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非営利法人委員会研究報告第 26 号

社会福祉法人会計基準に基づく計算書類等の様式等

に関するチェックリスト

平成 25年 12 月３日

改正 平成 30 年３月 30日

日本公認会計士協会

本研究報告で示すチェックリストは、社会福祉法人が社会福祉法人会計基準（平成 28 年３月 31

日 厚生労働省令第 79 号 終改正 平成 28 年 11 月 11 日 厚生労働省令第 168 号）を適用して

作成した計算関係書類、すなわち貸借対照表（法人単位貸借対照表、貸借対照表内訳表、事業区分

貸借対照表内訳表及び拠点区分貸借対照表をいう。）、収支計算書（資金収支計算書（法人単位資金

収支計算書、資金収支内訳表、事業区分資金収支内訳表及び拠点区分資金収支計算書をいう。）、事

業活動計算書（法人単位事業活動計算書、事業活動内訳表、事業区分事業活動内訳表及び拠点区分

事業活動計算書をいう。）をいう。）及びその附属明細書、並びに財産目録（以下「計算書類等」と

いう。）の様式が、社会福祉法人会計基準に準拠しているか否かを確かめるために使用するものであ

る。

社会福祉法人の会計監査人による監査の対象となる計算関係書類は、法人単位貸借対照表、法人

単位資金収支計算書、法人単位事業活動計算書及びにそれらに対応する附属明細書の項目並びに法

人全体についての計算書類に対する注記に限定されている。

しかし、監査意見の表明に当たり、会計監査人は、社会福祉法人における会計帳簿の構築並びに

上記の計算関係書類の作成手続に応じて、拠点区分の財務情報や各事業区分における拠点区分別内

訳表及び法人全体における事業区分別内訳表の集計及び内部取引消去の手続についても監査基準委

員会報告書に従って監査手続を実施することが求められる。

また、監査意見の対象以外の計算関係書類の記載内容について監査した法人単位の計算書類と重

要な相違があることによって監査意見の対象となる計算関係書類の信頼性が損なわれることがない

よう監査基準委員会報告書に従ってそれらの記載内容を通読することが求められていることも踏ま

え、会計監査人による監査意見の対象以外の計算関係書類についてもチェック項目を設けている。

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【本文における略語】

法 人：社会福祉法人

会計基準：社会福祉法人会計基準

取扱い ：社会福祉法人会計基準の運用上の取り扱い（「社会福祉法人会計基準の制定に伴う会計処

理等に関する運用上の取扱いについて」別紙（平成 28 年３月 31 日 雇児発 0331 第 15

号、社援発 0331 第 39 号、老発 0331 第 45 号厚生労働省雇用均等・児童家庭局長、社会・

援護局長、老健局長連名通知 終改正 平成 28 年 11 月 11 日 雇児発 1111 第３号、

社援発 1111 第５号、老発 1111 第６号）

留意事項：社会福祉法人会計基準の運用上の留意事項（「社会福祉法人会計基準の制定に伴う会計処

理等に関する運用上の留意事項について」別紙（平成 28 年３月 31 日 雇児総発 0331 第

７号、社援基発 0331 第２号、障障発 0331 第２号、老総発 0331 第４号 厚生労働省雇用

均等・児童家庭局総務課長、社会・援護局福祉基盤課長、社会・援護局障害保健福祉部

障害福祉課長、老健局総務課長連名通知 終改正 平成 28 年 11 月 11 日 雇児総発

1111 第２号、社援基発 1111 第２号、障障発 1111 第１号、老総発 1111 第１号）

研究資料：非営利法人委員会研究資料第５号「社会福祉法人会計基準に関する実務上のＱ＆Ａ」（日

本公認会計士協会）

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法人名

会計年度 自 年 月 日

至 年 月 日

Ⅰ 総括のためのチェックリスト

番 号 内 容

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

１ 計算書類等（草案）の記載金額を監査済の 終試算表・精算表に基

づいて確かめたか。

２ 計算書類等（草案）に対する注記（法人全体、拠点区分）について

監査調書と照合を行ったか。

３ 計算書類等（草案）のうち法人単位事業活動計算書及び拠点区分事

業活動計算書の「前年度決算」欄、法人単位貸借対照表及び拠点区分

貸借対照表の「前年度末」欄の金額を、前会計年度の法人単位事業活

動計算書及び拠点区分事業活動計算書の「当年度決算」欄、法人単位

貸借対照表及び拠点区分貸借対照表の「当年度末」欄の金額と照合し、

一致していることを確かめたか。

４ 計算書類等（草案）について検算を行ったか。

５ 計算書類等（注記を含む。）相互間の突合を行ったか。

６ 草案検討の結果、訂正又は加除すべき事項がある場合には、正しく

訂正又は加除されていることを確かめたか。

７ 法人に備え置く正本たる計算書類等は、監査済みのものであるか確

かめたか。

結 論

監査責任者 年 月 日

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Ⅱ 計算書類等の様式のためのチェックリスト

１．一般的事項

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

１－１ 計 算 書

類等

次の計算書類等が作成されているか。

(1) 法人単位資金収支計算書

(2) 資金収支内訳表

(3) 事業区分資金収支内訳表

(4) 拠点区分資金収支計算書

(5) 法人単位事業活動計算書

(6) 事業活動内訳表

(7) 事業区分事業活動内訳表

(8) 拠点区分事業活動計算書

(9) 法人単位貸借対照表

(10) 貸借対照表内訳表

(11) 事業区分貸借対照表内訳表

(12) 拠点区分貸借対照表

(13) 附属明細書

(14) 財産目録

なお、次の場合には、計算書類等のうち一

部の作成を省略できる。

・事業区分が社会福祉事業のみの法人の場合

(2)、(6)、(10)の作成を省略できる。

・拠点区分が一つの法人の場合

(2)、(3)、(6)、(7)、(10)、(11)の作成を

省略できる。

・拠点区分が一つの事業区分の場合

(3)、(7)、(11) の作成を省略できる。

会計基準第

７条の２、

第 30 条、第

31 条から

第 34 条

１－２ 注記 法人全体及び拠点区分の計算書類に対する

注記がそれぞれ記載されているか。

会計基準第

29 条

１－３ 金 額 単

位・会計

年度

全ての計算書類等には、金額単位及び会計

年度が表示されているか。

会計基準の

各様式

１－４ 会 計 基

準 準 拠

性

法人の採用する会計処理の原則及び手続

は、会計基準に準拠しているか。

会計基準第

１条、第２

条

１－５ 会 計 の

区分

計算書類等は、会計基準に基づき作成され

た経理規程に定める事業区分、拠点区分及び

サービス区分に区分されているか。

会計基準第

10 条

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２．法人単位資金収支計算書・資金収支内訳表・事業区分資金収支内訳表・拠点区分資金収支計算

書

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（法人単位資金収支計算書（第１号第１様式））

２－１ 様式 法人単位資金収支計算書は、会計基準第１

号第１様式に準じて作成されているか。

会計基準第

17 条、第１

号第１様式

２－２ 勘 定 科

目

法人単位資金収支計算書の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第１

に準拠しているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

18 条、別表

第１、第１

号第１様式

留 意 事 項

25(1)、別添

３

２－３ 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、法人単位資金収支計算書の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25(2)

２－４ 予 算 額

と 決 算

額

法人単位資金収支計算書は、予算額と決算

額が対比して表示され、その差異が記載され

ているか。

また、予算額と決算額との差異は、予算額

から決算額を差し引いて記載されていること

を確認したか。

会計基準第

16 条第５

項、第１号

第１様式

２－５ 著 し い

差額

法人単位資金収支計算書の予算額と決算額

との差異が著しい勘定科目については、その

理由が「備考」欄に記載されているか。

会計基準第

16 条第６

項

２－６ 「予算」

欄

法人単位資金収支計算書の「予算」欄の金

額は、理事会承認の 終補正予算額と一致し

ているか。

なお、予備費の使用がある場合にはその使

用額を含めて 終補正予算額とする。その場

合、予備費支出から減額した形式で表示し、

脚注にその内容を記載することで充当使用し

た額を示す必要があることに留意する。

会計基準第

１号第１様

式

留意事項２

(1)、(2)

２－７ 「決算」

欄

資金収支内訳表を作成する場合、法人単位

資金収支計算書の「決算」欄の金額は、当会

計年度の資金収支内訳表における「法人合計」

欄の金額と一致しているか。

２－８ 総 額 表

示

法人単位資金収支計算書の収入と支出は、

全て総額で表示されているか。

収入と支出を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

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番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

