convenios tributarios entre méxico y canadá

7/26/2019 Convenios tributarios entre Mxico y Canad

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA

ESCUELA DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

DERECHO FISCAL EN LOS NEGOCIOS INTERNACIONALES

ANLISIS DE TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIN:MXICO-CANAD.

DOCENTE: CESAR ALEJANDRO LEAL

ALUMNOS: AARON FRANCISCO REDDING OCHOA MELANIE ARTEAGA BORDON

SEBASTIAN SALCEDO ALANZ

M!"#$% D"&'("'$ F)*)(+,% + *) +/(", *) 012


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ANLISIS DE TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIN:MXICO-CANAD

ndice:

Objetivos de la investigacin.3

Resume/Abstract.....3

Justificacin de Investigacin4

Hitesis4

Introduccin..!

An"lisis sobre la doble tributacin de ambos a#ses.!

$ Art#culo %..!$ Art#culo &..!$ Art#culo 3..'$ Art#culo 4..($ Art#culo !..($ Art#culo '....%)$ Art#culo *.%%$ Art#culo (.%&$ Art#culo %)...%&$ Art#culo %%...%4$ Art#culo %&...%!$ Art#culo %3...%*$ Art#culo %4...%($ Art#culo %!...%+$ Art#culo %(...%+$ Art#culo %+...&)$ Art#culo &)...&)

,-todos ara evitar la doble tributacin......&%

$ Art#culo &%...&%$ Art#culo &'...&&

onclusin....&4

ibliograf#a&!

%. onvenio ara evitar la doble tributacin entre 0os 1stados 2nidos ,eicanos anad" 2


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RESUMEN:

0os 5ratados Internacionales ara evitarla doble tributacin en diferentes territoriosnacionales6 surgen tras la necesidad deemresas deseo de adentrarse en nuevas

econom#as desarrollar tanto su negociocomo la econom#a del a#s en cuestin.

1l 5ratado 7ue se anali8ar" en estedocumento fue ublicado en el 9iario Oficialde la :ederacin el d#a &) de junio de &))*6eriodo en el 7ue el titular del ;oder1jecutivo era :el#e de Jeso de &))' fuearobado ratificado or el ?enado como loestablece nuestra onstitucin arafinalmente =aber sido ublicado en la fec=aescrita en el "rrafo anterior.

1n el documento original se establece elorigen de la creacin del convenio@DESEANDO concluir un Convenio paraevitar la doble imposicin y prevenir laevasin fiscal en materia de impuestossobre la renta

ABSTRACT:

International treaties to avoid doubletaation in different national territories ariseafter t=e need for comanies and desire toventure into ne economies and develo bot=

our business and t=e econom of t=e countrconcerned .

5=e 5reat =ic= ill be discussed in t=isaer as ublis=ed in t=e Official Ba8ette onJune &)6 &))* 6 a eriod in =ic= t=e =olderof t=e 1ecutive ;oer as :elie de Jesusalderon Hinojosa.

5=is 5reat as signed ad referendumin&))' and as aroved and ratified b t=e?enate as establis=ed b our onstitution tofinall =ave been ublis=ed in rint in t=eabove aragra= date

In t=e original document t=e origin of t=ecreation of t=e agreement states@C 9esiring to conclude an agreement to avoiddouble taation and revent fiscal evasionit= resect to taes on income C

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.

1l objetivo rimario de esta investigacin es el an"lisis concreto acerca del tratado disuestoentre los 1stados 2nidos ,eicanos anad" 7ue tiene como fin el evitar la doble cargatributaria entre estas dos naciones as# como revenir la evasin fiscal entre los territorios ersonas f#sicas o morales 7ue tengan como origen o fuente de su ri7ue8a alguna de lascomunidades en cuestin.

0a evasin fiscal es una carga con la 7ue muc=as naciones deben trabajar de la mano ara=omologar regulaciones fiscales facilitar los medios de informacin =acia loscontribuentes con esto oder generar las contribuciones necesarias ara elfuncionamiento de cada una de las naciones de la manera correcta.on una globali8acin creada en nuestro lanea6 las emresas se vuelven m"s f"cilmentemultinacionales ersonas f#sicas ueden obtener ingresos f"cilmente de diferentesterritorios6 a artir de esto surge la necesidad de crear convenios entre naciones ara llevarun control fiscal adecuado de cada uno de los contribuentes. 0a evasin fiscal es la causa



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de motivacin ara la creacin de estos convenios es or eso 7ue cada ve8 eisten m"stratados ara revenir estas malas r"cticas con beneficio ara emresas ersonas.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.

,-ico es un a#s mu rico en cuestiones culturales6 naturales6 =istricas6 etc. 9ebido aestos factores6 ,-ico deber#a de tener un mejor desarrollo en todos sus factores incluendoel econmico6 fiscal6 educativo6 legal6 etc. ?in embargo6 el sector fiscal a esar de tener buendesarrollo todav#a carece de acciones reventivas 7ue romuevan la voluntariedad decomunicar ingresos ara los agos de imuestos corresondientes.?i bien es cierto 7ue en ,-ico no se tiene claro el destino de las recaudaciones fiscales6 noes motivo ara 7ue sus ciudadanos no aorten lo 7ue el gobierno 7ue ellos mismos =anelegido les imonga. 1n nuestro a#s la maor carga fiscal la lleva la clase media6 a 7ue laclase alta cuenta con DbeneficiosE la clase baja Dse justificaE en la injusticia de la tasaimuesta.0a manera de solucionar el tema de la evasin fiscal no es generando tasas m"s altas6 si noaumentando el n


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Introdcci!n:

?on instrumentos jur#dicos internacionales suscritos entre dos 1stados6 7ue se incororan alordenamiento jur#dico interno de cada uno de ellos 7ue tienen or finalidad eliminar oaminorar la doble tributacin internacional 7ue afecta o dificulta el intercambio de bienes servicios los movimientos de caitales6 tecnolog#as ersonas6 beneficiando

eclusivamente a las ersonas naturales o jur#dicas6 residentes o domiciliadas en alguno delos 1stados ontratantes. 0os a#ses con los 7ue ,-ico tiene un 5ratado ara 1vitar la9oble 5ributacin en vigor =an acetado al Imuesto 1mresarial a 5asa Gnica I152 comoun imuesto comrendido en dic=os instrumentos.

