esitys pääkaupunkiseudun metsäpäivä 03092016 · miten metsätilan arvo määritetään niin,...

26.8.2016

1

Sujuvasti seuraavalle. Miten omistajanvaihdos käytännössä tehdään?

Pääkaupunkiseudun metsäpäivä Espoo 3.9.2016

Pirjo Haviayrittäjä / tietokirjailija

Sujuvasti seuraavalle. Miten omistajanvaihdos käytännössä tehdään?

Pääkaupunkiseudun metsäpäivä Espoo 3.9.2016

Pirjo Haviayrittäjä / tietokirjailija

www.metsapremium.fi

Tärkeitä päätöksiä

Päätös luopua

Järjestelyn tavoitteet

Päätös jatkajasta

Päätös luovutus-tavasta

Toimeen-pano

© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

2

3

Tärkeitä kysymyksiä ennen päätöstä

q Miksi metsätilan spv halutaan tehdä?

q Halutaanko vain metsän spv vai muunkin omaisuuden?

q Omistetaanko luovutettava metsä (+ muu omaisuus) yksin vai yhdessä?

q Onko halukas jatkaja tiedossa?

q Millä aikataululla halutaan edetä?

q Voiko kyseessä olla maatalouden spv?

© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Luopuja, mieti omat tavoitteesiHaluatko

q Helpotusta omaan elämään ja metsäasioiden hoitoon

q Säilyttää metsät jakamattomana suvussa

q Saada metsätila osaaviin käsiin ja aktiiviseen käyttöön

q Tasapuolista kohtelua perillisille

q Välttää ristiriitoja suvussa

q Auttaa järjestelyllä jälkeläisiä tai muita läheisiä

q Ensisijaisesti minimoida veroseuraamuksia

q Muita tavoitteita?

4© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

3

Selvitä asianosaisetqOmistaja / Kenen omaisuutta järjestellään?§ Henkilö yksin

§ Puolisot yhdessä

§ Kuolinpesä

§ Yhtymä

qHallintaoikeuden haltija / Luovutaanko hallintaoikeudesta?

q Jatkaja / Onko halukasta jatkajaa, yksi vai useampia?

q Perillisen sisaret / Miten ollaan tasapuolisia?

q Perhevarallisuus / Vaalitaanko suvun varallisuutta?

q Puolison / avopuolison asema?

5© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Jatkajan valintaq Ketkä kuuluvat perillisjoukkoon ja mitkä ovat heidän

odotuksensa?

q Sukupolven ylitys?

qMuu lähiomainen (huom. veroseuraamukset)?

q Rajanaapuri tai muu henkilö, jolle metsä halutaan?

q Jatkajan mahdollisuudet maksaa kauppahintaa?

q Vain omistusoikeuden, mutta ei hallinnan siirto?

Ø Mieti luovutatko yksin- vai yhteisomistukseen.

Ø Tärkeää, että metsä tulisi jatkajalle toivottuna omaisuutena.

Ø Metsän myynti vieraalle ei ole huono vaihtoehto!

6© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

4

Jatkajien tavoitteet

q Yksin vai yhdessä?

q Hallintaoikeus vai ei?

q Millaisia tulo-, työ- ja virkistysmahdollisuuksia metsä antaa?

q Mitä tarkoitusta varten haluaa metsää?

q Vastaako ko. metsä jatkajan tavoitteita?

7© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Jatkajien valmistautuminenq Miten rahoitat hankinnan?

q Miten järjestät metsänhoidon ja hakkuut?

q Millaisia investointitarpeita on lähivuosina?

q Millaisia kiinteitä kuluja on metsänomistajana?

q Miten hankit tietoa metsänomistajana toimimisesta?

Ø Metsäkeskuksen Metsään ABC –kurssit

Ø Metsänhoitoyhdistyksen kurssit ja retket

Ø Kaupunkien metsänomistajakerhot ja -yhdistykset

Ø Verkkolähteet

Ø Kirjallisuus ja lehdet

8© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

5

Etsi metsän saantokirjat

q Millainen on metsän edellinen saanto? Onko luovutuskirja tallessa?

q Metsänomistus lainhuudon tai perukirjan perusteella.

q Epäselvissä tapauksissa selvennyslainhuuto Maanmittauslaitoksesta § 55 € / kiinteistö, määräala tai määräosa

q Kuolinpesillä perukirjan osakasluettelon vahvistaminen maistraatissa § Osakkaina vain rintaperilliset, vanhemmat ja leski 73 euroa