２－９ 前 期 末

支 払 資

金残高

法人単位資金収支計算書における「決算」

欄の前期末支払資金残高は、前会計年度の法

人単位資金収支計算書における「決算」欄の

当期末支払資金残高と一致しているか。

２－10 同上 法人単位資金収支計算書における「決算」

欄の前期末支払資金残高は、法人単位貸借対

照表の「前年度末」欄で算出される支払資金

残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

２－11 当 期 末

支 払 資

金残高

法人単位資金収支計算書における「決算」

欄の当期末支払資金残高は、法人単位貸借対

照表の「当年度末」欄で算出される支払資金

残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

（資金収支内訳表（第１号第２様式））

２－12 様式 資金収支内訳表は、会計基準第１号第２様

式に準じて作成されているか。

会計基準第

17 条、第１

号第２様式

留意事項７

２－13 勘 定 科

目

資金収支内訳表の勘定科目は、ほかに定め

のある場合を除き会計基準別表第１に準拠し

ているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

18 条、別表

第１、第１

号第２様式

留 意 事 項

25（1）

２－14 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、資金収支内訳表の勘定科目

の中に使用されていないことを確認したか。

留 意 事 項

25（1）

２－15 各 事 業

区 分 の

金額

事業区分資金収支内訳表を作成する場合、

資金収支内訳表の各事業区分の金額は、各事

業区分資金収支内訳表の「事業区分合計」欄

の金額と一致しているか。

また、事業区分に含まれる拠点区分が単一

であるため事業区分資金収支内訳表の作成が

ない場合は、拠点区分資金収支計算書の「決

算」欄の金額と一致しているか。

２－16 総 額 表

示

資金収支内訳表の収入と支出は、全て総額

で表示されているか。

収入と支出を相殺表示しているものがある

会計基準第

２条の２

- 7 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

場合、その処理は妥当か。

２－17 事 業 区

分 間 取

引

事業区分間取引により生ずる内部取引高

は、資金収支内訳表の「内部取引消去」欄に

おいて相殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

２－18 前 期 末

支 払 資

金残高

資金収支内訳表における各事業区分の前期

末支払資金残高は、前会計年度の資金収支内

訳表における各事業区分の当期末支払資金残

高と一致しているか。

２－19 同上 資金収支内訳表における各事業区分の前期

末支払資金残高は、前会計年度の貸借対照表

内訳表の各事業区分で算出される支払資金残

高（流動資産と流動負債の差額。ただし、１

年基準により固定資産又は固定負債から振り

替えられた流動資産・流動負債、引当金及び

棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と一

致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

２－20 当 期 末

支 払 資

金残高

資金収支内訳表における各事業区分の当期

末支払資金残高は、貸借対照表内訳表の各事

業区分で算出される支払資金残高（流動資産

と流動負債の差額。ただし、１年基準により

固定資産又は固定負債から振り替えられた流

動資産・流動負債、引当金及び棚卸資産（貯

蔵品を除く。）を除く。）と一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

（事業区分資金収支内訳表（第１号第３様式））

２－21 様式 事業区分資金収支内訳表は、会計基準第１

号第３様式に準じて作成されているか。

会計基準第

17 条、第１

号第３様式

留意事項７

２－22 勘 定 科

目

事業区分資金収支内訳表の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第１

に準拠しているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

18 条、別表

第１、第１

号第３様式

留 意 事 項

25（1）

２－23 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、事業区分資金収支内訳表の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25（1）

２－24 各 拠 点

区 分 の

金額

事業区分資金収支内訳表の各拠点区分の金

額は、各拠点区分資金収支計算書の「決算」

欄の金額と一致しているか。

- 8 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

２－25 総 額 表

示

事業区分資金収支内訳表の収入と支出は、

全て総額で表示されているか。

収入と支出を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

２－26 拠 点 区

分 間 取

引

拠点区分間取引により生ずる内部取引高

は、事業区分資金収支内訳表の「内部取引消

去」欄において相殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

２－27 前 期 末

支 払 資

金残高

事業区分資金収支内訳表における各拠点区

分の前期末支払資金残高は、前会計年度の事

業区分資金収支内訳表における各拠点区分の

当期末支払資金残高と一致しているか。

２－28 同上 事業区分資金収支内訳表における各拠点区

分の前期末支払資金残高は、各拠点区分貸借

対照表の「前年度末」欄で算出される支払資

金残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

２－29 当 期 末

支 払 資

金残高

事業区分資金収支内訳表における各拠点区

分の当期末支払資金残高は、各拠点区分貸借

対照表の「当年度末」欄で算出される支払資

金残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

（拠点区分資金収支計算書（第１号第４様式））

２－30 様式 拠点区分資金収支計算書は、会計基準第１

号第４様式に準じて作成されているか。

会計基準第

17 条、第１

号第４様式

２－31 勘 定 科

目

拠点区分資金収支計算書の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第１

に準拠しているか。

勘定科目は小区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

会計基準第

18 条、別表

第１、第１

号第４様式

留 意 事 項

25（1）

２－32 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、拠点区分資金収支計算書の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25（1）

２－33 受 配 者 共同募金会からの受配者指定寄附金のう 留意事項９

- 9 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

指 定 寄

附金

ち、施設整備及び設備整備に係る配分金（資

産の取得等に係る借入金の償還に充てるもの

を含む。）は、施設整備等寄附金収入として

計上されているか。

また、経常的経費に係る配分金は、経常経

費寄附金収入として計上されているか。

(3)

２－34 受 配 者

指 定 寄

附 金 以

外 の 配

分金

共同募金会からの受配者指定寄附金以外の

配分金のうち、施設整備及び設備整備に係る

配分金は、施設整備等補助金収入として計上

されているか。

また、経常的経費に係る配分金は、補助金

事業収入として計上されているか。

留意事項９

(3)

２－35 法人税、

住 民 税

及 び 事

業税

法人税、住民税及び事業税を納税する法人

は、事業活動支出の「その他の支出」に中区

分科目として「法人税、住民税及び事業税支

出」及び「法人税等調整額支出」を追加して

いるか。

なお、重要性の原則により税効果会計を適

用しない法人は、「法人税等調整額支出」の

追加は不要となる。

２－36 予 算 額

と 決 算

額

拠点区分資金収支計算書は、予算額と決算

額が対比して表示され、その差異が記載され

ているか。

また、予算額と決算額との差異は、予算額

から決算額を差し引いて記載されていること

を確認したか。

会計基準第

16 条第５

項、第１号

第４様式

２－37 著 し い

差額

拠点区分資金収支計算書の予算額と決算額

との差異が著しい勘定科目については、その

理由が「備考」欄に記載されているか。

会計基準第

16 条第６

項

２－38 「予算」

欄

拠点区分資金収支計算書の「予算」欄の金

額は、評議員会又は理事会承認の 終補正予

算額と一致しているか。

なお、予備費の使用がある場合にはその使

用額を含めて 終補正予算額とする。その場

合、予備費支出から減額した形式で表示し、

脚注にその内容を記載することで充当使用し

た額を示す必要があることに留意する。

会計基準第

１号第４様

式

留意事項２

(1)、(2)

２－39 「決算」

欄

附属明細書として拠点区分資金収支明細書

を作成する場合、拠点区分資金収支計算書の

「決算」欄の金額は、拠点区分資金収支明細

書の「拠点区分合計」欄の金額と一致してい

るか。

２－40 総 額 表

示

拠点区分資金収支計算書の収入と支出は、

全て総額で表示されているか。

収入と支出を相殺表示しているものがある

会計基準第

２条の２

- 10 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

場合、その処理は妥当か。

２－41 前 期 末

支 払 資

金残高

拠点区分資金収支計算書における「決算」

欄の前期末支払資金残高は、前会計年度の拠

点区分資金収支計算書における「決算」欄の

当期末支払資金残高と一致しているか。

２－42 同上 拠点区分資金収支計算書における「決算」

欄の前期末支払資金残高は、拠点区分貸借対

照表の「前年度末」欄で算出される支払資金

残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

２－43 当 期 末

支 払 資

金残高

拠点区分資金収支計算書における「決算」

欄の当期末支払資金残高は、拠点区分貸借対

照表の「当年度末」欄で算出される支払資金

残高（流動資産と流動負債の差額。ただし、

１年基準により固定資産又は固定負債から振

り替えられた流動資産・流動負債、引当金及

び棚卸資産（貯蔵品を除く。）を除く。）と

一致しているか。

会計基準第

13 条

取扱い５

３．法人単位事業活動計算書・事業活動内訳表・事業区分事業活動内訳表・拠点区分事業活動計算

書

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（法人単位事業活動計算書（第２号第１様式））

３－１ 様式 法人単位事業活動計算書は、会計基準第２

号第１様式に準じて作成されているか。

会計基準第

23 条、第２

号第１様式

３－２ 勘 定 科

目

法人単位事業活動計算書の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第２

に準拠しているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

24 条、別表

第２、第２

号第１様式

留 意 事 項

25（1）

３－３ 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、法人単位事業活動計算書の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25（1）

