Problem 26-1

Contract QTY 500,000 Contract Sales Price 41,65 Full Cost/Unit 51,8 Normal Sales Price 73,50 Variable Cost/Unit 34,3

Contribution Margin AnalysisMenerima Kontrak Tidak Menerima Kontrak

Quantity Price Quantity PriceRevenue 500,000 41.65 20,825,000 100,000 73.50 Variable Cost (@34,3) 500,000 34.30 17,150,000 100,000 34.30 Contribution Margin 3,675,000

Analisis:

Untuk mengetahui tawaran kontrak tersebut lebih menguntungkan atau tidak, dapat dilakukan dengan cara menghitung contribution margin apabila Dover Rubber Company menerima atau tidak kontrak tersebut

Dari perhitungan di atas, bisa dilihat bahwa ada selisih contribution margin yaitu sebesar $245,000 ($3,920,000-$3,675,000). Melihat adanya selisih contribution margin yang cukup besar jika menerima kontrak untuk menyuplai sebanyak 500,000 ban tetapi harus meng-cut tire normal sales mereka kepada regular customer sebanyak 100,000. Padahal dengan hanya menjual 100,000 ban saja, Dover Rubber Company (DRC) bisa menghasilkan margin lebih besar $245,000 dibanding menjual 500,000 ban. Namun, perlu dipikirkan juga jika DRC menolak kontrak tersebut karena jumlah order yang besar yaitu 500,000 ban, tetapi harus mengurangi suplai 100,000 ban ke regular customer-nya karena kapasitas pabrik yang kurang memadai untuk menambah produksi ban sebesar 500,000 sehingga bisa juga dipertimbangkan untuk melakukan subkontrak ke pihak lain sebanyak 100,000 ban (dengan memperhitungkan cost dan benefit-nya).

Oleh sebab itu, perlu dipikirkan dengan baik mengenai 2 opsi di atas yaitu :1. Me-reject kontrak karena dengan meng-cut sales sebanyak 100,000 ban bisa mengurangi margin DRC sebesar $245,000, tetapi kehilangan pelanggan yang cukup potensial.2. Menerima kontrak dengan melakukan subkontrak ke perusahaan lain agar tidak kehilangan pelanggan potensial dan margin 100,000 ban, tetapi harus memikirkan cost dan benefit dari subkontrak tersebut apakah menguntungkan atau malah merugikan.

Tidak Menerima Kontrak Selisih

7,350,000 13,475,000 3,430,000 13,720,000 3,920,000 (245,000)

Untuk mengetahui tawaran kontrak tersebut lebih menguntungkan atau tidak, dapat dilakukan dengan cara menghitung contribution margin apabila Dover Rubber

Dari perhitungan di atas, bisa dilihat bahwa ada selisih contribution margin yaitu sebesar $245,000 ($3,920,000-$3,675,000). Melihat adanya selisih contribution margin yang cukup besar jika menerima kontrak untuk menyuplai sebanyak 500,000 ban tetapi harus meng-cut tire normal sales mereka kepada regular customer sebanyak 100,000. Padahal dengan hanya menjual 100,000 ban saja, Dover Rubber Company (DRC) bisa menghasilkan margin lebih besar $245,000 dibanding menjual 500,000 ban. Namun, perlu dipikirkan juga jika DRC menolak kontrak tersebut karena jumlah order yang besar yaitu 500,000 ban, tetapi harus mengurangi suplai 100,000 ban ke regular customer-nya karena kapasitas pabrik yang kurang memadai untuk menambah produksi ban sebesar 500,000 sehingga bisa juga dipertimbangkan untuk melakukan subkontrak ke pihak lain sebanyak 100,000 ban (dengan memperhitungkan cost dan benefit-nya).

1. Me-reject kontrak karena dengan meng-cut sales sebanyak 100,000 ban bisa mengurangi margin DRC sebesar $245,000, tetapi

2. Menerima kontrak dengan melakukan subkontrak ke perusahaan lain agar tidak kehilangan pelanggan potensial dan margin 100,000 ban, tetapi harus memikirkan cost dan benefit dari subkontrak tersebut apakah menguntungkan atau malah merugikan.

