letni popis sredstev in obeznosti, drobnega · pdf file25.11.2013 1 vodenje in vrednotenje...
Post on 03-Feb-2018
220 Views
Preview:
TRANSCRIPT
25.11.2013
1
VODENJE IN
VREDNOTENJE
PREMOŽENJA TER REDNI
LETNI POPIS
mag. LIDIJA ROBNIK
1
LETNI POPIS SREDSTEV IN
OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV
Družbe morajo enkrat letno tudi uskladiti
dejansko stanje sredstev in obveznosti do virov
sredstev s knjižnim stanjem. To uskladitev
naredijo s popisom. Popis opravijo posamezne
popisne komisije v skladu s pravilnikom.
2
25.11.2013
2
PRAVNE PODLAGE VODENJA
LETNEGA POPISA
SRS.
ZGD-1.
Zakon o računovodstvu.
Pravilnik o razčlenjevanju in merjenju prihodkov
in odhodkov pravnih oseb javnega prava.
Pravilnik o skupnih osnovah za postopke dela
finančnih služb neposrednih uporabnikov
proračuna RS.
ZDDV-1 in ZDDPO.
3
INTERNI PREDPISI
Pravilnik o računovodenju
Pravilnik o popisu sredstev in obveznosti do
njihovih virov,
Pravilnik o blagajniškem poslovanju.
4
25.11.2013
3
KAJ JE POTREBNO POPISATI?
Popisati je potrebno vse kategorije iz bilance stanja:
- sredstva (dolgoročna in kratkoročna),
- finančne naložbe (dolgoročne in kratkoročne),
- obveznosti do virov sredstev ( sestavine kapitala, rezervacije, dolgoročne in kratkoročne finančne in poslovne obveznosti),
- aktivne in pasivne časovne razmejitve.
5
METODE VREDNOTENJA
- metoda vrednotenja DS (metoda nabavne
vrednosti),
- metoda vrednotenja zemljišč, zgradb (metoda
poštene vrednosti).
Okrepitve in oslabitve so odvisne od izbrane
metode in časovne opredelitve v internih
aktih!
6
25.11.2013
4
DOLOČANJE AMORTIZACIJSKIH
STOPENJ
1 / število let uporabe,
število uporab v enem letu / število uporab v
življenjski dobi,
davčno priznane stopnje (nepremičnine 3 %,
deli 6 %, oprema, vozila in mehanizacija 20 %,
računalniki 50 %,
ORR 33,3 %, druga vlaganja 10 %).
7
METODE AMORTIZIRANJA
enakomerno časovno amortiziranje
– davčno priznana, padajoče časovno amortiziranje, funkcionalno amortiziranje (proizvedene
enote), amortizacija različnih delov OOS, pričetek amortiziranja: - NS (razpolago za uporabo – še isti
mesec), - OOS (prve dan v naslednjem mesecu, ko
je razpoložljivo za uporabo). 8
25.11.2013
5
PREDPRIPRAVE NA POPIS IN
LETNI OBRAČUN
pregled ažurnosti knjiženja,
pregled novih nabav OOS in vnos v register OS,
priprava na inventurne popise, izvedba ter poročilo o popisu (uskladitve, odpisi, izločitve, odprodaja),
usklajevanje postavk (terjatve, obveznosti, depoziti, posojila, krediti, sredstva v upravljanju, naložbe, razmejitve ipd.),
davčno priznani in nepriznani prihodki in odhodki,
uveljavljanje davčnih olajšav.
9
OOS MANJŠE VREDNOSTI
Ob prenosu v uporabo se prizna odpis celotne
nabavne vrednosti opredmetenega osnovnega
sredstva (OOS), katerega doba uporabnosti je
daljša od leta dni in posamična nabavna
vrednost ne presega 500 EUR.
10
25.11.2013
6
PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN
OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (1)
1. Navodila za pripravo in izvedbo letnega in medletnega popisa sredstev in obveznosti
2. Vloga računovodje ali vodje popisa pri pripravi in izvedbi popisa
3. Napake pri izvedbi medletnega in letnega popisa
4. Sklepi o izvedbi rednega letnega popisa sredstev, terjatev in obveznosti
5. Navodila za delo popisnih komisij, drugih služb in delavcev, udeleženih pri popisnih aktivnostih
6. Rokovnik popisnih aktivnosti
11
PRAVILNIK O POPISU SREDSTEV IN
OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV (2)
7. Primeri sklepov imenovanj popisnih komisij
8. Načrt dela
9. Zapisnik o popisu blagajne
10. Izpisek odprtih postavk (IOP)
11. Sklep o načinu uskladitve knjižnega stanja sredstev, terjatev in obveznosti z dejanskim stanjem
12. Poročilo o opravljenem popisu sredstev
13. Skupno poročilo o popisu sredstev
14. Knjiženje popisnih razlik
15. Splošne določbe
12
25.11.2013
7
ORGANIZACIJSKI VIDIK POPISA
potrebno je zagotoviti pogoje za uspešno delo
(organizacija popisa, informiranje zaposlenih in
vseh udeležencev),
učinkovito vodenje postopka z usmerjanjem in
koordinacijo vseh udeležencev (pred, med in po
letnem popisu),
vključitev udeležencev (neposredno – finančna in
računovodska služba; posredna – pravna,
notranja revizija, informatika, posamezni
strokovnjaki, osebe odgovorne za sredstva in
obveznosti, vsak zaposlen). 13
VODJA POPISA
Organizira in vodi popis, tako da:
- pripravi usmeritve za popis,
- spremlja delo komisij,
- zagotovi, da je delo komisij usklajeno,
- zagotovi, da so poročila komisij pravočasno
pripravljena in
- zagotovi, da so poročila komisij pravočasno
posredovana centralni popisni komisiji.
