BẢN TIN PHÁP LUẬT THÁNG 08/2017

Mục Lục Trang

A. VĂN BẢN MỚI ................................................................................................................. 1

1. Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ về hoàn thuế GTGT. ...... 1

2. Nghị định 76/2017/NĐ-CP điều chỉnh lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội và trợ cấp

hàng tháng. ................................................................................................................................. 2

B. VĂN BẢN HƯỚNG DẪN ................................................................................................... 2

1. Công văn số 1734/BHXH-QLT ngày 16/08/2017 của Bảo hiểm xã hội TP. HCM về việc

hướng dẫn thu BHXH, BHYT, BHTN, BH Tai nạn lao động - Bệnh nghề nghiệp; quản lý sổ

BHXH, thẻ BHYT. .................................................................................................................... 2

2. Công văn 5524/TCHQ-TXNK về xử lý thuế nhập khẩu hàng hóa gia công từ khu phi

thuế quan. ................................................................................................................................... 3

3. Công văn số 3541/TCT-KK về xử lý nghĩa vụ thuế của Chi nhánh chấm dứt hoạt động. . 3

4. Quy định xử phạt, mức phạt, một số vi phạm hành chính thường mắc phải đối với tổ

chức, doanh nghiệp. ................................................................................................................... 4

5. Công văn số 3471/TCT-TNCN ngày 04/08/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

TNCN. ........................................................................................................................................ 5

6. Công văn số 3581/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế. ................................. 5

C. ĐIỀU CẦN BIẾT THÊM ................................................................................................. 5

Đề xuất sửa đổi Luật về 5 loại thuế gồm: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế TNDN, Thuế

TNCN, Thuế Tài nguyên. .......................................................................................................... 5

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 1

A. VĂN BẢN MỚI

1. Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ về hoàn thuế

GTGT.

Ngày hiệu lực 01/07/2017.

Sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ

quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định về

hoàn thuế GTGT:

“Điều 10. Hoàn thuế giá trị gia tăng

……..

2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế

giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc

dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí

đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt

động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì

được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa,

dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm, trừ

trường hợp quy định tại điểm c khoản này.

Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho

đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền

thanh tra, kiểm tra, kiểm toán thì cơ quan thuế có thể sử dụng kết quả thanh tra, kiểm tra,

kiểm toán để quyết định việc hoàn thuế giá trị gia tăng và phải chịu trách nhiệm về quyết

định của mình.

b) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương

pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh,

thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong

giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì số

thuế giá trị gia tăng đầu vào bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản

xuất kinh doanh tại trụ sở chính, sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch

vụ mua vào sử dụng cho đầu tư còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia

tăng cho dự án đầu tư, trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này. Cơ sở kinh doanh phải

kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng đối với dự án đầu tư.”

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 2

2. Nghị định 76/2017/NĐ-CP điều chỉnh lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội

và trợ cấp hàng tháng.

Ngày hiệu lực 01/07/2017.

Theo đó, Chính phủ quyết định tăng thêm 7,44% trên mức lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã

hội và trợ cấp hàng tháng của tháng 06/2017 đối với: Cán bộ, công chức, công nhân, viên

chức và người lao động; quân nhân, công an nhân dân và người làm công tác cơ yếu đang

hưởng lương hưu hàng tháng; cán bộ cấp xã đang hưởng lương hưu và trợ cấp hàng tháng....

B. VĂN BẢN HƯỚNG DẪN

1. Công văn số 1734/BHXH-QLT ngày 16/08/2017 của Bảo hiểm xã hội TP.

HCM về việc hướng dẫn thu BHXH, BHYT, BHTN, BH Tai nạn lao động - Bệnh

nghề nghiệp; quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT.

* Về đối tượng bắt buộc đóng bảo hiểm:

- Người có HĐLĐ từ đủ 03 tháng trở lên (kể cả trẻ em dưới 15 tuổi) và

người quản lý doanh nghiệp có hưởng lương phải đóng hết các loại bảo

hiểm (BHXH, BHYT, BHTN, BH Tai nạn lao động - Bệnh nghề

nghiệp).

- Người có HĐLĐ từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng (trừ hợp đồng thử

việc) và người lao động nước ngoài phải đóng BHXH và BH Tai nạn lao

động - Bệnh Nghề Nghiệp kể từ ngày 01/01/2018. Riêng người nước

ngoài có HĐLĐ từ đủ 03 tháng phải đóng thêm BHYT.

- Người lao động đang được cử đi học, thực tập, công tác trong và ngoài nước nhưng vẫn

hưởng lương ở trong nước thì cũng bắt buộc phải đóng BHXH, BHTN.