Case 16-1

Unit Manufacturing Cost:

Cost RateVariable Materials 550 QuantityVariable Labor 825 Variable Overhead 420 Fixed Overhead 660 Total Manufacturing Cost 2,455

Unit Marketing Cost:Variable 275 Fixed 770 Total Marketing Cost 1,045

Total Unit Cost 3,500

Selling Price 4,350

Jawaban No. 1

Fixed Cost PriceFixed Overhead 660 4,350 Fixed Marketing 770 Total Fixed Cost/Unit 1,430

Variable Cost CMUVariable Materials 550 Selling PriceVariable Labor 825 Variable CostVariable Overhead 420 CMUVariable Marketing 275 Total Variable Cost/Unit 2,070

Break Even Volume (Unit) = =CMU

Break Even in Sales Dollar = Sales Price X

Jawaban No. 2

TFCa)

a) 4.350 x 3000

Variable Mfg Cost Variable Mrkting CostVariable Materials 550 V Mrkting CostVariable Labor 825 Variable Overhead 420

Sebelum Sesudah SelisihSelling Price 4,350 3,850 500 Quantity 3,000 3,500 (500)Revenue (P x Q) 13,050,000 13,475,000 (425,000)

Variable Mfg Cost 5,385,000 6,282,500 (897,500)Variable Mrkting Cost 825,000 962,500 (137,500)Contribution Margin 6,840,000 6,230,000 610,000

Fixed Mfg Cost 1,980,000 1,980,000 - Fixed Mrkting Cost 2,310,000 2,310,000 - Net Income 2,550,000 1,940,000 610,000

Jawaban No. 3

Government RevenueQuantity 500 UVC (Mfg) 897,500 Fixed Mfg Cost (500/4000) 247,500 Fixed Fee 275,000 Government Revenue 1,420,000

Tolak Kontrak Pemerintah Menerima Kontrak Pemerintah Regular Regular Pemerintah

Selling Price 4,350 4,350 4,350 Quantity 4,000 3,500 500 Revenue (P x Q) 17,400,000 15,225,000 1,420,000

Variable Mfg Cost 7,180,000 6,282,500 897,500 Variable Mrkting Cost 1,100,000 962,500 - Contribution Margin 9,120,000 7,980,000 522,500

Fixed Mfg Cost 1,980,000 Fixed Mrkting Cost 2,310,000

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa penurunan harga per unit dan menambah volume produksi dapat meningkatkan sales (revenue) tetapi juga meningkatkan cost sehingga contribution margin dan income yang diperoleh pun menurun. Oleh sebab itu, kami tidak merekomendasikan hal tersebut.

Net Income 4,830,000

Jawaban No. 4

Minimum Unit Price = UVC (Mfg)+ Shipping Cost+Order Cost

Minimum Unit Price RateUVC (Mfg) 1,795 Shipping Cost 410Order Cost 22Minimum Unit Price 2,227

Jawaban No. 5

Jawaban No. 6

Perhitungan perbandingan antara produksi sendiri (in-house production) dan subkontrak 1,000 unit adalah sebagai berikut:

In House With Contractor SelisihSales Price 4,350 4,350 - Quantity of Sales 3,000 3,000 - Total Revenue 13,050,000 13,050,000 -

Variable Mfg Rate 1,795 1,795 - Variable Mrkting Rate 275 275 - Variable Mrkting Rate (1,000) 220 Total Variable Cost/Unit 2,070 2,070 - Total Variable Cost/Unit (1,000) 2,015

6,210,000

4,360,000 Contribution Margin 6,840,000 8,690,000 (1,850,000)

660 462 198 Fixed Mrketing Rate 770 770 - Total Fixed Cost/Unit 1,430 1,232 198

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa terdapat selisih income (penurunan) income jika menerima kontrak dari pemerintah. Oleh sebab itu, kami rekomendasikan untuk tidak menerima kontrak dari pemerintah

Ada 200 unit hoist yang obsolete yang masih tersisa di stockroom. Hoist itu harus terjual melalui regular channel atau jika tidak terjual, hoist itu akan tidak bernilai lagi. Oleh sebab itu, minimum price yang dapat diterima untuk hoist yang obslolete itu adalah $275 (senilai dengan variable marketing cost). Manufacturing cost tidak dibebankan pada hoist tersebut karena sudah obsolete.

