auxiliar de contabilidad unmsm

8/17/2019 Auxiliar de Contabilidad Unmsm

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EMPRESA

• La Comisión de la Unión Europea sugiere la siguientedefnición: «Se considerará empresa toda entidad,independientemente de su orma jurídica, que ejerauna acti!idad económica"#$

• %e acuerdo al %erec&o internacional, la empresa esel conjunto de capital, administración ' tra(ajodedicados a satisacer una necesidad en el mercado$

• Una empresa es una organiación, institución oindustria dedicada a acti!idades con fnes de lucro 'asegurar la continuidad de la estructura producti!o)comercial así como sus necesarias in!ersiones$


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EMPRESA

• En el Perú se puede abrir unaempresa como persona natural ocomo persona jurídica.

• Al constituir una Empresa comoPersona Jurídica se tiene dosopciones:

a) E.I.R.L. (Empresa Individual de responsabilidad Limitada)

b) Sociedad (Sociedad Anónima, Saciedad Anónima Abierta,Sociedad Anónima Cerrada, Sociedad de responsabilidadlimitada, etc.)


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BASE LEGAL

%ecreto Legislati!o *+-. del /0$//$122- norma queregula las acti!idades de los sujetos del *3US$

%ecreto Legislati!o *+ -4+ pu(licado el /0$//$2-, elcual modifca la le' del impuesto a la renta en loreerido al 35gimen Especial del 6mpuesto a la 3enta$3E3

%ecreto Supremo *+ /.)1220 E7, reerido al 35gimen

general del 6mpuesto a la 3enta$ 3$8$

%ecreto Legislati!o *+ /249 ) u(licado el 14 de juniode 1224 “LEY E PR!M!"#!$ Y "!MPE%#%#A'(!RMAL#)A"#!$ Y ESARR!LL! E LA M#"R! Y PE*+E,AEMPRESA Y EL A""ES! AL EMPLE! E"E$%E-


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7ormas de ;rganiación Empresarial

/$Empresas de un solo propietario

)Empresa Unipersonal

)E63L

1$Empresas de dos a más propietarios n la L8S

-$Corporaciones


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Característicasimportantes

E63L S$3$L $ S$?$ S$?$C$

6ntegran / 1@12 1@ilimit 1@12

Capital ?portes articipaciones ?cciones ?cciones

Arganos Bitular unta 8$ unta 8$ unta 8$8erente 8erente %irectorio %irectorio


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7ormas de organiación Empresarial

Corporaciones, es una entidad legal, que tiene una eDistenciaseparada ' distinta de la de sus propietariosLos propietarios se llaman accionistas ' su propiedad estáe!idenciada por las participaciones de acciones de capitaltranseribles)Es más diícil ' costosa)La corporación de(e o(tener una carta de constitución delestado ' reci(eautoriación del estado para emitir acciones de capital$)Los acti!os pertenecen a la corporación ' no a los accionistas

)uede suscri(ir contratos)Es responsa(le de sus propias deudas ' paga sus tri(utos)Es manejada por gerente proesional)El ni!el superior de la gerencia proesional es la junta directi!a


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arac er s cas e ormas e organ ac nempresarial"aracterística

sEmpresa deun solopropietario

Sociedad "orporaciones

/$ Estatus Legal *o es unaentidadlegalmenteseparada

*o es unaentidadlegalmenteseparada

Entidadlegalmenteseparada

1$3esponsa(ilidad de lospropietarios porlas deudas delnegocio

3esponsa(ilidad personal porlas deudas delnegocio

3esponsa(ilidadpersonal por lasdeudas de lasociedad

*o &a'responsa(ilidadpersonal por lasdeudas de lacorporación

-$Estatusconta(le

Entidadseparada

Entidad separada Entidadseparada

0$Estatusgra!a(le

3enta gra!adapara elpropietario

3enta gra!adapara los socios

3enta gra!adaso(re lasutilidades

$ersonas con

autoridadgerencial

propietario Cada socio Contrata

gerentesproesionales


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Ficro ' equeGa Empresa

Le' de romoción de la competiti!idad, 7ormaliación '%esarrollo de la Ficro ' pequeGa Empresa ' ?cceso alEmpleo decente H%ecreto Legislati!o *I /249 del14@29@1224


