analiza e cvp

7/24/2019 Analiza e CVP

1/56

Analiza kosto vllim -

ftim Ligjrata

4

Konceptet kryesore:

1. Bazat e analizs CVP

2. Qasja kontribucionale3. Analiza e praut t rrezikut

a. !eto"a e ekuacionit b. !eto"a e #arz$s s kontributit

%. Koncepti i s$itjes s przier


2/56

N LIZ KOSTO VLLIMI - FITIMI


(CVP)

CVP)

Analiza e CVP-s sht imperativ imenaxhmentit. sht mjeti m i uqishm qnihmon menaxhmentin t kuptoj raportin n

mes t kostove! vllimit he ftimit. Analiza e CVP-s okusohet n at se si

nikohet ftimi n"a#

$.%mimi i shitjes!

&.'ostot varia(ile pr njsi!).'ostot fkse totale he

*.Przerja e proukteve t shitura.


3/56

sht aktor me rnsi n pro+esin e marrjes s venimeveaatshkurtra prmes stuimit t raporteve n mes vllimit tprohimit! kostove he t h,rave n shkall t nr,shme taktivitetit.

Venime tipike t tilla aat shkurtra jan#

$. ar proukti apo shr(imi o t orojm!

&. i ta nr,shojm mimin!

). %ar strate"jie marketin"u o t shr,tzojm!

*.%ar strukture t kostove o t implementojm



(CVP)

CVP)


4/56

&upozi#et e CVPanalizs

%mimi i shitjes sht konstantpr"jat nj niveli relevant.

'ostot jan lineare pr"jat njniveli relevant.

/ kompanit multi prohuese!shitja mikse sht konstante.


5/56

Pasq,ra konven+ionale e t arhurave

Pasq,ra kontri(u+ionale e t arhurave

'y (asje t lloaritjess pro)tit


6/56

Pas(yra kon*encionale et ar"$ura*e

&$itja K!&+ 0

Bruto#arz$a

&$penzi#etoperati*e 0 ,eto ear"$ura

Bruto

#arz$a


7/56

Pas(yrakontribucionale e

t ar"$ura*e

&$itja Kostot

*ariabile 0

!arz$a ekontributit

Kostot)kse 0 ,eto ear"$ura

!arz$a e

kontributit


8/56

Para se t jepet nonj ormul ose "rafk pr analizn epra"ut t rrezikut he me qllim t z(atimit praktik t teoriss ktij pra"u t rrezikut! uhet t merren paras,shkarakteristikat vijuese#

1. T gjitha kostot mund t ndahen sipas elementeve fkse dhevariabile,

2. Kostot fkse mund t mbesin konstante, ndrsa ato variabilet ken sjellje prpjestimore,

3. Shkalla e veprimtaris, duke marr parasysh kostot dhe tardhurat, duhet t ket sjellje lineare,

. ! vetmi "aktor # prek $u prket% kostot dhe t ardhurat,sht vllimi,&. Teknologjia, metodat prodhuese dhe prvoja $a"tsia% mbesin

t pandryshuara,'. (uk mund t ket ndryshim t shkalls s re)ervave, ose ato

re)erva duhet t vlersohen vetm sipas kostove variabile.

Prau i rrezikut


9/56

Pr+aktimi! paraqitja "rafke!interpretimi he analiza e pra"ut trrezikut! (azohen n presupozimet e

+aktuara#$. 1unksioni linear i kostove t trsishme!&. aktsia optimale e narjes s kostove n fkse he

varia(ile

). 2vizja rejtvizore e kostove fkse*. 2vizja rejtvizore e t arhurave n raport meprohimin!

3. /"jashmria e plot apo e prart e prohimtaris

he e shitjes n periuhn e +aktuar prllo"aritse.

Prau i rrezikut


10/56

ka sht pragu i

rrezikut?

ka sht pragu i

rrezikut?

T ardhurat Kosto=

Pragu i

rrezikut


11/56

Presupozimet n t +ilat (azohetanaliza e pra"ut t rrezikut#

$. jellja e t , kostove he e t arhurave n vij trejt "jat tr nivelit t prohimtaris!&. 'ostot mun t klasifkohen me saktsi n

komponent fkse he varia(ile!). 4 "jitha njsit e prohuara jan t shitura!*. %mimi shits! kostoja varia(ile pr njsi he

kostoja e trsishme fkse jan t njohura hekonstante!

