mag. jožica planinšec deržek,¾ica planišec deržek-davČna... · ugotavljanje davčne osnove z...

Mag. Jožica Planinšec Deržek,

univ. dipl.ekon.Obzorje d.o.o.

Sl. Bistrica, 07.12.20186. Podjetniški dan

Pokrivanje davčne izgube največ v višini 50 % davčne osnove posameznega leta

Davčna olajšava so tudi donacije v splošno koristne namene

Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (priglasitev, dohodki do 50.000 eur, normirani odhodki so 80 % prihodkov)

Davčno odtegljaj 15 % le na storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja, informacijske storitve ter pravne storitve, plačane v “off-shore” države

Uporablja se od 1. januarja 2013 dalje

Izgubo pokrivamo največ v višini 50 % davčne osnove posameznega leta

Davčna olajšava so tudi donacije v splošno koristne namene

Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (priglasitev, dohodki do 50.000/100.000 EUR, normirani odhodki so 80 % prihodkov)

Davčno odtegljaj 15 % le na storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja, informacijske storitve, plačane v “off-shore”države

Uporablja se od 01.01.2013 dalje

1. računovodski prihodki

2. - zmanjšanje prihodkov

3. +povečanje prihodkov

4. DAVČNI PRIHODKI

5. računovodski odhodki

6. -zmanjšanje odhodkov

7. +povečanje odhodkov

8. DAVČNI ODHODKI

9. pozitivna razlika

10. negativna razlika

11. +- sprememba davčne osnove

12.+ povečanje davčne osnove

13. DAVČNA OSNOVA I

14. DAVČNA IZGUBA

15. – davčne olajšave

16. DAVČNA OSNOVA II

17. davek

18. odbitek tujega davka

19. sprememba odbitka tujega davka

20. DAVČNA OBVEZNOST

Dohodki ki so podobni dividendam

Vključno s prikritim izplačilom dobička

Odhodki za pokrivanje izgub iz preteklih let

Stroški ki se nanašajo na privatno življenje(zabava, oddih, šport, rekreacija)vključno z DDV:

Stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov in povezanih oseb

Stroški, ki se nanašajo na privatno žibljenje drugih oseb, razen stroškov bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, ki so obdavčene po ZDoh-2

Če navedene osebe ne plačujejo za uporabo/rabo sredstev DZ

Kazni, ki jih izreče pristojni organ

Davki, ki jih plača družbenik kot fizična oseba

DDV, ki ni bil poračunan, čeprav bi lahko bil

Obresti od nepravočasno plačanih dajatev

Podkupnine

Stroški prisilne izterjave dajatev

Donacije (so davčna olajšava)

Omejitve pri davčnem priznavanju odhodkov od obresti

Obresti plačano v “off-shore” države

- obresti od posojil prejetih od oseb s sedežem ali krajem dejanskega poslovanja poslovodstva

- v državi, ki ima splošno oziroma povprečno nominalno stopnjo obdavčitve dobička nižjo od 12,5 % IN

Je država objavljena na seznamu MF (19 držav)

Velja le za obresti (ne pa za blago in storitve)

Bahami - Mauritius

Barbados - Oman

Belize - Panama

Brunej - Saint Kitts in Nevis

Dominikanska republika - Samoa

Kostarika - Saint Vincent in Grenadines

Liberija - Sejšeli

Lichenstein (od 05.03.2008) - Urugvaj

Maldivi - Vanuatu

Maršalovi otoki

Tanka kapitalizacija

Velja le za posojila pridobljena od matične družbe

Velja za slovenske in tuje matične družbe

Ne velja za posojila pridobljena od hčerinskih in sestrskih družb.

32. člen ZDDPO-1

To je posojilo družbenika, ki ima minimalno določen kapitalski delež (najmanj 25 %)

Določeno je “dovoljeno” razmerje med kapitalom in dolgov (od 1:2 do 1:8)

V letu 2011 je bilo razmerje 1:5

V letu 2012 in kasneje je razmerje 1:4

Obresti od presežka posojil niso davčno priznan odhodek

Kar velja tudi za razmerje med dvema slovenskima davčnima zavezancema

Obresti, plačane povezanim osebam

- transferne obresti

Obrestno mero primerjamo s POM (priznana obrestna mera, objavlja jo MF)

Prihodki najmanj v višini POM

Odhodki največ v višini POM

Razen, če zavezanec dokaže, da bi posojilo pod enakimi pogoji (obrestna mera, rok vračila) pridobil na trgu tudi od nepovezane osebe

