bérszámfejtés, minimálbér

Bérszámfejtés, minimálbér

1

A bér fogalma az szja tv. szerint

Bér: a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató

által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést);

b) az adóköteles társadalombiztosítási ellátás; c) a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény

alapján folyósított adóköteles ellátás (kivéve az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő ellátást);

d) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított vállalkozói járadék, álláskeresési járadék, álláskeresési segély, ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a keresetkiegészítés és keresetpótló juttatás;

e) a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítő magánszemély illetménye;

f) az a)-e) pontban meghatározott jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék), ideértve a felelősségbiztosítás alapján ilyen címen fizetett kártérítést is, de ide nem értve a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető baleseti járadékot. 2

Alapfogalmak

Adóév: az az időszak, amelyre vonatkozóan az adó alapját meg kell állapítani; ez a naptári év, az e törvényben meghatározott kivételekkel.

Jóváírás: az a pénzügyi művelet, amelynek eredményeként a magánszemély az adott bevétel felett rendelkezhet.

Adókötelezettség: a bejelentésre, a nyilatkozattételre, az adóalap- és adómegállapításra, a bevallásra, az adóelőleg- és adófizetésre, az adólevonásra, a nyilvántartás-vezetésre, a bizonylatkiállításra, az adatszolgáltatásra, az iratok megőrzésére vonatkozóan a bevételt szerző magánszemély és az adóztatásban közreműködő kifizető számára e törvény és az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint előírt tennivalók összessége.

3

Alapfogalmak 2. Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése

érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás - a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével -, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást.

Kiküldetés (kirendelés): a munkáltató által elrendelt, a munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen történő munkavégzés.

Külföldi kiküldetés: a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében a Magyar Köztársaság területén kívüli (a továbbiakban: külföld) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás, ideértve különösen a külszolgálatot és az azzal összefüggő utazást.

Külszolgálat: a munkáltató által elrendelt, külföldön történő munkavégzés.

4

Alapfogalmak 3.

Munkaviszonyból származó jövedelem: a magánszemélyt munkaviszonyára (ideértve a

munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megillető adóköteles bevétel, ideértve a munkáltató által a magánszemély javára

a) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba munkáltatói,

b) a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe foglalkoztatói

hozzájárulásként fizetett összeg adóköteles részét is.

5

Alapfogalmak 4. Munkáltató: az, akivel (amellyel) a magánszemély

munkaviszonyban áll, illetve munkaerő-kölcsönzés esetén - a munkavállaló kölcsönbeadójával kötött megállapodás alapján - a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében a munkavállaló kölcsönvevője. Munkaerő-kölcsönzés esetén a bevételnek nem számító juttatásra,

valamint a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásra az e törvényben megállapított rendelkezéseket a kölcsönbeadó és a kölcsönvevő ilyen juttatásának együttes összegére vonatkozóan kell irányadónak tekinteni.

Társadalombiztosítási ellátás: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény, a kötelező egészségbiztosításról szóló törvény, a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, valamint a családi pótlékról és a családok támogatásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás.

6

Alapfogalmak 5.

Költségtérítés: az a bevétel (kivéve, ha a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni), amelyet e törvény által költségnek elismert kiadás megtérítésére kizárólag az adott bevételszerző tevékenység folytatása érdekében vagy hivatali, üzleti utazással (ideértve a kiküldetést, a külföldi kiküldetést, a külszolgálatot) összefüggésben kap a magánszemély.

Nem tartozik ezen kiadások körébe a magánszemély személyes vagy családi szükségletét részben vagy egészben közvetlenül kielégítő dolog, szolgáltatás megszerzését szolgáló kiadás, kivéve, ha e törvény olyan költségtérítést állapít meg, vagy olyan, jogszabályban meghatározott költségtérítést ismer el, amellyel szemben a kiadást nem kell igazolni.

7

Minimálbér fogalma

Minimálbér alatt a tárgyhónapot megelőző hónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegét kell érteni.

Összege: 105.000 Ft a legalább középfokú iskolai végzettséget, ill.

középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma: 122.000 Ft

8

A foglalkoztató által fizetett társadalombiztosítási járulék 2.

A járulékokat a járulékalapot képező jövedelem kifizetésekor irányadó járulékmértékek szerint kell megfizetni.

A járulékokat a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kifizetett (kiosztott) járulékalapot képező jövedelem után is meg kell fizetni.

Fő szabály szerint a társadalombiztosítási járulékot a foglalkoztató a biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelem után, havonta fizeti (annak hiányában a szerződésben meghatározott díj), ideértve azt a jövedelmet is, amelyet a biztosítottnak a más foglalkoztatónál fennálló biztosítási jogviszonyára tekintettel juttat.

