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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: “MÉTODOS DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA
EN LA COOPERATIVA SANTA ANITA”, CANTÓN COTACACHI,
PROVINCIA DE IMBABURA”.
AUTORA: QUILUMBA COLCHA MARÍA SORAYA
TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MSC.
IBARRA- ECUADOR
2014
II
CERTIFICADO DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
“Métodos de recuperación de cartera vencida en la cooperativa Santa Anita”, cantón
Cotacachi, provincia de Imbabura”, fue elaborada por la Srta. María Soraya Quilumba
Colcha, y cumple con los requisitos metodológicos que la Universidad Regional
Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los
tribunales pertinentes.
Ibarra, 20 de Mayo del 2014
Atentamente,
_______________________________________
Dra. Germania Arciniegas Msc.
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS
Yo, María Soraya Quilumba Colcha; egresada de la Facultad de Sistemas Mercantiles de la
carrera de Contabilidad y Auditoría, declaro ante las autoridades de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes UNIANDES que el contenido concernientes a idea y
propuesta expuestas en el presente trabajo investigativo, cuyo tema es: “Métodos de
Recuperación de Cartera Vencida en la Cooperativa Santa Anita”, Cantón
Cotacachi, Provincia de Imbabura”. Para la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mi autoría y
responsabilidad.
Atentamente,
Quilumba Colcha María Soraya
C.I. 10334437-9
IV
DEDICATORIA
A ti mi Dios, por no soltar mi mano y permitirme cumplir un objetivo más en mi vida, por darme
fuerzas cada vez que pensaba que ya no podía, por darme valor para luchar por los sueños aun
cuando son difíciles de conseguir, por inspirarme siempre, por existir en mí.
A ti mi Madre, María Colcha, por ser mi mejor inspiración en cada proyecto de vida que
propongo, por el apoyo incondicional e inalcanzable, por ser luchadora y sacrificada por tu familia,
por ser un ángel en mi vida.
A ti, Papá, Segundo Quilumba, por enseñarme que la vida con esfuerzo es más satisfactoria, que no
importa lo que hagamos por alcanzar nuestros sueños siempre y cuando la honradez y humildad
prevalezca en cada acción y decisión que tomemos, por tu sacrificio, por el apoyo, por la paciencia.
Por ser mi Padre.
A mis hermanos, Edison, Alcívar, Alonso; por darme regocijos todos los días, por entenderme y
cuidarme, por ser mis mejores amigos.
María Soraya Quilumba Colcha.
V
AGRADECIMIENTO
A todos los catedráticos que estuvieron inmersos en el desarrollo del presente trabajo de
investigación, por compartir y aportar sus conocimientos en beneficio positivo de la
culminación del trabajo propuesto.
A mis amigas y compañeras de aula, que día a día supieron ser un apoyo incondicional, por
ser carismáticas, únicas, autenticas. Por generar un ambiente lleno de alegrías en todo el
tiempo que compartimos como estudiantes universitarias.
María Soraya Quilumba Colcha.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación……………….……………………………………………………………………..1
Planteamiento del problema…………………………..…………………………………………………………………1
Formulación del problema……………..…………………………………….……….……..………………………….1
Objeto de investigación y de campo de acción………..……………………………………………………..…1
Objetivos: objetivo general y objetivo (s) específicos (s)…………….……..…………………………...1
Justificación del tema……………………………………..……………………….……………………………………….1
Resumen de la estructura de la tesis…………………..……………….…………………….……………………..1
CAPTÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................ 3
1.1. Origen y evolución de procesos de auditoría .............................................................. 3
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre proceso de auditoría. ................. 3
1.3.1 Procesos de auditoría .................................................................................................... 4
1.3.1.1 Procesos ..................................................................................................................... 4
1.3.1.2 Auditoría .................................................................................................................... 5
1.3.1.3 Clasificación de la Auditoría .................................................................................... 6
1.3.1.4 Diferencias entre auditoría interna y externa ............................................................ 6
1.3.1.5 Control interno .......................................................................................................... 7
1.3.1.6 Importancia del Control Interno ................................................................................ 7
1.3.1.7 Principios del control interno ..................................................................................... 8
1.3.1.8 Clasificación de Control Interno ................................................................................ 9
1.3.1.9 Tipos de control. ........................................................................................................ 9
1.3.1.10 Modelo COSO – ERM ........................................................................................... 10
1.3.1.11 Componentes funcionales del control interno ....................................................... 11
1.3.2. Finanzas. ................................................................................................................... 13
1.3.2.1. Concepto de razones o indicadores financieros ..................................................... 14
1.3.2.2 Factores de solvencia y rentabilidad ........................................................................ 14
1.3.2.3. Cartera vencida. ...................................................................................................... 14
1.3.2.4 Tipos de Cartera. ..................................................................................................... 15
VII
1.3.2.5 El crédito. ................................................................................................................. 15
1.3.2.6 Modelo clásico de las cinco “C” del crédito. .......................................................... 16
1.3.3. Administración .......................................................................................................... 16
1.3.3.1 Planificación. ........................................................................................................... 17
1.3.3.2 Importancia de la planificación. .............................................................................. 17
1.3.3.3 Elementos Del Proceso De Planeación. .................................................................. 18
1.3.3.4. Organización. ......................................................................................................... 19
1.3.3.4 Fases del proceso organizativo. ............................................................................... 19
1.3.3.5 Análisis De Foda ...................................................................................................... 20
1.3.3.6 Componentes del FODA .......................................................................................... 20
1.3.3.7 Flujogramas ............................................................................................................. 20
1.3.3.8 Símbolos de normas ANSI para elaborar diagramas de flujo .................................. 20
1.4 Análisis crítico de procesos de auditoría de la COAC “Santa Anita Ltda.” .......... 21
1.5 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 22
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ..................................................................................................................... 23
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Santa Anita Ltda.” ..... 23
2.2. Metodología ................................................................................................................. 24
2.2.1. Modalidad .................................................................................................................. 24
2.2.2 Tipos de investigación ................................................................................................ 24
2.2.2.1 Métodos ................................................................................................................... 25
2.2.2.2 Población ................................................................................................................. 25
2.2.2.5 Análisis de los resultados ......................................................................................... 25
2.3 Métodos de recuperación de cartera vencida en la COAC “Santa Anita Ltda.” ... 34
2.4 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 35
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA .............................................. 36
3.1 Tema: ............................................................................................................................. 36
3.2. Objetivo de la propuesta ............................................................................................ 36
3.3.1. Ambiente Interno ....................................................................................................... 36
3.3.1.1. Enfoque estratégico ................................................................................................. 36
3.3.1.2 Misión. .................................................................................................................... 36
3.3.1.3 Visión. ...................................................................................................................... 36
3.3.1.4 Valores institucionales ............................................................................................. 37
VIII
3.3.1.5 Organigrama Organizacional Propuesto .................................................................. 37
3.3.1.6 Base legal. ................................................................................................................ 38
3.3.1.8 Análisis FODA de la COAC Santa Anita Ltda. ....................................................... 40
3.3.1.9 Filosofía de gestión de riesgos. ................................................................................ 41
3.3.1.10 Cultura de riesgo. ................................................................................................... 41
3.3.2. Establecimiento de Objetivos. ................................................................................... 42
3.3.2.1. Objetivos Estratégicos ............................................................................................ 42
3.3.2.2. Objetivos Operacionales. ........................................................................................ 42
3.3.3. Identificación de Eventos. .......................................................................................... 42
3.3.4. Valoración de riesgos. ................................................................................................ 42
3.3.4.1. Escalas de probabilidad de impacto ........................................................................ 43
3.3.5. Respuesta a los riesgos. ............................................................................................. 43
3.3.5.1. Acciones de respuesta a los riesgos que generan índices de morosidad en la
Cooperativa Santa Anita Ltda. ............................................................................................. 44
3.3.6. Actividades de control. .............................................................................................. 44
3.3.6.1. Descripción para desarrollar actividades de control ............................................... 45
3.3.6.2. Estrategias de inicio de cobranza para aplicación a cada método. ......................... 47
3.3.6.3. Etapas que se deben considerar en el proceso de gestión de cobranza ................... 47
3.3.6.4. Métodos de recuperación de cartera vencida .......................................................... 48
3.3.7. Información y comunicación ..................................................................................... 76
3.3.7.1. Información ............................................................................................................. 76
3.3.7.2. Comunicación ......................................................................................................... 76
3.3.8. Monitoreo. .................................................................................................................. 77
3.4. Análisis de Impactos ..................................................................................................... 78
3.4.1. Impacto administrativo. ............................................................................................. 78
3.4.2. Impacto Financiero .................................................................................................... 79
3.5. Validación de Expertos ............................................................................................... 80
3.6. Conclusiones parciales del capítulo. .......................................................................... 82
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 83
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 84
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 85
ANEXOS ............................................................................................................................. 88
IX
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura N° 1 Descripción de procesos .................................................................................... 5
Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna ....................................................... 6
Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna ....................................................... 7
Figura N° 3 Principios del control interno ............................................................................. 8
Figura N° 4 Componentes funcionales del control inter no................................................ 11
Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno .................................................. 12
Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno .................................................. 13
Figura N° 5 Definición de administración ........................................................................... 17
Figura N° 6 Fases del proceso organizativo ........................................................................ 19
Figura N° 7 Simbología normas ANSI ............................................................................... 20
Figura N° 8 Nivel de Confianza y Riesgo ........................................................................... 33
Figura N° 9 Presentación de la propuesta ............................................................................ 34
Figura N° 9 Organigrama organizacional de la Cooperativa Santa Anita ........................... 37
Figura N° 10 Base legal ....................................................................................................... 39
Figura N° 11 Órganos de control ......................................................................................... 40
Figura N° 12 Matriz FODA para la cooperativa Santa Anita .............................................. 41
Figura N° 13 Identificación de eventos ............................................................................... 42
Figura N° 14 valoración de riesgo ....................................................................................... 43
Figura N° 15 Escala de probabilidad de impacto ................................................................ 43
Figura N° 16 Respuesta a los riesgos................................................................................... 44
Figura N° 17 Acciones de respuesta al riesgo ..................................................................... 44
Figura N° 18 Actividades de control ................................................................................... 45
Figura N° 19 Actividades de proceso .................................................................................. 46
Figura N° 21 Clasificación de morosidad en tiempo ........................................................... 47
Figura N° 24 Flujo grama de proceso de notificación ......................................................... 50
Figura N° 26 flujograma de procesos cobro personal o telefónico...................................... 52
Figura N° 27 Plantillas de Registro de mora ....................................................................... 53
Figura N° 29 Flujograma de procesos del uso de sistema computarizado interno .............. 71
Figura N° 31 Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos ..................... 73
Figura N° 32 Estrategias para el departamento de crédito................................................... 74
Figura N° 33 Políticas para el área de cobranza de la cooperativa ...................................... 75
X
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 Escala de evaluación ......................................................................................... 25
Tabla N° 2 Escala de evaluación ......................................................................................... 26
Tabla N° 3 Intervalo de medición de riesgos ....................................................................... 26
Tabla N° 4 Aplicación de fórmula de cálculo...................................................................... 26
Tabla N° 5 Ambiente de Control ......................................................................................... 27
Tabla N° 6 Ambiente de Control ......................................................................................... 28
Tabla N° 7 Establecimiento de objetivos ............................................................................. 28
Tabla N° 8 Establecimiento de objetivos ............................................................................. 29
Tabla N° 9 Identificación de acontecimientos ..................................................................... 29
Tabla N° 10 Evaluación de riesgos ...................................................................................... 30
Tabla N° 11 Respuesta a los riesgos .................................................................................... 30
Tabla N° 12 Respuesta a los riesgos .................................................................................... 31
Tabla N° 13 Actividades de control ..................................................................................... 31
Tabla N° 14 Información y comunicación ........................................................................... 31
Tabla N° 15 Información y comunicación ........................................................................... 32
Tabla N° 16 Supervisión ...................................................................................................... 32
Tabla N° 12 Resumen de evaluación aplicada ..................................................................... 33
TABLA N° 13 Metodología para la determinación de Impacto. ......................................... 78
TABLA N° 14 Evaluación de impacto administrativo ........................................................ 78
Tabla N° 15 Evaluación de impacto Financiero .................................................................. 79
XI
RESUMEN EJECUTIVO
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Santa Anita Ltda. De Cotacachi como cualquier otra
institución financiera está inmerso a caer en estado de cartera vencida generada por
diferentes índoles, una de ellas la morosidad efectuada por los clientes, es por ello la
necesidad de establecer métodos de recuperación oportuna de cartera siguiendo un proceso
sistemático dirigido por políticas internas que sirva de herramienta para sus usuarios,
asesores de créditos y demás. Implantar métodos que permita minimizar los índices de
morosidad y la generación futura del mismo, es importante dentro del departamento de
créditos ya que forma parte integral de los procesos que se ejecutan para la gestión
adecuada de cartera.
Hoy en día, los directivos de toda organización buscan nuevas herramientas o medios que
ayuden a mejorar la gestión de cartera vencida, mediante actividades programadas que a la
vez permite la ejecución del trabajo de cobranza en menos tiempo.
El trabajo investigativo denominado “Métodos de recuperación de cartera vencida” provee
como medio importante para la gestión oportuna de cobranza. Misma que fue desarrollada
de inicio en base a la modalidad cuali-cuantitativa, sirviendo como modo de recopilación
de información relevante tanto estadístico y característico del objeto de investigación; esto
mediante la utilización ordenada de métodos, técnicas e instrumentos, el cual está
fundamentado en procesos de auditoría enmarcados en el control interno teniendo como
base al modelo COSO ERM, dando como resultados de dicha investigación un medio
aplicable para la gestión de cobranza de la cooperativa “Santa Anita”.
XII
EXECUTIVE SUMMARY
The Savings and Credit Cooperative “Santa Anita” Ltd. from Cotacachi like any other
financial institution is engaged to fall into a state of NPLs generated by different nature,
one of them the late payment made by customers, thus it is why the need to establish
methods for timely loan recovery following a systematic process led by internal policies,
that serve as a tool for its users, credit counselors and others. To implant methods that let
to minimize arrears rates and future generation of it, it is also important in the credit
department as it is an integral part of the running processes for proper portfolio
management.
Today, managers of any organization looks for new tools or resources that help to improve
the management of unpaid loans by scheduled activities that simultaneously allows the
execution of work collection in less time.
The research work named "NPLs recovery methods" provides an important resource for
timely collection management. Same that was developed startup based on the qualitative
and quantitative mode, serving as a means of gathering relevant information both statistical
and characteristic of the research object; this by the orderly use of methods, techniques and
tools, which is based on audit processes framed in the internal control having as base the
COSO ERM model, giving as results of such research as an applicable resource for the
managing collection of the “Santa Anita” saving and credit Cooperative.
1
INTRODUCCIÓN
Hace ya algunos años en nuestro país se habla de la reactivación del sector productivo
impulsada por el gobierno del presidente Rafael Correa infundada en el Plan Nacional del
Buen Vivir, es así como se interrelaciona al sector financiero con los propósitos
implantados por el gobierno, ya que este sector posee los recursos necesarios para canalizar
y proveer de capital a los demás sectores.
Desde este contexto las entidades financieras como base de financiamiento están en la
obligación de ajustar sus productos financieros a las necesidades de todos quienes ejerzan
actividad económica. Pero también de prevalecer como entidad mediante una sólida
liquidez, misma que dependerá de una eficaz y eficiente gestión de cartera. Una cartera
sana o nivel equilibrado de riesgo, estará encaminado de políticas y procedimientos tanto
para el otorgamiento de créditos y gestión de cobranza.
Concibiendo que la cartera crediticia, es un activo de vital importancia de cualquier
organización económica, y que la gestión inadecuada de ello puede generar problemas
financieros por falta de liquidez, y por el contrario una administración adecuada puede
ayudar a Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además que
permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo.
