analisis pengendalian internal manajemen …repository.usd.ac.id/38078/2/162114090_full.pdf ·...

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL

MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG

(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Ruth Christina Dewi

NIM : 162114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i




SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Ruth Christina Dewi

NIM : 162114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020


iv

LEMBAR PERSEMBAHAN

“Ada berkat menantimu, jangan lelah dalam usahmu.

Andalkan Tuhan dan selalu berharap kepada-Nya”

“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam

segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucapan

syukur. Damai sejahtera Allah yang melampaui seegala akal, akan memelihara

hati dan pikiranmu dalam Kristus Yesus”

Filipi 4:6-7

Kupersembahkan untuk:

Allah Bapa

Tuhan Yesus

Roh Kudus

Bunda Maria

Bapakku Harapan Naibaho dan Mamakku Rusmidah Sitanggang

Adekku Ramses Febrianto Naibaho

Keluarga Besar

Teman-teman dan sahabat-sahabatku yang selalu mendukung


ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ……………………………………….......….......... I

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING …………..................... Ii

HALAMAN PENGESAHAN …………………....…………….......... Iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………………….. Iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ………... V

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI.............. Vi

HALAMAN KATA PENGANTAR …………………….…………....... Viii

HALAMAN DAFTAR ISI ……….…………………………………..... Ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ….………………………………......... Xii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR .………………………………….... Xii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN........................................................ Xiii

ABSTRAK …….…………………..…………………………………..... Xiv

ABSTRACT …………………………………………………………….. Xv

BAB I PENDAHULUAN ………………………………………....... 1

A. Latar Belakang Masalah ………………................................ 1

B. Rumusan Masalah................................................................... 4

C. Tujuan Penelitian.................................................................... 4

D. Manfaat Penelitian.................................................................. 4

E. Sistematika Penulisan.............................................................. 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………................................... 7

A. Pengendalian Internal............................................................ 7

1. Pengertian Pengendalian................................................... 7

2. Pengertian Pengendalian Internal...................................... 7

3. Tujuan Pengendalian Internal............................................ 8

4. Fungsi Pengendalian Internal............................................ 9

5. Unsur-Unsur Pengendalian Internal.................................. 10

6. Pentingnya Pengendalian Internal..................................... 11

7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO..... 12

8. Keterbatasan Pengendalian Internal.................................. 16

B. Manajemen Persediaan.......................................................... 17

1. Pengertian Manajemen Persediaan................................... 17

2. Pengertian Persediaan........................................................ 17

3. Fungsi Persediaan.............................................................. 18

4. Penggolongan Persediaan.................................................. 19

5. Jenis-Jenis Persediaan....................................................... 20

6. Metode Pencatatan Persediaan.......................................... 22

7. Pengelolahaan Persediaan Barang Dagang....................... 23

8. Tujuan Pengelolaan Persediaan......................................... 25

9. Pengendalian Persediaan dan Tujuan Pengendalian

Persediaan..........................................................................

26

BAB III METODE PENELITIAN ………………………………….. 27

A. Desain Penelitian.................................................................... 27

B. Waktu dan Tempat Penelitian................................................. 27


x

C. Subjek Penelitian.................................................................... 27

D. Data yang dicari..................................................................... 28

E. Teknik Pengumpulan Data..................................................... 28

F. Teknik Analisis Data.............................................................. 30

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ………………........ 33

A. Profil Perusahaan................................................................... 33

B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan.................. 32

C. Visi dan Misi.......................................................................... 34

D. Struktur Organisasi................................................................. 34

E. Personalia............................................................................... 40

F. Pemodalan.............................................................................. 41

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN………………………… 42

A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner

Terkait dengan Pengendalian Internal Manjemen

Persediaan Barang Dagang……………………………

42

1. Prosedur Pengadaan Barang………………………. 42

2. Prosedur Penerimaan Barang……………………... 45

3. Prosedur Penyimpanan Barang…………………… 46

4. Prosedur Pengeluaran Barang…………………….. 47

5. Prosedur Stock Opname…………………………... 48

B. Analisis Data………………………………………….. 49

1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian

Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang

Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

menurut Komponen COSO………………………..

49

a. Lingkungan Pengendalian…………………….. 49

b. Penilaian Risiko……………………………… 59

c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 69

d. Informasi dan Komunikasi……………………. 78

e. Pemantauan…………………………………… 85

2. Analisis kuesioner Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Dagang di Dazzle

Gejayan Yogyakarta……………………………….

89

a. Lingkungan Pengendalian…………………… 89

b. Penilaian Risiko………………………………. 91

c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 93

d. Informasi dan Komunikasi……………………. 94

e. Pemantauan…………………………………… 96

f. Rekap hasil analisis data berdasarkan jawaban

kuesioner pengendalian internal manjemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta.........................................................

97

C. Pembahasan…………………………………………… 99

a. Lingkungan Pengendalian………………………… 99

b. Penilaian Risiko………………………………… 100

c. Aktivitas Pengendalian…………………………… 101


xi

d. Informasi dan Komunikasi……………………....... 105

e. Pemantauan……………………………………...... 106

BAB VI PENUTUP …………………………………………………... 108

A. Kesimpulan ………………………………………………... 108

B. Keterbatasan Penelitian …………………………………..... 109

C. Saran ……………………………………………………….. 109

DAFTAR PUSTAKA ……..…………………………………………...... 112

LAMPIRAN ……………………………………………………............... 114

BIOGRAFI PENULIS.............................................................................. 296


xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian

Internal................................................................................

32

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan

Pengendalian......................................

51


Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain

Risiko................................................................................

60

Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas

Pengendalian....................................................................

70


Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi

dan Komunikasi...............................................................

79


Manajemen Persediaan Barang Komponen

Pemantauan.........................................................................

86

Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian 89

Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai Risiko................... 91

Tabel 5.8 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian.... 93

Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan

Komunikasi.........................................................................

94

Tabel 5.10 Tabulasi kuesioner komponen Pemantauan....................... 96

Tabel 5.11 Tabulasi Rekap Hasil Kuesioner Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Dagang...........................

98


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Pedoman Waawancara........................................................ 115

Lampiran 2. Trsnskrip Wawancara....................................................... 117

Lampiran 3. Hasil Kuesioner Pengendalian Internal Terhadap

Manjemen Persediaan Barang Dagang.............................

130

Lampiran 4. Hasil Dokumentasi............................................................ 296


xiv

ABSTRAK


MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG (Studi Kasus di Dazzel Gejayan Yogyakarta)

Ruth Christina Dewi

NIM: 162114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta berdasar dengan komponen pengendalian internal menurut Committe

of Sponsoring Organization (COSO).

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang

digunakan adalah wawancara, kuesioner, observasi dan dokumentasi. Teknis

Analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif komperatif yaitu dengan

membandingkan pengendaliaan internal manajemen persediaan barang dagang

yang diterapakan perusahaan dengan pengendalian internal komponen COSO.

Hasil penelitian ini menunjukkan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang yang diterapkan di Dazzle Gejayan sudah sesuai dengan

komponen Committe of Sponsoring Organization (COSO) dari hasil persentase

sebesar 74,34% atas jawab “Ya” dari total responden sebanyak 10 orang.

Komponen yang secara keseluruhan telah sesuai dengan komponen COSO adalah

lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta pemantauan. Sedangkan

komponen yang belum secara keseluruhan sesuai adalah penilaian risiko dan

aktivitas pengendalian.

Kata Kunci: Pengendalian Internal, Manjemen Persediaan, Committe of Sponsoring

Organization (COSO).


xv

ABSTRACT

ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL OF

INVENTORY MANAGEMENT (Case Study at Dazzle Gejayan Yogyakarta)

Ruth Christina Dewi

NIM: 162114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

This research aimed to assess the merchandise inventory management at

Dazzle Gejayan Yogyakarta according to internal control of Committe of

Sponsoring Organizations (COSO) components.

The type of this research was a case study. Interviews, questionnaires,

observation and documentation were used to collect the data. The technical

analysis data was a comparative descriptive analysis by comparing internal control

over the procurement of merchandise that is applied by the company with the

internal control of COSO.

The results of this study showed that internal control over merchandise

inventory management applied at Dazzle Gejayan is in accordance with the internal

control of COSO of the percentage of 74.34% for the answer "Yes" from 10

respondents. The components which are in conformity with the COSO components

are the control, communication and information, and monitoring environment.

While the components which are not entirely appropriate are risk assessment and

control activities.

Keywords: internal control, inventory management, Committe of Sponsoring

Organization (COSO)


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Perusahaan merupakan tempat untuk melakukan kegiatan bisnis dengan

tujuan menghasilkan barang dan jasa untuk memenuhi kebutuhan konsumen

sekaligus mencari keuntungan agar perusahaan dapat terus mempertahankan

bisnisnya. Untuk mencapai tujuan tersebut perusahaan memerlukan

manajemen yang memiliki efektifitas yang tinggi, efisiensi biaya serta

pengelolaan operasional yang baik dan sejalan dengan tujuan perusahaan.

Perusahaan dagang merupakan perusahaan yang bisnis utamanya

membeli barang dari pemasok dan menjualnya kembali kepada konsumen

tanpa mengubah bentuk barang tersebut. Perusahaan dagang dapat bertidak

sebagai distributor antara produsen barang dengan masyarakat sebagai

konsumen produk-produk yang dihasilkan oleh produsen. Perusahaan dagang

dapat mendistribusikan produknya langsung kepada konsumen maupun

kepada agen atau toko. Salah satu kekuatan dalam meningkatkan kemampuan

bersaing perusahaan dagang adalah meningkatkan kemampuan dalam

memaksimalkan pengelolaan persediaan.

Persediaan merupakan salah satu bagian utama dari aktiva lancar dan

paling aktif dalam operasi perusahaan dagang dan merupakan harta

perusahaan yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan. Persediaan

membutuhkan perencanaan, pengelolaan serta pengawasan yang baik agar

dapat memperlancar jalannya usaha perusahaan. Persediaan barang dagang


2

dapat berpotensi merugikan karna tidak dikelola dengan baik. Persediaan

barang yang tidak kelola dengan baik dapat mengalami kerusakan, barang

mati atau barang yang sudah tidak lagi diminati dan kehilangan akibat dari

pencurian. Persediaan barang dagang memiliki nilai yang besar sehingga

perusahaan harus mencengah terjadinya potensi penyimpangan akibat

pengelolaan persedian yang tidak memadai.

Risiko-risiko yang dapat merugikan akibat pengelolaan manajemen

persediaan yang tidak baik dapat dicegah dengan pengendaliaan internal yang

baik. Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat dipisahakan

dari kegiatan bisnis termasuk kegiatan pengelolaan persediaan. Pengendalian

internal atas persediaan di dalam perusahaan dagang diharapkan dapat

memperlancar jalannya kegiatan operasional. Pengendalian internal menjadi

salah satu kontrol di dalam perusahaan selain kontrol dalam perusahaan

pengendalian intenal diharapkan dapat mengindentifikasi dan meminimalisir

risiko yang terjadi pada perusahaan serta membantu menjaga agar proses

kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta tujuan organisasi dapat

tercapai dengan efektif. Perusahaan yang memiliki pengendalian internal

terkait dengan manajemen persediaan barang yang memadai akan membantu

dan menjaga kegiatan bisnis agar berjalan dengan baik dan tujuan perusahaan

dapat dicapai.

Dazzle Gejayan merupakan salah perusahaan dagang jenis retail yang

menjual berbagai jenis barang seperti aksesoris Handphone (HP) dan alat

elektronik. Aksesoris HP dan alat elektronik tersebut memiliki berbagai jenis


3

dan tipe yang beragam sehingga dapat menyebabkan tingginya tingkat risiko

atau fraud yang akan terjadi. Dazzle Gejayan seringkali memberikan promo

yang menyebabkan toko sering kali padat pengunjung dan rawan terjadinya

pencurian. Dazzle Gejayan tidak memiliki tempat penyimpanan yang berisiko

tinggi akan kehilangan atau pencurian barang. Hal tersebut bisa saja

berdampak merugikan bagi perusahaan karena pengendalian internal

pengelolaan manajemen persediaan barang dagang yang kurang memadai.

Dari uraian tersebut perlu dilakukannya analisis penerapan pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang yang dilakukan Dazzle

Gejayan. Analisis pengendaliaan internal terhadap manajemen persediaan

barang dagang yang akan dilakukan adalah dengan membandingkan

pengendalian internal menurut komponen COSO (Commite Of Sponsoring

Organization Of Treadway Commission). Komponen COSO digunakan

karena merupakan kerangka pengendalian internal yang terbaru, banyak

digunakan dan bahkan dapat diterapkan di perusahaan besar maupun kecil

dan memiliki sifat fleksibel yang dapat menyesuaikan dengan kondisi

perusahaan. Maka dari itu, penulis tertarik untuk melakukan penelitian

dengan melakukan analisis penerapan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang ditinjau dari

komponen pengendalian internal COSO (Commite Of Sponsoring

Organization Of Treadway Commission).


4

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang diuraikan, maka rumusan masalah

dalam penelitian ini adalah apakah penerapan pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang di Dazzle GejayanYogyakarta sudah

sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.

C. Tujuan Penelitian

Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle

Gejayaan Yogyakarta berdasar komponen pengendalian internal menurut

Committe of Sponsoring Organization (COSO).

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Dazzle Gejayan Yogyakarta

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran bagi

perusahaan, terkait dengan pengendalian intenal terhadap manajemen

persediaan barang dagang yang telah dilakukan perusahaan. Ditinjau

menurut COSO, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk

pengambilan kebijakan dimasa yang akan datang sebagai bahan evaluasi

untuk semakin efektif dan efisiennya pengelolan persediaan barang

dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta.

2. Bagi Universitas

Penelitian ini dapat dijadikan koleksi pustaka di perpusatakaan

Universitas Sanata Dharma khususnya dalam bidang pengendalian

internal persediaan barang dagang.


5

3. Bagi Penulis

Penulis dapat memperoleh ilmu pengetahuan secara langsung serta

memperdalam pengetahuan wawasan penulis terkait dengan pentingnya

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzel

Gejayan Yogyakarta betujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan


Gejayaan Yogyakarta.

E. Sistematika Penulisan

1. Bab I Pendahuluan

Bab I berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian,

manfaat penelitian dan sistematika penulis.

2. Bab II Kajian Pustaka

Bab II berisi teori-teori yang digunakan dan relevan dengan permasalah

yang dibahas dalam penelitian ini.

3. Bab III Metode Penelitian

Bab III berisi desain penelitian, waktu dan tempat penelitian, subjek

penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis

data.

4. Bab IV Gambaran Umum Perusahaan

Bab IV berisikan mengenai informasi umum tentang perusahaan yang

meliputi sejarah singkat, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi

perusahaan dan job description, personalia, dan pemodalan.


6

5. Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab V berisikan mengenai deskripsi data serta analisis perbandingan

prosedur pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang

yang dilakukan oleh perusahaan dan menurut komponen COSO meliputi

lima komponen pengendalian internal yaitu lingkungan pengendalian,

penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi dan

pemantauan serta menganalisis setiap kompen pengendalian internal

apakah telah diterapakan atau belum diterapkan sesuai dengan COSO.

6. Bab VI Penutup

Bab VI berisikan mengenai kesimpulan dari penelitian, dan keterbatasan

dan saran dari penulis kepada perusahaan.


7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengendalian Internal

1. Pengertian Pengendalian

Zamzami (2018: 17) menyatakan, pengendalian adalah alat atau

proses yang digunakan untuk meningkatkan pencapaian tujuan yang

telah direncanakan. Dalam pelaksanaannya dan penggunaannya

pengendalian internal baik ketika pengendalian internal tersebut dapat

berjalan sesuai dengan kebutuhan pengguna dalam praktik

pemanfaatnya. Pengendalian membutuhkan biaya dalam pelaksanaanya,

diharapakan pengendalian tersebut harus memberikan manfaat yang

lebih besar dibandingkan dengan biaya yang dikeluarkan untuk

menjalankannya. Pengendalian yang dirancang oleh manajemen dalam

suatu perusahan diharapkan dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas

dalam proses operasi dan tujuan perusahaan tersebut.

2. Pengertian Pengendaliaan Internal Committe of Sponsoring Organization

(COSO).

Menurut COSO (2013), pengendalian internal adalah proses yang

dilakukan oleh dewan direksi, manajemen dan personal lainnya, yang

dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang

pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan dan

kepatuhan.


8

Jusup (2014: 356) menyatakan, sistem pengendalian internal

terdiri dari kebijakan dan prosedur yang dirancang manajemen dengan

keyakinan memadai agar entitas mencapai tujuan dan sasarannya.

Kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur ini sering disebut

pengendalian dan secara kolektif membentuk pengendalian internal

entitas.

3. Tujuan Pengendalian Internal

Menurut COSO (2013) dalam buku Zamzani (2018: 75)

menjelaskan tujuan pengendalian internal memiliki tiga kategori adalah:

a) Tujuan operasi (operations objectives), berkaitan dengan efektivitasan

dan efisiensi kegiatan entitas, termasuk kepada tujuan kinerja

operasional dan keuangan, pemeliaraan aset dari kerugian, pelestarian

lingkungan, inovasi, kepuasaan konsumen dan karyawan serta

produktivitas.

b) Tujuan pelaporan (reporting objectives), berkaitan dengan pelaporan

keuangan dan non-keuangan kepada pihak intenal dan eksternal serta

mencakup aspek reliabilitas, ketepat waktu, transparansi, serta aspek-

aspek lain yang sebagaimana ditetapkan oleh pemerintah dan diakui

oleh pembuatan standar atau entitas pembutan kebijakan.

c) Tujuan kepatuhan (compliance objective) berkaitan dengan kepatuhan

atau ketaatan atas hukum dan peraturan perundang-undangan yang

berlaku terkait dengan sumber daya manusia, lingkungan, standar, K3

dan praktik operasi.


9

Tunggal (2013: 18) menjelasakan, terkait dengan Standar for The

Professional Praticte of Internal Auditing, Scope of Work, lima tujuan

utama pengendalian internal sebagai berikut:

a. Keandalan dan integritas informasi

b. Ketaatan dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum dan

peraturan.

c. Mengamankan asset.

d. Penggunaan sumber daya yang maksimal.

e. Pencapaian tujuan serta sasaran operasi atau program kegiatan yang

dibuat.

4. Fungsi Pengendalian Internal

Romney dan Steinbart (2014: 227) menyatakan, pengendalian

internal memiliki fungsi penting yaitu: pengendalian untuk mencegah

dengan mengatasi timbulnya permasalahan, pengendalian untuk

pemeriksaan digunakan untuk mengungkapkan ketika permasalah

tersebut muncul contoh dari pengendalian untuk pemeriksaan ini adalah

pemeriksaan salinan atas perhitungan stokopname setiap periode, dan

fungsi pengendalian korektif (corrective control). Pengendalian ini

meliputi prosedur yang dilaksanakan untuk mengidentifikasi penyebab

permasalahan dan cara untuk memperbaiki kesalahan ataupun kesulitan

yang timbul dengan mengubah sistem agar masalah di masa mendatang

dapat diminimalisir ataupun dapat dihilangkan.


10

5. Unsur-unsur Pengendalian Internal

Mulyadi (2016: 130-135) menjelaskan, unsur-unsur pengendalian

adalah sebagai berikut:

a) Memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas pada struktur

organisasi, pembagian tanggung jawab kepada divisi-divisi

organisasi untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok dalam

perusahaan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawab divisi di dalam

organisasi .

b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan terhadap asset, pendapatan dan beban. Di dalam

organisasi setiap transaksi atau kegiatan operasional harus dilakukan

otorisasi oleh pihak yang berwewenang (pejabat) untuk menyetujui

transaksi atau kegiatan operasional. Oleh karena itu dalam organisasi

harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk

otorisasi atas terlaksananya transaksi atau kegiatan operasional.

c) Melaksanakan praktik yang sehat dalam menjalankan tugas dan

fungsi pada setiap unit organisasi dengan cara, menggunakan

formulir bernomor cetak dan pemakaiannya harus dipertanggung

jawabkan kepada pihak yang berwewenang, dapat melakukan

pemeriksaan mendadak, setiap transaksi yang dilaksanakan tidak

dapat dilakukan oleh satu orang atau satu unit organisasi, melakukan

permeriksaan secara periodik terkait dengan pencocokan fisik aset

dan catatannya.


11

d) Memiliki karyawan yang sesuai dengan mutunya dan tanggung

jawabnya, hal ini merupakan bagian terpenting dalam unsur pokok

pengendalian internal karna sebaiknya struktur organisasi untuk

mendorong praktik yang sehat akan bergantung kepada manusia

yang melaksanakannya. Karyawan merupakan unsur sistem

pengendalian yang paling penting.

6. Pentingnya Pengendalian Internal

Gondodityo (2010: 248-249) menjelasakan, pengendalian

internal perusahaan merupakan suatu kewajiban. Faktor-fakor yang

membuat bahwa pentingnya terdapat sistem pengendalian internal

antara lain adalah perkembangan kegiatan dan skala yang membuat

kompleksitas, struktur, sistem dan prosedur dalam suatu organisasi

semakin sulit sehingga perlu ada pengawasan, terdapatnya tanggung

jawab dalam melindungi aset organisasi dalam mencegah dan

menemukan kesalahan ataupun kecurangan yang terletak pada

manjemen, pengawasan oleh suatu pihak (saling cek) merupakan

cara yang tepat untuk menutup kecurangan-kecurangan yang

mungkin saja dapat terjadi pada manusia, saling cek ini merupakan

salah satu karekteristik pengendalian internal yang baik.

7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO

Zamzami (2018: 76-79) menyatakan, setiap unsur-unsur

kerangka kerja COSO adalah memiliki tujuan pengendalian internal

model COSO untuk mencipatakan efektivitas dan efisiensi aktivitas


12

dalam operasi, menjamin terciptanya laporan keuangan yang handal

dan mendorong manajemen untuk mematuhui aturan hukum yang

berlaku. Berikut jabaran unsur yang terdapat didalam kerangka kerja

COSO yaitu:

a. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-

unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal COSO.

Lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang sangat signifikan

terhadap efektivitas pelaksanaan pengendalian. Lingkungan

pengendalian merupakan kondisi yang dibangun dan diciptakan

dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas pengendalian

internal. Oleh karena itu, organisasi harus membangun lingkungan

kondusif yang mendorong terimplementasinya sistem pengendalian

secara efektif. Lingkungan pengendalian yang kondusif dibentuk

oleh manajemen dan karyawan. Untuk membangun lingkungan

tersebut, manajemen dan karyawan seharusnya memiliki komitmen

dan sikap yang positif dan konstruksi terhadap pengendalian

internal. Prinsip yang terkandung dalam komponen ini adalah :

1) integritas dan etika.

2) Komitmen terhadap kompetensi.

3) Struktur organisasi.

4) Pendeligasian wewenang dan tanggung jawab.

5) Praktik dan kebijakan sumber daya manusia yang baik.


13

b. Penilaian Risiko

Pengendalian internal yang baik memungkinkan manajemen

melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh organisasi, baik yang

berasal dari dalam ataupun luar organisasi. Langkah-langkah

penaksiran risiko dapat dilakukan dengan cara :

1) Mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi risiko.

2) Menaksir risiko yang berpengaruh cukup signifikan.

3) Menentukan tindakan-tindakan yang dilakukan untuk

mengelola risiko.

Aktivitas yang dilakukan sebelum penaksiran risiko adalah

penentuan tujuan internal unuk berbagai tindakan. Penaksiran risiko

adalah indentifikasi dan analisis risiko-risiko yang relevan terhadap

pencapaian tujuan, sebagian besar untuk memperkirakan bagaimana

risiko tersebut harus dicengah dan ditangani.

c. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur,

teknik, dan mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan

manajemen telah terlaksana dengan baik. Aktivitas pengendalian

seharusnya efisien dan efektif untuk mencapai tujuan pengendalian

tersebut. Aktivitas pengendalian meliputi hal-hal berikut :

1) Pemisahaan fungsi atau tugas atau wewenang yang cukup.

2) Otorisasi transaksi dan aktivitas lainnya yang sesuai.

3) Pendokumentasian dan pencatatan yang cukup.


14

4) Pengendalian secara fisik terhadap aset dan pencatatan.

5) Evaluasi secara independen atas kinerja.

6) Pengendalian terhadap pemrosesan informasi.

7) Pembatasan akses terhadap sumber pencatatan dan sumber

daya.

Aktivitas pengendalian memberikan jaminan bahwa tindakan

yang diperlukan untuk menghadapi risiko dalam pencapaian tujuan

perusahaan telah dilakukan. Aktivitas tersebut berjalan sepanjang

hidup perusahaan pada semua level dan pada semua fungsi.

d. Informasi dan komunikasi

Informasi harus dicatat dan dikomunikasikan kepada

manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan didalam

organisasi dalam bentuk dan jangka waktu yang memungkinkan

diselenggarakannya pengendalian internal dan tanggung jawab lain

terhadap informasi tersebut. Dalam menjalankan dan mengendalikan

operasinya, manajemen harus mengkomunikasikan kejadian yang

relevan, andal dan tepat waktu.

Semua pihak harus dapat menerima pesan yang jelas dari pihak

manajemen puncak yang melakukan pengendalian terhadap

tanggung jawab. Dimana tanggung jawab tersebut harus

dilaksanakan secara serius. Setiap pihak harus memahami peranan

terhadap sistem pengendalian internal dan juga setiap pihak harus

memiliki media komunikasi dengan atasan mengenai informasi-


15

informasi. Diperlukan komunikasi yang efektif dengan pihak luar,

seperti : pelanggan, pemasok, penyusunan peraturan dan pemegang

saham.

e. Pemantauan

Pemantauan seharusnya mengukur kualitas kinerja sepanjang

waktu dan meyakinkan bahwa temuan-temuan audit dan tinjauan

lainnya diselesaikan dengan tepat. Hal ini meliputi:

1) Mengevaluasi temuan dan rekomendasi audit atau tinjauan

secara tepat.

2) Menentukan tindakan yang tepat untuk menanggapi temuan dan

rekomendasi dari audit atau tinjauan.

3) Menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan tentang

tindakan yang digunakan untuk menindaklanjuti rekomendasi

yang menjadi perhatian manajemen.

Terdapat kerja sama yang dan hubungan di antara komponen-

komponen tersebut, membentuk sistem terintergrasi yang beraksi

secara dinamis terhadap perubahan kondisi. Sistem pengendalian

saling berkaitan dengan aktivitas operasi, entits an sistem ini ada

karena alasan bisnis yang sangat penting. Pengendalian internal yang

efektif dapat menjadi infrastruktur bagi entitas dan bagian dari

intisari perusahaan. Dengan menjalankan pengendalian dapat

mendorong inisiasi kualitas, menghindari risiko-risiko.


16

8. Keterbatasan Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal juga mempunyai keterbatasan-

keterbatasan seperti adanya sebuah perubahaan, dimana dalam hal ini

struktur pengendalian internal pada suatu organisasi harus selalu

diperbaruhi sesuai dengan perkembangan kondisi dan teknologi.

Keterbatasan pengendalian internal juga terletak pada faktor manusia

merupakan faktor yang sangat penting sekali dalam pelaksanaan sistem

pengendalian internal. Sistem pengendalian internal menjadi tidak efektif

oleh karna adanya kecerobohan, bersikap acuh tak acuh yang dilakukan

karyawan. Oleh karena itu, entitas organisasi tersebut haruslah paham

dan kompeten untuk menjalankannya merupakan salah satu unsur

terpenting dalam pengendalian internal. Keterbatasan asas biaya manfaat

pengendalian juga harus mempertimbangakan biaya dan manfaat. Biaya

yang dikeluarkan untuk mengendalikan hal-hal tertentu mungkin

memlebih kegunanaya atau manfaatnya tidak sebanding dengan biaya

yang dikeluarkan.

B. Manajemen Persediaan

1. Pengertian Manajemen Persediaan

Waluyo (2011: 34) menyatakan manajemen persediaan adalah

kegiatan yang berhubungan dengan perencanaan, pelaksanaan, dan

pengawasan untuk menentukan kebutuhan material atau barang sehingga

pihak kebutuhan operasi dapat terpenuhi pada wakrunya dan persediaan

barang dapat berjalan secara optimal.


17

(Taufiq dan dkk 2017: 49) menjelaskan, manajemen persediaan

adalah kegiatan yang dilaksanakan oleh suatu perusahaan yang

dibutuhkan dalam membuat keputusan sehingga kebutuhan akan barang

untuk keperluan kegiatan perusahaan dapat terpenuhi secara optimal

dengan risiko yang sekecil mungkin.

Pangestika (2019) menjelaskan tujuan manajemen persediaan

adalah untuk memastikan bahwa pengelolaan persediaan barang berjalan

maksimal, dapat mengatasi perubahan permintaan ataupun penawaran.

Manajemen persediaan juga bertujuan untuk memberikan waktu untuk

dapat mengelola persediaan ataupun membeli, kemudahan dalam

memastikan bahwa persediaan melewati safety stok.

2. Pengertian persediaan

Menurut PSAK 14 (revisi 2014) mendefenisikan bahwa persediaan

adalah merupakan aset tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha,

persediaan dalam proses produksi untuk dijual, dan tersedia barang

barang dalam bentuk bahan atau perlengkapan yang digunakan untuk

proses produksi atau pemeberian jasa.

Sumaran (2013:39) menyatakan, persediaan barang dagang adalah

aset lacar yang dibeli perusahaan yang bertujuan untuk dijual kembali.

Untuk perusahaan dagang hanya terdapat satu jenis persedian. Dalam

perusahaan jasa tidak ada terdapat persediaan barang dagang, sedangkan

untuk perusahaan manufaktur terdapat beberapa jenis persediaan, yaitu:


18

persediaan bahan baku, persediaan barang setengah jadi, dan persediaan

barang jadi.

3. Fungsi persediaan

Mulyadi (2008: 142) menyatakan, persediaan memiliki beberapa

fungsi penting bagi perusahaan yaitu :

a. Agar dapat memenuhi permintaan yang diantisipasi akan terjadi

b. Untuk menyeimbangkan produksi dengan distribusi

c. Untuk memperoleh keuntungan dari potongan kuantitas, karena

membeli dalam jumlah yang banyak ada diskon

d. Untuk hedging dari inflasi dan perubahan harga

e. Untuk menghindari kekurangan persediaan yang dapat terjadi karena

cuaca, kekurangan pasokan, mutu, dan ketidaktepatan pengiriman

4. Penggolongan Persediaan

Djokopranoto (2003: 12-13) menyatakan, manajemen persediaan

dibagi menurut beberapa sudut pandangan atau penggolongannya antara

lain adalah sebagai berikut :

a. Menurut jenis

1) Barang umum (general materials)

Barang ini pada umumnya memiliki macam yang cukup banyak,

pemakaiannya tidak tergantung dari peralatan, harganya relatif

lebih murah serta penetuan kebutuhannya relatif lebih mudah.

2) Suku cadang (spare parts)


19

Barang jenis ini memiliki sangat banyak macamnya, hanya

biasa relatif lebih mahal, serta pemakaiannya tergantung dari

peralatan dan pentuan kebutuhannya lebih sulit.

b. Menurut harga

1) Barang berharga rendah (low value items)

Jenis barang ini biasanya berjumlah kira-kira 70% dari seluruh

persediaan, namun nilai harganya hanya mewakili 10% dari

seluruh nilai barang persediaan. Sehingga hanya memerlukan

tingkat pengawasan yang rendah.

2) Barang berharga menegah (medium value items)

Barang ini biasanya berjumlah kira-kira 20% dari jumah item

persediaan, dan jumlah nilainya juga sekitar 20% dari jumlah

nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat pengawasan

yang cukup.

3) Barang berharga tinggi ( hight value items)

Barang ini berjumalah sekitar hanya 10% dari jumlah item

persediaan, namun jumlah nilai yang mewakili sekitar 70% dari

seluruh nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat

pengawasan yang sangat tinggi.

c. Menurut frekuensi.

1) Barang yang cepat pemakaian atau pergerakannya (fast moving

item)


20

Barang ini frekuensi penggunaannya dalam 1 tahun lebih dari

sekian bulan tertentu, misalnya lebih dari 5 bulan, sehingga

barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan pemesanan

kembali yang lebih sering.

2) Barang lambat pemakaian atau pergerkannya (slowing moving

items)

Barang yang memiliki frekuensi penggunaanya dalam 1 tahun

kurang dari sekian bulan tertentu, misalnya kurang dari 5 bulan,

sehingga barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan

pemesanan kembali yang tidak sering.

