analisis perencanaan pajak atas penyusutan …
TRANSCRIPT
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA
TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA PT MAYORA INDAH Tbk)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
DESSY WAHYU ARIYATI
NIM F3417018
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
SEKOLAH VOKASI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2020
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA
TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA PT MAYORA INDAH Tbk)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
DESSY WAHYU ARIYATI
NIM F3417018
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
SEKOLAH VOKASI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2020
i
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALYSIS OF TAX PLANNING ON DEPRECIATION OF FIXED ASSETS
TO MINIMIZE TAX BURDEN (CASE STUDY ON PT MAYORA INDAH
Tbk)
DESSY WAHYU ARIYATI
F3417018
The purpose of this research is to analyse and know the planning of tax
depreciation of fixed assets which is the most appropriate applied PT Mayora
Indah Tbk. In addition, to determine the influence of the use of the method of
depreciation of fixed assets to the tax burden incurred by the company.
The method used by the authors is descriptive by comparing the
calculation between the costs of depreciation of fixed assets using a straight line
method with a declining balance method. This research is expected to provide
input to the company in the depreciation of fixed assets under the taxation law
conducted by the company.
In this study, the method of declining balances used resulted in greater
depreciation in the early days of the benefits resulting in a smaller tax burden
compared to using a straight line depreciation method. Over time at the end of the
depreciation benefit using the balance method decreases to be smaller than the
straight line depreciation method. From the results of the study can be concluded
that the method of depreciation used by the company is the method of straight line
is less precise because it can not save taxes compared with the method of
declining balance.
Keywords: Tax planning, income tax, body income tax
ii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA
TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA PT MAYORA INDAH Tbk)
DESSY WAHYU ARIYATI
F3417018
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan mengetahui
perencanaan pajak penyusutan aktiva tetap yang paling tepat diterapkan PT
Mayora Indah Tbk. Selain itu, untuk mengetahui pengaruh penggunaan metode
penyusutan aktiva tetap terhadap beban pajak yang ditanggung oleh perusahaan.
Metode yang digunakan penulis adalah deskriptif dengan membandingkan
perhitungan antara biaya penyusutan aktiva tetap menggunakan metode garis
lurus dengan metode saldo menurun. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan
masukan pada perusahaan dalam melakukan penyusutan aktiva tetap menurut
Undang-undang Perpajakan yang dilakukan oleh perusahaan.
Dalam penelitian ini, metode saldo menurun yang digunakan
menghasilkan penyusutan lebih besar di awal masa manfaat sehingga
menghasilkan beban pajak yang lebih kecil dibandingkan dengan menggunakan
metode penyusutan garis lurus. Seiring berjalannya waktu pada akhir masa
manfaat penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun menjadi lebih
kecil dibandingkan dengan metode penyusutan garis lurus. Dari hasil penelitian
yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa metode penyusutan yang digunakan
perusahaan yaitu metode garis lurus kurang tepat karena tidak dapat menghemat
pajak dibandingkan dengan menggunakan metode saldo menurun.
Kata kunci: Perencanaan pajak, penghasilan pajak, pajak penghasilan
badan
iii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul :
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA
TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA PT MAYORA INDAH Tbk)
Surakarta,08 Juli 2020
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing
SRI SURANTA S.E.,M.Si.,Ak
NIP : 197203051997021001
iv
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA TETAP UNTUK
MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS PADA PT MAYORA INDAH Tbk)
Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi
Diploma III Perpajakan Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta Pada Hari: 2020
v
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
“Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib manusia sehingga mereka
mengubah situasi yang ada dalam diri mereka”
(QS. Ar-Ra’d : 11)
“Sesungguhnya sesudah kesulitan adalah kemudahan”
(QS. Al-Insyirah : 5)
“Tuhanmu tidak meninggalkan engkau dan tidak pula membencimu”
(QS. Ad-Dhuha : 3)
“Bermimpilah setingi-tingginya agar kamu jatuh diantara bintang-bintang”
(Ir. Soekarno)
Karya ini dipersembahkan kepada :
1. Allah SWT yang telah memberikan
kelancaran dan kemudahan dalam segala
hal.
2. Bapak, Emak, Mbah Kakung, Mbah
Putri, Ibu, Adik-adik dan seluruh
keluarga besar yang senantiasa
memberikan dukungan baik do’a dan
dalam
3. Seluruh teman-teman saya.
4. Semua pihak yang telah membantu
namun tidak dapat disebutkan satu
persatu.
vi
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan
Judul ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA
TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA PT MAYORA INDAH Tbk) ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak selaku Direktur Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, S.E, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi
Perpajakan pada Program Diploma 3 Sekolah Vokasi Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
3. Bapak Sri Suranta, S.E, M.Si., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4. Bapak, Emak, Mbah Kakung, Mbah Putri, Ibu, Adik-adik dan seluruh
keluarga besar yang senantiasa memberikan dukungan baik do’a dan dalam
bentuk lainya.