- Người giao kết cùng lúc nhiều HĐLĐ thì phải đóng BHXH và BHTN theo HĐLĐ đầu tiên,

riêng BHYT đóng theo HĐLĐ có mức lương cao nhất. Đối với BH Tai nạn lao động - Bệnh

nghề nghiệp phải đóng cho tất cả các HĐLĐ.

* Mức lương và tỷ lệ đóng bảo hiểm như sau:

- Doanh nghiệp 21,5% (gồm: 17% BHXH, 0,5% BH Tai nạn lao động -Bệnh nghề nghiệp,

3% BHYT, 1% BHTN);

- Người lao động 10,5% (gồm: 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN);

- Tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm là mức lương ghi trong HĐLĐ cộng với phụ cấp

lương và các khoản bổ sung khác (từ 01/01/2018). Lưu ý, "khoản bổ sung khác" phải đóng

bảo hiểm chỉ bao gồm các khoản xác định được mức tiền cụ thể và trả thường xuyên trong

mỗi kỳ trả lương.

Công văn có hiệu lực từ ngày ký, các quy định trước đây trái với Quyết định số 595/QĐ-

BHXH ngày 14/4/2017 đều bị bãi bỏ.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 3

2. Công văn 5524/TCHQ-TXNK về xử lý thuế nhập khẩu hàng hóa gia công

từ khu phi thuế quan.

Ngày ban hành 21/08/2017

* Trường hợp tờ khai hải quan phát sinh trước ngày 01/9/2016 (thời điểm Nghị

định 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành): tiến hành kiểm tra tại trụ sở

người nộp thuế. Kết quả kiểm tra nếu đủ căn cứ xác định số tiền thuế được hoàn thì xử lý

hoàn thuế cho doanh nghiệp theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng

dẫn thực hiện.

* Trường hợp tờ khai nhập khẩu trở lại phát sinh từ ngày 01/9/2016 (thời điểm Nghị

định 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành):

Căn cứ công văn số 6519/BTC-TCHQ ngày 19/05/2017 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh

nghiệp nội địa ký hợp đồng thuê DNCX gia công sản phẩm mà nguyên liệu, vật tư do doanh

nghiệp nội địa cung cấp toàn bộ thì sản phẩm sau gia công khi nhập khẩu trở lại nội địa được

miễn thuế nhập khẩu.

Trường hợp sản phẩm sau gia công khi nhập khẩu trở lại nội địa doanh nghiệp đã nộp thuế

nhập khẩu thì cơ quan hải quan xử lý tiền thuế theo quy định tại Điều 49 và Điều 132 Thông

tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính.

3. Công văn số 3541/TCT-KK về xử lý nghĩa vụ thuế của Chi nhánh chấm

dứt hoạt động.

Ngày ban hành 09/08/2017.

- Về thuế GTGT: số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của Chi nhánh tính đến thời điểm

Chi nhánh chấm dứt hoạt động là số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của Công ty.

- Về thuế TNDN: Trường hợp Chi nhánh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp

ráp) thì Công ty thực hiện kê khai quyết toán thuế TNDN với Cục Thuế của công ty nếu phát

sinh số thuế TNDN phải nộp thì Công ty có trách nhiệm phân bổ số thuế phải nộp tương ứng

phần phát sinh tại Chi nhánh để nộp phân bổ cho Cục Thuế của chi nhánh theo quy định.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 4

4. Quy định xử phạt, mức phạt, một số vi phạm hành chính thường mắc phải

đối với tổ chức, doanh nghiệp.

Loại vi phạm Hình thức phạt Cơ sở pháp lý

Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo

quy định của mỗi loại chứng từ kế toán.

Phạt tiền từ 10.000.000

đồng đến 20.000.000

đồng.

Khoản 3 Điều 7 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

Người sử dụng lao động không thông báo

bằng văn bản cho người lao động biết trước ít

nhất 15 ngày, trước ngày hợp đồng lao động

xác định thời hạn hết hạn.

Phạt cảnh cáo hoặc

Phạt tiền từ 1.000.000

đồng đến 2.000.000 đồng.

Khoản 1 Điều 7 Nghị

định 95/2013/NĐ-CP

Ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội

dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người

ký.

Phạt tiền từ 10.000.000

đồng đến 20.000.000

đồng.

Khoản 3 Điều 7 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

Ký chứng từ kế toán mà không có thẩm

quyền ký hoặc không được ủy quyền ký.

Phạt tiền từ 10.000.000

đồng đến 20.000.000

đồng.

Khoản 3 Điều 7 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

Không gắn tên doanh nghiệp tại trụ sở chính,

chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh

nghiệp.