３－４ 「 当 年

度決算」

事業活動内訳表を作成する場合、法人単位

事業活動計算書の「当年度決算」欄の金額は、

- 11 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

欄 当会計年度の事業活動内訳表における「法人

合計」欄の金額と一致しているか。

３－５ 総 額 表

示

法人単位事業活動計算書の収益と費用は、

全て総額で表示されているか。

収益と費用を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

３－６ 前 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

法人単位事業活動計算書における「当年度

決算」欄の前期繰越活動増減差額は、「前年

度決算」欄の次期繰越活動増減差額と一致し

ているか。

３－７ 同上 法人単位事業活動計算書における「当年度

決算」欄の前期繰越活動増減差額は、法人単

位貸借対照表における「前年度末」欄の次期

繰越活動増減差額と一致しているか。

３－８ 次 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

法人単位事業活動計算書における「当年度

決算」欄の次期繰越活動増減差額は、法人単

位貸借対照表における「当年度末」欄の次期

繰越活動増減差額と一致しているか。

３－９ 当 期 活

動 増 減

差額

法人単位事業活動計算書における「当年度

決算」欄の当期活動増減差額は、法人単位貸

借対照表における「当年度末」欄の（うち当

期活動増減差額）の金額と一致しているか。

（事業活動内訳表（第２号第２様式））

３－10 様式 事業活動内訳表は、会計基準第２号第２様

式に準じて作成されているか。

会計基準第

23 条、第２

号第２様式

留意事項７

３－11 勘 定 科

目

事業活動内訳表の勘定科目は、ほかに定め

のある場合を除き会計基準別表第２に準拠し

ているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

24 条、別表

第２、第２

号第２様式

留 意 事 項

25（1）

３－12 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、事業活動内訳表の勘定科目

の中に使用されていないことを確認したか。

留 意 事 項

25（1）

３－13 各 事 業

区 分 の

金額

事業区分事業活動内訳表を作成する場合、

事業活動内訳表の各事業区分の金額は、各事

業区分事業活動内訳表の「事業区分合計」欄

の金額と一致しているか。

また、事業区分に含まれる拠点区分が単一

であるため事業区分事業活動内訳表の作成が

ない場合は、拠点区分事業活動計算書の「当

- 12 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

年度決算」欄の金額と一致しているか。

３－14 総 額 表

示

事業活動内訳表の収益と費用は、全て総額

で表示されているか。

収益と費用を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

３－15 前 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

事業活動内訳表における各事業区分の前期

繰越活動増減差額は、前会計年度の事業活動

内訳表における各事業区分の次期繰越活動増

減差額と一致しているか。

３－16 同上 事業活動内訳表における各事業区分の前期

繰越活動増減差額は、前会計年度の貸借対照

表内訳表における各事業区分の次期繰越活動

増減差額と一致しているか。

３－17 次 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

事業活動内訳表における各事業区分の次期

繰越活動増減差額は、貸借対照表内訳表にお

ける各事業区分の次期繰越活動増減差額と一

致しているか。

３－18 当 期 活

動 増 減

差額

事業活動内訳表における各事業区分の当期

活動増減差額は、貸借対照表内訳表における

各事業区分の（うち当期活動増減差額）の金

額と一致しているか。

３－19 事 業 区

分 間 取

引

事業区分間取引により生ずる内部取引高

は、事業活動内訳表の「内部取引消去」欄に

おいて相殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

（事業区分事業活動内訳表（第２号第３様式））

３－20 様式 事業区分事業活動内訳表は、会計基準第２

号第３様式に準じて作成されているか。

会計基準第

23 条、第２

号第３様式

留意事項７

３－21 勘 定 科

目

事業区分事業活動内訳表の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第２

に準拠しているか。

勘定科目は大区分のみを記載し、必要のな

いものは省略することができるが、追加・修

正はできないことに留意する。

会計基準第

24 条、別表

第２、第２

号第３様式

留 意 事 項

25（1）

３－22 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、事業区分事業活動内訳表の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25（1）

３－23 各 拠 点 事業区分事業活動内訳表の各拠点区分の金

- 13 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

区 分 の

金額

額は、各拠点区分事業活動計算書の「当年度

決算」欄の金額と一致しているか。

３－24 総 額 表

示

事業区分事業活動内訳表の収益と費用は、

全て総額で表示されているか。

収益と費用を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

３－25 前 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

事業区分事業活動内訳表における各拠点区

分の前期繰越活動増減差額は、前会計年度の

事業区分事業活動内訳表における各拠点区分

の次期繰越活動増減差額と一致しているか。

また、前会計年度の各拠点区分事業活動計

算書の次期繰越活動増減差額と一致している

か。

３－26 同上 事業区分事業活動内訳表における各拠点区

分の前期繰越活動増減差額は、前会計年度の

事業区分貸借対照表内訳表における各拠点区

分の次期繰越活動増減差額と一致している

か。

また、前会計年度の各拠点区分貸借対照表

の次期繰越活動増減差額と一致しているか。

３－27 次 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

事業区分事業活動内訳表における各拠点区

分の次期繰越活動増減差額は、事業区分貸借

対照表内訳表における各事業区分の次期繰越

活動増減差額と一致しているか。

また、各拠点区分貸借対照表の次期繰越活

動増減差額と一致しているか。

３－28 当 期 活

動 増 減

差額

事業区分事業活動内訳表における各拠点区

分の当期活動増減差額は、事業区分貸借対照

表内訳表における各拠点区分の（うち当期活

動増減差額）の金額と一致しているか。

また、各拠点区分貸借対照表の（うち当期

活動増減差額）の金額と一致しているか。

３－29 拠 点 区

分 間 取

引

拠点区分間取引により生ずる内部取引高

は、事業区分事業活動内訳表の「内部取引消

去」欄において相殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

（拠点区分事業活動計算書（第２号第４様式））

３－30 様式 拠点区分事業活動計算書は、会計基準第２

号第４様式に準じて作成されているか。

会計基準第

23 条、第２

号第４様式

３－31 勘 定 科

目

拠点区分事業活動計算書の勘定科目は、ほ

かに定めのある場合を除き会計基準別表第２

に準拠しているか。

会計基準第

24 条、別表

第２、第２

- 14 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

勘定科目は小区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

号第４様式

留 意 事 項

25（1）、別

添３

３－32 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、拠点区分事業活動計算書の

勘定科目の中に使用されていないことを確認

したか。

留 意 事 項

25（1）

３－33 国 庫 補

助 金 等

特 別 積

立 金 取

崩額

国庫補助金等特別積立金取崩額は、サービ

ス活動費用に控除項目として計上されている

か。

また、国庫補助金等特別積立金を含む固定

資産の売却損・処分損が計上される場合は、

特別費用に控除項目として、当該資産に係る

国庫補助金等特別積立金取崩額が計上されて

いるか。

会計基準第

22 条第１

項、第４項

取扱い９

留 意 事 項

15（2）イ

３－34 法人税、

住 民 税

及 び 事

業税

法人税、住民税及び事業税を納税する場合

に、拠点区分事業活動計算書の特別増減差額

と当期活動増減差額の間に以下の科目が追加

されているか。

・税引前当期活動増減差額

・法人税、住民税及び事業税

・法人税等調整額

なお、重要性の原則により税効果会計を適

用しない場合は、「法人税等調整額」の追加

は不要である。

留 意 事 項

24 ア

研究資料Ｑ

29

３－35 受 配 者

指 定 寄

附金

共同募金会からの受配者指定寄附金のう

ち、施設整備及び設備整備に係る配分金（資

産の取得等に係る借入金の償還に充てるもの

を含む。）は、施設整備等寄附金収益として

計上し、そのうち、基本金に組み入れた額を

基本金組入額として計上されているか。

また、経常的経費に係る配分金は、経常経

費寄附金収益として計上されているか。

留意事項９

(3)

３－36 受 配 者

指 定 寄

附 金 以

外 の 配

分金

共同募金会からの受配者指定寄附金以外の

配分金のうち、施設整備及び設備整備に係る

配分金は、施設整備等補助金収益として計上

し、同額を国庫補助金等特別積立金に計上さ

れているか。

また、経常的経費に係る配分金は、補助金

事業収益として計上されているか。

留意事項９

(3)