14
25.11.2013
8
V NAVODILIH O POPISU JE
POTREBNO UREDITI (1)
- imenovanje popisne komisije,
- predmet popisa in čas popisa,
- vodenje organizacije popisa in navodila za popis,
- priprava sredstev za popis,
- priprava popisnih pripomočkov in uporabo računalnikov pri popisu,
- izločanje poškodovanih in zastarelih sredstev,
15
V NAVODILIH O POPISU JE
POTREBNO UREDITI (2)
- izločanje poškodovanih in zastarelih sredstev,
- posebnosti pri popisu posameznih vrst sredstev in posameznih obveznosti do virov sredstev,
- primerjanje dejanskega in knjižnega stanja,
- poročila o popisu in obravnava poročil,
- predlog za likvidacijo popisnih razlik in odločanje o predlogu,
- knjiženje popisnih razlik v knjigovodstvu.
16
25.11.2013
9
POPISNA KOMISIJA
popis se opravi na podlagi odločbe, ki jo izda
minister oz. predstojnik organa v sestavi
ministrstva oz. posrednega proračunskega
porabnika,
v odločbi je določeno (predmet popisa, predsednik
in člani, čas izvedbe, rok za predložitev poročila),
poročilo o popisu,
naloga pristojnega organa.
17
KDAJ IN KAKO SE OPRAVI
POPIS (1)
redni in izredni popisi,
predmet popisa,
čas popisa,
ugotovitev stanj,
organiziranje popisa,
naloge vodje popisa,
naloge popisnih komisij,
18
25.11.2013
10
KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS
(2)
način popisne komisije,
priprava sredstev za popis ,
priprava knjigovodskih podatkov za popis,
izločanje poškodovanih in tržno nezanimivih sredstev,
priprava popisnih pripomočkov.
19
KDAJ IN KAKO SE OPRAVI POPIS
(3)
popisovanje dejanskega stanja in primerjava z knjižnim,
poročilo o popisu,
obravnavanje poročila o popisu,
usklajevanje knjižnega stanja z dejanskim in hramba dokumentacije.
20
25.11.2013
11
NALOGE RAČUNOVODSKE SLUŽBE
(1)
postopki pred popisom (uskladitev evidenc v
računovodski službi, izven računovodske službe
in IOP obrazci),
operativno izvajanje popisa (priprave na
popis in izpis analitičnih popisnih listov),
poročilo o popisu (opravljeno po popisu,
vsebovati mora vse popisne liste, inventurne
razlike, predlog knjiženj ipd.),
21
NALOGE RAČUNOVODSKE SLUŽBE -
JS (2)
naloga pristojnega organa (odločitev glede
primanjkljajev ali presežkov, neplačane terjatve,
zastarane terjatve in ukrepi za odpravo
pomanjkljivosti pri uporabi sredstev),
skupno poročilo,
sprejeti sklepe pristojnega organa.
22
25.11.2013
12
NAMEN POROČILA O POPISU
ugotavljanje uspešnosti delovanja in poslovanja,
optimizacija davčnih obveznosti,
vzpostavitev učinkovitega nadzornega sistema nad delovanjem posameznih delov poslovnega procesa,
prenova delov poslovnega procesa,
sprejem odločitev o kadrovskih sprememb in
vzpostavitev sistema nagrajevanja zaposlenih. 23
AČR, PČR, REZERVACIJE
AČR (19) – razmejitev vnaprej plačanih
stroškov.
PČR (29) – vkalkulirani vnaprej vračunani
stroški – pregled vsaj ob koncu leta (naročnine,
najemnine, zavarovalne premije, šolnine ipd.).
REZERVACIJE (96) – ustrezni stroški v skladu
SRS, elaborati oblikovanja in črpanja po
posameznih letih, če ne prenos nazaj v prihodke.