AN"LISIS DEL DOCU#ENTO SOB$E DOBLE T$IBUTACIN:

A$TICULO %:El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos EstadosContratantes. %

1l art#culo rimero establece a las ersonas 7ue son sujetos de alicacin de este tratadodefini-ndolas como todas a7uellas 7ue sean residentes en uno o ambos a#ses involucrados mencionados en este convenio.

A$TICULO &:1 El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta e!i"ibles por cada uno delos Estados Contratantes# cual$uiera $ue sea el sistema de su e!accin

% Se consideran impuestos sobre la renta los $ue "ravan la totalidad de la renta# o cual$uierelemento de la misma# incluidos los impuestos sobre las "anancias derivadas de laena&enacin de bienes muebles o inmuebles

' (os impuestos actuales a los $ue concretamente se aplica este Convenio son# enparticular)a* en el caso de Canad+) los impuestos sobre la renta establecidos por el ,obierno deCanad+ ba&o la (ey de -mpuestos sobre la .enta# /en adelante denominados el impuestocanadiense*0 /2rimera Seccin* D-A.-O O3-C-A( 4ircoles %5 de &unio de %556b* en el caso de 4!ico) el impuesto sobre la renta# establecido en la (ey del -mpuestosobre la .enta# /en adelante denominado el impuesto me!icano*

7 El Convenio se aplicar+ i"ualmente a los impuestos de naturale8a idntica o an+lo"a $uese estable8can con posterioridad a la fec9a de la firma del mismo y $ue se a:adan a losactuales o les sustituyan (as autoridades competentes de los Estados Contratantes secomunicar+n mutuamente las modificaciones sustanciales $ue se 9ayan introducido en susrespectivas le"islaciones fiscales 1



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1l art#culo segundo define los imuestos a los cuales se sujetar"n alicar"n las condicionesredactadas en el documento.

Imuestos sobre a renta 7ue dentro de la fraccin & de este mismo art#culo consideratodo s a7uellos 7ue gravan en su totalidad incluidas fuentes de ri7ue8a rovenientesde enajenacin de bienes a sean muebles o inmuebles.

Imuestos articulares alicables ara cada uno de lo 1stados definidos en sus

diferentes lees aun7ue en resumen6 ara ambos es la regulacin con base en lalegislacin sobre el imuesto sobre la renta definida sobre cada territorio. 1l imuesto ser" alicable ara casos de id-ntica sustancia con base en la legislacin

vigente al momento de la arobacin de este documento &) junio &))* ambosestados se comrometen a comunicar cambios en sus regulaciones internas con el finde identificar claramente cada una de las alicaciones disuestas en este tratado.

A$TICULO ':

1 A los efectos del presente Convenio# a menos $ue de su conte!to se infiera unainterpretacin diferente)a* el trmino Canad+# utili8ado en un sentido "eo"r+fico# si"nifica el territorio de Canad+#incluyendo)

i* Cual$uier +rea m+s all+ del mar territorial de Canad+ $ue# de conformidad con elderec9o internacional y las leyes de Canad+# sea un +rea respecto de la cual Canad+ puedee&ercer derec9os en relacin con el fondo marino y el subsuelo y sus recursos naturales#y

ii* el mar y el espacio areo sobre cual$uier +rea referida en el inciso /i* b* el trmino ;4!ico;# utili8ado en un sentido "eo"r+fico# si"nifica el territorio de los

Estados n lo re$uiera el conte!to0

d* el trmino persona comprende las personas f=sicas# las sucesiones# losfideicomisos# las sociedades# las sociedades de personas y cual$uier otra a"rupacin depersonas0e* el trmino sociedad si"nifica cual$uier persona &ur=dica o cual$uier entidad $ue seconsidere persona moral a efectos impositivos0f* el trmino empresa se aplica a la e!plotacin de cual$uier actividad comercial0"* las e!presiones empresa de un Estado Contratante y empresa del otro EstadoContratante si"nifican# respectivamente# una empresa e!plotada por un residente de unEstado Contratante y una empresa e!plotada por un residente del otro Estado Contratante0



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9* el trmino actividad empresarial incluye la prestacin de servicios profesionales y otrasactividades $ue ten"an el car+cter de independiente0 i* el trmino autoridad competentesi"nifica)

i* en el caso de Canad+# el 4inistro de la .enta Nacional o su representanteautori8ado0

ii* en el caso de 4!ico# la Secretar=a de ?acienda y Crdito 2>blico0

&* el trmino impuesto si"nifica el impuesto canadiense o el impuesto me!icano# se">n seael caso0@* el trmino nacional si"nifica)

i* cual$uier persona f=sica $ue posea la nacionalidad de un Estado Contratante0ii* cual$uier persona moral# sociedad de personas y asociacin constituidasconforme a la le"islacin vi"ente en un Estado Contratante0

l* el trmino tr+fico internacional# si"nifica todo transporte efectuado por bu$ue o aeronavee!plotado por una empresa de un Estado Contratante# salvo cuando el bu$ue o aeronave see!plote >nicamente entre puntos situados en el otro Estado Contratante

% 2ara la aplicacin del Convenio por un Estado Contratante# en todo momento# cual$uiertrmino o e!presin no definidos en el mismo tendr+# a menos $ue de su conte!to se infierauna interpretacin diferente# el si"nificado $ue en ese momento se le atribuya por lale"islacin de ese Estado para los efectos de los impuestos $ue son ob&eto del Convenio#

prevaleciendo el si"nificado atribuido por la le"islacin fiscal sobre el si"nificado otor"ado adic9o trmino de conformidad con otras leyes de ese Estado 1

A artir el art#culo 3 el documento establece las bases6 definiciones generales a las cualesse referir" el teto6 dentro del art#culo 3ro el tratado disone las definiciones generales sobreterritorios alicables de este convenio territorio anadiense 5erritorio ,eicano definido ennuestra constitucin en su art#culo rimero.