３－37 「 当 年

度決算」

欄

附属明細書として拠点区分事業活動明細書

を作成する場合、拠点区分事業活動計算書の

「当年度決算」欄の金額は、拠点区分事業活

動明細書の「拠点区分合計」欄の金額と一致

- 15 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

しているか。

３－38 総 額 表

示

拠点区分事業活動計算書の収益と費用は、

全て総額で表示されているか。

収益と費用を相殺表示しているものがある

場合、その処理は妥当か。

会計基準第

２条の２

３－39 前 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

拠点区分事業活動計算書における「当年度

決算」欄の前期繰越活動増減差額は、「前年

度決算」欄の次期繰越活動増減差額と一致し

ているか。

３－40 同上 拠点区分事業活動計算書における「当年度

決算」欄の前期繰越活動増減差額は、拠点区

分貸借対照表における「前年度末」欄の次期

繰越活動増減差額と一致しているか。

３－41 次 期 繰

越 活 動

増 減 差

額

拠点区分事業活動計算書における「当年度

決算」欄の次期繰越活動増減差額は、拠点区

分貸借対照表における「当年度末」欄の次期

繰越活動増減差額と一致しているか。

３－42 当 期 活

動 増 減

差額

拠点区分事業活動計算書における「当年度

決算」欄の当期活動増減差額は、拠点区分貸

借対照表における「当年度末」欄の（うち当

期活動増減差額）の金額と一致しているか。

４．法人単位貸借対照表・貸借対照表内訳表・事業区分貸借対照表内訳表・拠点区分貸借対照表

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（法人単位貸借対照表（第３号第１様式））

４－１ 様式 法人単位貸借対照表は会計基準第３号第１

様式に準じて作成されているか。

会計基準第

27 条、第３

号第１様式

４－２ 勘 定 科

目

法人単位貸借対照表の勘定科目は、ほかに

定めのある場合を除き会計基準別表第３に準

拠しているか。

勘定科目は中区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

会計基準第

28 条、別表

第３、第３

号第１様式

留 意 事 項

25（1）

４－３ 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、法人単位貸借対照表の勘定

科目の中に使用されていないことを確認した

か。

留 意 事 項

25（1）

４－４ 「 当 年 貸借対照表内訳表を作成する場合、法人単

- 16 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

度末」欄 位貸借対照表の「当年度末」欄の金額は、貸

借対照表内訳表の「法人合計」欄の金額と一

致しているか。

４－５ 増減額 法人単位貸借対照表の「増減」欄は、当年

度末から前年度末を差し引いた額が計上され

ているか。

会計基準第

３号第１様

式

４－６ 貸 借 一

致

法人単位貸借対照表の「当年度末」欄の、

資産の部合計の金額と負債及び純資産の部合

計の金額は一致しているか。

会計基準第

３号第１様

式

（貸借対照表内訳表（第３号第２様式））

４－７ 様式 貸借対照表内訳表は会計基準第３号第２様

式に準じて作成されているか。

会計基準第

27 条、第３

号第２様式

留意事項７

４－８ 勘 定 科

目

貸借対照表内訳表の勘定科目は、ほかに定

めのある場合を除き会計基準別表第３に準拠

しているか。

勘定科目は中区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

会計基準第

28 条、別表

第３、第３

号第２様式

留 意 事 項

25（1）

４－９ 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、貸借対照表内訳表の勘定科

目の中に使用されていないことを確認した

か。

留 意 事 項

25（1）

４－10 各 事 業

区 分 の

金額

事業区分貸借対照表内訳表を作成する場

合、貸借対照表内訳表の各事業区分の金額は、

事業区分貸借対照表内訳表の「事業区分計」

欄の金額と一致しているか。

また、事業区分に含まれる拠点区分が単一

であるため事業区分貸借対照表内訳表の作成

がない場合は、拠点区分貸借対照表の「当年

度末」欄の金額と一致しているか。

４－11 事 業 区

分 間 取

引

事業区分間取引により生ずる内部貸借取

引の残高は、「内部取引消去」欄において相

殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

４－12 貸 借 一

致

貸借対照表内訳表の資産の部合計の金額と

負債及び純資産の部合計の金額は一致してい

るか。

会計基準第

３号第２様

式

（事業区分貸借対照表内訳表（第３号第３様式））

４－13 様式 事業区分貸借対照表内訳表は、第３号第３ 会計基準第

27 条、第３

- 17 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

様式に準じて作成されているか。 号第３様式

留意事項７

４－14 勘 定 科

目

事業区分貸借対照表内訳表の勘定科目は、

ほかに定めのある場合を除き会計基準別表第

３に準拠しているか。

勘定科目は中区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

会計基準第

28 条、別表

第３、第３

号第３様式

留 意 事 項

25（1）

４－15 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、事業区分貸借対照表内訳表

の勘定科目の中に使用されていないことを確

認したか。

留 意 事 項

25(2)

