arus kas.ppt
TRANSCRIPT
stie ykpn 1
STIE PELITA BANGSA
Laporan Arus Kas
2
The Statement of Cash Flows (SCF) . . . Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows)
Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2
Berlaku efektif sejak tahun 1995
stie ykpn 3
Cash Flow ReportingTrend terhadap Cash Flows Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi perusahaan
Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis
stie ykpn 4
Cash Flow ReportingManfaat Informasi Cash Flows Free cash flow:
Financial flexibility Kemampuan menggunakan aliran kas untuk
memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan
KAS DARIKEGIATAN OPERASI
KAS UNTUKPENGELUARANOPERASI DAN
MODAL
KAS UNTUK PEMBAYARAN
JASA DAN UTANG
- +
stie ykpn 5
Statement of Cash FlowsManfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi: Kemampuan perusahaan memperoleh kas Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban. Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan
cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.
stie ykpn 6
PSAK No. 2, menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas. Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.
Indirect Method Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh
dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan.
stie ykpn 7
PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas
Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah: Investasi, sangat liquid. Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui. Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga.
stie ykpn 8
PSAK No. 2:Kategori Cash Flow Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities) Dapat ditentukan dengan direct method
or indirect method.
Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)
Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities)
stie ykpn 9
Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk (Inflows) dari Kas terima dari
pelanggan Bunga diterima Dividen diterima Refunds dari pemasok Pendapatan diterima
dimuka
Aliran Kas Keluar (Outflows) ke Pembayaran kepada
suppliers Pembayaran kepada
karyawan Pembayaran bunga Pembayaran pajak Pembayaran sewa
10
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk (Inflows) dari Penjualan aktiva tetap Sekuritas utang jk
panjang dan modal Pengumpulan pokok
utang Penjualan real estate
Aliran kas keluar (Outflows) ke: Pembelian aktiva tetap Pembelian sekuritas
utang dan modal Meminjamkan dana ke
pihak lain Pembayaran pembelian
real estate
stie ykpn 11
Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk (Inflows) dari: Utang jangka panjang Pinjaman dari financial
institutions Penjualan obligasi atau
saham
Aliran kas keluar (Outflows) ke: Pembayaran dividen Pelunasan pokok utang Pembayaran pokok
utang sewa guna usaha
stie ykpn 12
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Laporan L/R periode kini Informasi tambahan
stie ykpn 13
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas: Arus Kas Kegiatan
Operasi:
Arus Kas Kegiatan Investasi
Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan
Sumber Data (LK): Lap. Rugi Laba
Pendapatan &Biaya Aktiva & Utang Lancar
Neraca Aktiva Jangka Panjang
Neraca: Utang Jangka Panjang Modal
stie ykpn 14
Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct): Pendapatan Tunai Rpxxx Biaya Tunai ( xxx)
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):
Laba rugi (akrual) Rpxxx Penyesuaian +/- xxx
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx Pendekatan langsung maupun tidak langsung
menghasilkan total arus kas yang sama
stie ykpn 15
Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas
Menyiapkan neraca komparatif Menentukan selisih(naik atau turun) Menentukan arus kas dari kegiatan
operasi Menentukan arus kas dari kegiatan
investasi Menentukan arus kas dari kegiatan
pembelanjaan
stie ykpn 16
Direct Method Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan) Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi: Pembayaran kepada karyawan Pembayaran kepada pemasok Pembayaran biaya-biaya
stie ykpn 17
Direct MethodAnalisis Penjualan Informasi penting adalah jumlah kas yang
dikumpulkan dari customers. Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersihPiutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih= {
stie ykpn 18
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika
total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari
pelanggan?a. Rp800,000b. Rp760,000c. Rp812,000d. Rp788,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.
Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD
$800,000 - $12,000 = $788,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.
Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD
$800,000 - $12,000 = $788,000
Contoh SoalAnalisis Penjualan
stie ykpn 19
Direct MethodBiaya Gaji dan Upah Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal
pembayaran gaji Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari accrual-basis expense:
Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable Employees Expense - Increase in Payable= {
stie ykpn 20
Direct MethodBiaya Berasal dari Taksiran Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi Tidak termasuk dalam
kegaitan operasi Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan berdasarkan Direct Method.
stie ykpn 21
Operating Cash FlowsIndirect Method Tentukan net cash flows dari kegiatan
operasi: Mulai dengan perhitungan laba bersih. Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap
stie ykpn 22
Indirect MethodItem-Item Penyesuaian Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya Kerugian Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih Laba Amortisasi premi obliogasi Pendapatan nontunai
stie ykpn 23
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method.