El presente trabajo de investigación se fundamenta en el tema ¿Cómo disminuir el índice
de morosidad de los créditos otorgados por la Cooperativa “Santa Anita Ltda.” Cantón
Cotacachi Provincia de Imbabura? para lo cual se ha determinado como objetivo general el
“Establecer métodos de recuperación de cartera vencida, que permita la reducción del
índice de morosidad”, el cumplimiento de este propósito estará apoyado bajo un sustento
bibliográfico, un diagnostico situacional, de la identificación de los elementos más idóneos
para el establecimiento de métodos de recuperación de cartera vencida, y a su vez la
validación basada en la opinión de expertos. Todo esto cimentado en el objeto de
investigación; procesos de auditoría, y campo de acción; control interno dentro del
contexto general de auditoría.
Consecuentemente contar con procedimientos sustentados sistemáticamente en el proceso
de gestión de cartera, proveerá de mecanismos acertados en cuanto a la reducción de
2
morosidad, cartera vencida, entre otras cuestiones que afecten el libre desenvolvimiento de
la entidad en cuanto a su liquidez.
La finalidad que se persigue al establecer métodos de recuperación de cartera, es dotar de
medios factibles para la gestión de cobranza cuando se ha generado la morosidad.
El desarrollo del presente trabajo de investigación está compuesto por los siguientes
capítulos:
El capítulo I, abarca el origen y evolución del proceso de auditoría basada en las distintas
posiciones teóricas, ya que la auditoria sirve como medio para evaluar si se están
cumpliendo con las metas establecidas, así como también la detección de riesgos, y para la
toma de decisiones correctivas en caso de riegos encontrados. Además consta del marco
teórico, en el cual se desprenden temas y subtemas únicos relacionados al desarrollo del
trabajo de investigación.
En el capítulo II, se describe la metodología empleada en el desarrollo de la propuesta
planteada, misma que contempla la modalidad cuali-cuantitativa, sirviendo como modo de
recopilación de información relevante tanto estadístico y característico del objeto de
investigación; esto mediante la utilización ordenada de métodos, técnicas e instrumentos.
Además se presenta un esquema grafico del contenido de la propuesta basada en procesos
y componentes.
En el capítulo III, ostenta ya el desarrollo de la propuesta planteada, partiendo desde el
reconocimiento y cumplimiento de la base legal en la cual está enmarcada la entidad. La
descripción de las principales prioridades como entidad y el respectivo planteamiento
determinado como métodos de recuperación de cartera vencida, mediante procesos
seleccionados que constan de cuatro actividades; la planeación, Organización, procesos,
control interno. Y sus respectivas plataformas de respaldo que servirá como herramientas y
la toma de decisiones en cuanto la recuperación de cartera.
Asimismo se plasma las conclusiones y recomendaciones generales de los capítulos,
consecuentemente la bibliografía y sus respectivos anexos.
3
CAPTÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de procesos de auditoría
(Montejo, 2010) De origen latino inicialmente, la acepción o significado del término
auditoría ha experimentado notables cambios en el transcurso del tiempo; puede significar
inspección, revisión, verificación, investigación, etc. En su acepción más restringida se
denomina simplemente auditoría a la actividad de revisión y verificación del registro
económico de una entidad para cerciorarse de que constituye una imagen fiel de su
patrimonio y del resultado de sus operaciones, de conformidad con Normas y Principios
establecidos al efecto.
(Cristina, 2012) La actividad auditora surge como una necesidad social capaz de aportar
transparencia a la documentación contable presentada por los responsables de las
compañías, constituyendo así un elemento de protección para los múltiples usuarios
destinatarios de la información contable. La auditoría más pionera más generalizada es la
auditoría financiera, también llamada externa. Progresivamente, y fruto del aumento de
dimensión y de una mayor complejidad de las corporaciones, se ha desarrollado
notablemente otro tipo de auditoría, la auditoría interna, que tienen en el control interno, la
gestión de riesgos y el gobierno corporativo de las tres actividades.
(Manal, 2008) Las auditorías se realizan para gestionar y confirmar la exactitud de los
procedimientos contables de la empresa. La auditoría ha evolucionado como una necesidad
de la empresa una vez que se hizo evidente que un formulario estandarizado de
contabilidad debe existir para evitar el fraude. Se ha convertido en un campo estandarizado
y complejo que es considerado como un procedimiento importante en la gestión de las
finanzas empresariales.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre proceso de auditoría.
1.2.1. Según (Alberto M. B., 2005) en su libro control interno señala que: “La Auditoría ha
sido en el mundo, una práctica cada vez más extendida y de importancia creciente en los
más diversos aspectos empresariales y organizacionales, la auditoría es un método que
busca acercar una materia sujeto a un criterio, en función de un objetivo superior de
control”.
1.2.2. Para el autor (Alberto D. l., 2011) Auditoría es sinónimo de “examinar, verificar,
investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones,
4
registros, procesos, entre otros. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada
con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común
el estar de una u otra forma vinculados a la actividad de una organización o entidad,
pueden diferenciarse en función de su finalidad.
1.2.3. Como (Ramírez, 2008) precisa que auditoría, es la revisión que lleva a cabo un
especialista en determinada disciplina, científica o social, para juzgar y determinar si han
sido cumplidas las normas o lineamientos que deben reunir la materia o asunto sometido a
su análisis y evaluación y emitir respectivamente un dictamen u opinión profesional.
1.2.4. Mientras que (Rivera, 2007) mediante publicación expresa que es un examen
profesional realizado por un contador, objetivo e independiente, de las operaciones
financieras y/o administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución y cuyo
producto final es un informe contenido opinión sobre la información financiera y/o
administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover
la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de
verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
A la Auditoría de un modo general se la considera como “Un proceso sistemático” que
tiene como finalidad obtener y evaluar objetivamente evidencias, sobre aquellas
afirmaciones relacionadas con los actos y eventos de carácter económico y/o
administrativo, para poder determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones
y los criterios establecidos; y, luego informar sobre aquellos resultados a las personas que
lo necesiten.
1.3 valoración crítica de los conceptos
1.3.1 Procesos de auditoría
1.3.1.1 Procesos
La norma ISO 9000:2005 Sistemas de gestión de la calidad - Fundamentos y
vocabulario define en la cláusula 3.4.1 el concepto de proceso como:
"Proceso: Conjunto de actividades relacionadas o que interactúan, las cuales
transforman elementos de entrada en resultados"(Norma Internacional de Calidad,
2000)
5
Un proceso puede visualizarse como aquello que transforma uno o varios elementos de
entrada suministrados por uno o varios proveedores internos o externos en uno o varios
resultados que son entregados a uno o varios clientes internos o externos como se
muestra en la figura 1.
Descripción de proceso
1.3.1.2 Auditoría
De acuerdo a (Miegs b, 2011) auditoría es un examen a las operaciones administrativas y/o
financieras de una organización con el objeto de evaluar el cumplimiento de disposiciones
legales y el logro de metas y objetivos establecidos, y en el caso de la auditoría financiera
emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos presentados en los estados
financieros de la empresa confirmando la observancia de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados”.
Auditoria: proceso sistemático independiente y documentado para obtener evidencias de la
auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión que se
cumplen los criterios de auditoría. ISO 19011:2002.
“Es un examen independiente y sistemático realizado para determinar si las actividades y
resultados cumplen con lo establecido en el procedimiento documental y también para
determinar si esos procedimientos han sido implementados eficazmente y son los
adecuados para alcanzar los objetivos.” (Lorenzo, 2011, pág. 8)
PROCESO
Elemento de
entrada
Resultado o
elemento de
salida
Proveedo
r Cliente I A1 A2 D
A3
A4 F
NO
SI
Figura N° 1 Descripción de procesos
Fuente: (Sayce, 2010)
6
Proceso de auditoría.- son las distintas actividades que se siguen mediante
investigación e indagación para determinar el cumplimiento y veracidad de la gestión y
razonabilidad de la información ya sea financiera o de gestión
1.3.1.3 Clasificación de la Auditoría
Auditoría Externa.- Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría
Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de
una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. (Gerencie, 2008)
Auditoría Interna.- El concepto más práctico de auditoría interna lo promulga (The
Institute of Internal Auditors, 2012), que es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno.
1.3.1.4 Diferencias entre auditoría interna y externa
De Auditoría Interna Auditoría Externa
La auditoría se lleva a cabo por un empleado
de la compañía.
La auditoría se lleva a cabo mediante la
contratación de un profesional independiente.
El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de la administración.
El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de los demás con respecto a la
fiabilidad de la información financiera.
El examen de control interno se realiza
principalmente para inducir el cumplimiento
de las políticas y normas, sin limitarse a los
asuntos financieros.
El examen de control interno se realiza
principalmente para determinar la extensión de
la cobertura y la fiabilidad de los estados
financieros.
(Inicia Pág. 6)
Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna
Fuente: (Guía Contable, 2012)
7
La obra está dividida en relación con las áreas
operativas y líneas de responsabilidad
administrativa
La obra está dividida en relación con las
cuentas del balance y cuenta de resultados
El auditor está directamente relacionado con la
prevención y detección de fraudes
El auditor dicho sea de paso que ver con la
detección y la prevención del fraude, a menos
que sea posible afectar de manera sustancial
los estados financieros
El auditor debe ser independiente de las
personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos de
la alta dirección
El auditor debe ser independiente de la
gerencia, de hecho y de actitud menta
La revisión de las actividades de la compañía
continúa
El examen de la información de apoyo sobre
los estados financieros es periódica, por lo
general cada seis meses o anualmente.
(Continua Pág. 6)
Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna
Fuente: (Guía Contable, 2012)
1.3.1.5 Control interno
El control interno es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una
seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por la entidad, para esto
comprende con un plan de organización, así como los métodos debidamente clasificados y
coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad que proteja sus recursos,
propenda a la exactitud y confiabilidad de la información contable, apoye y mida la
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimule la
observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia de la
estructura de control interno, revisión y actualización constante es una responsabilidad de
todos los directivos de la entidad.(Horta, 2009)
1.3.1.6 Importancia del Control Interno
Según lo determina (Ávila, 2012) El Control Interno puede contemplarse en dos
direcciones: el Control Interno administrativo y el Control Interno contable, pero que a su
vez los integra como un todo, de ahí su importancia.
8
Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de
los planes se puede desviar. El control se emplea para:
Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para
eliminar errores.
Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier
organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece
productos o servicios nuevos que captan la atención del público.
Así también según (Chiavenato, 2009), “establece que el control presupone la existencia de
objetivos y planes ya que no se puede controlar sin que no haya planes que definen lo que
debe hacerse, el control verifica, monitorea, si tal ejecución está acorde con lo planeado o
necesita corrección”.
1.3.1.7 Principios del control interno
El control interno se rige por tres principios fundamentales generalmente aceptados y
aunque algunos autores tienden a desglosarlos, en esencia su contenido es el mismo. Estos
principios son:
Principios del control interno
División del trabajo Fijación de
Responsabilidades
Cargo y descargo
Este principio en esencia
consiste en la separación
de funciones en las
unidades operativas de
actividades de custodia y
control, y de éstas entre sí.
Este principio se basa en
que los procedimientos
inherentes al control de las
operaciones económicas, así
como la elaboración de los
documentos pertinentes,
permitan determinar, en
todos los casos, la
responsabilidad
Está profundamente
relacionado con el de
fijación de responsabilidad,
Cuando la persona que
recibe firma el documento
está sumiendo la custodia
de los medios recibidos.
Figura N° 3 Principios del control interno
Fuente: (Ávila, 2012)
9
1.3.1.8 Clasificación de Control Interno
De acurdo a (Fierro, 2009; Cepeda, 2008) el control interno se clasifica en:
Control Interno Contable.- Son los controles y métodos establecidos para garantizar
la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y sistemas
contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento
puro contable como son las conciliaciones de cuentas, normas de valoración; sino
también a todos aquellos procedimientos que afectando a la situación financiera o al
proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro.
Control Interno Administrativo.- Los controles administrativos u operativos se
refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros
para corresponder a otro marco de la actividad del negocio, sin embargo puede tener
una repercusión en el área financiera-contable.
El control interno se clasifica en control interno contable que se refiere a la implantación
de técnicas de control que procuran el buen uso de los activos de la Institución y el control
interno administrativo que establece una serie de métodos y procedimientos que
contribuyen con la gerencia para el logro de la eficiencia operacional.
1.3.1.9 Tipos de control.
En la práctica se utiliza preferentemente los siguientes tipos de control, que estudian las
desviaciones, sus causas y fija responsabilidades en función del tipo de organización en
donde el control va a ser aplicado.
Control previo.
El autor(Huaman, 2010) determinan que el control previo o preliminar es aquel que se
centra en prevenir posibles desvíos en cuanto a los recursos de la organización. Este
contribuye a que los resultados se comparen favorablemente con los recursos planeados,
teniendo en cuenta las políticas planteadas por la empresa, ya que son las directrices que
han de guiar las acciones futuras.
Mientras (Martínez, p. 2010) establece que el control previo o preliminar es aquel que se
centra en prevenir posibles desvíos en cuanto a los recursos de la organización. Este
contribuye a que los resultados se comparen favorablemente con los recursos planeados,
teniendo en cuenta las políticas planteadas por la empresa, ya que son las directrices que
han de guiar las acciones futuras.
10
Control concurrente
Según(Carvalo, 2009) el control concurrente consiste en el seguimiento de las operaciones
en curso para asegurar que se procure alcanzar los objetivos. Este control se efectúa
primeramente a través de las actividades de supervisión del desempeño del personal,
convirtiéndose así en un control basado en la supervisión.
A su vez (Holguín, 2005) manifiesta que el control concurrente consiste básicamente en las
acciones de los supervisores que dirigen el trabajo de sus subalternos para asegurarse que
las funciones que se le han encomendado las realicen adecuadamente.
Control posterior
Como (Pickett & Spencer, 2007) manifiestan que el control posterior se centra en los
resultados finales, este tipo de control es “posteriori” y su finalidad es de supervisión, en
cuanto a la información proporcionada, que esta sea precisa con el fin de que sea utilizada
por la dirección como una herramienta para el logro de los objetivos propuestos por la
organización.
Pero también (Hosquisson, Ireland, Ho, & Hosquisson, 2010) exponen que es el examen de
las operaciones financieras, administrativas, que se efectúa después que estas se han
producido, con el objeto de verificarlas, revisarlas, analizarlas y en general evaluarlas de
acuerdo a la documentación y resultados de las mismas. Los tipos de control son tres el
control previo; realiza un control preliminar que trata de evitar desvíos de los recursos
disponibles, el control concurrente se basa en la aplicación de acciones de supervisión de
las actividades con la finalidad de que estas contribuyan al logro de los objetivos
corporativos y el control posterior verifica que la información final sea de fuentes
fidedignas y proporcione datos reales.
1.3.1.10 Modelo COSO – ERM
(Lara, 2012) El marco conceptual del COSO ERM (Enterprise Risk Management) llamado
también administrador de riesgos corporativos, que inicio en 2001y fue lanzado a la
comunidad de negocios en septiembre de 2004 está orientado a diferencia de su predecesor
a la administración de riesgos incluso los estratégicos; esta edición genero un marco
conceptual más amplio llevando el control interno al enfoque de administración de riesgos,
cuenta con ocho compontes de la cual la mitad están orientados al manejo de riesgos, de
11
cierta forma admite que el primer modelo estaba orientado a objetivos de control para
reportes financieros, lo que generó críticas cuando se hizo público COSO I en 1992, misma
que remplazo al COSO I con cuatro componentes masque es un modelo no solo de control
interno sino también de administración de riesgos
1.3.1.11 Componentes funcionales del control interno
Componentes del control interno
Componentes Concepto Factores o principios
Ambiente de
control
Consiste en el establecimiento de
un entorno que estimule, influencie
la actividad personal con respecto
al control de sus actividades es la
base de los demás componentes a
proveer disciplina y estructura, se
asigna autoridad y responsabilidad,
se comparten y comunican los
valores y la conciencia de la
importancia del control.
Filosofía de la administración de
riesgos
Apetito al riesgo
Integridad y valores éticos
Visión del Directorio
Compromiso de competencia
Estructura organizativa
Asignación de autoridad y
responsabilidad
Políticas y prácticas de RR.HH.
Establecimiento
de objetivos
Los objetivos deben establecerse
con anterioridad a que la dirección
identifique los posibles
acontecimientos que impidan su
consecución y deben estar
alineados con la estrategia de la
compañía, dentro del contexto de la
visión y misión establecidas
Estratégicos.- Metas de alto nivel.