４－16 各 拠 点

区 分 の

金額

事業区分貸借対照表内訳表の各拠点区分の

金額は、拠点区分貸借対照表の「当年度末」

欄の金額と一致しているか。

４－17 拠 点 区

分 間 取

引

拠点区分間取引により生ずる内部貸借取

引の残高は、「内部取引消去」欄において相

殺消去されているか。

会計基準第

11 条

取扱い４

留 意 事 項

23

４－18 貸 借 一

致

事業区分貸借対照表内訳表の資産の部合計

の金額と負債及び純資産の部合計の金額は一

致しているか。

会計基準第

３号第３様

式

（拠点区分貸借対照表（第３号第４様式））

４－19 様式 拠点区分貸借対照表は、会計基準第３号第

４様式に準じて作成されているか。

会計基準第

27 条、第３

号第４様式

４－20 勘 定 科

目

拠点区分貸借対照表の勘定科目は、ほかに

定めのある場合を除き会計基準別表第３に準

拠しているか。

勘定科目は中区分まで記載し、必要のない

勘定科目は省略できることに留意する。

会計基準第

28 条、別表

第３、第３

号第４様式

留 意 事 項

25（1）

４－21 勘 定 科

目 の 使

用制限

該当する取引が制度上認められていない事

業種別では当該勘定科目を使用できないこと

とされているが、拠点区分貸借対照表の勘定

科目の中に使用されていないことを確認した

か。

留 意 事 項

25（1）

４－22 増減額 拠点区分貸借対照表の「増減」欄は、当年

度末から前年度末を差し引いた額が計上され

ているか。

会計基準第

３号第４様

式

- 18 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

４－23 貸 借 一

致

拠点区分貸借対照表の「当年度末」欄の、

資産の部合計の金額と負債及び純資産の部合

計の金額は一致しているか。

会計基準第

３号第４様

式

４－24 流動・固

定区分

未収金、前払金、未払金、前受金等の経常

的な取引によって発生した債権債務は、流動

資産又は流動負債に計上されているか。

会計基準第

26 条

取扱い６

留意事項別

添３

４－25 同上 経常的な取引によって発生した債権のう

ち、破産債権、更生債権等で１年以内に回収

されないことが明らかなものは固定資産に計

上されているか。

会計基準第

26 条

取扱い６

４－26 同上 時の経過に依存する継続的役務の提供に係

る対価の前払分であって、貸借対照表日の翌

日から起算して１年を超えて費用化される未

経過分は「長期前払費用」に計上されている

か。

会計基準第

26 条

取扱い６

留意事項別

添 3

４－27 同上 貸付金、借入金等の経常的な取引以外の取

引によって発生した債権債務については、貸

借対照表日の翌日から起算して１年以内に入

金又は支払の期限が到来するものは流動資産

又は流動負債に計上され、入金又は支払の期

限が１年を超えて到来するものは固定資産又

は固定負債に計上されているか。

会計基準第

26 条

取扱い６

留意事項別

添３

４－28 同上 リース債務、長期未払金等は、貸借対照表

日の翌日から起算して１年以内に支払期限が

到来するものは流動負債に計上され、支払期

限が１年を超えて到来するものは固定負債に

計上されているか。

会計基準第

26 条

留意事項別

添３

４－29 同上 現金及び預貯金は、原則として流動資産に

計上するが、特定の目的で保有する預貯金は、

当該目的を示す適当な科目を付して固定資産

に計上されているか。

会計基準第

26 条

取扱い６

留意事項別

添３

４－30 減 価 償

却 費 の

累計額

有形固定資産については、その取得価額か

ら減価償却累計額を間接控除しているか。

減価償却累計額を直接控除した残額のみが

計上されている場合には、当該資産の取得価

額、減価償却累計額及び当期末残高が注記さ

れているか。

会計基準第

４ 条 第 ２

項、第 29

条第１項第

９号、取扱

い 16

取扱い別紙

１．９、

取扱い別紙

２.８

- 19 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

４－31 徴 収 不

能 引 当

金

事業未収金、未収金、貸付金等の債権に対

する徴収不能引当金については、拠点区分貸

借対照表の資産の部に計上されているか。

債権について徴収不能引当金を直接控除し

た残額のみが計上されている場合には、当該

債権の金額、徴収不能引当金の当期末残高及

び当該債権の当期末残高が注記されている

か。

会計基準第

４ 条 第 ４

項、第 29

条第１項第

10 号

取扱い別紙

１．10、２．

９

４－32 有 価 証

券、投資

有 価 証

券

国債、地方債、株式、社債、証券投資信託

の受益証券などのうち、時価の変動により利

益を得ることを目的とする有価証券は流動資

産の部に「有価証券」として計上されている

か。

長期的に所有する有価証券で基本財産に属

さないものは固定資産の部に「投資有価証券」

として計上されているか。

留意事項別

添３

４－33 事 業 未

収金、未

収金、未

収 補 助

金

未収金は、留意事項別添３の勘定科目の説

明に従い、取引内容に応じた科目で流動資産

の部に計上されているか。

事業収益に対する未収入金は「事業未収金」

として計上されているか。

事業収益以外の収益に対する未収入金は

「未収金」として計上されているか。

施設整備、設備整備及び事業に係る補助金

等の未収額は「未収補助金」として計上され

ているか。

留意事項別

添３

４－34 基 本 財

産

定款において基本財産と定められた固定資

産を「基本財産」に計上しているか。

留意事項別

添３

４－35 前払金、

前 払 費

用

対価の前払は、留意事項別添３の勘定科目

の説明に従い、取引内容に応じた科目で流動

負債の部に計上されているか。

物品等の購入代金及び役務提供の対価の一

部又は全部の前払額は「前払金」として計上

されているか。

一定の契約に従った継続的役務の提供に関

わる対価の前払であって、貸借対照表日の翌

日から起算して１年以内に費用化される未経

過分は「前払費用」として計上されているか。

留意事項別

添３

４－36 リ ー ス

資産

ファイナンス・リース取引のリース資産は、

有形固定資産、無形固定資産ごとに一括して、

「有形リース資産」又は「無形リース資産」

として計上されているか。

なお、有形固定資産又は無形固定資産に属

する各科目に含めて計上することも認められ

ている。

取扱い８

- 20 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

４－37 引 当 資

産、積立

資産

特定の目的のために預金、有価証券等が保

有される場合には、当該資産の保有目的を示

す独立の科目をもって引当資産又は積立資産

に計上されているか。

取扱い６

４－38 退 職 給

付 引 当

資産、退

職 給 付

引当金

都道府県等の実施する退職共済制度に加入

している場合には、留意事項 21 ウの規定に基

づき、上記の制度に関わる「退職給付引当資

産」及び「退職給付引当金」が計上されてい

るか。

留 意 事 項

21 ウ

４－39 役 員 退

職 慰 労

引 当 資

産、役員

退 職 慰

労 引 当

金

「役員退職慰労引当資産」、「役員退職慰

労引当金」は、「退職給付引当資産」、「退

職給付引当金」と区分して計上されているか。

取扱い 18

（4）

４－40 事 業 未

払金、そ

の 他 の

未払金、

未 払 費

用

未払債務等対価の未払は、留意事項別添３

の勘定科目の説明に従い、取引内容に応じた

科目で流動負債の部に計上されているか。

事業活動に伴う費用等の未払債務は「事業

未払金」として計上されているか。

事業活動に伴う費用等の未払以外の未払金

（施設整備等未払金を含む。）は「その他の

未払金」として計上されているか。

賃金、支払利息、賃借料など時の経過に依

存する継続的役務の提供に関わる対価の未払

分は「未払費用」として計上されているか。

留意事項別

添３

４－41 役 員 等

借入金

役員等からの借入金は「役員等短期借入

金」、「１年以内返済予定役員等長期借入金」

又は「役員等長期借入金」として他の借入金

と区別して計上されているか。

留意事項別

添３

４－42 未 払 法

人税等、

繰 延 税

金 資

産・繰延

税 金 負

債

確定した法人税、住民税及び事業税のうち

未払額については、流動負債の部に「未払法

人税等」の科目を設けて他の未払金と区別し

て計上されているか。

税効果会計を適用する法人においては、適

用によって生ずる「繰延税金資産」及び「繰

延税金負債」が、１年基準により流動資産又

は固定資産及び流動負債又は固定負債に区分

して計上されているか。

留 意 事 項

24 ウ

４－43 基本金 基本金には以下の寄附金が計上されている

か。

(1) 土地、施設の創設、増築又は増改築にお

ける増築分、拡張における面積増加分並び

に施設の創設及び増設等時における初度設

備整備、非常通報装置設備整備、屋内消火

栓設備整備等の基本財産等の取得に係る寄

会計基準第

６条第１項

取扱い 11

留 意 事 項

14(1)

- 21 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

附金の額

(2) 施設の創設及び増築等のために基本財産

等を取得するに当たって借入金が生じた場

合において、その借入金の返済を目的とし

て収受した寄附金の総額

(3) 「社会福祉法人審査要領」（「社会福祉

法人の認可について」（平成 12 年 12 月１

日障企第 59 号、社援企第 35 号、老計第 52

号、児企第 33 号 厚生省大臣官房障害保健

福祉部企画課長、厚生省社会・援護局企画

課長、厚生省老人保健福祉局計画課長、厚

生省児童家庭局企画課連名通知）別添）第

２（3）に規定する、当該法人の年間事業費

の 12 分の１以上に相当する寄附金の額及

び増築等の際に運転資金に充てるために収

受した寄附金の額

４－44 国 庫 補

助 金 等

特 別 積

立金

次の(1)から(5)に該当する施設及び設備の

整備のために国又は地方公共団体等から受領

した補助金、助成金及び交付金等（以下「国

庫補助金等」という。）は「国庫補助金等特

別積立金」として計上されているか。

(1) 「社会福祉施設等施設整備費の国庫負担

（補助）について」（平成 17 年 10 月５日

付厚生労働省発社援第 1005003 号）に定め

る施設整備事業に対する補助金など、主と

して固定資産の取得に充てられることを目

的として、国及び地方公共団体等から受領

した国庫補助金等

(2) 自転車競技法（昭和 23 年法律第 209 号）

第 24 条第６号などに基づいたいわゆる民

間公益補助事業による助成金等

(3) 施設整備及び設備整備の目的で共同募金

会から受ける受配者指定寄附金以外の配分

金

(4) 設備資金借入金の返済時期に合わせて執

行される補助金等のうち、施設整備時又は

設備整備時においてその受領金額が確実に

見込まれており、実質的に施設整備事業又

は設備整備事業に対する補助金等

(5) 地方公共団体等からの無償又は低廉な価

額により譲渡された土地、建物の評価額（又

は評価差額）

会計基準第

６条第２項

取扱い 10

留意事項９

(3)、15(2)

ア

４－45 積立金 積立金が計上されている場合に、積立ての

目的を示す名称を付した同額の積立資産が積

み立てられているか。

なお、資金管理上の理由等から積立資産の

積立てが必要とされる場合には、その名称・

理由を明確化した上で積立金を積み立てずに

積立資産を計上できることに留意する。

会計基準第

６条第３項

取扱い 19

留 意 事 項

19(1)

