Instituto Universitario PolitécnicoSantiago Mariño

Edo. Mérida

Balance de ComprobaciónSumas y Saldos

Barbara Gutierrez25.676.467

Contabilidad #45

Balance de comprobación

Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

Partes del Balance de Comprobación1. Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la

denominacion del documento y la fecha.2. Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal

con sus respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos.

Métodos de Formación del Balance de Comprobación

Balance de Comprobación por Sumas

Se forma con el total de las sumas de las columnas del DEBE y el total de las sumas de las columnas del HABER de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (DEBE y HABER) se totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER deberán ser iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo analizado.

Balance de Comprobación por SaldosUna vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

Esto es sólo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuación

patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de Comprobación no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la demostración de haber respectado la Teoría del Cargo y Abono.

Balance de comprobación de sumas y saldos

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación.

El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada.

La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden.

A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración.

A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación"

En este sentido podemos entender el Balance de comprobación como un documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios.

Su estructura es la siguiente:

Balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta Sumas debe Sumas haber Saldo debe Saldo haber

Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:

1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber.

2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos.

En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.

3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

Definición de balance de sumas y saldos

Este balance muestra los saldos de todas las cuentas para el periodo deseadoMantén tu contabilidad al día y factura de manera rápida y sencilla usando débito. Es fácil y sencillo. Comienza ahora.El balance de sumas y saldos, también conocido como balance de comprobación, muestra el balance de los saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento determinadosUtilidad del balance de sumas y saldosEste balance es uno de los más utilizados en una empresa, ya que, muestra fácilmente si existe algún error en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.

En ningún caso, este balance sustituye al balance de situación de una empresa, el cual informa de la situación patrimonial de la misma al final del ejercicio.¿Cómo se elabora?En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (al debe o al haber), a partir de esta diferencia, obtenemos el saldo de cada cuenta.

¿Cuál debe ser el resultado?En el balance de sumas y saldos, los saldos deudores de las cuentas deben ser igual a los saldos acreedores de las mismas, produciendo así el equilibrio deseado.

Concepto

En determinadas fechas, trimestralmente o al final de cada año, es habitual preparar un Balance de Sumas y Saldos, llamado también Balance de Comprobación. Este balance es un estado demostrativo de la situación que presentan las sumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en un momento determinado. El Balance de Sumas y Saldos tiene dos finalidades:

1º Una finalidad puramente técnica: verificar si han existido errores al escribir en el Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Diario. Incluso, si ha habido errores al escribir en el propio Mayor al calcular el saldo de una cuenta. De ahí, la denominación de Balance de Comprobación

2º Otra finalidad informativa: ofrecer una síntesis del Mayor, con todo lo que ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable no tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello se ocupa el Balance de Situación. El Balance de Situación se elabora al cierre del ejercicio, una vez calculado el resultado del mismo, por lo que no pueden aparecer en él ingresos y gastos, que se habrán traspasado a la cuenta de resultados, sino que únicamente aparecerá su saldo (beneficio o pérdida)

Tipos de balances

Balance de sumas y saldos (comprobación)Es un documento que sirve para que el empresario obtenga datos fieles que garanticen que el registro de los hechos económicos producidos durante todo el ejercicio económico de la empresa se haya hecho de forma correcta.Su objetivo es informar si se encuentran debidamente cuadradas todas las cuentas utilizadas en el libro diario al registrar los asientos durante el ejercicio económico de la empresa mostrando los saldos resultantes de cada una de las cuentas.En el balance de sumas y saldos aparecen todas las cuentas utilizadas en el ejercicio de la empresa y al lado de cada una de ellas la suma del debe, del haber y el saldo resultante ya sea Deudor o Acreedor.Si el importe del debe es mayor que el del haber, diremos que tiene saldo deudor y si el importe del haber es mayor que el del debe, diremos que tiene saldo acreedor.