5. Jenis-Jenis Persediaan

Djokopranoto (2013: 8-9) menyatakan, persediaan dapat dibagi

dalam beberapa jenis seperti:

a. Bahan baku (raw materials)

Bahan mentah yang belum diolah, yang akan diolah menjadi barang

jadi, sebagai hasil utama dari perusahaan.

b. Barang setengah jadi (semi finished product)

Hasil olahan bahan mentah sebelum menjadi barang jadi, yang

sebagaian akan diolah lebih lanjut menjadi barang jadi, dan sebagian

kadang-kadang dijual seperti apa adanya untuk menjadi bahan baku

perusahaan lain.


21

c. Barang jadi ( finished product)

Barang yang sudah selesai diproduksi atau diolah, yang merupakan

hasil utama perusahaan yang bersangkutan dan siap untuk

dipasarkan atau dijual.

d. Barang umum dan suku cadang (general materials and spareparts)

Segala jenis barang atau suku cadang yang digunakan untuk

menjalankan perusahaan atau pabrik dan untuk memelihara

peralatan yang digunakan. Sering kali barang persediaan jenis ini

disebut juga pemeliharaan, perbaikan, dan operasi, atau MRO

materials( maintenance, repair and operration).

e. Barang untuk proyek (work in progress)

Barang- barang yang ditumpuk menunggu pemasangan dalam suatu

proyek baru.

f. Barang Dagang ( commodities)

Barang yang dibeli dan sudah merupakan barang jadi dan disimpan

dalam gudang menunggu penjualan kembali dengan kebutuhan

tertentu

6. Metode pencatatan persediaan

Agus, dkk (2016: 97- 98) menyatakan, metode pencatatan terdapat

dua jenis pencatatan yaitu:

a. Sistem perpertual

Sistem perpertual adalah kegiatan pembelian dan penjualan

barang yang dilakukannya pencatatan secara detail dalam kartu


22

persediaan pada saat terjadi. Karakteristik akuntansi dari sistem

prepetual ini, ketika terjadi pembeliaan barang dagang maka akun

persediaan barang dagang akan dicatat disisi debet dan akun untang

usaha atau kas akan dicatat disisi kredit. Ketika terjadi penjualan

barang maka besar biaya perolehkan akan dicatat dalam dua jurnal.

Pertama akun penjualan barang akan dicatat disisi kredit sebesar

penjulan dan akun piutang usaha dan kas akan dicatat disisi debit.

Kedua akun penjualan barang dan mendebit akun beban pokok

penjualan. Oleh sebab itu beban pokok penjualan dapat diketahui

langsung, maka penyesuaian pada akhir periode.

b. Sistem periodik

Sistem periodik dalam melakukan pencatatan persediaan mutasi

barang tidak ditelusuri lebih lanjut. Pada saat pembeliaan barang akan

dicatat dalam akun pembeliaan barang sebesar biaya perolehannya,

sedangkan pada saat penjualan barang akan dicatat sebesar harga

jualnya. Oleh sebab itu tidak dilakukan pencatatannya, mutasi barang,

maka beben pokok penjulan tidak dapat diketahui setiap kali transaksi

penjualan terjadi.

7. Pengelolahaan persediaan barang dagang

Wilson dan Campbell (2001: 428) menyatakan, pengelolahaan

persediaan barang dagang merupakan aktivitas yang selalu melekat pada

persediaan barang dagangan karena melalui pengelolaan persediaan

barang dagang yang efektif akan memberikan pendapatan maksimal bagi


23

perusahaan. Pengelolaan persediaan secara luas meliputi pengarahan

arus dan penanganan barang secara wajar mulai dari penerimaan sampai

pergudangan dan penyimpangan menjadi barang dalam pengelolaan dan

barang jadi sampai berada ditangan pelanggan. Unsur-unsur pengelolaan

barang dagang terdiri dari:

a. Prosedur pesanan pembelian barang dagang

Dilakukan oleh departemen pembelian yang dipimpin oleh kepala

pembelian umum. Dalam situasi apapun, prosedur sistematisnya harus

dinyatakan dalam bentuk tertulis untuk menetapkan tanggung jawab

dan untuk memberi informasi yang lengkap terkait dengan

penggunaan seluruh barang yang diterima.

b. Prosedur penerimaan barang dagang

Kegiatan dalam prosedur penerimaan barang dagang adalah

penanganan fisik atas persediaan barang dagang yang diterima dan

mengirimkannya kepada bagian gudang. Jenis dan kuantitas barang

yang diterima harus diverifikasi secara hati-hati. Verifikasi ini dalam

perusuhaan besar dilakukan dua kali, pertama pada waktu barang

diterima oleh bagian penerimaan dan yang kedua pada waktu barang

diterima oleh bagian gudang utuk disimpan.

c. Prosedur penyimpanan persediaan barang dagang

Prosedur penyimpanan barang dimulai dari penerimaan barang dari

departemen penerimaan yang dilampirkan dengan laporan

penerimaan yang diteruskan ke gudang. Tujuan penyimpann barang


24

digudang ini adalah untuk mencegah dan mengurangi kerugian yang

tibul akibat dari pencuriaan dan kerusakan barang. Pertanggung

jawaban pada bagian ini adalah oleh kepala di gudang, artinya barang

harus disimpan dalam gudang agar tetap aman kualitas ataupun

kuantitasnya. Persediaan barang dagang yang ada di gudang harus

dikelompokan menurut jenis, ukuran, dan sifat sehingga akan

memudahkan bila diperlukan.

d. Prosedur pengeluaran persediaan barang dagang

Kepala gudang sebagai divisi yang memiliki wewenang pada bagian

penyimpanan akan menerima instruksi tertulis yang didalamnya

tercantum ketentuan mengenai pengeluaran barang yaitu barang

hanya boleh dikeluarkan oleh instruksi dari divisi yang memiliki

wewenang atau berdasarkan pada surat permintaan barang dari bagian

yang memerlukan barang tersebut. Kepala gudang bertanggung jawab

atas pelaksanaan pengeluaran barang maupun kelengkapan dokumen

yang menyertai. Surat permintaan barang merupakan dokumen

permintaan barang yang ditujukan kepada bagian gudang agar

mengeluarkan dan memindahakan barang ketempat yang telah

ditentukan dan menyerahkan kepada personil yang mengajukan

dengan prosedur yang sesuai. Bagian gudang kemudian mengeluarkan

bukti pengeluaran barang yang di didistribusikan kepada bagian

akuntansi, bagian yang meninta pengeluaraan barang, serta arsip

untuk bagian gudang sendiri.


25

8. Tujuan pengelolaan persediaan

Ristono (2013: 4-5) menyatakan, tujuan pengelolaan persediaan

barang adalah sebagai berikut:

a. Memenuhi kebutuhan atau permintaan konsumen dengan cepat

(memuaskan konsumen)

b. Untuk menjaga kontinuitas produksi atau menjaga agar perusahaan

tidak mengalami kehabisan persediaan yang mengakibatkan

terhentinya proses produksi, hal ini dikarenakan alasan:

Kemungkinan barang (bahan baku dan bahan penolong) menjadi

langka sehingga sulit untuk didapat. Kemungkinan supplier

terlambat mengirimkan barang yang dipesan.

c. Untuk mempertahankan dan apabila kemungkinan terjadi

peningkatan penjualan dan laba perusahaan.

d. Menjaga agar pembeliaan secara kecil-kecilan dapat dihindari,

karena dapat mengakibatkan biaya pesan menjadi besar.

e. Menjaga agar penyimpanan dalam emplacement tidak besar-

besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.

9. Pengendalian persediaan dan tujuan pengendalian persediaan

Mulyadi (2008: 163) dalam buku sistem akuntansi, menjelasakan

pengendalian internal atas persediaan menyatakan merupakan hal yang

penting karena persediaan adalah bagian yang sangat penting dari suatu

perusahaan dagang. Perusahaan yang sukses biasanya amat berhati-hati

dalam melakukan pengawasan atas persediaan.


26

Mulyadi (2008: 169) menjelasakan, pengendalian persediaan yang

dijalankan oleh perusahaan memiliki tujuan seperti:

a. Menjaga agar perusahaan tidak mengalami kehabisan persediaan

sehingga mengakibatkan kegiatan dalam perusahaan.

b. Menjaga agar persediaan yang ada di dalam perusahaan tidak

berlebihan sehingga biaya-biaya yang timbul tidak terlalu bersar.

c. Menjaga agar pembeliaan barang kecil-kecilan untuk tidak

memperbesar biaya pemasaran.


27

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Desain penelitian

Jenis penelitian ini adalah studi kasus S. Arifianto (2016: 6)

menjelasakan, merupakan penelitian yang dilakukan terhadap suatu objek

yang disebut sebagai kasus secara utuh menyeluruh dan sangat mendalam

dengan menggunakan berbagai sumber. Objek dari penelitian ini adalah

pengumpulan informasi terkait dengan pengendalian internal persediaan

barang dagang. Teknik analisis yang digunakan adalah deskriptif kualitatif

adalah metode penelitian yang mencoba menggungkapkan fakta dari suatu

kejadian, objek, proses, dan aktivitas apa adanya. Metode penelitian yang

dilakukan adalah penelitian deskriptif komparatif yaitu dengan memahami

fenomena terkait dengan apa yang terjadi oleh objek penelitian dengan cara

membandingankan dengan tinjauan pustaka lalu mendeskripsikan hasil

analisis dalam bentuk deskriptif.

B. Waktu dan Tempat penelitian

Penelitian ini dilaksanakan pada bulan April sampai Juni 2020,

bertempat di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang beralamat di jalan Gejayan

CT X Nomor 8, Karang Gayam, Caturtunggal, Depok, SlemanYogyakarta.

C. Subjek Penelitian

Subjek adalah pihak-pihak yang berkaitan dengan penerapan

pengendaliaan internal manajemen persediaan yang diterapkan oleh Dazzle

Gejayan Yogyakarta. Subjek penelitian ini adalah:


28

a. Direktur Operasional Perusahaan

b. Supervisor

c. 7 Karyawan

D. Data yang dicari

1. Gambaran umum perusahaan.

2. Stuktur Organisasi.

3. Job Description.

4. Prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan,pengeluaran dan stok

opname persediaan barang dagang di perusahaan.

5. Penerapan Pengendalian internal atas persediaan barang dagang di

perusahaan.

6. Dokumentasi.

E. Teknik Penggumpulan Data

Teknik penggumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini

menjadi dasar informasi yang akan diperoleh. Penulis menggunakan teknik

pengumpulan data yang dilakukan dengan cara:

1. Wawancara

Endang (2018:65) mengatakan, wawancara adalah metode

pengumpulan data yang dilakukan dengan cara komunikasi langsung

dua arah dan biasanya terjadi kegiatan tanya jawab kepada pihak terkait

berdasarkan tujuan penelitian yang diajukan kepada responden atau

subjek dari penelitian. Peneliti akan memberikan pertanyaan terkait

pengendalian internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta berdasarkan pada


29

pedoman wawancara yang telah dipersiapkan. Wawancara dalam

penelitian ini dilakukan kepada Direktur operasional, supervisor dan

tujuh karyawan untuk memperoleh jawaban atas pernyataaan atau pun

pertanyaan terkait dengan pelaksanaan pengendaliaan internal

manajemen persediaan barang dagang.

2. Observasi

Jogiyanto (2017: 109) mengatakan, observasi merupakan teknik

atau pendekatan untuk mendapatkan data primer dengan cara mengamati

langsung objek datanya. Observasi dalam penelitian ini dilakukan untuk

mengecek data yang diperoleh dari hasil wawancara dan kusioner,

sehingga metode ini dilakukan untuk mengamati kegiatan pelaksanaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang.

3. Dokumentasi

Herdinansyah (2013: 175) mengatakan, dokumentasi merupakan

cara yang dapat dilakukan peneliti kualitatif untuk mendapatkan

gambaran dari sudut padang subjek melalui media tertulis dan dokumen

lain yang ditulis oleh subjek yang bersangkutan. Dokumen yang

digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen yang terkait

dengan dokumen yang digunakan untuk memperkuat dan menambah

bukti dari sumber yang lain. Dokumen-dokumen tersebut antara lain:

Faktur penjulan, pemebeliaan, nota penjualan, pembeliaan, nota supplier

dan catatan stok persediaan barang dagang.


30

4. Kuesioner

Arikunto (2014:101) Kuesioner adalah salah satu instrumen

pengumpulan data. Kuesioner merupakan kumpulan pertanyaan atau

pernyataan tertulis yang diajukan kepada seseorang (responden) dengan

cara menjawab yang dilakukan dengan cara memberikan tanda centang

(√) pada tempat yang sudah disedikan. Kuesioner dalam penelitian ini

berisi pernyataan terkait dengan komponen pengendalian internal.

Kuesioner dijabarkan dengan pilihan jawaban “ya”dan “tidak” dan

komentar untuk informasi bersifat deskriptif. Kuesioner ini ditujukan

kepada Direktur Operasional, Supervisor, dan 7 karyawan..

F. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah

mengenai apakah penerapan pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta telah sesuai dengan standar

pengendalian komponen COSO adalah dengan cara membandingkan

Prastowo (2014: 203). Dalam penulisan penelitian ini melakukan

perbandingan antara penerapan pengendalian internal manajemen persediaan

barang yang diterapakan di Dazzle Gejayan dengan pengendalian internal

menurut komponen COSO.

Dalam menganalisis pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta sudah sesuai dengan

komponen pengendalian internal COSO dengan langkah-langkah sebagai

berikut:


31

1. Penelitian ini akan membandingkan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

komponen pengendalian internal COSO berdasarkan hasil

kuesioner,wawancara dan observasi. Penulis melakukan perbandingan

dengan cara membuat tabel pembanding. Cara yang dilakukan adalah:

a. Mencermati hasil perbandingan penerapan pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang antara Dazzle Gejayan

Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal COSO.

b. Memberikan kolom temuan jika terdapat hal-hal yang perlu

dijelaskan.

c. Mendeskripsikan hasil tabel perbandingan.

2. Penelitian ini akan menarik kesimpulan dari hasil analisis pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang. Akan dianalisis

menggunakan perhitungan dengan persentase (Arikunto 2010: 269).

Untuk menentukan tingkat kesesuian yang dijabarkan dengan

menggunakan rumusan perhitungan:

Tingkat predikat: Jumlah jawaban “ya”

jumlah pernyataan𝑥 100%

Penulis menggunakan Skala Guttman untuk menentukan bobot alternatif.

Skala Guttaman adalah skala pengukuran yang digunakan untuk jawaban

yang bersifat konsisten dan jelas yaitu ya-tidak. (Ridwan 2013: 65)

menjelaskan jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1 dan jika jawaban

“Tidak” memperoleh nilai 0. Kemudian hasil perhitungan akan


32

diklasifikasikan dalam 5 predikat. Penulis memakai buku Arikunto

(2010:44) dalam menentukan predikat dalam tingkat kesuaian:

Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian Internal

Skor Predikat

81-100% Sangat sesuai

61-80% Sesuai

41-60% Cukup sesuai

21-40% Kurang sesuai

0-20% Tidak sesuai

Sumber : Arikunto (2010)


33

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAN

A. Profil Perusahaan

Nama Perusahaan: CV. Trakasindo Megatama (Dazzle GejayanYogyakarta)

Alamat Perusahaan: Jalan Gejayan CT X No. 8 Karang Gayam, Caturtunggal,

Depok, Sleman Yogyakarta.

B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan

DazzleYogyakarta merupakan perusahaan dagang yang terkenal di

kalangan masyarakat di Yogyakarta khususnya mahasiswa mahasiswi yang

berada di Yogyakarta. Dazzle merupakan perusahaan retail yang menjual

barang-barang yang berkaitan dengan aksesoris HP dan alat-alat elektronik.

Dazzle berdiri pada pada tahun 2003 di jalan Timoho kurang lebih dalam

waktu 6 bulan kemudian Dazzle berpindah tempat di jalan Kaliurang

kilometer 4,5 pindahnya lokasi Dazzle kurang lebih dalam waktu 1 tahun di

sana supaya target pasar yang diinginakan Dazzle lebih terpenuhi dan mudah

ditemukan oleh masyarkat.

Awal berdirinya Dazzle pertama kali hanya sebatas toko kecil yang

menjual aksesoris HP, service HP, dan alat elektronik. Seiring berjalannya

waktu, Dazzle berhasil berkembang membuka beberapa cabang di kota

Yogyakarta yaitu di jalan Moses Gataotkaca dan Ramai Mall tetapi dalam

perkembangannya cabang-cabang toko Dazzle tidak berjalan sesuai dengan

yang diharapkan. Cabang-cabang tersebut kurang sukses sehingga pada

akhirnya pihak Dazzle sepakat untuk menutup kedua cabang tersebut. Dazzle


34

kemudian fokus mengembangkan usahanya yang berada di jalan kaliurang

KM 4.5 selama kurang lebih setahun kemudian Dazzle memutuskan pindah

ke jalan Jakal KM 5,6 dengan nama Super Dazzle. Pemberian nama Super

Dazzle dikarenakan tempatnya lebih besar dan barang yang dijual lebih

banyak. Seiring berjalannya waktu Dazzle terus berkembang dan pada tahun

2008 Dazzle membuka cabang di jalan Gejayan dengan nama Dazzle™.

Pemberian nama Dazzle™ tidak memiliki arti apa-apa. Dazzle sendiri

merupakan sebuah bentuk usaha milik pribadi dan sudah berbentuk CV

dengan nama CV Trakasindo Megatama. Pemilihan nama Dazzle sendiri

dipilih karna mudah diingat dan unik. Pemilihan lokasi Dazzle Yogyakarta

yang mudah dijangkau serta dekat dengan sekolah-sekolah dan Universitas

membuat pangsa pasar Dazzle Yogyakarta terpenuhi. Dazzle Yogyakarta

memberikan fasilitas yang nyaman bagi konsumen terkait dengan tempat

parkir yang cukup luas dan penjagaan parkir dan ketersediaan barang selalu

lengkap dengan harga yang terjangkau.

C. Visi dan Misi

Visi : Dazzle menjadi perusahaan yang bermanfaat bagi karyawan dan

lingkungan sekitar.

Misi : Menjadi perusahaan multinasional di bidang aksesoris.

D. Stuktur Organisasi

Struktur organisasi adalah merupakan susunan dari komponen-

komponen yang terdapat di dalam suatu organisasi. Struktur organisasi

menjelasakan pembagian kerja dan menjelaskan tentang fungsi-fungsi atau


35

kegiatan-kegiatan yang terdapat dalam entitas tersebut. Robbison (2007)

menyatakan fungsi struktur organisasi adalah sebagai pemantau bagaimana

pekerjaan dibagi-bagi dan dikelompokkan secara formal. Sedangkan

organisasi merupakan unit sosial yang dikoordinasikan secara nyata, terdiri

dari dua orang atau lebih, dan berfungsi dalam suatu dasar yang relatif guna

mencapai serangkaian tujuan.

Tugas dan wewenang yang terdapat di dalam Dazzle Yogyakarta ini

dibagi menjadi dua bagian yaitu bagian Head Office dan bagian outlet. Head

Office memiliki peran penting untuk kemajuan masa depan suatu perusahaan.

Head office juga merencanakan standar operasional yang digunakan di

perusahaan serta menyusun dan merencanakan strategi untuk

mempertahankan keberlangsungan perusahaan.

Untuk bagian Head Office di Dazzle Yogyakarta ini memiliki empat

jabatan. Empat jabatan tersebut adalah:

1. Direktur Operasional

Merupakan suatu fungsi kerja di sebuah perusahaan atau instansi

yang bertanggung jawab pada aktivitas operasional perusahaan yang

dimulai dari perencanaan proses hingga hasil akhir proses. Direktur juga

bertugas untuk membuat target perusahaan baik untuk jangka panjang

maupun target jangka pendek dan memastikan semua proses berjalan

sesuai dengan yang diharapkan. Direktur operasional juga bertanggung

jawab untuk melakukan evaluasi pekerjaan manager dan karyawan.


36

2. Manager Operational

Memiliki tugas mengarahkan dan mengkoordinasikan semua

kegiatan operasional atau penjualan, atau divisi-divisi utama dari

organisasi bisnis dan membantu petugas administrasi kepala dalam

merumuskan dan mengelola kebijakan organisasi dengan melakukan

tugas-tugasnya. Manager Operational memiliki wewenang untuk

mengkoordinasikan berbagai fungsi dalam pembangunan dalam kegiatan

perusahaan dan mengkoordinasikan tindakan-tindakan yang terjadi di

dalam perusahaan untuk mencapai hasil yang sesuai dengan tujuan.

Manager Operational juga bertugas untuk membuat anggaran

operasional toko serta bertanggung jawab atas kegiatan-kegiatan atau

promosi yang dilaksanakan oleh pihak toko.

3. Accounting

Accounting bertugas untuk mengecek kembali pencatatan transaksi

yang dilakukan oleh kasir. Accounting juga bertugas untuk memproses

dan mengelola laporan keuangan dan mencatat transaksi dari kegiatan

bisnis secara keseluruhan. Accounting tidak bersinggungan langsung

dengan uang.

4. Financial

Bagian financial langsung bersentuhan dengan uang, Financial

bertanggung jawab untuk mengatur kebutuhan uang kas perusahaan.

Semua kegiatan transaksi yang dilakukan perusahaan akan menjadi

tanggung jawab bagian Financial.


37

Segala kegiatan yang terjadi di bagian outlet baik proses jasa,

dagang dan pengelolaan persediaan dipegang oleh tiga jabatan yaitu :

1. Supervisor

Supervisor adalah jabatan dalam struktur perusahaan yang

memiliki wewenang dan memiliki kuasa untuk mengeluarkan

perintah kepada rekan kerja bawahannya di bawah arahan jabatan

atasannya. Supervisor bertugas mengarahkan dan mengawasi suatu

tata cara pada perusahaan. Supervisor bertanggung jawab untuk

memastikan semua pekerjaan terlaksana dengan baik, membantu

karyawan meningkatkan kinerja sehingga dapat memberikan

pelayanan yang baik bagi konsumen. Dalam proses kinerja di outlet,

seorang supervisor toko haruslah memiliki ketegasan dan jiwa

kepemimpinan agar kegiatan bisnis berjalan dengan lancar. Dalam

menjalankan tugasnya supervisor toko memiliki tugas-tugas sebagai

berikut:

a. Supervisor bertugas membantu manajer outlet untuk

meningkatkan penjualan toko agar pendapatan dan keuntungan

outlet mengalami peningkatan.

b. Supervisor bertugas untuk mengatur semua kegiatan yang

terjadi di outlet serta memastikan ketersediaan barang.

Supervisor bertugas untuk memastikan semua kegiatan outlet

berjalan dengan lancar serta memastikan semua pengeluaran


38

dan pemasukan dicatat dan dibuat laporan untuk ditandatangani

oleh pihak yang berwewenang.

2. PIC (Person In charge)

PIC bertugas membantu semua kegiatan yang dilakukan oleh

supervisor untuk menjalankan tugas agar tujuan dari perusahaan

tercapai. PIC juga memiliki tugas yang sama dengan supervisor. PIC

dapat menggantikan tugas supervisor jika supervisor sedang tidak

ada di toko agar kegiatan di dalam perusahaan tidak terhenti.

3. Karyawan

Karyawan adalah orang yang bekerja di perusahaan untuk

melakukan operasioanal tempat kerja dan balas jasanya dengan

memberikan uang atau sering disebut dengan gaji. Karyawan

biasanya bertugas sesuai dengan yang telah ditentukan oleh

pemimpin atau atasannya dan biasanya karyawan tinggal

melakasanakan tugas-tugas yang sudah diistruksikan atau terkadang

dapat mengekspresikan kreativitasnya sesuai dengan instruksi kerja.

Dazzle Yogyakarta memiliki dua jenis karyawan yaitu

karyawan tetap dan karyawan tidak tetap atau paruh waktu.

Karyawan tetap adalah karyawan yang memiliki perjanjian atau

kontrak dengan perusahaan dengan jangka waktu yang tidak

ditetapkan. Karyawan tetap ini memiliki hak yang lebih

dibandingkan dengan karyawan yang berstatus tidak tetap.

Karyawan tetap di Dazzle Yogyakarta ini terdapat di bagian head


39

office yaitu: Direktur Operasional, Manajer Operasional, Financial,

Accounting, Supervisor dan PIC. Karyawan tidak tetap adalah

karyawan yang memiliki perjanjian atau kontrak dengan perusahaan

dengan waktu yang telah disepakati bersama. Karyawan tidak tetap

memiliki hak yang cenderung lebih kecil dibandingkan dengan

karyawan tetap. Karyawan tidak tetap di Dazzle Yogyakarta

ditempatkan di bagian outlet sebagai kasir, asisten toko dan

karyawan yang terlibat langsung terkait dengan pengelolaan

persediaan barang.

Gambar 1: Struktur Organisasi Dazzle Gejayan Yogyakarta.

E. Personalia

Jumlah tenaga kerja yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta

sebanyak 44 dibagi menjadi 6 orang bekerja di bagian head office dan 38

orang bekerja di bagian outlet. Jam kerja head office di Dazzle Gejayan

Yogyakarta dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.30 WIB.


40

Jam kerja karyawan di bagian outlet dibagi menjadi dua shift. Shift pertama

dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.00 WIB dan shift

kedua dimulai pukul 16.00 WIB sampai dengan pukul 22.00 WIB.

Sistem penggajian yang diterapkan Dazzle Gejayan Yogyakarta

dibedakan antara karyawan tetap dan karyawan tidak tetap. Penggajian untuk

karyawan tetap memperhitungkan gaji pokok dan insentif gaji pokok seperti

bonus penjualan dan bonus triwulan ketika mencapai target. Gaji pokok

disesuaikan dengan aturan upah minimum provinsi. Penggajian bagi

karyawan tidak tetap diberikan berdasarkan kesepakatan yang dibuat oleh

pihak perusahaan dengan karyawan tidak tetap. Gaji yang diberikan sekitar

Rp 50.000,00 sampai Rp 70.000,00 per hari. Karyawan tidak tetap akan

mendapatkan jatah bonus juga ketika target penjualan tercapai.

Perekrutan karyawan Dazzle Gejayan Yogyakarta dilakukan oleh

bagian internal perusahan dengan cara supervisor melakukan analisis terkait

ketenagakerjaan perusahaan. Supervisor akan mengajukan banding kepada

manajer operasional untuk melakukan perekrutan karyawan. Ketika analisis

banding tersebut disetujui maka pihak supervisor akan mengunggah ke media

sosial bahwa Dazzle Gejayan Yogyakarta membutuhkan karyawan.

Kemudian, supervisor dibantu dengan PIC akan menyeleksi dan melakukan

training untuk karyawan yang direkrut.


41

F. Pemodalan

Dazzle Gejayan Yogyakarta merupakan sebuah usaha dagang milik

pribadi yang pendanaan modal awal berasal dari modal sendiri. Untuk

mengembangkan usaha, pemilik mengajukan peminjaman dana ke bank.

Meskipun sempat gagal beberapa kali, Dazzle Gejayan Yogyakarta akhirnya

mampu berkembang menjadi salah satu toko aksesoris HP dan elektronik

yang terkenal dan memiliki beberapa cabang di Yogyakarta dan Semarang.


42

BAB V

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan

Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang.

Bagian ini akan membahas deskripsi data dari hasil wawancara dan

kuesioner terkait dengan pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta. Terdapat lima prosedur

dalam pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang yang

dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dalam mengelola persediaan

barang dagang. Berikut uraian prosedur pengelolaan manajemen persediaan

barang dagang.

1. Prosedur pengadaan barang

Proses pengadaan barang adalah proses kegiatan yang dilakukan

untuk menyediakan kebutuhan barang untuk memenuhi kebutuhan

perusahaan untuk dijual kembali. Kegiatan ini biasa dilakukan oleh

supervisor sebagai penangung jawab outlet. Prosedur dalam pengadaan

barang menunjukkan awal adanya barang dagang yang terdapat di Dazzle

Gejayan Yogyakarta. Dalam proses ini terdapat tiga kondisi yang terkait

dengan pengadaan barang.

Pertama, ketika persediaan barang yang dibutuhkan outlet Dazzle

Gejayan sudah habis atau hampir habis maka outlet Gejayan akan

meminta pengiriman barang dari cabang outlet lainnya. Dazzle Gejayan

memiliki tiga toko cabang yang terdapat di Jakal Yogyakarta kilometer


43

4.5 dan dua cabang lainnya ada di Semarang. Kegiatan pengiriman

barang per outlet yang dilakukan Dazzle ini merupakan kegiatan yang

dilakukan agar tidak ada terjadinya penumpukan barang. Pengiriman

barang yang dilakukan per oulet ini dilakukan harus dengan otoritasi dari

pihak Head office dengan bukti pengiriman barang adalah nota penjualan

dan nota pembeliaan.

Kedua, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan

supervisor dengan dibantu PIC. Pembuatan Purchases Order (PO) atas

dasar jumlah permintaan dan pengecekan barang dilakukan oleh

karyawan terkait dengan jumlah persediaan barang. Setelah supervisor

atau PIC membuat PO kemudian akan diserahkan kepada Head Offfice

(HO) bagian Manajer Operasional untuk menanyakan kepada outlet lain

ketersediaan barang yang dibutuhkan di outlet tersebut. Jika barang yang

dibutuhkan cukup untuk outlet tersebut dan outlet yang membutuhkan

maka akan dilakukan pengiriman barang. Jika barang yang dibutukan

tidak tersedia atau hanya cukup untuk outlet yang diminta maka akan

dilakukan pemesanan barang kepada supplier. Pemesanan barang kepada

supplier akan dilakukan setelah melakukan analisis dan peniliaian terkait

dengan jenis barang dan quantity yang akan dipesan. Analisis dan

penilaian yang dilakukan tersebut bertujuan agar tidak terjadi kerugian

karena jenis persediaan barang yang dimiliki Dazzle merupakan jenis

yang mudah menjadi barang mati. Kemudian, Manajer Operasional akan


44

melakukan PO barang tersebut ke supplier atas persetujuan Direktur

Operasional.

Ketiga, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan oleh

Dazzle adalah Supplier melakukan penawaran kepada Dazzle. Supplier

akan menawarkan jenis barang baru ataupun barang dengan promosi

harga dari Brand kepada Manajer Operasioal Dazzle melalui chat

whatsapp (WA). Manajer Operasional kemudian akan menanyakan

kepada Supervisor per outlet tentang kebutuhan akan barang tersebut.

Jika barang tersebut dibutuhkan maka Manajer Operasional akan

memesan barang tersebut. Manajer Operasional juga akan melakukan

analisis sebelum membeli barang tersebut. Menilai apakah jenis barang

tersebut akan banyak peminat atau tidak dilakukan oleh Manajer

Operasional dikarenakan persediaan barang yang dijual Dazzle

merupakan Aksesoris HP dan alat elektronik yang bersifat

pekembangannya yang cepat. Jenis persediaan barang Aksesoris HP

memiliki jenis dan tipe yang berbeda dan jumlah barang yang dijual

Dazzle sangat banyak sehingga jika tidak melakukan analisis terhadap

pengadaan barang tersebut maka akan sangat berdampak terhadap

pengelolaan persediaan barang. Supplier yang bekerja sama dengan

Dazzle terdapat sekitar tujuh puluh. Setelah dari kedua prosedur

pengadaan barang yang dilakukan Dazzle barang tersebut akan dikirim

oleh pihak suplier bersamaan dengan kwitansi pemesanan barang beserta


45

surat jalan. Kemudian, ketika barang yang diinginkan telah sesuai maka

bagian kasir akan menginput ke dalam sistem komputerisasi.

2. Prosedur penerimaan barang

Prosedur penerimaan persediaaan barang adalah kegiatan

menerima barang yang sesuai kebutuhan perusahaan untuk memenuhi

kebutuhan konsumen. Kegiatan prosedur pengadaan barang yang

dilakukan Dazzle merupakan proses pembelian barang dari supplier

ataupun pengiriman barang yang dilakukan antar outlet.

Ada beberapa proses yang dilakukan Dazzle dalam penerimaan

persediaan barang ini. Proses pertama dilakukan antar outlet. Pengiriman

barang dari outlet lain ke outlet Gejayan diterima oleh karyawan setelah

sebelumnya supervisor melakukan pengajuan pentransferan barang via

chat WA. Barang yang ditransfer harus disertai bukti nota pembeliaan

dan nota penjualan. Otorisasi atas pentransferan barang tersebut

disesuaikan dengan situasi saat itu. Jika supervisor sedang tidak ada di

tempat maka otorisasi dapat dilakukan oleh karyawan tetapi dan akan

dicek kembali oleh supervisor nantinya.