- 22 -

５．計算書類に対する注記

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（法人全体で記載する注記）

５－１ 様式 計算書類の注記のうち、法人全体で記載す

る会計基準第 29 条に定める項目については、

事業区分貸借対照表内訳表の次に記載されて

いるか。

会計基準第

29 条

取扱い 24

５－２ 継 続 事

業 の 前

提

該当する場合に、継続事業の前提について

次の事項が注記されているか。

(1) 当該事象又は状況が存在する旨及びその

内容

(2) 当該事象又は状況を解消し、又は改善す

るための対応策

(3) 当該重要な不確実性が認められる旨及び

その理由

(4) 当該重要な不確実性の影響を計算書類に

反映していない旨

会計基準第

29 条第１

項第１号

５－３ 重 要 な

会 計 方

針

資産の評価基準及び評価方法、固定資産の

減価償却方法、引当金の計上基準等、計算書

類の作成に関する重要な会計方針について注

記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

なお、代替的な複数の会計処理方法等が認

められていない場合には、会計方針の注記を

省略できることに留意する。

会計基準第

29 条第１

項第２号

取扱い 20

５－４ 同上 ファイナンス・リース取引のリース資産に

ついて、減価償却の方法が注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第２号

取扱い８

５－５ 重 要 な

会 計 方

針 の 変

更

法人が重要な会計方針を変更したときは、

その旨、変更の理由及び当該変更による影響

額が注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第３号

５－６ 採 用 す

る 退 職

給 付 制

度

法人が採用する退職給付制度について注記

されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第４号

５－７ 計 算 書

類 と 拠

点区分、

サ ー ビ

ス区分

法人が作成する計算書類と拠点区分、サー

ビス区分について注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第５号

５－８ 基 本 財 基本財産の増減の内容及び金額について注 会計基準第

- 23 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

産 記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

29 条第１

項第６号

５－９ 基本金、

国 庫 補

助 金 特

別 積 立

金 の 取

崩し

法人が、会計基準第 22 条第１項、第４項及

び第６項の規定により、法人が基本金又は国

庫補助金等特別積立金の取崩しを行った場合

には、その旨、その理由及び金額について注

記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第７号

５－10 担 保 に

供 し て

い る 資

産

法人が担保に供している資産について注記

されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第８号

５－11 固 定 資

産 の 減

価 償 却

（ 直 接

控除）

法人が、固定資産について減価償却累計額

を直接控除した残額のみを記載している場合

には、当該資産の取得価額、減価償却累計額

及び当期末残高について注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第９号

５－12 徴 収 不

能 引 当

金

法人が、債権について徴収不能引当金を直

接控除した残額のみを記載している場合に

は、当該債権の金額、徴収不能引当金の当期

末残高及び当該債権の当期末残高について注

記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第 10 号

５－13 満 期 保

有 目 的

の債券

満期保有目的の債券の内訳並びに帳簿価

額、時価及び評価損益について注記されてい

るか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 11 号

５－14 関 連 当

事 者 と

の取引

関連当事者との取引の内容について注記さ

れているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 12 号

取扱い 21

５－15 同上 社会福祉法人の関連当事者とは以下に該当

する者であることに留意しているか。

ア. 当該社会福祉法人の常勤の役員又は評議

員として報酬を受けている者及びそれら

の近親者

イ. 上記ア．の者が議決権の過半数を有する

法人

ウ. 支配法人（当該社会福祉法人の財務及び

営業又は事業の方針の決定を支配してい

る(＊)他の法人をいう。以下同じ。）

エ. 被支配法人（当該社会福祉法人が財務及

会計基準第

29 条第２

項、第３項

留 意 事 項

26

- 24 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

び営業又は事業の方針を支配している

(＊)他の法人をいう。以下同じ。）

オ. 当該社会福祉法人と同一の支配法人を持

つ法人

(＊)「財務及び営業又は事業の方針の決定を

支配している」とは、評議員の総数に対す

る次に掲げる者の割合が100分の50を超え

ることをいう。

① 一の法人の役員（理事、監事、取締役、

会計参与、監査役、執行役その他これら

に準ずる者をいう。)又は評議員

② 一の法人の職員

５－16 同上 会計年度の途中において、法人の役員等が

関連当事者に該当しなくなった場合であって

も、関連当事者であった期間の取引について

注記されているか。

なお、同一会計年度における取引であって

も関連当事者に該当しなくなった後の取引に

ついては注記を要しないことに留意する。

研究資料Ｑ

37

５－17 同上 注記すべき関連当事者との取引は、次に掲

げる事項について、原則として関連当事者ご

とに注記が記載されているか。

(1) 当該関連当事者が法人の場合には、その

名称、所在地、直近の会計年度末における

資産総額、事業の内容

当該関連当事者が会社の場合には、当該

関連当事者の議決権に対する当該社会福

祉法人の役員、評議員又はそれらの近親者

の所有割合

(2) 当該関連当事者が個人の場合には、その

氏名及び職業

(3) 当該社会福祉法人と関連当事者の関係

(4) 取引の内容

(5) 取引の種類別の取引金額

(6) 取引条件及び取引条件の決定方針

(7) 取引により発生した債権債務に係る主な

科目別の期末残高

(8) 取引条件の変更があった場合には、その

旨、変更の内容及び当該変更が計算書類に

与えている影響の内容

取扱い 21

５－18 同上 ５－15 のア．及びイ．に掲げる者との取引

について、事業活動計算書項目及び貸借対照

表項目いずれに係る取引についても、年間

1,000 万円を超える取引については全て記載

されているか。

５－15 のウ．、エ．及びオ．に掲げる者と

留 意 事 項

26(2)

- 25 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

取引について、次に掲げる取引について全て

記載されているか。

①事業活動計算書項目のうち、サービス活動

収益とサービス活動外収益の合計額の 100

分の 10 を超える取引、サービス活動費用

とサービス活動外費用の合計額の 100 分

の 10 を超える取引及び 1,000 万円を超え

る特別収益又は特別費用の取引。なお、特

別収益又は特別費用の取引について、取引

総額と損益が相違する場合は損益を併せて

開示する。ただし、各項目に属する科目の

取引に係る損益の合計額が当期活動増減差

額の 100 分の 10 以下となる場合には、開

示を要しないものとする。

②貸借対照表項目のうち、科目残高が資産の

合計額の 100 分の１を超える取引

５－19 重 要 な

偶 発 債

務

重要な偶発債務がある場合には、その内容

及び金額が注記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 13 号

５－20 重 要 な

後 発 事

象

重要な後発事象がある場合には、その内容

及び翌会計年度以降の財政及び活動の状況に

与える影響額が注記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 14 号

取扱い 22

５－21 そ の 他

必 要 な

事項

その他社会福祉法人の資金収支及び純資産

増減の状況並びに資産、負債及び純資産の状

態を明らかにするために必要な事項は注記さ

れているか。特に、以下の事項に留意するこ

と。

(1) リース取引

(2) 減損会計

(3) 税効果会計

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 15 号

取扱い 23

５－22 リ ー ス

取引

ファイナンス・リース取引のリース資産に

ついて、その内容（主な資産の種類等）が注

記されているか。

取扱い８

５－23 同上 オペレーティング・リース取引のうち解約

不能のものに係る未経過リース料は、貸借対

照表日後１年以内のリース期間に係るもの

と、貸借対照表日後１年を超えるリース期間

に係るものとに区分して注記されているか。

取扱い８

（拠点区分で記載する注記）

５－24 様式 複数の拠点区分を有する場合、計算書類の 会計基準第

- 26 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

注記のうち、拠点区分で記載する会計基準第

29 条（第１項第１号、第 12 号及び第 13 号を

除く。）に定める項目については、拠点区分

貸借対照表の次に記載されているか。

なお、法人全体用の注記と拠点区分用の注

記の項目が同一であっても、情報の内容は異

なるため、それぞれに注記を要することに留

意する。

29 条第４

項

取扱い 24

５－25 重 要 な

会 計 方

針

資産の評価基準及び評価方法、固定資産の

減価償却方法、引当金の計上基準等、計算書

類の作成に関する重要な会計方針について注

記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

なお、代替的な複数の会計処理方法等が認

められていない場合には、会計方針の注記を

省略できることに留意する。

会計基準第

29 条第１

項第２号

取扱い 20

５－26 同上 ファイナンス・リース取引のリース資産に

ついて、減価償却の方法が注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第２号

取扱い８

５－27 重 要 な

会 計 方

針 の 変

更

拠点が重要な会計方針を変更したときは、

その旨、変更の理由及び当該変更による影響

額が注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第３号

５－28 採 用 す

る 退 職

給 付 制

度

拠点が採用する退職給付制度について注記

されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第４号

５－29 計 算 書

類 と サ

ー ビ ス

区分

拠点が作成する計算書類とサービス区分に

ついて注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第５号

５－30 基 本 財

産

基本財産の増減の内容及び金額について注

記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第６号

５－31 基本金、

国 庫 補

助 金 等

特 別 積

立 金 の

取崩し

拠点が、会計基準第 22 条第１項、第４項及

び第６項の規定により、拠点が基本金又は国

庫補助金等特別積立金の取崩しを行った場合

には、その旨、その理由及び金額について注

記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第７号

- 27 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

５－32 担 保 に

供 し て

い る 資

産

拠点が担保に供している資産について注記

されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第８号

５－33 固 定 資

産 の 減

価 償 却

（ 直 接

控除）

拠点が、固定資産について減価償却累計額

を直接控除した残額のみを記載している場合

には、当該資産の取得価額、減価償却累計額

及び当期末残高について注記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第９号

５－34 徴 収 不

能 引 当

金

拠点が、債権について徴収不能引当金を直

接控除した残額のみを記載している場合に

は、当該債権の金額、徴収不能引当金の当期

末残高及び当該債権の当期末残高について注

記されているか。

会計基準第

29 条第１

項第 10 号

５－35 満 期 保

有 目 的

の債券

満期保有目的の債券の内訳並びに帳簿価

額、時価及び評価損益について注記されてい

るか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 11 号

５－36 重 要 な

後 発 事

象

重要な後発事象がある場合には、その内容

及び翌会計年度以降の財政及び活動の状況に

与える影響額が注記されているか。

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 14 号

取扱い 22

５－37 そ の 他

必 要 な

事項

その他社会福祉法人の資金収支及び純資産

増減の状況並びに資産、負債及び純資産の状

態を明らかにするために必要な事項は注記さ

れているか。特に、以下の事項に留意するこ

と。

(1) リース取引

(2) 減損会計

(3) 税効果会計

該当する内容がない場合、その旨が記載さ

れているか。

会計基準第

29 条第１

項第 15 号

取扱い 23

５－38 リ ー ス

取引

ファイナンス・リース取引のリース資産に

ついて、その内容（主な資産の種類等）が注

記されているか。

取扱い８

５－39 同上 オペレーティング・リース取引のうち解約

不能のものに係る未経過リース料は、貸借対

照表日後１年以内のリース期間に係るもの

と、貸借対照表日後１年を超えるリース期間

に係るものとに区分して注記されているか。

取扱い８

- 28 -

６．附属明細書

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（法人全体で作成する明細書）

６－１ 様式 附属明細書は、取扱い別紙３(①)から(⑦)

に準じて作成されているか。

ただし、該当する事由がない場合は、その

附属明細書の作成を省略できることに留意す

る。

会計基準第

30 条

取 扱 い

25(1)、別紙

３(①)から

(⑦)

６－２ 借 入 金

明細書

設備資金借入金、長期運営資金借入金及び

短期運営資金借入金それぞれの差引期末残高

（拠点区分別の合計）は拠点区分貸借対照表

計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(①)

６－３ 同上 支払利息の当期支出額（拠点区分別の合計）

は、拠点区分資金収支計算書計上額と一致し

ているか。

取扱い別紙

３(①)

６－４ 同上 役員等からの長期借入金、短期借入金があ

る場合は、区分を新設して記載されているか。

取扱い別紙

３(①)