Operacionales.- Ejecución
ordenada de las operaciones
Información.- Referido a que la
contabilidad sea confiable.
Cumplimiento.- De leyes y
regulación
Identificación
de riesgos
Consiste en identificar los eventos
internos y externos que afectan a
los objetivos de la entidad,
diferenciando entre riesgos y
oportunidades en los procesos para
fijar objetivos y
Se debe considerar la distinción de
riesgos y oportunidades con análisis
PEST (factores políticos o
gubernamentales, económicos,
tecnológicos y sociales
(Inicia Pág. 11) Figura N° 4 Componentes funcionales del control inter no
Fuente: (Estupiñán, 2010) y (Nasaudit, 2005)
12
Técnicas de identificación de riesgos,
por lo que existen técnicas focalizadas
en el pasado y otras en el futuro.
DOFA (debilidades,
oportunidades, fortalezas y
amenazas), análisis de flujos de
procesos.
Evaluación
de riesgos
Evaluación de riesgos es una
responsabilidad revisada por los
auditores internos para asegurar que
tanto el objetivo, enfoque, alcance y
procedimiento han sido apropiadamente
llevados a cabo para salvaguardar sus
bienes y recursos, para mantener su
solidez financiera y su crecimiento.
Para le evaluación de riesgos es
necesario considerar:
Riesgo inherente y residual
Establecimiento de probabilidad
e impacto
Fuentes de datos
Técnicas de evaluación
Eventos relacionados
Respuesta a
los riesgos
Identifica y evalúa las posibles
respuestas a los riesgos y considera su
efecto en la posibilidad y el impacto.
Evalúa las opciones del riesgo el costo y
su beneficio de la respuesta a los riesgos
potenciales, y el grado que más reporta
las posibilidades de riesgo.
La respuesta al riesgo caen dentro de
lo siguiente:
Evitar
Reducir
Compartir
Aceptar el riesgo
Actividades
de control
Son las políticas y los procedimientos
que ayudan a asegurar que se están
ejecutando de manera apropiada las
respuestas al riesgo, hacen parte del
proceso mediante el cual una empresa
intenta lograr sus objetivos.
Controles generales representan
la infraestructura de la
tecnología, seguridad de
hardware y software.
Controles de aplicación aseguran
complejidad, exactitud
autorización de responsabilidad.
Información
y
comunicación
Identifica, captura y comunica
información de fuentes internas y
externas, en una forma y en una franja
de tiempo que le permita al personal
llevar a cabo sus
Información de reporte
financiero
Información de control interno
Comunicación interna sobre las
responsabilidades individuales de
todos los niveles.
(Continua Pág. 11)
Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno
Fuente: (Estupiñán, 2010) y (Nasaudit, 2005)
13
Responsabilidades esto puede ocurrir
en un sentido amplio hacia abajo o a
través y hacia arriba en la entidad, en
todos los niveles se requiere
información para identificar, valorar, y
responder a los riesgos así como para
operar y lograr los objetivos.
Comunicación externa que se
comunica a partes externas los
asuntos que afectan a la
consecución de los objetivos, al
mismo tiempo analizando los
posibles componentes de control.
Monitoreo
Es un proceso diseñado para verificar
la vigencia, calidad y efectividad del
sistema de control interno de la entidad
considerando evaluaciones
independientes y actividades de
monitoreo.
Evoluciones continuas e
independientes permiten que la
dirección determine si el control
interno existe y funciona.
Deficiencias de reportea la
dirección y al consejo.
(Continua Pág. 11)
Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno
Fuente: (Estupiñán, 2010) y (Nasaudit, 2005)
(Mantilla, Samuel 2009) Ambiente de control: en toda institución la esencia está en el
personal que labora si habilidades individuales incluyendo los valores éticos que posee
cada uno y su competencia individual. La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
1.3.2. Finanzas.
(Simon, 2005), define el término finanzas de las siguientes maneras:
Área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las diversas
realizaciones, sean éstas inversiones en bolsa, en inmuebles, empresas industriales, en
construcción, desarrollo agrario, entre otros.
Área de la economía en la que se estudia el funcionamiento de los mercados de
capitales y la oferta y precio de los activos financieros.
Para evaluar la situación y desempeño financieros de una empresa, el analista requiere de
algunos criterios. Estos se utilizan frecuentemente como razones, o índices, que relacionan
datos financieros entre sí. El análisis e interpretación de varias razones debe permitir tener
un mejor conocimiento de la situación y desempeños financieros.
14
Razones financieras de Liquidez.
Razones financieras de Actividad.
Razones financieras de Rentabilidad.
Razones financieras de Apalancamiento (o deuda).
1.3.2.1. Concepto de razones o indicadores financieros
(Baena, 2010) Un indicador es un índice, general numérico, que evalúa algún aspectos
particular de la situación de la empresa. Generalmente se forman mediante una relación
matemática entre diferentes datos reales de la empresa o de su contexto.
1.3.2.2 Factores de solvencia y rentabilidad
(Gaitan & Gaitan, 2010)Algunos aspectos de la situación financiera y las operaciones de
una empresa tienen mayor importancia para algunos usuarios que para otros, mediante el
conocimiento de ella y sobretodo de sus objetivos, ya que las comparaciones de razones e
índices ayudan a descubrir la forma en que la empresa esta alcanzado sus objetivos o
posibles desviaciones negativas que son necesarias alertar y de parte de la administración
tratar de corregir o erradicar.
(Gaitan & Gaitan, 2010)Los análisis de solvencia se concentran en la capacidad de una
empresa para pagar o cubrir de otra manera sus pasivos circulantes o a corto plazo o
corrientes y se evalúan analizando las relaciones del balance general, utilizando los análisis
principales siguientes:
Análisis de posición actual.
Análisis de cuentas por cobrar.
Análisis de inventarios.
Razones entre activos fijos y pasivos a largo plazo.
Razones entre pasivos y capital contable de los accionistas.
Análisis de proveedores.
Número de veces que se devengan cargos por interés.
1.3.2.3. Cartera vencida.
Cartera.- Comprende los créditos otorgados por la entidad a terceros, originados en la
actividad principal de intermediación financiera. (servdmzw.asfi, 2013)
15
Cartera vencida.- Monto total de créditos cuyo capital, cuotas de amortización o intereses
no han sido cancelados íntegramente a la entidad, transcurridos los 30 días contados desde
la fecha de vencimiento. La cartera pasa de atraso a vencida a partir del día 30 desde su
vencimiento.
1.3.2.4 Tipos de Cartera.
Cartera con atraso hasta 30 días.- Monto total de créditos cuyo capital, cuotas de
amortización o intereses registran atraso (mora) de hasta 30 días, contados desde el día
de su vencimiento.
Cartera en ejecución.- Monto total de créditos por los cuales la entidad financiera ha
iniciado las acciones judiciales para el cobro.
Cartera en mora.- Monto total de créditos que resulta de sumar la cartera vencida más
la cartera en ejecución. Es el total de cartera cuyo capital, cuotas de amortización o
intereses no han sido cancelados íntegramente a la entidad, transcurridos los 30 días
contados desde la fecha de vencimiento o para la cual se iniciaron acciones judiciales
para su cobro.
Cartera vigente.- Monto total de créditos que tienen sus amortizaciones de capital e
intereses al día, conforme al plan de pagos establecido en los contratos de crédito.
1.3.2.5 El crédito.
En la página de la superintendencia de bancos y seguros (Glosario de Términos
Financieros, 2013) describe al créditos como, el uso de un capital ajeno por un tiempo
determinado a cambio del pago de una cantidad de dinero que se conoce como interés.
Obtención de recursos financieros en el presente sin efectuar un pago inmediato, bajo la
promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente establecidas. Crédito
bancario: es un contrato por el cual una entidad financiera pone a disposición del cliente
cierta cantidad de dinero, el cual deberá de devolver con intereses y comisiones según los
plazos pactados.
(Ochoa, Guadalupe, 2009) Clientes: las cuentas por cobrar a clientes representan los
derechos de la empresa frente a los clientes por concepto de venta de mercancías o
servicios prestados para el cual existe un documento que representa la cuenta por cobrar
16
1.3.2.6 Modelo clásico de las cinco “C” del crédito.
Éste modelo describe el análisis cualitativo que se realiza tanto a los aspectos de
compromiso y reputación del deudor.
(Ruza & Curbera, 2013) Establecen que las cinco “C” se constituyen como métodos de
evaluación de riesgos de créditos.
La moralidad del prestatario (Carácter): es un factor cualitativo de primordial
importancia en cuanto a la posición crediticia y reputación del deudor en la comunidad;
es decir, se habla de la solvencia y amplia relación de confianza con la entidad bancaria
(Linares, 2013)
Capacidad de Pago: posibilidad de pago solicitante de las obligaciones para lo cual se
analizan sus estados financieros destacando sobre todo la liquidez y las razones de
endeudamiento: se lleva a cabo, para evaluar la capacidad del solicitante, para lo cual
se toma en cuenta la antigüedad, el crecimiento de la empresa, sus canales de
distribución, actividades, operacionales, zona influencia, número de empleados y
sucursales, entre otras
El patrimonio (Capital): solidez financiera del solicitante que se refleja por su
posición de propietario, para lo cual se analiza la deuda del solicitante en relación de su
capital contable y sus razones de rentabilidad. Se refiere a los valores invertidos en el
negocio, así como sus compromisos, es decir el estudio de sus finanzas para su
evaluación requiere análisis de su situación financiera
Las garantías (Colateral): (Garantía).- hacer referencia aquellos elementos del cual
dispone una entidad o persona natural para garantizar el cumplimiento de pago en el
crédito, es decir analizando en términos de calidad y liquidez de la empresa (Ruza &
Curbera, 2013)
Las condiciones aplicadas: es el ambiente de negocios y la economía actual ante
cualquier circunstancia particular que afecte alguna de las partes involucradas para la
transacción del crédito. Son los factores externos que pueden del cliente que pueden
afectar la decisión del otorgamiento del crédito.
1.3.3. Administración
Siempre ha sido fundamental ejercer una estructura de proceso que conlleve alcanzar metas
en un furo de cualquier entidad mediante el desempeño eficaz y eficiente de los recursos.
17
Un contexto practico sobre la definición de administración lo difunde (Promonegocios,
2008) que administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de
los recursos y las actividades de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de
la organización de manera eficiente y eficaz.
Esta definición describe cuatro actividades fundamentales para lograr alcanzar lo propuesto
en una entidad empresarial.
Definición de administración
Figura N° 5 Definición de administración
Fuente: (Montserrat, 2014)
1.3.3.1 Planificación.
Para (Gallardo, 2011) Consiste básicamente en definir metas, establecer estrategias y
elaborar planes para coordinar actividades. Decidir qué hacer y cómo hacerlo que además
implica priorizar y comprometerse.
1.3.3.2 Importancia de la planificación.
Propicia el desarrollo de la empresa.
Reduce al máximo los riesgos.
Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.
PLANIFICACIÓN
¿Qué es lo que se
quiere hacer?
¿Qué se va a hacer?
ORGANIZACIÓN
¿Cómo se va a
hacer?
DIRECCIÓN
Verificar que
se haga
CONTROL
¿Cómo se ha
hecho?
18
1.3.3.3 Elementos Del Proceso De Planeación.
Misión.- es el propósito general o razón de ser de la empresa u organización que
enuncia a qué clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de productos ofrece y
en general, cuáles son los límites de sus actividades(Thompson, 2008).
Visión.- es la razón de ser de la empresa que además, es el sueño alcanzable a largo
plazo, el futuro aspirado. Se debe incorporar tanto la Visión del usuario externo, como
la del Interno. Debe ser alcanzable y real así lo define (Amaya, 2003).
Objetivos.- Representan los resultados que la empresa espera obtener, son fines por
alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un
tiempo específico. Dos características primordiales que permiten diferenciarlos de
cualquier otra etapa de la planeación son: Se establecen a un tiempo específico, Se
determinan cuantitativamente.
Estrategias.- La estrategia supone dar respuesta a tres cuestiones básicas: qué, cómo y
cuándo; en primer lugar, hay que responder a la cuestión del qué: qué se pretende
conseguir, cuál es la meta que se persigue. En segundo lugar, dar respuesta al cómo:
cuáles serán los medios o acciones que permitirán alcanzar la meta. Finalmente, se ha
de contestar al cuándo: en qué momento se llevarán a cabo las acciones y el período
que supondrá realizarlas.(Gross, 2008).
Procedimientos.- Son planes que establecen un método requerido de manejar las
actividades futuras. Son guías para la acción más que para el pensamiento, detallan la
forma exacta en que deben llevar a cabo ciertas actividades. Son sucesiones
cronológicas de acciones requeridas. Los procedimientos cruzan las líneas de los
departamentos. Por ejemplo, en una compañía industrial el procedimiento para manejar
los pedidos con seguridad incluirá al departamento de ventas, el de finanzas, al
departamento de contabilidad, al departamento de producción y el departamento de
transportación.(Salonhogar, 2014).
Políticas.-Son también planes en el sentido de que son enunciados generales o maneras
de entender que guían o canalizan el pensamiento o la acción en la toma de decisiones,
éstas delimitan el área dentro de la cual una decisión ha de ser tomada y aseguran que
esté de acuerdo y contribuya a los objetivos. Son declaraciones o interpretaciones
generales que guían o encauzan el pensamiento en la toma de decisiones.(Salonhogar,
2014).
19
Programas.-Son un conjunto de metas, políticas, procedimientos. reglas, asignaciones
de tareas, pasos a seguir, recursos a emplear y otros elementos necesarios para llevar a
cabo un determinado curso de acción; por lo general están respaldados por
presupuestos.(Salonhogar, 2014).
Presupuestos.-Es una declaración de los resultados esperados, expresados en términos
numéricos. Se puede considerar como un programa llevado a números. El presupuesto
se puede expresar en términos financieros o en términos de horas de trabajo, unidades
de producto, horas-máquina, o cualquier otro término medible numéricamente. El
presupuesto es necesario para el control pero no puede servir como estándar de control
sensible a menos que refleje los planes. Por lo general un presupuesto pone en práctica
un programa pero puede ser en sí mismo un programa.(Salonhogar, 2014)
1.3.3.4. Organización.
Se trata de ordenar los medios materiales y humanos para alcanzar esos fines. Es decir:
¿qué medios se necesitan para lograrlos?
Para los autores siguientes (Pérez & Solís, 2009)La organización es la parte de la
administración que supone es establecimiento de una estructura intencionada de los
papeles que los individuos deberán desempeñar en una empresa. La estructura es
intencionada en el sentido de que debe garantizar la asignación de todas las tareas
necesarias para los cumplimientos de las metas, asignación que debe hacerse a las personas
mejor capacitadas para realizar esa tarea.
1.3.3.4 Fases del proceso organizativo.
Para dotar de organización a una empresa es preciso seguir una serie de pasos:
1. Determinar claramente la actividad que se va a realizar; esto es, que vamos hacer.
2. Efectuar la división de esta actividad.
3. Ordenar las divisiones y señalar las personas que se responsabilizaran de cada
una de ellas.
Figura N° 6 Fases del proceso organizativo
Fuente:(Mcgraw-Hill, 2007)
20
1.3.3.5 Análisis De Foda
(Zambrano, 2011) Se puede decir una herramienta utilizada en organizaciones públicas o
privadas de carácter gerencial, misma que facilita a la organización la evaluaciónde lsa
situacion asi dedeterminar los los mfactores que inflluyen desde el exterior hacia la
ainstitucion ya que sos factores generan amenazas, oportunidades en diferente rango y el
alcance de la misión, la visión, los objetivos y las metas de la organización.
1.3.3.6 Componentes del FODA
(Lerna & Barcena, 2012) describe los componentes de la siguinete manera
Fuerzas.-Todo tipo de atributos, capacidades, destrezas, recursos, o conocimientos
aproximan a las metas y objetivos. Las fortalezas colocan a la persona o empresa en una
situacion de ventaja respecto de competencia.
Debilidades.-Limitaciones internas que se convierten en desventajas al contrastar ciertas
áreas de la empresa con respecto de otras empresas.