5. Teman seperjuangan kuliah saya Alif Ayat Nurani, Khoirunnisa Fany, Faizul
Muna Febriani, Dwi Nur Handayani.
vii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
6. Sahabat SMA saya Widya Hastuti, Dewi Fitri, Senja Rizkyawati, Rizka
Linambarwati, Aulia Fanny, Martina Wulandari, Dian Mutiara.
7. Teman-teman D3 Perpajakan B 2017 yang telah menemani saya berproses
dalam perkuliahan selama 3 tahun.
8. Teman-teman saya Nisa Amalia, Rifania, dan seluruh teman-teman yang
pernah satu organisasi dengan saya.
9. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas
akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.
Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-
pihak yang membutuhkan.
Surakarta, 14 Juni 2020
Penulis
viii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .................................................................................................... i
ABSTRAK ................................................................................................................... ii
ABSTRACT ................................................................................................................. iii
HALAMAN PERSETUJUAN ..................................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................................... vi
KATA PENGANTAR ................................................................................................. vii
DAFTAR ISI ................................................................................................................ viii
DAFTAR TABEL ........................................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................ xi
BAB I. PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1
B. Latar Belakang ............................................................................. 6
C. Rumusan Masalah ....................................................................... 9
D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 9
E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 9
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Dasar-dasar Perpajakan ................................................................ 11
B. Dasar-dasar Perencanaan Pajak .................................................... 20
C. Aktiva Tetap ................................................................................. 26
ix
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
D. Penyusutan Aktiva Tetap ................................................................. 28
E. Penyusutan Sudut Pandang Pajak .................................................... 31
F. Penelitian Terdahulu ........................................................................ 34
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah ...................................................................... 35
1. Penerapan penyusutan aktiva tetap menurut akuntansi
dengan pajak .............................................................................. 35
2. Perbandingan metode penyusutan aktiva tetap yang sesuai
dengan ketentuan perpajakan serta pengaruhnya terhadap
laba setelah pajak pada PT. Mayora Indah Tbk ......................... 37
3. Pengaruh Metode Penyusutan Aktiva Tetap Terhadap
Laporan Laba Rugi PT Mayora Indah Tbk Tahun 2018 ........... 47
4. Pengaruh Perbedaan Metode Penyusutan Terhadap PPh
Pasal 25 ...................................................................................... 52
B. Temuan ............................................................................................ 54
BAB IV. PENUTUP
A. Kesimpulan ...................................................................................... 55
B. Saran ................................................................................................ 56
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
2.1. Cara Penyusutan dan tarif Penyusutan Aktiva Tetap dengan UU
No.36 Tahun 2008 Pasal 11 Ayat 6 ........................................................... 33
3.1. Perbedaan Penerapan Penyusutan Aktiva Tetap Menurut
Akuntansi Komersial dan Akuntansi Pajak ............................................... 34
3.2. Aktiva Tetap PT Mayora Indah Tbk ......................................................... 37
3.3. Tarif Penyusutan untuk Aktiva PT Mayora Indah Tbk ............................. 37
3.4. Harga Perolehan Aktiva PT Mayora Indah Tbk ........................................ 38
3.5. Bangunan dan Prasarana Metode Garis Lurus .......................................... 39
3.6. Mesin dan Peralatan Metode Garis Lurus ................................................. 40
3.7. Peralatan Kantor Metode Garis Lurus ....................................................... 41
3.8. Kendaraan Metode Garis Lurus ................................................................ 42
3.9. Bangunan dan Prasarana Metode Saldo Menurun Ganda ......................... 43
3.10. Mesin dan Peralatan Metode Saldo Menurun Ganda ................................ 44
3.11. Peralatan Kantor Metode Saldo Menurun Ganda...................................... 45
3.12. Kendaraan Metode Saldo Menurun Ganda ............................................... 46
3.13. Perbandingan Biaya Penyusutan Aktiva Metode Garis Lurus
Dengan Metode Saldo Menurun Tahun 2018 ........................................... 47
3.14. Perbandingan Laba Rugi PT Mayora Indah Tbk Menggunakan
Metode Garis Lurus Dengan Metode Saldo Menurun Tahun 2018 .......... 49
3.15. Laporan Fiskal Metode Garis Lurus.......................................................... 51
3.16. Laporan Fiskal Metode Saldo Menurun .................................................... 52
3.17. Perbandingan Angsuran PPh Pasal 25 ...................................................... 54
xi
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
1.1. Struktur Organisasi PT. Mayora Indah Tbk ............................................ 2
xii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Pengantar Magang
Lampiran 2. Lembar Daftar Hadir Peserta Kegiatan Kuliah Magang Kerja
Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian Peserta Kuliah Magang Kerja
Lampiran 4. Lembar Mentoring Dosen Pembimbing Kuliah Magang Kerja
xiii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id