Proses kedua dilakukan oleh pihak supplier kepada outlet.

Pengiriman barang yang dilakukan supplier ini atas dasar pemesanan

yang dilakukan Dazzle dan adanya penawaran yang diberikan supplier

dan disetujui oleh pihak Dazzle. Barang yang dikirim dari supplier

biasanya akan diterima pihak Dazzle dalam bentuk paket. Pengiriman

barang yang dilakukan oleh supplier membutuhkan waktu 1 sampai 7


46

hari disertai dengan dokumen surat jalan. Karena sistem kerja yang

bersifat rolling time, penerimaan persediaan barang dilakukan oleh

karyawan yang bertugas hari itu. Karyawan menerima kwitansi atau surat

jalan dan mengecek persediaan barang yang sudah dipesan. Ketika

pesanan yang datang sesuai dengan jumlah quantity dan produknya

sesuai dengan pesanan yang tertulis di kwitansi atau surat jalan karyawan

akan menyerahkan surat tersebut kepada kasir untuk memasukkan data

ke dalam sistem. Setelah proses penginputan bagian accounting akan

memastikan bahwa pencatatan yang dilakukan kasir ke sistem dan bukti

transaksi telah sesuai.

3. Prosedur penyimpanan barang

Prosedur penyimpanan persediaan barang adalah kegiatan yang

dilakukan perusahaan untuk menyimpan persediaan barang yang dimiliki

sebelum dikeluarkan atau dijual kepada konsumen. Prosedur

penyimpanan yang dibutuhkan sangat tergantung dari tipe perusahaan

dan harus mendukung kegiatan usaha.

Persediaan barang yang dikirim dari supplier akan diterima oleh

karyawan yang bertugas pada saat itu dan kemudian beberapa barang

akan langsung dipajang. Sisa barang yang tidak dipajang akan disimpan

ke dalam kardus kemudian disegel kembali dan disusun di belakang

display penjualan barang dan ruang penyimpanan yang kecil karena

Dazzle tidak memiliki ruang penyimpanan yang cukup luas dan

memadai. Pencatatan stok yang disimpan menggunakan kertas stok


47

manual yang tertempel di atas kardus yang sudah dilakban tersebut.

Pencatatan stok secara manual yang digunakan Dazzle akan lebih

mempermudah ketika akan mengambil stok barang saat persediaan

barang di display sudah habis. Pencatatan juga dilakukan secara

komputerisasi. Dengan adanya kertas stok manual membantu

mempercepat stok opname yang dilakukan setiap bulan dengan

mencocokkan pencatatan pada kertas stok manual dengan data yang

terdapat di komputer.

Prosedur penyimpanan persediaan barang dapat dilakukan oleh

semua karyawan. Seluruh karyawan dapat mengakses ruang

penyimpanan persediaan barang dikarenakan Dazzle tidak memiliki

kepala gudang yang bertanggung jawab terhadap proses penyimpanan

barang.

4. Prosedur pengeluaran barang

Prosedur pengeluaran barang adalah kegiatan yang mengeluarkan

barang dari tempat penyimpanan dan menjual barang tersebut kepada

pembeli. Pengeluaran barang dapat disebabkan oleh dua hal yaitu karena

barang banyak diminati dan karena barang sudah tidak diminati.

Proses pengeluaran barang karena barang banyak diminati terjadi

karena barang yang terdapat di display sudah atau hampir habis yang

menyebabkan karyawan mengambil stok barang yang disimpan untuk

disusun di display serta memperbaharui catatan yang terdapat di kertas

kartu stok manual yang tertempel di atas kadus tersebut. Kemudian


48

pembeli datang ke outlet untuk membeli barang tersebut lalu

membawanya kepada kasir untuk dibayar.

Proses kedua pengeluaran barang terjadi karena barang tersebut

kurang peminat atau sudah diminati. Barang tersebut disebut barang

sampah (mati). Barang ini biasanya disebabkan oleh updatenya barang-

barang elektronik seperti keluaran HP jenis baru yang begitu cepat dan

bersaingnya harga-harga HP yang menyebabkan barang tersebut menjadi

tidak ada peminatnya. Barang tersebut harus dikeluarkan agar Dazzle

dapat mengupdate barang yang sesuai dengan trend barang pada saat itu.

Pihak Dazzle mengeluarkan barang dengan memberikan harga promo

bahkan sampai memberikan harga barang tersebut menjadi 0 rupiah.

Barang ini termasuk ke dalam kerugian Dazzle. Untuk pencatatan atas

pengeluaran barang yang terdapat di Dazzle terdapat kuwitansi dengan

tiga lembar kertas berwarna berbeda. Lembar putih untuk konsumen,

lembar pink untuk kasir sedangkan lembar kuning untuk accounting atas

pembeliaan barang yang dilakukan pembeli.

5. Prosedur Stock opname

Prosedur stock opname adalah kegiatan perhitungan fisik

persediaan barang yang terdapat di display toko atau penyimpanan

persediaan barang yang terdapat di belakang display. Dazzle melakukan

stock opname setiap sebulan sekali dan dilakukan mulai tanggal 3 sampai

tanggal 25. Hal ini disebabkan karena jenis barang yang dimiliki pihak


49

Dazzle sangat banyak sehingga tidak memungkinkan hanya melakukan

stock opname dalam 1 hari saja.

B. Analisis Data

1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen

Persediaan Barang Dagang Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

menurut Komponen COSO.

Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat

dipisahkan dari kegiatan di perusahaan. Pengendalian internall

manajemen persediaan barang dagang diharapakan dapat memperlancar

kegiatan operasional.

Analisis pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang yang dilakukan dengan membandingkan pengendalian internal

yang dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan pengendalian

internal komponen COSO dari lima komponen yaitu: lingkungan

pengendalian, penilian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan

komunikasi dan pemantauan.




Lingkungan pengendalian adalah sebuah kondisi yang dibangun

dan diciptakan di dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas

pengendalian internal. Lingkungan pengendalian terkait dengan

sikap manajemen dan karyawan dalam pengendalian internal


50

perusahaan untuk mencapai tujuan yang dapat mempengaruhi gaya

manajemen dalam memimpin kegiatan operasional perusahaan,

struktur organisasi dan dalam mengelola sumber daya manusia.

Tabel di bawah ini menunjukan ringkasan tabel

perbandingan pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang pada komponen lingkungan pengendalian.


51

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian.

Komponen

Pengendalian

Internal

NO Pengendalian Internal

Menurut COSO

Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan

Yogyakarta Temuan

Lingkungan

Pengendalian

1. Perusahaan menunjukan

komitmen atas integritas

dan nilai etika.

• Adanya “tone at

the top”

• Menetapkan

standar perilaku

• Mengevaluasi

kepatuhan

terhadap standar

perilaku

• Menindaklanjuti

penyimpangan

secara tepat

Dazzle Gejayan sudah menunjukan komitmen

integritas dan nilai etika dalam perusahaan baik dari

pihak internal ataupun pihak eksternal. Dazzle

Gejayan sudah menerapkan tone at the top,

menetapkan standar prilaku untuk seluruh unit

perusahaan dalam menjalakan tugas dan tanggung

jawab, mengevaluasi kepatuhan terhadap standar

prilaku dan mendindak lanjuti penyimpangan secara

tepat.

Dazzle Gejayan terkait

dengan prinsip ini

sudah sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle Gejayan dalam

menjalankan tanggung

jawab dan tugasnya

menunjukan komitmen

atas integritas dan nilai

kejujuran dan sikap

profesional.


52

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian

(lanjutan)

Komponen

Pengendalian

Internal


Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

2. Dewan komisaris dan

komite audit menunjukan

independensinya terhadap

manajemen dan

melaksanakan pengawasan

terhadap pengembangan

dan kinerja pengendalian

internal.

Dazzle Gejayan menggunakan jasa audit

dalam melakukan pemeriksaan. Pengawasan

di Dazzle Gejayan untuk outlet dilakukan oleh

supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai

penanggung jawab untuk semua kegiatan yang

terjadi di outlet termasuk pada pengelolaan

persediaan barang dagang. Pengawasan yang

paling tinggi untuk keseluruhan kegiatan

operasional perusahaan dilakukan oleh

Direktur Operasional dan Pemilik. Tetapi

untuk yang terlibat langsung dengan

lingkungan perusahaan adalah Direktur

Operasional selaku pemimpin. Untuk pemilik

biasanya melakukan pengawasan untuk

seluruh kegiatan yang terjadi di perusahaan.

Pengawasan yang dilakukan oleh pemilik

biasanya dilakukan mendadak tanpa

memberitahukan sebelumnya.


dengan prinsip ini sudah

sesuai dengan komponen

COSO, Pengaswasan

dilakukan oleh pemilik yang

dilakukan mendadak dan

oleh Direktur Operasional

sebagai pemimpin

perusahaan.


53


(lanjutan)

Komponen

Pengendalian

Internal

N

O

Pengendalian Internal

Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

3. Manajemen menetapkan

dengan pengawasan dewan,

struktur, jalur pelaporan, dan

kewenangan serta tanggung

jawab yang sesuai dengan

upaya pencapaian tujuan

organisasi.

• Membentuk struktur

organisasi dengan

jelas.

• Menetapkan jalur

pelaporan, pemberian,

dan batasan

kewenangan dan

tanggung jawab dalam

bentuk job

decription.

Dazzle Gejayan memiliki struktur organisasi secara

tertulis dan sederhana dalam menjalankan tugas

serta tanggung jawab untuk mencapai tujuan

perusahaan. Tugas serta tanggung jawab seluruh

unit perusahaana agar terintegrasi dengan baik dan

membatasi wewenang, tugas dan tanggung jawab.

Tetapi dalam beberapa fungsi belum terdapatnya

penempatan orang khusus dalam menangani terkait

dengan proses pengelolahan persediaan untuk unit

karyawan. Dazzle mengharuskan seluruh karyawan

untuk dapat bertanggung jawab dalam menjalankan

tugas dan tanggung jawabnya. Untuk terkait tugas

dan tanggung jawab pada seluruh unit pada

perusahan tertulis di job decription tertulis di buku

SOP dalam menjalankan kegiatan untuk mencapai

tujuan dari perusahaan.


dengan prinsip ini

sudah sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle Gejayan

memiliki struktur

organisasi agar setiap

unit di dalam

perusahaan

menjalankan tugas serta

tanggung jawab agar

tujuan dari perusahaan

dapat tercapai.


54


(lanjutan)

Komponen

Pengendali

an Internal

N

O

Pengendalian

Internal Menurut

COSO


Yogyakarta Temuan

4. Perusahaan

menunjukan adanya

komitmen untuk

memperoleh,

mengembangkan,

mempertahankan dan

merekrut karyawan

yang berkompeten.

Dazzle Gejayan dalam mengembangkan,

mempertahankan dan merekrut karyawan yang

berkompeten akan melakukan pelatihan,

penilaian dan mengikuti proses perekrutan

sesuai dengan prosedur-prosedur yang

diterapkan oleh perusahaan dengan ketentuan

dan persyaratan yang dibutuhkan perusahaan.

Dazzle Gejayan terkait dengan

prinsip ini sudah sesuai dengan

komponen COSO. Perekrutan

karyawan di Dazzle mengikuti

prosedur yang telah dibuat oleh

Dazzle dengan ketentuan dan

persyaratan yang belaku.

5. Perusahaan

mewajibkan setiap

individu untuk

melaksanakan

tanggung jawab dalam

hal pengendalian

internal dalam

kaitannya untuk

mencapaian tujuan

perusahaan.

Dazzle Gejayan mewajibkan seluruh unit di

dalam perusahaan untuk bertanggung jawab

pada tugas dan pekerjaan untuk tercapainya

tujuan perusahan. Pemisahan tugas dan

tanggung jawab diinformasikan dalam SOP

pada bagian job description secara tertulis di

buku SOP. Dazzle Gejayan juga mengadakan

pengevaluasian untuk seluruh unit perusahaan

yang dikerjakan termasuk dalam proses

pengelolaan persediaan agar tujuan dari

perusahaan dapat tercapai.


prinsip ini sudah sesuai dengan

komponen COSO. Dazzle Gejayan

sudah melalukan pemisahan tugas

dan tanggung jawab sesuai dengan

job description yang tertulis pada

buku SOP yang dimiliki perusahaan

dan Dazzle juga melakukan

evaluasi untuk setiap unit yang

dikerjakan dalam proses

pengelolaan persediaan.

(Sumber : Data diolah, 2020)


55

Berikut ini uraian penjelasan mengenai pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang ditinjau dari komponen Lingkungan

Pengendalian dapat dianalisis sebagai berikut:

1. Perusahaan menunjukan komitmen atas integritas dan nilai etika

Dazzle Gejayan memiliki peraturan dan tata tertib yang di dalamnya

terdapat standar perilaku yang harus dilaksanakan oleh seluruh unit dalam

perusahan dari yang paling atas sampai karyawan. Dazzle membuat SOP

(Standard Operation Procedures) yang berisikan peraturan secara umum

dan job description. Peraturan yang dimiliki harus dipatuhi oleh setiap

unit perusahaan. Dazzle Gejayan menunjukan komitmen integritas dan

nilai etika dalam perusahaan baik kepada pihak internal ataupun pihak

eksternal. Dazzle Gejayan menjunjung tinggi nilai kejujuran dan

profesionalisme di dalam menjalankan kegiatan operasional di perusahaan

misalnya seluruh karyawan yang bertugas harus bertanggung jawab dan

jujur dalam menangani seluruh kegiatan outlet termasuk pada pengelolaan

persediaan barang karena dalam pengelolaan persediaan barang Dazzle

tidak menetapkan orang khusus sehingga seluruh unit karyawan memiliki

tanggung jawab yang besar dalam menjaga persediaan barang dagang.

Dazzle juga melakukan evaluasi yang dilakukan setiap sebulan sekali

untuk pelaksanan kegiatan di outlet dan enam bulan sekali untuk seluruh

unit pada perusahaan. Kegiatan evaluasi ini dilakukan untuk meningkatkan

kinerja karyawan dan seluruh unit perusahaan.


56

2. Dewan komisaris dan komite audit menunjukan independensinya terhadap

manajemen dan melakukan pengawasam terhadap pengembangan dan

kinerja atas pengendalian internal.

Dazzle menggunakan jasa audit dalam melakukan pemeriksaan

untuk setiap unit dalam perusahaan. Pengawasan secara independen

terhadap perkembangan dan kinerja pengendalian internal. Pengawasan di

Dazzle dilakukan oleh pemilik dari Dazzle Gejayan bersama dengan

Direktur Operasional Dazzle selaku pemimpin. Secara rutin pengawasan

sering dilakukan oleh Direktur Operasional karena lebih sering

berinteraksi kepada seluruh unit perusahaan. Pemilik Dazzle juga

melakukan pengawasan dengan melakukan inspeksi mendadak terkait

dengan semua kegiatan yang terjadi agar tujuan yang diharapkan

perusahaan dapat tercapai. Pengawasan Dazzle juga untuk unit outlet

dilakukan oleh supervisor dibantu oleh PIC sebagai penanggungjawab

semua kegiatan outlet termasuk pada pengelolaan persediaan barang

dagang.

3. Manajemen menetapkan dengan pengawasan dewan, struktur, jalur

pelaporan, dan kewenangan serta tanggung jawab yang sesuai dengan

upaya pencapaian tujuan organisasi.

Dalam pembagian tugas dan wewenang setiap unit perusahaan

dengan dibentuknya struktur organisasi. Struktur organisasi adalah

susunan yang terdapat dalam perusahaan. Struktur organisasi menjelaskan

pembagian kerja dan menjelaskan tentang fungsi atau kegiatan yang


57

terdapat dalam perusahaan. Struktur organisasi berguna untuk

menunjukkan kemampuan entitas dalam perencanaan, pelaksanaan,

pengendalian dan pemantauan aktivitas pada perusahaan.

Struktur organisasi Dazzle Gejayan dapat dilihat dalam gambar 4.1

merupakan struktur organisasi yang disusun berdasarkan fungsi-fungsi

yang diperlukan perusahaan. Pembagian fungsi terhadap pembagian unit

perusahaan itu menunjukkan pembagian tugas dan wewenang yang baik

sehingga diharapakan menciptakan pengendalian internal yang baik. Hal

ini untuk tingkat karyawan tidak ditetapkan secara khusus pembagian

tugas, karyawan harus dapat bertanggung jawab untuk semua kegiatan

yang terjadi di outlet termaksud ke dalam kegiatan dalam pengelolaan

persediaan.

4. Perusahaan menunjukan adanya komitmen untuk memperoleh,

mempertahankan dan merekrut karyawan yang berkompeten.

Dazzle Gejayan dalam menetapkan kebijakannya untuk

mempertahankan dan merekrut karyawan baru. Kebijakan terkait dengan

sumber daya manusia merupakan hal yang penting untuk pengendalian

internal yang efektif. Kebijakan dalam perekrutan, pelatihan, evaluasi

kinerja dan tindakan evaluasi yang berkaitan dengan sumber daya harus

dilakukan dengan baik.

Perekrutan karyawan baru di Dazzle Gejayan akan dilakukan

analisis terlebih dahulu apakah penambahan karyawan tersebut diperlukan

atau tidak yang dilakukan oleh supervisor. Supervisor outlet yang bertugas


58

dan bertanggung jawab untuk mengurus kegiatan di outlet akan memberikan

surat pengantar kepada bagian Manajer Operasional untuk melakukan

perekrutan karyawan karena dibutuhkan, ketika hal tersebut telah disetujui

oleh Manajer Operasional maka Supervisor dibantu oleh PIC akan

melakukan perekrutan dengan cara membuat pengumuman di Instagram

dan media lowongan pekerjaan dengan ketentuan dan syarat-syarat sesuai

yang dibutuhkan. Kemudian supervisor dan PIC selaku penanggung jawab

outlet akan mewawancarai pelamar. Ketika orang yang melamar telah

memenuhi persyaratan yang sesuai dengan kriteria yang diinginkan

perusahaan dan sesuai dengan posisi yang dibutuhkan maka akan diadakan

uji coba selama seminggu sebelum dikontrak kerja.

5. Perusahaan mewajibkan setiap individu untuk melaksanakan tanggung

jawab dalam hal pengendalian internal dalam kaitannya untuk mencapaian

tujuan perusahaan.

Dazzle Gejayan memiliki job description yang berisi tanggung

jawab dan tugas secara jelas sesuai dengan struktur oganisasi yang

dikomunikasikan kepada unit perusahaan. Buku panduan adalah buku SOP

yang terdapat peraturan, tata tertib dan job describtion untuk seluruh unit

perusahaan terkait dengan pemisahan tugas dan tanggung jawab yang harus

dijalankan seluruh unit pada perusahaan. Dazzle Gejayan juga melakukan

evaluasi dan membuat laporan kinerja terkait dengan aktivitas tugas yang

dilaksanakan selama bulan dan tahunan, kemudian diserahkan kepada

manajer operasional sebagi bukti bahwa setiap unit dalam perusahaan telah


59

melaksanakan tugas dan tanggung jawab sebelum diserahkan kepada

direktur operasional selaku pemimpin perusahaan.

b. Penilaian Risiko


melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh organisasi, baik yang berasal

dari dalam ataupun luar organisasi.

Tabel di bawah ini menunjukan ringkasan tabel perbandingan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang pada

komponen Penilaian Risiko.


60

Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain Risiko.

Komponen

Pengendalian

Internal

NO

Pengendalian

Internal Menurut

COSO


Yogyakarta Temuan

Penilaian

Risiko

1. Perusahaan

menetapkan tujuan

secara jelas

sehingga

memungkinkan

dilakukannya

proses indentifikasi

dan penilaian

risiko terkait

tujuan:

• Tujuan

operasi

• Tujuan

pelaporan

internal

• Tujuan

kepatuhan

Dazzle Gejayan sudah menetapkan tujuan proses

identifikasi dan penilaian terkait dengan risiko-risiko

yang mungkin terjadi di perusahaan biasanya dalam

hal ini Dazzle mempertimbangan risko keterlambatan

pengiriman barang oleh supplier. Dazzle Gejayan

selalu melakukan analisis dan evaluasi terkait dengan

pengelolaan persediaan barang untuk dapat

melakukan penilaian dan memberikan saran ataupun

masukan demi terwujudnya tujuan dari perusahaan.

Supervisor dan PIC sebagai penanggung jawab outlet

juga akan membuat laporan bulanan untuk setiap

kegiatan yang terjadi di outlet. Supervisor dan

karyawan outlet juga melakukan evaluasi setiap

bulannya untuk mengevaluasi kinerja yang terjadi di

outlet dan evaluasi juga dilakukan oleh setiap unit di

perusahaan setiap 6 bulan sekali. Dazzle juga akan

memberikan hukuman dan sanksi hingga pengeluaran

untuk setiap unit perusahaan ketika melakukan

tindakan yang dapat merugikan perusahaan.




COSO. Dazzle sudah

menetapkan kebijakan-

kebijakan yang

memungkinkan risiko-risiko

yang terjadi dan melakukan

penilaian risiko terkait

dengan tujuan. Dazzle

Gejayan juga melakukan

evaluasi untuk seluruh

kegiatan yang terjadi

termasuk pada pengelolaan

persediaan.


61

Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain Risiko (lanjutan).

Komponen

Pengendalian

Internal

NO

Pengendalian

Internal Menurut

COSO


Yogyakarta Temuan

2. Perusahaan

mengidentifikasi

risiko terkait dengan

pencapaian tujuan

organisasi pada

seluruh lingkup

entitas, dan

menganalisis risiko

sebagai dasar untuk

menentukan

bagaimana risiko-

risiko tersebut harus

dikelola.

Dazzle Gejayan akan mengindentifikasi terkait dengan

risiko-risiko yang mungkin akan terjadi dengan cara

menganalisis risiko, potensi risiko yang sudah terlihat

dan yang mungkin akan terjadi baik risiko internal atau

risiko eksternal perusahaan seperti: keterlambatan

pengiriman yang dilakukan oleh supplier, risiko

penyetokan persediaan barang aksesoris HP karena

perkembanganya yang cepat. Supervisor dibantu PIC

sebagai penanggung jawab outlet akan mengindentifikasi

risiko-risiko yang mungkin terjadi dan menganalisis

risiko-risiko yang mugkin terjadi sehingga dapat

mengetahui cara-cara mengatasi risiko tersebut atau

bagaimana risiko-risiko yang sudah terlihat ataupun yang

mungkin terjadi dikelola dengan cara seperti apa. Dalam

mengelola risiko-risiko yang mungkin terjadi supervisor

akan melakukan analisis sehinnga dapar memberi

masukan dan bahan evaluasi risiko agar perusahaan

memperbarui cara-cara untuk mengurangi risiko yang

mungkin akan terjadi.




COSO. Dazzle Gejayan

akan menidentifikasi

terkait dengan risiko-

risiko yang mungkin

terjadi dan menentukan

cara-cara untuk

mengatasi risiko-risiko

yang mungkin terjadi

harus dikelola dengan

cara seperti apa.



62

Komponen

Pengendali

an Internal

N

O

Pengendalian

Internal Menurut

COSO

Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta Temuan

3. Perusahaan

mempertimbangkan

potensi terjadinya

kecurangan dalam

menilai risiko

pencapaian tujuan

organisasi.

Dazzle berusaha mempertimbangkan potensi kecurangan yang

mungkin terjadi. Dazzle Gejayan juga berusaha mengidentifikasi

hal-hal yang mungkin berpotensi mengandung kecurangan

seperti pencurian, kerusakan. Supervisor dan PIC sebagai

penanggung jawab outlet dan karyawan-karyawan. Dazzle

mengadakan rapat untuk seluruh unit perusahaan setiap enam

bulan sekali untuk melakukan tinjauan ulang dalam mengatasi

risiko kecurangan yang mungkin terjadi ataupun risiko yang

sebelumnya belum pernah ataupun risiko yang sudah pernah.

Misanya terjadi akibat adanya jenis yang beragam, jumlah,

bentuk yang jumlahnya tidak sedikit dapat berpotensi pencurian.

Dazzle juga akan memberikan penghargaan kepada seluruh unit

perusahaan untuk memberikan motivasi kepada seluruh unit

perusahaan dan untuk mencegah unit perusahaan untuk

melakukan tindakan kecurangan.

Dazzle Gejayan

terkait dengan

prinsip ini sudah

sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle Gejayan akan

mempertimbangkan

potensi kecurangan

dan menilai risiko-

risiko tersebut agar

dapat dicegah

sehingga tujuan

perusahan dapat

tercapai.


63


Komponen

Pengendalian

Internal

NO

Pengendalian

Internal

Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

4. Perusahaan

mengidentifikasi

dan mengevaluasi

perubahan-

perubahan yang

dapat

mempengaruhi

pengendalian

internal yang

signifikan.

Dazzle Gejayan belum pernah melakukan perubahan-

perubahaan atau mengupdate pengelolaan pengendalian

internal yang terjadi di dalam Dazzle, seperti struktur

organisasi, peraturan, tata tertib, Job describtion yang

tertulis buku SOP.


dengan poin ini tidak sesuai

dengan komponen COSO.

Dazzle Gejayan belum

pernah melakukan

perubahaan dan pergantian

struktur organisasi,

pengelolaan pengendalian

internal secara berkala.



64


manajemen persediaan barang dagang ditinjau dari komponen Penilai

Risiko dapat dianalisis sebagai berikut:

1. Perusahaan menetapkan tujuan secara jelas sehingga memungkinkan

dilakukannya proses identifikasi dan penilaian risiko berkaitan dengan

tujuan.

Dazzle Gejayan memiliki tujuan untuk menjadi toko akesesioris HP

multinasional dan memperoleh pendapatan untuk megembangkan

usahanya. Untuk dapat berhasil mencapai tujuan tersebut Dazzle harus

melakukan beberapa rencana untuk mengembangkan kegiatan operasional

agar tujuan perusahaan tercapai. Dazzle Gejayan akan melakukan

pengidentifikasian terkait dengan risiko-risiko yang mungkin saja terjadi

terkait dengan tujuan dan kegiatan operasional yang berhubungan dengan

efektivitas dan efisiensi dalam melakasanakan aktivitas pengendalian pada

perusahaan. Dazzle memasang CCTV untuk membantu menjaga persediaan

barang yang terdapat di display dan ruang penyimpanan, sistem pencatatan

persediaan barang yang digunakan Dazzle menggunakan sistem

komputerisasi untuk menjaga keamanan pencatatan. Dazzle menetapkan

batas minimum jumlah pemesanan dan batas minimum pembelian

persediaan barang. Dazzle akan melakukan analisis setiap melakukan

tindakan dalam pengelolaan persediaan misalnya: Dazzle akan selalu

melakukan analisis dan penilaian sebelum melakukan pemesanan

persediaan barang dikarena persediaan barang Dazzle yang dimiliki


65

merupakan jenis persediaan barang yang pekembangannya sangat cepat dan

minat konsumen seperti: aksesoris HP dan alat elektronik. Persediaan

tersebut merupakan persediaan yang paling berisiko karena jenis barang

tersebut banyak dan beragam bentuknya oleh karena itu Dazzle akan

melakukan analisis dan penilaian sebelum melakukan pemesanan barang.

Analisis dan penilaian yang dilakukan seperti: apakah barang tersebut masih

dibutuhkan untuk dilakukannya penyetokkan, minat konsumen akan barang

tersebut, jumlah barang yang harus distok, promo-promo yang akan

digunakan ketika nanti barang sudah tidak laku lagi (barang mati) untuk

dapat mengurangi stok barang agar tidak terjadi penumpukkan barang atau

dapat mengganti jenis persediaan barang yang lainnya.

Terkait dengan tujuan pelaporan supervisor dan PIC sebagai

penanggung jawab outlet akan membuat laporan bulanan yang akan

diserahkan kepada bagian Head office pada bagian manajer operasional,

yang mana nantinya laporan tersebut akan menjadi bahan evaluasi yang

diadakan setiap enam bulan sekali untuk semua unit perusahaan dan menjadi

bukti bahwa setiap unit pada perusahaan sudah menjalankan pekerjannya

sesuai dengan tanggung jawab dan tugas.

Terkait dengan tujuan kepatuhan Dazzle akan memberikan

hukuman dan bahkan sanksi ketika melakukan tindakan yang melanggar

peraturan yang berlaku di perusahan. Hukuman atau sanksi yang diberikan

dapat berupa surat peringatan yang diberikan sampai tiga kali, terguran,


66

sampai dikeluarkan terlebih ketika pelanggaran yang dilakukan atas dasar

untuk kepentingan pribadi yang dapat merugikan perusahaan.

2. Perusahan mengidentifikasi risiko terkait dengan pencapaian tujuan

organisasi pada seluruh lingkup entitas, dan menganalisis risiko sebagai

dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola.

Dazzle Gejayan akan mengindetifikasi dan menganalisis risiko yang

mungkin terjadi pada pengelolaan persediaan barang sebagai dasar

perusahaan dalam menentukan risiko-risiko yang mungkin terjadi yang

dapat menghambat tercapainya tujuan dari perusahaan. Dazzle Gejayan

akan mencari cara bagaimana risiko tersebut harus di kelola sehingga risiko-

risiko tersebut dapat dicegah.

Penilai risiko internal dan eksternal adalah suatu alat yang

digunakan manajemen dasar yang digunakan tidak hanya dalam

perencanaan strategik, tetapi juga mengembangkan kebaikan dan

penyelesaian masalah.

a. Risiko dari lingkungan internal

Risiko lingkungan internal adalah segala risiko yang

kemungkinan terjadi di dalam internal perusahaan. Komponen

lingkungan internal ini terkait dengan kedisplinan, etika, kebijkan

dan prosedur di dalam perusahaan.

Risiko-risiko yang terkait dengan lingkungan internal

terkait dengan persediaan barang adalah pada proses pembeliaan

persediaan barang. Dazzle akan melakukan analisis dan penilaian


67

sebelum melakukan proses pembeliaan persediaan barang agar

proses pembelian barang tidak terlalu banyak dan ataupun terlalu

sedikit, mengganti jenis persediaan barang dengan barang yang

lain, kemudian risiko keterlambatan pemesanan barang dari

supplier, pesanan barang yang tidak sesuai dengan jumlah

pemesanan, tempat penyimpanan yang kurang memadai dan

mudah dijangkau. Meskipun tempat penyimpanan yang kurang

memadai dan mudah dijangkau Dazzle berusaha menjaga dan

menilai risiko yang mungkin terjadi, seperti Dazzle mencoba

mengatur strategi memasang CCTV agar persediaan barang

dimiliki tetap aman dan terjaga.

b. Risiko dari lingkungan eksternal

Risiko lingkungan eksternal adalah segala risiko yang

kemungkinan terjadi di luar perusahaan. Komponen lingkungan

eksternal ini terkait dengan hubungan kepada pihak eksternal,

persepsi dari pihak eksternal dan hubungan dan komitmen

kontraktual.

Risiko yang terkait dengan lingkungan eksternal, Dazzle

belum terlalu memperhatikan terkait dengan risiko dari lingkungan

eksternal yang mungkin terjadi. Tetapi dalam hal ada beberapa

yang diperhatikan oleh Dazzle yaitu terkait dengan kerja sama

dengan supplier, karena Dazzle merupakan usaha yang bergerak

dibidang dagang aksesoris HP dan alat elektronik membuat Dazzle


68

harus mempertimbangkan kerja sama dengan supplier sehingga

barang-barang yang dipesan dari hasil kerja sama supplier tidak

berdampak merugikan bagi Dazzle. Selain supplier Dazzle juga

memperhatikan pangsa pasar konsumen. Dazzle harus sangat benar

menilai apakah barang tersebut memiliki minat yang tinggi dan

jenis barang yang akan distok merupakan jenis barang yang harus

mengikuti tren HP yang sedang laku ataupun sedang tren di

pasaran.

3. Perusahaan mempertimbangkan potensi terjadinya kecurangan dalam

menilai risiko pencapaian tujuan organisasi.

Dazzle Gejayan akan mempertimbangkan potensi kecurangan yang

mungkin terjadi dan risiko kecurangan yang sulit untuk dihindari pada

perusahaan. Dazzle Gejayan memberi perhatian khusus terhadap potensi

risiko kecurangan yang berkaitan dengan pengendalian persediaan seperti

pencurian persediaan barang, kehilangan persediaan barang, pencatatan

yang dimanipulasi pada pencatatan kartu stok manual. Dalam hal

mengindentifikasi risiko kecurangan Dazzle berusaha untuk dapat

mencengah risiko-risiko tersebut dengan diadakannya pertemuan yang

dilaksanakan setiap sebulan sekali oleh bagian outlet yang pimimpin oleh

Supervisor dan PIC sebagai penangungjawab outlet dan karyawan untuk

dapat mengindetifikasi risiko kecurangan yang mungkin terjadi. Dazzle

Gejayan juga melakukan pertemuan setiap enam bulan sekali untuk seluruh

unit perusahan untuk melakukan tinjauan ulang dalam mengatasi risiko-


69

risiko yang baru terjadi akibat jumlah, jenis, bentuk yang memiliki jumlah

yang tidak sedikit.