Oportunidades.-Ventajas para la organización que son circustanciales y que dependen del
entorno.
Amenazas.-Son circunstancias de riesgos potencial que se pueden convertir ene escenarios
desfavorables para la empresa
1.3.3.7 Flujogramas
De acuerdo a (Perez, 2010) Son representaciones gráficas con una descripción detallada de
los pasos que se utilizan en un procesos sigueindo una secuencia, donde se sitúan las
entradas y salidasde los procesos sobre las actividaades que desarrolla.
1.3.3.8 Símbolos de normas ANSI para elaborar diagramas de flujo
Para elaborar los distintos procesos que una organización ejecuta, se deberá realizar flujo
gramas con los distintos símbolos.
Símbolo Descripción
Inicio o término.- Indica el principio o el fin del flujo. Además, se
usa para indicar una oportunidad administrativa o persona que
recibe o proporciona información.
(Inicia Pág. 20) Figura N° 7 Simbología normas ANSI
Fuente: (Benjamín & Fincowsky, 2009)
21
Actividad.- describe las funciones que desempeñan las personas
involucradas
Documento.-Representa cualquier documento que entre, se
utilice, se genere o salga del procedimiento.
Decisión o alternativa.-Indica un punto dentro del flujo en
donde se debe tomar una decisión entre dos o más opciones.
Archivo.-Indica que se guarde un documento en forma
temporal o permanente.
Conector de página.-Representa una conexión o enlace con
otra hoja diferente, en la que continúa el diagrama de flujo.
Conector.-Representa una conexión o enlace de una parte del
diagrama de flujo con otra parte del mismo.
(Continua Pág. 20)
Figura N° 7 Simbología normas ANSI
Fuente: (Benjamín & Fincowsky, 2009)
1.4 Análisis crítico de procesos de auditoría de la COAC “Santa Anita Ltda.”
El proceso de auditoría abarca contextos muy fundamentales que la COAC “Santa Anita
Ltda.” Debería asumir para la detección, evaluación y correctivos en cuanto a los riesgos
crediticios concernientes al cumplimiento de los objetivos de la entidad, especialmente
relacionados con los índices de morosidad que progresivamente afectan la gestión de la
cartera y por consiguiente la liquidez de la misma.
Precisar que los requerimientos de cualquier entidad se detectan mediante la aplicación de
un control interno y por ende tomar decisiones oportunas ya sean correctivas o de
mejoramiento, es de vital importancia para la gestión y desempeño global de la institución
ya que prevalecerá de procesos sistemáticos, análisis técnicos cimentados en la aplicación
de herramientas de control interno basado en el modelo coso ERM.
22
1.5 Conclusiones parciales del capítulo
La Cooperativa Santa Anita Ltda. Está dentro del mercado por 11 años, es creada para
participar en la solución de problemas sociales y económicos de los asociados, brinda
servicios financieros y no financieros de calidad, adaptados a las necesidades del
sector, a pesar de ser una institución eficiente y sólida carece de problemas como el
inadecuado proceso de gestión de cobranza.
El presente capítulo muestra el origen y la evolución de los procesos de auditoría,
además se realiza la recopilación de varias fuentes de información bibliográficas que
son importantes para la comprensión de temas involucrados para el desarrollo de la
propuesta.
El control administrativo dentro de una entidad micro-financiera es esencial ya que
contribuye a contar con un plan organizativo y de procedimientos relacionados
principalmente con la eficiencia en los procesos y cumplimiento de las normas,
políticas y reglamentos que rigen dentro de la Cooperativa con la finalidad de contar
con un control oportuno veraz.
23
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Santa Anita Ltda.”
En la ciudad de Cotacachi provincia de Imbabura la cooperativa de ahorro y crédito Santa
Anita fue creada para atender las necesidades financieras y no financieras a sus clientes y
promover el desarrollo económico en la región.
Sin embargo el problema fundamental y relevante que tiene la cooperativa de ahorro y
crédito es la recuperación de los créditos una vez desembolsados pues existe la
incertidumbre del no cumplimiento de las obligaciones por parte del deudor
La morosidad de los clientes de “COAC Santa Anita Ltda.” genera una cartera vencida.
Esto debido a la inadecuada canalización de los créditos, el mismo que no identifica el
sector productivo que está financiando. Además la falta de procedimientos, políticas, de
análisis de clientes y su capacidad de pago, la entidad se verá en un futuro con un nivel de
riesgo en su cartera. Es fundamental ser conocido por parte de la entidad prestadora del
servicio de crédito Los antecedentes crediticios, la actividad económica que realiza un
cliente.
Otro de los aspectos que también genera una negativa cartera, son las políticas de
cumplimiento en cuanto a la colocación de créditos, ya que deben cumplir con los montos
asignados, sin tomar en cuenta que en el futuro una asignación inadecuada de créditos
incurrirá en costos de gestión de cobranza lo cual no es un beneficio para la entidad.
Influye de forma importante los aspectos de aplicación de políticas, procedimientos
eficientes en cuanto a la asignación y análisis de otorgamiento de crédito, así como
también la utilización de herramientas idóneas para la gestión de cobranza.
Esta situación, genera un problema para la administración en la toma de decisiones por
falta de liquidez, ya que así no se podrá cumplir con las metas establecidas por la
institución.
24
2.2. Metodología
2.2.1. Modalidad
Cuali-cuantitativa (Augusto, 2006), asume que el método cualitativo se fundamenta en la
medición de las características de los fenómenos sociales, mientras que el cuantitativo se
basa de la información estadística obtenida de la población. Partiendo de esta premisa el
desarrollo de la presente investigación fue cualitativo y cuantitativo, en lo primero, ya que
en él se sustenta la característica situacional de la entidad en torno a la problemática
respecto a la gestión de cobranza una vez asumido la morosidad. En lo segundo ya que se
utilizó información estadística para el reconocimiento del índices de morosidad que afectan
a la cartera crediticia de la entidad, a más de ello porque el análisis que se realizó para
determinar el respectivo resultado de la información obtenida de la población fue necesario
la aplicación de fórmulas matemática y estadística.
2.2.2 Tipos de investigación
Investigación de Campo.- la característica principal que fundamento este tipo de
investigación en el proceso del presente trabajo, fue el poder obtener información del
ambiente real en que se desenvuelve la COAC “Santa Anita Ltda.”, en cuanto a su
funcionalidad interna y su problemática.
Investigación Bibliográfica.- es muy fundamental aludir que este tipo de investigación
converge en la obtención de información basada en documentos anteriores, el mismo
que formo parte vital en la aplicación del marco teórico con temas y subtemas que a su
vez sustentaron el planteamiento de la propuesta.
Investigación Descriptiva.- El contexto esencial de este tipo de investigación
contribuyó en la identificación y caracterización de hechos pasados que generaron la
problemática existente, y a su vez la descripción de la situación real en la que se
encontraba.
Investigación Explicativa.- Sirvió para detallar los procesos que se siguieron en el
desarrollo de la propuesta planteada para la COAC “Santa Anita Ltda.”
25
2.2.2.1 Métodos
Histórico-Lógico.- Permitió conocer toda la información relevante sobre el tratamiento
de cartera vencida, así como también la evolución de dicha información en el medio
actual tanto su causa como su efecto.
Analítico-Sintético.- Ayudo a fraccionar a los diferentes grupos de Clientes que se
encuentran pagando impuntualmente sus cuotas, para identificar cuáles son los que
tienen mayor días de retraso para la aplicación de las técnicas de cobro necesarias.
Inductivo-Deductivo.- Consintió observar los diversos niveles de créditos otorgados, y
de la misma forma se podrá indagar las razones por las cuales los clientes no cancelan a
tiempo las cuotas de sus créditos.
Sistémico.- Este método ayudo a realizar un estudio detallado de las causas de la
morosidad, mediante las cuales se podrán definir las consecuencias de este retraso.
2.2.2.2 Población.- La población del presente estudio la componen los directivos y
empleados de la cooperativa “Santa Anita”, distribuidos en cada departamento tales como:
administración, contabilidad, créditos, sistema y tesorería.
Tabla N° 1 Escala de evaluación
Cargo Cantidad
Gerente general 1
Atención al cliente 1
Asesor de créditos 1
Fuente: Cooperativa Santa Anita.
2.2.2.3 Técnicas:
Entrevista.- Eta técnica permitió obtener información relevante con respecto a
políticas, procedimientos, herramientas aplicadas para el otorgamiento de los créditos,
2.2.2.4 Instrumentos
Cuestionario de control Interno: esta herramienta permitió determinar de forma
global las acciones y situación de la cooperativa, así como también a identificar sus
fortalezas, debilidades y sus niveles de riesgos más críticos.
2.2.2.5 Análisis de los resultados
Para conocer el nivel situacional en el contexto de nivel de confianza y riesgos en la que se
encuentra la entidad, se requirió de la aplicación del cuestionario de control interno basado
en el modelo coso ERM, mismo que despliega ocho componentes de control. Para la
26
calificación del cuestionario de control interno y su respectivo análisis se consideró la
escala de evaluación e intervalos de medición de riesgos.
Tabla N° 2 Escala de evaluación
Cumplimiento Calificación Valoración
PUNTOS NIVELES
SI 2 CONFIABLE
C/P 1 ACEPTABLE
NO 0 NO CONFIABLE
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC)
Tabla N° 3 Intervalo de medición de riesgos
INTERVALOS CONFIANZA RIESGO
15-50 BAJO ALTO
51-75 MODERADO MODERADO
76-95 ALTO BAJO
Para evaluar los resultados se aplicara la siguiente fórmula:
Tabla N° 4 Aplicación de fórmula de cálculo
NC= CTx100
PT
NC= Nivel de confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
NC= 90x100
122
NC= 73,77%
Fuente: Instituto Nacional de estadística y censo (INEC)
27
Cuestionario de control interno aplicado
Tabla N° 5 Ambiente de Control (Inicia Pág. 27)
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Filosofía de gestión de riesgos
1 ¿Se ha establecido una filosofía de gestión de riesgos
adecuada? x 2 1
2 ¿Se consideran todas las formas de riesgo en la toma de
decisiones? x 2 1
3
¿Se realiza seguimiento al cumplimiento de políticas y
procedimientos y del estado de gestión de riesgos
corporativos? x 2 1
Cultura de riesgo
4
¿Los empleados de la organización poseen una cultura
ética y responsabilidad en sus funciones? x 2 2
5
¿Se han tomado acciones para que la rotación del
personal no afecte la consecución de objetivos de la
institución? x 2 2
6 ¿Se toman acciones correctivas ante las conductas
profesionales impropias de los empleados? x 2 2
Integridad y valores éticos
7
¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la
institución la importancia de la integridad y valores
éticos en la labor que realizan? x 2 0
8
¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la
institución la importancia de la integridad y valores
éticos en la labor que realizan? x 2 2
9 ¿Se podría decir que la institución es gerenciada con
integridad? x 2 2
Compromiso de competencia
10
¿Se identifican las capacidades, conocimiento y
habilidades de cada colaborador para desempeñar
determinada labor dentro de la institución? x 2 2
11
¿Se supervisa el desempeño de cada trabajador en su
respectivo lugar de trabajo? x 2 0
12
¿El desempeño de los trabajadores brinda capacidad de
competencia a la institución? x 2 1
28
Tabla N° 6 Ambiente de Control (Continua Pág. 27)
Estructura organizativa
13 ¿Está definida la estructura organizativa de la institución?
x 2 2
14 ¿Se establecen niveles de autoridad y responsabilidad? x 2 2
15
¿Estos niveles están bien definidos y claros para todos los
trabajadores? x 2 2
Asignación de autoridad y responsabilidad
16
¿Se asignan autoridad y responsabilidad de acuerdo al
grado de iniciativa y criterio de cada individuo? x 2 2
17 ¿Se establecen tareas encaminadas al cumplimiento de los
objetivos de la institución? x 2 2
18
¿Está consciente el personal de que sus decisiones afectan
directamente a los objetivos de la organización? x 2 2
Políticas y prácticas en materia de recursos humanos
19 ¿Se cumple con todas las responsabilidades en cuanto a
materia laboral con los trabajadores de la organización? x 2 1
20 ¿Se brindan capacitaciones de acuerdo a cada área de
trabajo? x 2 1
21
Se aplican medidas disciplinarias en cuanto a ciertos
comportamientos de los trabajadores? x 2 2
TORAL 36 28
Tabla N° 7 Establecimiento de objetivos (Inicio Pág. 28)
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Objetivos estratégicos
22 ¿Se han implantado objetivos estratégicos dentro de la organización? x 2 2
23
¿Se emplean técnicas de evaluación de riesgos en la definición de estos objetivos? x 2 1
Objetivos relacionados
24
¿Se han definido objetivos relacionados con otros objetivos dentro de la organización? x 2 2
25
¿Se da seguimiento al cumplimiento de estos objetivos relacionados? x 2 2
29
Tabla N° 8 Establecimiento de objetivos (Continua Pág. 28)
Riesgo aceptado
26
¿Se han determinado los principales riesgos que afectan directamente a la organización? x 2 2
27
¿Se encuentra preparada la organización para admitir mayor riesgo del que actualmente admite? x 2 1
28
¿La organización mide el riesgo aceptado en términos cuantitativos o cualitativos? x 2 2
Tolerancia al riesgo
29
¿Se han determinado niveles aceptables de desviación en la consecución en los objetivos? x 2 2
30
¿Estos niveles no afectan directamente el normal funcionamiento de la organización? x 2 2
TORAL 18 16
Tabla N° 9 Identificación de acontecimientos
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE ACONTECIMIENTOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Acontecimientos
31
¿Se han identificado los principales acontecimientos que pueden ocurrir en cada una de las áreas? x 2 2
32
¿Se han determinado medidas correctivas de acción inmediata ante la presencia de dichos acontecimientos? x 2 2
Metodologías y técnicas
33
¿Existen metodologías y técnicas establecidas que detecten la presencia de acontecimientos inesperados? x 2 1
34
¿La estructuración de estas técnicas y metodologías se basan en experiencias anteriores de la organización? x 2 0
35
¿Estás metodologías y técnicas se aplican siempre que ocurre un cambio en la organización? x 2 1
Categorías de acontecimientos
36
¿Se agrupan los acontecimientos de acuerdo a sus características? x 2 2
37
¿Esta categorización ayuda a determinar con precisión las oportunidades y los riesgos? x 2 2
TORAL 14 10
30
Tabla N° 10 Evaluación de riesgos
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Riesgo inherente y residual
38
¿Se realizan las acciones necesarias para la eliminación de la presencia de riesgos inherentes? x 2 0
39
¿Ha existido la presencia de riesgos residuales luego de aplicadas determinadas acciones? x 2 0
Técnicas de evaluación
40
¿Se aplican técnicas probabilísticas en la evaluación de riesgos? x 2 2
41
¿Se realizan análisis sobre los resultados obtenidos de la aplicación de las técnicas? x 2 2
42
¿Se asigna capital suficiente para realizar la evaluación de riesgos? x 2 2
43
¿Se presentan los resultados de evaluación de riesgos en forma gráfica y comprensible? x 2 2
TORAL 12 8
Tabla N° 11 Respuesta a los riesgos (Inicio Pág. 30)
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Evaluación de posibles respuestas
44 ¿Se agrupan los riesgos de acuerdo a su significancia? x 2 0
45
¿La respuesta que se da a cada riesgo está acorde a un plan preestablecido? x 2 0
Selección de respuestas
46
¿Se seleccionan las respuestas de acuerdo al tipo de riesgos entre: evitar, reducir, compartir o aceptar? x 2 2
47
¿Se aplica cada una de estas acciones en las determinadas respuestas? x 2 2
31
Tabla N° 12 Respuesta a los riesgos (Continua Pág. 30)
Perspectiva de cartera
48
¿Se determina los costos en los que se van a incurrir al momento de aplicar una respuesta? x 2 2
49
¿Se realiza un análisis de costo-beneficio al momento de aplicar una respuesta? x 2 2
50
¿El costo-beneficio se puede medir de forma cualitativa o cuantitativa? x 2 2
TORAL 14 10
Tabla N° 13 Actividades de control
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Integración de la respuesta al riesgo
51
¿Se aplican actividades de control que garanticen que las respuestas a los riesgos son las adecuadas? x 2 0
52
¿La aplicación de las actividades de control se realiza en momentos oportunos? x 2 2
TORAL 4 2
Tabla N° 14 Información y comunicación (Inicia Pág. 31)
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Información y Comunicación
53
¿Se recopila y analiza la información tanto interna como externa para identificar, evaluar y responder a los riesgos? x 2 2
54
¿Se aplica la tecnología como medio para mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de información? x 2 1
55
¿Se ha diseñado un sistema de información y adquisición de tecnología? x 2 1
32
Tabla N° 15 Información y comunicación (Continua Pág. 31)
56
¿Posee la organización una infraestructura informática compleja? x 2 1
57
¿Existen comunicaciones específicas y orientadas a las expectativas de comportamiento y responsabilidad del personal? x 2 1
58
¿Se usa la tecnología como medio para facilitar la comunicación continua respecto a gestión de riesgos dentro y fuera de la organización? x 2 1
TORAL 12 7
Tabla N° 16 Supervisión
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: SUPERVISIÓN
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Actividades permanentes de supervisión x 2 1
59
¿Se lleva a cabo la supervisión de la eficacia de los componentes de la gestión de riesgos corporativos? x 2 1
60
¿Se revisa diariamente la información de la gestión del negocio?