9

Nyugdíjjárulék

A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke: A társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó

biztosított esetében 10 százalék,

10

A foglalkoztatott a járulékalapul szolgáló jövedelme alapján, de legfeljebb a járulékfizetési felső határ mértékéig - amit az adott évre szóló költségvetési törvény határoz meg - fizet nyugdíjjárulékot, illetve tagdíjat .

Az egyéni járulékfizetési felső határ: 2015-ben NINCS FELSŐ HATÁRA!

11

Nyugdíjjárulék 2.

A fizetendő járulékok megoszlása 2015. január 1-jétől

Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő

korked-vezmény biztosítási

járulék

nyugdíj- járulék

magán-nyugdíj-pénztári

tagdíj

egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék

SZOCHO egészségbiztosítási- és

munkaerő-piaci járulék

nem mnypt tag

mnypt tag termé- szetbeni egbizt járulék

pénzbeli egbizt járulék

munka-

erő- piaci

járuléktermé-

szetbeni egbizt. járulék

pénzbeli egbizt. járulék

munka- erő- paci

járulék

27 % 0 % 0 % 0 % 13 % 10 % 10 % 0 % 4 % 3 % 1,5 %

2009.06.04.

Fizetendő járulékok mértéke 2015-ben

12

Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

2015Százalékos egészségügyi hozzájárulás:

A járulékterhet nem viselő

Összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után 27%

A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások (Szja. Tv. 70. §) adóalapként meghatározott összege után 27%

A természetbeni juttatások adóalapként meghatározott értéke után** 27%

A kamatkedvezményből származó jövedelem után 27%Az általános mértéktől eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-ának 15%

A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó, - ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak - alapulvételével 20%-a

13

Az összevont adóalap megállapítása (Szja tv.)

29. § (1) Az összevont adóalap a magánszemély által az adóévben megszerzett összes önálló és nem önálló tevékenységéből származó, valamint egyéb jövedelmének az összege.

(2) Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó (1) bekezdésben említett jövedelem

a) nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) hiányában, vagy

b) ha annak figyelembevételét nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) lehetővé teszi.

14

Az adótábla (Szja tv.)

30. § Az adó mértéke, : Hatályos 2015. 01.01-től

16 %

Az adóalap-kiegészítés megszűnt!

15

Az adójóváírás (Szja tv.)

16

2015-ben MEGSZŰNT!

Minimálbér bérszámfejtéseTörzsbér:122.000,- HUF

LEVONÁSOKSZJA előleg:122.000,- HUF x 12 = 1.464.000,- HUF 1.464.000,- HUF x 0,16 =

234.240,- HUF234.240,- HUF / 12 =

19.520,- HUF

Havi összeg: 19.520,- HUF

17

Minimálbér bérszámfejtése 2.

Munkaerőpiaci járulék (1,5 %)122.000,- HUF X 0.015 =

1.830,- HUF

Nyugdíjjárulék (10 %)122.000,- HUF X 0.1 =

12.200,- HUF18


Egészségbiztosítási járulék - természetbeni (4 %)122.000,- HUF X 0.04 =

4.880,- HUF

Egészségbiztosítási járulék - pénzbeli (3 %)122.000,- HUF X 0.03 =

3.660,- HUF

19


LEVONÁSOK ÖSSZESEN

SZJA előleg: 19.520,- HUF

Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) 1.830,- HUF

Nyugdíjjárulék (10 %) 12.200,- HUF

Egészségbiztosítási járulék, termb. (4 %) 4.880,- HUF

Egészségbiztosítási járulék, pénzb. (3 %) 3.660,- HUF

ÖSSSZESEN 42.090,- HUF

20


MUNKAVÁLLALÓNAK KIFIZETENDŐ (ÁTUTALANDÓ)

122.000,- HUF – 42.090,- HUF =

79.910,- HUF

21


MUNKÁLTATÓ KIFIZETÉSEI A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN

SZOCHO122.000,- HUF x 0,27 = 32.940,- HUF

22


MUNKÁLTATÓ TELJES KIFIZETÉSE A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN

Minimálbér összeg 122.000,- HUFebből utalandó 79.910,- HUFebből a dolgozótól levonásra került

42.090,- HUF Munkáltató kifizetései 32.940,- HUFÖSSZESEN 154.940,- HUF

23

Felhasznált irodalom

Michael Armstrong – Helen Murlis: Javadalmazás–menedzsment. Stratégia és gyakorlat. KJK, Kerszöv Kft. 2005.

Poór József (szerk.): Rugalmas ösztönzés, rugalmas juttatások. KJK, Kerszöv Kft. 2005.

1995. évi CXVII. törvény személyi jövedelemadóról 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás

ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről

2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről 1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről 24

Köszönöm a figyelmet!

25

bérszámfejtés, minimálbér

Documents