As# mismo establece los t-rminos bajo los cuales se referir" el teto en cada una de susmenciones. 1stado ontratante /o contraente6 DersonaE =ace referencia a ersonasf#sicas DsociedadE a ersonas morales6 DemresaE cual7uier sociedad 7ue realice algunaactividad comercial

1n este mismo art#culo establece el unto 7ue engloba a los resonsables de seguir elcumlimiento de estas disosiciones6 en el caso de ,-ico la ?ecretar#a de Hacienda cr-dito ;


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Artculo 4:

1 A los efectos del presente Convenio# el trmino residente de un Estado Contratantesi"nifica)a* toda persona $ue en virtud de la le"islacin de ese Estado est su&eta a imposicin en l

por ra8n de su domicilio# residencia# sede de direccin# lu"ar de constitucin o cual$uier

otro criterio de naturale8a an+lo"a0b* ese Estado# o una subdivisin pol=tica o entidad local del mismo# o cual$uier a"encia uor"anismo de dic9o Estado# subdivisin pol=tica o entidad Sin embar"o# este trmino noincluye a las personas $ue estn su&etas a imposicin en ese Estado e!clusivamente por lasrentas $ue obten"an de fuentes situadas en el citado Estado

% Cuando# en virtud de lo dispuesto en el p+rrafo 1# una persona f=sica sea residente deambos Estados Contratantes# su situacin se resolver+ de la si"uiente manera)a* la persona ser+ considerada residente solamente del Estado donde ten"a una vivienda

permanente a su disposicin0 si tuviera una vivienda permanente a su disposicin en ambosEstados# se considerar+ residente solamente del Estado con el $ue manten"a relaciones

personales y econmicas m+s estrec9as /centro de intereses vitales*0b* si no pudiera determinarse el Estado en el $ue dic9a persona tiene el centro de susintereses vitales# o si no tuviera vivienda permanente a su disposicin en nin"uno de losEstados# se considerar+ residente solamente del Estado Contratante donde viva9abitualmente0c* si viviera 9abitualmente en ambos Estados o no lo 9iciera en nin"uno de ellos# seconsiderar+ residente solamente del Estado del $ue sea nacional0 d* si la persona f=sica esnacional de ambos Estados o de nin"uno de ellos# las autoridades competentes de losEstados Contratantes resolver+n el asunto de com>n acuerdo

' Cuando en virtud de las disposiciones del p+rrafo 1# una persona $ue no sea una personaf=sica# sea residente de ambos Estados Contratantes# las autoridades competentes de losEstados Contratantes# de com>n acuerdo# 9ar+n lo posible por resolver el caso y determinarla forma de aplicacin del Convenio a dic9a persona En ausencia de este acuerdo# dic9a

persona no tendr+ derec9o a solicitar cual$uier des"ravacin o e!encin impositivaestablecida en el presente Convenio 1

1l art#culo 4to define las caracter#sticas de lo 7ue es un residente a sea en el estadoontratante o contraente6 definida como@ toda persona $ue est su&eta a la imposicin porra8n de su domicilio# residencia# direccin# lu"ar de constitucin o cual$uier otro +mbito $ue

permita $ue el su&eto se encuentre dentro de la catalo"acin de .ES-DENE

A$TICULO (

1 A los efectos del presente Convenio# el trmino establecimiento permanente si"nifica unlu"ar fi&o de ne"ocios mediante el cual una empresa de un Estado Contratante reali8a toda o

parte de su actividad

% El trmino establecimiento permanente; comprende# en especial)a* una sede de direccin0b* una sucursal0



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c* una oficina0d* una f+brica0e* un taller# yf* una mina# un po8o de petrleo o de "as# una cantera o cual$uier otro lu"ar relacionado conla e!ploracin o e!plotacin de recursos naturales

' El trmino establecimiento permanente comprende asimismo)a* una obra# una construccin o un proyecto de instalacin o monta&e o las actividades deinspeccin relacionadas con ellos# pero slo cuando dic9a obra# construccin# proyecto oactividades contin>en durante un per=odo superior a seis meses0b* la prestacin de servicios por una empresa# inclu idos los servicios de consultor=a# a travsde sus empleados u otro personal contratado por la empresa para dic9o propsito# pero slocuando las actividades de esa naturale8a contin>en /en relacin con el mismo proyecto ocon un proyecto cone!o* en un Estado Contratante durante un periodo o periodos $ue entotal e!cedan de seis meses# dentro de cual$uier periodo de doce meses# yc* la prestacin de servicios profesionales u otras actividades de car+cter independiente#reali8ados por una persona f=sica dentro de un Estado Contratante siempre $ue dic9a

persona est presente en el territorio de ese Estado Contratante por un periodo o periodos$ue en con&unto e!cedan de 1B' d=as dentro de cual$uier periodo de doce meses

2ara efectos del cmputo de los pla8os a $ue se refiere el inciso b*# las actividadesreali8adas por una empresa asociada con otra empresa de conformidad con lo establecidoen el Art=culo deber+n ser consideradas con&untamente con el periodo durante el cual lasactividades sean reali8adas por la empresa asociada# siempre $ue las actividades de ambasempresas sean idnticas o substancialmente similares