4. Perusahaan mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan-perubahan yang

dapat mempengaruhi pengendalian internal yang signifikan.

Dazzle Gejayan belum pernah melakukan perubahan-perubahaan

atau mengupdate struktur organisasi, tata tertib, peraturan, dan SOP yang

dimiliki oleh Dazzle, tidak terjadinya perubahaan tersebut karena Dazzle

tidak menemukan suatu potensi yang sangat beresiko. Menurut Dazzle

struktur organisasi, tata tertib, peraturan dan SOP yang dimilki

mempermudah dan sesuai dengan kebutuhan dari Dazzle sendiri.


Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur, teknik,

dan mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan manajemen

telah terlaksana. Aktivitas pengendalian seharusnya efisien dan efektif

untuk mencapai tujuan pengendalian.

Tabel dibawah ini menunjukan ringkasan perbandingan


komponen Aktivitas pengendalian.


70

Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas Pengendalian.

Komponen

Pengendalia

n Internal

N

O

Pengendalian Internal

Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

Aktivitas

Pengendalian

1 Perusahaan telah memilih

dan mengembangkan

aktivitas pengendalian yang

mendukung berkontribusi

dalam pencengahan risiko

sehinga risiko berada pada

level yang dapat diterima.

• Pemisahan tugas.

• Otorisasi atas

transaksi dan

aktivitas.

• Dokumen dan

pencatatan yang

tepat dan up to date.

• Ruang penyimpanan

asset yang aman dan

terdapat membatasan

akses.

• Pengecekan fisik

yang dilakukan

secara berkala pada

persediaan barang.

• Penilaian kinerja.

Dazzle Gejayaan dalam mengembangkan aktivitas

pengendalian untuk pencegah risiko-risiko sudah

berusaha untuk melaksanakannya . Dazzle Gejayan

terkait dengan poin ini masih terdapat hal yang

belum diperhatikan dalam pengembangan aktivitas

yang yang dilakukan seperti: pemisahan tugas,

tidak adanya orang khusus orang untuk menangani

pengelolaan persediaan pada seluruh unit

karyawann. Seluruh karyawan harus dapat

mengerjakan semua kegiatan yang terjadi di outlet.

Dazzle tidak membuat pemisahan tugas pada

karyawan karena rata-rata karyawan yang bekerja

di Dazzle merupakan karyawan tidak tetap,dan

perputaran persediaan barang yang dijual di Dazzle

banyak membuat semua karyawan harus harus bisa

menangani semua kegiatan di outlet. Dazzle

Gejayan juga terkadang tidak memperhatikan

otorisasi pada proses penerimaan barang,

pengeluaran dan penyimpanan barang karena tidak

adanya karyawan khusus yang menangani terkait

hal tersebut. Dazzle tidak memiliki kepala gudang.

Dazzle Gejayan juga tidak memiliki ruang

penyipanan asset yang memadai persediaan barang

Dazzle terkait dengan

prins ip ini tidak sesuai


Dalam memilih

mengembangkan aktivitas

pengendalian Dazzle

belum menerapkan

beberapa hal yang dapat

berpotensi merugikan bagi

Dazzle dan dapat

menghambat tercapai

tujuan seperti pemisahan

tugas Dazzle belum

melakukan pemisahan

tugas pada unit karyawan

pada proses pengelolan

persediaan barang, Dazzle

juga memiliki ruang

penyimpanan yang

berisiko karena ruang

penyimpanan di Dazzle

mudah dijangkau oleh

banyak orang dan sempit.


71

Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan).


Komponen

Pengendalian

Internal

NO

Pengendalian

Internal

Menurut

COSO

Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta Temuan

yang baru sampai akan disimpan pada bagian di belakang

display dan ruang penyimpanan yang sempit dan mudah

diaskses oleh banyak orang. Terkait dengan dokumen atas

transaksi yang terjadi Dazzle Gejayan selalu melakukan

pencatatan secara up to date. Pencatatan yang dilakukan

oleh Dazzle dilakukan dengan menggunakan sistem

komputerisasi, dibantu dengan pencatatn manual atas

beberapa transaksi. Pencatatan dilakukan oleh pihak kasir

(karyawan) dan akan dilakukan pengecekan oleh bagian

accounting. Dalam pengevaluasian kinerja Dazzle

melakukan pengevaluasian setiap sebulan sekali untuk unit

peroulet yang diikuti oleh supervisor dan PIC sebagai

penangungjawab outlet dan karyawan untuk mengevaluasi

setip kinerja yang terjadi di outlet. Evaluasi juga dilakukan

setiap 6 bulan sekali untuk setiap unit bagian di dalam

perusahaan untuk melakukan evaluasi kinerja.

Dazzle Gejayan juga

tidak terkadang tidak

memperhatikan

tindakan orisasi pada

kegiatan penerimaan,

pengeluaran dan

penyimpanan

persediaan barang

karena Dazzle tidak

menunjuk orang khusus

pada unit karyawan

sebagai penanggung

jawab atas kegaiatan

pengelolaan persediaan

seperti: Dazzle tidak

memiliki kepala

gudang.


72

Komponen

Pengendalian

Internal


Menurut COSO

Pengendalian Internal di Dazzle

Gejayan Yogyakarta Temuan

2. Perusahaan telah memilih dan

mengembangkan aktivitas

pengendalian umum dengan

menggunakan teknologi untuk

mendukung pencapaian tujuan

organisasi.

Dazzle Gejayan memiliki dan

menggunakan sistem komputerisasi

yang berisi pencatatan terkait dengan

transaksi-transaksi yang terjadi di

perusahaan termaksud transaksi-

transaksi yang pada proses

penggelolaan persedian barang untuk

menunjang operasional perusahaan

agar berjalan efektif sehingga tujuan

perusahaan dapat tercapai seperti:

pencatatan jumlah persedian, kode

barang, nama supplier, dll





sudah berusaha memilih

dan membagun aktivitas

penggunan teknologi

utuk mendukung

pengendalian dan

diharapkan tercapainya

tujuan perusahan.


73


Sumber: (Data diolah, 2020)

Komponen

Pengendalian

Internal

NO Pengendalian Internal Menurut

COSO



3. Perusahaan menerapakan aktivitas

pengendalian melalui kebijakan,

yang menetapkan apa yang

diharapkan dan dalam prosedur

yang relevan untuk melakukan

kebijakan tersebut.

• Prosedur pengadaan

barang.

• Prosedur penerimaan

barang.

• Prosedur penyimpanan

barang.

• Prosedur pengeluaran

barang.

• Prosedur Stok Opname.

Dazzle Gejayan dalam hal

menerapakan aktivitas pengelolaan

pesediaan barang Dazzle sudah

menerapkan aktivitas pengendalian

terhadap pengelolaan persediaan

barang tersebut sudah sesuai dengan

prosedur yang dibuat manajemen

Dazzle. Prosedur tersebut ditulis

secara resmi pada buku SOP

(Standard Operating Procedures).


dengan prinsip ini

sudah sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle gejayan sudah

berusaha menerapkan

aktivitas kegiatan

pengendalian melalui

kebijakan yang dibuat

dan diatur yang

diharapkan kebijiakan

tersebut dapat relevan

untuk melaksanakan

kebijakan tersebut agar

tujuan dari perusahaan

tersebut dapat tercapai.


74


manajemen persediaan barang dagang ditinjau dari komponen Aktivitas

Pengendalian dapat dianalisis sebagai berikut:

1. Perusahaan telah memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang

mendukung berkontribusi dalam pencengahan risiko sehinga risiko berada

pada level yang dapat diterima.

Dazzle Gejayan dalam mengembangkan aktivitas pengendalian

dalam pencegah risiko-risiko terkait dengan aktivitas-aktivitas pengendalian

persediaan barang. Dazzle Gejayan dalam hal ini masih terdapat beberapa

hal yang belum diperhatiakan dalam pengembangan aktivitas pengendalian

persediaan barang. Pertama pada aktivitas pemisahan tugas. Dazzle belum

menerapkan pemisahan tugas dalam unit karyawan. Seluruh karyawan harus

dapat mengerjakan dan bertanggung jawab terkait dengan pengelolaan

persediaan dan mengerjakan semua kegaiatan yang berlangsung di outlet

seperti : melayani pelanggan, mejaga kenyamanan konsumen. Tidak adanya

pemisahan tugas pada unit karyawan di Dazzle dikarenakan rata-rata

karyawan yang bekerja di Dazzle merupakan karyawan tidak tetap, dan

mengharapkan perputaran barang cepat. Perputaran barang yang terjadi di

Dazzle harus cepat, karena barang persediaan yang dijual Dazzle merupakan

barang yang bersifat musiman atau harus dapat mengikuti tren HP atau

elektronik yang sedang tren pada saat tersebut. Menurut Dazzle dengan

karyawan dapat menangani semua kegiatan yang terjadi itu membuat

pekerjaan lebih bersifat fleksibel dan menghemat waktu.


75

Terkait dengan otorisasi atas transaksi dan aktivitas yang dilakukan

oleh pihak berwewenang. Untuk beberapa situasi terkadang Dazzle tidak

menerapkannya contohnya: ketika kegiatan proses penerimaan barang dari

supplier karyawan Dazzle dapat melakukan otorisasi ketika supervisor atau

PIC sedang tidak ada ditempat. Kemudian terkait dengan proses

penyimpanan dan pengeluaran sama sekali tidak ada otorisasi atas proses

tersebut karena Dazzle tidak menunjuk orang khusus dalam proses

pengelolaan persediaan. Meskipun demikian supervisor dan PIC selalu

melakukan pengecekan dan pengawasan untuk setiap proses pengelolaan

persediaan barang yang terjadi.

Dazzle Gejayan juga tidak memiliki ruang penyimpanan persediaan

barang yang memadai. Persedian barang yang baru sampai atas dasar

pemesanan, penawaran oleh supplier ataupun pengiriman barang akan di

simpan di ruang penyimpanan yang sempit dan dapat diaskses oleh banyak

orang dan untuk beberapa persediaan yang tidak muat diruang penyimpanan

akan disimpan dibelakang display.

Terkait dengan dokumen untuk setiap transaksi yang terjadi Dazzle

Gejayan selalu melakukan pencatatan secara up to date. Pencatatan yang

dilakukan oleh Dazzle dilakukan dengan menggunakan sistem

komputerisasi dan dibantu dengan pencatatan kertas stok manual atas

beberapa transaksi. Pencatatan dilakukan oleh pihak kasir (karyawan) dan

akan dilakukan pengecekan oleh bagian accounting untuk memastikan


76

bahwa pencatatan yang dilakukan oleh pihak kasir telah sesuai dengan

pencatatan yang semestinya.

Terkait dengan pengecekan fisik yang dilakukan secara berkala pada

persediaan barang Dazzle Gejayan sudah melakukan pengecekan fisik

dengan pencatatan dengan adanya prosedur stokopname. Proses stokopname

yang dilaksanakan Dazzle ini dimulai dari tanggal 3 hingga tanggal 25, hal

ini dikarenakan Dazzle memiliki jumlah persediaan barang yang sangat

banyak dengan jenis dan tipe-tipe yang berbeda yang membuat Dazzle

melakukan proses stokopname membutuhkan waktu yang cukup panjang.

Dazzle menjelaskan untuk setiap jenis barang yang sama dengan tipe yang

berbeda bisa memakan waktu 1-2 hari.

Dazzle Gejayan melakukan pengevaluasian untuk setiap kegiatan

dan kinerja yang terjadi di Dazzle termasuk pengendalian persediaan.

Dazzle melakukan pengevaluasian setiap sebulan sekali untuk unit peroutlet

yang diikuti oleh supervisor dan PIC sebagai penangungjawab outlet dan

karyawan dalam melakukan penilaian setip kinerja yang terjadi di outlet dan

pengendalian persediaan barang. Evaluasi juga juga dilakukan setiap enam

bulan sekali untuk setiap unit bagian di dalam perusahaan untuk melakukan

evaluasi kinerja.

2. Perusahaan telah memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian

umum dengan menggunakan teknologi untuk mendukung pencapaian

tujuan organisasi.


77

Pemilik dan pemimpin Dazzle Gejayan sangat mendukung

pengembangkan, penggunanan dan pemilihan sistem yang akan digunakan.

Dalam pengembangan, penggunanan, dan pemilihan sistem yang dipilih

Dazzle. Dazzle menggunkan sistem database yang digunakan untuk

membantu dan menjaga kualitas dari setiap transaksi agar tercatat secara

uptodate dan rapi. Sistem komputerisasi yang digunakan untuk menjaga

kualitas setiap transaksi seperti pencatatan terkait dengan aktivitas dan

transaksi-transaksi yang terjadi di perusahaan dan proses pengelolaan

persediaan barang untuk menunjang operasional pada perusahaan.

3. Perusahaan menerapkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan yang

menentukan apa yang diharapkan dan dalam prosedur yang relevan untuk

melakukan kebijakan.

Dazzle Gejayan dalam menerapkan kebijakan aktivitas

pengendalian internal atas pengelolaan persediaan dengan prosedur

pengendalian Dazzle sudah memilikinya. Dazzle dalam menerapakan

kebijakan aktivitas memiliki Standard Operating Procedurses (SOP) yang

di dalamnya tertulis prosedur kegiatan operasional perusahaan di

perusahaan dan prosedur pengelolaan persediaan barang dagang. Prosedur

pengelolaan persediaan tersebut meliputi: prosedur pengadaan, prosedur

pembeliaan, prosedur penerimaan, prosedur penyimpanan, kebijakan promo

barang, prosedur stok op name.


78

d. Informasi dan Komunikasi

Informasi harus dicatat dan dikomunikasikan kepada manajemen

dan pihak-pihak lain yang berkepentingan di dalam organisasi dalam bentuk

dan jangka waktu yang memungkinkan diselenggarakannya pengendalian

internal dan tanggung jawab lain terhadap informasi tersebut.

Tabel dibawah ini menujukkan ringkasan perbandingan

pengendalian internal manajem persediaan barang dagang pada komponen

Informasi dan Komunikasi.


79

Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi dan Komunikasi.

Komponen

Pengendalian

Internal

N

O Pengendalian Internal Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

Informasi dan

Komunikasi

1

.

Perusahaan menghasilkan dan

menggunakan informasi yang relevan untuk

mendukung seluruh fungsi pengendalian

internal.

• Pemimpin mengindetifikasi

keperluaan informasi untuk

mendukung fungsi komponen lain

pengendalian internal untuk

mencapai tujuan perusahan.

• Pemimpin memperoleh sumber

data internal maupun data

eksternal.

• Perushaan memiliki sistem

informasi yang memberikan

informasi secara akurat, tepat

waktu, lengakap dan dapat diakses.

• Penggunaan teknologi informasi

dalam penerapan pengendalian

internal

Dazzle Gejayan berusaha menghasilkan dan

menggunakan informasi yang relvan untuk

mendukung seluruh fungsi perusahaan

termasuk kepada funsgsi pengendalian

internal. Pemimpin Dazzle Gejayan sebelum

melakukan tindakan proses pembeliaan dan

penjualan persediaan barang pemimpin

Dazzle akan melakukan analisis dan

indentifikasi informasi terkait dengan

persediaan tersebut seperti: kualitas, harga,

dan stok barang yang akan distok dan yang

paling penting adalah minat konsumen akan

barang tersebut, karena jenis barang yang

dimiliki Dazzle merupakan persediaan

barang yang bersifat musiman

perkembanganya sangat cepat membuat

pemimpin dibantu oleh manajemen

operasional untuk melakukan analisis, agar

mengurangi hal-hal yang yang dapat

berpontensi merugikan.

Dazzle Gejayan

terkait dengan

prinsip ini sudah

sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle berusaha

menghasilkan dan

menggunakan

informasi untuk

mendukung

berfungsinya

seluruh unit

komponen di

dalam perusahaan

dan termasuk pada

unit pengendalian

internal

pengelolaan

persediaan barang.


80

Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi dan Komunikasi

(lanjutan).

Komponen

Pengendalian

Internal


Menurut COSO Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta Temuan

Dalam memperoleh sumber data internal di Dazzle lebih banyak

ditangani oleh supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai

penangungjawab oulet dan banyak menangani kegiatan internal

perusahaan, sedangkan untuk kegiatan data eksternal lebih banyak

dikelola oleh bagian direktur operasional bersama dengan manajer

operasioan seperti infomasi dari supplier terkait dengan jumlah

barang yang ditawarkan, jenis persediaannya diganti atau tidak.

Informasi-informasi tersebut akan digunakan perusahan untuk

melakukan kegiatan pengelolan persediaan barang di Dazzle.

Dalam memberikan informasi yang secara akurat, tepat waktu,

lengkap dan mudah diakses dalam memberikan informsi Dazzle

menggunakan sistem komunikasi online melalui media sosial

seperti WA, IG untuk memberikan informasi kepada semua unit

perusahaan ataupun konsumen. Dazzle juga dalam penggunaan

teknologi informasi terkait pengelolaan persediaan barang dagang

menggunakan sistem database dikomputer yang berisi tentang

informasi dan transakasi-transaksi pegendalian persediaan yang

terjadi.


81


(lanjutan).

Komponen

Pengendalian

Internal


COSO



2. Perusahaan memiliki aktivitas

pengembangan kemampuan setiap

individu yang dilakukan oleh

perusahaan dengan cara

mengkomunikasikan tujuan dan

tanggung jawab yang diperlukan

untuk mendukung fungsi

pengendalian internal

• Perusahaan menerapkan

komunikasi secara

profesional dikantor.

Dazzle Gejayan sudah memiliki

aktivitas pengembangan dan

kemampuan dalam

mengkomunikasikan tujuan dan

tanggung jawab. Dazzle dalam

menjalakan aktivitasnya berjalan

dengan perfesional baik antara

pemimpin dengan karyawan,

karyawan antar karyawan Dazzle

berupaya untuk menjaga

komunikasi denagan baik dalam

setiap unit di perusahan.





selalu berusaha menjaga

komunikasi yang baik dan

profesional untuk seluruh

unit di dalam perusahan,

baik antara pemimpin dan

karyawn atau karyawan

antar karyawan.


82


(lanjutan).

Komponen

Pengendalian

Internal


Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

3. Perusahaan

mengkomunikasikan

kepada pihak eksternal

terkait dengan persoalan

yang mempengaruhi

fungsi dari pengendalian

internal.

Dazzle Gejayan sudah berusaha

mengkomunikasikan persoalan kepada pihak

eksternal terkait dengan persoalan. Ketika

persediaan barang yang datang tidak sesuai

dengan pesanan dan persediaan barang yang

ditawarkan oleh supplier memiliki harga promo,

ketika persediaan barang yang dimiliki Dazzle

sudah tidak laku atau peminatnya sudah

berkurang maka perusahaan akan

mengkomunikasikan ke supplier agar barang

tersebut dapat diretur atau pada pembelian

berikutnya tidak di stok sama sekali atau distok

tetapi dalam jumlah yang lebih sedikit.


dengan poin ini sudah


COSO. Dazzle sudah

berusaha

mengkomunikasikan

permasalah-permasalah

yang dapat mempengaruhi

pengendalian internal atas

pengelolaan persediaan

barang dagang kepada

pihak eksternal.



83

Berikut ini uraian penjelasan mengenai pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang ditinjau dari komponen Informasi dan Komunikasi

dapat dianalisis sebagai berikut:

1. Perusahaan menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan untuk

mendukung seluruh fungsi pengendalian internal.

Dazzle Gejayan berusaha menghasilkan dan menggunakan

informasi yang relevan untuk mendukung seluruh fungsi perusahaan

termasuk kepada funsgsi pengendalian internal. Supervisor dan PIC selaku

penanggung jawab outlet sebelum melakukan pembelian barang, supervisor

akan meminta pesetujuan terlebih dahulu kepada Direktur Operasional.

Supervisor dibantu PIC serta Manajer operasional akan melakukan analisis

dan penilaian sebelum melakukan pemesanan atau pembelian barang

kepada supplier terkait dengan kualitas barang, harga, jumlah barang yang

akan dipesan, serta penawaran-penawaran yang diberikan oleh supplier,

terkhusus minat konsumen akan barang tersebut. Minat konsumen dalam

analisis ini sangat berpengaruh karena jenis barang yang dijual Dazzle

merupakan jenis barang yang harus mengikuti minat konsumen dan

perkermbangan HP dan elektronik yang perkembanganya sangat cepat

sehingga harus benar-benar diperhatikan sebelum membeli atau memesan

barang tersebut. Hal-hal tersebut dapat menimbulkan risiko dan membuat

perusahaan menjadi rugi dan tujuan dari perusahaan tersebut mejadi tidak

tercapai. Sehingga hal tersebut harus dianalisis dengan sebaik-baik

mungkin.


84

Terkait dengan data internal Dazzle lebih banyak ditangani oleh

Supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai penangungjawab outlet dan terlibat

langsung dengan kegiatan pengelolan manajemen persediaan dan segala

kegiatan yang berlangsung dioutlet, sedangkan untuk kegiatan terkait

dengan data eksternal lebih banyak dikelola oleh bagian Direktur

operasional dan Manajer Operasional seperti infomasi dari jumlah supplier,

perubahan kebijakan perturan pemerintah daerah ataupun kota, dan kegiatan

eksternal lainnya yang menunjang operasional perusahaan dan pengelolaan

persediaan. Terkait dengan pengelolaan persediaan barang lebih kepada

supplier dan brand sponsor terkait dengan persediaan barang.

Dalam memberikan informasi yang akurat, tepat waktu, lengkap dan

mudah diakses Dazzle Gejayan sudah menerapkannya. Dazzle

menggunakan sistem komunikasi online melalui media sosial seperti: WA

dan IG untuk memeberikan informasi kepada semua unit perusahaan

termasuk kpada konsumen. Terkait dengan penggunaan teknologi informasi

dalam penerapannya pengendalian pengelolaan persediaan barang di Dazzle

menggunakan sistem komputerisasi yang berisi tentang informasi dan

transakasi-transaksi manajemen persediaan yang terjadi.

2. Perusahaan memiliki aktivitas pengembangan kemampuan setiap individu

yang dilakukan oleh perusahaan dengan cara mengkomunikasikan tujuan

dan tanggung jawab yang diperlukan untuk mendukung fungsi pengendalian

internal.


85

Komunikasi di Dazzle berjalan dengan perfesional baik antara

pemimpin dengan karyawan, karyawan dengan karyawan. Dazzle Gejayan

berupaya dan berusaha untuk menjaga komunikasi yang baik untuk setiap

unit di perusahan. Komunikasi itu biasanya terjalanin dengan adanya rapat

ataupun petemuan dalam kelompok kecil setiap sebulan sekali untuk bagian

outlet, dan enam bulan sekali untuk setiap unit perusahaan.

3. Perusahaan mengkomunikasikan kepada pihak eksternal terkait dengan

persoalan yang mempengaruhi fungsi dari pengendalian internal.

Dazzle Gejayan sudah berusaha mengkomunikasikan persoalan

kepada pihak eksternal terkait dengan persoalan. Ketika persediaan barang

yang datang tidak sesuai dengan pesanan dan persediaan barang yang

ditawarkan oleh supplier memiliki harga promo, ketika persediaan barang

yang dimiliki Dazzle sudah tidak laku atau peminatnya sudah berkurang

maka perusahaan akan mengkomunikasikan ke supplier agar barang

tersebut dapat diretur atau pada pembelian berikutnya tidak distok sama

sekali atau distok tetapi dalam jumlah yang lebih sedikit

e. Pemantauan

Pemantuan merupakan suatu proses untuk mengukur atau menilai

kualitas kinerja pengendalian internal dan menyakinkan bahwa temuan dan

tinjauan diselesaikan dengan tepat waktu.

Tabel dibawah ini menunjukan ringkasan perbandingan


komponen Pemantauan.


86

Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Pemantauan.

Komponen

Pengendalian

Internal


Menurut COSO



Pemantauan 1. Perusahaan memilih,

membangun dan melakukan

evaluasi berkelanjutan dan atau

terpisah untuk memastikan

bahwa kompenen

pengendalian internal yang ada

berfungsi dengan baik.

• Memantau yang

dilakukan secara

berkala.

Proses pemantuan yang dilakukan oleh

Dazzle Gejayan dilakukan secara berkala.

Untuk unit outlet dilakukan oleh

Supervisor dibantu PIC melakukan

pemantauan untuk setiap kegiatan yang

terjadi seperti: pengecekan jumlah

persediaan barang dan jenis persediaan

barang. Seluruh unit bertanggung jawab

untuk mencapainya tujuan yang diinginkan

perusahaan dan pengevaluasian untuk

seluruh unit perusahaan dilakukan setiap

enam bulan sekali. Dengan adanya

pengevaluasian setiap bulananya untuk

unit outlet, dan adanya pengecekan dan

pemantauan diharapakan tujuan dari

perusahaan dapat tercapai. Pemantauan

juga dilakukan oleh pemilik.




COSO. Dazzle runtin secara

bulanan untuk unit outlet

dan enam bulan untuk

seluruh unit perusahaan

untuk melakukan

pemantuan dan evaluasi

agar memastikan bahwa

pengendalian internal yang

terdapat di Dazzle berfungsi

dengan baik sehingga tujuan

dari perusahana dapat

tercapai.


87

Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Pemantauan (lanjutan).

Komponen

Pengendalian

Internal


COSO



2. Perusahaan melakukan penilaian dan

mengkomunikasikan kekurangan

pengendalian internal secara tepat

waktu kepada pihak-pihak yang

bertanggung jawab untuk mengambil

tindakan korektif.

• Manajemen akan langsung

melakukan tindakan korektif

jika ditemukan pengendalian

internal terhadap pengelolaan

persediaan yang tidak efisien

dan efektif


permasalah-permasalah yang berpontensi

merugikan atau bahkan sebuah

penyimpangan seperti biasanya penysunan

tata letak penyimpanan persediaan barang

yang terjadi maka akan langsung

dikomunikasi kepada supervisor atau PIC

sebagai penangungjawab outlet sebelum

kepada HO , untuk diambil ditindakan

untuk penyelesaian terkait dengan

pemasalahan ataupun penyimpangan yang

terjadi. Ketika permasalah ataupun

penyimpangan tersebut sulit dan besar

maka akan di bahas dan dicari tau

penyelesaian dan kebijkan seperti apa

yang digunakan untuk mengatasi

permasalahan tersebut.

Dazzle Gejayan

terkait denag prinsip

ini sudah sesuai

dengan komponen

COSO. Dazzle

Gejayan akan

melakukan

mengevaluasi dan

mengkomunikasikan

setiap permasalahan

untuk ditindak

lanjuti oleh pihak-

pihak yang

berwewenang.



88

Berikut ini uraian penjelasan mengenai pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang ditinjau dari komponen pemantauan dapat dianalisis

sebagai berikut:

1. Perusahaan memilih, membangun dan melakukan evaluasi berkelanjutan

dan atau terpisah untuk memastikan bahwa kompenen pengendalian internal

yang ada berfungsi dengan baik.

Proses pemantuan yang dilakukan oleh Dazzle Gejayan dilakukan

secara berkala. Untuk unit outlet dilakukan oleh Supervisor dibantu PIC

melakukan pemantauan untuk setiap kegiatan yang terjadi. Seluruh unit

perusahaan bersama-sama bertanggung jawab untuk mencapainya tujuan

yang diinginkan perusahaan. pengendalian internal yang dilakukan dalam

proses pemantuan terkait dengan jumlah persediaan barang dagang dan jenis

persediaan barang karena persediaan tersebut perkembanganya cepat.

Dazzle juga melakukan pengevaluasian untuk unit perusahaan dilakukan

setiap 6 bulan sekali. Dengan adanya pengevaluasian setiap bulananya

untuk unit outlet, dan adanya pengecekan dan pemantauan diharapakan

tujuan dari perusahaan dapat tercapai.

2. Perusahaan melakukan penilaian dan mengkomunikasikan kekurangan

pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak-pihak yang

bertanggung jawab untuk mengambil tindakan korektif.

Dazzle Gejayan terkait dengan permasalah-permasalah yang

berpontensi merugikan atau bahkan sebuah penyimpangan yang terjadi

maka akan langsung dikomunikasi kepada supervisor atau PIC sebagai


89

penangungjawab outlet sebelum kepada HO , untuk diambil ditindakan

untuk penyelesaian terkait denga pemasalahan ataupun penyimpangan yang

terjadi. Seperti penyususnan tata letak penyimpanan persediaan barang.

Ketika permasalah ataupun penyimpangan tersebut sulit dan besar maka

akan di bahas dan dicari tau penyelesaian dan kebijkan seperti apa yang

digunakan untuk mengatasi permasalahan tersebut

2. Analisis kuesioner Pengendalian Internal Manajemen Persediaan

Barang Dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta.

Analisis kuesioner Pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta ditujukan kepada bagian

Direktur Operasional, Supervisor outlet dan Karyawan dengan total

responen keseluruhan sebanyak 10 orang. Hasil jawaban dari kuesioner


Gejayan dihitung berdasarkan rumus Arikunto dan tingkat kesesuaian

pengendalian internal yang di tujukan pada tabel 3.1. Berikut hasil rekap

perhitungan kuesioner.


Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian

Jawab

an

Responden Tota

l 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10


90

Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian

(lanjutan).

Jawab

an

Responden Tota

l 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P10 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 9

P11 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P12 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P14 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P15 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P16 0 1 1 1 0 1 0 1 1 1 7

P17 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P18 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P19 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P20 1 0 1 0 1 1 1 1 1 1 8

P21 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P22 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P23 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P24 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P25 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P26 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P27 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 9

Total

23 25 25 24 24

2

6 24 24 24 24 243

(Sumber: Data diolah, 2020)

Keterangan :

Jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1

Jika jawaban “ Tidak” memperoleh nilai 0

Persentase tingkat kesesuaian manajemen atas persediaan barang

bagian lingkungan pengendalian berdasakan komponen COSO:

Tingkat predikat=Jumlah jawaban “ya”



91

= (233/270) 𝑥 100%

= 86,29%

Berdasarkan hasil analisis kuesioner pada bagian lingkungan

pengendalian yang terdiri dari 27 pernyataan dengan total responden 10

orang. Pada jawaban kuesioner terdapat 233 jawaban “Ya” dan 31

jawaban “Tidak”. Hasil perhitungan jawaban kuesioner pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang menghasilkan persentase

sebesar 86,29%. Berdasarkan hasil persentase jawaban kuesioner dengan

disesuaikan dengan tabel 3.1 tingkat predikat, maka peneliti

menyimpulakan bahwa pengendalian internal terkait dengan manajemen

persediaan barang dagang pada lingkungan pengendalian sangat sesuai


b. Penilaian Risiko

Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai Risiko

Jawaban Responden

Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P1 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2

P2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P4 1 0 1 1 0 1 1 0 1 1 7

P5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P6 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 9

P7 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1

P8 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 9

P9 1 1 0 1 0 1 0 0 1 1 6

P10 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

P11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P12 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 4

P13 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 9


92

Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai Risiko (Lanjutan)

Jawaban Responden

Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P14 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P16 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P17 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 8

P18 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P19 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 9

P20 1 1 0 1 0 1 0 1 1 1 7

P21 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P22 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

Total 18 14 12 13 12 15 15 13 15 15 142


Keterangan :







= (142/220) 𝑥 100%

= 64,54%

Berdasarkan hasil analisis kuesioner pada bagian penilaian risiko yang

yang dari 22 pernyataan dengan total responden 10 orang. Pada jawaban

kuesioner terdapat 142 jawaban “Ya” dan 78 jawaban “ Tidak”. Hasil

perhitungan jawaban kuesioner pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang menghasilkan persentase sebesar 64,54%. Berdasarkan hasil


93

persentase jawaban kuesioner dengan disesuaikan dengan tabel 3.1 tingkat

predikat, maka peneliti menyimpulkan bahwa pengendalian internal terkait

dengan manajemen persediaan barang dagang pada penilaian risiko sesuai



Tabel 5.8 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian

Jawaban Responden

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total

P1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 8

P2 1 0 0 1 0 0 1 0 1 1 5

P3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P9 0 0 1 1 1 0 1 0 1 0 5

P10 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 9

P11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P12 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P14 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P16 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 9

P17 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P18 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P19 1 1 1 1 0 0 1 0 0 0 5

P20 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P21 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P22 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1

P23 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

Total 14 13 14 15 11 11 15 12 14 13 132

(Sumber: data diolah, 2020)

Keterangan :


94







= (132/230) 𝑥 100%

= 57,39%

Berdasarkan hasil analisis kuesioner bagian aktivitas pengendalian

terdiri dari 23 pernyataan dengan total responden 10 orang. Pada jawaban


perhitungan jawaban kuesioner pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang menghasilkan persentase sebesar 57,39%.