Trading Securities Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
sebagai penyesuaian dalam indirect method.
stie ykpn 24
Situasi KompleksKerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method. Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method. Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
peyesuaian Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba.
stie ykpn 25
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.
stie ykpn 26
Mencoba Metode Tidak
Langsung
stie ykpn 27
Grate Big CompanyNeraca Komparative - Aktiva
December 31, 19X9 2000
Kas 60,000Rp 70,370Rp Piutang Dagang, net 27,000 35,000 Sediaan Barang 230,000 200,000 Sekuritas-Trading - 25,000 Peralatan, net 500,000 425,000 Investasi Tiny Co. 100,000 130,000
Total Aktiva 917,000Rp 885,370Rp
Statement of Cash FlowsIndirect Method
stie ykpn 28
Grate Big CompanyNeraca Komparatif – Utang dan Modal
December 31, 19X9 2000
Utang Dagang 15,000Rp 12,000Rp Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450,000 500,000 Laba Ditahan 88,050 130,020
Total Utang dan Modal 917,000Rp 885,370Rp
Statement of Cash FlowsIndirect Method
stie ykpn 29
Grate Big CompanyLaporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Pendapatan Penjualan 800,000Rp Kos Barang Terjual 560,000 Biaya Depresiasi 5,000 Biaya Bunga 28,050 Biaya Pajak 27,980 Biaya Gaji 80,000 Biaya Lain-Lain 70,000 Laba Penjualan Peralatan 3,000 Rugi Ekstraordiner 30,000 Pendapatan dari Investasi 40,000 Laba Bersih 41,970Rp
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method
stie ykpn 30
Informasi Tambahan: Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos
Rp25,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama
tahun 2000dengan harga Rp43,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat
banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi. Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method
stie ykpn 31
Informasi tambahan: Grate Big memiliki 25% investasi atas
perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga
12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method
stie ykpn 32
Berdasarkan informasi
di muka ….
Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method
stie ykpn 33
Statement of Cash FlowsPerlakuan terhadap Perubahan AL dan UL
stie ykpn 34
Laba Bersih 41,970Rp
Tambah: Dividen dari Tiny 10,000
Tambah: Sediaan Turun 30,000
Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)
Sekuritas Trading naik (25,000)
Utang Dagang turun (3,000)
Utang Gaji turun (2,000)
Utang bunga turun (4,600)
Utang pajak turun (3,000)
Tambah: Biaya depresiasi 5,000
Rugi ekstra ordiner 30,000
Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)
Laba penjualan peralatan (3,000)
Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)
Net Cash Flow dari Operasi 27,370Rp
Statement of Cash FlowsIndirect Method
stie ykpn 35
I. Aliran kas bersih operating: 27,370$
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham 50,000$ Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir 70,370$
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
36
Mencoba
Metode Langsung
stie ykpn 37
Statement of Cash FlowsDirect Method Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
tahun yang berakhir tahun 2000. Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method ...
stie ykpn 38
Tambahan Informasi: Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar
setiap 1 Juli dan 1 Januari. Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharag $50,000 tunai.
Statement of Cash FlowsDirect Method
stie ykpn 39
Cash Diterima dari Customers
Kas Dibayar kepada Karyawan:
Biaya Gaji 80,000$ 2000- Utang gaji (turun) 2,000
Kas dibayar kepada karyawan 82,000$
Pendapat penjualan 800,000Rp
-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)
Kas Diterima dari pelanggan 792,000Rp
Statement of Cash FlowsDirect Method
stie ykpn 40
Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga 28,050$ 2000+: Utang Bunga (turun) 4,600
Kas dibayar untuk bunga 32,650$
Kos Barang Terjual 560,000$
+ : Piutang Dagang (turun) 3,000
- : Sediaan (turun) (30,000)
Kas dibayar untuk sediaan 533,000$
Statement of Cash FlowsDirect Method
stie ykpn 41
Kas dibayar untuk Pajak
Aliran Kas Operasi Lain:
Pajak Penghasilan 27,980$ 2000+: Utang Pajak (turun) 3,000
Kas dibayar untuk pajak 30,980$
Statement of Cash FlowsDirect Method
stie ykpn 42
Cash Flows dari aktivitas Operasi:
Statement of Cash FlowsDirect Method
43
I. Aliran kas bersih operating: 27,370$
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham 50,000$ Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir 70,370$
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000