7 No obstante las disposiciones anteriores del presente Art=culo# se considerar+ $ue eltrmino ;establecimiento permanente no incluye)a* la utili8acin de instalaciones con el >nico fin de almacenar# e!poner o entre"ar bienes omercanc=as pertenecientes a la empresa0b* el mantenimiento de un depsito de bienes o mercanc=as pertenecientes a la empresacon el >nico fin de almacenarlas# e!ponerlas o entre"arlas0c* el mantenimiento de un depsito de bienes o mercanc=as pertenecientes a la empresacon el >nico fin de $ue sean transformados por otra persona0d* el mantenimiento de un lu"ar fi&o de ne"ocios con el >nico fin de comprar bienes omercanc=as o de reco"er informacin para la empresa0e* el mantenimiento de un lu"ar fi&o de ne"ocios con el >nico fin de 9acer publicidad#suministrar informacin# reali8ar investi"aciones cient=ficas# o preparar la colocacin de

prstamos o desarrollar otras actividades similares $ue ten"an car+cter preparatorio oau!iliar0f* el mantenimiento de un lu"ar fi&o de ne"ocios con el >nico fin del e&ercicio combinado delas actividades mencionadas en los incisos a* al e*# a condicin de $ue el con&unto de laactividad del lu"ar fi&o de ne"ocios $ue resulte de dic9o e&ercicio combinado conserve sucar+cter preparatorio o au!iliar

No obstante lo dispuesto en los p+rrafos 1 y %# cuando una persona distinta de un a"ente$ue "oce de un estatuto independiente al cual se le aplica el p+rrafo 6 act>e en un EstadoContratante por cuenta de una empresa del otro Estado Contratante# se considerar+ $uedic9a empresa tiene un establecimiento permanente en el Estado mencionado en primer



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lu"ar respecto de todas las actividades $ue dic9a persona realice por cuenta de la empresa#siempre $ue dic9a persona ostente y e&er8a 9abitualmente en ese Estado poderes $ue lafaculten para concluir contratos en nombre de la empresa# a menos $ue las actividades deesa persona se limiten a las mencionadas en el p+rrafo 7 y $ue# de 9aber sido e&ercidas pormedio de un lu"ar fi&o de ne"ocios# no se 9ubiera considerado este lu"ar fi&o de ne"ocioscomo un establecimiento permanente# de acuerdo con las disposiciones de dic9o p+rrafo

No obstante las disposiciones anteriores del presente Art=culo# se considera $ue unaempresa ase"uradora residente de un Estado Contratante tiene# salvo por lo $ue respecta alos rease"uros# un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante si recauda

primas en el territorio de ese otro Estado o si ase"ura ries"os situados en l por medio de unrepresentante distinto de un a"ente $ue "oce de un estatuto independiente al $ue se apli$ueel p+rrafo 6# $ue sea su empleado o $ue realice actividades en ese otro Estado

6 No se considera $ue una empresa de un Estado Contratante tiene un establecimientopermanente en el otro Estado Contratante por el solo 9ec9o de $ue realice actividades eneste otro Estado por medio de un corredor# un comisionista "eneral o cual$uier otro a"ente$ue "oce de un estatuto independiente# siempre $ue estas personas act>en dentro delmarco ordinario de su actividad y en sus relaciones comerciales o financieras con laempresa# no se 9ayan establecido o impuesto condiciones $ue difieran de a$uellas"eneralmente acordadas por a"entes independientes

B El 9ec9o de $ue una sociedad residente de un Estado Contratante controle o seacontrolada por una sociedad residente del otro Estado Contratante# o $ue realice actividadesen ese otro Estado /ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera*#no convierte por s= slo a cual$uiera de estas sociedades en establecimiento permanente dela otra1

1l art#culo ! nos establece las cualidades caracter#sticas bajo las cuales se considera unestablecimiento ermanente como tal. ,isma definicin establece6 descrita de diferentesmaneras6 como toda a7uella ertenencia de activos fijos donde se realicen actividadesemresariales a sea en uno o ambos de los 1stados 7ue se obligan a los aartadosdescritos en el documento.?in embargo6 no termina a=# el t-rmino si no tambi-n cual7uier roecto6 instalacin omontaje siemre 7ue sea elotado o trabajado durante m"s de ' meses o restacin deactividades rofesionales tambi-n se considerar"n como establecimiento ermanente de unaentidad.

1ste mismo art#culo tambi-n describe a7uellas definiciones en las cuales no seconsiderar" un Destablecimiento ermanenteE. ?i bien dentro de estas mismas definiciones seencuentran instalaciones6 no se consideran como dic=o establecimiento si tienen como finalmacenamiento6 eosicin o ara la entrega de bienes =acia otra ersona. As# mismotamoco se considerar"n si tienen como objetivo 7ue en dic=o lugar se realice la comra deun roducto o servicio.

1s imortante destacar 7ue la fraccin !ta del art#culo numerado bajo el mismo s#mbolodefine 7ue si una ersona act


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ARTICULO 6

.entas -nmobiliarias

1 (as rentas $ue un residente de un Estado Contratante obten"a de bienes inmuebles

/incluidas las rentas de e!plotaciones a"r=colas o silv=colas*# situados en el otro EstadoContratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado

% 2ara los efectos del presente Convenio el trmino bienes inmuebles tendr+ el si"nificado$ue le atribuya la le"islacin impositiva del Estado Contratante en el $ue los bienes encuestin estn situados Dic9o trmino comprende# en todo caso# los accesorios de bienesinmuebles# el "anado y e$uipo utili8ado en las e!plotaciones a"r=colas y silv=colas# losderec9os a los $ue se apli$uen las disposiciones de derec9o privado relativas a la propiedadinmueble# el usufructo de bienes inmuebles y los derec9os a percibir pa"os variables o fi&os

por la e!plotacin o la concesin de la e!plotacin de yacimientos minerales# fuentes y otrosrecursos naturales0 los bu$ues y aeronaves no se consideran bienes inmuebles

' (as disposiciones del p+rrafo 1 se aplican a las rentas derivadas del uso directo#arrendamiento# o uso en cual$uier otra forma de los bienes inmuebles# y a la renta derivadade la ena&enacin de dic9os bienes

7 (as disposiciones de los p+rrafos 1 y ' se aplican i"ualmente a las rentas derivadas delos bienes inmuebles de una empresa1