Evaluaciones independientes
61
¿Se realizan evaluaciones independientes ante repentinos cambio internos en la organización? x 2 2
62
¿Estas evaluaciones permiten identificar y corregir los errores que pueden surgir los cambios repentinos? x 2 2
Comunicación de deficiencias
63
¿Se comunican las deficiencias encontradas a quien se encuentra en posición de tomar las medidas necesarias? x 2 1
64
¿Se clasifican las deficiencias de modo que sean direccionadas hacia quien debe tratarlas? x 2 2
TOTAL 12 9
33
Resumen de la evaluación de los 8 componentes del control interno
Evaluación de riesgos y confianza
Tabla N° 12 Resumen de evaluación aplicada
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN RIESGO CONFIANZA
Ambiente de control interno 36 28 Bajo 77,78
Establecimiento de objetivos 18 16 Bajo 88,89
Identificación de Eventos 14 10 Moderado 71,43
Evaluación de Riesgos 12 8 Moderado 66,67
Respuesta al Riesgo 14 10 Moderado 71,43
Actividades de Control 4 2 Alto 50,00
Información y comunicación 12 7 Alto 58,33
Supervisión y monitoreo 12 9 Moderado 75,00
Total 122 90 Moderado 73,77
En base a la aplicación del cuestionario de control interno a cada componente del COSO II,
se determinó que el nivel de confianza global es de 42,16% que representa un riesgo alto y
por ende la confianza representa al mismo tiempo un nivel bajo.
Evaluación de riesgos y confianza
Figura: N° 8 Nivel de Confianza y Riesgo
77.78 88.89
71.43 66.67 71.43
50.00 58.33
75.00
0.0010.0020.0030.0040.0050.0060.0070.0080.0090.00
100.00
Nivel de confianza y reisgo
Ambiente de control interno
Establecimiento de objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y comunicación
Supervisión y monitoreo
34
2.3 Métodos de recuperación de cartera vencida en la COAC “Santa Anita Ltda.”
PROCESO COMPONENTE
Figura: N° 9 Presentación de la propuesta
Fuente: Investigación de campo
PLANEAR
Identificar con claridad las políticas y
procedimientos internos de cobranza.
Elaborar y mantener permanentemente actualizado
el calendario de días de revisión y pagos de clientes.
Elaborar una proyección de cobranza para cada
cobrador con el objetivo de poder evaluar sus
resultados.
ORGANIZAR
Coordinar los recursos para alcanzar las metas.
Asignar los puestos.
Segregar funciones.
PROCESOS
Identificar y analizar al cliente en mora y sus
respectivos tratamientos.
Negociación con el cliente.
CONTROL INTERNO
Aplicación de modelo coso ERM, para el análisis
situacional en cuanto a morosidad.
35
2.4 Conclusiones parciales del capítulo
Para la respectiva investigación se empleó la metodología cuali-cuantitativa, misma
que permitió congregar información necesaria y sustentable de la cooperativa Santa
Anita, respecto a la caracterización situacional e índices de morosidad.
Con la aplicación de los tipos de investigación descritos en este capítulo, se pudo
recolectar toda información y conocimiento referente a los temas que engloban la
gestión de cobranza, procesos y medios más idóneos a ser empleados en una entidad.
Mediante la aplicación de cuestionario de control interno basado en el coso ERM, se
pudo diagnosticar las falencias más críticas que la entidad está soportando en la
actualidad, estas falencias críticas se centran principalmente en las actividades de
control en este caso relacionadas a la ejecución de procesos de gestión de cobranza.
36
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema:
Métodos de recuperación de cartera vencida en la Cooperativa Santa Anita, Cantón
Cotacachi, Provincia de Imbabura.
3.2. Objetivo de la propuesta
Proveer mecanismos de control y gestión de cobranza que permita disminuir el índice de
morosidad, mediante la aplicación del modelo COSO ERM,
3.3. Descripción de la propuesta.
Para lograr el objetivo de la propuesta se tiene como base el modelo coso ERM, el mismo
que suministra ocho componentes, que sirven como guía en la administración y gestión de
riesgos de la COAC Santa Anita Ltda. Estos componentes son los siguientes:
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos
Evaluación del riesgo
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión.
3.3.1. Ambiente Interno
3.3.1.1. Enfoque estratégico
3.3.1.2 Misión.
Apoyar el desarrollo integral de la comunidad prestando servicios financieros y no
financieros acorde a sus necesidades, con énfasis en el sector rural, a través de liderazgo y
administración eficiente, con personas comprometidas y capacitadas, tecnología moderna e
infraestructura adecuada.
3.3.1.3 Visión.
Ser una Organización en la cual sus socios se identifiquen y sean actores de su propio
desarrollo a través de una Cooperativa sólida, ágil y socialmente comprometida.
37
3.3.1.4 Valores institucionales
Solidaridad.
Equidad e interculturalidad.
Honestidad y el profesionalismo.
Participación democrática.
Agilidad y oportunidad.
Respeto.
3.3.1.5 Organigrama Organizacional Propuesto
Figura: N° 9 Organigrama organizacional de la Cooperativa Santa Anita
Fuente: Cooperativa Santa Anita
Asamblea general de representantes
Consejo de administración Consejo de vigilancia
Gerente General
Secretaria Asistente de Sistemas
Jefe de agencia Contadora General
Asesor de
negocios
Cajera
Auxiliar Contable
Cajera
38
3.3.1.6 Base legal.
Leyes en las cuales se fundamenta la COAC “Santa Anita Ltda.”
Base legal componentes Artículo Disposición.
Constitución
de la
República del
Ecuador
Asamblea
Constituyente
2008
Capítulo cuarto
Soberanía
económica
Sección primera
Sistema
económico y
política
económica
Art. 283.-
El sistema económico se integrará por las
formas de organización económica pública,
privada, mixta, popular y solidaria, y las
demás que la Constitución determine. La
economía popular y solidaria se regulará de
acuerdo con la ley e incluirá a los sectores
cooperativistas, asociativos y comunitarios.
Sección octava
Sistema
financiero
Art. 311.-
EI sector financiero popular y solidario se
compondrá de cooperativas de ahorro y
crédito, entidades asociativas o solidarias,
cajas y bancos comunales, cajas de ahorro.
Las iniciativas de servicios del sector
financiero popular y solidario, y de las
micro, pequeñas y medianas unidades
productivas, recibirán un tratamiento
diferenciado y preferencial del Estado, en la
medida en que impulsen el desarrollo de la
economía popular y solidaria.
Ley general de
instituciones
del sistema
financiero.
Título I
Del ámbito de la
ley
Art. 2.-
Para los propósitos de esta ley, son
instituciones financieras privadas los
bancos, las sociedades financieras o
corporaciones de inversión y desarrollo, las
asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda y las cooperativas
de ahorro y crédito que realizan
intermediación financiera con el público.
Ley Orgánica
del sistema
cooperativo y
Financiero
Título II
De la constitución
y organización de
las instituciones
del sistema
Art. 3.- La Superintendencia autorizará la
constitución de las instituciones del sistema
financiero privado. Estas instituciones se
constituirán bajo la forma de una compañía
anónima, salvo las asociaciones mutualistas
39
Popular y
Solidario.
financiero privado de ahorro y crédito para la vivienda y las
cooperativas de ahorro y crédito que
realizan intermediación financiera con el
público.
Ley orgánica
de la
economía
popular y
Solidaria y del
sector
financiero
Popular y
solidario
Capítulo I
De las formas de
organización de la
economía popular
y
Solidaria
Sección 3
De las
organizaciones
del sector
cooperativo
Art. 8.-
Art. 9.-
Art. 10.-
Art. 21.-
Formas de Organización
Personalidad Jurídica
Capital de riesgo y organizaciones mixtas.
Sector Cooperativo.- Las cooperativas, en
su actividad y relaciones, se sujetarán a los
principios establecidos en esta Ley y a los
valores y principios universales del
cooperativismo y a las prácticas de Buen
Gobierno Corporativo.
Reglamento
A
La ley
orgánica de la
Economía
popular y
solidaria
Capítulo IV
De las
organizaciones
del sector
cooperativo
Capítulo II
De las
cooperativas de
ahorro y crédito
Art. 93.-
Los aplicables.
Los aplicables
Figura: N° 10 Base legal
Fuente: Cooperativa Santa Anita
40
3.3.1.7 Órganos de control
Ministerio de inclusión económica y social (MIES)
Superintendencia de economía popular y solidaria
Figura: N° 11 Órganos de control
Fuente: Cooperativa santa Anita
3.3.1.8 Análisis FODA de la COAC Santa Anita Ltda.
La familiarización con la entidad fue parte vital en este proceso, mediante la requisición de
información relevante que permitan determinar tanto las fortalezas como las debilidades
que posee la misma.
Diagnóstico Previo
MATRIZ FODA
Factores Internos ( )
Fortalezas Debilidades
Realiza seguimiento al
cumplimiento de políticas y
procedimientos y del estado
de gestión de riesgos
corporativos
No tiene establecido una
filosofía de gestión de
riesgos adecuada
Los empleados de la
organización poseen una
cultura ética y
responsabilidad en sus
funciones
No se ha expuesto de manera
formal la importancia de la
integridad y valores éticos en
la labor que realizan
Se tiene establecidos niveles
de autoridad y
responsabilidad
No se supervisa el
desempeño de cada
trabajador en su respectivo
lugar de trabajo
Oportunidades Estrategias FO (Fortalezas
/Oportunidades)
Estrategias DO
(Debilidades /
Oportunidades)
41
Integrar y actualizar modelos
de gestión, técnicas y demás
herramientas necesarias para
el buen desempeño de la
cooperativa.
Reestructurar técnicas
eficientes en otorgamiento de
créditos
Aplicar métodos y técnicas
de evaluación de riesgos en
las distintas áreas de la
cooperativa.
Profesionales especializados Contratar personal
especializado en áreas criticas
Programar actualización y
capacitación de
conocimientos al personal.
Fortalecer la solidez de la
institución
Continuar con el apoyo del
talento humano ético y
responsable
Evaluar cumplimiento de
metas establecidas y tomar
medidas correctivas.
Amenazas Estrategias FA (Fortalezas /
Amenazas)
Estrategias DA
(Debilidades / Amenazas)
Perder credibilidad de liquidez
por incremento de cartera
vencida y alta morosidad
Coordinar y programar
métodos de cobranza
Personal desmotivado y con
falta de conocimiento
Competencia está a la
vanguardia en actualización
Figura N° 12 Matriz FODA para la cooperativa Santa Anita
Fuente: Investigación de campo
3.3.1.9 Filosofía de gestión de riesgos.
Considerar todas las formas de riesgo en la toma de decisiones.
Apoyar la creación, por parte de la dirección, de una perspectiva de cartera de riesgos
al nivel de empresa.
realizar el seguimiento del cumplimiento de políticas y procedimientos.
3.3.1.10 Cultura de riesgo.
Constituye la primera línea de defensa para la entidad contra determinados factores que
afecten la solidez de la misma, estableciendo como deber fundamental la actuación
colectiva de la gerencia y el personal de la cooperativa. Tres actitudes que se deben
fomentar son:
Reconocer el riesgo.
Promover la transparencia y la responsabilidad colectiva de los riesgos.
42
Monitorear las tendencias y los comportamientos que dan lugar a riesgos de para hacer
ajustes a los controles.
Ya que servirá como soporte esencial para las decisiones y el accionar diario de los
ejecutivos y el personal.
3.3.2. Establecimiento de Objetivos.
3.3.2.1. Objetivos Estratégicos
Verificar los vencimientos según los cronogramas de pago de los clientes de forma
anticipada y oportuna.
clasificar el riesgo del cliente a través de niveles de morosidad siguiendo estrictamente
el manual de procedimientos respecto a cartera.
3.3.2.2. Objetivos Operacionales.
efectuar el proceso respectivo de cobranza de acuerdo a un análisis anticipado al
expediente del cliente.
Mantener los índices de morosidad en los niveles más mínimos posibles.
3.3.3. Identificación de Eventos.
El departamento de créditos estará en la facultad y obligación de identificar los eventos
potenciales que generan morosidad, así como también determinar las oportunidades que se
puedan suscitar para mejorar las estrategias y lograr los objetivos.
Eventos
R1
procesos
Incumplimiento de los pagos de cuotas en fecha de vencimiento de
acuerdo a la tabla de amortización entregada al cliente.
R2 El deudor no dispone de liquidez para cumplir con sus obligaciones
contraídas con la cooperativa.
R3 Incremento de los índices de morosidad y por ende la liquidez de la
cooperativa.
Figura N° 13 Identificación de eventos
Fuente: Investigación de campo
3.3.4. Valoración de riesgos.
Permite conocer de manera objetiva la incidencia de los eventos potenciales en la
consecución de los objetivos institucionales de la cooperativa.
43
El departamento de crédito podrá evaluar estos eventos considerando lo siguiente:
Evaluar los riesgos considerando la perspectivas
siguiente:
Impacto
Alto.
Medio.
Bajo.
Figura N° 14 valoraciones de riesgo
Fuente: Investigación de campo
3.3.4.1. Escalas de probabilidad de impacto
Se deberá aplicar un modo de medición para determinar la probabilidad e impactos de
aquellos posibles eventos que incidan en el incremento del índice de morosidad.
Escala de impactos
leve Riesgo que afecta de manera temporal la cartera de créditos de la entidad, y
que se puede adoptar medidas correctivas en el corto tiempo y que no afecta al
cumplimiento de los objetivos estratégico.
Moderado Riesgo cuyo comportamiento generara una aumento significativo en los
índices de morosidad, provocando una perdida residual en cuanto a la liquidez
de la entidad. Al igual de generación de costos en la gestión de recuperación de
cartera vencida.
critico Riesgo cuya ejecución afectara la liquidez y sostenibilidad de la entidad, así
como también implicara la asignación de recursos económicos, tecnológicos,
talento humano especializado, para enfrentarse a procesos de recuperación de
cartera vencida, mismos que incurrirán en costos de gestión. Así como también
contratiempos en el logro de los objetivos estratégicos a largo plazo.
Figura N° 15 Escala de probabilidad de impacto
Fuente: Investigación de campo
3.3.5. Respuesta a los riesgos.
Una vez se haya evaluado los riesgos y conocido la magnitud de los mismos, la dirección
de gestión de cobranzas emprenderá en cómo responder a tales riesgos, considerando los
parámetros de respuesta que menciona coso ERM;
Parámetros de
respuesta
Acciones para: Resultados
Evitar. Discontinuar las actividades que generan
44
riesgo. Considerando el efecto de
probabilidad e impacto del
riesgo.
Y seleccionando la respuesta
que ayude a mantener el
riesgo residual de acurdo a la
tolerancia de riesgo
estratégico establecido en el
ámbito de índice de
morosidad.
Reducir. Reducir el impacto, la probabilidad de
ocurrencia del riesgo o ambos.
