vergi affı kanun tasarısı dinçer aydemİr ymm, ortak 6 ocak 2011 bodrum ticaret odası bodrum,...
Post on 26-Jan-2016
42 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Vergi AffıKanun Tasarısı
Dinçer AYDEMİRYMM, Ortak
6 Ocak 2011Bodrum Ticaret Odası
Bodrum, Muğla
Konu Akışı
•Yeniden yapılandırılacak alacaklar(2 - 5 md.)
Kapsama giren kamu alacakları
Ödenecek kısımlar
Başvuru ve ödeme şartları
•Matrah Artırımı (6 - 9 md.)
Matrah artırımının konusu
Başvuru ve ödeme şartları
•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme (10 ve 11. md.)
Kapsamı
Başvuru ve ödeme şartları2
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 1
1
Alacaklı Devlet DairesiAlacağın Türü
(beyan, tahakkuk veya vadesi 31.07.2010’ dan önceki)
Maliye Bakanlığı Vergiler, vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları
Gümrük Müsteşarlığı Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, zamlar ve gecikme zamları
İl Özel İdareleri Çeşitli harç ve katılma payı gibi bazı alacakları
Belediyeler Vergi, tarifeden doğan ücret ve su alacakları
Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanl. İd. Büyükşehir belediyelerinin su ve atık su alacakları
2 Sosyal Güvenlik KurumuSosyal güvenlik primleri, idari para cezaları, gecikme cezası ve gecikme zamları(30.06.2010 tarihinden önceki)
3
TEDAŞ Elektrik alacakları
Denizcilik Müsteşarlığı Kılavuzluk ve römorkörlük hizmet payı
Enerji ve Tabi Kaynaklar Bakanlığı Devlet hissesi, Devlet hakkı, özel idare payı ve madencilik fonu
YURT- KUR Öğrenim kredisi alacakları
TRT Elektrik payı ve bandrol ücretlerine ilişkin alacaklar
KOSGEB KOSGEB Desteklerinden kaynaklanan alacaklar
TOBB ve TOBB’a bağlı odalar Aidatlar
OSB Elektrik, su, doğalgaz ve yönetim aidatları
3
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 2
•Kesinleşmiş alacaklar
•Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar
I - Dava açma süresi geçmemiş ya da dava aşamasındakiler
II - Temyiz aşamasındakiler(Terkin, Tasdik, Bozma)
•İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler
4
Maliye bakanlığı, Gümrük Müsteşarlığı, Belediyeler ve İl Özel idareleri
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 3
Kesinleşmiş alacaklar (ödenecek kısım)
Vergi(gümrük dahil) aslı + vergi cezası + gec.faizi yerine;
Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE
Vergi aslına bağlı olmayan cezalar + gecikme faizi yerine
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %50’si
Diğer para cezalarının tamamı+ TEFE/ÜFE
5
Kamu alacağı
Yeniden Yapılandırılmış
Vergi Aslı
150.000 150.000
Vergi Ziyaı Cezası
150.000 -
Gecikme Faizi Oranı 72% 12%
Gecikme Faizi Tutarı
108.000 18.000
Toplam Maliyet
408.000 168.000
Örnek
Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir.
Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmiştir
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 4
Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar (ödenecek kısım) - I
Dava açma süresi geçmemiş ya da ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmışsa ve/veya
Uzlaşma süreci tamamlanmamışsa
Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + TEFE/ÜFE
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i
Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE
6
Örnek
Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir.
Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmemiştir
Kamu alacağı
Yeniden yapılandırılmış
Vergi Aslı 150.000 75.000
Vergi Ziyaı Cezası 150.000 -
Gecikme Faizi Oranı 72% 12%
Gecikme Faizi Tutarı 108.000 9.000
Toplam Maliyet 408.000 84.000
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 5
Temyiz aşamasındaki alacaklar (ödenecek kısım) - II
Temyiz süresi geçmemiş ya da temyize gidilmişse:
Son karar terkin ise:
Vergi(gümrük dahil) aslının %20’si + TEFE/ÜFE
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %10’u
Diğer para cezalarının %20’si + TEFE/ÜFE
Son karar tasdik ise:
Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i
Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE
Son karar bozma ise:
Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + TEFE/ÜFE
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i
7
Kamu alacağı
Terkin Tasdik Bozma
Vergi Aslı 150.000 30.000 150.000 75.000
Vergi Ziyaı Cezası 150.000 0 0 0
Gecikme Faizi Oranı 72% 12% 12% 12%
Gecikme Faizi Tutarı 108.000 3.600 18.000 9.000
Toplam Maliyet 408.000 33.600 168.000 84.000
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 6
•Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlar
Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlarda
Vergi aslı + TEFE/ÜFE
•İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler
Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + yayım tarihine kadar TEFE/ÜFE + yayımdan tebliğ tarihine kadar gecikme faizi
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i
(İhbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuru şart)
8
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 7
SGK Primleri (30.06.2010 ve önceki aylara ilişkin ödenmemiş)
•işveren ve sigortalılara ilişkin sigorta primi,
•emeklilik keseneği,
•işsizlik sigortası primi,
•sosyal güvenlik destek primi
Ödenecek Kısım
•Prim aslı + gecikme zammı yerine
•Prim aslı + TEFE/ÜFE
Sosyal Güvenlik Kurumu’ nun alacakları
İdari para cezası (31.7.2010 tarihine kadar işlenen fiillere ilişkin ödenmemiş)
•Kesinleşmişse cezanın %50 si + TEFE/ÜFE
•Dava aşamasında ise %25’i + TEFE/ÜFE
9
YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 8
Başvuru Şartları : - Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar yazılı başvuru
- İnceleme aşamasında tebliğden itibaren 30 gün
- Uzlaşma ve dava açma/devam ettirme hakkından vazgeçme
Ödeme Şartları :
- Peşin ödemeler faizsiz
- Taksitli ödemeler arttırım ile
- 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05
- 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07
- 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10
- 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15
- İlk taksit, SGK primlerinde yayımı izleyen 4. aydan, diğer alacaklarda 3. aydan başlar,
- Kredi kartı ile ödeme yapılabilir
- İade alacağından mahsup mümkün
- Bir takvim yılında 2’ den fazla taksit ödenmezse kanundan yararlanılamaz,
- kısmi ödeme kısmi yararlanma hakkı verir
- Normal vergiler 1 takvim yılında 2 defa vadesinde ödenmezse kanundan yararlanılamaz
10
ÖZET
Yeniden yapılandırılacak alacaklar
•Matrah Artırımı
•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme
11
MATRAH ARTTIRIMI 1
•Kurumlar vergisi matrah arttırımı
•Gelir vergisi matrah arttırımı
•Katma Değer Vergisi arttırımı
•Stopaj arttırımı
Ücretlerde
Serbest Meslek Ödemelerinde
Kira Ödemelerinde
YYİO İşi Ödemelerinde
Arttırım yapılan dönemler ve vergiler için inceleme ya da tarhiyat yapılamaz
12
2006, 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin
MATRAH ARTTIRIMI 2
•Vergi oranı %20, zamanında beyanname verip ödeyenler için %15
•Sadece kira geliri olan gelir vergisi mükellefleri için matrah, bilanço usulüne göre vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş tutarların 1/5’ i
•Matrah arttırımı yapılan yıla ait zararın %50’ si 2010 ve sonraki yılların karından indirilemez
Gelir ve Kurumlar Vergisi’nde Matrah Arttırımı(TL)
Asgari Matrah Arttırım Tutarı
YılMatrah Art.
