REFLEXIONLas organizaciones requieren de directivos y ejecutivos que no se limiten nicamente a conseguir metas de ndole econmica, sino que acten con sensibilidad y conciencia, ante su responsabilidad social

La Auditoria Financiera Forense como herramienta de: prevencin, investigacin y deteccin de delitos econmicos y financieros que perjudican a: los inversionistas, los colaboradores internos y externos de la empresa y los mercados de capital que financian las necesidades de las empresas y que promueven nuevas actividades comerciales, con el fin de detectar y reportar operaciones ilcitas, adems de contribuir con su prevencin y correccin de los controles aplicados.

INTRODUCCIONAspectos relativos al lavado de activos, la financiacin del terrorismo y la auditoria financiera forense.Administracin del riesgo y control interno para prevenir el lavado de dinero y activos y la financiacin del terrorismo.Modalidades de lavado de dinero y activos y financiacin del terrorismo.Procedimientos de auditoria forense aplicados a la investigacin de lavado de dinero y activos.Conclusiones.1317137229313412CONTENIDO

Captulo I.Aspectos relativos al lavado de activos, la financiacin del terrorismo y la auditoria financiera forense.

Concepto y caractersticas del lavado de activos.Concepto y generalidades de la auditoria forense.Normativas relacionadas con el lavado de dinero y activos. 183159CONTENIDO

OBTENCIONCOLOCACIONESTRATIFICACIONINTEGRACIONCONCEPTO Y CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

CONCEPTO Y GENERALIDADESDE LA AUDITORIA FINANCIERA FORENSEEl trmino forense corresponde al latn forensis, que significa pblico, y complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del latn que significa foro, plaza pblica o de mercado en las antiguas ciudades Romanas donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios. Por extensin, sitio en que los tribunales oyen y determinan las causas; lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la medida en que se busca que un profesional idneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carcter pblico para presentar en un juzgado o Corte Judicial.

LA PRUEBA EN LA AUDITORIA FINANCIERA FORENSEla prueba penal y su apreciacin es importante al interior del proceso, porque es a travs de esos elementos de juicio con los cuales se acredita un hecho objeto de investigacin. Sin probanza, en el caso del derecho penal, no se puede hablar de los elementos constitutivos de la conducta punible y, menos, aplicar cualquier esquema del delito; el funcionario judicial debe formar su conviccin sobre los hechos demostrados, la cual tiene que ser allegada por el instructor, operador judicial y sujetos procesales, segn el caso.

LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL La prueba en el proceso investigativo es crucial para esclarecer los hechos, las circunstancias, las motivaciones, los involucrados, la metodologa, la tcnica y tambin para judicializar los hechos en un tribunal de justicia. Es mucho lo que podemos comentar acerca de la prueba sin embargo me limitar a presentar algunos conceptos vlidos, sobre la prueba como elemento bsico en el transcurso de una investigacin de tipo financiero, ms no, de delitos violentos o de sangre.

LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL La prueba es importante y necesaria en los litigios civiles en donde lo que se persigue es una restitucin econmica de los daos y perjuicios causados por un individuo o empresa, a una o varias personas. La prueba tambin es el elemento base para acusacin en juicio de tipo criminal, cuando lo que se persigue es la condena de uno o varios individuos, en un tribunal de justicia. De hecho, sin pruebas ningn juicio podra llevarse a cabo, aunque las circunstancias, los indicios y las sospechas, as lo requieran.

NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

Mejorar la gestin del riesgo bancario. Aumentar la transparencia sobre la situacin financiera de las entidades.Tres pilares.Requerimientos mnimos de capital.Presin sobre los reguladores.El tamao del bancoPrestar recursos slo a las empresas que participan en el mercado burstil.Incrementa los costos operativos de los bancosLimitar la cartera de clientes.

EXIGENCIAS Y DIFICULTADES EN LA IMPLEMENTACION DE BASILEA II

La Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) ha establecido mediante la Circular 022 de 2007, los criterios y parmetros mnimos que las entidades vigiladas deben atender en el diseo, implementacin y funcionamiento de este Sistema.

El SARLAFT se compone de dos fases:

La primera trata de la prevencin del riesgo.

La segunda trata sobre el control.

NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS SARLAFT

RESOLUCION 1373 DE LAS NACIONES UNIDASCONDENA AL TERRORISMO Cul es el objetivo de la Resolucin 1373?A travs de esta Resolucin, los Estados se comprometen a prevenir y reprimir la financiacin de actos terroristas, al tiempo que deben tipificar dentro de su legislacin interna como delito los movimientos de dinero y bienes con los cuales se cometan atentados terroristas.

Captulo II.Administracin de riesgo y control interno para prevenir el lavado de dinero y activos y la financiacin de terrorismo.