3. 'ur kompania t shes m tepr se nj lloj

proukti! shitja e przier o t m(etet e njjt.

Prau i rrezikut


12/56

5arzha e kontri(utit paraqet kon+eptin pr llo"aritjen e

rrezikut n pikn pra" t alimentimit apo n pikn e

th,erjes.

6akonisht proret n analizn e kostos varia(ile he nanalizn e vllimit t prohimit he t proftit

5arzha e kontri(utit paraqet shumn e t arhurave

minus kostot varia(ile! q kontri(uojn n m(ulimin e

kostove fkse. / astin kur kostot fkse jan m(uluar!

marzha e m(etur e kontri(utit rrit t arhurat

operative.

!arz$a e kontributit


13/56

100%60%

40%

30%

10%

Marzha e kontributit mund t shprehet n tri mnra!

1" Marzha e kontributit tota#e n euro

$" aporti i marzhs s kontributit &pr'ind(a)

3" Marzha e kontributit pr n(si &euro n n(si)

Marzha e kontributit mund t shprehet n tri mnra!

1" Marzha e kontributit tota#e n euro

$" aporti i marzhs s kontributit &pr'ind(a)3" Marzha e kontributit pr n(si &euro n n(si)

*$0 1$

* +

,hit(et &-0.000 n(sit) *1.000.000Kosto /ariabi#e 600.000

Marzha e kontributit * 400.000

Kosto ikse 300.000

ardhura nga opera2ionet * 100.000

!arz$a e kontributit


14/56

Analiza e praut t rrezi


15/56

7-15

E ardhura nga shitja Kostot variabile Kostot fikse = Profiti

-#i#i-#i#is$itss$its

prprnjsinjsi

Vlli#Vlli#iiii

s$itjess$itjesnn

njsinjsi

KVKVprpr

njsinjsi

Vlli#iVlli#ii s$itjesi s$itjesn njsin njsi

&*$0 ) ) &*1$ ) )55 55 *300.000 *0

&*+)) 55 *300.000 *0

37"-0037"-00n(sin(si

%asja sipas ekua+ionit%asja sipas ekua+ionit


16/56

-asja pr#es #arz$s skontributit

16

7 arhuran"a shitjapr njsi

'ostotvaria(ilepr njsi

5arzha ekontri(utitpr njsi

'ostot fkse

5arzha e kontri(utit prnjsi

Pra"u irrezikut n

njsi


17/56

Kostot fikseKostot fikse

Marzha e kontributit pr njsiMarzha e kontributit pr njsi== Pragu i rrezikutPragu i rrezikut

((n njsin njsi))

*+0.000

*$00 400 400 drrasadrrasa sursurimiimi

-asja pr#es #arz$s skontributit


18/56

Analiza e pra"ut t rrezikut i munson kontrolluesit!analistit fnan+iar ose planifkuesit proesional tpr"ji"jet n p,etjet#

$. a sht i krahasueshm profti i vitit t kaluar meproftin e ktij viti! n shkalln e njjt t shr,tzimit

t kapa+iteteve!&. a jan rritur kostot fkse me rritjen e vllimit m(i at

t vitit t kaluar!

). %ar niveli t profta(ilitetit prmes rritjes s shkallss shitjes apo rritjes s investimeve! ne mun t presimme shr,tzimin e plot t kapa+iteteve!

*. Cili nivel i shkalls s shr,tzimit t kapa+itetevemun t planifkohet t realizohet pr t arritur njnivel omethns t profta(ilitetit.

PA/AQ0A /A40K5 5 CVPA,A6078&


19/56

Analiza e C-V-PAnaliza e C-V-P

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15

&''ii i shitjes n njsi (!!!)

ardhura tota#e


20/56

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15


Kostot tota#e



21/56

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15


Kostot ikse



22/56

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15


Kostot

/ariabi#e



23/56

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15


Pragu i rrezikut apo

pik8ther(a



24/56

1! -

15! -

1"! -

#! -

6! -

$! -

! -

%!!!

