(Test of Recorded Transaction)

Bukti audit yg mendukung laporan keuangan, terdiri dari data akuntansi dan semua informasi penguat yg tersedia bagi auditorData akuntansi Jurnal, buku besar, buku pembantu, buku pedoman akuntansi, perhitungan dan alokasi biaya, rekonsiliasi bank, dll.Bukti audit penguat meliputi segala dokumen seperti : Cheque, faktur, notulen rapat, konfirmasi, informasi yg diperoleh auditor melalui wawancara, pengamatan, inspeksi dan pemeriksaan pisik, dll.

BUKTI AUDIT(AUDIT EVIDENCE)Physical EvidenceEvidence obtain through confirmationDocumentary evidenceMathematical evidenceAnalytical evidenceHearsay evidence

PHYSICAL EVIDENCE(BUKTI FISIK)Terdiri dari segala sesuatu yang bisa dihitung, dipelihara, diobservasi atau diinspeksi, dan terutama berguna untuk mendukung tujuan eksistensi atau keberadaan.Contohnya adalah : bukti-bukti fisik yang diperoleh dari kas opname, observasi dari perhitungan fisik persediaan, pemeriksaan fisik surat berharga dan inventarisasi aktiva tetap.

Evidence obtain through confirmation(Bukti yang diperoleh melalui konfirmasi)Bukti yang diperoleh mengenai eksistensi, kepemilikan atau penilaian langsung dari pihak ke tiga di luar klien.Contohnya : jawaban konfirmasi piutang, utang, barang konsinyasi, surat berharga yang disimpan biro administrasi efek dan konfirmasi dari penasihat hukum klien.

Documentary evidence(BUKTI DOKUMENTASI)Terdiri dari catatan-catatan akuntansi dan seluruh dokumen pendukung transaksi.Contohnya : faktur pembelian, copy faktur penjualan, journal voucher, general ledger dan subsidiary ledger.

Mathematical evidence(Bukti matematis)Merupakan perhitungan, penghitungan kembali dan rekonsiliasi yang dilakukan auditor.Contohnya : footing,cross footing dari rincian persediaan, perhitungan dan alokasi beban penyusutan, perhitungan beban bunga, laba/rugi penarikan aktiva tetap, PPh dan accruals. Untuk rekonsiliasi misalnya pemeriksaan rekonsiliasi bank, rekonsiliasi saldo piutang usaha dan hutang menurut buku besar dan sub buku besar.

Analytical evidenceBukti analitisBukti yang diperoleh dari penelaahan analitis terhadap informasi keuangan klien. Penelitian ini dilakukan pada waktu perencanaan audit sebelum melakukan substantive test dan pada akhir pekerjaan lapangan.

Trend (horizontal) analysis, yaitu membandingkan angka-angka L/K tahun berjalan dgn tahun-tahun sebelumnya dan menyelidiki kenaikan/penurunan yang signifikan baik dalam jumlah rupiah maupun persentase.Common size (vertical) analysisRatio analysis, ratio likuiditas, profitabilitas,leverage dll.

Prosedurnya bisa dilakukan dalam bentuk :

Hearsay evidenceBukti lisan Bukti dalam bentuk jawaban lisan dari klien atas pertanyaan-pertanyaan yang diajukan auditor.Contohnya : pertanyaan mengenai pengendalian intern, ada tidaknya contingent liabilities, persediaan yang bergerak lambat atau rusak, kejadian penting setelah tanggal neraca.

RELIABILITAS TERTINGGI RELIABILITAS TERENDAHPhysical evidenceCinfirmation evidenceMathematical evAnalytical evidenceInternal doc under condition of Strong internal controlInternal doc under condition of weak internal controlHearsay evidence

COMPLIANCE TEST DANSUBSTANTIVE TESTCompliance test adalah tes terhadap bukti-bukti pembukuan yg mendukung transaksi yg dicatat perusahaan untuk mengetahui apakah setiap transaksi yg terjadi diproses dan dicatat sesuai dg sistem dan prosedur yg ditetapkan manajemen.Substantive test adalah tes terhadap kewajaran saldo-saldo laporan keuangan.

Contoh Compliance test

Jenis TransaksiJenis Compliance testSampel yang digunakanPenjualanSales testFaktur PenjualanPenerimaan kasCash receipt testKwitansiPembelianPurchase testPurchase Order

Dalam melaksanakan compliance test, auditor harus memperhatikan hal-hal berikut ini:Kelengkapan bukti pendukung (supporting document)Kebenaran perhitungan matematis (footing, cross footing)Otorisasi dari pejabat yang berwewenangKebenaran nomor perkiraan yang di debit / di kreditKebenaran posting ke buku besar dan sub buku besar

Prosedur pemeriksaan yang dilakukan dalam substantive test.Inventarisasi aktiva tetapObservasi atas Stock opnameKonfirmasi piutang, utang dan bankCash opnamePemeriksaan Rekonsiliasi BankDll

CARA PEMILIHAN SAMPLERandom/Judgement Sampling : pemilihan sample dilakukan secara random dengan menggunakan judgement si auditor.Block Sampling : di sini auditor memilih transaksi di bulan-bulan tertentu, misal Jan, Jun dan Okt.Statistical Sampling : dilakukan secra ilmiah, sulit namun lebih representatif

Contoh test transaksi pengeluaran kasA.Kelengkapan supporting documentB. Kebenaran perhitungan matematisC. OtorisasiD. Kebenaran nomor perkiraanE. Kebenaran posting ke buku besar dan sub buku besar

tglNo.BuktiKeteranganJumlahNo PerkABCDE05-02-08BK001250Pembayaran hutang PT Duratex Invoice #1013 13/12/01 termasuk PPN 500.000Rp.25.000Rp. 500402215