1. Concepto y generalidades sobre riesgo.

2. Control interno.

138207CONTENIDO137

CONCEPTOS Y GENERALIDADES SOBRE RIESGO Respecto al trmino Administracin de Riesgos se considera como un conjunto de estrategias que a partir de los recursos (fsicos, humanos y financieros) limitados, busca los siguientes objetivos: en el corto plazo mantener la estabilidad financiera de la empresa protegiendo sus activos e ingresos de los riesgos a que est expuesta, y en el largo plazo, minimizar las prdidas ocasionadas por la ocurrencia de dichos riesgos.

Supervisin Directivos Alto Nivel Evaluacin de RiesgosSeguimiento e InformacinEvaluacin del Control InternoCOSO ERM, COCO, COBIT ..Y OTROS MODELOS DE CONTROL

Identificacin del riesgoMonitoreoMedicin o evaluacinControl Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO LA/FT

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO LA/FT

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot REFLEXIONEl principal riesgo de sancin por lavado de activos y financiamiento del terrorismo para una institucin o corporacin, radica en la falta de controles, omisin de los mismos o ceguera voluntaria, dado que no demuestra la debida diligencia mejorada en sus procedimientos anti - lavado.

Riesgos externos a nivel del clienteA nivel globalA nivel funciones, proceso , productoAnlisis de objetivos globales de la entidadAnlisis de objetivos funcionales o actividadRiesgos internos anlisis Dofa Proceso de planeacin del clienteDocumentacin y comunicacinMecanismos de ajuste o cambios de direccinEvaluacin del riesgoCOMPONENTES DE LA EVALUACION DEL RIESGO

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot REFLEXION

El Conocimiento del cliente se obtiene mediante su identificacin fsica y el manejo de sus actividades comerciales, por ello la informacin financiera debe ser analizada para determinar si las cifras y conceptos corresponden al manejo normal de un negocio o por el contrario se presentan movimientos fuera de parmetros comunes en el sector econmico

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot CARACTERISTICAS DE OPERACIONES QUE DEBEN SER REPORTADAS POR LA/FT

Modalidades del lavado de activos y financiacin del terrorismo.

LA INCIDENCIA DEL CONTRABANDO Y LA SUBFACTURACIN DE IMPORTACIONES EN LA ECONOMIA ARGENTINA*

Slo durante el ao 2005, la Aduana denunci hechos de contrabando y subfacturacin de importaciones por ms de 2200 millones de pesos. Las polticas en conjunto entre el Estado y las industrias sensibles buscan revertir el descontrol aduanero de la dcada del 90.

*Fuente: Internet, Cash|Domingo, 05 de Febrero de 2006La Direccin de Aduanas aplic medidas para combatir la subfacturacin de importaciones. Imagen: AFF CONTENIDOCAPITULO III CASOS

Modalidades del lavado de activos y financiacin del terrorismo.

DINEROS DUDOSOS IMPULSAN CONSTRUCCIN EN PANAM*Fuente: Peridico La Repblica - Colombia, 3 de Enero de 2008.

Mientras una crisis hipotecaria azota a Estados Unidos, la construccin est en auge en Panam y segn los ms ambiciosos planes de construccin, para el final de la dcada el pas centroamericano albergara a nueve de los diez edificios ms altos de Latinoamrica. Pero las luces estn apagadas en muchos de los pisos de lujo y los nuevos edificios estn vacos, haciendo crecer las sospechas de que el auge de las propiedades en Panam podra ser una burbuja construida por especuladores sobre dinero proveniente del narcotrfico en Sudamrica.

CONTENIDOCAPITULO III CASOS

Modalidades del lavado de activos y financiacin del terrorismo.

Narcotraficantes utilizaron a 20 universitarios para lavar dlares*Fuente: Peridico El Tiempo Colombia, Febrero 1 de 2005

Grupo de universitarios de Cali mova dinero de narcotraficantes en cuentas bancarias.Una investigacin de la Unidad Nacional de Lavado de Activos de la Fiscala determin que por este medio la mafia hizo circular $ 10 mil millones.CONTENIDOCAPITULO III CASOS

Modalidades del lavado de activos y financiacin del terrorismo.

El blanqueo de capitales a travs de subastas de obras de arte*Fuente: Internet. Comparativo de los sistemas preventivos de lucha contra el blanqueo de capitales en Estados Unidos

El comercio de obras de arte es un mercado muy utilizado por los blanqueadores por varias razones. En primer lugar, es un mercado poco controlable, ya que la identificacin de los objetos a comprar o vender puede ser particularmente difcil, a veces imposible. En segundo lugar, la valoracin de un objeto de arte es muy subjetiva, y en muchas ocasiones es realizada por los propios empleados de las galeras que subastan los objetos de arte. CONTENIDOCAPITULO III CASOS

Blanqueo de capitales a travs de casinos.