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Características Fip'me

/E$E(#"#!S M#"R!EMPRESA PE*+E$AEMPRESA !/SER&A"#!$ES

/$ *i!el de!enta

Jasta /2 U6B Jasta /.22 U6B U6BK

1$*>mero de Bra(ajadores

%e uno a die %e uno a cien lanilla en S*o ?7


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Características Fip'me

/E$E(#"#!S M#"R!EMPRESA PE*+E$AEMPRESA !/SER&A"#!$ES

.$ CBS *o aplica M sueldo al aGo %epósito ma'o' *o!iem(re

4$8ratifcaciones

*o aplica 1 al aGo de Msueldo cadauna

Sector >(licodispone elEstado

$ Utilidades *o aplica Si aplica %L *I

41/2$ ?signaciónamiliar

*o aplica *o aplica

//$ %espidoar(itrario o

ustifcado

/2 3EF diariaspor aGo < tope

2 3EF=

12 3EF diariaspor aGo


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Le' *I -229 FNES•Ley que modifica diversas leyes para facilitar la

inversión, impulsar el desarrollo productivo y elcrecimiento empresarial publicada el 2 de julio de2013

• Objetivo; establecer el marco leal para la promoción

de la competitividad, formali!ación y el desarrollo dela micro, peque"a y mediana empresa #$%&'$()• %ncluye modificaciones varias a otras varias leyesentre ellas a la actual *Ley $'&(+ -.- 00/200-4O de la Ley de promoción de la competitividad,

5ormali!ación y desarrollo de la $icro y &eque"a(mpresa y del acceso al empleo decente


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"ambios a la Le0 de Micro 0Pe1ue2as Empresas

•Las (mpresas individuales de responsabilidadlimitada #(%L) pueden acoerse al 64.*ecreto leislativo 67 83/, Ley del 64.

•.e transferir9 la administración del reistro6acional de la $icro y &eque"a (mpresa#($'&() pasando del $inisterio de trabajo#$%6:) a la .46:


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• .e a creado un nuevo nivel de empresas• icroempresa< =entas anuales m9>imo 1?0 4%• !e"ue#a Empresa< ventas anuales de 1?0 a 1/00 4%

• ediana Empresa < =entas anuales 1/00 4% a 23004%• La microempresa que durante 02 a"os consecutivos

supere el nivel de ventas establecido #1?0 4% al a"o),podr9 conservar por un a"o calendario adicional el mismor@imen laboral

• La peque"a empresa que durante 02 # dos) a"osconsecutivos supere el nivel de sus ventas establecido# 1 /00 4%) , podr9 conservar por 03 a"os calendariosadicionales el mismo r@imen laboral


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•Las microempresas que se inscriban en el($'&( #ley 67 300?A) o!ar9n de amnistBaen sanciones tributarias y laborales durante los

tres primeros a"os contados a partir de suinscripción y siempre que cumplan consubsanar la infracción-

•(l r@imen laboral especial establecido

mediante - Le- 67 10A es aora denaturale!a permanente-


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•(l r@imen laboral especial de la microempresacreado mediante la Ley 67 201?, seprorroar9 por 03 a"os- .in perjuicio de ello, lasmicroempresas, trabajadores y conductorespueden acordar por escrito, durante el tiempode dica prórroa , que se acoer9n al r@imen

laboral reulado en el - Le- 67 10 A- (lacuerdo deber9 presentarse ante la :utoridad :dministrativa dentro de los 30 dBas de suscrito


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C;*CLUS6A*: Le' *I -229 FNES

• (n el a"o 2003 se publicó la Ley 67 201?, ley de5ormali!ación y &romoción de la $icro y peque"a(mpresa- (sta norma estuvo viente asta el 30 deseptiembre de 200

• : partir del 01 de octubre 200 entró en viencia el$ecreto Le%islativo &' *+, Le de !romoción dela Competitividad, -ormaliación $esarrollo de laicro !e"ue#a Empresa de acceso al empleo

decente.• (sta norma y sus modificaciones . 67 00/200,

4O de la Ley de promociónCC-) son las que seencuentran vientes a la feca, y que an sidomodificadas por la Le &' /0+ el 1232 1/


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3E86FE* B36OUB?36; %E L?SEF3ES?S SE8P* 3Q86FE*