5 1! 15


Proiti

9umb(a



25/56

'ostot fkse jan vlersuar n 89*!::: si he ftimi

i shiruar n 8&:!:::. %mimi shits pr njsisht 8&; he kosto varia(ile pr njsi 8$


26/56

Shitjet (? njsit) ?

Kosto variabile ?

Marzha e kontributit ?

Kosto fikse 84,000E arhura n!a o"era#ionet 0

*hitjet (njsi) =

%+,!!! %"!,!!! (Kosto fikse .itii i s/nuar)

%11 (Marzha e kontributit pr njsi)

= #,+55 njsi

njsi

njsi

$%

&'

&&

.itii i s/nuar sht.itii i s/nuar shtshfr/tzuar ktu prshfr/tzuar ktu pr

t ju referuar 0tt ju referuar 0t

arhura2e ngaarhura2e nga

opera3ionet4opera3ionet4

.itii i s/nuar sht.itii i s/nuar shtshfr/tzuar ktu prshfr/tzuar ktu pr

t ju referuar 0tt ju referuar 0t

arhura2e ngaarhura2e nga

opera3ionet4opera3ionet4

&,9A/


27/56

$%

&'

&&

Shitjet (,4 njsit * $%) $,$8

Kosto variabile (,4 * &') &&,$80

Marzha e kontributit &04,00

Kosto fikse 84,000E arhura n!a o"era#ionet $0,00

2rtetua se shitjet prej #,+55 njsi2e e 2rtetua se shitjet prej #,+55 njsi2e e

i prej "7 ofrojn fiti %"!,!!5i prej "7 ofrojn fiti %"!,!!5

2rtetua se shitjet prej #,+55 njsi2e e 2rtetua se shitjet prej #,+55 njsi2e e

i prej "7 ofrojn fiti %"!,!!5i prej "7 ofrojn fiti %"!,!!5

&,9A/


28/56

4 "jitha kompanit shirojn t shesinm tepr njsi se q sht pra"u i rrezikut.

4ejkalimi i shitjes s pritshme m(i nivelin epra"ut t rrezikut quhet marzh e si"uris. Ajo shpreh tejkalimin e shitjes aktuale m(i

shumn q shitja mun t arrij para se t

arrihet pra"u i rrezikut! prkatsisht parase kompania t flloj t shkaktoj hum(je.

66;A/0A 5 !A/7+8&&8 &09/0&8


29/56

a m e lart marzha e si"uris! aq m ivo"l rreziku i arritjes n pra" t rrezikuthe t shkaktimit t hum(jes.5arzha e si"uris mun t shprehetprmes ormulave#

66;A/0A 5 !A/7+8&&8 &09/0&8


30/56

5arzha e si"uris

0hitja totale

hitja n pra"un e rrezikut

66;A/0A 5 !A/7+8&&8 &09/0&8


31/56

5arzha e si"uris n njsi

0

/jsit aktuale t shitura

/jsit e shitura n pra"un errezikut

66;A/0A 5 !A/7+8&&8 &09/0&8


32/56

5arzha e si"uris n euro

0

%mimi shitsx

5arzha e si"uris n euro

66;A/0A 5 !A/7+8&&8 &09/0&8


33/56

Marzha e siguris n %

,hit(et 5 ,hit(et n pragun e rrezikut

,hit(et

5arzha e si"uris tre"on uljet e munshme

n shitje q mun t shkaktohen para se trezultoj hum(ja operative

Marzha e siguris *$-0.000 5 *$00.000

*$-0.000

Marzha e siguris $0%

66;A/0A 5 !A/7+8& &8&09/0&8


34/56

/ terma fnan+iar! leva operative lihetme przerjen relative t kostove fkse he

varia(ile n nj kompani. 5e uljen ekostove varia(ile! rritet marzha ekontri(utit. / kt rast eekti i luhatjevet shitjeve m(i prftimin rritet.

'ompania q ka ulur kostot vari(ile ukerritur prpjestimin e kostove fkse! o tprftoj rritje m t mha t ftimit merritjen e shitjeve he e kunrta....