21. člen

Davčno priznane v višini

◦ zneska, ki je enak aritmetični v preteklih treh davčnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev (pod pogojem zaključen stečajni postopek, pravnomočni sklep prisilne poravnave, neuspešno zaključen izvršilni postopek)

◦ Zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja

Odprava slabitev je davčno nevtralna, (prihodki iz odprave se ne obdavčijo, če so bili odhodki davčno nepriznani, DO 2.4 )

Trenutno zelo aktualno

Prodaja terjatev z diskontom (povezani ali nepovezani osebi)

Problem popravka izstopnega DDV v primeru stečaja, prisilne poravnave

Popravek izstopnega DDV ni več možen

Slabitev finančnih naložb ni davčno priznana

Delno priznan odhodek 50 %

Opredelitev reprezentance:

◦ Stroški za pogostitev, zabavo ter darila (z logotipom ali brez) ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji

Potrebno je ločiti reprezentanco in reklamne izdelke (služijo predstavitvi podjetja potencialnim kupcem in so v celoti davčno priznan odhodek)

Ločitev med reprezentanco ali reklamo je potrebno presojati od primera do primera (razmerje in namen oz. priložnost)

Amortizacija se prizna kot odhodek v obračunanem znesku:

Obvezna uporaba metode enakomernega časovnega amortiziranja

Določene najvišje amortizacijske stopnje

Amortizacija se obračunava posamično

Katera sredstva in začetek (SRS)

Možen prenos presežka poslovne amortizacije v naslednja davčna obdobja (odloženi davki)

Davčne olajšave

40 % investiranega zneska v:

- opremo (brez pohištva, pisarniške opreme in motornih vozil, razen računalniške opreme in motornih vozil na hibridni ali električni pogon)

Neopredmetena dolgoročna sredstva (brez dobrega imena in usredstvenih stroškov naložb v tuja OOS)

Omejitve:

3-letna prepoved odtujitve oz. pred dokončnim amortiziranjem (če je to krajše od 3 let)

Možen prenos v naslednjih 5 let

100 % investiranega zneska v:

…..notranje raziskovalno-razvojne dejavnosti, nakup raziskovalno-razvojne opreme

…..nakup raziskovalno-razvojnih storitev

REGIJSKA OLJAŠAVA SE ČRTA

…..50% oz 60% če ima sedež na področjih države, ki imajo BDP na prebivalca nižji od povprečja države do oziroma za več kot 15 %

OLAJŠAVA ZA R&R se izključuje z investicijsko davčno olajšavo

45 % bruto plače novih zaposlencev za prvih 24 mesecev zaposlitve

- nova zaposlitev

Za nedoločen čas

Mlajši od 26 let

Starejši od 55 let

Vsaj 6 mesecev na Zavodu za zaposlovanje

Le v primeru povečanja skupnega števila zaposlenih

Le v primeru pozitivne davčne osnove

Zaposlovanje invalidov – D.o. 15.10

- 50 % plače invalidne osebe

- največ do višine davčne osnove

- zaposlitev invalida s 100% telesno okvaro v višini 70 % plače te osebe

- največ do višine davčne osnove

Olajšava ni časovno omejena

Olajšave za vajence, dijake, študente

- v višini plačila tej osebi, vendar največ do višine 20 % poprečne mesečne plače zaposlenih v Slo za vsak mesec

Splošna olajšava za donacije:

- za humanitarne, invalidske, socialne, varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne namene

- največ 0,3 % obdavčenih prihodkov (0,3% postavke 4 v DO)

- ni možen prenos neizkoriščenega dela

Dodatna olajšava za donacije.

Za kulturne namene in izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami

Največ 0,2 % obdavčenih prihodkov (0,2% postavke 4 v DO)

Možen prenos neizkoriščenega dela v naslednja 3 davčna obdobja

Neomejen prenos davčnih izgub v naslednja davčna obdobja

Velja za izgube od vključno leta 2000 dalje

Največ do višine davčne osnove – sprememba DO 50 % DAVČNE OSNOVE

Omejitev:

Lastništvo kapitala se (neposredno ali posredno) spremeni za več kot 50% glede na stanje na začetku davčnega obdobja IN

- 2 leti pred spremembo se ne opravlja dejavnost ALI

- 2 leti pred ali po spremembi se bistveno spremeni dejavnost RAZEN

- bistvena sprememba dejavnosti je zaradi ohranjanja delovnih mest ali sanacije poslovanja

Hvala za vašo pozornost.

Vprašanja ?????