６－５ 同上 法人が将来受け取る債権を担保として供す

る場合には、計算書類の注記及び借入金明細

書の「担保資産」欄にその旨が記載されてい

るか。

留意事項８

６－６ 同上 独立行政法人福祉医療機構と協調融資（独

立行政法人福祉医療機構の福祉貸付が行う施

設整備のための資金に対する融資と併せて行

う同一の財産を担保とする当該施設整備のた

めの資金に対する融資をいう。）に関する契

約を結んだ民間金融機関に対して基本財産を

担保に供する場合、借入金明細書の「借入先」

欄の金融機関名の後に（協調融資）と記載さ

れているか。

留意事項８

６－７ 寄 附 金

収 益 明

細書

「寄附金額」欄に寄附物品が含まれている

か。

取扱い別紙

３(②)

６－８ 同上 「区分」欄は、次のとおり寄附金の種類が

分かるように記載されているか。

・経常経費寄附金収益：「経常」

・長期運営資金借入金元金償還寄附金収益：

「運営」

・施設整備等寄附金収益：「施設」

・設備資金借入金元金償還寄附金収益：「償

還」

・固定資産受贈額：「固定」

取扱い別紙

３(②)

６－９ 同上 「寄附金額」の「区分小計」欄の金額は事 取扱い別紙

- 29 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

業活動計算書計上額と一致しているか。 ３(②)

６－10 同上 「寄附金額の拠点区分ごとの内訳」の「区

分小計」欄の金額は拠点区分事業活動計算書

計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(②)

６－11 補 助 金

事 業 等

収 益 明

細書

「区分」欄は、次のとおり補助金の種類が

分かるように記載されているか。

・介護保険事業の補助金事業収益：「介護事

業」

・老人福祉事業の補助金事業収益：「老人事

業」

・児童福祉事業の補助金事業収益：「児童事

業」

・保育事業の補助金事業収益：「保育事業」

・障害福祉サービス等事業の補助金事業収

益：「障害事業」

・生活保護事業の補助金事業収益：「生活保

護事業」

・医療事業の補助金事業収益：「医療事業」

・○○事業の補助金事業収益：「○○事業」

・借入金利息補助金収益：「利息」

・施設整備等補助金収益：「施設」

・設備資金借入金元金償還補助金収益：「償

還」

取扱い別紙

３(③)

６－12 同上 「交付金額等合計」の「合計」欄の金額は

法人単位事業活動計算書計上額と一致してい

るか。

取扱い別紙

３(③)

６－13 同上 「交付金額等合計の拠点区分ごとの内訳」

の「区分小計」欄の金額は、拠点区分事業活

動計算書計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(③)

６－14 事 業 区

分 間 及

び 拠 点

区 分 間

繰 入 金

明細書

「繰入金の財源」欄には、介護保険収入、

運用収入、前期末支払資金残高等が記載され

ているか。

取扱い別紙

３(④)

６－15 同上 事業区分間繰入金明細書の「繰入元」・「繰

入先」欄の金額は、事業区分資金収支内訳表

計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(④)

６－16 同上 拠点区分間繰入金明細書の「繰入元」・「繰

入先」欄の金額は、拠点区分資金収支計算書

計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(④)

６－17 事 業 区 事業区分間貸付金（借入金）残高明細書の 取扱い別紙

- 30 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

分 間 及

び 拠 点

区 分 間

貸 付 金

（ 借 入

金）残高

明細書

金額は、事業区分貸借対照表内訳表計上額と

一致しているか。

３(⑤)

６－18 同上 拠点区分間貸付金（借入金）残高明細書の

金額は、拠点区分貸借対照表計上額と一致し

ているか。

取扱い別紙

３(⑤)

６－19 基 本 金

明細書

「区分並びに組入れ及び取崩しの事由」欄

に該当する事項がない場合は、記載が省略さ

れているか。

取扱い別紙

３(⑥)

６－20 同上 特例により第一号基本金・第二号基本金の

内訳を示していない場合には、合計額のみが

記載されているか。

取扱い別紙

３(⑥)

６－21 同上 各基本金の当期末残高は、法人単位貸借対

照表計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑥)

６－22 同上 「各拠点区分ごとの内訳」欄における各基

本金の当期末残高は、拠点区分貸借対照表計

上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑥)

６－23 国 庫 補

助 金 等

特 別 積

立 金 明

細書

サービス活動費用の控除項目として計上す

る取崩額には、国庫補助金等特別積立金の対

象となった固定資産の減価償却相当額等の取

崩額が記載されているか。

取扱い９、

別紙３(⑦)

６－24 同上 特別費用の控除項目として計上する取崩額

には、国庫補助金等特別積立金の対象となっ

た固定資産が売却又は廃棄された場合の取崩

額が記載されているか。

取扱い９、

別紙３(⑦)

６－25 同上 当期積立額合計及び当期取崩額合計は、法

人単位事業活動計算書計上額と一致している

か。

取扱い別紙

３(⑦)

６－26 同上 「各拠点区分の内訳」欄における当期積立

額合計及び当期取崩額合計は、拠点区分事業

活動計算書計上額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑦)

（拠点区分で作成する明細書）

６－27 様式 附属明細書は、取扱い別紙３(⑧)から(⑲)

に準じて作成されているか。

ただし、該当する事由がない場合は、その

附属明細書の作成を省略できることに留意す

る。

会計基準第

30 条

取 扱 い

25(2)ア、別

紙３(⑧)か

ら(⑲)

- 31 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

６－28 基 本 財

産 及 び

そ の 他

の 固 定

資産（有

形・無形

固 定 資

産）の明

細書

基本財産（有形固定資産）及びその他の固

定資産（有形固定資産及び無形固定資産）の

種類ごとの残高等が記載されているか。

また、有形固定資産及び無形固定資産以外

に減価償却資産がある場合には、当該資産に

ついても記載されているか。

取 扱 い

25(2)イ、別

紙３(⑧)

６－29 同上 「期首帳簿価額」、「当期増加額」、「当

期減少額」及び「期末帳簿価額」の各欄は帳

簿価額によって記載されており、「期末帳簿

価額」欄と「減価償却累計額」欄の合計額が

「期末取得原価」欄に記載されているか。

取扱い別紙

３(⑧)

６－30 同上 「うち国庫補助金等の額」欄については、

設備資金元金償還補助金がある場合には、償

還補助総額を記載した上で、国庫補助金取崩

計算が行われているか。

なお、「将来入金予定の償還補助金の額」

欄では、「期首帳簿価額」の「うち国庫補助

金等の額」はマイナス表示し、実際に補助金

を受けた場合に「当期増加額」の「うち国庫

補助金等の額」をプラス表示することにより、

「差引」欄の「期末帳簿価額」の「うち国庫

補助金等の額」が拠点区分貸借対照表上の国

庫補助金等特別積立金計上額と一致すること

が確認できる。

取扱い別紙

３(⑧)

６－31 引 当 金

明細書

引当金の種類ごとに、期首残高、当期増加

額、当期減少額及び期末残高が記載されてい

るか。

取扱い別紙

３(⑨)

６－32 同上 目的使用以外の要因による減少額について

は、その内容及び金額が注記されているか。

取扱い別紙

３(⑨)

６－33 同上 都道府県共済会又は法人独自の退職給付制

度において、職員の転職又は拠点間の異動に

より、退職給付の支払を伴わない退職給付引

当金の増加又は減少が発生した場合には、「当

期増加額」欄又は「当期減少額（その他）」

欄に括弧書きでその金額が内数として記載さ

れているか。

取扱い別紙

３(⑨)

６－34 拠 点 区

分 資 金

収 支 明

細書

子どものための教育・保育給付費、措置費

による事業を実施する拠点は、拠点区分資金

収支明細書を作成しているか。

また、上記事業並びに介護保険サービス及

び障害福祉サービス以外の事業を実施する拠

点で、拠点区分事業活動明細書を作成しない

場合、拠点区分資金収支明細書を作成してい

るか。

なお、サービス区分が一つの拠点区分は、

取扱い 25

ウ、別紙３

(⑩)

- 32 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

作成を省略できる。

６－35 同上 拠点区分資金収支明細書の「拠点区分合計」

欄の金額は、拠点区分資金収支計算書の「決

算」欄の金額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑩)

６－36 拠 点 区

分 事 業

活 動 明

細書

介護保険サービス及び障害福祉サービスを

実施する拠点は、拠点区分事業活動明細書を

作成しているか。

また、上記事業並びに子どものための教

育・保育給付費、措置費による事業以外の事

業を実施する拠点で、拠点区分資金収支明細

書を作成しない場合、拠点区分事業活動明細

書を作成しているか。

なお、サービス区分が一つの拠点区分は、

作成を省略できる。

取扱い 25

ウ、別紙３

(⑪)

６－37 同上 拠点区分事業活動明細書の「拠点区分合計」

欄の金額は、拠点区分事業活動計算書の「当

年度決算」欄の金額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑪)