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+5

65V5/A7+0 ;P5/A0V


35/56

hum njerz t (iznesit! t +ilthuazojn para! jan t art me no+ionin e

leverazhit fnan+iar. 2everazhi fnan+iar!shpreh raportin e (orxhit n ekuitet =2 0>?7@ he iu reerohet mahsive q(iznesi fnan+ohet n"a (orxhet n raportme ekuitetin. a m i mah (orxhi! aqm i mah leverazhi fnan+iar.

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


36/56

2everazhi operativ sht no+ion apokon+ept m pak i njohur. 7he nse ju nuk

huazoni para! ju nuk muneniomososhmrisht ti ikni rrezikut tleverazhit operativ. 2everazhi operativ matkoston fkse n raport me at varia(ile. 5e

jal tjera! leverazhi operativ shprehprqinjen e kostove fkse n strukturn ekostove t kompanis.

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


37/56

2everazhi operativ mat koston fkse nraport me at varia(ile. 5e jal tjera!

leverazhi operativ shpreh prqinjen ekostove fkse n strukturn e kostove tkompanis. a m i mah propor+ioni ikostove fkse! aq m i lart leverazhi

operativ. /iveli i lart i kostove fkse o tthot ehe tenen+ q ehe pra"u irrezikut t jet i lart.

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


38/56

'onta(ilisti menaxherial mun t mat leverazhinoperativ t kompanis! n vllim t +aktuar tshitjes! uke prorur aktorin e leverazhit

operativ#

Marzha e kontributit

E ardhura nga operacionet

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


39/56

Analiza e pra"ut t rrezikut shpesh hershr,tzohet n nrthurje me leverazhin operativ.Ashtu si rritet shitja prtej pra"ut t rrezikut!eektet e leverazhit operativ paksohen. ukeshr,tzuar analizn e pra"ut t rrezikut! ne munt kalkulojm leverazhin operativ#

hkalla e leverazhit operativ =D2E@ 0

F e nr,shimit n 7>G4

F e nr,shimeve n shitjen

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


40/56

T dy kompanit kan t njjtn marzh t konttibutitT dy kompanit kan t njjtn marzh t konttibutit

+ira - +ira .

Shitja 400.000 400.000

Kotot !ariabi"e #00.000 #00.000

Marzha e kontributit $00.000 $00.000Kotot %ike &0.000 '0.000

E ardhura nga operacionet (0.000 '0.000

Le!erazhi operati! ? ?

Marzha e kontributit

E ardhura nga operacionet

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+5


41/56

)ontribution margin

*ncome %rom operation

+ira - +ira .

$00.000

(0.000+ /0+ira -

/0

Shitja 400.000 400.000

Kotot !ariabi"e #00.000 #00.000



Le!erazhi operati! ?

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


42/56

)ontribution margin


+ira - +ira .

$00.000

(0.000+ ,0+ira -

/0

Shitja 400.000 400.000

Kotot !ariabi"e #00.000 #00.000



Le!erazhi operati! ?

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


43/56

)ontribution margin


+ira - +ira .

+ $,0$00.000+ira .

Kapita"i

inteni!,

-una

inteni!e,

$/0

Shitja 400.000 400.000

Kotot !ariabi"e #00.000 #00.000



Le!erazhi operati! ,0

'0.000

&/9K9/A 5 K;&;V5 '+565V5/A7+0 ;P5/A0V


44/56

Analiza e CVP-s sht njra nr mjetet manalitike he m t thjeshta t konta(ilitetitt menaxhmentit he menaxherve! uke iumunsuar ekzaminimin e impakteve t

munshme n"a marrja e venimevestrate"jike. 'to venime mun tprshijn usha kru+iale si jan#

politika m(i mimet! ekspansionin e tre"ut! shr,tzimin e plo"sht t impianteve etj.

PLIKIMI I N LIZS S CVP


45/56

1#-+5

7ektet e nr,shimit t mimitshits

epartamenti i 5arketin"ut su"jeron q mimi tepartamenti i 5arketin"ut su"jeron q mimi tulet n"a 3::ulet n"a 3::88pr prouktin n *H3pr prouktin n *H388! "j kjo q! "j kjo qo ta (nte m atraktiv prouktin n tre"o ta (nte m atraktiv prouktin n tre"..Presienti i kompanis shiron t ij eektin ePresienti i kompanis shiron t ij eektin enj ulje t till t mimit! n qllimin e kompanisnj ulje t till t mimit! n qllimin e kompanis

pr t arritur proft prej *:.::: 8.pr t arritur proft prej *:.::: 8.

