Financial Accounting and Accounting StandardsFinancial statement presentation
Impairment of value
Transfers between categories
Fair value controversy
Investasi
Service Cost - Actuaries compute service cost as the present value of the new benefits earned by employees during the year. Future salary levels considered in calculation.
Interest on Liability - Interest accrues each year on the PBO just as it does on any discounted debt.
Actual Return on Plan Assets - Increase in pension funds from interest, dividends, and realized and unrealized changes in the fair market value of the plan assets.
Amortization of Unrecognized Prior Service Cost - The cost of providing retroactive benefits is allocated to pension expense in the future, specifically to the remaining service-years of the affected employees.
Gain or Loss - Volatility in pension expense can be caused by sudden and large changes in the market value of plan assets and by changes in the projected benefit obligation. Two items comprise the gain or loss:
difference between the actual return and the expected return on plan assets and,
amortization of the unrecognized net gain or loss from previous periods
Chapter 17-*
Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau pendanaan tertentu dengan perusahaan lain.
Investasi
Tujuan investasi.
Held-to-maturity: Sekuritas utang yang tujuan investasinya positif dan akan dimiliki sampai tanggal jatuh tempo.
Trading: Sekuritas yang dimiliki dengan tujuan untuk dijual kembali dalam jangka waktu pendek untuk memperoleh penghasilan.
Available-for-sale: Sekuritas utang yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam held-to-maturity atau trading.
Investasi dalam Sekuritas Utang
Tujuan positif dan
Dicatat sebesar amortized cost, bukan NILAI WAJAR.
Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.
Chapter 17-*
Nilai wajar, dengan
Laba dan rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari modal (comprehensive income).
Jika ada diskon dan premi diamortisasi.
Available-for-Sale Securities
Chapter 17-*
Nilai Wajar < Nilai Buku
Nilai wajar, dengan
Jika ada diskon dan premi, diamortisasi.
Chapter 17-*
@Kris – AA YKPN, 2009
Ilustrasi 3: PT Java membeli sekuritas trading obligasi seharga $40,000. Pada tanggal 31 Desember, perusahaan menerima bunga tahunan sebesar $2,000, dan nilai wajar obligasi adalah $38,400.
Instruksi
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar..
Trading Securities
Chapter 17-*
Derajat kepentingan investor terhadap investee atau emiten mempengaruhi perlakuan akuntansi terhadap investasi .
Chapter 17-*
Pemilikan antara 20% dan 50% (metoda ekuitas) - investor memiliki pengaruh signifikan
Pemilikan > 50% (laporan konsolidasi) - investor memiliki controlling interest.
Investasi dalam sekuritas modal, dikelompokkan atas dasar persentase pemilikan sebagai berikut:
Chapter 17-*
Kategori
Penilaian
Nilai Wajar Nilai Wajar
20% - 50%
Significant influence usually exists
Investment valued using Equity Method
Investment valued on parent’s books using Cost Method or Equity Method (investment eliminated in Consolidation)
Ownership Percentages
Akuntansi setelah perolehan
Harga Pasar Tersedia
Harga Pasar Tidak Tersedia
* Sekuritas dilaporkan sebesar kosnya. Dividen diakui ketika diterima dan laba/rugi hanya diakui pada saat penjualan sekuritas.
Chapter 17-*
Akuntansi dan pelaporan – Metoda Nilai Wajar
Karena sekuritas modal tidak memiliki tanggal jatuh tempo, perusahaan tidak dapat mengelompokkannya ke dalam kelompok held-to-maturity.
Chapter 17-*
Holdings of Less Than 20%
Jurnalnya sama, kecuali bahwa
Digunakan rekening L/R Pemilikan YBD — Ekuitas sebagai pengganti L/R Pemilikan YBD — Laba
Rugi pemilikan YBD akan dikurangkan dari pos Modal Saham (Laba Ditahan) bukan dilaporkan di laporan Laba/Rugi.
Chapter 17-*
Sebuah investasi (langsung atau tidak langsung) sebanyak 20 persen atau lebih, maka investor dianggap memiliki pengaruh yang signifikan (significant influence) terhadap investee.
OKI investor harus memperhitungkan investasinya dengan menggunakan metoda ekuitas (equity method).
Chapter 17-*
Metoda Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan melakukan penyesuaian setiap periode untuk
Hak proporsional perolehan laba (rugi) dan
Dividen yang diterima oleh investor.
Jika “bagian rugi” investor melebihi nilai buku investasi, investor harus menghentikan penggunaan metoda ekuitas.
Chapter 17-*
Controlling Interest – Ketika sebuah perusahaan membeli saham perusahaan lain lebih dari 50%
Investor dianggap sebagai parent.
Investee dianggap sebagai subsidiary.
Paren umumnya menyusun consolidated financial statements.
Chapter 17-*
Laporkan sekuritas held-to-maturity dan available-for-sale sebagai current or noncurrent.
Chapter 17-*
Cantumkan nama setiap investee dan persentase kepemilikan.
Kebijakan akuntansi investor.
Selisih antara saldo rekening investasi dan saldo ekuitas dalam aktiva bersih investee.
Nilai agregat setiap investasi didasarkan pada harga pasar (jika tersedia).
Jika material, sajikan informasi tentang aset, kewajiban, dan hasil operasi investee.
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas -AFS
Nilai Wajar > Nilai Buku
Nilai Wajar < Nilai Buku