Total Variable Cost Inhouse1)

Total Variable Cost WC2)

Fixed Mfg Rate3)

Total Fixed Cost 4,290,000 3,696,000 594,000

Payment To Contractor - 2,475,000 (2,475,000)

Net Income 2,550,000 2,519,000 31,000

Keterangan:

Jawaban No. 7

In House

Mix Production

Regular (kontrak)

Revenue (1,2,3) 13,050,000 8,700,000 4,350,000 Variable mfg. costs (4,5,6) (5,385,000) (3,590,000) - Variable mktg. costs (7,8,9) (825,000) (550,000) (220,000)Contribution margin 6,840,000 4,560,000 4,130,000 Fixed mfg. costs (1,980,000)Fixed mktg. costs (2,310,000)Payment to contractor 0 0 2,475,000 Net Income 2,550,000

Keterangan:[1] 4,350 x 2,000 unit = 8,700,000[2] 4,350 x 1,000 unit = 4,350,000[3] 4,950 x 800 unit = 3,960,000[4] (550+825+420) x 2,000 unit = 3,590,000[5] Tidak ada UVCmfg[6] 3,025 x 800 unit = 2,420,000 [7] 275 x 2,000 unit = 550,000[8] 220 x 1,000 unit = 220,000[9] 550 x 800 unit = 440,000

Kesimpulan:

[1] (($550+$825+$420) + (275)) x 3,000 unit = $6,210,000[2] ((($550+$825+$420) x 2,000 unit) + ($275 x 2,000 unit) + ( $220 x 1,000 unit)= $4,360,000[3]TFCmfg menurun 30% à $1,386,000/1,000

Jadi, harga $2,475 tidak dapat diterima karena melebihi maximum price per unit untuk melakukan subkontrak. Dapat diilihat pula jika menerima kontrak tersebut, perusahaan Hospital Supply, Inc. akan mengalami penurunan income sebesar $ 31,000

Perhitungan perbandingan in house production dengan mix production (2,000 regular hoists, kontrak 1,000 hoist, and 800 modified hoists) adalah sebagai berikut:

Regular (In-house)

Jadi, harga $2,475 dapat diterima karena masih di bawah batas maximum price per unit untuk melakukan subkontrak.

Unit3000

QTY Sales 3,000 13,050,000

CMU4350

2,070 2,280

4,290,000 = 1,882

2,280

BEP (Volume) = 8,184,868

275

Menerima Kontrak Pemerintah Selisih

Total 4350 0

4,000 - 16,645,000 755,000

7,180,000 - 962,500 137,500 8,502,500 617,500

1,980,000 2,310,000

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa penurunan harga per unit dan menambah volume produksi dapat meningkatkan sales (revenue) tetapi juga meningkatkan cost sehingga contribution margin dan income yang diperoleh pun menurun. Oleh sebab itu, kami tidak merekomendasikan hal tersebut.

4,212,500 617,500

Perhitungan perbandingan antara produksi sendiri (in-house production) dan subkontrak 1,000 unit adalah sebagai berikut:

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa terdapat selisih income (penurunan) income jika menerima kontrak dari pemerintah. Oleh sebab

Ada 200 unit hoist yang obsolete yang masih tersisa di stockroom. Hoist itu harus terjual melalui regular channel atau jika tidak terjual, hoist itu akan tidak bernilai lagi. Oleh sebab itu, minimum price yang dapat diterima untuk hoist yang obslolete itu adalah $275 (senilai dengan variable

Mix Production

SelisihModified Total

3,960,000 17,010,000 (8,310,000) (2,420,000) (6,010,000) 14,710,000 (440,000) (1,210,000) 385,000 1,100,000 9,790,000 (2,950,000)

(1,980,000) - (2,310,000) -

0 (2,475,000) 2,475,000 3,025,000 (475,000)

Jadi, harga $2,475 tidak dapat diterima karena melebihi maximum price per unit untuk melakukan subkontrak. Dapat diilihat pula jika menerima kontrak tersebut, perusahaan Hospital Supply, Inc. akan mengalami penurunan income sebesar $ 31,000

Perhitungan perbandingan in house production dengan mix production (2,000 regular hoists, kontrak 1,000 hoist, and 800 modified hoists) adalah

Jadi, harga $2,475 dapat diterima karena masih di bawah batas maximum price per unit untuk melakukan subkontrak.