Berdasarkan hasil persentase jawaban kuesioner dengan disesuaikan

dengan tabel tingkat predikat, maka peneliti menyimpulakan bahwa

pengendalian internal terkait manajemen persediaan barang dagang pada

aktivitas pengendalian cukup sesuai dengan komponen COSO.

d. Informasi dan Komunikasi

Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan Komunikasi

Jawaban Responden

Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 9


95

Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan Komunikasi

(lanjutan).

Jawaban Responden

Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P3 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 9

P4 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 8

P5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P6 1 1 0 1 1 1 1 0 0 1 7

P7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P10 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P11 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P12 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 9

P13 1 1 0 0 0 1 1 1 1 1 7

P14 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 2

P15 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P16 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P17 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 9

Total 16 17 14 12 14 16 15 15 15 16 150


Keterangan :







= (150/170) 𝑥 100%

= 88,23%


96

Berdasarkan hasil analisis kuesioner pada bagian Informasi dan

Komunikasi yang terdiri dari 17 pernyataan dengan total responden 10

orang. Pada jawaban kuesioner terdapat 150 jawaban “Ya” dan 20 jawaban

“ Tidak”. Hasil perhitungan jawaban kuesioner pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang menghasilkan persentase sebesar

88,23%. Berdasarkan hasil persentase jawaban kuesioner dengan

disesuaikan dengan tabel 3.1 tingkat predikat, maka peneliti

menyimpulakan bahwa pengendalian internal terkait dengan manajemen

persediaan barang dagang pada Informasi dan Komunikasi sangat sesuai


e. Pemantauan

Tabel 5.10 Tabulasi kuesioner komponen Pemantauan

Jawaba

n

Responden

Tota

l 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

P1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P3 1 1 0 1 0 1 1 1 1 1 8

P4 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 9

P5 1 1 1 1 1 1 1 0 0 1 8

P6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

P8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

Total 7 7 6 7 5 7 7 6 6 7 65


Keterangan :




97





= (65/80) 𝑥 100%

= 81,25%

Berdasarkan hasil analisis kuesioner pada bagian pemantauan yang

terdiri dari 8 pernyataan dengan total responden 10 orang. Pada jawaban


perhitungan jawaban kuesioner pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang menghasilkan persentase sebesar 81,25%.

Berdasarkan hasil persentase jawaban kuesioner dengan disesuaikan dengan

tabel 3.1 tingkat predikat, maka peneliti menyimpulakan bahwa

pengendalian internal terkait dengan manajemen persediaan barang dagang

pada pemantauan sangat sesuai dengan komponen COSO.

f. Rekap hasil analisis data berdasarkan jawaban kuesioner pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta.

Berikut hasil rekap seluruh olah data berdasarkan jawaban

kuesioner pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di

Dazzle Gejayan Yogyakarta:


98

Tabel 5.11 Tabulasi Rekap Hasil Kuesioner Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Dagang.

NO

Komponen

Pengedalian

Internal

COSO

Jawaban

Skor

(%) Katergori

Ya Tidak

1. Lingkungan

Pengendalian

233 37 86,29% Sangat

Sesuai

2. Penilaian

Risiko

142 78 64,54% Sesuai

3. Aktivitas

Pengendalian

132 98 57,39% Cukup

Sesuai

4. Informasi dan

Komunikasi

150 20 88,23% Sangat

Sesuai

5. Pemantauan 65 15 81,25% Sangat

Sesuai

Rata-Rata 74,34% Sesuai

(Sumber: Data, diolah 2020)

Tabel 5.11 atas hasil rekap seluruh olah data jawaban

kuesioner menghasilkan rata-rata dari hasil keseluruhan persentase

pada setiap bagian yaitu adalah sebesar 74,43%. Hasil rata-rata

keseluruhan persentase menunjukan sebagian besar pengendalian

internal manajemen persediaa barang dagang sudah sesuai dengan

pengendalian internal komponen COSO. Namun masih terdapat

beberapa point pada komponen yang belum sesuai dengan

pengendalian internal komponen COSO.


99

C. Pembahasan

1. Lingkungan Pengendalian



Lingkungan pengendalian terkait dengan sikap manjemen dan

karyawan dalam pengendalian internal perusahaan untuk mencapai

tujuan yang dapat mempengaruhi gaya manajemen dalam memimpin

kegiatan operasional perusahaan, struktur organisasi dan dalam

mengelola sumber daya manusia.

Berdasarkan hasil analisis perbandingan yang dilakukan diatas

dan perhitungan rekap kuesioner yang dilakukan peneliti untuk

mengetahui tingkat kesesuaian dengan komponen COSO adalah

86,29% masuk kedalam kategori sangat sesuai untuk komponen

lingkungan pengendalian Pada komponen lingkungan pengendalian

seluruh prinsip sudah sesuai dengan komponen COSO. Komite audit

menunjukan independensinya terhadap manajemen dan

melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja

pengendalian internal. Dazzle Gejayan memiliki audit dalam

melakukan pemeriksaan. Tim pengawasan untuk kegiatan dioutlet

Dazzle Gejayan adalah supervisor dibantu oleh PIC sebagai

penangungjawab outlet.

Supervisor yang dibantu oleh PIC melakukan pengawasan untuk

kegiatan sehari-hari yang berlangsung di outlet berjalan dengan lancar


100

termasuk pada pengelolaan persediaan. Direktur Operasional selaku

pemimpin perusahaan juga melakukan pengawasan untuk seluruh unit

perusahaan agar tujuan yang diharapkan perusahaan dapat tercapai.

Pengawasan juga dilakukan oleh pemilik hanya saja untuk yang

terlibat langsung dengan lingkungan perusahaan adalah Direktur

Operasional. Pemilik melakukan pengawasan terkait dengan semua

kegiatan yang berlangsung di perusahaan. Pemilik juga melakukan

pengawasan dengan cara mengadakan inspeksi mendadak tanpa

memberitahuaan terlebih dahulu.

2. Penilaian Risiko


melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh perusahaan, baik yang

berasal dari dalam ataupun luar organisasi untuk dicegah agar tidak

terjadi yang mana nantinya dapat membuat tujuan perusahaan tidak

tercapai.




64,54% masuk kedalam kategori sesuai untuk komponen penilaian

risiko. Namun masih terdapat beberapa prinsip yang belum sesuai

dengan komponen COSO yaitu terkait dengan pengevaluasian

perubahan-perubahan yang dapat mempengarahui pengendalian yang

signifikan. Dazzle Gejayan belum penah melakukan perubahan dan


101

berniat melakukan perubahan atau pergantian stuktur organisasi yang

diakukan secara berkala. Dazzle menjelasakan belum pernah

melakukan perubahan dan struktur organisasi, perubahan peraturan

dan tata tertib pada perusahaan, karena menurut Dazzle dari hasil

wawancara melalui telepon yang peneliti tanyakan atas jawaban

kuesioner oleh Direktur Operasional semua yang berlaku terkait

dengan struktur organisasi atau peraturan yang berlaku di Dazzle

sejauh ini semua masih bisa terkendali dan efektif untuk Dazzle

Gejayan dan tujuan dari perusahaan masih tercapai.

3. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur, dan

mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan manajemen telah

terlaksana. Aktivitas pengendalian seharusnya efisien dan efektif

untuk mencapai tujuan pengendalian yang baik sehingga tujuan

perusahaan dapat tercapai.




57,39% masuk kedalam kategori cukup sesuai untuk komponen

aktivitas pengendalian. Terdapat prinsip yang belum sesuai dengan

komponen COSO yaitu terkait dengan perusahaan telah memilih dan

mengembangkan aktivitas pengendalian yang mendukung,

berkontribusi dalam pencengahan risiko sehingga risiko tersebut


102

berada pada level yang dapat diterima terkait dengan pemisahan tugas,

otorisasi, dan ruang penyimpangan asset yang aman dan terdapat

membatas akses. Dazzle belum menerapkan hal tersebut.

Pertama, terkait dengan pemisahan tugas Dazzle belum

menerapkan pemisahan tugas pada unit karyawan. Seluruh karyawan

Dazzle harus dapat mengerjakan dan bertanggung jawab dalam

pengelolaan persediaan barang dan segala sesuatu kegiatan yang

terjadi di outlet. Seluruh karyawan harus mampu dan memahami

semua proses pengelolaan persediaan barang contoh: pada proses

penerimaan, penyimpanan, pencatatan dan pengeluran barang

karyawan Dazzle ditutut harus memahami proses tersebut. Karena

Dazzle tidak menetapkan orang khusus dalam menangani proses

pengelolaan persediaan barang dan rata-rata unit karyawan yang

bekerja di Dazzle merupakan karyawan tidak tetap. Menurut Dazzle

dengan karyawan mampu memahami dan ditutut harus bertanggung

jawab untuk proses pengelolaan persediaan barang akan dapat

mempercepat perputaran persediaan barang dimiliki karena tidak

memakan waktu pada proses yang panjang. Perputaran persediaan

yang cepat dan efektif akan mengurangi risiko penumpukan

persediaan barang. Karena jenis persediaan yang dimiliki Dazzle

adalah barang yang bersifat musiman atau harus mengikuti tren HP

yang sedang laku dipasaran dan selera konsumen. Sehingga dengan

seluruh karyawan dapat menangani seluruh proses pengelolaan


103

persediaan akan mempermudah dan mempercepat kegiatan

operasional perusahaan dan perputaran persediaan akan menjadi lebih

cepat sehingga tidak terjadi penumpukan barang yang dapat

berpotensi merugikan perusahaan. Meskipun tidak ada pemisahan

tugas pada unit karyawan pengawasan dan pengecekan tetap dilalukan

oleh supervisor dan PIC selaku penanggung jawab outlet.

Kedua, terkait dengan otoriasai atas transaksi dan aktivitas

oleh pihak yang berwewenang. Untuk beberapa situasi terkadang

Dazzle tidak menerapkannya contohnya terkait dengan proses

penerimaan barang dari supplier karyawan dapat melakukan otorisasi

ketika supervisor atau PIC sedang tidak ada ditempat, pengeluaran

dan penyimpanan masih tidak terlalu terlaksanakan dengan baik.

Contohnya saja karyawan Dazzle dapat melakukan otorisasi ketika

supervisor atau PIC sedang tidak ada di tempat atau sedang sibuk.

Tetapi Dazzle menjelaskan meskipun demikian pengecekan atas

otorisasi yang dilakukan oleh karyawan tetap dilakukan kembali oleh

Supervisor atau PIC atas transasksi tersebut. Kemudaian terkait

dengan penyimpanan dan pengeluaran barang ini sama sekali tidak

ada otorisasi karena tidak ada orang yang menangani khusus terkait

dengan hal tersebut seluruh karyawan dapat melakukan otoriasi.

Dazzle tidak memiliki kepala gudang. Tetapi meskipun demikian

tetap dilakukannya pemeriksan dan pengawasan yang dilakukan oleh

supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai penanggung jawab atas


104

kegiatan yang terjadi di dalam outlet dan proses pengelolaan

persediaan barang yang terjadi.

Ketiga, terkait dengan ruang penyimpangan asset yang aman

dan terdapat akses. Dazzle belum memiliki ruang penyimpangan yang

memadai karena ruang penyimpanan yang dimiliki Dazzle berukuran

kecil dan dapat diakses oleh banyak orang. Meskipun tidak memiliki

ruang penyimpangan asset yang aman Dazzle berusaha menjaga

kualitas dan mejaga jumlah barang yang dimilikinya dengan cara

dilakukan pencatatan secara uptodate yang dilakukan oleh pihak kasir

dan diperiksa oleh bagian accounting, dan menambahkan keamanan

dengan menggunakan CCTV, dan menutup kembali kardus

persediaan barang tersebut dengan menutup menggunakan lakban

secara rapi, dan seluruh karyawan outlet bertanggung jawab besar

untuk mejaga kualitas dan jumlah tersebut. Dari hasil wawancara

Dazzle menjelaskan dengan konsep Dazzle yang tidak memiliki ruang

penyimpangan yang memadai akan mempermudah dan mempercepat

Dazzle dalam melakukan kegiatan operasional dan dalam melayani

konsumen selain itu mempermudah dan mempercepat penyetokan

barang pada display outlet ketika barang di display sudah tidak ada

lagi dan pengiriman barang ketika outlet lain membutuhkan jenis

barang yang diinginkan.


105

4. Informasi dan Komunikasi

Komunikasi yang efektif harus terjadi dalam konteks yang

luas, mengalir dari atas kebawah, keatas dan sisi dalam perusahaan.

Informasi dan Komunikasi harus memungkinkan setiap unit dalam

perusahaan memahami perannya dalam sistem pengendalian internal

dan setiap unit perusahan memiliki alat untuk mengkomunikasikan

informasi yang signifikan.





Informasi dan Komunikasi. Dazzle Gejayan sudah berusahan

menjalankan, menggunakan dan menghasilkan informasi yang

relevan untuk mendukung seluruh fungsi pengendalian internal selalu

mengkomunikasikan kepada seluruh unit perusahaan terkait dengan

semua kegiatan di dalam operasional perusahaan maupun terkait

dengan dengan pengelolaan persediaan barang. Dazzle Gejayan selalu

berusaha untuk selalu menjalin komunikasi dan menginformasi

seluruh informasi dengan tepat dan tepat waktu baik kepada seluruh

unit dalam perusahaan antara pemimpin dan karyawan dan kayarwan

dan karyawan. Dazzle Gejayan menggunakan Grup WA untuk

mengkomunikasi kegiatan yang terjadi didalam perusahaan dan juga

terkait dengan pengelolaan persediaan barang, contoh ketika


106

persediaan barang yang dimiliki outlet sudah tidak tersedia supervisor

akan melakukan komunikasi memlalui grup WA untuk melakukan

pengiriman barang. Tetapi meskipun Dazzle sudah berusaha

menjalankan komunikasi dengan baik untuk menghasilkan informasi

Dazzle menjelaskan terkadang komunikasi antara pemimpin atau

pemilik kekaryawan masih ada jaraknya dikarenakan adanya rasa

segan.

5. Pemantauan

Pemantuan merupakan suatu proses untuk mengukur atau

menilai kualitas kinerja pengendalian internal dan menyakinkan

bahwa temuan dan tinjauan diselesaikan dengan tepat waktu.





pemantauan.

Dazzle Gejayan dalam proses pemantuan dilakukan oleh

Direktur Operasional dan pemilik. Untuk unit outlet pengawasan

paling sering dilakukan oleh supervisor dibantu oleh PIC. Direktur

Operasional selaku pemimpin melakukan pengawasan agar tujuan

dari perusahaan dapat tercapai. Pemantauan juga dilakukan oleh

pemilik. Tetapi untuk yang sering terlibat langsung dalam kegiatan

perusahaan adalah Direktur Operasional dan Supervisor. Dazzle


107

Gejayan melakukan pengevaluasian secara berkala untuk demi

keberlangsungan perusahaan.

Penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal

manajemen persediaan barang yang diterapkan Dazzle Gejayan

Yogyakarta berdasarkan hasil analisis perbandingan dan analisis

rekap kuesioner dari lima komponen COSO pengendalian internal

terhadap manajemen persediaan barang yang dilaksanakan sudah

sesuai, hanya saja masih terdapat beberapa prinsip pada komponen

COSO belum sesuai dan bahkan belum diterapkan seperti: pemisahan

tugas, otorisasi, ruang penyimpanan asset yang aman, dan perubahan

dan pengupdatetan struktur organisasi dan peraturan yang berlaku

belum sesuai dengan komponen COSO. Meskipun masih terdapat

beberapa prinsip yang belum sesuai dengan komponen COSO tidak

menghambat apa yang menjadi tujuan Dazzle karena terbukti Dazzle

merupakan salah satu toko aksesoris yang cukup terkenal di kota

Yogyakarta dan merupakan toko aksesoris HP yang lengkap dan

sangat dimintai oleh masyarakat.


108

BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil tabel perbandingan dan analisis kuesioner dapat

ditarik kesimpulan bahwa pengendalian internal manajemen persediaan

barang di Dazzle Gejayan Yogyakarta sudah sesuai dengan komponen COSO

dilihat dari hasil persentase sebesar 74,34% menjawab “Ya” dari total

responen 10 orang masuk kedalam kategori “Sesuai”. Komponen yang secara

keseluruhan telah sesuai dengan komponen COSO adalah komunikasi dan

informasi serta pemantauan.

Komponen pengendalian internal COSO yang belum secara

keseluruhan sesuai adalah pada komponen aktivitas pengendalian karena

belum diterapkannya pemisahan tugas untuk unit karyawan karena rata-rata

karyawan yang bekerja di Dazzle merupakan karyawan tidak tetap. Kedua

terkait dengan otorisasi atas transaksi dan aktivitas. Beberapa situasi

terkadang Dazzle tidak menerapkannya adalah ketika kegiatan proses

penerimaan barang dari supplier karyawan Dazzle dapat melakukan otorisasi

ketika supervisor atau PIC sedang tidak ada ditempat. Terakhir prinsip yang

berlum sesuai dengan komponen COSO Dazzle belum memiliki ruang

penyimpanan yang baik dan aman.

Meskipun masih terdapat beberapa prinsip belum sesuai dengan

komponen COSO tidak menghambat yang menjadi tujuan Dazzle karena

terbukti Dazzle merupakan salah satu toko aksesoris yang cukup terkenal di


109

kota Yogyakarta dan merupakan toko aksesoris yang lengkap dan sangat

dimintai oleh masyarakat.

B. Keterbatasan Penelitian

Penelitian memiliki keterbatasan yaitu terbatasannya waktu yang

dibutuhkan dalam wawancara yang dilakukan kepada supervisor dan

karyawan sehingga penjelasan yang disampaikan menjadi kurang maksimal

hal ini disebabkan waktu operasional perusahaan yang harus mengikuti

peraturan pemerintah selama pandemi Covid 19.

C. Saran

Berdasarkan penelitian yang sudah dilakukan adapun saran-saran bagi

perusahaan yang mungkin berguna dalam pengendalian internal terhadap

manajemen persediaan barang serta untuk penelitian selajutnya, adalah

sebagai berikut:

1. Bagi Dazzle Gejayan Yogyakarta

a) Dazzle sebaiknya melakukan indentifikasi terkait dengan

pengevaluasian yang mempengaruhi pengendalian internal, karena

selama ini Dazzle belum pernah melakukan perubahan-perubahan

terkait dengan struktur organisasi, SOP dan peraturan-peraturan

yang berlaku. Sebaiknya Dazzle perlu mengupdate dan melakukan

perubahan semua kegiatan terkait dengan pengendalian internal

sesuai dengan perkembangan dan keadaan agar Dazzle dapat

mencapai tujuan dan mengurangi risiko-risiko yang mungkin

terjadi.


110

b) Dazzle sebaiknya perlu melakukan perbaikan terkait dengan

pengembangan aktivitas yang dilakukan seperti: pemisahan tugas,

karena belum adanya pemisahan tugas untuk unit karyawan terkait

dengan manajemen persediaan barang.Kemudian terkait dengan

otorisasi Dazzle melakukan otrisasi bersifat situasional sehingga

karyawan dapat melakukan otorisasi untuk kegiatan yang terjadi

dioutlet. Sebaiknya Dazzle harus membuat pemisahan tugas dan

melakukan tindakan otirisasi untuk setiap aktivitas pengelolaan

persediaan barang dagang.

c) Dazzle sebaiknya memiliki ruang penyimpanan, karena selama ini

Dazzle tidak memiliki ruang penyimpanan sehingga persediaan

barang yang dimiliki dapat berpontensi kehilangan atau kerusakan.

Dengan adanya ruang penyimpanan persediaan yang dimiliki

persediaan barang yang dimilik Dazzle akan lebih aman.

2. Bagi penelitian selajutnya

a) Peneliti selajutnya sebaiknya melakukan wawancara dengan

waktu yang maksimal kepada seluruh pihak yang terlibat

langsung dalam manajemen persediaan barang agar memperoleh

informasi lebih mendalam terkait dengan pelaksanaan

pengendalian internal terhadap manajemen persediaan barang.

b) Peneliti selanjutnya menggunakan teori-teori yang terbaru dalam

melakukan analisis pengendalian internal terhadap manajemen

persediaan barang dagang, dan membuat pedoman wawancara


111

dan lembar kuesioner juga diperbaruhi dengan teori-teori yang

terbaru.

c) Peneliti selanjutnya sebaiknya melakukan observasi terkait

dengan hasil wawancara dan kuesioner untuk melihat kenyataan

yang sesunguhnya dari hasil jawaban wawancara dan kuesioner

yang diberikan responden.


112

DAFTAR PUSTAKA

Apprilia Maksirut, Jenny Morasa, dan Inggriani Elim. 2014. Penerapan Sistem

Pengendalian Internal untuk Persedian Barang Dagang pada CV.

Multimedia Persada Manado. Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Jurusan

Akuntansi Universitas Sam Ratulangi, Manado. Jurnal EMBA Vol.2 No.2

(Juni 2014) Hal. 1151-1161.

Arikunto, Suharsimi. 2010. Prosedur Penelitian : Suatu Pendekatan Praktik. Edisi

2010. Jakarta: PT Rineka Cipta.

Arikunto, Suharsimi. 2010. Manajemen Penelitian. Edisi Revisian. Jakarta: PT

Rineka Cipta.

Binus University. 2017. PSAK 14 (Penyesuaian 2014):

Persediaanhttps://accounting.binus.ac.id/2017/08/30/psak-14-penyesuaian-

2014-persediaan/. Diakses pada 12 November 2019

https://www.coso.org/Pages/default.aspx. Diakses pada 12 November 2019

Endang Widi Winarni. 2018. Teori dan Praktik Penelitian Kuantitatif Kualitatif.

Jakarta: Bumi Aksara.

Jogiyanto Hartono.2017. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BEFE

Yogyakarta.

J. Meleong, Lexy. 2007. Metodologi Penelitian Kuantitatif. Edisi Revisi. Bandung.

PT. Remaja Rosdakarya.

J. Spillane James. 2008. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: Universitas

Sanata Dharma.

Kieso, Donald E., Jerry J Weygandt dan Terry D Warfield. 2008. Akuntansi

Intermaedate. Edisi Kedua Belas, Jilid I. Jakarta: Erlangga

Lisa Elisabet Makikui, Jenny Morasa , Sherly Pinatik. 2017. Analisis Sistem

Pengendalian Internal atas Pengelolahan Persedian Berdasarkan COSO

pada CV. Kombos Tendean Manado. Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Jurusan

Akuntansi Universitas Sam Ratulangi, Manado. Jurnal Riset Akuntansi

Going Concern 12(2), (2017) Hal. 1222-1232.

Mulyadi. 2007. Sitem Perencanaan dan Pengendalian Manjemen. Jakarta: Slemba

Empat

Mulyadi 2016. Sistem Akuntansi. Edisi Keempat. Jakarta : Slemba Empat.

Pangestika,Widya.(2019). Kenali Tentang Manajemen Untuk Kepentingan Bisnis

Anda. di akses pada 2 Juni 2020. https://www.jurnal.id/id/blog/kenali-

tentang-manajemen-persediaan-untuk-kepentingan-bisnis-anda/


https://accounting.binus.ac.id/2017/08/30/psak-14-penyesuaian-2014-persediaan/

https://accounting.binus.ac.id/2017/08/30/psak-14-penyesuaian-2014-persediaan/

https://www.coso.org/Pages/default.aspx

https://www.jurnal.id/id/blog/kenali-tentang-manajemen-persediaan-untuk-kepentingan-bisnis-anda/

https://www.jurnal.id/id/blog/kenali-tentang-manajemen-persediaan-untuk-kepentingan-bisnis-anda/

113

Prastowo, Andi. 2014. Memahami Metode-metode Penelitia.Yogyakarta: Ar-Ruzz

Media.

Rendi Desriantury. 2015. Evaluasi Kesesuaian Pengendalian Internal Persediaan

barang berbasisi COSO dan Penerapan Akuntansi Pesediaan Berbasis SAK

ETAP BAB 11. Skripsi. Universitas Sanata Dharma. Yogyakarta.

Ristono, Agus. 2013. Manajemen Persediaan. Edisi Pertama. Yogyakarta: Graha

Ilmu.

Richardus Eko Indrajit dan Richardus Djokopranoto. 2003. Manajemen

Persediaan. Jakarta : PT Gramedia.

Taufiq Iqbal, Daniel Aprizal, Muhamad Wali. 2017. Aplikasi Manajemen

Pesediaan Barang Berbasis Economic Order Quantity (EOQ). Lembaga

KITA. Univeristas Syiah Kuala, AMIK Indonesia. Jurnal JTIK ( Jurnal

Teknologi dan Informasi dan Komunikasi. Hal.1-60.

Thalia Amanda Sambara. 2014. Analisis Pengendalian Internal Atas Pesediaan

Barang Dagang. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.

Wilson James D. Dan John B Campbell. 2001. Tugas Akuntan Manajemen. Jakarta:

Erlangga.

Yuliandes. 2014. Analisis Pengendalian Internal atas Persedian Obat pada Apotek

Mulia Farma Pangkal Pinang. Skripsi. Universitas Sanata Dharma,

Yogyakarta.

Zamzami, Faiz dan Ihda Arifin Faiz. 2018. Audit Internal Konsep dan Praktik Edisi

Keempat. Yogyakarta : Gadjah Mada University Press.


LAMPIRAN


115

Lampiran 1. Pedoman Wawancara

Data Responden:

Narasumber :

Jabatan :

Lama Bekerja :

Tanggal

Wawancara

:

Pedomana Wawancara:

A. Gambaran Umum Perusahaan

1) Profil Perusahaan (Dazzle™)

a. Dimanakah lokasi Dazzle™ Yogyakarta ini berada?

b. Apakah alasan dalam memilih lokasi tersebut?

c. Apakah lokasi yang dipilih ini merupakan lokasi yang cukup strategis

atau mudah dijangkau dari pusat kota?

d. Apakah terdapat visi misi Dazzle™? Jelaskan

e. Bagamana sejarah awal berdirinya dan perkembangan perusahaan

(Dazzle™)

f. Kapan dan siapa pendiri Dazzle™?

g. Apakah usaha ini pernah berpindah lokasi?

h. Apakah usaha ini pernah berpindah kepemilikan?

i. Apakah terdapat alasan mengapa pemilik usaha ini memberi nama usaha

ini Dazzle™?

j. Apa kelebihan yang ditawarkan Dazzle untuk mendapatkan konsumen?

2) Struktur Organisasi

a. Apakah Dazzle™ memiliki struktur organisasi?

b. Bagaimana struktur organisasi yang berlaku dalam usaha ini?

c. Bagaimana pembagian tugas yang dilakukan untuk setiap fungsi sesuai

struktur organisasi?

3) Personnalia

a. Berapa banyak jumlah karyawan di Dazzle™?

b. Bagaiman pembagian jam kerja karyawan yang berlaku di Dazzle™ini?

c. Bagaimana sistem pengajian yang berlaku di Dazzle™?

d. Bagaimana prosedur prekurutan dan penerimaan karyawan di Dazzle™

4) Pemodalan

a. Apakah modal yang digunakan untuk mendirikan usaha ini mendapatkan

bantuan dari pihak luar? Menggunakan modal dari?


116

5) Prosedur Pengendalian Internal

a. Bagaimana prosedur pengadaan barang di Dazzle Gejayan Yogyakarta?

b. Bagaimana prosedur penerimaan barang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta?

c. Bagaimana prosedur penyimpanan barang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta?

d. Bagaimana prosedur pengeluaran barang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta?

e. Bagaimana prosedur stokopname barang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta?


117

Lampiran 2. Transkip Wawancara

Narasumber: Pak Amir ( Direktur Operasional Dazzle Yogyakarta)

P: selamat siang pak, terimakasih atas waktunya perkenalkan pak saya Ruth

Christina Dewi dari Universitas Sanata Dharma prodi Akuntasi. Saya berencama

akan melakukan penelitian di Dazzle ini terkaiat dengan persediaan pak, ee

pengendalian internal yang dilakukan usaha ini terdapat pengelolaan persediaannya

pak.

N: oo iyaa, iya silahkan mbak

P: mohon maaf pak sebelumnya, nama bapak?

N: Amir mbak

P: ooo iya pak Amir ya pak?

N: iyaa..

P: mohon maaf pak jabatan diperusahaan ini pak?

N: saya... eee Manajer

P: direktur apa pak?

N: Manajer umum ya...Oprasional

P: oh iya pak hehe.. mohon maaf sebelumnya bapak sudah berapa lama ya bekerja

disini?

N: 15 tahun

P: ooo 15 tahun ya pak

N: iyaa mbak

P: baik ya pak, kita mulai saja mungkin ya pertama yang akan saya tanyakan

berkaitan dengan profil Dazzle ini

N: *ngangguk*

P: nah untuk pendirian lokasi ini pak itu sejak kapan?

N: Dazzle gejayan berdiri dari tahun duaribuuuu, dua ribu depalan

P: itu untuk di Jogja ini pertama atau sebelumnya dimana pak?

N: ooo gini untuk lokasi kecilan duaribu delapan tapi sebelumnya kan kita Dazzle

awal beroperasi pertama berdiri tahun 2003 itu dijalan kaliurang itu kita dulu bukak

cabang cabang cabang kebetulan yang alamatnya dijalan gejayan itu bediri tahun

2008.


118

P: oo iya pak, nah untuk alamat memiliki ee memilih pak lokasi ini sendiri itu

kenapa pak?

N: eee kita kan sudah survey market yaa eee kenapa dazzle terutama di jogja kita

kan emang pangsa pasar dazzle custumer dazzle kan kebanyakan mahasiswa* tiba-

tiba dipotong karyawan karna menanyakan sesuatu hal*

N: hampir 80% dari custumer dazzle itu kan anak muda mahasiswa makanya kita,

buka otlet yang dilingkungan kampus

P: ooo begitu ya pak?

N: iya mbak...

P : lalu pak apakah lokasi yang dipilih merupakan lokasi yang cukup strategis pak?

N: yaaaa... cukup strategis

P: awal berdirinya dazzle ini sendiri seperti apa pak?

N: dulu kita awal bukak fokus diaksesoris handphone dan handphone seken serta

service handphone tapikan berjalannya waktu kita lebih adanya berfokus kepada

aksesoris handphone terus berjalannya waktu samapai hari ini ya kita jadilah dazzle

seperti ini.

P: oo iya pak, kemudian pak apakah usaha ini pernah berpindah tempat pak?

N: kita pernah berpindah tempat dulukan awal bukaknya kan di... jalan timoho

awalnya disana kemudian pindah dijalan kaliurang km 4,5 terus pernah bukak

cabang bukak cabang di jalan moses gatot kaca dan di ramai mall juga tapi yang di

moses dan diramai mall kurang sukses ya akhirnya kita bukak yang fokusnya

dijalan kaliurang km 4,5 disana setahun kemudian pindah di... yang yang.. dazzle

kaliurang sekarang km 5,6 sampai sekarang

P: ooo berarti yang di pertama dikaliurangurang dulu ya pak baru di gejayan ini?

N: iyaa hooh benar.. hoh..

P: kemudian pak untuk alasan mem.. memilih nama dazzle sendiri itu kenapa pak?

N: dazzle dipilih karna emang eee...kua.. ee namanya unik dan tidak dipakai

kabanyakan orang gitu dan orang mudah ingatlah

P: ooo, ada maksdu gak pak dari namanya itu sendiri?

N: kita pilihannya yang unik saja dan orang tidak ada makek

P: oooo, nah untuk dazzle sendiri apakah terdapat struktur organisasi pak?

N: struktur organisasi...ada tapi hanya sebatas verbal saja mbak

P : bagaiama struktur organisasinya pak yang berlaku?


119

N: kalau di dazzle gini modelnya gini ada hand office sama store ajah yaa , nah

hand officenya itu fungsinya emang buat eee..pengendalian operasional manajemen

kan disana ada direktur ada ee satu orang manajer dibantu oleh finance dan

accounting,, sampe sekarang ada officer itu nanti untuk pengecekan stok sama kita

cek transaksi total hutang kayak gitu kemudian langsung habis itu kita keoutlate..

outlate outlate dazzle saat ini memiliki 4 cabang ya 4 outlate 2 di semarang 2di jogja

nah satu outlate itu dipimpin oleh satu satu orang supervisor dan dia dibantu PAC

P: ooo, untuk pemabagian tugasnya yang dilakukan setiap itu sesuai dengan struktur

organisasinya berarti pak?