24
25.11.2013
13
DAVČNE OBREMENITVE IZ
POPISA (1)
upoštevati je potrebno normalno stopnjo odpisa zaradi kala. V primeru, da je kalo večji od dovoljenega je razlika podvržena obračunu DDV;
inventurni manjki v breme družbe so davčno nepriznani,
oslabitev terjatev (upoštevati je potrebno
ZDDPO-2) in prejeti sodni sklepi o dokončanju insolvenčnih postopkov;
oslabitve finančnih naložb (davčno priznajo se
odhodki pri metodi vrednotenja po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Pri ostalih šele ob odtujitvi naložbe);
25
DAVČNE OBREMENITVE IZ
POPISA (2)
prevrednotenje dobrega imena (prizna se le 20 % začetno izkazane vrednosti – koriščenje 5 let);
prihodki iz naslova odpisa dolgov v postopku prisilne poravnave (se ne vključijo v davčno osnovo ampak se povečajo rezerve iz kapitala),
odpisi terjatev in obveznosti (zastaranja 1, 3 ali 5 let) – Obligacijski zakonik.
26
25.11.2013
14
POSLOVNA DARILA IN VZORCI
računovodska in davčna obravnava daril
poslovnim partnerjem in zaposlenim,
računovodska in davčna obravnava dajanja
poslovnih vzorcev ter
računovodska in davčna obravnava sponzorstva,
donacij.
27
PREVREDNOTENJE IN ODPIS
TERJATEV
Odhodki iz prevrednotenja zaradi oslabitve terjatev se priznajo v obračunanih zneskih, katerih vrednost v davčnem obdobju ne sme presegati nižjega od naslednjih zneskov, ki je enak aritmetični sredini v preteklih treh davčnih obodobjih dejansko odpisanih terjatev ali
zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.
28
25.11.2013
15
ODPIS TERJATEV JE PRIZNAN
KOT ODHODEK
Na podlagi pravnomičnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku sklepa o potrditvi prisilne poravnave v delu, v katerem terjatve niso bile delno ali v celoti poplačane.
Na podlagi neuspešno zaključenega izvršilnega postopka sodišča.
Če zavezanec dokaže, da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila terjatev.
Dokaže, da so bila opravljena vsa dejanja dobrega gospodarstvenika.
29
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO OOS – BREME DRUŽBE
NV = 100.000 €
popravek vrednosti = 70.000 €
Knjigovodska in tržna cena sta enaki.
720 / 36.600
/ 050 30.000
/ 260 6.600
050 / 100.000
/ 040 100.000
DAVČNO NEPRIZNAN ODHODEK!
30
25.11.2013
16
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO OOS – BREME ODGOVORNE OSEBE
NV = 100.000 €
popravek vrednosti = 70.000 €
tržna cena = 40.000 €
720 / 30.000
/ 050 30.000
165 / 48.800
/ 769 40.000
/ 260 8.800
050 / 040 100.000 / 100.000
DAVČNO PRIZNAN PRIHODEK IN ODHODEK!
31
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK
OOS – V BREME ZAVAROVALNICE
NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 70.000 €. Oprema je stara 3 leta – potreben popravek vstopnega DDV???
720 / 30.000
/ 050 30.000
050 / 100.000
/ 040 100.000
Zavarovalnica prizna škodo 20.000 €:
165 / 20.000
/ 786 20.000
110 / 20.000
/ 165 20.000
32
25.11.2013
17
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
UNIČENJE OOS
NV = 100.000 €
popravek vrednosti = 70.000 €
Neodpisana vrednost = 30.000 €
720/ 30.000
/ 050 30.000
050 / 100.000
/ 040 100.000
POGOJ ODPIS IN ODVOZ NA ODPAD- drugače popravek DDV!
33
POPRAVEK VSTOPNEGA DDV
oprema, stroji – uporaba 5 let
nepremičnine – uporaba 20 let
KDAJ SE DDV NE POPRAVLJA?
34
25.11.2013
18
KNJIŽENJE POPRAVKA VSTOPNEGA
DDV
Popravek vstopnega DDV (za dve leti – 24 mesecev popravek DDV)
= (20.000 / 60) * 24 = 8.000)
720 / 8.000
(160) / (8.000)
35
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK
OOS - VIŠEK
Ocenjena oprema, ki predstavlja inventurni višek:
NV = 100.000 €, popravek vrednosti = 60.000 €. Doba koristnosti je 2 leti.
040 / 100.000
/ 050 60.000
/ 967 40.000
Letna amortizacija:
432 / 20.000
/ 050 20.000
Pokrivanje amortizacije:
967 / 20.000
/ 768 20.000
36
25.11.2013
19
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO MATERIALA – V BREME DRUŽBE
Manjko 800 €. Knjigovodska in tržna vrednost sta
enaki.