Fuente Prensa.comPanam, domingo 21 de mayo de 2006CONTROLES ANTI-LAVADO. AUTORIDADES PANAMEAS REFORZARN LEGISLACIN EXISTENTE.Casinos, el sector inmobiliario, agencias de viajes y otros sectores estn en la mira de las autoridades. En los ltimos tres casos ms relevantes, la operacin de lavado ha superado los 100 millones de dlares.CONTENIDOCAPITULO III CASOSEsta tcnica de blanqueo se suele utilizar sobre todo para pequeas y medianas cantidades. El proceso suele comenzar con la compra de fichas con dinero ilcito. El comprador convierte estas fichas en dinero entregado por el casino. Este jugador tiene en la mesa de juego a otros cmplices. Todos ellos juegan y pierden dinero, salvo uno de ellos que es la banca, y recibe el dinero blanqueado por el juego.

PG. 308

Captulo IV.Procedimientos de auditoria forense aplicados a la investigacin de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

4. Auditoria4.1 Generalidades.4.2 NAGA 4.3 Conceptos de auditoria aplicados al lavado de activos.4.4Procedimientos de auditoria en las investigaciones de lavado de dinero y activos.4.5 Prcticas contables para detectar el lavado de dinero y el fraude. 314314317318319325CONTENIDO

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3123599200 Bogot REFLEXION

Los registros contables constituyen una prueba contundente ante el lavado de activos, es por ello que la responsabilidad del contador, representante legal y auditor es inminente cuando se firman estados financieros que incluyen operaciones ilcitas

Captulo IV.

4.6 Procedimiento vlido para obtener pruebas al investigar el lavado de dinero o activos.4.7Responsabilidad de los contadores y auditores ante el lavado de dinero y de activos. 4.8 Aplicacin del procedimiento de auditoria forense a la investigacin de lavado de dinero y de activos. (caso prctico).

Cuestionario de refuerzoConclusinBibliografa 361379383408412417CONTENIDO

PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR FORENSE

Definicin.Diseo de evidencias en documentos de trabajo y su interpretacin.Contenido de los documentos y plantillas de trabajo.Conversin de la evidencia en prueba.Sistema de referenciacin.El informe

PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL INVESTIGAR LA/FT

Email: canoysuarez@gmail.com donalizacano@yahoo.comTel 4111736 6968189 3153615093 Bogot Determinacin del perodo a investigarIdentificacin de las personas o grupo de personas cuyo movimiento econmico se va a investigar.Determinacin de las fuentes y clases de informacin necesaria para la investigacin.Archivo y control de documentos. Programas especficos de trabajo .Informe y concepto final.Ejecucin y obtencin de evidencias y pruebasSistema de recopilacin de evidencias

PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL INVESTIGAR LA/FT

1. PLANEACION2. TRABAJO DE CAMPO3. INFORMES4. SEGUIMIENTOPROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL INVESTIGAR LA/FT

TESTIMONIO DE EXPERTOS

Sobre este tema en particular, la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), se ha pronunciado, dada las estrecha relacin que existe entre el tema de lavado de activos, la contabilidad y la auditora, especialmente si tenemos en cuenta el uso de los registros para ocultar operaciones ilcitas, bien sea mediante dobles contabilidades o el maquillaje de cifras, avalados por informes auditados sin salvedades, al respecto transcribo la conferencia presentada sobre el tema ante las autoridades mundiales de nuestra profesin, en Santo Domingo, Repblica Dominicana, en un encuentro regional de Contadores y Auditores en el cual se trat principalmente este tema.RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES Y AUDITORES ANTE EL LA/FT

APLICAR LAS CINCO C

Conscientizacin y sensibilizacin.Conocimiento integral del delito.Conocimiento interno y entorno de la entidad expuesta a ser utilizada.Conocimiento integral del cliente.Conocimiento de modalidades delictivas e identificacin de controles y sanciones..CONCLUSIONES

REFLEXIONESHAY APARIENCIAS QUE ENGAAN, NO SE DEJE CONFUNDIR ENTRE LO QUE PARECE REAL Y SE MUESTRA CON OTRA CARA

EN UNA INVESTIGACION PARA LA DETECCION DE DELITOS ECONOMICOS Y FINANCIEROS, SE PUEDE ESTAR SEGURO DE LAS EVIDENCIAS Y PRUEBAS, PERO TRAS DE ELLAS PUEDEN EXISTIR MUCHAS MAS Y MUY POSIBLEMENTE MAS CONTUNDENTESREFLEXIONES

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