§ Muissa tapauksissa 146 euroa

9© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Selvitä ennen luovutusta

q Järjesteltävän omaisuuden arvo

q Metsäsuunnitelmasta hakkuumahdollisuudet ja hoitotarpeet

q Kaavoitustiedot ja metsien käytön rajoitteet

q Metsien verotustilanne§ Käytettävissä oleva metsävähennysoikeus§ Mahdolliset vahvistetut tappiot§ Poistamatta olevat menojäännökset

10© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

6

Hanki tieto metsän arvosta

q Kartoita metsien ajantasainen käypä arvo

q Ota huomioon myös kiinteistön muut varallisuuserät

q Metsien arvo on hyödyllistä selvittää jo alkuvaiheessa ainakin suuntaa antavasti § etenkin jos luovutetaan myös muuta omaisuutta tai mietitään

rahoitusmahdollisuuksia!

q Huom! Veroseuraamukset perustuvat luovutushetken arvoon.§ Metsästä tehty tila-arvio voidaan tarvittaessa päivittää ennen

luovutusta.

11© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Miten metsätilan arvo määritetään niin, että se täyttää verottajan vaatimukset?

Metsämaata koskevat arvostusperusteet Verohallinnon ohjeessa (Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa)

1. Metsäammattilaisen laatima tila-arvio (yli 15 ha, 30 ha, 60 ha) § Ammattilainen laatii yleensä tila-arvion summa-arvomenetelmällä

§ Suurten metsäalueiden arvon määrittämisessä suositeltavaa käyttää tuottoarvomenetelmää

2. Jos ei ole tila-arviota, niin arvo kauppahintatilaston perusteella (ns. verottajan taulukkoarvot)

§ Jouto- ja kitumaa arvo-osien mukaan tai 50 €/ha

© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

7

SUKUPOLVENVAIHDOS

KUOLEMAN JÄLKEENELINAIKANA

LAHJOITUS EN TEE MITÄÄN TESTAMENTTIKAUPPA SPV- HINTAAN

KAUPPA KÄYPÄÄNHINTAAN

13

Harkitse ja tutki eri vaihtoehtoja

© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Metsän lahjoittaminenq Kiinteistöjen lahjoituksissa määrämuotoinen lahjakirja

§ Kaupanvahvistajan todistus (120 €)

q Avio-oikeuden poissuljenta vai ei?

q Ennakkoperintöä vai ei?

q Käytettävissä oleva metsävähennysoikeus ja poisto-oikeudet siirtyvät

q Verosuunnitteluun on paljon mahdollisuuksia, mutta niiden käyttöä kannattaa tarkoin harkita! § Metsälahjavähennys

§ Lahjoja hajauttamalla, hallintaoikeuksia erottamalla ja pilkkomalla lahjoja annettavaksi yli 3 vuoden välein > Metsätilaa ei kuitenkaan pidä luovuttaa pilkkomalla!

§ Verottomat lahjat!

§ Ajoittamalla hakkuita osana spv:n toteutusta tai pidättämällä hakkuuoikeuksia

§ Antamalla yhteislahja

14© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

8

Lahjaverostaq Lahjan saajan on annettava lahjaveroilmoitus, kun lahjan arvo on

vähintään 4 000 € (5 000 € v. 2017). q Samoin, jos on saanut samalta antajalta kolmen vuoden kuluessa

muitakin lahjoja ja lahjojen yhteisarvo on väh. 4 000 € (v. 2016). q Lahjaveroilmoitus on toimitettava Verohallintoon kolmen kuukauden

kuluessa siitä, kun lahjansaaja on saanut lahjan haltuunsa. q Lahjaveroilmoituksen voi jättää verkossa www.suomi.fi tai

lähettämällä lomake Verohallintoon. q Vältettävä lahjana saadun kiinteistön myyntiä vuoden sisällä

saannosta.q 1.1.2017 alkaen osan lahjaverosta saa isommissa lahjoituksissa

vähentää metsälahjavähennyksenä tuloverotuksessa.

15© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Metsäkiinteistön kauppaq Metsäkiinteistön kauppa kirjallisesti määrämuotoisena (maakaari)§ Kaupanvahvistajan todistus, hinta 120 €

q Verohallinnossa katsotaan kaupaksi, kun kauppahinta on § yli ¾ käyvästä arvosta

§ Maatilan spv-kaupoissa hinta yli ½ käyvästä arvosta

q Omaisuuserät suositeltavaa hinnoitella erikseen.§ Kannattaa merkitä kauppakirjaan (tontit, rakennukset, maa-ainekset jne.)

q Voidaan sopia velkajärjestelystä. Maksusuunnitelma!

q Voidaan tehdä luonnoskauppakirja ja hakea ennakkoratkaisu Verohallinnolta (385 € v. 2016).

Kuolinpesän osakas, huom! Älä myy kuolinpesäosuuksia, vaan tee ensin metsässä perinnönjako!

16© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

9

17

Kaupan veroseuraamuksia

qMyyjälle luovutusvoiton vero§ jos ei saa TVL 48 §:n mukaista lähisukulaisten verovapautta

§ aiemmin käytetyn metsävähennyksen lisääminen luovutusvoittoon

q Ostajalle varainsiirtovero 4 %

q Ostajalle metsävähennysoikeus§ käyttämätön metsävähennysoikeus ei siirry myyjältä

q Käyttämättömät poisto-oikeudet eivät siirry

17© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

1826.8.2016

Luovutusvoiton verovapaus TVL 48 §

q Maa- tai metsätalouden harjoittajan spv-huojennus, § jos yli 10 v. omistanut yksin tai yhteensä sen kanssa, jolta saanut

vastikkeetta,

§ saajana lapsi, lapsen rintaperillinen, luovuttajan sisar, veli, sisarpuoli tai velipuoli yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa,

§ ja luopuja harjoittanut metsätaloutta.• Metsätalouden harjoittamiseksi hyväksytään myös toiminta

kuolinpesässä sen osakkaana (KHO:2010:24)• Yhtymän ja yhteismetsän osakas

q Luovutuksen kohteena on harjoittamaansa maatalouteen tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta.

§ Huom! Kuolinpesän osuus on irtainta omaisuutta.

18© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

10

Lahjanluontoinen kauppaq Myyjällä ja ostajalla on aina oikeus keskenään sopia hinnasta.q Jos kaupassa sovittu hinta on alle ¾ kohteen käyvästä arvosta, syntyy

verotettavaa lahjaa. q Päätettävä§ Halutaanko kauppa lahjan luontoiseksi vai ei

§ Halutaanko lahjan osuus antaa ennakkoperintönä

q Selvitettävä lahjoitettavan omaisuuden käypä arvo ja lahjanluontoisuuden euromääräinen raja

q Verohallinnolta voidaan hakea ennakkoratkaisua luonnoskauppakirjalla § Katso www.vero.fi

§ Päätöksen hinta 385 €

19© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

Tärkeitä asiakirjoja ja tietoja

Maanmittauslaitokselta§ Lainhuutotodistus ja

rasitustodistus, 18 €/kpl

§ Kiinteistörekisteriote ja -kartta, 18 €/kpl

Palvelujen tarjoajilta§ Tila-arvio ja arvio muun

luovutettavan omaisuuden arvosta

§ Metsään liittyviä tietoja

§ Edellä mainitut otteet kiinteistötietojärjestelmästä (KTJ)

Omista arkistoista§ Aiemmat saantokirjat

§ Metsäsuunnitelmatiedot ja tiedot voimassa olevista sopimuksista

§ Tiedot viimeisimmästä metsäverotuksesta

Kunnasta§ Kaavoitustiedot

20

26.8.2016

11

Vältettäviä karikoita metsän omistusjärjestelyissä

q Pitkäkestoiset järjestelyt, joista aiheutuu merkittävästi lisäkuluja

q Hallintaoikeuden pidättäminen vain veronalennuskeinona

q Kuolinpesäosuuksien luovutukset

q Metsien pirstominen niin, että niiden taloudellinen merkitys omistajalleen häviää.

q Järjestelyt, joita luopujat tai saajat eivät itse ymmärrä

q Veronkierroksi katsottavat järjestelyt > Ennakkoratkaisun hakeminen tärkeää!

q Salailevat järjestelyt, joista aiheutuu ristiriitoja omaisten kesken.

21© Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

26.8.2016

12

23

KIITOS JA HYVÄÄ SYYSAIKAA!