N: iyaa

P: kemudian pak untuk jumlah karyawan sendiri ada berapa banyak pak?

N: total di dazzle ada.. sekk 150 mbak

P : itu secara keseluruhan atau bagimana pak?

N: yang dibagian hand office itu Cuma ada 6 orang

P: ooo, 150 itu untuk 4 outlate ya pak?

N: iyaa mbak

P: berarti yang dioulate gejayan ini ada apa ajah pak?

N: 1 supervisor, 2 PAC, lainya karyawan

P: jumlah karyawan dioutlate di dazzle gejayan ini ada berapa pak?

N: adaaa hee 37 orang diluar Headoffice

P: 37 orang itu apakah ada pembagian tugasnya pak?

N: kalau dioulatekan kan gini mbak dioulate itu yang beda tugas itu hanya

supervisor sama PAC yang lainnya itukan from office semua itu nanti baik dikasir,

bagian pengecekan barang internal control SC nah itu dirolling2 mbak, jadi semua

karyawan harus bisa semua. Kenapa ya gitu yaa karna tuntunan kita semua harus

bisa karna apa karna trunover barang dazzle kan keluar masuk keluar masuk dan itu

membuat kita tidak bergantung kepada satu orang saja. Nantikan ketika barang

masuk keluar nah karyawan yang baru itu harus bisa juga.

P: ooo tapi untuk supervisor dan PIC itu tiap outlet ini ada ya pak?

N: iya adaa mbak

P: lalu untuk bagian penangan pengelolaan persediaan ada gak pak divisinya?

N: gak adaahh makanyakan kita kan untuk pengelolaan outlate itu yang berkuasa

penuh itu adalah supervisor dan nanti dibantu oleh PIC hee bagaikan sama


120

peraturan SDM, stok, display, nantikan itu udah jadi wewenang supervisor dan

dibantu oleh PIC.

P: oo kemudiaan pak untuk karyawan bagian pengadaan barang atau pem beliaan

barang adakah orang yang menanganinnya khusus pak?

N: tidak adaa kan bagian pembeliaan itu kan eee gini untuk model pengadaan

barang itukan nanti istilahnya kan yang supervisor atau PICkan nanti bikin PO yaa

purchases order ee nantikan POnya lewat HO nanti yang yang oderin yang eee kalau

dari SOPnya itukan PO dari supplier ee PO dari toko atas saran supervisor

kemudian masuk ke HO kemudian di HO diolah kembali nah nantikan kita nih kan

ada 4 outlate nih, toko A misalnya kosong bisa transefer barang antar outlate itu

hooh modelnya gitu itu kan nanti modelnya transfer antar outlate, nah kalau dioulte

itu masih banyak ya mereka transfer barang kekita nah gitu mbakk opsion pertama

tapi nantikan ketika benar-benar kosong semua baru nanti kita kirim PO ke supplier.

Yaa kayak gituu nah yaa kalau semua barang ituu barang kreditan sekarng kita

udah pernah order tapi sekarang kita mau repait order lagi, ya ketika kita ada barang

baru bagian HO memesan dan nanti HO akan split ke outlate-outlate seperti itu ada

2 macam untuk pengadaan barang.

P: nah tadikan kata bapak ada transfer barang melalui antar outlate untuk yang

disemarang juga seperti itu apa antar jogja saja?

N: yaa antar semua outlate mbak untuk transefer barang, hee apa yang transefer

barang dilakukan itu dimana stok barang antar outlate itu jumlahnya banyak. Kita

kan sistemnya forcash yaa dan dimana stok barang itukan untuk stok berapa hari itu

kan nah ketika kebutuhan oulate itu telah dicukupi nah nanti baru ditransfer

keoutlate yang membutuhkan. Dan ketika barang yang outlate yang kita minta

ternyata jumlahnya itu sesuai dengan kebutuhan oulte nah baru kita pesan

kesupplier.

P: ooo begitu pak, berari untuk pengelolaan persediaan di dazzle ini dikelolah sama

supervisor yaa pak?

N: hooh *mengangguk*

P: kemudian pak untuk sistem pengajian yang berlaku di dazzle itu seperti apa pak?

N: sistem penggajian kita ada buat kan ada namanya kita pakai gaji pokok sama

insentif gaji pokok itu kan nanti berdasarkan aturan kita sesuai dengan UMP kita

sudah sesuai dengan standar UMP terus insentifnya itu dari ee bonus penjualan lah

seperti itu, omset nanti jugakan ada bonus per tiga bulan.. gitu

P: oo gituu, untuk perekrutan karyawan di dazzle ini biasanya itu seperti apa pak?

N: yaa diprosedur kitakan tetap ada dari internal nanti ada nanti kan ada supervisor

analisa kebutuhan karyawan nantikan biasanya kita ee upload dimedsos kita terus


121

nanti work in gituu.. dan dikita kan ada buat 2tipe karyawan yang karyawan yang

sifatnya tetap dan karyawan part time nah emang kayak gitu yang artinya kalau yaa

bedanya apa bedanya pertama bedanya masalah jam kerja kalau yang karyawan

tetap itukan jam kerjanya sesuai dengan ketentuan UU ketenagakerjaan yaa satu

minggu 40 jam gituu terus fasilitas juga sama ee masalah ee kesejahteran gaji itu

ada apa namanya jaminan hari tua, bpjs dapet truss kan ada karyawan yang part

time itu kan itu kita namakan dia kan berdasarkan paruh waktu itu dikita ituu ee

kontraknya ngikut, kita ngikut orang yang bersangkutan nanti karna emang eeee

biasanya kan kita ibaratnya kita sama-sama butuhkan ya kan ya kayak gitu tapikan

kita juga tahu kondisi mereka dan rata-rata semua juga mahasiswakan yaa jadi

masalah jam kerja itu juga menyesuaikan dengan kebutuhan mereka, kayak gitu..

P: lalu untuk penggajian ?

N: kalau mereka harian

P: oo kalau mereka harian ya pak?

N: iyaa

P: lalu pak kalau boleh tahu untuk hariannya sendiri itu berapa ya pak?

N: kalau harian itu beda beda mbak tergantung , kita tergantung lama kita antara

50ribu-70ribu honor harian beda-beda.

P: untuk masalah jam kerja itu gimana pak?

N: 5jam

P: 5 jam?

N: iya

P: kemudian pak untuk modal yang digunakan untuk usaha ini sendiri ini pak, itu

mendapatkan bantuan dari pihak lain atau bagaimana?

N: modal awak ituuu... sendiri

P: tidak menggunakan modal dari mana-mana pak? Atau ada yang menanamkan

modal pak disini?

N: oo yaa hmm bantuan bank sih hehehe

P: okee kita lanjut terkait dengan pengelolaan persediaan di dazzle ini ya pak

N: oo yaa silahkan

P:kemudian untuk proses pengadaan barang sendiri disini itu disini seperti apa?


122

N: proses pengadaan barang yaa nah itu kan barang datang keoulte dalam bentuk

paket, karna kan kita modelnya paket nantikan ditoko ada bagian penerimaan

barang kan yang jaga barang kan ada

P: ituu ada karyawan pak ? maaf sebelumnya

N: iyaa tapi kan oultate nanti kan ada nantikan kalau kalau dioulate itu kan

karyawan tiap minggu di rolling, nah pada saat barang itu datang diterima dengan

karyawan tersebut eeee kemudian barang datang dicek kemudian nanti di cek

dengan nota atau surat jalan yaaa, nah nantikan ada supplier ada yang Cuma ngirim

surat jalan ajah ada yang ngirim sama notanya nah nanti ketika barang itu ee ada

selisih berartikan itu nanti diprodur kita akan mengkonfrim kesupplier nah nantikan

dan eee kita input kekomputer itu sesuai dengan fisik barang, nanti kalau ada barang

kurang itu kan nanti kita memang hanya input sesuai dengan sesuai dengan fisik

baran, yaa kalau notanya lebih ya lebih ya kalau notanya kurang ya kurang. Tapikan

kita tetap melakukan konfirmasi kepada supplier seperti itu kemudian nanti setelah

di cek nantikan itu dioutlate itu kan ada buku barang dagang. nah buku barang

dagang itu nanti untuk skorcek data itu tadikan, ditulis dibuku barang dagang, maka

diserahkan kepada kasir untuk diinput kedalam komputer.

P: buku barang dagang ini berarti berisi tentang pemesanan barang yang sistem PO

tadi?

N: eeee.. bukan hee cumaan perputaran barang dari supplier misalnyaakan hari ini

tanggal berapa, nama supplier, barang dagangnya apa, quantity berapa. Dan

penanggung jawabbnya mbak seperti yang sudah jelasakan tadi karyawan sistem

karyawan kita dirolling maka penanggungjawabnya untuk setiap minggu berbeda-

beda tergantung jatah kerjanya dia mbak.

P: baik pak, lalu pak untuk terkait dengan pengadaan barang yang ada di dazzle ini

pihak dazzle kepada suplier atau pihak supplier ke dazzle pak? Atau dazzle sudah

memiliki supplier langganan?

N: supplier kita itu kan ada sekitar 70 nah itukan bisa terjadi karna adanya

permintaan dazzle eeee kita nyari barang dan ada yang menawarkan.

N: untuk bagiaan pengadaan ini kita menggunakan sistem outlate PO yang dibuat

oleh supervisor kemudian order barang kebagian purchasing kita iya to kemudian

nanti purchasing kita baru order kesupplier barang datang ketoko diinput diterima

oleh bagian penerimaan barang, nanti dia cek barang dan cek nota ketika barang

cocok baru nanti dikasihkan kekasir untuk diinput kekomputer, nah sudah..

P: ooo. Lalu pak terkait dengan penerimaan persediaan, jika hanya dokumen telah

disetujui oleh pihak yang berwewenang berarti pak?

N: tapi ya gak harus pak kita melihat situasional ya mbak yaa ya emang karena apa

mbak ya karena barang-barangnya dazzle jualkan barangnya tidak kontiniu ketika


123

kita harus sesuai prosedural kita itu mungkin sebelum itu di acc itu barang

barangnya sudah hadir seperti ituu

P: ooo yaa pakkk berarti penganggung jawabnya siapa ya pak?

N: untuk hal ini biasanya penanggung jawab outlate, supervisor ya

P: oo iya pak, kalau untuk pengeluaran barang itu ee barang persediaan itu apakah

dilakukan jika telah disetujui oleh pihak berwenang pak?

N: gakk, kitaa model kita ee kitaa apa namanya apa tadi pengeluaran persediaannya

ya mbak?

P: iya pak

N: ya kalau di di dazzle kan ditokokan pengopsian ditokokan barang untuk dijual

gitu too yaa artinyakan ada custumer datang ketoko ngambil barang bawa kekasir,

dikasir kan diinput yaa kayak gituu. Yaa kayak gitu lahh berartikan kan gak harus

mengikuti prosedur to?

P: iyaa pak tidak ada prosedur khususnya ya berarti

N: iya mbak kira-kira seperti itu tapi kalau mutasi antar outlate nanti ada

prosedurnya mbak kalau di oulte kecustumer yaa seperti tadi mbak

P: oo ya pak, kemudian pak untuk ee apakah di dazzle ini memiliki proses pelatihan

terkait dengan implementasi pembeliaan , penerimaan , pengelolaan, perpindahaan

gak pak?

N: adaa kita melakukan traning

P: traningnya itu kira-kira seperti apa pak?

N: ketika seseorang ditempatkan disitu itu berarti harus melawati kan harus

melawati traning.

P: untuk lama pelaksanaan traning itu kira-kira berapa lama pak?

N: oo itu kira-kira 3 bulan

P: ooo kan itu traningnya 3 bulan pak berarti itunganya dia karyawan tidak tetap ya

pak?

N: hooh

P: kemudian pak terkait dengan penyimpangan barangnya pak, itu bagimana?

N: untuk penyimpangan barang kita tidak ada bagia gudang ya, nah ketika barang

dari supplier sudah sampai, itu nanti sebagian kita display didepan tapi kalau

display sudah tidak muat, itu nantikan disimpan dibelakang displaynya itu kayak


124

gitu kemudian nanti kita eee bisa apa eeee kita masukin dus tuh kemudia kita segel

atau dilakban.

P: kemudian untuk pencatatan bagaimana pak?

N: untuk pencatatannya itu didusnya ada pencatatan

P: jadi pak kalau misalnya barang jenis yang sama pak ditambah kembali pencatatn

yang diatas dus tersebut

N: nah dicoret tuh ditambahkan lagi

P: ooo

N: ya semacam kartu setok manual yaa, itu lebih buat memudahkan nanti ketika

stokopname gituu mbak

P: oooo, tapi pencatatannya terkomputerisasi tetap ada ya pak?

N: iyaa ada hooh, makanya kan ada eee acuan data kita kan dikomputer, tapi kan

tiap bulan kita kan ada namanya stokopname yaa, perhitungan stok yang tertinggal

ee kenapa yang apa dioutlate itu kan aada kartu stok manual itu lebih buat

memudahkan kita untuk kita melakukan stokopname ajah sih gitu ketika barang

tersebut tersegel harus ada quantitynya berartikan otomatisnya barang tersebut

masih tersedia. Kita tidak harus membuka data yang dikomputer itu tadi.

P: pernah gak pak terjadi kesalahan, karna itu manual kita kan gak human error,

ketika dia ngeluaran barang di lupa melakukan pencatatan?

N: pernah iya ada mbak, banyak yaa namanya orang banyak yakan kadang kan pas

rame itu kan ee stoknya apa namnya lupa nyatet gitukan ibaratnya itukan bsk ketika

bsk ada selisihnya itu kan nanti kitakan cek ulang lagi, nanti itu kita bongkar. Nanti

kalau ada selisih data sama fisik.

P: itu kira-kira sering terjadi atau tidak pak? Lalu untuk jumlahnya apakah cukup

besar?

N: hilangnya dengan jumlah gede, karna apa ya karnakan orang kalau mendisplay

barangkan dengan jumlah yang gede 50-100 barang nah kadang lupa mencatat

barang keluar. Kalau hilangnya Cuma 1 atau 2 itu kan bisa jadikan barangnya hilang

atau barangnya rusak.

P: jadi untuk masalah penyimpangan ini berarti masalah yang sering terjadi ya pak?

N: iyaaa

P: untuk tempat penyimpanan pak, apakah terdapat orang khusus gak untuk

menyimpan barang itu? Apa semua karyawan bisa semua ?

N: karyawan bisa semua mbak


125

P: kemudian pak untuk stokopname itu pak, itu kan tadi bapak menjelaskan

dilakukan setiap 1bulan sekali

N: hooh iyaa

P: itu dilakukan oleh orang khusus yang menangani stokopname tersebut?

N: iyaa gak ada itukan kita eee waktu stokopnamenya parsial ya mbak ya itu mulai

tanggal 3 sampai nanti akhir itu tanggal 25 karna item barang kita banyak nah kita

gak mungkin melakukannya sehari. Ee kan idealnya stokopname itukan

menyeluruh dan itu sekali jadi iya kan karna mengingat jumlah barang dan

operasional, jadinya kita adakan waktunya lebih diperpanjang nah itukan nanti

sebelum operasional.

P: oo pelakasanannya 3-25 ya pak?

N: iyaa, pelakasanannya itu setiap bulan untuk semua item barang ya waktu yang

dibutuhkan untuk melakukan stokopname ya segituuu

P: itu sitemnya lebih jelasnya gimana pak, saya masing kurang paham hehhehe

N: stokop name itu kan.. ee jadi gini eeee ketika stok opname udah misalnya gini

hari ini mengitung stokopname cassing nahh nantikan untuk besoknyakan gak

cassing lagi batrai atau memori atau apa gitukan parsial mbak, itukan nanti setelah

1bulanan kan semua barang kita hitung gitu ajah. Total stoknya keseluruhannya

dihitung akhir bulan

P: oo iya pak, kemudian untuk proses pengeluaran barangnya pak itu bagaimana?

N: barang yang kita keluarkan itu bermacam-macam ya mbak ada penjualan, ada

retrun pembeliaan,barang yang rusak ada garansi itu kan kita bisa tukar kesupplier

nah nanti diinput lagi tuh ada satu lagi barang yang cepat rusak, itu kan kalau dikita

itu namanya barang sampah ya itu istilahnya barang kerugian lah kek gitu mbak

nah barang sampah itu kita cek setiap bulan nah, barang sampah itu ada ada yang

dari supplier itu karna garansinya gak bisa atau masa garansi habis seperti itu terus

ada barang-barang yang ditokokan kebanyakan yaa casing nah itu kan gak ada

garansinya barang datang ternyata gak dipakek nah itu kita jadikan barang sampah.

P: kalau barang sampah ini pak cara mengeluarkan dari toko ini caranya bagaimana,

karna kan yang kita tahu kan barang sampah itu sudah tidak laku ee peminatnya

kurang nah itu bagimana caranya karna itu kan nanti bisa nenambah biayaatau

apapun yang mana nanti dapat mengahambat jalannya operasional nah itu cara

memusnakan atau menghilangkan barang tersebut bagaimana pak caranya?

N: hee iyaa nah di dazzle kita ada promo gitu mau diskon 50% atau bahkan

harganya jd 0 dan ya itu mbak kita bagi-bagi ajah.

P: berarti masuknya tetap kerugian ya pak?


126

N: hooh iyaa

P: sering gak pak terjadi barang sampah itu?

N: hee ya itu tiap tahun itu ada

P: kira-kira jenis barang apa saja pak yang sering menjadi barang sampah?

N: yaa case yaa aksessoris itu mbak, karna kan update tipe hp itu cepat ya mbak

dan ada juga beberapa hp dipasaran itu juga gak banyak tipenya,terkadang salah

order

P: oh iya pak, lalu pak ini ee maaf pak sebelumnya kembali lagi kepesanan atau

pegadaan tadi nah itu kira-kira bagaimana cara pemesan agar tidak terjadi pemesan

yang berlebih?

N: iyaa itu ada

P: nah ada kan pak, itu kira-kira caranya bagaimana pak biar gk terjadi pemesanan

berlebihan

N: nah kita gini kalau nanti bad experience itu eee berdasarkan forcash toko dengan

mempertimbangkan untuk tipe tipe hp yang laku. Misalnya kan tipe hp laku sama

hp tidak laku itu nanti quantity juga berbeda. Nah nanti juga berpengaruh dari

promo dari supplier misalnyakan nanti supplier kan dengan quantity sekian

harganya jadi sekian kayak gitu. Juga dengan melihat cashflow utang. Eeee

Misalnya gini aku dari bagian HO mau oeder aku mau bareng ini misalnya tapi

harus cash nah itu kemudian dikonfirmasi kebagian financial dulu kita ada dana ya

udah nanti kita PO, ya kita butuhnya sekian pesan ketika dipesan sekian tidak ada

ya sudah kita tidak ambil.

P: untuk kegiatan pengelolaan itu dilakukan setiap kapan ya pak?

N: oo kalau itu setiap hari mbak kecuali barang-barang yang slow biasanya kita

kan fokus diakhir tahun yaa , yaa sekalian promo diskon akhir tahun. Kalau buat

pegadaan barang itu kan sifatnya harian mbak. PO itu kan terjadi setiap hari. PO

yang dilakukan gini kan tidak ada from tertulisnya hanya ajah pesanan melalui wa

mbak seperti ini *sambil menunjukan chat PO barang melalui chat WA*

P:oo itu berarti leewat chat wa ya pak?

N: iya nah itukan tadi penawaran. Ya ini kita yang memesan ke supplier *

menunjukan chat WA*

P: oo iya pak seperti itu , berarti banyak yang menggunakan chat WA yaa pak?

N: iyaa mbak karena kalau untuk aksesoris HP itu ya kayak gini mbak karna lebih

praktis dan lebih mudah, tidak harus mksdnya kan yang lain kan harus

menggunakan from itu kelamaan mbak keburu barangnya sudah habis


127

N : kartu pemesan itu ya dari chat wa ajah mbak hehehe

P: kalau untuk dokumen pertinggal ditokonya itu bagaimana?

N: nah itu kan barang datang sama notanya.

P: iya pak, kita tau pesanan kita jumlah yang tertulis dinota sama dengan pesesanan

kita sama itu bagaimana?

N: iya mbak hehe

P: apakah itu tidak ribet ya pak harus mengscroll pesanan barang?

N: lebih mudah mbak mungkin karna sudah terbiasa dibandingkan kita harus

membuat surat pemesanan itu mbak.

P: kemudian pak kan barangnya datang nih bawa barang sama kuitansi tadi atau

surat jalan tadi nah itu dicek

N: iyaa mbak dicek ya kalau sudah sesuai baru kita input seperti ya tadi

P: oo yaa pak , untuk barangnya itu sampai dari supplier kira-kira membutuhkan

waktu berapa lama pak?

N: kalau dalam kota sih pesan pagi sore sampe. Kalau dari jarkata biasa 2 hari tetapi

ada juga beberapa supplier karna barang yang dipesan volumenya gede haa itu jasa

traking makek jasa antar nah itu lebih lama kadang bisa sampe 1 minggu.

P: oo iya pak, baik terimaksih pak untuk sementara itu saja dulu, terimakasih juga

atas waktunya pak

N: oke mbak sama-sama

P: iya pak.

Narasumber: Pak Agil (Supervisor Outlet Gejayan)

P: selamat siang pak perkenalkan nama saya Ruth Christina Dewi dari Universitas

Sanata Dharma prodi Akuntasi, saya akan melakukan penelitian di Dazzle terkait

dengan pengendalian internal atas persediaan barang. Sebelumnya terimakasih

sudah mau meluangkan waktunya untuk saya wawancarai pak hehe.

N: oh iya mbak tidak papa

P: hehe baik, kita mulainya ajah yaa pak

N: oh iya silahkan mbak

P: mohon maaf sebelumnya pak, nama bapak?

N: Agil Jhon Saputra mbak, panggilnya Agil mbak

P: oo iya pak hehe, jabatan dan sudah berapa lama pak kerja di Dazzle ini?


128

N: saya sebagai supervisor oulet gejayan mbak, lama bekerja sudah berapa yaa

hmmm 7 menuju 8 tahun mbak

P: oo sudah lama juga ya pak hehe

N: iyaa mbak

P: baik pak untuk hal pertama saya ingin saya tanyakan tugas dan tanggung jawab

bapak apa saja sebagai supervisor outlet disini pak?

N: saya yang bertanggung jawab semua kegiatan yang terjadi di outlet mbak,

sebelum ke HO.

P: ooo baik pak, kemudian terkait dengan pengendalian internal atas persediaan

barang yang terdapat di Dazzle apakah ada yang divisi yang menangini secara

khusus pak?

N: mksudnya bagaimana mbak?

P: apakah di Dazzle ada orang atau karyawan khusus yang menangani persediaan

barang pak? Seperti pengadaan hmmm pembelian barang apakah ada orang yang

menangani khusus pak?

N: ooo tidak ada mbak, jadi sistem kita itu semua karayawan yang mengcek barang

baik Yng didisplay atau tidak nah kalau barang tersebut sudah habis atau stoknya

sudah mulai kurang mereka akan melaporkan kepada saya, nah saya akan membuat

laporan yang nanti saya akan mengajukan kepada HO semua keputusannya nanti

tergantung HO mbak. Saya dan karyawan hanya bertugas memberi saran dan

masukan kepada HO terkait dengan barangnya itu apakah ditambah atau tidak usah

atau diganti dengan yg lain mbak, karena barang kitakan jenisnya barangnya cepat

update tergantung jenis hp yang diminti saat itu mbak.

P: oo jadi semua karyawan bertanggung jawab ya pak?

N: iya mbakk, karenakan kita memiliki jumlah barang yang banyak dan karyawan

kita kan siftnya itu berubah-berubah dan ada beberapa karyawan yang tidak tetap

apalagi karyawan yang terkait dengan coustumer itu rata-rata merupakan karyawan

tidak tetap mbak, jadi ya itu mbak jadi karyawan harus bisa menangani semuanya.

P: oooo kalau terkait dengan penerimaan barang pak itu bagaimana?

N: sama saja mbak, semua karyawan bisa menerima barang, biasnya karyawan yang

bertugas pada hari itu

P: oo berarti tidak orang yang menangani secara khusus ya pak?

N: tidak ada mbak

P: lalu terkait dengan penyimpanan persediaan barang yang tadi itu bagaiman pak?


129

N: sama saja mbak tidak ada orang yang menangani secara khusus. Dan kita disini

sistemnya tidak memiliki gudang mbak, jd barang barang yang datang akan dicek

terlebih dahulu kan nah setelah melakukan pengecekan apakah apakah barangnya

sudah sesuai kalau sudah sesuai maka barangnya akan disusun dibelakang di

display mbak

P: ooo ada dokumen berarti ya datang bersama dengan barang pak? Itu dokumennya

diserahkan kepada siapa pak?

N: ada mbak itu nanti langsung diserahkan kepada pihak kasir, nah pihak kasir yang

menginputkannya kedata base mbak

P: apakah ada orang yang menangani secara khusus pak terkait dengan penginputan

data tersebut?

N: tidak ada mbak, semua karyawan bisa hanya s nanti ada orang yang secara

khusus menggecek pencatatat tersebut apakah sudah sesuai atau belum bagian

accounting mbak

P: ooooo baik pak, jadi terkait dengan penyimpanan barang tadi kan tidak memiliki

gudangkan pak nah apakah itu menyebabkan barang-barang berrisiko hilang ya

pak?

N: iyaa si mbak, tapi ya emang konsep toko kita seperti itu mbak, karena kan jumlah

persediaan kita itu banyak dan jenis barangnya juga memiliki tipe yang banyak yaa

hmm itu mbak dengan cara kami menyimpan barang dibelakang dispaly ini akan

mempercepat kerja perkaryawan mbak

P: ooo iya pak, untuk pencatatnya bagaimana ya pak?

N: pencatatan apa mbak?

P: untuk pencatatan yang dilakukan keluar atau penambahan barang itu pencatatan

bagaimana pak?

N: yang disimpan? Atau

P: iya pak ya disimpan

N: kalau untuk yang disimpan kan kita menyimpan barangnya itu dimasukan

kedalam kardus dan kemudia di isolasi mbak nah di pada kardus tersebut terdapat

pencatatan kartu stok manual mbak, nah ketika barang kelur maka stok pada kerta

itu akan dikurangi hmm dan kita juga ini mbak semuanya by sistem ya mbak jadi

kartu stok manual yang tertempel pada kardus tersebut hanya membantu kita dalam

melakukan pengecekan barang.

P: oo iya pak, lalu pak kalau untuk pengeluaran barang bagaimana pak?

N: pengualaran barang ya bagaimana ya mbak?


130

P: hmm dari tempat penyimpanan ke display dan dari display ke pelanggan

N: ooo kalau dari tempat penyimpan ya seperti ya tadi mbak dan penyotokan barang

itu karna barang didisplay sudah mulai kosong hmmm lalu apaa hmmmm ya kalau

dari display kecustumer ya seperti biasa mbak pembeli datang ketoko bayar kekasir

seperti itu.

P: kemudian kalau terkait dengan stok opname itu bagaimana pak?

N: nah untuk stok opname itu kan jumlah barang kitakan banyak dan jenis dan tipe

yang banyak ya mbak dan stok opname itu bisanya dilakukan parsial mbak

dilakukan itu dari tanggal 3-25 biasanya.

P: hmmm

N: gini gini mbak biar mudah di stokopname kita itu dilaksanakan pertanggal 3-25

mbak nah jadi misalnya ini hari ini stokopname casing dengan tipe HP X nah

besoknya berbeda lagi seperti itu, karena kita memiliki stok yang bermacam-macam

dan banyak jumlahnya mbak jd tidak bisa diselesaikan dalam satu hari.

P: ooo iyaa karna barang dan jenisnya berbeda-beda ya pak?

N: iyaa mbak kan penggelompokan barangnya sesuai dengan jenis barang tipenya

dan semua itu sudah diatur by sistem

P: kemudian pak,

P: ooo iya pak, sudah pak terimakasih

N: iya mbak

P: terimakasih pak atas waktunya maaf sudah menganggu

N: iya mbak sama-sama

P: baik pak. Terimakasih


131

Lampiran 3. Hasil Kuesioner Pengendalian Internal Terhadap Manjemen

Persediaan Barang Dagang.

KUESIONER PENELITIAN

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP MANAJEMEN

PERSEDIAAN BARANG DAGANG

DAZZLE GEJAYAN YOGYAKARTA

Petunjuk Pengisian Kuesioner:

Pengisian kuesioner ini terdiri dari beberapa bagian pernyataan terkait dengan

“Pengendalian Internal Terhadap Manajemen Pesediaan Barang Dagang” pada

perusahaan responden bekerja.

Responden diminta untuk menjawab pernyataan berikut dengan memberikan tanda

centang (√) pada kolom jawaban yang paling sesuai. Alternatif jawaban yang

diberikan yaitu “Ya” dan “Tidak”. Responden dipersilahkan memberikan

komentar, jika dirasa ada informasi yang dapat disampaikan terkait dengan jawaban

yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Amir

Jenis Kelamin : Laki-laki

Jabatan : Direktur Operasional

Lama Bekerja : 15 Tahun

Hari/ TanggalPengisian : 13 Mei 2020


132



KUESIONER ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP



NO Komponen Pengendalian

Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

A. Lingkungan Pengendalian

1. Perusahaan memiliki komitmen

manajemen terhadap integritas

dan perilaku etis pada struktur

organisasi di perusahaan.

√

2. Perusahaan memiliki kebijakan

untuk mengkomunikasikan etika

yang diterapkan oleh pihak

manajemen senior dengan

manajemen persediaan

√

3. Perusahaan memiliki struktur

organisasi untuk menunjukan

tingkatan tanggung jawab dan

kewenangan disetiap divisi atau

bagian di dalam perusahaan ini.

√

4. Perusahaan memiliki kode etik

di dalam menjalankan peran dan

tugasnya.

√

5. Perusahaan

memiliki visi

dan misi yang

berlaku di

perusahaan

untuk

mencapai

tujuan

perusahaan.

√

6. Perusahaan memiliki kebijakkan

untuk mengkomunikasikan kode

etik ke semua level organisasi.

√


133


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



untuk mengkomunikasikan

komitmen perusahaan terhadap

integritas dan perilaku etis

kepada mitra usaha.

√ Tapi kalau untuk ke

karyawan kita

manajemen tingkat

jarang, lebih sering

kalau ke karyawan

langsung itu

supervisor

8. Perusahaan memiliki program

pelatihan karyawan yang

digunakan untuk

mengkomunikasikan komitmen

perusahaan terhadap integritas

dan perilaku etis.

√

9. Perusahaan memiliki proses

evaluasi kinerja individu

ataupun kelompok berdasarkan

standar perilaku yang diterapkan

perusahaan.

√

10. Perusahaan memiliki tim

pengawas untuk menunjukkan


manajemen dan melaksanakan

pengawasan terhadap

pengembangan dan kinerja

pengendalian internal.

√ Tim pengawas

biasanya pemilik

11. Perusahaan memiliki sistem

penghargaan atas kinerja

karyawan yang berlaku di

perusahaan.

√


terkait dengan sanksi kepada

karyawan atas tindakan tidak

jujur, ilegal atau tidak etis.

√ SP 1,2,3 - Dikelurkan


organisasi yang tertulis secara

resmi.

√


134


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


14. Perusahaan menerapkan

pemisahaan tugas dalam

pengendalian persediaan di

kegiatan operasi perusahaan.

√

15. Perusahaan merekrut setiap

karyawan memiliki latar

belakang pendidikan yang sesuai

dengan jabatan di perusahaan.

√ Disesuaikan dengan

jabatan yang akan

ditempati, untuk

karyawan biasanya

dari SMA

16.

Perusahaan memiliki deskripsi

pekerjaan yang menguraikan

tanggung jawab pengelolaan

persediaan.

√ SOP


penerimaan persediaan hanya

jika dokumen pesanan

pembelian telah disetujui oleh

pihak berwenang.

√ Situsional


bahwa penyesuaian perhitungan

fisik harus melewati persetujuan

karyawan independen atau pihak

yang bewewenang.

√


bahwa pengeluaran persediaan

dilakukan hanya jika dokumen

telah disetujui oleh pihak yang

berwenang.

√


pelatihan terkait dengan

implementasi prosedur

pembelian, penerimaan,

pengelolaan, perpindahan

persediaan yang dilakukan di

perusahaan.

√ Traning untuk tingkat

manajemen senior.