A artir del art#culo ' del 5ratado en materia fiscal entre ,-ico anad" se comien8an asentar definir las disosiciones t-rminos 7ue se alicar"n ara todos a7uellos recetoscausantes de una recaudacin fiscal en alguno de los & estados. 9efinidos de la siguientemanera bajo las siguientes caracter#sticas@

$ent)* In+o,i-i)ri)*:

1n su :raccin rimera6 se define 7ue todas a7uellas erceciones 7ue una ersona recibarocedentes de bienes inmuebles ser"n catalogadas ara su imosicin en el 1stado. As#mismo ser"n causantes de imosiciones sobre regulacin fiscal todos a7uellos ingresosrovenientes del ganado6 e7uio ara elotacin agr#cola6 derec=os sobre roiedades6concesiones6 acimientos minerales otros recursos naturales. asicaente lo 7ue estadisosicin establece es la eistencia de tributacin roveniente de cual7uier ri7ue8aconsiderada como fija en cual7uiera de los estados contratantes.

A$TICULO Feneficios Empresariales

1 (os beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse aimposicin en ese Estado# a no ser $ue la empresa realice o 9aya reali8ado su actividad enel otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en l Si laempresa reali8a o 9a reali8ado actividades empresariales de dic9a manera# los beneficios dela empresa pueden someterse a imposicin en el otro Estado# pero slo en la medida en $ue

%. onvenio ara evitar la doble tributacin entre 0os 1stados 2nidos ,eicanos anad"


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puedan atribuirse a ese establecimiento permanente Cuando una sociedad residente de unEstado Contratante ten"a un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante yena&ene mercanc=as a personas en ese otro Estado# de tipo idntico o similar a las $ueena&ene por medio del establecimiento permanente# los beneficios derivados de dic9asena&enaciones ser+n atribuibles a ese establecimiento permanente Sin embar"o# losbeneficios provenientes de dic9as ena&enaciones no ser+n atribuibles a ese establecimiento

permanente si la sociedad demuestra $ue tales ena&enaciones se reali8aron con un propsitodistinto al de obtener un beneficio de las disposiciones del presente Convenio

% Sin per&uicio de lo previsto en el p+rrafo '# cuando una empresa de un Estado Contratanterealice o 9aya reali8ado actividades empresariales en el otro Estado Contratante por mediode un establecimiento permanente situado en l# en cada Estado Contratante se atribuir+n adic9o establecimiento permanente los beneficios $ue ste 9ubiera podido obtener de ser unaempresa distinta y separada $ue reali8ase las mismas o similares actividades# ba&o lasmismas o similares condiciones# y tr+tese con total independencia con la empresa de la $uees establecimiento permanente y con todas las dem+s personas

' 2ara la determinacin de los beneficios del establecimiento permanente de una empresa#se permitir+ la deduccin de los "astos en $ue se 9aya incurrido para la reali8acin de losfines del establecimiento permanente# comprendidos los "astos de direccin y "enerales deadministracin# tanto si se efect>an en el Estado en el $ue se encuentre el establecimiento

permanente como en otra parte Sin embar"o# no ser+n deducibles los pa"os $ue efect>e#en su caso# el establecimiento permanente /$ue no sean los 9ec9os por concepto dereembolso de "astos efectivos* a la oficina central de la empresa o a al"una de sus otrassucursales# a t=tulo de re"al=as# 9onorarios o pa"os an+lo"os a cambio del derec9o de utili8ar

patentes u otros derec9os# a t=tulo de comisin# por la prestacin de servicios espec=ficos opor "estiones 9ec9as o# salvo en el caso de un banco# a t=tulo de intereses sobre el dineroprestado al establecimiento permanente

7 No se atribuir+ nin">n beneficio a un establecimiento permanente de una empresa por elsolo 9ec9o de $ue ste compre bienes o mercanc=as para la empresa

A los efectos de los p+rrafos anteriores# los beneficios imputables al establecimientopermanente se calcular+n cada a:o por el mismo mtodo# a no ser $ue e!istan motivosv+lidos y suficientes para proceder de otra forma

Cuando los beneficios comprendan rentas re"uladas separadamente en otros Art=culosdel Convenio# las disposiciones de a$uellos Art=culos no $uedar+n afectadas por las del

presente Art=culo 1

A$TICULO /ransportacin 4ar=tima y Area

1 (os beneficios de una empresa de un Estado Contratante procedentes de la e!plotacinde bu$ues o aeronaves en tr+fico internacional slo pueden someterse a imposicin en eseEstado



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% No obstante las disposiciones del p+rrafo 1 y del Art=culo 6# los beneficios obtenidos poruna empresa de un Estado Contratante derivados del via&e de un bu$ue o aeronave cuandoel principal propsito del mismo sea transportar pasa&eros o bienes entre lu"ares situados enel otro Estado Contratante# podr+n ser sometidos a imposicin en ese otro Estado

' (as disposiciones de los p+rrafos 1 y % se aplican tambin a los beneficios a $ue se

refieren dic9os p+rrafos $ue obten"a una empresa de un Estado Contratante procedentes dela participacin en un consorcio# una empresa con&unta o en una a"encia internacional dee!plotacin

7 En el presente Art=culo#a* el trmino beneficios comprende)

i* Feneficios# beneficios netos# in"resos brutos e in"resos derivados directamentede la e!plotacin de bu$ues o aeronaves en tr+fico internacional# y

ii* intereses sobre cantidades "eneradas directamente de la e!plotacin debu$ues o aeronaves en tr+fico internacional# siempre $ue dic9os intereses sean

incidentales a la e!plotacinb* el trmino e!plotacin de bu$ues o aeronaves en tr+fico internacional por una empresa#comprende)

i* el fletamento o arrendamiento de bu$ues o aeronaves#ii* el arrendamiento de contenedores y e$uipo relacionado# yiii* la ena&enacin de bu$ues# aeronaves# contenedores y e$uipo relacionado# por

esta empresa# siempre $ue dic9o flete# arrendamiento o ena&enacin sea incidental a lae!plotacin# por esta empresa# de bu$ues o aeronaves en tr+fico internacional# pero nocomprende la transportacin por una empresa por cual$uier otro medio de transporte o la

prestacin del servicio de alo&amiento1

A$TICULO %0Dividendos

1 (os dividendos pa"ados por una sociedad residente de un Estado Contratante a unresidente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado

% Sin embar"o# estos dividendos pueden tambin someterse a imposicin en el EstadoContratante en $ue resida la sociedad $ue pa"a los dividendos y se">n la le"islacin de eseEstado# pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es residente del otro EstadoContratante# el impuesto as= e!i"ido no podr+ e!ceder del)a* G del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad $uecontrole directa o indirectamente al menos el 15G de las acciones con derec9o a voto de lasociedad $ue pa"ue los dividendos# yb* 1G del importe bruto de los dividendos en todos los dem+s casos (as disposiciones deeste p+rrafo no afectan a la imposicin de la sociedad respecto de los beneficios con car"o alos $ue se pa"uen los dividendos

' El trmino dividendos empleado en el presente Art=culo si"nifica los rendimientos de lasacciones# acciones de "oce o derec9os de "oce# de las partes de minas# de las partes defundador u otros derec9os# e!cepto los de crdito# $ue permitan participar en los beneficios#



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as= como las rentas su&etas al mismo r"imen fiscal $ue los rendimientos de las acciones porla le"islacin del Estado en $ue resida la sociedad $ue las distribuya

7 (as disposiciones de los p+rrafos 1 y % no se aplican si el beneficiario efectivo de losdividendos# residente de un Estado Contratante# e&erce en el otro Estado Contratante# del$ue es residente la sociedad $ue pa"a los dividendos# actividades empresariales a travs de

un establecimiento permanente situado en ese otro Estado Contratante y la participacin concar"o a la cual se pa"an los dividendos est efectivamente vinculada con dic9oestablecimiento permanente En estos casos se aplican las disposiciones del Art=culo 6

Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obten"a beneficios o rentasprocedentes del otro Estado Contratante# ese otro Estado no puede e!i"ir nin">n impuestosobre los dividendos pa"ados por la sociedad# salvo en la medida en $ue estos dividendossean pa"ados a un residente de ese otro Estado o la participacin con car"o a la cual se

pa"an los dividendos est efectivamente vinculada a un establecimiento permanente situadoen ese otro Estado# ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuestosobre los mismos# aun$ue los dividendos pa"ados o los beneficios no distribuidos consistan#total o parcialmente# en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado

Nada de lo establecido en el presente Convenio se interpretar+ en el sentido de impedir aun Estado Contratante someter a imposicin las utilidades de una sociedad atribuibles a unestablecimiento permanente en ese Estado# con un impuesto en adicin al $ue se apli$ue alas utilidades de una sociedad $ue sea nacional de ese Estado# siempre $ue el impuestoadicional no e!ceda del G de las utilidades $ue no 9ayan sido sometidas al impuestoadicional en los a:os fiscales anteriores 2ara los efectos de la presente disposicin# eltrmino utilidades si"nifica los beneficios o rentas atribuibles a un establecimiento

permanente o a bienes inmuebles en un Estado Contratante y toda "anancia $ue pueda sersometida a imposicin en ese Estado de acuerdo con lo previsto en el Art=culo 1' despusde deducir todos los impuestos# distintos del impuesto adicional a $ue se refiere este p+rrafo#e!i"idos en ese Estado sobre dic9os beneficios# rentas o "anancias

6 (as disposiciones del presente Art=culo no ser+n aplicables si el principal o uno de losprincipales propsitos de cual$uier persona relacionada con la creacin o asi"nacin de lasacciones u otros derec9os respecto de las cuales se pa"an los dividendos es tomar venta&ade este Art=culo por medio de dic9a creacin o asi"nacin 1

9e acuerdo al art#culo %)6 la retencin no eceder" del !K del imorte bruto del dividendo6 siel beneficiario efectivo controla directa o indirectamente al menos el %)K del oder de votoen la coma>#a 7ue aga los dividendos %! K de retencin en los dem"s casos.

A$TICULO %%Intereses

1 (os intereses procedentes de un Estado Contratante y pa"ados a un residente del otroEstado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado

% Sin embar"o# estos intereses pueden tambin someterse a imposicin en el EstadoContratante del $ue procedan y de acuerdo con la le"islacin de ese Estado# pero si el



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beneficiario efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contratante# el impuestoas= e!i"ido no puede e!ceder del 15G del importe bruto de los intereses

' No obstante las disposiciones del p+rrafo %#a* los intereses procedentes de un Estado Contratante slo pueden someterse a imposicinen el otro Estado Contratante cuando el beneficiario efectivo de los intereses sea un

residente de ese otro Estado y la persona $ue los pa"ue o el perceptor de los mismos sea unEstado Contratante o su banco central# o una subdivisin pol=tica o entidad local del mismo0b* los intereses procedentes de 4!ico y pa"ados a un residente de Canad+ $ue sea elbeneficiario efectivo de los mismos slo ser+n sometidos a imposicin en Canad+ cuandosean pa"ados respecto de un prstamo cuyo trmino no sea menor a tres a:os concedido#"aranti8ado o ase"urado# o un crdito su&eto a dic9o trmino otor"ado# "aranti8ado oase"urado# por ;E!port Development Canada# o por cual$uier otra institucin $ue puede seracordada por las autoridades competentes de los Estados Contratantesc* los intereses procedentes de Canad+ y pa"ados a un residente de 4!ico $ue sea elbeneficiario efectivo de los mismos slo ser+n sometidos a imposicin en 4!ico cuandosean pa"ados respecto de un prstamo cuyo trmino no sea menor a tres a:os concedido#"aranti8ado o ase"urado# o un crdito su&eto a dic9o pla8o otor"ado# "aranti8ado oase"urado# por el Fanco Nacional de Comercio E!terior# SNC o Nacional 3inanciera#SNC# o por cual$uier otra institucin $ue pueda ser acordada por las autoridadescompetentes de los Estados Contratantes0d* los intereses procedentes de un Estado Contratante y pa"ados a un residente del otroEstado Contratante $ue se 9aya establecido y sea operado e!clusivamente para administraru otor"ar beneficios ba&o uno o m+s planes de pensiones# retiro u otros planes de beneficiosderivados del empleo no estar+n sometidos a imposicin en el Estado mencionado en primerlu"ar# siempre $ue)