B36OUB?36;E%ALLE $R+S .Le3 $4567el 89.88.;;6

RER .Le3. $4 56<el 89.88.;;6

R= S $4 875>;;9 E(

/$ alor de ?cti!osfjos sin incluir

predios ' !e&ículos

Fenor @igual a S@ .2222

Fenor @igual S@ /19222

Sin límites

1$ 6ngresos *etos oCompras en cadaejercicio

Fenor@igual S@ -92222

Fenor igual S@ 1222

Sin límites

-$ *>mero de locales Fenor @igual / Sin límite Sin límite

0$ C@ O@ ' ticRets sin 68 Bodos los C@ Bodos los C@

$ Li(ros Conta(les *o tiene o(ligación 3@ , 3@C, 3@Su ' Sa6n!entario ísico al-/$/1$

Seg>n detalle

9$ %@@F resenta seg>n

ormato del *3US

%B 91/ %B 91/


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“%E?%! +$#"! !RE$A! E LA LEY E #MP+LS! AL ESARR!LL!PR!+"%#&! Y "RE"#M#E$%! EMPRESAR#AL“ .S. ;86>;86 %R@


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Re3istro Fnico deRe3istro Fnico de"ontribu0entes @R+"C"ontribu0entes @R+"C

Es el registro inormático a cargo de la SU*?B quecontiene los datos de identifcación ' de laso(ligaciones tri(utarias de los contri(u'entes de lostri(utos administrados '@o recaudados por la SU*?B, de

la inormación !inculada a sus acti!idades económicas,así como la inormación de sus responsa(les$


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El número de R+"El número de R+"

Es el n>mero de once (lica que la SU*?B esta(leca$ %ic&o n>mero tienecarácter permanente ' es de uso eDclusi!o de su titular$


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#nscripciGn como Persona $atural#nscripciGn como Persona $atural

!ERS4&A &A56RAL

&6E74 R6SR8%imen 9nico Simpli:icado

RER

R8%imen Especialde Impuesto a la renta

REGIE& GE&ERAL

$EL I!6ES54A LA RE&5A


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#nscripciGn como Persona Jurídica#nscripciGn como Persona Jurídica

!ERS4&A ;6RI$ICA

RERR8%imen Especial

$el Impuesto a la renta

REGIE& GE&ERAL$EL I!6ES54

A LA RE&5A


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Re1uisitos para el R+SRe1uisitos para el R+S

• 6ngresos anuales S@$ -92 222• Un solo local• alor de acti!os fjos S@$ .2 222

• Compras anuales S@$ -92 222• El ofcio se atiende personalmente• La inscripción al 3US puede realiarse en cualquier

momento del aGo$


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%A/LA E "A%E=!R#AS%A/LA E "A%E=!R#AS


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"Gmo Pa3ar"Gmo Pa3ar

• erifcar el ultimo digito de su 3UC• 3e!isar el cronograma de o(ligaciones tri(utarias$• El pago lo realio


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!bli3aciones %ributarias por el!bli3aciones %ributarias por elR+SR+S

• Ooletas de entas$• BicRet o cintas de maquina registradoras$• 8uía de 3emisión

•$! me encuentro o(ligado a lle!ar li(ros conta(les$


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"ate3oría Especial del R+S"ate3oría Especial del R+S

• Cu'os ingresos ' compras anuales seanmenor a

S@$ 92 222

• endedores de rutas, legum(res, tu(5rculosque est5n en el ap5ndice 6 de la le' del 68

• Culti!o de productos agrícolas ' !enta enestado natural

•$! %#E$E *+E HA"ER PA=!S $#E(E"%+AR E"LARA"#!$ESME$S+ALES


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Re1uisitos para el

RERI

•ersonas *aturales ' urídicas

6ngresos anuales de S@$ 1 222Compras anuales de S@ 1 222 alor de los acti!os fjos de S@$ /19 222 *o mas de /2 tra(ajadores %L /249


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%ipos de comprobantes de%ipos de comprobantes de

pa3o RERpa3o RER• 7acturas$• Ooletas de !enta• Liquidaciones de compra• BicRet• 8uías de remisión• *otas de cr5dito ' de(ito


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Re3istros "ontablesRe3istros "ontables

• 3egistros de Compras• 3egistros de entas• resentación de %? se presentara en la orma, plaos '

condiciones que esta(leca SU*?B


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%ributos Aectos%ributos Aectos

•V

V 3O /$V so(re 6*F


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P%P%• La Superintendencia *acional de ?dministración Bri(utaria H SU*?B, en su constante aán depereccionar las &erramientas inormáticas que acilitena los contri(u'entes el cumplimiento de sus

o(ligaciones tri(utarias Pro3rama de eclaraciGn%elemtica K P%.