Phạt tiền từ 10.000.000

đồng đến 15.000.000

đồng.

Điều 33 Nghị định

75/2010/NĐ-CP

Không lập BCTC, hoặc lập BCTC không đủ,

không đúng nội dung, không nhất quán, nộp

BCTC cho cơ quan thẩm quyền chậm từ 01-

03 tháng, hạch toán không đúng nội dung

quy định của tài khoản kế toán.

Phạt tiền từ 5.000.000

đồng đến 10.000.000

đồng.

Điều 9, Điều 10 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

Không áp dụng đúng Hệ thống tài khoản kế

toán quy định cho ngành, lĩnh vực hoạt động

của đơn vị. Không thực hiện đúng hệ thống

tài khoản do BTC chấp nhận.

Phạt tiền từ 10.000.000

đồng đến 20.000.000

đồng.

Điều 9, Điều 10 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

Nộp BCTC, quyết toán cho cơ quan Nhà

nước thẩm quyền chậm quá 03 tháng. Lập

BCTC không đúng với chứng từ, sổ sách kế

toán. Giả mạo, khai man BCTC. Nộp BCTC

cho cơ quan Nhà nước thẩm quyền không

đính kèm Báo cáo Kiểm toán đối với các

trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm

toán.

Phạt tiền từ 20.000.000

đồng đến 30.000.000

đồng.

Điều 9, Điều 10 Nghị

định 105/2013/NĐ-CP

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 5

5. Công văn số 3471/TCT-TNCN ngày 04/08/2017 của Tổng cục Thuế về

chính sách thuế TNCN.

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế TNCN số

04/2007/QH12 , chỉ các loại tài sản (bất động sản và

động sản) phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng mới

thuộc đối tượng chịu thuế TNCN khi thừa kế, nhận tặng

cho.

Tuy nhiên, "tiền, vàng, giấy tờ có giá" là các tài sản

không phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng nên được

miễn nộp thuế TNCN khi thừa kế, nhận tặng cho.

Tại điều 3, và điều 4 luật thuế TNCN không quy định các tài sản như: tiền, vàng và các giấy

tờ giá trị khác (là tài sản không phải đăng ký quyền sở hữu) thuộc đối tượng chịu thuế TNCN

và thuộc đối tượng miễn thuế TNCN. Do đó, các khoản thu nhập nhận được từ chuyển

nhượng, thừa kế, quà tặng đối với các loại động sản là tiền, vàng và các giấy tờ có giá trị khác

không cần đăng ký quyền sở hữu không thuộc diện phải nộp thuế TNCN.

6. Công văn số 3581/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế.

Ngày hiệu lực 11/08/2017.

Theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC , "Tài sản góp vốn để thành

lập doanh nghiệp" thuộc diện được miễn lập hóa đơn và miễn khai nộp thuế GTGT.

Theo đó, khi Công ty xuất vật tư, thiết bị để góp vốn thành lập doanh nghiệp thì không phải

phát hành hóa đơn và khai nộp thuế GTGT.

C. ĐIỀU CẦN BIẾT THÊM

Đề xuất sửa đổi Luật về 5 loại thuế gồm: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế

TNDN, Thuế TNCN, Thuế Tài nguyên.

a. Thuế Giá trị gia tăng

- Không phải kê khai nộp thuế đối với mặt hàng nông sản

ở khâu thương mại.

- Chuyển phân bón, máy móc thiết bị chuyên dùng cho

nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ từ đối tượng không chịu

thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT;

- Bổ sung quy định DN sản xuất hàng hoá, cung ứng dịch

vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sau

12 tháng hoặc 4 quý thì được hoàn thuế GTGT;

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 6

- Bỏ quy định “sản phẩm xuất khẩu là hàng hoá được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản

(TNKS) có tổng giá trị TNKS cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm

trở lên” không chịu thuế GTGT;

- Bỏ quy định “Dự án đầu tư khai thác TNKS được cấp phép từ ngày 1/7/2016 hoặc dự án

đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hoá mà tổng giá trị TNKS cộng với chi phí năng lượng chiếm

từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư” không được hoàn thuế GTGT;

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với

hàng hoá, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần từ mức dưới 20 triệu đồng

xuống mức dưới 10 triệu đồng.

- Giảm nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và nhóm hàng hoá,

dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5%

- Nâng mức thuế suất thuế GTGT từ mức 10% lên mức 12%.

b. Thuế Tiêu thụ đặc biệt

- Tăng thuế TTĐB với thuốc lá ngoài mức thuế suất tương đối 70% hiện nay lên 75% vào

năm 2019;

- Bổ sung thêm mức tuyệt đối 1.000 đồng/bao thuốc lá 20 điếu và 1.500 đồng/điếu xì gà áp

dụng từ ngày 01/01/2020.