/i* el residente sea el beneficiario efectivo de los intereses y "eneralmente este!ento de impuesto en el otro Estado#

/ii* los intereses no se deriven de la reali8acin de una actividad comercial oempresarial# y/iii* los intereses no se deriven de una persona relacionada

7 El trmino intereses empleado en el presente Art=culo# si"nifica los rendimientos decrdito de cual$uier naturale8a# con o sin "arant=as 9ipotecarias y# especialmente# las rentasde fondos p>blicos y bonos u obli"aciones# incluidas las primas y premios unidos con dic9osfondos# bonos u obli"aciones# as= como cual$uier otra renta $ue la le"islacin fiscal delEstado de donde procedan los intereses asimile a los rendimientos de las cantidades dadasen prstamo Sin embar"o# el trmino intereses no incluye las rentas a $ue se refiere el

Art=culo B o el Art=culo 15

(as disposiciones de los p+rrafos 1 y % no se aplican si el beneficiario efectivo de losintereses# siendo residente de un Estado Contratante# reali8a en el otro Estado Contratante#del $ue proceden los intereses# una actividad empresarial por medio de un establecimiento

permanente situado en ese otro Estado y el crdito respecto del cual se pa"an los interesesest+ efectivamente vinculado con dic9o establecimiento permanente En estos casos seaplican las disposiciones del Art=culo 6

(os intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor esun residente de ese Estado Sin embar"o# cuando el deudor de los intereses# sea o no



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residente de un Estado Contratante# ten"a en un Estado Contratante un establecimientopermanente en relacin con el cual se 9aya contra=do la deuda $ue da ori"en al pa"o de losintereses y $ue soporte la car"a de los mismos# stos se considerar+n procedentes delEstado Contratante donde est situado el establecimiento permanente

6 Cuando# por ra8n de las relaciones especiales e!istentes entre el deudor y el beneficiario

efectivo o de las $ue uno y otro manten"an con terceros)a* el importe de los intereses e!ceda# por cual$uier motivo# del $ue 9ubieran convenido eldeudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones# las disposiciones de este

Art=culo no se aplican m+s $ue a este >ltimo importe En este caso# el e!ceso podr+someterse a imposicin# de acuerdo con la le"islacin de cada Estado Contratante# teniendoen cuenta las dem+s disposiciones del presente Convenio0 b* las condiciones /incluyendo el importe* del crdito difieran de las $ue 9abr=an sidoacordadas por el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones# losintereses podr+n someterse a imposicin de acuerdo con lo previsto en el p+rrafo % del

Art=culo 15

B (as disposiciones del presente Art=culo no ser+n aplicables si el principal o uno de losprincipales propsitos de cual$uier persona relacionada con la creacin o asi"nacin delcrdito respecto del cual se pa"an los intereses es tomar venta&a de este Art=culo por mediode dic9a creacin o asi"nacin 1

1l art#culo %% de dic=o acuerdo establece 7ue los intereses derivados de r-stamosotorgados or instituciones financieras o de t#tulos de valor6 tendr"n una retencin de %)K

Artculo 12

.e"al=as

1 (as re"al=as procedentes de un Estado Contratante y pa"adas a un residente del otro

Estado Contratante pueden someterse imposicin en ese otro Estado

% Sin embar"o# estas re"al=as pueden tambin someterse a imposicin en el EstadoContratante del $ue procedan y de acuerdo con la le"islacin de ese Estado# pero si elbeneficiario efectivo de las re"al=as es residente del otro Estado Contratante# el impuesto as=e!i"ido no puede e!ceder del 15G del importe bruto de las re"al=as

' No obstante las disposiciones del p+rrafo %# las re"al=as pa"adas en virtud de derec9os deautor y otras remuneraciones similares por la produccin o reproduccin de cual$uier obracultural# dram+tica# musical o art=stica /con e!clusin de las re"al=as referentes a pel=culascinemato"r+ficas y de obras re"istradas en pel=culas o cintas ma"netoscpicas u otros

medios de reproduccin para su utili8acin en relacin a la televisin* procedentes de unEstado Contratante y pa"adas a un residente del otro Estado Contratante $ue est su&eto aimposicin por ra8n de las mismas# slo pueden someterse a imposicin en ese otroEstado

7 El trmino re"al=as empleado en el presente Art=culo# si"nifica las cantidades decual$uier clase pa"adas por el uso o la concesin de uso de cual$uier derec9o de autor# una

patente# marca# dise:o o modelo# plano# frmula o procedimiento secreto u otro bienintan"ible# as= como por el uso o la concesin de uso de un e$uipo industrial# comercial o



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cient=fico# o por las informaciones relativas a e!periencias industriales# comerciales ocient=ficas# e incluye los pa"os de cual$uier clase en relacin a pel=culas cinemato"r+ficas yobras re"istradas en pel=culas o cintas ma"netoscpicas u otros medios de reproduccin

para su utili8acin en relacin a la televisin

Sin per&uicio de la determinacin sobre si dic9os pa"os ser=an considerados o no como

re"al=as de acuerdo con las disposiciones de este Art=culo de no e!istir el presente p+rrafo# eltrmino re"al=as empleado en el presente Art=culo incluye cantidades de cual$uier clasepa"adas por la recepcin o el derec9o a recibir im+"enes visuales# sonidos o ambos#transmitidos al p>blico por medio de satlite o cable# fibra ptica u otra tecnolo"=a similar# o

por el uso o el derec9o a usar im+"enes visuales# sonidos o ambos# en relacin con latelevisin o radio# transmitidos por satlite o cable# fibra ptica u otra tecnolo"=a similar