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%ipos de comprobantes de%ipos de comprobantes de

pa3o R3imen =eneral del #Rpa3o R3imen =eneral del #R• 7acturas$• Ooletas de !enta

• Liquidaciones de compra• BicRet• 8uías de remisión• *otas de cr5dito ' de(ito


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L#/R!S Y RE=#S%R!S

"!$%A/LES• e acuerdo al artículo ;N de la Le0 $.N6;;DB, Le' que modifca di!ersas le'es paraacilitar la in!ersión, impulsar el desarrolloproducti!o ' el crecimiento empresarial, se Oamodicado el se3undo prrao del artículoBDN del %eQto Fnico !rdenado @%+!C de laLe0 el #mpuesto a la Renta, apro(ado por el%ecreto Supremo *$; /.)1220)E7, en el cual seesta(lece que los perceptores de 3entas de -era$

categoría con ingresos (rutos anuales desde /2U6B &asta /.22 U6B de(erán lle!ar los li(ros 'registros conta(les de conormidad con lo quedisponga la SU*?B$


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L#/R!S Y RE=#S%R!S "!$%A/LES

•Mediante ResoluciGn deSuperintendencia $N B>;86S+$A%,la ?dministración Bri(utaria &a modicado

el "apítulo de la ResoluciGn deSuperintendencia $N 69>;;BS+$A%' normas modifcatorias$

•Con la modifcación de estas dos normascitadas en párraos anteriores, en la

actualidad, la o(ligación de lle!ar li(ros 'registros conta(les se di!ide en unción alni!el de ingresos que o(tengan lasempresas, de acuerdo a lo siguiente:


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L#/R!S Y RE=#S%R!S

"!$%A/LES?= Los perceptores de rentas de tercera categoría cu'osingresos (rutos anuales < 6O?= no superen las /2 U6Bde(erán lle!ar como mínimo:

• 3egistro de entas• 3egistro de Compras• Li(ro %iario de 7ormato Simplifcado • Art BD %+! de L#R ecreto Le3islatio $4 8;


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Conta(ilidad Simplifcada%$ Leg *I /249

?rt 9 BU; 63)6O? no supere /2 U6B)Los Li(ros Conta(les de(en lle!ar en la ca(ecera

%enominación del Li(ro

eriodo

*I 3UC

? ' * @ 3S

)lao de atraso /2 días desde el /er día &á(il del messiguiente

)Legalia *otario o ue)3egistro de operaciones en orden cronológica

)Si no &a' operaciones se indica sin operaciones

)C8E


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C;*B?O6L6%?% S6FL676C?%?%ecreto Legislati!o *I /249

R+/R! ELEME$%! #MP!R%E

E7ECB6;

CUE*B?S C;336E*BES

7?CBU3?S ;3 C;O3?3

FE3C?%E36?S

FUEOLES N E*SE3ES

EXU6;S %E C;FUB;

%E3EC6?C6A* %E F$ E

%E3EC6?C6A* %E E C


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C;*B?O6L6%?% S6FL676C?%?%ecreto Legislati!o *I /249

R+/R! ELEME$%! #MP!R%E

6E*E*

68

63

ESS?LU%

;*

7?CBU3?S ;3 ?8?3

C?6B?L

3ESULLB?%; ?CUFUL?%;


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L#/R!S Y RE=#S%R!S

"!$%A/LESO= Los perceptores de rentas de tercera categoría quegeneren ingresos (rutos anuales desde 8D; +#%Oasta D;; +#% de(erán lle!ar como mínimo lossiguientes li(ros ' registros conta(les:

• Li(ro %iario$• Li(ro Fa'or$• 3egistro de Compras$• 3egistro de entas e 6ngresos$


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L#/R!S Y RE=#S%R!S

"!$%A/LESC= Los perceptores de rentas de terceracategoría cu'os ingresos (rutos anualessean superiores a 22 +#% &asta / .22 +#%

de(erán lle!ar como mínimo los siguientesli(ros ' registros conta(les:•Li(ro de 6n!entarios ' Oalances$•Li(ro %iario$