Compartir. Reducir el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una
porción del riesgo.
Aceptar. No se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo.
Figura N° 16 Respuesta a los riesgos
Fuente: Investigación de campo
3.3.5.1. Acciones de respuesta a los riesgos que generan índices de morosidad en la
Cooperativa Santa Anita Ltda.
EVITAR COMPARTIR
Mantener un cronograma de fechas de
vencimiento de los clientes y evitar
contratiempos en cuanto al pago oportuno de
sus obligaciones. al igual que deberá disponer
de una persona que mantenga actualizado el
estado de cuenta de los clientes de forma
oportuna
Comprobar las garantías que con las que el
deudor pueda responder a sus obligaciones,
cuando no dispone de liquidez.
REDUCIR ACEPTAR
Aplicar métodos oportunos de cobranza, que
se ajusten al beneficio tanto de la cooperativa
como del deudor, disminuyendo al máximo los
índices de morosidad.
Aceptar el riesgo si se ajusta al nivel máximo
preestablecido de morosidad. (Asumir el
incumplimiento del pago del deudor).
Figura N° 17 Acciones de respuesta al riesgo
Fuente: Investigación de campo
3.3.6. Actividades de control.
Para corroborar con la aplicación de repuestas al riesgo, la cooperativa deberá establecer
actividades de control que ayuden a minimizar la consecución de riesgos mediante el
45
establecimiento y control de objetivos estratégicos, ya que de él dependerá el manejo
adecuado de los mismos.
Alternativas de respuesta al riesgo Actividades de control
Establecer y mantener actualizado las políticas
de asignación y gestión de cobranza.
Establecer una política rigurosa para el
cumplimiento de pagos
Establecer técnicas preventivas que contraiga
la generan de riesgos, así como también aplicar
métodos de gestión de cobranza luego que se
haya generado la morosidad.
Un personal adecuado que actualice el registro
y genere reportes en caso de los días de mora.
Mantener índices de morosidad bajos
Mantener contacto con el cliente para facilitar
la cobranza.
Cobranza efectiva mediante herramientas
administrativas.
Implementar una clasificación de
endeudamiento de clientes basados en niveles
de riesgos.
Determinación de clientes que generan riesgos
Figura N° 18 Actividades de control
Fuente: Investigación de campo
Es obligación esencial del nivel directivo y el departamento de créditos de aplicar y
ejecutar las actividades de control, mediante análisis de situación considerando la realidad
de los clientes deudores.
3.3.6.1. Descripción para desarrollar actividades de control
A continuación se muestra las actividades que deben ser puestas en marcha para la
ejecución de gestión de cobranza.
46
Identificación de Actividades para cada proceso
Procesos Componentes
actividades proveedor responsable Cliente Verificación
Planificar
Objetivo.-
Proveer de
especificaciones
necesarias en
cuanto a las
políticas de
cobro
Identificar con
claridad las
políticas y
procedimientos de
cobranza.
Manual de
normas y
procedimie
ntos.
Nivel
administrativ
o (Gerencia).
Personal
de
cobranza.
Existencia de
manuales y
procedimient
os
Elaborar y
mantener
actualizado el
calendario de días
de revisión y pagos
de clientes.
Manual de
normas y
procedimie
ntos.
Nivel
administrativ
o
(comité de
crédito)
Personal
de
cobranza
Reportes de
vencimiento
de cuotas
Organizar
Objetivo.-
Definirlas
responsabilidad
es.
Segregar funciones
(definir personal
especializado).
Manual de
funciones.
Nivel
administrativ
o
(R.H)
Personal
de
cobranza.
Contrato de
trabajo.
Asignar cargos
(funciones).
Manual de
funciones
Nivel
administrativ
o
(R.H)
Personal
de
cobranza
Contrato de
trabajo.
Proceso
Cobranza
Objetivo.-
proveer de
Identificar y
analizar al cliente
en mora.
Informe de
análisis de
morosidad
Personal de
cobranza.
Nivel administrativo
(Gerencia)
Negociación con el
cliente.
Informe de
análisis de
morosidad
Personal de
cobranza
Nivel administrativo
(Gerencia)
Figura N° 19 Actividades de proceso
Fuente: Investigación de campo
47
3.3.6.2. Estrategias de inicio de cobranza para aplicación a cada método.
Conciliación de adeudo
Contabilidad Cartera Administración de cartera
Clasificación de cartera
Administrativa Judicial
Revisión de expedientes
Pagares
Documentos que amparen garantía
Avalúos
Aplicación de métodos de cobranza
Figura N° 20 conciliaciones de adeudo
Fuente: Investigación de campo
3.3.6.3. Etapas que se deben considerar en el proceso de gestión de cobranza
Para considerar en mora al cliente, se sustentara y clasificara de acuerdo a la siguiente
percepción.
1 - 8 días
9 - 30 días
31 – 60 días
61 – 90días
91 – 120 días
Más de 120
días
Preaviso
(Llamada
Telefónica,
mensajes al
correo
Electrónico).
Dicho trámite
deberá estar
sustentado
como prueba
Notificar al
socio por
escrito o
correo
Electrónico.
Teniendo un
correlativo
*Notificar al
socio y
Garante
-
Protesto de
Pagare.
Sin garante
protesto de
Pagare.
Reporte a la
Central de
Riesgo.
Cobranza
Directa.
Compromiso
de pagos y
transacciones
Extrajudicial.
Notificación
Pre Judicial.
Judicial
Figura N° 21 Clasificación de morosidad en tiempo
Fuente: Investigación de campo
48
3.3.6.4. Métodos de recuperación de cartera vencida
Mediante proceso de exclusiones o sanciones
Objeto
Subproceso que proceder a excluir a un socio por no cumplir con sus obligaciones
económicas y estar en morosidad hasta tres meses del plazo fijado en las cuotas.
El subproceso comprende desde que se realiza la notificación al socio para que solucione
sus obligaciones hasta la exclusión por morosidad.
Políticas.
Seguir el órgano regular y sujetarse a la Ley y Reglamento de Cooperativas.
Clientes.
Internos: Externos:
Gerente. -
Contador. -
Figura N° 22 Cliente
Fuente: Investigación de campo
Procedimiento
El proceso comienza cuando después de un análisis y corte de estado de cuenta a partir de
la fecha de vencimiento del pago de una obligación, la cooperativa envía una notificación
en buenos términos, recordándole al cliente su obligación.
Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo determinado después del envío de la
notificación, se remite una segunda notificación más perentoria. Las notificaciones de
cobro son el primer paso en el proceso de cobros de cuentas vencidas.
De no dar cumplimiento a la primera notificación, se le notificará por segunda instancia,
dándole un nuevo plazo de quince días.
Si el socio hace caso omiso a estas dos notificaciones, se le notificará por tercera vez,
dándole un término de ocho días para que se presente ante el Consejo de Administración y
exponga los motivos por los cuales no cumple con sus obligaciones.
Documentos de soporte
Copias de las notificaciones
49
Plantilla de Notificaciones para aviso de Obligaciones pendientes
COAC “SANTA ANITA LTDA.”
PRIMER AVISO DE COBRO
Fecha: ………………………………………………………………………Sr. (es): ……………………………………………………………………..
Recordamos a Ud. (es) que su crédito abajo descrito, vence el ……………………………………………………………………………………………….
Préstamo. Nº …………………………………………….Clase ……………………………………………Cuota o Saldo $ ……………………………………………..
Consecuentemente, le(s) invitamos atender oportunamente dicho pago más los intereses correspondientes cuya liquidación
puede(n) ordenar de inmediato.
Deseándole (s) servir siempre de la mejor manera, quedamos en espera de su puntual atención,
Atentamente,
________________________Camila Estefanía Esparza MontielAsesor de créditos de COAC “Santa Anita Ltda.”msolecito88@outlook.com
COAC “SANTA ANITA LTDA.”
SEGUNDO AVISO DE COBRO
Fecha:…………………………………………….Sr (es):……………………………………………
Oportunamente recordamos a Ud. (es) que el crédito abajo descrito, venció el………………………………………………razón por la cual reiteramos nuestra invitación de que la mora es perjudicial a sus intereses.
Préstamo N°…………………………..Clase……………………………………...Cuota o Saldo………………………….
No dudamos que al recibo de este aviso nos honrará(n) con su inmediata atención. Pendiente de sus noticias, aprovechando la ocasión para saludarlo (s) suscribiéndonos de Ud. (s).
Atentamente,
___________________________Camila Estefanía Esparza MontielAsesor de créditos de COAC “Santa Anita Ltda.”msolecito88@outlook.com
Figura N° 23 Notificaciones
Fuente: Investigación de campo
50
Flujo grama de proceso de notificación
Contabilidad Departamento de
gestión de cobranza
Cliente
Figura: N° 24 Flujo grama de proceso de notificación
Fuente: Investigación de campo
Inicio
Reporte de estado
de cuenta
Recibe reporte y
analiza situación
Realiza
notificación
Envía 1ª/2ª /3ª
notificación
Recibe
notificació
n
Asume
obligación
Fin
No
Si
51
Mediante cobro personal o telefónico.
Objeto.
Subproceso a través del cual se procede a comunicarse con el deudor indicando la
obligación de pago y presionando a que se cancele con urgencia.
El subproceso comprende desde que se realiza el contacto telefónico con el deudor hasta
que se toma el nombre de la persona con la que se comunicó e informó de la necesidad de
receptar el pago.
Políticas.
Envío de mensajes al teléfono de residencia señalado al momento de la solicitud de de
crédito. Recuerde que es responsabilidad de la cooperativa mantener los números
actualizados en caso de cambio de residencia y/o lugar de trabajo.
En caso de no ubicarlos en los teléfonos y direcciones suministrados, la cooperativa
recurre a los teléfonos de las referencias y otros incluidos en la solicitud, con el
objetivo de ubicarlo y efectuar la gestión de cobro directamente con el deudor.
En este proceso se pueden efectuar gestiones tanto al deudor como al garante a fin de
pactar condiciones que conlleven a la recuperación parcial o total de la obligación.
Realizar las llamadas cada semana hasta que se registre un convenio de pago por
escrito o hasta que haya realizado la cancelación de la deuda.
Clientes.
Internos: Externos:
Gerente. Socios
Contador.
Figura: N° 25 clientes
Fuente: Investigación de campo
Procedimiento
El proceso comienza con un reporte de Cartera Vencida del departamento de contabilidad,
el Recaudador realiza la llamada al cliente que se encuentra en mora, si contestan se pide
comunicase con el deudor, si es que no contesta el proceso termina allí; si contestan y se
logra comunicar con el cliente en mora indicarle la situación en la que se encuentra y las
facilidades de pago que la Cooperativa le ofrece, si es que no se puede comunicar
52
directamente con el dejar el mensaje y tomar el nombre de la persona con la que se
comunicó.
Y se presenta un informe al Gerente de la Cooperativa para que tome acciones posteriores.
Documentos de soporte
Reporte de cartera vencida del departamento de contabilidad.
Constancia de llamada telefónica.
Flujograma de procesos cobro personal o telefónico.
Contabilidad Departamento de
gestión de cobranza
Cliente
Figura: N° 26 flujograma de procesos cobro personal o telefónico.
Fuente: Investigación de campo
Inicio
Reporte de estado
de cuenta
Recibe reporte y
analiza situación
Verifica contactos
cliente/ deudor
Realiza llamada
telefónica
Recibe
notificació
nn
Comunica
obligaciones
pendientes
Fin
No
Si
Envía reporte
Negociaci
ón
Pago realizado Recaudación
exitosa
Fin
53
Plantillas de Registro de mora
Figura N° 27 Plantillas de Registro de mora
Fuente: Investigación de campo
70
Mediante el uso de sistema computarizado interno.
Objeto.
Subproceso a través del cual se procede a comunicarse con el deudor indicando la
obligación de pago y cancelación urgente
Alcance.
El subproceso comprende desde que se realiza la revisión del expediente del deudor hasta
que se envía la respectiva másica electrónica y mencionando que se requiere el pronto
pago de la cuota correspondiente.
Políticas.
Contar con el requisito de contacto electrónico de clientes.
enviar una masiva electrónica reportando el retraso en cuanto al pago de su cuota.
reenviar el estado adeudo, días de retraso y monto adeudado.
Clientes.
Internos: Externos:
Gerente.
Socios Contador.
Recaudador.
Figura N° 28 clientes
Fuente: Investigación de campo
Procedimiento.
El proceso comienza con un reporte de Cartera Vencida del departamento de contabilidad,
mediante el cual el recaudador enviará la masiva electrónica al cliente que se encuentra en
mora, misma que debe ser escrita con firmeza y con estilo empresarial, sin ofender al
deudor.
Antes de ello, el cliente deberá haber proporcionado como requisito su contacto electrónico
y se le debe haber hecho conocer que deberá responder a la masiva tan solo con el reenvío
del mismo, y si no contesta mediante el reenvío de la masiva el proceso termina allí; si
71
contestan y se logra comunicar con el cliente en mora se procederá al envió de su estado
crediticio, el monto que debe cancelar y las facilidades de pago que la Cooperativa le
ofrece.
Documentos de soporte.
Reporte de cartera vencida del departamento de contabilidad.
Constancia de masiva electrónica enviada.
Contabilidad Departamento de
gestión de cobranza
Cliente
Figura: N° 29 Flujograma de procesos Mediante el uso de sistema computarizado interno.
Fuente: Investigacion de campo.
Inicio
Reporte de estado
de cuenta
Recibe reporte y
analiza situación
Verifica contactos
cliente/ deudor
Envía documento de
situación y obligación
pendiente
Recibe
document
o
Comunica
obligaciones
pendientes y
beneficios
Fin
No
Si
Envía reporte
Negociaci
ón de pago
Pago realizado Recaudación
exitosa
Fin
72
Mediante Gestores jurídicos.
Objeto.
Subproceso a través del cual se conoce la negatividad del deudor en cuanto a sus
obligaciones y se procede al cobro mediante la participación de un abogado.
El subproceso comienza a partir de todas las instancias anteriores de comunicación con el
cliente, para que se ponga al día con sus obligaciones hasta la recaudación obligatoria de la
deuda.
Políticas.
El Departamento de Operaciones enviará una carta notarial, indicándole que su caso
está en el Área Legal para iniciar la acción judicial correspondiente. Dicho comunicado
se deberá de enviar con copia a sus garantes.
El Área Legal, dará inicio la demanda de los socios que están calificados para el
proceso judicial y para el cual el Jefe de Operaciones, deberá coordinar en todo el
proceso para la recuperación de la deuda en el menor tiempo y costo posible.
Clientes
Internos: Externos:
Gerente. Socios
Contador.
Recaudador.
Figura: N° 30 Clientes
Fuente: Investigación de campo
Procedimiento.
El procedimiento comienza cuando el concejo administrativo recibe del departamento de
cobranza un informe donde consten las respectivas especificaciones respecto del cliente
que se encuentra en estado de mora y que no se ha llegado a ningún acuerdo de pago por
parte de los mismos, después de haber agotado todas las instancias de comunicación.
El concejo administrativo analizara el caso y recurrirá a las acciones requeridas, mediante
la intervención del departamento legal (abogados).
73
Documentos de soporte.
El pagaré debidamente protestado (original)
El contrato del crédito, si se trata de garantías reales (original)
Notificaciones emitidas y decepcionada personalmente por el socio deudor (original)
Copia del registro de sus pagos y estado de cuenta.
Última liquidación para la demanda judicial (saldo deudor más intereses y gastos
menos saldo acreedor por aportaciones, depósitos y otros a favor del socio)
Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos.
Departamento de
gestión de cobranza
Nivel administrativo
(Gerencia)
Departamento
legal
cliente
Figura: N° 31 Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos.
Fuente: Investigacion de campo
Inicio
Contacto y
negociaciones fallidas
Analiza expediente del
cliente
Documentación de
respaldo
Fin
Negociaci
ón de pago
Comunicación de
obligaciones.
Recaudación
exitosa
Fin
Informe de acciones
agotadas con el cliente
Ordena participación
legal (abogado)
Acciones
necesarias
Con garantías
74
Estrategias para el departamento de crédito
Estrategias Objetivos Acciones
Mejorar los las políticas de
otorgamiento de créditos que
beneficien a sus dos actores.