Kalau karyawan

biasanya cuma uji

coba.


135


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


21. Perusahaan memiliki prosedur

untuk proses rekrument

(recruitment) karyawan.

√

22. Perusahaan memberikan hak

kepada karyawan untuk libur

(cuti) setiap tahunnya.

√ Cuti tahunan sebanyak

12 hari

23. Perusahaan memiliki SOP

(Standar Operating Procedure)

yang mengatur waktu jam kerja

karyawan.

√

24. Pimpinan perusahaan

memberikan teladan dalam

menunjukan integritas dan

melakukan etika yang baik.

√


untuk mengkomunikasikan etika

yang diterapkan di perusahaan.

√


untuk mengkomunikasikan kode

etik yang diterapkan di

perusahaan.

√

27. Perusahaan memiliki dokumen

tertulis mengenai deskripsi

pekerjaan setiap karyawan

secara lengkap.

√

NO Komponen Pengendalian Internal Jawaban

Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

1. Perusahaan melakukan penilaian

risiko yang mungkin dihadapi

perusahaan dari lingkungan

eksternal.

√


136


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko



perusahaan dari lingkungan internal.

√



perusahaan berkaitan dengan potensi

kecurangan.

√



perusahaan dalam proses

perencanaan dan pengendalian

persediaan.

√



perusahaan berkaitan dengan proses

pemesanan persediaan.

√



perusahaan dalam proses pengadaan

barang.

√


risiko yang mungkin dihadapi terkait

dengan persediaan barang yang

tidak dikirim tepat waktu.

√




penerimaan barang.

√



dengan barang yang dipesan tidak

sesuai dengan daftar pesanan.

√


risiko yang mungkin dihadapi dalam

proses penyimpanan barang.

√ Meski tidak

memiliki ruang

penyimpanan

yang baik, tapi


137


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

Dazzle

melakukan

penilaian.



berkaitan dengan terbatasnya

ketersediaan ruangan untuk

menyimpan barang.

√



proses perhitungan fisik persediaan

barang di ruang penyimpanan.

√



dengan ketidaksesuaian jumlah

barang yang terdapat di tempat

penyimpanan dengan pencatatan.

√



melakukan pengendalian persediaan

barang secara fisik.

√

15. Perusahaan memiliki perlakuan

khusus terhadap persedian barang

yang mudah rusak.

√



mati atau barang yang sudah kurang

diminati.

√


tertulis tentang prosedur

mengeluarkan persedian barang mati

atau barang yang sudah kurang

diminati.

√ Laporan Kinerja

terkait dengan

promo-promo

yang akan

digunakan.

18. Perusahaan memiliki manajemen

untuk melakukan identisfikasi

risiko-risiko yang terjadi.

√


138


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


penentuan tingkat minimum dan

maksimum persediaan dimiliki oleh

perusahaan.

√

Penilai risiko

yang mungkin

terjadi pada

proses pegadaan

barang.


organisasi yang meliputi struktur

manajemen persediaan.

√


risiko kecurangan yang

mempertimbangkan transaksi

penerimaan, pengeluaran dan

perhitungan persediaan tanpa

otorisasi.

√

22. Perusahaan mengidentifikasi risiko

yang berkaitan dengan peraturan

pemerintah, ekonomi dan

lingkungan tempat perusahaan

beroperasi.

√


Keterangan Ya Tidak

C. Aktivitas Pengendalian

1. Perusahaan menerapkan pemisahan

tugas antara tugas-tugas yang

berpotensi terjadinya

kecurangan.Tugas-tugas yang

biasanya dipisahkan adalah bagian

penerimaan barang, dengan bagian

akuntansi dan keuangan.

√

2. Perusahaan memiliki dokumen terkait

dengan prosedur, kebijakan perusahan

atas pembeliaan, penerimaan,

pengelolaan dan perpindahan

persediaan.

√ Terkait

dengan

prosdur

perpindahan


139


Keterangan Ya Tidak


persediaan

tidak ada


pembatasan akses ke database

persediaan.

√

4. Perusahaan memiliki langkah

pengendalian untuk menghindari

pencurian persedian barang dagang.

√

5. Setiap kegiatan perubahan jumah

persediaan barang dagang

(penambahan karna pembelian,

pengurangan karena penjualan, atau

pengurangan karna kehilangan atau

kerusakan) dicatat secara up to date.

√

6. Perusahaan melakukan perhitungan

fisik persediaan barang dagang yang

dilakukan secara berkala.

√

7. Karyawan memiliki pengetahuan

khusus mengenai kondisi untuk

penyimpanan persediaan barang

dagang.

√

8. Setiap persediaan barang dagang yang

pertama kali masuk akan dikeluarkan

pertama.

√

9. Perusahaan memiliki pengendalian

untuk menjaga kualitas persediaan

barang dagang.

√

10. Perusahaan menerapkan manajemen

persediaan. Untuk menetapkan

tanggung jawab pada aktifitas

pengendalian pada pengelolaan

persediaan.

√

11. Perusahaan melakukan pengawasan

yang dilakukan oleh pihak eksternal

terdapat kualitas persediaan barang

dagang di perusahaan.

√


140


Keterangan Ya Tidak


12. Perusahaan menggunakan Economic

Order Quantity (EOQ) dalam

menentukan frekuensi dan kuantitas

pembelian persediaan.

√

13. Perusahaan memiliki lokasi

penyimpanan persediaan yang efisien.

√

14. Perusahaan menggunakan CCTV atau

alarm pada bagian penyimpanan


√ CCTV

15. Perusahaan mengasuransikan


√

16. Perusahaan menggunakan sistem

pencatatan persedian yang telah

terkomputerisasi.

√


pembatasan akses untuk pengeluaran

persediaan barang.

√


rekonsiliasi catatan akuntansi dengan

perhitungan fisik persedian barang.

√

19. Perusahaan memiliki dokumen tertulis

terkait prosedur rekonsiliasi catatan

akuntansi.

√

20. Setiap dokumen yang berhubungan

dengan prosedur pengadaan,

penerimaan, penyimpanan dan

pengeluaran persediaan barang

menggunakan nomor urut cetak.

√

21. Perusahaan menyewa tenaga

outsource seperti petugas keamanan

untuk menjaga tempat penyimpanan

persediaan.

√


manajemen persediaan yang

mendukung audit dan peningkatan

sistem pengendalian internal

persediaan.

√


141


Keterangan Ya Tidak



tugas antara bagian pembelian,

penerimaan persediaan, gudang,

akuntansi, dan keuangan.

√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

D.Informasi dan Komunikasi

1. Perusahaan menggunakan

teknologi informasi komunikasi

dalam pengendalian pengelolaan

persediaan untuk mendukung

tercapainya tujuan perusahaan.

√ Grup WA

2. Perusahaan memiliki

pengendalian persediaan untuk

memastikan informasi yang

dibutuhkan tersedia dan

mendukung berfungsinya

komponen lainnya dari


√


informasi yang dapat menangkap

sumber data internal dan

eksternal.

√

4. Perusahaan memiliki kartu

persediaan barang dagang untuk

mencatat barang yang masuk dan

keluar.

√ Kartu stok

manual


informasi yang dapat mengubah

data relevan menjadi informasi.

√ Komunikasi grup

WA


informasi yang dapat

menghasilkan informasi secara

tepat waktu, akurat, lengkap,

√ Grup WA


142


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


mudah diakses, terjada dan dapat

diverifikasi.


informasi yang mendukung

tercapainya tujuan organisasi

(pengendalian manajemen

persediaan).

√

8. Pemimpin mendukung

pengembangan teknologi

informasi.

√

9. Semua informasi yang

disampaikan dari karyawan

kepada pimpinan telah ditanggapi

oleh pemimipin (tanggung jawab

terkait dengan pengendalian

pengelolaan persediaan).

√

10. Semua pihak mendapatkan

informasi terkait dengan

pengendalian manajemen

persediaan.

√

11. Perusahaan memiliki informasi

yang memungkinkan perusahaan

mengkomunikasikan informasi

yang relevan dan tepat waktu

kepada pihak eksternal seperti:

pemasok, pelanggan, dan pihak-

pihak eksternal yang terkait.

√

12. Karyawan memahami


pengelolaan persediaan barang


√

13. Setiap penyimpangan dilaporkan

kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor

sebagai

penangungjawab.


143


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


14. Diadakannya pertemuan antara

pemimpin dan karyawan dalam

pengambilan keputusan.

√ Jarang, seringan

lewat grup WA

15. Komunikasi antar karyawan

berjalan dengan baik.

√

16. Komunikasi antara karyawan

dengan pemimpin berjalan dengan

baik.

√

17. Perusahaan mengngadakan

pertemuan antara karyawan dan

pemimpin dalam pengambilan

keputusan.

√ Untuk evaluasi

tahunan


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan

1. Pemimpin melakukan

pemantauan secara berkala

terhadap pengelolaan persedian

barang.

√

2. Pemimpin memantau jalannya

keefektivitasan pengendalian

internal secara rutin.

√ Melihat dari

pergerakan stok

persediaan barang.

3. Perusahaan melakukan

tindakan penilaian dan

pengevaluasian terkait dengan

pengendalian pengelolaan

persediaan.

√ Untuk evaluasi outlet

6 bulan sekali, untuk

seluruh unit didalam

perusahaan tahunan.


yang menentukan bahwa

kegiatan monitoring atas

pengelolaan persediaan harus


√

5. Pemimpin cukup terlibat dalam

operasional sehari hari.

√


144


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan

6. Perusahaan memiliki pihak

yang melakukan pengecekan

secara independen atas

persediaan.

√ Tapi pemilik biasanya

melakukan

pengecekan tetapi

tidak berfokus kepada

persediaan

7. Perusahaan akan

mengkomunikasikan kepada

pihak yang bertanggung jawab

(manajemen senior dan dewan

komisaris) untuk mengambil

tidakan korektif jika terdapat


penggelolaan persediaan yang

tidak efektif.

√ Tetapi hanya kepihak

manajemen senior,

Dazzle belum

memiliki dewan

komisaris.

8. Manajemen akan melakukan

tindakan korektif secara

langsung jika ditemukan

pengendalian internal terhadap

pengelolaan persediaan tidak

efisien.

√

(Sumber : Data , diolah 2020)
















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Wahyu Wibowo


Jabatan : Sales Kasir


Hari/ TanggalPengisian : Rabu 13 Mei 2020


146







Keterangan Ya Tidak



manajemen terhadap integritas dan

perilaku etis pada struktur organisasi di

perusahaan.

√

2. Perusahaan memiliki kebijakan untuk

mengkomunikasikan etika yang

diterapkan oleh pihak manajemen senior

dengan manajemen persediaan

√

3. Perusahaan memiliki struktur organisasi

untuk menunjukan tingkatan tanggung

jawab dan kewenangan disetiap divisi

atau bagian di dalam perusahaan ini.

√

4. Perusahaan memiliki kode etik di dalam

menjalankan peran dan tugasnya.

√


visi dan misi yang

berlaku di perusahaan

untuk mencapai tujuan

perusahaan.

√

6. Perusahaan memiliki kebijakkan untuk

mengkomunikasikan kode etik ke semua

level organisasi.

√



perusahaan terhadap integritas dan

perilaku etis kepada mitra usaha.

√

8. Perusahaan memiliki program pelatihan

karyawan yang digunakan untuk


√


147


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.

9. Perusahaan memiliki proses evaluasi

kinerja individu ataupun kelompok

berdasarkan standar perilaku yang

diterapkan perusahaan.

√

10. Perusahaan memiliki tim pengawas

untuk menunjukkan independensinya

terhadap manajemen dan melaksanakan

pengawasan terhadap pengembangan

dan kinerja pengendalian internal.

√ Pengawasan

ditoko

biasanya

diawasi oleh

supervisor.


penghargaan atas kinerja karyawan yang

berlaku di perusahaan.

√

12. Perusahaan memiliki kebijakan terkait

dengan sanksi kepada karyawan atas

tindakan tidak jujur, ilegal atau tidak

etis.

√


organisasi yang tertulis secara resmi.

√ Sepertinya

14. Perusahaan menerapkan pemisahaan

tugas dalam pengendalian persediaan di


√ Untuk

bagian Head

office tidak

menangani

secara

langsung.

Tapi kalau

untuk outlet

semua harus

bisa

bertanggung

jawab.

15. Perusahaan merekrut setiap karyawan

memiliki latar belakang pendidikan yang

sesuai dengan jabatan di perusahaan.

√


148


Keterangan Ya Tidak


16.

Perusahaan memiliki deskripsi pekerjaan

yang menguraikan tanggung jawab


√


penerimaan persediaan hanya jika

dokumen pesanan pembelian telah

disetujui oleh pihak berwenang.

√

18. Perusahaan memiliki kebijakan bahwa

penyesuaian perhitungan fisik harus

melewati persetujuan karyawan

independen atau pihak yang

bewewenang.

√


pengeluaran persediaan dilakukan hanya

jika dokumen telah disetujui oleh pihak

yang berwenang.

√

20. Perusahaan memiliki proses pelatihan

terkait dengan implementasi prosedur

pembelian, penerimaan, pengelolaan,

perpindahan persediaan yang dilakukan

di perusahaan.

√

21. Perusahaan memiliki prosedur untuk

proses rekrument (recruitment)

karyawan.

√

22. Perusahaan memberikan hak kepada

karyawan untuk libur (cuti) setiap

tahunnya.

√ Cuti

bersama

sampai cuti

sakit

23. Perusahaan memiliki SOP (Standar

Operating Procedure) yang mengatur

waktu jam kerja karyawan.

√

24. Pimpinan perusahaan memberikan

teladan dalam menunjukan integritas dan


√



diterapkan di perusahaan.

√


149


Keterangan Ya Tidak



mengkomunikasikan kode etik yang


√


mengenai deskripsi pekerjaan setiap

karyawan secara lengkap.

√

NO Komponen Pengendalian Internal

Jawaban

Keterangan Ya

Tid

ak

B. Penilaian Risiko



perusahaan dari lingkungan eksternal.

√




√




kecurangan.

√ Kehilangan



perusahaan dalam proses perencanaan

dan pengendalian persediaan.

√





√




barang.

√


150


Jawaban

Keterangan Ya

Tid

ak

B. Penilaian Risiko



dengan persediaan barang yang tidak

dikirim tepat waktu.

√ Pemesanan

barang dilakukan

ketika barang

tersebut ketika

sudah dibutuhkan.



perusahaan dalam proses penerimaan

barang.

√





√




√ Tidak ada ruang

penyimpanan

tetapi adanya

pengawasan oleh

seluruh karyawan

yang bertugas.





menyimpan barang.

√





√ Ini lebih

kemasing-masing

yang melakukan

pengecekan fisik

persediaan.



dengan ketidaksesuaian jumlah barang

yang terdapat di tempat penyimpanan

dengan pencatatan.

√


151


Jawaban

Keterangan Ya

Tid

ak

B. Penilaian Risiko





√



yang mudah rusak.

√


khusus terhadap persedian barang mati


diminati.

√


tentang prosedur mengeluarkan

persedian barang mati atau barang

yang sudah kurang diminati.

√ Barang yang

sudah mati

dikumpulkan dan

diretrur. Untuk

barang yang

kurang diminati

akan dibuatkan

promo khusus

barang tersebut


untuk melakukan identisfikasi risiko-

risiko yang terjadi.

√




perusahaan.

√




√





√


152


Jawaban

Keterangan Ya

Tid

ak

B. Penilaian Risiko


otorisasi.



pemerintah, ekonomi dan lingkungan

tempat perusahaan beroperasi.

√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



pemisahan tugas antara tugas-

tugas yang berpotensi

terjadinya kecurangan.Tugas-

tugas yang biasanya

dipisahkan adalah bagian

penerimaan barang, dengan

bagian akuntansi dan

keuangan.

√


terkait dengan prosedur,

kebijakan perusahan atas

pembeliaan, penerimaan,


persediaan.

√



persediaan.

√


pengendalian untuk

menghindari pencurian

persedian barang dagang.

√ Adanya CCTV,

pengawasan didalam

toko oleh karyawan.

5. Setiap kegiatan perubahan

jumah persediaan barang

dagang (penambahan karna

√


153


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


pembelian, pengurangan

karena penjualan, atau

pengurangan karna kehilangan

atau kerusakan) dicatat secara

up to date.


perhitungan fisik persediaan

barang dagang yang dilakukan

secara berkala.

√

7. Karyawan memiliki

pengetahuan khusus mengenai

kondisi untuk penyimpanan


√

8. Setiap persediaan barang

dagang yang pertama kali

masuk akan dikeluarkan

pertama.

√


pengendalian untuk menjaga

kualitas persediaan barang

dagang.

√


manajemen persediaan. Untuk

menetapkan tanggung jawab

pada aktivitas pengendalian

pada pengelolaan persediaan.

√


pengawasan yang dilakukan

oleh pihak eksternal terdapat



√ Pengawasan dari pihak

eksternal kurang tahu

tetapi selain supervisor

yang melakukan

pengawasan pemilik

juga melakukan

pengasan secara

keseluruhan tidak

hanya pada kualitas

persediaan.


154


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



Economic Order Quantity

(EOQ) dalam menentukan

frekuensi dan kuantitas


√ Menggunakan data

history data

sebelumnya


penyimpanan persediaan yang

efisien.

√


CCTV atau alarm pada bagian

penyimpanan persediaan

barang dagang.

√ CCTV



√


sistem pencatatan persedian

yang telah terkomputerisasi.

√


kebijakan pembatasan akses

untuk pengeluaran persediaan

barang.

√


rekonsiliasi catatan akuntansi

dengan perhitungan fisik

persedian barang.

√


tertulis terkait prosedur

rekonsiliasi catatan akuntansi.

√

20. Setiap dokumen yang

berhubungan dengan prosedur

pengadaan, penerimaan,

penyimpanan dan pengeluaran

persediaan barang

menggunakan nomor urut

cetak.

√


outsource seperti petugas

√


155


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


keamanan untuk menjaga

tempat penyimpanan

persediaan.


kebijakan manajemen

persediaan yang mendukung

audit dan peningkatan sistem

pengendalian internal

persediaan.

√


pemisahan tugas antara bagian

pembelian, penerimaan

persediaan, gudang, akuntansi,

dan keuangan.

√ √ Akuntasi dan keuangan

dipisahkan antara

bagian pembeliaan,

penerimaan, gudang

tetapi untuk bagian

pembeliaan,

penerimaan tidak

dipisahkan, dan tidak

memiliki bagian

gudang.


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



teknologi informasi

komunikasi dalam




√ WA






√


156


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak






menangkap sumber data

internal dan eksternal.

√



untuk mencatat barang yang

masuk dan keluar.

√ Pencatatan kartu stok

manual



mengubah data relevan

menjadi informasi.

√ WA





mudah diakses, terjada dan

dapat diverifikasi.

√ WA





persediaan).

√ WA



informasi.

√



kepada pimpinan telah

ditanggapi oleh pemimipin

(tanggung jawab terkait dengan


persediaan).

√


157


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





persediaan.

√


yang memungkinkan

perusahaan




pemasok, pelanggan, dan

pihak-pihak eksternal yang

terkait.

√ WA





√

13. Setiap penyimpangan

dilaporkan kepada pemimpin.

√




√ Evaluasi bulanan

bersama supervisor

dan PIC



√


dengan pemimpin berjalan

dengan baik.

√


pertemuan antara karyawan

dan pemimpin dalam


√ Evaluasi tahunan


158


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan

1. Pemimpin melakukan pemantauan

secara berkala terhadap pengelolaan

persedian barang.

√


keefektivitasan pengendalian internal

secara rutin.

√

3. Perusahaan melakukan tindakan

penilaian dan pengevaluasian terkait

dengan pengendalian pengelolaan

persediaan.

√

4. Perusahaan memiliki kebijakan yang

menentukan bahwa kegiatan

monitoring atas pengelolaan

persediaan harus dilakukan secara

berkala.

√



√

6. Perusahaan memiliki pihak yang

melakukan pengecekan secara

independen atas persediaan.

√ Pengecekan

barang biasanya

dilakukan oleh

karyawan.

7. Perusahaan akan

mengkomunikasikan kepada pihak

yang bertanggung jawab (manajemen

senior dan dewan komisaris) untuk

mengambil tidakan korektif jika

terdapat pengendalian internal atas

penggelolaan persediaan yang tidak

efektif.

√


tindakan korektif secara langsung

jika ditemukan pengendalian internal

terhadap pengelolaan persediaan

tidak efisien.

√

















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Arif Fathudin




Hari/ TanggalPengisian : Rabu 13 Mei 2020


160







Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√



diterapkan oleh pihak manajemen

senior dengan manajemen persediaan

√ .





√



√ SOP


visi dan misi yang


untuk mencapai

tujuan perusahaan.

√


mengkomunikasikan kode etik ke

semua level organisasi.

√





√




√


161


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√ Evaluasi

bulanan dan

tahunan






√


penghargaan atas kinerja karyawan

yang berlaku di perusahaan.

√




etis.

√ Surat

peringatan

sampai

dikeluarkan



√




√


memiliki latar belakang pendidikan

yang sesuai dengan jabatan di

perusahaan.

√

16.


pekerjaan yang menguraikan tanggung

jawab pengelolaan persediaan.

√ SOP





√


162


Keterangan Ya Tidak






bewewenang.

√


pengeluaran persediaan dilakukan

hanya jika dokumen telah disetujui oleh

pihak yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√




√


teladan dalam menunjukan integritas

dan melakukan etika yang baik.

√




√




√




√


163


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




eksternal.

√




√




kecurangan.

√ Pencurian





persediaan.

√





√




barang.

√





√




barang.

√





√


164


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√





menyimpan barang.

√ Karna tidak

memiliki

ruang

penyimpanan

yang cukup

baik.





√






√





√



yang mudah rusak.

√




diminati.

√





diminati.

√


165


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√




perusahaan.

√




√






otorisasi.

√





√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak









√


terkait dengan prosedur, kebijakan

perusahan atas pembeliaan,

√ Dokumen

secara

komputerisasi


166


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


penerimaan, pengelolaan dan

perpindahan persediaan.



persediaan.

√




√ Adanya

CCTV






kerusakan) dicatat secara up to

date.

√


fisik persediaan barang dagang

yang dilakukan secara berkala.

√




dagang.

√

8. Setiap persediaan barang dagang

yang pertama kali masuk akan

dikeluarkan pertama.

√



barang dagang.

√



menetapkan tanggung jawab pada

aktivitas pengendalian pada


√





√


167


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



Economic Order Quantity (EOQ)

dalam menentukan frekuensi dan

kuantitas pembelian persediaan.

√ Menggunakan

data history

data

sebelumnya



efisien.

√

14. Perusahaan menggunakan CCTV

atau alarm pada bagian


dagang.

√ CCTV



√



terkomputerisasi.

√


pembatasan akses untuk

pengeluaran persediaan barang.

√



dengan perhitungan fisik persedian

barang.

√


tertulis terkait prosedur rekonsiliasi

catatan akuntansi.

√ Pencatatan

dokumen

tertulis kartu

stok manual






√



keamanan untuk menjaga tempat

penyimpanan persediaan.

√ Karyawan

yang

bertanggung

jawab untuk


168


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


menjaga

persediaan.





persediaan.

√





√


Keterangan Ya Tidak


1. Perusahaan menggunakan teknologi

informasi komunikasi dalam




√


persediaan untuk memastikan

informasi yang dibutuhkan tersedia

dan mendukung berfungsinya



√



sumber data internal dan eksternal.

√




keluar.

√ Kartu stok

manual


169


Keterangan Ya Tidak





√ Grup WA


informasi yang dapat menghasilkan

informasi secara tepat waktu,

akurat, lengkap, mudah diakses,

terjada dan dapat diverifikasi.

√





persediaan).

√ Grup WA


pengembangan teknologi informasi.

√

9. Semua informasi yang disampaikan

dari karyawan kepada pimpinan

telah ditanggapi oleh pemimipin



persediaan).

√




persediaan.

√








√

12. Karyawan memahami pengendalian

internal atas pengelolaan persediaan

barang dagang di perusahaan.

√


170


Keterangan Ya Tidak



kepada pemimpin.

√




√ Seringan

bersama

supervisor

dan PIC

setiap

bulanan.



√



baik.

√




keputusan.

√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan


secara berkala terhadap

pengelolaan persedian barang.

√




√


penilaian dan pengevaluasian



√


yang menentukan bahwa kegiatan


√


171


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan


berkala.



√




√ Pengecekan

barang biasanya

dilakukan oleh

karyawan.

7. Perusahaan akan


yang bertanggung jawab






tidak efektif.

√





persediaan tidak efisien.

√

















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Khabib Rohmad. A




Hari/ TanggalPengisian : Selasa, 12 Mei 2020


173







Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√





√



√


visi dan misi yang



perusahaan.

√



level organisasi.

√





√




√


174


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√






√ Tim

pengawas

biasanya

pemilik




√




etis.

√ SP 1,2,3 -

Dikelurkan



√ Sepertinya




√




√ Disesuaikan

dengan

jabatannya.

16.




√ SOP





√ Situsional




√


175


Keterangan Ya Tidak



bewewenang.




yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√ Cuti

tahunan

sebanyak 12

hari




√




√




√




√




√


176


Jawaban

Keterangan Ya

Tida

k

B. Penilaian Risiko




eksternal.

√




√




kecurangan.

√





persediaan.

√





√




barang.

√





√




barang.

√



√


177


Jawaban

Keterangan Ya

Tida

k

B. Penilaian Risiko






√





menyimpan barang.

√ Tidak memiliki

ruang

penyimpanan

yang baik.





√






√





√



yang mudah rusak.

√




diminati.

√





diminati.

√ Laporan Kinerja

terkait dengan

promo-promo

yang akan

digunakan.


178


Jawaban

Keterangan Ya

Tida

k

B. Penilaian Risiko




√




perusahaan.

√




√






otorisasi.

√





√


Keterangan Ya Tidak









√




√


179


Keterangan Ya Tidak






persediaan.

√




√







√




√




dagang.

√ Karyawam

memahami sendiri

jenis barang

tersebut

bagaimana terkat

dengan

penyusunan

barang.




√



barang dagang.

√





persediaan.

√


180


Keterangan Ya Tidak






√





√



efisien.

√




dagang.

√ CCTV



√



terkomputerisasi.

√




√




barang.

√



catatan akuntansi.

√






√



√


181


Keterangan Ya Tidak


untuk menjaga tempat






persediaan.

√





√


Keterang

an

Ya Tidak




pengendalian pengelolaan persediaan

untuk mendukung tercapainya tujuan

perusahaan.

√ Grup WA



informasi yang dibutuhkan tersedia dan

mendukung berfungsinya komponen

lainnya dari pengendalian internal.

√

3. Perusahaan memiliki sistem informasi

yang dapat menangkap sumber data

internal dan eksternal.

√

4. Perusahaan memiliki kartu persediaan

barang dagang untuk mencatat barang

yang masuk dan keluar.

√


yang dapat mengubah data relevan

menjadi informasi.

√ WA


182


Keterang

an

Ya Tidak



yang dapat menghasilkan informasi

secara tepat waktu, akurat, lengkap,


diverifikasi.

√ Grup WA


yang mendukung tercapainya tujuan

organisasi (pengendalian manajemen

persediaan).

√

8. Pemimpin mendukung pengembangan

teknologi informasi.

√


dari karyawan kepada pimpinan telah

ditanggapi oleh pemimipin (tanggung

jawab terkait dengan pengendalian


√

10. Semua pihak mendapatkan informasi



√

11. Perusahaan memiliki informasi yang

memungkinkan perusahaan

mengkomunikasikan informasi yang

relevan dan tepat waktu kepada pihak

eksternal seperti: pemasok, pelanggan,

dan pihak-pihak eksternal yang terkait.

√




√


kepada pemimpin.

√




√ Seringgan

lewat grup

WA

15. Komunikasi antar karyawan berjalan

dengan baik.

√


183


Keterang

an

Ya Tidak


16. Komunikasi antara karyawan dengan

pemimpin berjalan dengan baik.

√

17. Perusahaan mengadakan pertemuan

antara karyawan dan pemimpin dalam


√ Jarang,

tetapi ada

ketika

evaluasi

tahunan


Internal

Jawaba

n

Keterangan

Ya

Ti

da

k

E.Pengawasan




barang.

√




√





√ Evaluasi






√



√


184


Internal

Jawaba

n

Keterangan

Ya

Ti

da

k

E.Pengawasan




√ Pengecekan independen

biasanya lebih kepada

pemilik, tetapi tidak hanya

fokus kepada persediaan

saja.

7. Perusahaan akan








tidak efektif.

√






efisien.

√

















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Nanda Rahmawati

Jenis Kelamin : Perempuan

Jabatan : Karyawan


Hari/ TanggalPengisian : Rabu, 13 Mei 2020


186







Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√


organisasi untuk menunjukan tingkatan

tanggung jawab dan kewenangan

disetiap divisi atau bagian di dalam

perusahaan ini.

√

4. Perusahaan memiliki kode etik di

dalam menjalankan peran dan tugasnya.

√


visi dan misi yang


untuk mencapai

tujuan perusahaan.

√


mengkomunikasikan kode etik ke

semua level organisasi.

√





√




√


187


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√






√




√




etis.

√ Surat

peringatan

sampai

dikeluarkan.



√




√




perusahaan.

√ Disesuaikan

dengan

jabatan yang

dibutuhkan.

16.




√ SOP





√




√


188


Keterangan Ya Tidak



bewewenang.



hanya jika dokumen telah disetujui oleh

pihak yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√ Cuti tahunan,

liburan

bersama dll




√




√




√




√




√


189


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

1. Perusahaan melakukan penilaian risiko

yang mungkin dihadapi perusahaan

dari lingkungan eksternal.

√



dari lingkungan internal.

√



berkaitan dengan potensi kecurangan.

√



dalam proses perencanaan dan

pengendalian persediaan.

√



berkaitan dengan proses pemesanan

persediaan.

√



dalam proses pengadaan barang.

√


yang mungkin dihadapi terkait dengan

persediaan barang yang tidak dikirim

tepat waktu.

√



dalam proses penerimaan barang.

√



barang yang dipesan tidak sesuai

dengan daftar pesanan.

√


yang mungkin dihadapi dalam proses

penyimpanan barang.

√ Ruang

penyimpanan

yang kurang

memadai.


190


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


yang mungkin dihadapi berkaitan

dengan terbatasnya ketersediaan

ruangan untuk menyimpan barang.

√



perhitungan fisik persediaan barang di

ruang penyimpanan.

√



ketidaksesuaian jumlah barang yang

terdapat di tempat penyimpanan

dengan pencatatan.

√


yang mungkin dihadapi dalam



√

15. Perusahaan memiliki perlakuan khusus

terhadap persedian barang yang mudah

rusak.

√ Disusun

paling atas

agar tidak

tertimpa-

timpa.


terhadap persedian barang mati atau

barang yang sudah kurang diminati.

√



persedian barang mati atau barang

yang sudah kurang diminati.

√ Laporan

Kinerja

terkait

dengan

promo-

promo yang

akan

digunakan.

18. Perusahaan memiliki manajemen untuk

melakukan identisfikasi risiko-risiko

yang terjadi.

√


191


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




perusahaan.

√




√


kecurangan yang mempertimbangkan

transaksi penerimaan, pengeluaran dan

perhitungan persediaan tanpa otorisasi.

√





√


Keterangan Ya Tidak









√






√



persediaan.

√


192


Keterangan Ya Tidak





√







√




√




dagang.

√




√



barang dagang.

√





persediaan.

√





√





√


193


Keterangan Ya Tidak




efisien.

√




dagang.

√ CCTV



√



terkomputerisasi.

√




√




barang.

√



catatan akuntansi.

√






√





√





persediaan.

√


194


Keterangan Ya Tidak






√ Tetapi untuk

bagian

pembeliaan,

penerimaan tidak

ada pemisahan

tugas, dan tidak

ada bagian

gudang


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak







√ WA








√




eksternal.

√




keluar.

√


195


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





√ WA






diverifikasi.

√ WA





persediaan).

√



informasi.

√







√




persediaan.

√








√



√


196


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor

sebagai

penangungjawab.




√ Jarang, tetapi

tetap ada

evaluasi tahunan.



√



baik.

√




keputusan.

√ Untuk evaluasi

tahunan


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan




barang.

√




√





√ Jarang kalau

terkait

dengan

pengelolaan

persediaan.


197


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan






√



√




√ Tapi

pemilik

biasanya

melakukan

pengecekan

tetapi tidak

berfokus

kepada

persediaan

7. Perusahaan akan








tidak efektif.

√ Tetapi

hanya

kepihak

manajemen

senior,

Dazzle

belum

memiliki

dewan

komisaris.






efisien.