•Li(ro Fa'or$•3egistro de Compras$•3egistro de entas e 6ngresos$


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%= Los demás perceptores de rentas de terceracategoría 38 están o(ligados a lle!arconta(ilidad completa$ ara eectos del inciso (=del tercer párrao del artículo 9 de la Le' del6mpuesto a la 3enta, los li(ros ' registros que

integran la conta(ilidad completa son lossiguientes:• Li(ro Caja ' Oancos$• Li(ro de 6n!entarios ' Oalances$

• Li(ro %iario$• Li(ro Fa'or$• 3egistro de Compras$• 3egistro de entas e 6ngresos$


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E= ?simismo, los siguientes li(ros ' registros integraránla conta(ilidad completa siempre que el deudortri(utario se encuentre o(ligado a lle!arlos de acuerdoa las normas de la Le' del 6mpuesto a la 3enta:

• Li(ro de Caja ' (ancos ' los que dispone las normasde la Le' del 63

• Li(ro de 3etenciones incisos e= ' = del artículo -0+ dela Le' del 6mpuesto a la 3enta$

• 3egistro de ?cti!os 7ijos$

• 3egistro de Costos$• 3egistro de 6n!entario ermanente en Unidades7ísicas$

• 3egistro de 6n!entario ermanente aloriado$


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Li(ro de 3etenciones, ercepciones' %etracciones

RE%E$"#$ PER"EP"#$ E%RA""#$

El ?3 ' el ro!eedorde(erán lle!ar seg>n elcaso $

El ? de(erá entregar a sucliente un YCompro(antede ercepción aplica(le ala adquisición

Sujetos o(ligados:?dquirientero!eedor, prestador delser!icio cuando reci(a latotalidad del importe

?3Z a(rirá en suconta(ilidad una cuentadenominada Y68)retenciones por pagar$Controla mensualmentelas retenciones eectuadasa sus proeedores ' se

conta(iliarán los pagoseectuados a SU*?B

?Z a(rirá en suconta(ilidad una cuentadenominada Y68ercepciones por pagar$Controla mensualmentelas retenciones eectuadasa los clientes ' se

conta(iliarán los pagoseectuados a SU*?B

)Sujetos o(ligados aeectuardepósitoZ

?dquiriente de (ienesgra!ados)ro!eedor cuando reci(ala totalidad del importe de

la operación

>Llear un “Re3istrodel R3imen deRetenciones-

>Llear un re3istro depercepciones

>$o llear re3istro dedetracciones

El 3;EE%;3 a(rirá unasu(cuenta denominadaY68 retenido[ ,

El CL6E*BE a(rirá unasu(cuenta denominadaY68 percepciones por

[

Sujeto o(ligado a detraerZropietario de (ienes encaso de traslado uera del


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%ributos Aectos%ributos Aectos

• Impuesto a la renta 3ra categoría

Método del 2%

Método del coefciente

• Impuesto General a las ventas 18%• Impuesto selectivo al consumo.

• Contribuciones a ssalud !%


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Caso práctico comparati!o*3US) 3E3)38

El Sr$ ?ldo Lópe, con 3UC /21-09.42 decidióemprender un negocio unipersonal el día 1 de Enero12/ para la compra ' !enta de productos de consumo ,in!ierte en acti!os fjos S@ / 222 ' en Fercaderías S@

2 222El seGor Lópe tiene pronóstico de !entas de S@ -2 222mensuales, estima que el costo de entas es el .V$

Sus gastos operati!os pro'ectados S@ 12 mensuales

%ESE? S?OE3 E* XUQ RE=#ME$ %R#/+%AR#!

BE*%3\? F?N;3 UB6L6%?%


47/73

C]LCUL; %EL 6FUESB; C;*OE*E76C6;S %E L? LEN FNES

%EBE3F6*?C6A* %EL ESB?%; %E 3ESULB?%;S)3;NECB?%; ?L 12/E%ALLE $R+S RER R=

E*B?S -92222

-92222

-92222

)C;SB; %E E*B?S


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ES5A$4 !ER6A&4

ISC

A!4R5ACI4&ES

LICE&CIA $E-6&CI4&AIE&5

4

C4&5RIB6CI4&ES

I!6ES54A LA

RE&5A

IG7


49/73

ES%R+"%+RA EL S#S%EMAES%R+"%+RA EL S#S%EMA%R#/+%AR#! PER+A$!%R#/+%AR#! PER+A$!