Cuenta Debe Haber Saldo Deudor(Debe)

Saldo Acreedor(Haber)

SUMAS

Ejemplo de balance de sumas y saldosEn el mayor:

Mayor 600 Compras de mercaderías

Debe Haber1.000 € 350 €

Diferencia= 1.000 - 350 = 650 € saldo deudor

¿Cómo aparecerá en el balance de sumas y saldos la cuenta 600?

Cuenta Debe Haber Saldo Deudor(Debe)

Saldo Acreedor(Haber)

600 1.000 € 350 € 650 € 0 €

La diferencia entre el debe y el haber de esta cuenta es de 650 €, por lo tanto, tiene que aparecer en el saldo deudor porque existe más saldo en el Debe y las cuentas del Debe son cuentas deudoras. Si al saldo deudor se le resta el saldo acreedor dará una diferencia que es la que falta de saldar al debe; esto reflejará la situación real de esa cuenta que tiene un saldo deudor de 650 € aún pendiente de cerrar.

Al final del balance de comprobación aparecerán las sumas totales del debe y el haber (qué tienen que dar el mismo importe) y del saldo deudor y saldo acreedor (qué entre ellas también tienen que dar el mismo importe). Si esto sucediese, quedaría reflejado que la contabilidad está cuadrada correctamente.

NotaEl balance de sumas y saldos o de comprobación tendrá que hacerse antes del cierre del ejercicio para que los saldos de las cuentas reflejen la realidad, en el caso contrario, los saldos reflejarían cero.

Balance de situaciónEl balance de situación sirve para informar sobre la situación económica de la empresa en cualquier momento del ejercicio en que se halle.Refleja y agrupa todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa y muestra sus saldos reales agrupados, representando la situación patrimonial de la misma en cualquier momento y así poder compararla con la de ejercicios anteriores.

En el balance de situación sólo aparecen los 5 primeros grupos patrimoniales del plan general de cuentas ya que este balance solamente tiene como objetivo informar sobre el patrimonio que posee la empresa en cualquier momento del ejercicio económico.

Su representación gráfica suele ser básicamente la siguiente, aunque la separación del activo y del pasivo puede ir tanto en horizontal cómo en vertical

Activo Pasivo

Activo Corriente Año anterior

Año actual Pasivo Corriente Año

anteriorAño actual

(Grupos 3, 4 y 5) Tesorería, Deudores y Cuentas Financieras que tiene la empresa a corto

(Grupo 4) Acreedores que tiene la empresa a corto plazo (menos de un

plazo (menos de un año) año).

Sumas del ActivoCorriente

Sumas del Pasivo Corriente

Activo No corriente Año anterior

Año actual Pasivo No Corriente Año

anteriorAño actual

(Grupo 2) InmovilizadoSon todos los bienes que tiene la empresa a largo plazo (superior a un año).

((Grupo 4) Acreedores que tiene la empresa a largo plazo (superior a un año).

Sumas del Pasivo No Corriente

Patrimonio Año anterior

Año actual

Grupo 1) Fondos propiosEs el fondo económico y social de la empresa a largo plazo (superior a un año).

Sumas del Activo No corriente Sumas de Patrimonio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

El procedimiento operativo es:  Se transcribe a la planilla el código de cada una de las cuentas y

su denominación.

 Se anota en las columnas del sector SUMAS: DEBE y HABER, los débitos y créditos de las cuentas.(Son los importes que arrojan el total de débitos y el total de créditos del Mayor)

 Se anota en las columnas del sector SALDOS: DEUDOR y ACREEDOR, los saldos correspondientes a cada una de las cuentas. Se procede a sumar cada una de las columnas.

El total del DEBE y el total del HABER del Libro Diario deben coincidir con el total del DEBE y del HABER respectivamente del Balance de Sumas y Saldos.Esta coincidencia nos demuestra que todos los asientos del Libro Diario han sido pasados al Mayor.