/"a ju sht krkuar t pr+aktoni numrin e/"a ju sht krkuar t pr+aktoni numrin eproukteve q o t shitni pr t ftuar *:.::: 8proukteve q o t shitni pr t ftuar *:.::: 8me mimin shits prej *H3 8 pr njsi ='1 0me mimin shits prej *H3 8 pr njsi ='1 09:.::: [email protected]:.::: 8@.

Provoni nse mun t oroni pr"ji"je n krkesnProvoni nse mun t oroni pr"ji"je n krkesne presientit para se t shkojm n sllajin tjetr.e presientit para se t shkojm n sllajin tjetr.


46/56

1#-+6

8api 1

&''ii i shitjes&''ii i shitjes

n njsin njsi==Kostot fikseKostot fikse Profiti i shiruarProfiti i shiruar

MK pr njsi MK pr njsi

8api "

=%!,!!! %+!,!!!

%1#5= 615,+615,+njsinjsi

8api $



47/56

1#-+7

&''ii i krkuar i shitjes shprehur n euro sht $!+4+"5% (615 njsi 9 +#5 % pr njsi) si un t shihet

posht:


/ hi t k t t


48/56

1#-+

/r,shimet n kostotvaria(ile

'ompania merr n konsierim alternativn e paketimit t ri'ompania merr n konsierim alternativn e paketimit t rit prouktit. ', paketim i ri o t mun t shitet me mimt prouktit. ', paketim i ri o t mun t shitet me mimprej 3:3prej 3:3 % he e kosto 2ariabi'e prej $1! %% he e kosto 2ariabi'e prej $1! %.. Presienti nuk shtPresienti nuk sht

n avor t prouktit t ri he shiron t ij se sa njsin avor t prouktit t ri he shiron t ij se sa njsiuhet shitur pr t arritur proftin prej *:.:::uhet shitur pr t arritur proftin prej *:.::: %%

ga ju o t krkohet t pr3aktoni se sa njsi uhet shitur e ;''iga ju o t krkohet t pr3aktoni se sa njsi uhet shitur e ;''i

t arritjes s ksaj shue t shiruar t profititt arritjes s ksaj shue t shiruar t profititII

/ hi t k t t


49/56

1#-+#

8api 1

&''ii i&''ii i

shitjes n njsishitjes n njsi==

Kostot fikseKostot fikse Profiti iProfiti i

shituarshituar MK pr njsiMK pr njsi

8api "

=%!,!!! %+!,!!!

%1#5= 615,+!615,+!njsinjsi

8api $

/r,shimet n kostotvaria(ile

/ hi i k t t


50/56

1#-5!

/r,shimi n kostotvaria(ile

Me iin shits prej 5!5 % pr njsi, shitja n euro

sht e barabart e "1!4!! %:


51/56

1#-51

/r,shimi n kostot fksePresienti i kopanis ka krkuar nga ju t pr3aktoni

shitjen e shiruar nse kostot e rek'as z2og'ohen

n 6!4!!! % nga ni2e'i i p'anifikuar prej +!4!!! %4

=%%66!,!!!!,!!! %+!,!!!

%1#5= 51$51$njsinjsi

&''ii i *a'es

*hitjes n njsi

6l i j


52/56

5arzha e kontri(utit pr njsizvensohet me marzhn e

kontri(utit pr njsit e prziera. /jsia e przier pr(het n"a numri

spe+ifk i se+ilit proukt n raportme shitjen e przier t proukteve.

hitja e przier shpreh raportin evllimit t proukteve t nr,shme.

6loaritja e praut trrezikut pr pro"uktet e

prziera

6l i j


53/56

1irma oron inorma+ionet vijuese#


prziera

6l itj t t


54/56

Japorti i pr(ashkt i 5' sht#

*$6-.000

*--0.000 4+% &rrumbu##")


prziera

6l itj t t


55/56

Prau i rrezikut n "ollar s$t:

*170.000

0"4+ *3-4.167 &rrumbu##")


prziera


56/56

1un i li"jrats

analiza e cvp

Documents