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SIS5EA 5RIB65ARI4 &ACI4&AL

C


51/73

%R#/+%!S%R#/+%!S

I!6ES54

C4&5RIB6CI


52/73

"uadro "omparatio"uadro "omparatio

Concepto R. General R. !e". Emp. R. icro Emp.

emuneración %($ %($ %($ #6oH/?0)

Gontrib- (..:L4 8I 8I J-?IG--. #1K12 por mes)-33I J-1A?I 0

Dratificación 1A-AAI -33I 0

=acaciones -33I J-1A?I J-1A?I

J2-32I 2?-AAI -AA?I


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#MP+ES%! =E$ERAL A LAS#MP+ES%! =E$ERAL A LAS

&E$%AS&E$%ASEs un impuesto que gra!a la compra ' !enta de (ienes 'ser!icios$

;E3?C6;*ES 83??%?S La !enta en el país de (ienes mue(les$ La prestación o utiliación de los ser!icios en el país$ Los contratos de construcción$ La importación de (ienes$


54/73

/ASE #MP!$#/LE EL #.=.&./ASE #MP!$#/LE EL #.=.&.

La (ase imponi(le está constituida por: El !alor de !enta de los (ienes$ El total de la retri(ución, en la prestación o

utiliación de ser!icios$ El !alor de la construcción, en los contratos de

construcción$


55/73

%ASA EL #.=.&.%ASA EL #.=.&.

•Jasta el -/ de ulio del aGo122- la tasa empleadapara el 68 era del /4V$

•Seg>n LEN *+ 142-- del el

/)2. se incrementatemporalmente &asta el-/)/1)1220 la tasa del 68en /V, prorrogándose

posteriormente$•Jo' !uel!e &acer el /4V$


56/73

IG7 > $.L. 330 > *?

IG7 @ +?

I! @ 1?

*?

1?Gobierno local

Gobierno Re%ional

Aduanas

I! @ Impuesto de promoción municipal


57/73

E%ERM#$A"#$ ELE%ERM#$A"#$ EL

"RT#%! (#S"AL"RT#%! (#S"AL

!.7. @ 7.7. *? 7.7

=-= =alor de venta

$9s< %D= 1I (L =-=

&-= &recio de venta


58/73

"RE#%! (#S"AL"RE#%! (#S"AL

El cr5dito fscal estáconstituido por el impuesto8eneral a las entasconsignando separadamente

en el compro(ante de pagoque respalda la adquisición de(ienes, ser!icios ' contratosde construcción, o el pagadoen la importación del (ien o

ser!icio$


59/73

"aso Prctico #"aso Prctico #

En 7e(rero 12/9 la compaGía Comercial ;mega compra,/2 tele!isores Farca L8 a

S@$ / /22 cada uno


60/73

"aso Prctico"aso Prctico

@"ontinuaciGnUC@"ontinuaciGnUCEn e(rero 12/9 la compaGía comercial ;mega !ende tele!isores Farca L8 a S@$ / 22 cada uno


61/73

L#*+#A"#$ EL #MP+ES%!L#*+#A"#$ EL #MP+ES%!

@bito 5iscal M 1 3?0

Gr@dito 5iscal M #1 80)

%D= &O &:D: #A30).K:K5

(n la declaración de febrero en el & A21 noay %D= a paar porque tiene .K:K5-

.irve para pró>imo mes mar!o, declarado en

abril-


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"aso Prctico ##"aso Prctico ##

La Empresa YComputer S?C[ se dedica a la comercialiaciónde Equipos de Cómputo$ En el mes de Faro comprócomputadoras seg>n

7@ 22/)9.4 por S@ /0 /92$

En el mismo periodo !endió todas por la suma de S@ /..22, con acturas a sus clientes

3egistrar en los registros correspondientes

%eterminar el 6$8$$ a pagar del periodo$


63/73

Solución

a= 3egistrar en 3@ ' 3@C

(= %eterminar:

El %7, C7 ' el 68 a pagar

c= Cuando se declara_d= En que %B se declara_


64/73

AL=+$ASAL=+$AS"!$S#ERA"#!$ES S!/RE"!$S#ERA"#!$ES S!/RE

EL #=&EL #=&• La o(ligación tri(utaria nace con la entrega del

compro(ante de pago o la entrega de la mercadería, loque ocurra primero$

• ara &acer uso del cr5dito fscal, los compro(antes depago


65/73

AL=+$AS "!$S#ERA"#!$ESAL=+$AS "!$S#ERA"#!$ES

S!/RE EL #=&S!/RE EL #=&• El pago del 68 al estado, es totalmente independiente a

la acti(ilidad del co(ro de la actura emitida$

• La utiliación del cr5dito fscal, es independiente a laorma de fnanciación de la misma con el pro!eedor,siempre ' cuando sea e&aciente$


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AL=+$AS "!$S#ERA"#!$ESAL=+$AS "!$S#ERA"#!$ES

S!/RE EL #=&S!/RE EL #=&• El 68 no constitu'e ni ingreso ni gasto para una

empresa, 'a que este impuesto es traslada(le alconsumidor fnal$

• El 68 no aecta al estado de ganancias ' p5rdidas$ Sinem(argo dependiendo su correcta ' legal manio(ra,originará `ujos de caja positi!os para la empresa$


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#MP+ES%! A LA RE$%A#MP+ES%! A LA RE$%A

• El 6mpuesto a la renta es un impuesto directo que gra!alas utilidades o ingresos o(tenidos de las personasnaturales o jurídicas que realian cualquier acti!idadempresarial$

• En el er> el 6mpuesto a la 3enta se clasifca encategorías dependiendo la naturalea de la o(tención, asítenemos cinco categorías$

S !


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#MP+ES%! A LA RE$%A

raraCate%oraCate%ora

1da1daCate%oraCate%ora

/raCate%ora

DtaDtaCate%oraCate%ora

0ta0taCate%oraCate%ora

:plicado a las

personas queobtenan rentaproducto dearrendamientos,subarrendamientos, cesión debienes-

:plicado a las

personas queobtenan rentapor ananciasde capital,producto deintereses,realBas, rentasvitalicias, etc-

:plicado a las

personas jurBdicasnaturales queobtenan rentaempresarialproducto deactividadesempresariales

:plicado a las

personasnaturales eindependientesque obtenanrenta en elejercicioindividual decualquierprofesión ,ciencia u oficio-

:plicado a las

personasnaturales queobtenan rentaproducto de lasrentas obtenidasen relación a ladependencialaboral con elempleador, talescomo sueldos,salarios,ratificaciones,etc-


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#mpuesto a la Renta "aso ##mpuesto a la Renta "aso #

La compaGía comercial ;mega pertenece al 3E3 !endeal cr5dito tele!isores Farca L8 a S@$ / ..2 cada uno$Se pide determinar la implicancia conta(le para el 63

ase imponible< == M 1,?00N? M /,?00

% #() M /,?00 1-? M 112-?0


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#mpuesto a la Renta "aso ###mpuesto a la Renta "aso ##

La Empresa Y?OC[ pertenece al 3E3 se dedicaa la comercialiación de Equipos de Cómputo $En 7e(rero compra /2 computadoras a S@$ /

092 c@u$ Luego las !ende todas en el mismomes a S@$ / ..2$22 c@u$ %eterminar el 6$3$ apagar del periodo$

ase imponible< == M 1 ?00N10 M 1? 000 % #() M 1? 000 1-? M 22?

" i


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"aso Prctico ###"aso Prctico ###

La Ficro Empresa: Ser!icios 8ráfcos SBEJ?*;S$3$L$ pertenece al 38 Fuestra el siguientemo!imiento conta(le en el mes de Enero 12/

Compras

F $os resmas de papel bond de *%r. S2./.

1F 6na resma de papel cuc8 de 0%r. S2.1.

/F Cuatro dia%ramaciones creación de artes S2.1.

DF Cuatro Hue%os de :otolitos S2..

0F 4co placas S2.D.

+F Servicio de impresión > varios S2.0.


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Re%istro de 7entas

F 6n millar de volantes en papel bond. S2.0.

1F 6n millar de trpticos en papel bond. S2.1.

/F $os millares de a:ices en papel cuc8. S2.3.

DF 6n millar de trpticos en papel cuc8. S2./.

0F 6n millar de volantes en papel cuc8. S2.10.

Re%istrar las ventas compras

$eterminar el IG7 el IR a pa%ar por la empresa


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MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS

auxiliar de contabilidad unmsm

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