Reestructurar los procedimientos
de asignación de crédito
Implementar y actualizar los
procesos de otorgamiento de
créditos.
Instruir e Integrar personal
especializado en cobranza y
recuperación de cartera.
Reducir la morosidad de los
clientes mediante la gestión
eficiente del personal asignado.
Implementar periodos de
actualización de conocimientos
para el personal.
Así como también la
especialización y capacitación
del personal en el área de
cobranza.
Reestructurar su (TI) tecnología
de información que le permitan
desarrollarse de una manera más
eficiente
Mejora el procesamiento de la
información interna (reportes
pagos, estado de clientes) y
externa (competencia) de manera
eficaz y eficiente.
Actualización del software de
los distintos departamentos, en
especial en el área de
asesoramiento, crédito y
cobranza.
Figura N° 32 Estrategias para el departamento de crédito
Fuente: Investigación de campo
La definición de las políticas es de suma importancia para el desenvolvimiento de los
miembros de una organización en sus funciones ya que motiva y respaldan sus acciones.
Políticas para el área de cobranza de la cooperativa.
N° Actividades
1.- El nivel administrativo (Gerencia) será la encargada de implementar los mecanismos
internos y externos para asegurar la recuperación de la Cartera en la Cooperativa
2.- El proceso legal para el cobro de las obligaciones en mora generadas por la concesión de
cualquier tipo de Crédito, se efectuará a través de la contratación de un Abogado Externo.
3.- El trámite legal para la recuperación de la cartera vencida en cualquier tipo de crédito que
maneje la Institución, iniciará a partir del día 101 de vencimiento del crédito.
4.- A efectos de recuperación de la cartera vencida en cuanto a la gestión a realizar en cualquiera
de sus etapas, no habrá diferenciación entre los tipos de crédito que maneja la Cooperativa.
5.- A más de los reportes que genera contabilidad los responsables deberán obtener estadísticas
periódicas sobre la situación de la Cartera en la Cooperativa, monitorearlas y efectuar
informes para la toma de decisiones. Además, el Departamento de Crédito y Cobranzas
deberá definir sus Indicadores de Gestión relacionados con la Cartera por Vencer y Vencida,
y efectuar el monitoreo periódico sobre su evolución.
6.- Será competencia del Comité de Cobranzas la autorización, previo análisis, para la
75
reestructuración y refinanciación de un crédito
7.- A efectos de la liquidación de la deuda en caso de Cartera Morosa, se aplicará al deudor los
gastos por recuperación que correspondan
8.- Todo trámite de Reestructuración o Refinanciación deberá efectuarse a partir de la solicitud
interpuesta por el cliente y será aprobada previo análisis tan sólo por el Comité de
Cobranzas.
Figura N° 33 Políticas para el área de cobranza de la cooperativa.
Fuente: Investigación de campo
Las políticas descrita anteriormente podrán ser revisadas y actualizadas con el tiempo en
caso de presentarse factores que puedan afectar a los objetivos organizacionales, mismas
que deben ser flexibles y consecuentes a la realidad de la cooperativa.
Estrategias para el talento humano involucrado en el área de cartera.
Estrategias Objetivos Acciones
Promover las relaciones
humanas para que genere
confianza y motivación entre
todos quienes conforman la
cooperativa.
Socializar a empleados y
directivos y a su vez se
identifique con los objetivos
establecidos.
Generar la importancia del
control interno ya que todos
hacen parte de ello.
Realizar reuniones cada fin de
mes para dar a conocer los
resultados obtenidos.
Establecer incentivos a los
asesores por haber llegado a la
meta con cuadros de morosidad
más bajos.
Mantener un perfil de
responsabilidad y autoridad,
basados en la metodología de
competencias laborales.
Promover el óptimo crecimiento
y desarrollo de la cooperativa
mediante una sana cartera de
créditos.
Reportes mensuales de nivel de
morosidad de sus clientes.
Administración eficiente de la
cartera de préstamos para
controlar y mantener la liquidez y
rentabilidad esperada.
Aumentar la rotación de las
cuentas por cobra minimizando
la morosidad de la cartera.
Controlar periódicamente las
cuentas por cobrar.
Identificar las causas de
morosidad.
Realizar las Gestiones de
cobranza.
Impulsar estrategias de marketing
de acuerdo a los segmentos
establecidos.
Incrementar las promociones de
los servicios de la cooperativa.
Generar confianza con el cliente
que se encuentra en mora
Promover el cumplimiento de los
pagos de la deuda.
Registro de compromiso de pago.
76
Hacer conocer al cliente los
beneficios de los pagos a tiempo
Promover el cumplimiento de los
pagos de la deuda.
Incentivos a los clientes mediante
refinanciamientos o
restructuración de créditos.
Figura N° 34 Estrategias para el talento humano involucrado en el área de cartera.
Fuente: Investigación de campo
3.3.7. Información y comunicación
La cooperativa deberá utilizar mecanismos de información expresados en datos generados
internamente y de fuentes externas, facilitando la gestión del riesgo y la toma de
decisiones. También existe una comunicación eficaz fluyendo en todas las áreas dentro de
la empresa. La gerencia emite un mensaje claro a todo su personal enfocado a la
responsabilidad frente a la gestión de los riesgos corporativos, así mismo se mantiene una
comunicación con los clientes.
3.3.7.1. Información
La información se necesita en todos los niveles de la entidad para identificar eventos,
evaluar y responder a los riesgos y por otra parte dirigir a la entidad a lograr sus objetivos.
N° Actividad
1.- Identificar y comunicar la información pertinente de forma oportuna de factores internos y
externos que puedan afectar el libre desenvolvimiento de la cartera de la cooperativa.
2.- El contenido de la información debe ser apropiado a las necesidades de la entidad, en especial al
área de gestión de cartera.
3.- Toda información deberá ser actualizada y oportuna
4.- Toda información que contribuya al buen desempeño de gestión de cartera deberá ser analizada
cualitativamente y cuantitativamente para las respectivas decisiones.
Figura N° 35 informaciones
Fuente: Investigación de campo
3.3.7.2. Comunicación
El nivel administrativo (Gerencia) proporciona comunicaciones específicas enfocadas al
comportamiento y responsabilidad del personal, esto deberá estar ligado a la filosofía y
enfoque de la gestión de riesgos.
La comunicación sirve como base para fortalecer y apoyar a los demás componentes de la
gestión de riesgos.
77
N° Actividad
1.- Se deberá establecer canales de comunicación adecuada.
2.- Se deberá hacer conocer al personal sobre los riesgos a que está expuesto la cooperativa.
3.- Se deberá establecer mecanismos para que los empleados suministren recomendaciones de
mejoramiento.
4.-
3.3.8. Monitoreo.
Durante el transcurso normal de las actividades la cooperativa deberá aplicar un
seguimiento continuo en cuanto a la efectividad del cumplimiento de objetivos mediante
análisis cualitativos y cuantitativos.
Circuito Integrado para la Gestión de Riesgos
Figura N° 36 Circuito Integrado para la Gestión de Riesgos
Fuente: Investigación de campo.
Circuito
Integrado para
la Gestión de
Riesgos
Detectar, evaluar y
priorizar los riesgos
Crear estrategias para
medir riesgos
Crear normas y
procedimientos
Implementar y
asignar responsabilidades
Probar la eficacia y
evaluar los resultados
Revisar las normas y
procedimientos
78
3.4. Análisis de Impactos
El análisis de impactos son los efectos positivos o negativos que puede generar la
aplicación del presente trabajo de investigación, por lo que se realizará el análisis del
impacto administrativo y productivo, que se producirán en la Cooperativa santa Anita
Ltda. Para tal efecto a continuación se explica la metodología a ser empleada.
TABLA N° 13 Metodología para la determinación de Impacto.
Indicadores Impactos negativos Impactos Positivos
Aspectos que se consideran en
el impacto
-3 -2 -1 0 1 2 3
alto medio bajo nulo bajo medio alto
Formula de aplicación para
determinar el nivel de impacto
Fuente: Investigación de campo
3.4.1. Impacto administrativo.
TABLA N° 14 Evaluación de impacto administrativo
Indicadores Negativo Nulo Positivo
-3 -2 -1 0 1 2 3
Filosofía de gestión de riesgos. x
Cultura de riesgo. x
Integridad y valores éticos. x
Compromiso de competencia. x
Estructura organizativa. x
Asignación de autoridad y responsabilidad. x
Políticas y prácticas en materia de recursos
humanos.
x
Objetivos estratégicos. x
Técnicas de evaluación. x
Selección de respuestas. x
Total 6 21
Fuente: Investigación de campo
Aplicación de la formula
= 2,7 =3
A nivel administrativo, el establecimiento de métodos para la recuperación de cartera
vencida será positivo, ya que está enmarcado en procesos de gestión de riesgos, el mismo
que se basa en el modelo coso ERM, que dispone de principios necesarios para alcanzar los
objetivos planteados por la cooperativa con respecto a la disminución de índices de
morosidad, mediante una estructura organizativa, políticas y procedimientos eficientes.
79
3.4.2. Impacto Financiero
Tabla N° 15 Evaluación de impacto Financiero
Indicadores Negativo Nulo Positivo
-3 -2 -1 0 1 2 3
Determinación adecuada de los procesos de
gestión de cobranza en tiempos oportunos
x
Cumplimiento de nivel de índices mínimos de
morosidad a fechas establecidas.
x
Logro de objetivos estratégicos cualitativos. x
Recuperación sostenible de cartera en plazos
cortos.
x
Decisiones oportunas para futuros créditos x
Total 2 12
Aplicación de la formula.
La medición del impacto a nivel económico resulta positivo, ya que suministrará la
asignación de costos mínimos (asignación de personal, utilización del tiempo para la
planeación y establecer cronogramas de cobro, uso de suministros ) en tiempos oportunos
para la recuperación de cartera así como también generar el logro de los objetivos
estratégicos propuestos por la cooperativa Santa Anita.
Permitiendo equilibrar la liquidez y crecimiento como entidad al servicio de la población.
80
3.5. Validación de Expertos
81
82
3.6. Conclusiones parciales del capítulo.
En el presente capitulo, se muestra el desarrollo de la propuesta encaminada a la
disminución de índices de morosidad mediante la aplicación de métodos, mismos que
se fundamentan en los estrictos principios del modelo coso ERM. estos métodos
constan básicamente como herramientas de gestión de cobranza con las respectivas
actividades y documentos de soporte que deberán aplicar los gestores de cobranza de la
cooperativa.
Mediante el análisis de cuestionario de control interno de pudo detectar que hay
falencias en las actividades de control, en tal virtud se estableció como herramientas de
ejecución cinco procesos de gestión de cobro, entre ellos; el cobro personal o
telefónico, ya que este permite la interacción real con el cliente utilizando técnicas
flexibles de comunicación.
Las políticas propuestas dentro del proceso de ejecución de cobranza de cada método,
son flexibles y básicas que mediante la aplicación de estas el departamento encardado
estará en la facultad de ajustarlas de acuerdo a la necesidad e importancia de las
distintas situaciones que se presenten con cada cliente.
83
CONCLUSIONES
La modalidad cuali-cuantivativa aplicada en el presente trabajo sirvió como base
esencial de investigación, mediante el uso adecuado de los instrumento que engloba
esta modalidad, mismo que permitió conocer de fondo la problemática y objeto de
estudio el cual se centró principalmente en un eje fundamental dentro de la institución
llamado Actividades de control.
Para dar respuestas al objeto de estudio detectado se recurrió a las bases teóricas de
distintos autores y toda información relevante relacionados al tema de cartera vencida,
y en especial sobre la recuperación oportuna de la misma, el cual permitió estructurar
un proceso de recuperación de cartera aplicable para la entidad mediante seis métodos
(Proceso de exclusión o sanción, cobro personal o telefónico, por correspondencia,
sistema computarizado interno, gestores jurídicos) que a su vez serán aplicados
siguiendo las políticas internas de cobranza.
Dentro de la estructura de la propuesta se plasmó los ocho componentes del modelo
coso ERM, describiendo cada una de ellas en actividades y procesos que se deben
aplicar y cumplir, para una buena administración y gestión de riesgos que puedan darse
a futuro.
La propuesta realizada se enfoca principalmente a los procesos que se deben ejercer
como herramientas de gestión administrativa.
84
RECOMENDACIONES
El uso de la investigación hace que sea parte importante en el desarrollo de cualquier
organización para mejor sus procesos y minimizar los riesgos generados por
eventuales eventos, es por ello que se recomienda a la cooperativa mantener una
cultura investigativa en temas referentes a la realidad de la institución, tales como
gestión y evaluación de riesgos.
Es importante que la entidad se mantenga en constante actualización de procesos y
políticas internas que sirvan de herramientas para los usuarios tales como los
involucrado en el área de créditos y cobranza, etas actualizaciones deberán ser
realizadas por la alta administración ya que ellos son quienes establecen los objetivos a
alcanzar por la institución y proveerán de los mecanismos más adecuados para hacerlo
El presente trabajo se realizó con las debidas precauciones y necesidades detectadas en
la determinación de la problemática, es por ello que se recomienda aplicar los métodos
descritos ya que a su vez se realizó el análisis de impacto el mismo dio un resultado
favorable en la aplicación de estos métodos.
Se recomienda hacer uso de la información contenida en la presente investigación
como guía para mejorar los procesos según la necesidad de la administración de la
cooperativa.
85
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Ramírez, R. R. (2008). Auditoría GVA cosnultoría y capacitación, S.c.
87
Rivera, C. e. (2007). Conceptos basicos de Auditoría.
Ruza, C., & Curbera, P. (2013). El riesgo de Crédito en Perspectiva. Madrid: Edición
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Salonhogar. (1 de Marzo de 2014). Tipos de Planes.
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The Institute of Internal Auditors. (2012 de Octubre de 2012). The Institute of Internal
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Thompson, I. (27 de Octubre de 2008). Concepto de Misión.
88
ANEXOS
89
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: “MÉTODOS DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA
EN LA COOPERATIVA SANTA ANITA”, CANTÓN COTACACHI,
PROVINCIA DE IMBABURA.
AUTORA: Quilumba Colcha María Soraya
TUTORA: Dra. Germania Arciniegas MSC.
IBARRA- ECUADOR
2014
90
ANEXO N° 1 PERFIL DE TESIS
1. TEMA
“Métodos de recuperación de cartera vencida en la cooperativa santa Anita”, Cantón
Cotacachi, Provincia de Imbabura.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Luego de haber revisado algunos de los repositorios de las diversas universidades tanto
nacionales como extranjeras, respecto a recuperación de cartera, se encontró el trabajo del
Sr. Paredes Vega Vicente Hernán, “RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA PARA
MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA: LAVANDERÍA Y TINTORERÍA
LAVACLASSIC EN LA CIUDAD DE PELILEO” publicada el año 2012 de la
Universidad Técnica de Ambato, el cual se centra fundamentalmente en formular un
Manual de Procedimientos y Reglamento Interno para Créditos.
Otro de los trabajos relacionados a recuperación de cartera es la del Sr. Antonio Cusco
“estrategias para recuperar la cartera morosa de la cooperativa de ahorro y crédito ACM de
la parroquia de Pomasqui”, publicado el año 2010 por Universidad Tecnológica
Equinoccial, el enfoque principal al que se centra este trabajo es formular estrategias que
le permitan tomar decisiones al momento de generar un crédito a sus clientes y por ende
sean beneficiados los dos actores inmersos en el crédito.
Por lo tanto La Cartera es el eje sobre el cual gira la liquidez de la empresa u organización,
la gestión de la misma dependerá de los procedimientos y métodos que se utilicen para el
análisis correspondiente del otorgamiento de esos créditos.
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
En Ecuador en los últimos sietes años se ha generado de manera eminente el crecimiento
productivo, esto forjado atreves de incentivos propuestos por el gobierno nacional a través
del plan nacional del buen vivir, para la generación de nuevos emprendimientos. (Los
Andes onfo 2013). La provincia de Imbabura es uno de los sectores más representativos y
productivos del norte del país ya que participa en diversas áreas económico- productivo;
91
tales como la industria textil, la producción, el comercio, la industria láctea, las artesanías,
entre otras actividades que generan rentabilidad y crecimiento económico del país.