√

















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Reza Perdana K



Lama Bekerja : 1Tahun

Hari/ TanggalPengisian : Selasa, 13 Mei 2020


199







Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√





√



√


visi dan misi yang



perusahaan.

√



level organisasi.

√





√




√


200


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√






√ Tim

pengawas

biasanya

pemilik




√




etis.

√ SP 1,2,3 -

Dikelurkan



√ Sepertinya




√




√

16.




√ SOP





√




√


201


Keterangan Ya Tidak



bewewenang.




yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√ Cuti

tahunan




√




√




√




√




√


202


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


yang mungkin dihadapi perusahaan dari

lingkungan eksternal.

√


yang mungkin dihadapi perusahaan dari

lingkungan internal.

√



berkaitan dengan potensi kecurangan.

√



dalam proses perencanaan dan


√



berkaitan dengan proses pemesanan

persediaan.

√



dalam proses pengadaan barang.

√



persediaan barang yang tidak dikirim

tepat waktu.

√



dalam proses penerimaan barang.

√



barang yang dipesan tidak sesuai


√



penyimpanan barang.

√


yang mungkin dihadapi berkaitan

√


203


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

dengan terbatasnya ketersediaan

ruangan untuk menyimpan barang.



perhitungan fisik persediaan barang di

ruang penyimpanan.

√



ketidaksesuaian jumlah barang yang

terdapat di tempat penyimpanan dengan

pencatatan.

√


yang mungkin dihadapi dalam



√


terhadap persedian barang yang mudah

rusak.

√


terhadap persedian barang mati atau

barang yang sudah kurang diminati.

√



persedian barang mati atau barang yang

sudah kurang diminati.

√

18. Perusahaan memiliki manajemen untuk

melakukan identisfikasi risiko-risiko

yang terjadi.

√




perusahaan.

√


yang meliputi struktur manajemen

persediaan.

√


204


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


kecurangan yang mempertimbangkan

transaksi penerimaan, pengeluaran dan

perhitungan persediaan tanpa otorisasi.

√





√


Keterangan Ya Tidak









√






√



persediaan.

√




√





√


205


Keterangan Ya Tidak







√




dagang.

√




√



barang dagang.

√





persediaan.

√





√





√



efisien.

√


atau alarm pada bagian penyimpanan


√ CCTV



√


206


Keterangan Ya Tidak




terkomputerisasi.

√



persediaan barang.

√




√



catatan akuntansi.

√






√



untuk menjaga tempat penyimpanan

persediaan.

√





persediaan.

√





√


207


Keterangan Ya Tidak






perusahaan.

√ WA





komponen lainnya dari pengendalian

internal.

√




√




keluar.

√ Kertas stok

yg tertempel

di kardus

penyimpanan

barang.


informasi yang dapat mengubah data

relevan menjadi informasi.

√ WA



informasi secara tepat waktu, akurat,

lengkap, mudah diakses, terjada dan

dapat diverifikasi.

√ WA





persediaan).

√



√


208


Keterangan Ya Tidak







persediaan).

√




√




relevan dan tepat waktu kepada

pihak eksternal seperti: pemasok,

pelanggan, dan pihak-pihak eksternal

yang terkait.

√




√


kepada pemimpin.

√




√


dengan baik.

√



√




keputusan.

√ Evaluasi

tahunan


209


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan



persedian barang.

√




√




persediaan.

√





berkala.

√



√




√

7. Perusahaan akan




komisaris) untuk mengambil tidakan

korektif jika terdapat pengendalian

internal atas penggelolaan

persediaan yang tidak efektif.

√






√

(Sumber: Data diolah,2020)
















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Agil Jhon Saputra


Jabatan : Supervisor Outlet Gejayan

Lama Bekerja : 7-8 Tahun



211







Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



manajemen terhadap integritas

dan perilaku etis pada struktur

organisasi di perusahaan.

√



etika yang diterapkan oleh

pihak manajemen senior


√ Dari awal masuk

sudah dijelaskan. Di

tata tertib dan

peraturan.






√

4. Perusahaan memiliki kode etik

di dalam menjalankan peran

dan tugasnya.

√ SOP.

5. Perusahaan

memiliki visi

dan misi yang

berlaku di

perusahaan

untuk

mencapai

tujuan

perusahaan.

√ VISI : Dazzle menjadi

perusahaan yang

bermanfaat bagi

karyawan dan

lingkungan sekitar.

MISI: Menjadi

perusahaan

multinasional

dibidang aksesoris.


kebijakkan untuk

mengkomunikasikan kode etik

ke semua level organisasi.

√ Evaluasi bulan dan

Evaluasi Tahunan


212


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak




komitmen perusahaan terhadap

integritas dan perilaku etis

kepada mitra usaha.

√ Mitra usaha lebih

kepada Head Office.

Untuk outlet

mengkomunikasikan

semua kegiatan di

toko. Kalau terkait

dengan persediaan

kebijakan

kepengelolaan ketika

barang tersebut tidak

sesuai.


pelatihan karyawan yang

digunakan untuk


perusahaan terhadap integritas

dan perilaku etis.

√


evaluasi kinerja individu

ataupun kelompok berdasarkan

standar perilaku yang


√ Evaluasi bulanan

untuk outlet, Evaluasi

tahunan untuk unit

perusahaan.

10. Perusahaan memiliki tim

pengawas untuk menunjukkan


manajemen dan melaksanakan

pengawasan terhadap



√ Tim pengawasan

untuk outlet biasanya

yang bertanggung

jawab supervisor

dibantu PIC. Untuk

stok barang Manajer

operasional.


penghargaan atas kinerja

karyawan yang berlaku di

perusahaan.

√ Bonus dan target

penjualan.


terkait dengan sanksi kepada

karyawan atas tindakan tidak

jujur, ilegal atau tidak etis.

√ Terguran ,SP 1,2,3

hingga Dikelurkan


213


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



organisasi yang tertulis secara

resmi.

√ Verbal tetapi SOP

ada.


pemisahaan tugas dalam

pengendalian persediaan di


√ Karyawan yang

bekerja diDazzle

merupakan tidak tetap

dan karyawan setiap

bulanan atau

minggungnya ada

pergantian sift

sehingga semua

karyawan harus dapat

bertanggung jawab.

15. Perusahaan merekrut setiap

karyawan memiliki latar

belakang pendidikan yang

sesuai dengan jabatan di

perusahaan.

√ Disesuaikan dengan

jabatan yang akan

ditempati, untuk

karyawan biasanya

dari SMA

16.


pekerjaan yang menguraikan

tanggung jawab pengelolaan

persediaan.

√ SOP (tertulis)


penerimaan persediaan hanya

jika dokumen pesanan

pembelian telah disetujui oleh

pihak berwenang.

√ Kebijakan pemesanan

dapat dilakukan

ketika saran

pemesanan barang

telah di terima oleh

manajer operasional.


bahwa penyesuaian

perhitungan fisik harus



bewewenang.

√ Pencatatan dilakukan

oleh pihak kasir dan

dicek kembali oleh

bagian accounting

apakah sudah sesuai

atau belum.


214


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



bahwa pengeluaran persediaan

dilakukan hanya jika dokumen

telah disetujui oleh pihak yang

berwenang.

√ Tidak ada dokumen

resmi terkait dengan

pengeluaran barang

hanya ada pencatatan

kartu stok manual

yang tertempel diatas

kadus, catatan akan

dikurangi jika

pengeluaran barang

dilakukan.


pelatihan terkait dengan

implementasi prosedur

pembelian, penerimaan,

pengelolaan, perpindahan

persediaan yang dilakukan di

perusahaan.

√ Traning untuk tingkat

manajemen senior.

Kalau untuk

karyawan biasanya

pelatihannya dibantu

oleh karyawan lama.


untuk proses rekrument

(recruitment) karyawan.

√ Supervisor akan

mengajukan

pertambahan

karyawan(jika

dibutuhkan) pihak

HO akan menyetuji

atau tidak, jika

menyetuji pihak

supervisor akan

membukan lowongan

dan merekrut sesuai

dengan prosedur dan

jabatan yang akan

diduduki.

22. Perusahaan memberikan hak

kepada karyawan untuk libur

(cuti) setiap tahunnya.

√ Cuti bersama dan cuti

sakit

23. Perusahaan memiliki SOP

(Standar Operating Procedure)

√ Pagi : 08.00-16.00

Siang : 16.00-21.00


215


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


yang mengatur waktu jam kerja

karyawan.

24. Pimpinan perusahaan

memberikan teladan dalam

menunjukan integritas dan


√



etika yang diterapkan di

perusahaan.

√ Diatur di dalam SOP

baik antara karyawan

dengan kayawan.

Antara pemimpin dan

karyawan.



kode etik yang diterapkan di

perusahaan.

√ SOP


tertulis mengenai deskripsi

pekerjaan setiap karyawan

secara lengkap.

√ Job deskcription

perusahaan, tata tertip

dan tata tertip dalam

perusahaan.


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


penilaian risiko yang mungkin

dihadapi perusahaan dari

lingkungan eksternal.

√ Eksternal lebih

banyak menjadi

tanggung jawab Head

Office.



dihadapi perusahaan dari

lingkungan internal.

√ Terkait dengan

pembeliaan dan

penyimpanan (

kehilangan. Barang

mati atau tidak laku).



√ Kehilangan barang,

pencurian.


216


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

dihadapi perusahaan berkaitan

dengan potensi kecurangan.



dihadapi perusahaan dalam

proses perencanaan dan


√ Sebelum melakukan

perencanaan pihak

HO akan

menganalisis yang

dilakukan oleh

Manajer operasioan

dan Direktur

Operasional terkait

dengan kegiatan yang

akan dilakukan terkait

dengan persediaan.



dihadapi perusahaan berkaitan

dengan proses pemesanan

persediaan.

√ Pihak HO akan

menganalisis yang

akan dilakukan oleh

Manajer operasional

apakah barang

tersebut akan dipesan,

quantity dan terkait

dengan pemesanan

persediaan barang.




proses pengadaan barang.

√ Salah jenis barang,

barang tersebut masih

sudah laku atau tidak.

Barang dengan

promo, penginputan

kekompuer.



dihadapi terkait dengan

persediaan barang yang tidak


√ Pemesan barang

dilakukan sebelum

persediaan barang

tersebut benar-benar

habis.



√


217


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko


proses penerimaan barang.



dihadapi terkait dengan barang

yang dipesan tidak sesuai


√



dihadapi dalam proses

penyimpanan barang.

√ Meski tidak memiliki

ruang penyimpanan

yang baik, tapi Dazzle

melakukan penilaian.



dihadapi berkaitan dengan

terbatasnya ketersediaan

ruangan untuk menyimpan

barang.

√ Ruang penyimpanan

mudah dijangkau dan

berisiko karena dapat

dijangkau oleh semua

orang, tetapi

pengawan tetap

dilakukan oleh

karyawan yang

betugas



dihadapi dalam proses



√



dihadapi terkait dengan

ketidaksesuaian jumlah barang

yang terdapat di tempat

penyimpanan dengan

pencatatan.

√ Pencatatan dilakukan

secara komputerisasi

by sistem.



dihadapi dalam melakukan

√ Terdapat kartu stok

manual.


218


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

pengendalian persediaan barang

secara fisik.


khusus terhadap persedian

barang yang mudah rusak.

√


khusus terhadap persedian

barang mati atau barang yang

sudah kurang diminati.

√



mengeluarkan persedian barang

mati atau barang yang sudah

kurang diminati.

√ Menggunakan

promo(supervisor

akan menagajukan

laporan pengadaan

promo untuk barang

mati agar persediaan

barang tidak

menumpuk) promo

diskon hingga gratis.


manajemen untuk melakukan

identisfikasi risiko-risiko yang

terjadi.

√ Lebih kepada

supervisor dibantu

dengan PIC.


penentuan tingkat minimum

dan maksimum persediaan

dimiliki oleh perusahaan.

√


organisasi yang meliputi

struktur manajemen persediaan.

√ Semua pengelolaan

persediaan menjadi

tanggung jawab

semua karyawan dan

yang bertanggung

jawab adalah

supervisor dan PIC.


penilaian risiko kecurangan

yang mempertimbangkan

√ (Situsional)Terkadang

pada saat barang

datang dibutuhkan


219


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

transaksi penerimaan,

pengeluaran dan perhitungan

persediaan tanpa otorisasi.

tandatangan,jika

orang yang

berwewenang tidak

ada maka pihak lain

dapat

mengantikannya.

22. Perusahaan mengidentifikasi

risiko yang berkaitan dengan

peraturan pemerintah, ekonomi

dan lingkungan tempat

perusahaan beroperasi.

√ Mengikuti semua

prosedur-prosedur

yang diterpakan

sebagaimana

mungkin agar tidak

melanggar peraturan

pemerintah, ekonomi

dan lingkungan.


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak




tugas yang berpotensi terjadinya


biasanya dipisahkan adalah

bagian penerimaan barang,

dengan bagian akuntansi dan

keuangan.

√ Bagaian kasir dan

keuangan pisah.

Bagian

keuangan(kasir) akan

melakukan

pencatatan atau

penginputan, dan

bagian akuntansi

akan melakukan

pengecekan.

Untuk bagian

penerimaan dan

pengelolaan

persediaan tidak ada

pemisahan tugas


terkait dengan prosedur,

√ Menggunakan

database


220


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


kebijakan perusahan atas

pembeliaan, penerimaan,


persediaan.



persediaan.

√ Yang dapat

mengakses database

hanya supervisor dan

manajer operasioanl



pencurian persedian barang

dagang.

√ CCTV dan

pengawasan langsung

oleh kayawan.




pengurangan karena penjualan,

atau pengurangan karna

kehilangan atau kerusakan)

dicatat secara up to date.

√




secara berkala.

√




dagang.

√ Tidak memilkik

karyaawan bagian

gudang.




√


pengendalian untuk menjaga


dagang.

√




√


221


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


aktifitas pengendalian pada



pengawasan yang dilakukan oleh

pihak eksternal terdapat kualitas

persediaan barang dagang di

perusahaan.

√ Pengawasan

dilakukan oleh

pemilik.





√



efisien.

√




dagang.

√ CCTV



√



terkomputerisasi.

√ Aplikasi My BIZZ




√



dengan perhitungan fisik

persedian barang.

√




√





√


222


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


persediaan barang menggunakan

nomor urut cetak.





√



mendukung audit dan

peningkatan sistem pengendalian

internal persediaan.

√



pembelian, penerimaan

persediaan, gudang, akuntansi,

dan keuangan.

√ Hanya pada bagian

penerimaan dan

pembeliaan tidak ada

pemisahan tugas.

Untuk bagian

akuntansi dan

keuangan dipisah,

dan untuk bagian

gudang tidak ada.


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak







√ Grup WA melalui

chat.






√


223


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak







eksternal.

√ Grup WA




keluar.

√ Kartu stok manual

ada tetapi lebih sering

melalui sistem

database.




√ Komunikasi grup WA






diverifikasi.

√ Grup WA





persediaan).

√ Grup WA dan

menggunakan

database.



informasi.

√







√ Disaring terlebih

dahulu apakah benar

atau tidak ( dicari

terlebih dahulu

kebenarannya)



√


224


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



persediaan.








√ WA





√


kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor sebagai

penangungjawab.




√



√



baik.

√




keputusan.

√ Untuk evaluasi

tahunan


225


Jawaban

Keterangan Y

a Tidak

E.Pengawasan

1. Pemimpin melakukan pemantauan secara

berkala terhadap pengelolaan persedian

barang.

√ Outlet :

Supervisor dan

PIC

Seluruh unit

perusahaan:

HO


keefektivitasan pengendalian internal

secara rutin.

√ Melihat dari

pergerakan

stok

persediaan

barang

(Evaluasi)

3. Perusahaan melakukan tindakan penilaian

dan pengevaluasian terkait dengan

pengendalian pengelolaan persediaan.

√

4. Perusahaan memiliki kebijakan yang

menentukan bahwa kegiatan monitoring

atas persediaan harus dilakukan secara

berkala.

√ Tidak tertentu

( setiap

meninggu pasti

ada)



√




√ Tapi pemilik

biasanya

melakukan

pengecekan

tetapi tidak

berfokus

kepada

persediaan

7. Perusahaan akan mengkomunikasikan

kepada pihak yang bertanggung jawab

(manajemen senior dan dewan komisaris)

untuk mengambil tidakan korektif jika

terdapat pengendalian internal atas

√ Tetapi hanya

kepihak

manajemen

senior, Dazzle

belum


226


Jawaban

Keterangan Y

a Tidak

E.Pengawasan


efektif.

memiliki

dewan

komisaris.

8. Manajemen akan melakukan tindakan

korektif secara langsung jika ditemukan


pengelolaan persediaan tidak efisien.

√















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Ida


Jabatan : Karyawan




228





Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√





√



√


visi dan misi yang



perusahaan.

√



level organisasi.

√





√





perilaku etis.

√


229


Keterangan Ya Tidak






√






√




√ Reward

penjulan

apabila

mencapai

target.




etis.

√ Terguran

hingga surat

peringatan



√




√




perusahaan.

√ Berdardasarkan

pengalaman

dan

kemampuan

karyawan

tersebut.

16.




√ SOP





√ Situsional


230


Keterangan Ya Tidak






bewewenang.

√




yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√




√




√




√




√ Adanya

peraturan atau

SOP di dalam

perusahaan.




√


231


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




eksternal.

√




internal.

√



perusahaan berkaitan dengan

potensi kecurangan.

√





persediaan.

√





√ Bagain HO




pengadaan barang.

√



terkait dengan persediaan barang

yang tidak dikirim tepat waktu.

√




penerimaan barang.

√



√


232


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko

terkait dengan barang yang dipesan

tidak sesuai dengan daftar pesanan.



dalam proses penyimpanan barang.

√ Adanya risiko

jika terjadi

kerusakan barang

atau terjadi cacat

fisik maka

barang itu akan

masuk barang

sampah.





menyimpan barang.

√ Adanya SO

setiap hari, tetapi

untuk

meningkatkankan

keamanan ruang

penyimpanan

belum ada.



dalam proses perhitungan fisik

persediaan barang di ruang

penyimpanan.

√



terkait dengan ketidaksesuaian

jumlah barang yang terdapat di

tempat penyimpanan dengan

pencatatan.

√



dalam melakukan pengendalian

persediaan barang secara fisik.

√



yang mudah rusak.

√


233


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




kurang diminati.

√ Akan diadakan

promo

gercep.Dengan

penjualan

dibawah HPP.





kurang diminati.

√ Adanya retrur

pemebeliaan

disetiap barang

yang rusak.




√




perusahaan.

√

Penilai risiko

yang mungkin

terjadi pada

proses pegadaan

barang.




√






otorisasi.

√





beroperasi.

√ Analisi SWOT.


234


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak









√






√



persediaan.

√ Tetapi untuk nilai

stok bisa dilihat

jumlahnya guna

untuk mendisplay

atau tidak terkait

dengan barang

tersebut.




√ Adanya tindakan

tegas







date.

√




√


235


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





dagang.

√




√



barang dagang.

√






√





√





√



efisien.

√




dagang.

√ CCTV



√ Tetapi ada faktur

pembeliaan



terkomputerisasi.

√ Adanya nilai stok.


236


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





√ Barang kelaur sesuai

penjualanya.




barang.

√



catatan akuntansi.

√ Pencatatan sering

dilakukan secara

komputerisasi dan

oleh sistem






√





√ Tidak melibatkan

pihak eksternal.





persediaan.

√





√


Keterangan Ya Tidak




√ Grup WA


237


Keterangan Ya Tidak











√




√




keluar.

√ Melihat dari data

my bizt




√ Komunikasi grup

WA



informasi secara tepat waktu,

akurat, lengkap, mudah diakses,

terjada dan dapat diverifikasi.

√





persediaan).

√



√


dari karyawan kepada pimpinan

telah ditanggapi oleh pemimipin


√


238


Keterangan Ya Tidak



persediaan).




persediaan.

√








√




√


kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor

sebagai

penangungjawab.





lewat grup WA



√



baik.

√




keputusan.

√ Pertemuan rutin


239


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan



persedian barang.

√




√




persediaan.

√





berkala.

√



√




√

7. Perusahaan akan








√






√















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Ida


Jabatan : Karyawan




241





Keterangan Ya Tidak




perilaku etis pada struktur organisasi

di perusahaan.

√





√






√

4. Perusahaan memiliki kode etik di

dalam menjalankan peran dan

tugasnya.

√


visi dan misi yang

berlaku di

perusahaan untuk

mencapai tujuan

perusahaan.

√

6. Perusahaan memiliki kebijakkan

untuk mengkomunikasikan kode etik

ke semua level organisasi.

√





√


pelatihan karyawan yang digunakan

untuk mengkomunikasikan komitmen

√


242


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√



terhadap manajemen dan

melaksanakan pengawasan terhadap



√




√ Reward

penjulan

apabila

mencapai

target.




etis.

√ Terguran

hingga surat

peringatan



√ Verbal


tugas dalam pengendalian persediaan

di kegiatan operasi perusahaan.

√




perusahaan.

√ Berdardasarkan

pengalaman

dan

kemampuan

karyawan

tersebut.


243


Keterangan Ya Tidak


16.




√ SOP





√ Situsional





bewewenang.

√



hanya jika dokumen telah disetujui

oleh pihak yang berwenang.

√




perpindahan persediaan yang

dilakukan di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√




√




√




√


244


Keterangan Ya Tidak





√ Adanya

peraturan atau

SOP di dalam

perusahaan.




√


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√




√




kecurangan.

√



perusahaan dalam proses perencanaan

dan pengendalian persediaan.

√





√ Bagain HO




barang.

√



√


245


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko






barang.

√





√




√ Adanya risiko

jika terjadi

kerusakan barang

atau terjadi cacat

fisik maka barang

itu akan masuk

barang sampah.





menyimpan barang.

√





√






√





√


246


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko



yang mudah rusak.

√




diminati.

√ Akan diadakan

promo

gercep.Dengan

penjualan

dibawah HPP.





diminati.

√ Adanya retrur

pemebeliaan

disetiap barang

yang rusak.




√




perusahaan.

√

Penilai risiko

yang mungkin

terjadi pada

proses pegadaan

barang.




√






otorisasi.

√





√ Analisi SWOT.


247


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak









√






√



persediaan.


stok bisa dilihat

jumlahnya guna

untuk mendisplay

atau tidak terkait

dengan barang

tersebut.




√ Adanya tindakan

tegas







date.

√




√




dagang.

√


248


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





√



barang dagang.

√






√


yang dilakukan oleh pihak

eksternal terdapat kualitas


perusahaan.

√





√



efisien.

√




dagang.

√ CCTV



√



terkomputerisasi.





√ Barang kelaur

sesuai

penjualanya.



√


249


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



barang.



catatan akuntansi.

√






√





√ Tidak melibatkan

pihak eksternal.





persediaan.

√





√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak







√ Grup WA




√


250


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak









eksternal.

√




keluar.


my bizt




√ Komunikasi grup

WA






diverifikasi.

√





persediaan).

√



informasi.

√



kepada pimpinan telah




persediaan).

√


251


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





persediaan.

√








√





√


kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor sebagai

penangungjawab.





lewat grup WA



√


dengan pemimpin berjalan

dengan baik.

√




keputusan.

√ Pertemuan rutin


252


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan



persedian barang.

√




√




persediaan.

√





berkala.

√



√




√

7. Perusahaan akan








√






√



253


ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAPMANAJEMEN











yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Hendhi Marwanto


Jabatan : Sales




254





Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√





√



√


visi dan misi yang



perusahaan.

√



level organisasi.

√





√





perilaku etis.

√


255


Keterangan Ya Tidak






√






√




√ Reward

penjulan.




etis.

√ Terguran

hingga surat

peringatan



√




√




√

16.




√ SOP





√ Situsional





bewewenang.

√


256


Keterangan Ya Tidak





yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√




√




√




√




√




√


257


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√




√




kecurangan.

√





persediaan.

√





√




barang.

√





√




barang.

√





√


258


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√





menyimpan barang.

√





√






√





√



yang mudah rusak.

√




diminati.

√ Promo





diminati.

√ Adanya retrur

pemebeliaan

disetiap barang

yang rusak.




√


259


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




perusahaan.

√




√






otorisasi.

√





√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak




tugas yang berpotensi terjadinya





√






√


260


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak




persediaan.


stok bisa dilihat

jumlahnya guna

untuk mendisplay

atau tidak terkait

dengan barang

tersebut.



pencurian persedian barang

dagang.

√ Adanya tindakan

tegas




pengurangan karena penjualan,

atau pengurangan karna

kehilangan atau kerusakan) dicatat

secara up to date.

√ Perubahan jumlah

persediaan barang

up to date secara

otomatis oleh data

base (input/ output

barang lewat

database)




secara berkala.

√




dagang.

√




√ Tergantung item

dan kebutuhan

custumer.



barang dagang.

√






√


261


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak



pengawasan yang dilakukan oleh

pihak eksternal terdapat kualitas


perusahaan.

√





√



efisien.

√




dagang.

√ CCTV hanya

saja,tidak semua

tempat atau area

penyimpanan

terkena CCTV



√ Tetapi ada sistem

garansi



terkomputerisasi.





√




barang.

√




√





√


262


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak


persediaan barang menggunakan

nomor urut cetak.





√ Lebih tepatnyanya

jaga keamanan

lingkungan outlet





persediaan.

√



pembelian, penerimaan persediaan,

gudang, akuntansi, dan keuangan.

√


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak







√ Grup WA








√




eksternal.

√


263


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak





keluar.


my bizt




√ Komunikasi grup

WA






diverifikasi.

√





persediaan).

√



informasi.

√







√




persediaan.

√






√


264


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak








√


kepada pemimpin.

√ Pemimpin outlet

supervisor

sebagai

penangungjawab.





lewat grup WA



√



baik.

√




keputusan.

√ Pertemuan rutin


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan



persedian barang.

√




√



√


265


Keterangan Ya Tidak

E.Pengawasan


persediaan.





berkala.

√



√




√

7. Perusahaan akan








√






√



266















yang telah dibuat.

Data Responden:

Nama : Dhevina Karina Alifsava


Jabatan : Sales Cashier




267







Keterangan Ya Tidak





perusahaan.

√





√





√



√


visi dan misi yang



perusahaan.

√



level organisasi.

√





√




√


268


Keterangan Ya Tidak



perilaku etis.





√






√




√ Reward

penjulan.




etis.

√



√




√




√

16.




√ SOP





√




√


269


Keterangan Ya Tidak



bewewenang.




yang berwenang.

√





di perusahaan.

√



karyawan.

√



tahunnya.

√




√




√




√




√




√


270


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




eksternal.

√ Sepertinya saya

kurang tahu.




√



perusahaan berkaitan dengan

potensi kecurangan.

√





persediaan.

√





√




barang.

√



terkait dengan persediaan barang

yang tidak dikirim tepat waktu.

√




penerimaan barang.

√



terkait dengan barang yang dipesan

tidak sesuai dengan daftar pesanan.

√


271


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√





menyimpan barang.

√





√



terkait dengan ketidaksesuaian

jumlah barang yang terdapat di

tempat penyimpanan dengan

pencatatan.

√





√



yang mudah rusak.

√




diminati.

√





diminati.

√ Laporan promo

yang

diselenggarakan.


272


Keterangan Ya Tidak

B. Penilaian Risiko




√




perusahaan.

√




√






otorisasi.

√





beroperasi.

√


Keterangan Ya Tidak



tugas antara tugas-tugas yang berpotensi

terjadinya kecurangan.Tugas-tugas yang




√

2. Perusahaan memiliki dokumen terkait

dengan prosedur, kebijakan perusahan

atas pembeliaan, penerimaan,

√


273


Keterangan Ya Tidak



persediaan.



persediaan.

√




√ Pengawasan

yang

dilakukan

oleh

karyawan.


persediaan barang dagang (penambahan

karna pembelian, pengurangan karena

penjualan, atau pengurangan karna

kehilangan atau kerusakan) dicatat

secara up to date.

√

6. Perusahaan melakukan perhitungan fisik

persediaan barang dagang yang


√

7. Karyawan memiliki pengetahuan khusus

mengenai kondisi untuk penyimpanan


√

8. Setiap persediaan barang dagang yang

pertama kali masuk akan dikeluarkan

pertama.

√



barang dagang.

√





persediaan.

√





√ Pengawasan

eksternal

biasanya

dilakukan


274


Keterangan Ya Tidak


oleh

pemilik.





√


penyimpanan persediaan yang efisien.

√

14. Perusahaan menggunakan CCTV atau

alarm pada bagian penyimpanan


√ CCTV dan

pengawasan

karyawan

15. Perusahaan mengasuransikan persediaan

barang dagang.

√



terkomputerisasi.

√



persediaan barang.

√




√


terkait prosedur rekonsiliasi catatan

akuntansi.

√






√

21. Perusahaan menyewa tenaga outsource

seperti petugas keamanan untuk

menjaga tempat penyimpanan

persediaan.

√


manajemen persediaan yang mendukung

√


275


Keterangan Ya Tidak


audit dan peningkatan sistem

pengendalian internal persediaan.





√


Keterangan Ya Tidak






perusahaan.

√ WA





komponen lainnya dari pengendalian

internal.

√




√

4. Perusahaan memiliki kartu persediaan

barang dagang untuk mencatat barang

yang masuk dan keluar.

√


informasi yang dapat mengubah data

relevan menjadi informasi.

√ Komunikasi

grup WA



informasi secara tepat waktu, akurat,

√


276


Keterangan Ya Tidak


lengkap, mudah diakses, terjada dan

dapat diverifikasi.





persediaan).

√



√



ditanggapi oleh pemimipin (tanggung

jawab terkait dengan pengendalian


√




√




relevan dan tepat waktu kepada pihak

eksternal seperti: pemasok,

pelanggan, dan pihak-pihak eksternal

yang terkait.

√




√


kepada pemimpin.

√ .




√ Jarang,

seringan

melalui WA


dengan baik.

√



√


277


Keterangan Ya Tidak





keputusan.

√ Pertemuan

rutin


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan


secara berkala terhadap

pengelolaan persedian barang.

√




√





√





berkala.

√



√




√

7. Perusahaan akan







√


278


Internal

Jawaban Keterangan

Ya Tidak

E.Pengawasan


efektif.

8.

Manajemen akan melakukan





√



279

LAMPIRAN DOKUMENTASI

Nota Pembelian (Supplier).


280

Retur Penjualan


281

Retur Pembeliaan

Nota Penjualan


282

Persediaan barang yang terdapat diruang penyimpanan


283

Beberapa barang tidak ada pengamannya di display.

Barang kosong yang dipasang di display.


284

Suasana Ruang Penyimpanan


285

Persediaan barang yang terdapat diruang penyimpanan


286

Kartu penyesuaian stok persediaan barang

Kartu kode persediaan barang.


287

Kartu stok persediaan barang

Nota Penjualan Manual


288

Suasana di Toko


289

Pintu masuk rusak ruang penyimpanan


290

Ruang Prenyimpanan(2)


291

Nota Manual Pengadaan barang dari Supplier


292

Stok persediaan barang yang di display yang dijual


293

Persediaan Barang Aksesoris HP


294

Persediaan Aksesoris HP (2)


295

BIOGRAFI PENULIS

Nama saya Ruth Christina Dewi, dengan nama panggilan Ruth. Saya lahir di Jakarta

pada tanggal 8 Juli 1998. Saya merupakan anak pertama dari dua bersaudara. Saya

memiliki hobby travelling, nonton dan mendengarkan lagu.

Saya mulai bersekolah di SD Santa Maria Pekanabaru pada tahun 2004 dan lulus

pada tahun 2010. Setelah lulus, saya melanjutkan sekolah di SMP Santa Maria

Pekanbaru dan lulus pada tahun 2013. Setelah saya lulus saya melanjutkan sekolah

di SMAN 5 Pekanbaru dan lulus pada tahun 2016 dengan penjurusan IPA.

Setelah lulus dari SMAN 5 Pekanbaru, saya melanjutkan sekolah ke jenjang yang

lebih tinggi, yaitu ke perguruan tinggi. Perguruan tinggi yang menjadi pilihan saya

adalah Universitas Sanata Dharma Yogyakarta. Perkulihan dimulai pada tahun

2016, dimana saya masuk program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi. Guna

mendapatkan gelar Sarjana Akuntansi, saya melakukan penelitian dengan judul

“Analisis Pengendalian Internal Terhadap Manajemen Persediaan Barang Dagang

(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta).


analisis pengendalian internal manajemen …repository.usd.ac.id/38078/2/162114090_full.pdf ·...

Documents