OranıKurumlar Vergisi Mükellefleri için
Gelir Vergisi Mükellefleri için (Bilanço usulü)
2006 30% 19.110 9.550
2007 25% 20.650 10.320
2008 20% 22.440 11.220
2009 15% 24.460 12.230
13
Katma Değer Vergisi Arttırımı(TL)
Yıl Arttırım oranı
2006 3,00%
2007 2,50%
2008 2,00%
2009 1,50%
MATRAH ARTTIRIMI 3
•Hesaplanan KDV’ nin yıllık toplamına uygulanır,
•3’ ten az beyanname verildiyse ya da istisna nedeniyle hesaplanan KDV yoksa Gelir ya da Kurumlar vergisi matrah arttırımı zorunlu,
14
Stopaj Arttırımı (TL)(Gayrisafi Ödeme Tutarı)
MATRAH ARTTIRIMI 4
YılÜcret
ÖdemeleriKira
ÖdemeleriSerbest Meslek
Hizmet Ödemeleri
YYİO Hakedişleri Ödemeleri
2006 5,00% 5,00% 5,00% 1,00%
2007 4,00% 4,00% 4,00% 1,00%
2008 3,00% 3,00% 3,00% 1,00%
2009 2,00% 2,00% 2,00% 1,00%
15
Başvuru ve ödeme şartları
MATRAH ARTTIRIMI 5
•Hesaplanan vergiler gider yazılamaz, indirilemez
•Defter ve belgeleri yok edenler, defter sayfalarını yok ederek yerine yenisini koyanlar, ya da hiç koymayanlar ile sahte belge düzenleyenler matrah ve vergi arttırımından yararlanamaz
•Önceden tevkifat yoluyla ödenen vergiler bu vergilerden mahsup edilemez
•Tüm vergiler yerine sadece tercih edilen bir vergi türü ya da bir dönem için arttırım mümkün
•Devam eden incelemeler varsa bile arttırım yapılabilir
•Vergiler peşin ya da 2 aylık taksitler halinde ödenebilir
•Ödemelere kanunun yayımını izleyen 3. aydan başlanır
•Kredi kartı ile ödeme yapılabilir
•İade alacağı varsa mahsup talep edilebilir
•Taksitlendirme halinde uygulanacak katsayılar
- 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05
- 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07
- 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10
- 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15
•Ödenmeyen taksitler 6183 sayılı kanuna göre göre takip edilir1
6
ÖZET
Yeniden yapılandırılacak alacaklar
Matrah Artırımı
•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme
- İşletmede olup kayıtlarda olmayan
- Kayıtlarda olup işletmede olmayan
17
Stoklarda ve bazı varlıklarda düzeltme
•Kapsam : Emtia, makine, teçhizat, demirbaşlar
•Kimler : Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri,(adi, kollektif şirketler dahil)
•Değerleme: Mükellefçe ya da meslek kuruluşunca belirlenen rayiç bedel
•Vergi oranı:
- Genel oranda KDV’ ye tabi olanlar için %10 KDV
- İndirimli oranda KDV’ ye tabi olanlar için ilgili oranın yarısı KDV
- Kıymetli maden, ziynet eşyası için %2,5 vergi
•İndirim : Emtia için ödenen KDV indirilebilir
•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde sorumlu sıfatıyla beyan edilir ve hesaplanan vergi ödenir
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan
18
Emtia, Kasa ve Ortaklardan Alacaklar
•Nasıl : Gayrisafi kar oranına göre fatura ile çıkış
•Vergi oranı: İlgili her türlü vergisel yükümlülükler
•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde fatura kesilmeli
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan
•Nasıl : 30.06.2010 tarihli net bakiye
•Vergi oranı: %5
•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde yapılır ve hesaplanan vergi ödenir
Kasa ve ortaklardan alacaklar
Emtia
19
Varlık barışı kanunun şartlarını ihlal edenler
•Beyan edilen varlığı getiremeyenler,
•İlgili vergi tutarını ödemeyenler,
•Sermaye arttırımını yapamayanlar,
•Şartları taşımadığı için tarhiyat yapılanlar,
2 ay içerisinde eksik şartları yerine getirmeleri halinde kanundan yararlanır
5811 sayılı Varlık Barışı kanuna ilişkin düzenlemeler
19
top related