405/ 800
/310 800
480/ 176
/260 176
37
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO MATERIALA – V BREME ODGOVORNE
OSEBE
manjko 800 €. Tržna vrednost 850 €.
405/ 800
/310 800
165/ 1.037
/762 850
/260 187
38
25.11.2013
20
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO MATERIALA (V BREME ZAVAROVALNICE)
Manjko 800 €.
405/ 800
/310 800
165/ 800
/786 800
39
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
VIŠEK MATERIALA
Višek 400 €.
(405)/ (400)
310 400
40
25.11.2013
21
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
KALO MATERIALA
Dovoljen kalo 800 €.
405/ 800
/310 800
41
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
KALO MATERIALA
Dovoljen kalo 800 €. Dejansko ugotovljen kalo materiala 950 €.
405/ 950
/310 950
480 / 33
/260 33
DDV OD RAZLIKE NAD DOVOLJENIM KALOM!
42
25.11.2013
22
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME
DRUŽBE)
Manjko 1.000 € (tržna vrednost je enaka
knjigovodski)
700/ 1.000
/630 1.000
480/ 220
/260 220
43
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME
ODGOVORNE OSEBE)
Manjko 1.000 € (tržna vrednost je 1.400 €).
700/ 1.000
/630 1.000
165 / 1.708
/ 760 1.400
/ 260 308
44
25.11.2013
23
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
MANJKO GOTOVIH PROIZVODOV (V BREME
ZAVAROVALNICE)
Manjko 1.000 €.
700/ 1.000
/630 1.000
165/ 1.000
/786 1.000
45
KALO GOTOVIH PROIZVODOV
Dovoljen kalo 1.000.
700/ 1.000
/630 1.000
Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500. €.
700/ 1.500
/630 1.500
480/ 110
/260 110
46
25.11.2013
24
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
VIŠEK GOTOVIH PROIZVODOV
Višek 400 €.
(700)/ (400)
630 400
47
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO
TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME
DRUŽBE)
Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki.
702/ 500
/660 500
480/ 110
/260 110
48
25.11.2013
25
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO
TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA VREDNOST (V BREME
ODGOVORNE OSEBE)
Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta
enaki.
702 / 500
/ 660 500
165/ 610
/762 500
/260 110 49
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK –
VIŠEK TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA
VREDNOST
Višek 500 €.
702/ (500)
660 500
50
25.11.2013
26
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO
TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME DRUŽBE)
Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %.
500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV)
410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni)
/ 660 500
664 / 90
669 / 37
702 / 373
480 / 82
/ 260 82
51
KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIK – MANJKO
TRGOVSKEGA BLAGA – PV Z DDV (V BREME
ODGOVORNE OSEBE)
Manjko 500 €.Tržna in knjigovodska vrednost sta enaki. Razlika v ceni 10 % in DDV 22 %. 500 € / 1,22 = 410 € (90 € DDV) 410 € / 1,1 = 373 € (37 € razlika v ceni) /660 500 664/ 90 669/ 37 702/ 373 165 / 475 / 762 373 / 260 102 52
25.11.2013
27
KALO TRGOVSKEGA BLAGA – NABAVNA CENA
Dovoljen kalo 1.000 €.
702/ 1.000
/660 1.000
Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 1.500 €.
702/ 1.500
/660 1.500
480/ 110
/260 110
53
KALO TRGOVSKEGA BLAGA – PRODAJNA
CENA Z DDV
Dovoljen kalo 10.000 €. Marža 10 %, DDV 22%.
702/ 7.452
664/ 1.803
669/ 745
/660 10.000
Dejanski kalo je višji od dovoljenega in znaša 12.000 €.
702/ 8.942
664/ 2.164
669/ 894
/660 12.000
480/ 328 (od razlike na kontu 702)
/260 328
54
25.11.2013
28
ODPIS TERJATEV
Odpišemo terjatev 80 €.
722/ 800
/120 800
DAVČNO NEPRIZNAN ODHODEK
RAZEN SODNEGA SKLEPA! 55
OSLABITEV (POPRAVEK) TERJATEV
Naredimo popravek terjatve 80 €.
722/ 8.000 – davčno nepriznan odhodek
/129 8.000
Popravek terjatve ni bil plačan – naredimo odpis.
129/ 8.000
/120 8.000
56
25.11.2013
29
PLAČILO TERJATEV – KATERE SMO
OSLABILI
Plačilo terjatev 450 €.
110 / 450
/120 450
Odprava oslabitve plačanih terjatev.
129/ 450
/769 450 - davčno nepriznan prihodek 57
ZAKLJUČEK
HVALA ZA VAŠO POZORNOST,
SODELOVANJE
IN
ZASTAVLJANA VPRAŠANJA!
58
top related