- Xe ô tô vừa chở người vừa chở hàng áp dụng thuế suất thuế TTĐB bằng 60% mức thuế xe

con cùng dung tích xi lanh.

- Sửa đổi giá tính thuế TTĐB với ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (là giá do cơ sở sản xuất bán ra

trừ đi giá trị linh kiện, phụ tùng sản xuất trong nước).

- Mặt hàng nước ngọt được bổ sung vào đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 10% từ năm

2019.

c. Thuế Thu nhập doanh nghiệp

- DN siêu nhỏ (doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm) được áp dụng thuế suất 15%.

- DN nhỏ và vừa (số lao động bình quân không quá 200 người, tổng doanh thu từ 3-50 tỷ

đồng/năm) được áp dụng thuế suất 17%.

- Quy định phương pháp nộp thuế GTGT và thuế TNDN đơn giản cho DN siêu nhỏ.

- Tỷ lệ thu thuế đối với nhà thầu nước ngoài.

- Bù trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh

doanh khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 7

d. Thuế Thu nhập cá nhân

- Thay đổi biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Bậc Hiện hành Đề xuất

Thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất Thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất

1 Đến 5 5% Đến 10 5%

2 Trên 5 đến 10 10% Trên 10 đến 30 10%

3 Trên 10 đến 18 15% Trên 30 đến 50 20%

4 Trên 18 đến 32 20% Trên 50 đến 80 28%

5 Trên 32 đến 52 25% Trên 80 35%

6 Trên 52 đến 80 30%

7 Trên 80 35%

- Bổ sung quy định không thu thuế TNCN đối với thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên

Hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với DN tham gia “Cánh đồng

lớn”.

- Miễn thuế TNCN với một số đối tượng đặc biệt đang thực hiện tại các nghị định, quyết định

để đảm bảo tính hệ thống, thống nhất.

- Bổ sung chính sách giảm thuế TNCN cho một số đối tượng là nhân lực công nghệ cao làm

việc trong lĩnh vực CNTT, nông nghiệp, chế biến nông sản.

- Sửa đổi, bổ sung tỷ lệ thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của cá nhân (sửa đổi

mức thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân ở mức 1% trên giá chuyển

nhượng cho tương thích với tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu với hoạt động chuyển nhượng

vốn của tổ chức nước ngoài).

- Sửa đổi mức thuế suất với thu nhập từ trúng thưởng.

- Bổ sung quy định thu nhập từ bản quyền gồm cả thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử

dụng tài nguyên Internet theo quy định của Luật Viễn thông thuộc đối tượng chịu thuế.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 8

e. Thuế tài nguyên

- Sửa đổi quy định về người nộp thuế tài nguyên trong trường hợp khai thác nhỏ, lẻ để phù

hợp Luật Khoáng sản, phù hợp thực tế.

- Sửa đổi, bổ sung quy định về sản lượng tài nguyên tính thuế đối với nước thiên nhiên (trừ

nước cho thuỷ điện).

- Sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên cho sản xuất

thuỷ điện và giá tính thuế tài nguyên với tài nguyên khai thác xuất khẩu để phù hợp với quy

định pháp luật khác.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

Bản tin pháp luật tháng 08/2017 9

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN là tổ chức kiểm toán, tư vấn tài chính chuyên

nghiệp, cung cấp các dịch vụ chất lượng cao bao gồm: Kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính,

tư vấn đầu tư, tư vấn M&A, tư vấn thuế và đào tạo.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN được thành lập và điều hành bởi đội ngũ sáng

lập viên và các chuyên gia tâm huyết, am tường về kiểm toán, kế toán, tài chính và quản trị,

có nhiều năm nắm giữ vị trí quản lý trong các công ty hàng đầu trong và ngoài nước. Điều

này giúp Đại Tín có được một đội ngũ nhân lực cao cấp và có thể cung cấp cho khách hàng

các dịch vụ phù hợp với Việt nam song đảm bảo đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng quốc tế.

Liên hệ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, TƯ VẤN THUẾ.

Văn Phòng : Lầu 5 – Tòa nhà GT, 403 Nguyễn Thái Bình, Phường 12, Quận Tân Bình,

Tp. HCM.

Trụ sở: 750/1/15 Nguyễn Kiệm, Phường 4, Quận Phú Nhuận, Tp.HCM.

ĐT: 0283 500 4494 Web: www.kiemtoandaitin.com

DD: 0909 697 433 (Mr.Hùng) 0908 608 955 (Mr.Lăng) 0913 484 490 (Ms.Trang)