６－38 積 立

金・積立

資 産 明

細書

資金管理上の理由等から積立資産の積立て

が必要とされる場合には、その名称・理由を

明確化した上で積立金を積み立てずに積立資

産を計上できるが、その場合には、積立金・

積立資産明細書の「摘要」欄にその理由が明

記されているか。

取扱い 19、

別紙３(⑫)

６－39 同上 退職給付引当金に対応して退職給付引当資

産を積み立てる場合及び長期預り金に対応し

て長期預り金積立資産を積み立てる場合に

は、「摘要」欄にその旨が明記されているか。

取扱い別紙

３(⑫)

６－40 同上 積立金・積立資産明細書の「期末残高」欄

の金額は、拠点区分貸借対照表計上額と一致

しているか。

取扱い別紙

３(⑫)

６－41 同上 積立金・積立資産明細書における積立金の

「当期増加額」欄及び「当期減少額」欄の金

額は、拠点区分事業活動計算書計上額と一致

しているか。

取扱い別紙

３(⑫)

６－42 サ ー ビ

ス 区 分

間 繰 入

金 明 細

書

拠点区分資金収支明細書を作成した拠点に

おいて、サービス区分間繰入金明細書が作成

されているか。

取扱い別紙

３(⑬)

６－43 同上 「繰入金の財源」欄には、措置費収入、保

育所運営費収入、前期末支払資金残高等が記

載されているか。

取扱い別紙

３(⑬)

６－44 同上 「金額」欄は拠点区分資金収支明細書計上

額と一致しているか。

取扱い別紙

３(⑬)

- 33 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

６－45 サ ー ビ

ス 区 分

間 貸 付

金（借入

金）残高

明細書

拠点区分資金収支明細書を作成した拠点に

おいて、サービス区分間貸付金（借入金）残

高明細書が作成されているか。

なお、介護保険サービス、障害福祉サービ

ス及び保育所運営費並びに措置費による事業

の資金使途制限に関する通知において、これ

らの事業から本部会計への貸付金を年度内に

返済する旨の規定があるにもかかわらず、年

度内返済が行われていない場合は、本明細書

を作成することに留意する。

取扱い別紙

３(⑭)

留意事項６

６－46 就 労 支

援 事 業

に 関 す

る 明 細

書

就労支援事業所の拠点区分において、下記

の附属明細書が作成されているか。

(1) 就労支援事業別事業活動明細書

（取扱い別紙３(⑮)又は別紙３(⑮－２)多

機能型事業所等用）

(2) 就労支援事業製造原価明細書

（取扱い別紙３(⑯)又は別紙３(⑯－２)多

機能型事業所等用） (3) 就労支援事業販管費明細書

（取扱い別紙３(⑰)又は別紙(⑰－２)多機

能型事業所等用）

なお、サービス区分ごとに定める就労支援

事業について、各就労支援事業の年間売上高

が 5,000 万円以下であって、多種少額の生産

活動を行う等の理由により、製造業務と販売

業務に係る費用を区分することが困難な場合

は、上記(2)及び(3)の作成に替えて、就労支

援事業明細書（取扱い別紙(⑱)又は取扱い別

紙(⑱－２)多機能型事業所等用）を作成すれ

ば足りることとされていることに留意する。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３(⑮)か

ら（⑱－２）

６－47 就 労 支

援 事 業

別 事 業

活 動 明

細書

就労支援事業別事業活動明細書の「合計」

欄は拠点区分事業活動計算書と一致している

か。

なお、多種少額の生産活動を行う等の理由

により、作業種別ごとに区分することが困難

な場合には、作業種別の区分を省略できるこ

とに留意する。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑮）

(⑮－２)

６－48 同上 就労支援事業別事業活動明細書上の「就労

支援事業販売原価」の計算は以下のとおりに

行われているか。

(1) 就労支援事業所で製造した製品を販売す

る場合

（期首製品棚卸高）＋（当期就労支援事業

製造原価）－（期末製品棚卸高）

(2) 就労支援事業以外で製造した商品を仕入

れて販売する場合

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑮）

(⑮－２)

- 34 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

（期首商品棚卸高）＋（当期就労支援事業

仕入高）－（期末商品棚卸高）

６－49 就 労 支

援 事 業

製 造 原

価 明 細

書

就労支援事業製造原価明細書上の「当期就

労支援事業製造原価」は、就労支援事業別事

業活動明細書計上額と一致しているか。

なお、多種少額の生産活動を行う等の理由

により、作業種別ごとに区分することが困難

な場合には、作業種別の区分を省略できるこ

とに留意する。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑯）

(⑯－２)

６－50 就 労 支

援 事 業

販 管 費

明細書

就労支援事業販管費明細書上の就労支援事

業販管費合計は、就労支援事業別事業活動明

細書計上額と一致しているか。

なお、多種少額の生産活動を行う等の理由

により、作業種別ごとに区分することが困難

な場合には、作業種別の区分を省略できるこ

とに留意する。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑰）

(⑰－２)

６－51 就 労 支

援 事 業

明細書

就労支援事業製造原価明細書及び就労支援

事業販管費明細書の作成に替えて就労支援事

業明細書を作成する場合に、就労支援事業明

細書上の就労支援事業費は、就労支援事業別

事業活動明細書計上額と一致しているか。

また、作業種別ごとに区分することが困難

な場合は、作業種別ごとの区分を省略できる

ことに留意する。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑱）

(⑱－２)

６－52 同上 就労支援事業明細書を作成する場合には、

次のとおり、計算書類等の勘定科目が読替え

又は削除されていることを確認したか。

・拠点区分資金収支計算書

「就労支援事業製造原価支出」を「就労支

援事業支出」に読替え

「就労支援事業販管費支出」を削除

・拠点区分事業活動計算書

「当期就労支援事業製造原価」を「就労支

援事業費」に読替え

「就労支援事業販管費」を削除

・就労支援事業別事業活動明細書

「当期就労支援事業製造原価」を「就労支

援事業費」に読替え

「就労支援事業販管費」を削除

取 扱 い

25(2)エ

６－53 同上 就労支援事業明細書上の「材料費」の計算

について、（材料費）＝（期首材料棚卸高）

＋（当期材料仕入高）－（期末材料棚卸高）

となっているか。

取 扱 い

25(2)エ、別

紙３（⑱）

(⑱－２)

- 35 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

６－54 授 産 事

業 費 用

明細書

授産事業費用明細書における「合計」欄の

授産事業費用は拠点区分事業活動計算書と一

致しているか。

取扱い別紙

３(⑲)

７．財産目録

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

７－１ 様式 財産目録は、法人全体を表示し、その様式

は取扱い別紙４に準じて作成されているか。

会計基準第

34 条

取扱い別紙

４

７－２ 内容 財産目録は、当該会計年度末現在における

全ての資産及び負債につき、場所・物量等、

取得年度、使用目的等、取得価額、減価償却

累計額、貸借対照表価額のうち記載不要箇所

以外が詳細に表示されているか。

会計基準第

31 条

７－３ 構 成 内

容

原則として、その勘定科目ごとの構成内容

について詳細に記載されているか。

ただし、重要性が乏しいものに関しては記

載を省略することができることとされてい

る。

取扱い１な

お書き

７－４ 区分 財産目録は、貸借対照表の区分に準じ、資

産の部と負債の部に区分し、純資産の額を示

しているか。

会計基準第

32 条

７－５ 価額 財産目録の金額は、法人単位貸借対照表の

金額と一致しているか。

会計基準第

33 条

７－６ 内 容 に

つ い て

の 留 意

事項

同一の科目について、社会福祉法第 55 条の

２の規定に基づく社会福祉充実残額の算定に

必要な控除対象財産に該当し得るものと、該

当し得ないものが含まれる場合には、分けて

記載されているか。

科目を分けて記載した場合は、小計欄を設

けて、「貸借対照表価額」欄と一致されてい

るか。

資産について、控除対象財産の判定を行う

ため、「使用目的」欄に各資産の使用目的が

記載されているか。

取扱い別紙

４（記載上

の 留 意 事

項）

７－７ 同上（固

定 資 産

関係）

土地、建物が複数ある場合には、科目を拠

点区分ごとに分けて記載されているか。

車輛運搬具の「場所・物量等」欄には、会

社名と車種が記載されているか。

取扱い別紙

４（記載上

の 留 意 事

項）

- 36 -

番 号 項 目 内 容 関係省令等

回 答 欄

摘要 はい いいえ

該当

なし

建物については「取得年度」欄が記載され

ているか。

減価償却資産（有形固定資産に限る。）に

ついては、「減価償却累計額」欄が記載され

ているか（減価償却累計額には、減損損失累

計額を含む。）。また、ソフトウェアについ

ては、取得価額から貸借対照表価額を控除し

て得た額を「減価償却累計額」欄に記載して

いるか。

「貸借対照表価額」欄は、「取得価額」欄

と「減価償却累計額」欄の差額と同額となっ

ているか。

（所 見）

チェック実施者 年 月 日

監 査 責 任 者 年 月 日