Esto ha fomentado la necesidad de buscar opciones de financiamiento, por quienes tienen
la iniciativa de emprender. Es ahí donde intervienen las entidades e instituciones
financieras tanto público como privadas, los mismos que se enfocan en prestar servicios de
créditos con la presentación de diferentes productos financieros, a diferentes montos,
plazos y tasas de interés.
Hoy en día el cooperativismo de ahorro y crédito se ha desarrollado enormemente;
muchos aseguran que desde la crisis financiera muchas personas optaron por confiar en
estas instituciones perdiendo así confianza en los bancos. (La tarde diario vespertino 2013)
Una de aquellas entidades de dicadas al servicio de la comunidad es la “Cooperativa Santa
Anita Ltda.” con su domicilio principal ubicado en la ciudad de Cotacachi, en la Provincia
de Imbabura., la cual es una Institución Financiera Rural que presta servicios financieros y
no financieros.
La morosidad de los clientes de “Cooperativa Santa Anita Ltda.” genera una cartera
vencida. Esto debido a la inadecuada canalización de los créditos, el mismo que no
identifica el sector productivo que está financiando. Además la falta de procedimientos,
políticas, de análisis de clientes y su capacidad de pago, la entidad se verá en un futuro con
un nivel de riesgo en su cartera. Es fundamental ser conocido por parte de la entidad
prestadora del servicio de crédito Los antecedentes crediticios, la actividad económica que
realiza un cliente.
Otro de los aspectos que también genera una negativa cartera, son las políticas de
cumplimiento en cuanto a la colocación de créditos, ya que deben cumplir con los montos
asignados, sin tomar en cuenta que en el futuro una asignación inadecuada de créditos
incurrirá en costos de gestión de cobranza lo cual no es un beneficio para la entidad.
Influye de forma importante los aspectos de aplicación de políticas, procedimientos
eficientes en cuanto a la asignación y análisis de otorgamiento de crédito, así como
también la utilización de herramientas idóneas para la gestión de cobranza.
92
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo disminuir el índice de morosidad de los créditos otorgados por la Cooperativa
“Santa Anita Ltda.” Cantón Cotacachi Provincia de Imbabura?
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y DE CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de Investigación
Henri Fayol definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa
conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos” El
control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas correctivas.
Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente desarrollada por Peter
Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por las empresas.
2.4.2. Campo de Acción
El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis permanente
de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción de las medidas
correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoría
2.6. OBJETIVO GENERAL
Establecer métodos de recuperación de cartera vencida que permita la reducción del índice
de morosidad de la “Cooperativa Santa Anita Ltda.” en la Provincia de Imbabura.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sustentar bibliográficamente el establecimiento de métodos de recuperación de cartera
vencida de “Cooperativa santa Anita Ltda.”
Diagnosticar la situación actual de la cartera vencida de “Cooperativa Santa Anita
Ltda.”
Identificar los elementos más idóneos para el establecimiento de métodos de
recuperación de cartera vencida.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
93
2.8. IDEA A DEFENDER
Con los métodos de recuperación de cartera vencida se mejorara la gestión de la misma,
con índices mínimos de morosidad, al igual que se minimizará la asignación de costos en la
gestión de cobranza. De modo que ajusten al beneficio tanto de la entidad prestadora del
servicio, así como también del cliente.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1. Independientes: métodos de recuperación de cartera vencida de “Cooperativa Santa
Anita Ltda.”
2.9.2. Dependiente: índices de cartera vencida de “Cooperativa Santa Anita Ltda.”
2.10. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA
2.10.1. Modalidad
2.10.1.1. Cuali-Cuantitativa
Se aplicará en la identificación, recopilación de información de las diferentes teorías
existentes en cuanto a la gestión de cartera, para poder formular la herramienta más
eficiente de recuperación de cartera vencida para la “Cooperativa Santa Anita Ltda.” así
como también en el reconocimiento de la base legal, leyes, reglamentos en las están
enmarcadas las cooperativas, del mismo modo la obtención de información relevante sobre
la aplicación de instrumentos que permitan disminuir los índices de morosidad. para luego
realizar un análisis exhaustivo que determine el método más eficiente para recuperación de
cartera de la entidad en la que se va a realizar el presente trabajo.
2.10.2. Tipos De Investigación
2.10.2.1. Investigación de Campo.-Permitirá obtener información directa y relevante de la
entidad, y especialmente del Departamento de Cobranzas, Balances Trimestrales que emite
el departamento financiero de “Cooperativa Santa Anita”, para realizar los respectivos
análisis.
2.10.2.2. Investigación Bibliográfica.- Permitirá obtener información documentada y
computarizada de fuentes externas como son los índices de cartera que se encuentra en
94
mora, la que servirá para los respectivos análisis y tomar como fundamento de la presente
propuesta.
2.10.2.3. Investigación Descriptiva.-Permitirá conocer la situación actual de la entidad, así
como también las hechos que generan inconformidad con la cartera de la “Cooperativa
Santa Anita”
2.10.2.4. Investigación Explicativa.-Detallará los procesos que se tomaran para el
desarrollo de la presente propuesta.
2.10.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos
2.10.3.1. Métodos
Histórico-Lógico.-permitirá tomar en cuenta el historial de toda la información
referente a créditos otorgados, sus procedimientos aplicados, los análisis realizados
para el otorgamiento respectivo.
Analítico-Sintético.-Permitirá fraccionar a los diferentes grupos de Clientes que se
encuentran pagando impuntualmente sus cuotas, para identificar cuáles son los que
tienen mayor días de retraso para la aplicación de las técnicas de cobro necesarias.
Inductivo-Deductivo.-Permitirá observar los diversos niveles de créditos otorgados,
y de la misma forma se podrá indagar las razones por las cuales los clientes no
cancelan a tiempo las cuotas de sus créditos.
Sistémico.-Este método permitirá realizar un estudio detallado de las causas de la
morosidad, mediante las cuales se podrán definir las consecuencias de este retraso.
2.10.3.2. Técnicas
Entrevista.- Eta técnica permitirá obtener información relevante con respecto a políticas,
procedimientos, herramientas aplicadas para el otorgamiento de los créditos,
2.10.3.3. Instrumentos
Guía De Entrevista.- el cual permitirá obtener información detallada, sobre la situación en
que se encuentre la entidad, con respecto a su cartera y el nivel de índices, así como
también la gestión y tratamiento de la cartera.
2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS.
2.11.1. Procesos De Auditoría
Importancia de auditoría
95
Estructura de proceso de auditoría
Fases del proceso de auditoría
2.11.2. Control Interno
Principios, Características del control interno.
2.11.3. Estudio Y Evaluación Del Control Interno
Administración de cartera
2.11.4. El Crédito
Definición
Sujetos del Crédito
Objetivo Básico del Otorgamiento de un Crédito
Composición de los Créditos
2.11.5. Tipos de créditos
Crédito para compras a plazos
Cuentas abiertas a 30 días
2.11.6. Administración De Créditos
Políticas de Créditos.
Principios Básicos de la Política Crediticia.
2.11.7. Las Cinco C En El Otorgamiento De Un Crédito
Reputación.
Capacidad.
Capital.
Garantía Colateral.
Condiciones.
2.12. Aporte Teórico, Significación Y Novedad
2.12.1. Aporte teórico.-El tratamiento de la cartera es fundamental para el buen desarrollo
de una entidad financiera, a pesar de las políticas implantadas por cada cooperativa, no es
lo suficientemente bien adoptado y aplicado. El planteamiento de varias teorías planteadas
por distintos autores está encaminado al mejoramiento de la cooperativa con aplicaciones
96
de herramientas, manuales, políticas, estrategias, que generen estabilidad y la salud de la
cartera de una entidad financiera. La vinculación de cada uno de estas teorías servirá para
una buena investigación en cuanto al tratamiento de la cartera vencida de la Cooperativa
Santa Anita Ltda. Y de esta forma establecer un método eficaz para la recuperación
adecuada de la cartera vencida.
2.12.2. Significación.- La recuperación de cartera es la principal preocupación que tienen
los gerentes, directivos de una entidad, y la manera más idónea de hacerlo es buscar o
establecer las herramientas que se ajusten al direccionamiento de una organización o
entidad así como también a sus clientes, es por ello que siempre se está buscando e
innovando los procesos de recuperación de cartera.
2.12.3. Novedad.- el presente tema que se ha propuesto investigar es un elemento
importante en la dirección y gestión de cartera vencida de una entidad, el cual en la
actualidad es trascendental como herramienta para recuperación de cartera ya que los
directivos de las organizaciones están indagando y actualizando herramienta de gestión con
respecto a cartera vencida.
97
ANEXO N° 2
Cuestionario de control interno aplicado
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Filosofía de gestión de riesgos
1 ¿Se ha establecido una filosofía de gestión de riesgos adecuada? x 2 0
2 ¿Se consideran todas las formas de riesgo en la toma de decisiones? x 2 1
3
¿Se realiza seguimiento al cumplimiento de políticas y procedimientos y del estado de gestión de riesgos corporativos? x 2 1
Cultura de riesgo
4
¿Los empleados de la organización poseen una cultura ética y responsabilidad en sus funciones?
X 2 2
5
¿Se han tomado acciones para que la rotación del personal no afecte la consecución de objetivos de la institución?
X 2 2
6
¿Se toman acciones correctivas ante las conductas profesionales impropias de los empleados?
X 2 2
Integridad y valores éticos
7
¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la institución la importancia de la integridad y valores éticos en la labor que realizan? x 2 0
8
¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la institución la importancia de la integridad y valores éticos en la labor que realizan? X 2 2
9
¿Se podría decir que la institución es gerencia da con integridad? X 2 2
Compromiso de competencia
10
¿Se identifican las capacidades, conocimiento y habilidades de cada colaborador para desempeñar determinada labor dentro de la institución? X 2 2
11
¿Se supervisa el desempeño de cada trabajador en su respectivo lugar de trabajo? x 2 0
12
¿El desempeño de los trabajadores brinda capacidad de competencia a la institución? x 2 1
Estructura organizativa
98
13 ¿Está definida la estructura organizativa de la institución?
X 2 2
14 ¿Se establecen niveles de autoridad y responsabilidad? X 2 2
15
¿Estos niveles están bien definidos y claros para todos los trabajadores? X 2 2
Asignación de autoridad y responsabilidad
16
¿Se asignan autoridad y responsabilidad de acuerdo al grado de iniciativa y criterio de cada individuo? X 2 2
17
¿Se establecen tareas encaminadas al cumplimiento de los objetivos de la institución? X 2 2
18
¿Está consciente el personal de que sus decisiones afectan directamente a los objetivos de la organización? X 2 2
Políticas y prácticas en materia de recursos humanos
19 ¿Se cumple con todas las responsabilidades en cuanto a materia laboral con los trabajadores de la organización? x 2 1
20
¿Se brindan capacitaciones de acuerdo a cada área de trabajo? x 2 1
21
Se aplican medidas disciplinarias en cuanto a ciertos comportamientos de los trabajadores? X 2 2
TORAL 36 27
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Objetivos estratégicos
22 ¿Se han implantado objetivos estratégicos dentro de la organización? x 2 2
23
¿Se emplean técnicas de evaluación de riesgos en la definición de estos objetivos? x 2 1
Objetivos relacionados
24
¿Se han definido objetivos relacionados con otros objetivos dentro de la organización? x 2 2
25
¿Se da seguimiento al cumplimiento de estos objetivos relacionados? x 2 2
Riesgo aceptado
99
26
¿Se han determinado los principales riesgos que afectan directamente a la organización? x 2 2
27
¿Se encuentra preparada la organización para admitir mayor riesgo del que actualmente admite? x 2 1
28
¿La organización mide el riesgo aceptado en términos cuantitativos o cualitativos? x 2 2
Tolerancia al riesgo
29
¿Se han determinado niveles aceptables de desviación en la consecución en los objetivos? x 2 2
30
¿Estos niveles no afectan directamente el normal funcionamiento de la organización? x 2 2
TORAL 18 16
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE ACONTECIMIENTOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Acontecimientos
31
¿Se han identificado los principales acontecimientos que pueden ocurrir en cada una de las áreas? x 2 2
32
¿Se han determinado medidas correctivas de acción inmediata ante la presencia de dichos acontecimientos? x 2 2
Metodologías y técnicas
33
¿Existen metodologías y técnicas establecidas que detecten la presencia de acontecimientos inesperados? X 2 0
34
¿La estructuración de estas técnicas y metodologías se basan en experiencias anteriores de la organización? X 2 0
35
¿Estás metodologías y técnicas se aplican siempre que ocurre un cambio en la organización? X 2 0
Categorías de acontecimientos
36
¿Se agrupan los acontecimientos de acuerdo a sus características? x 2 2
37
¿Esta categorización ayuda a determinar con precisión las oportunidades y los riesgos? x 2 2
TORAL 14 8
100
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Riesgo inherente y residual
38
¿Se realizan las acciones necesarias para la eliminación de la presencia de riesgos inherentes? X 2 0
39
¿Ha existido la presencia de riesgos residuales luego de aplicadas determinadas acciones? X 2 0
Técnicas de evaluación
40
¿Se aplican técnicas probabilísticas en la evaluación de riesgos? x 2 2
41
¿Se realizan análisis sobre los resultados obtenidos de la aplicación de las técnicas? x 2 2
42
¿Se asigna capital suficiente para realizar la evaluación de riesgos? x 2 2
43
¿Se presentan los resultados de evaluación de riesgos en forma gráfica y comprensible? x 2 2
TORAL 12 8
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Evaluación de posibles respuestas
44 ¿Se agrupan los riesgos de acuerdo a su significancia? x 2 0
45
¿La respuesta que se da a cada riesgo está acorde a un plan preestablecido? x 2 0
Selección de respuestas
46
¿Se seleccionan las respuestas de acuerdo al tipo de riesgos entre: evitar, reducir, compartir o aceptar? x 2 2
47
¿Se aplica cada una de estas acciones en las determinadas respuestas? x 2 2
Perspectiva de cartera
101
48
¿Se determina los costos en los que se van a incurrir al momento de aplicar una respuesta? x 2 2
49
¿Se realiza un análisis de costo-beneficio al momento de aplicar una respuesta? x 2 2
50
¿El costo-beneficio se puede medir de forma cualitativa o cuantitativa? x 2 2
TORAL 14 10
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Integración de la respuesta al riesgo
51
¿Se aplican actividades de control que garanticen que las respuestas a los riesgos son las adecuadas? x 2 0
52
¿La aplicación de las actividades de control se realiza en momentos oportunos? x 2 2
TORAL 4 2
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Información y Comunicación
53
¿Se recopila y analiza la información tanto interna como externa para identificar, evaluar y responder a los riesgos? x 2 1
54
¿Se aplica la tecnología como medio para mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de información? x 2 1
55
¿Se ha diseñado un sistema de información y adquisición de tecnología? x 2 1
56
¿Posee la organización una infraestructura informática compleja? x 2 1
102
57
¿Existen comunicaciones específicas y orientadas a las expectativas de comportamiento y responsabilidad del personal? x 2 1
58
¿Se usa la tecnología como medio para facilitar la comunicación continua respecto a gestión de riesgos dentro y fuera de la organización? x 2 1
TORAL 12 6
COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.
PERIODO: 2014
EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)
COMPONENTE: SUPERVISIÓN
N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF
Actividades permanentes de supervisión x 2 1
59
¿Se lleva a cabo la supervisión de la eficacia de los componentes de la gestión de riesgos corporativos? x 2 1
60
¿Se revisa diariamente la información de la gestión del negocio?
Evaluaciones independientes
61
¿Se realizan evaluaciones independientes ante repentinos cambio internos en la organización? x 2 2
62
¿Estas evaluaciones permiten identificar y corregir los errores que pueden surgir los cambios repentinos? x 2 2
Comunicación de deficiencias
63
¿Se comunican las deficiencias encontradas a quien se encuentra en posición de tomar las medidas necesarias? x 2 2
64
¿Se clasifican las deficiencias de modo que sean direccionadas hacia quien debe tratarlas? x 2 2
TOTAL 12 10
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