El trmino ;re"al=as; tambin incluye las "anancias derivadas de la ena&enacin decual$uiera de los derec9os o bienes a los $ue se refieren los p+rrafos 7 y # $ue estncondicionadas a la productividad o uso de los mismos

6 (as disposiciones de los p+rrafos 1# % y ' no se aplican si el beneficiario efectivo de lasre"al=as# residente de un Estado Contratante# reali8a en el otro Estado Contratante# dedonde proceden las re"al=as# una actividad empresarial por medio de un establecimiento

permanente situado en ese otro Estado# y el derec9o o propiedad por los $ue se pa"an lasre"al=as estn efectivamente vinculados con dic9o establecimiento permanente En estoscasos se aplican las disposiciones del Art=culo 6

B (as re"al=as se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es unresidente de ese Estado Sin embar"o# cuando $uien pa"a las re"al=as# sea o no residentede un Estado Contratante# ten"a en un Estado Contratante un establecimiento permanenteen relacin con el cual se 9aya contra=do la obli"acin de pa"o de las re"al=as y $ue soportela car"a de las mismas# stas se considerar+n procedentes del Estado Contratante dondeest situado el establecimiento permanente

Cuando# por ra8n de las relaciones especiales e!istentes entre el deudor y el beneficiarioefectivo o de las $ue uno y otro manten"an con terceros# el importe de las re"al=as pa"adase!ceda# por cual$uier motivo# del $ue 9abr=an convenido el deudor y el beneficiario efectivoen ausencia de tales relaciones# las disposiciones de este Art=culo no se aplican m+s $ue aeste >ltimo importe En este caso el e!ceso podr+ someterse a imposicin# de acuerdo con lale"islacin de cada Estado Contratante# teniendo en cuenta las dem+s disposiciones del

presente Convenio

15 (as disposiciones del presente Art=culo no ser+n aplicables si el principal o uno de losprincipales propsitos de cual$uier persona relacionada con la creacin o asi"nacin de losderec9os respecto de los cuales se pa"an las re"al=as es tomar venta&a del presente Art=culo

por medio de dic9a creacin o asi"nacin 1

on resecto a dic=o art#culo6 la tasa ser" del %)K sobre los agos reali8ados or residentesde alguno de los 1stados deber" ser retenida or la ersona f#sica o moral 7ue realice losagos



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A$TICULO %',anancias de Capital

1 (as "anancias $ue un residente de un Estado Contratante obten"a de la ena&enacin debienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin enese otro Estado

% (as "anancias derivadas de la ena&enacin de bienes muebles $ue formen parte del activode un establecimiento permanente $ue una empresa de un Estado Contratante ten"a en elotro Estado Contratante# comprendidas las "anancias derivadas de la ena&enacin de esteestablecimiento permanente /slo o con el con&unto de la empresa*# pueden someterse aimposicin en ese otro Estado

' (as "anancias derivadas de la ena&enacin de bu$ues o aeronaves e!plotados en tr+ficointernacional por una empresa de un Estado Contratante o de bienes muebles afectos a lae!plotacin de estos bu$ues o aeronaves# slo pueden someterse a imposicin en eseEstado

7 (as "anancias $ue un residente de un Estado Contratante obten"a de la ena&enacin de)a* acciones# participaciones u otros derec9os en el capital de una sociedad# cuyo valor

proven"a principalmente de bienes inmuebles situados en ese otro Estado# ob* una participacin en una sociedad de personas# fideicomiso o sucesin cuyo valor

proven"a principalmente de bienes inmuebles ubicados en ese otro Estado# puedensometerse a imposicin en ese otro Estado 2ara los efectos del presente p+rrafo# el trminobienes inmuebles no comprende cual$uier bien# distinto de bienes arrendados# en el $ue sedesarrollen las actividades de la sociedad# sociedad de personas# fideicomiso o sucesin

Adicionalmente a las "anancias "ravables de conformidad con lo dispuesto en los p+rrafosanteriores# las "anancias $ue un residente de un Estado Contratante obten"a de laena&enacin de acciones# participaciones u otro tipo de derec9os en el capital de unasociedad u otra persona moral residente del otro Estado Contratante pueden someterse aimposicin en ese otro Estado# siempre $ue el receptor de la "anancia# en cual$uiermomento durante el periodo de 1% meses anterior a dic9a ena&enacin# &unto con todas las

personas relacionadas con el receptor# 9ayan tenido una participacin de al menos %G enel capital de dic9a sociedad o persona moral

Con e!cepcin de lo dispuesto en el Art=culo 1%# las "anancias derivadas de laena&enacin de cual$uier otro bien distinto de los mencionados en los p+rrafos 1# %# '# 7 y slo pueden someterse a imposicin en el Estado Contratante en $ue resida el ena&enante

6 (as disposiciones del p+rrafo no afectar+n el derec9o de un Estado Contratante dee!i"ir# de conformidad con su le"islacin interna# un impuesto sobre las "anancias derivadasde la ena&enacin de cual$uier bien /distinto de los bienes a los $ue se les aplican lasdisposiciones del p+rrafo B*# obtenidas por una persona f=sica $ue sea residente del otroEstado Contratante y $ue 9aya sido residente del Estado mencionado en primer lu"ar encual$uier tiempo durante los seis a:os inmediatos anteriores a la ena&enacin de los bienes

B Cuando una persona f=sica 9aya de&ado de ser residente de un Estado Contratante einmediatamente despus se convierta en residente del otro Estado Contratante y# $ue para



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efectos fiscales del Estado mencionado en primer lu"ar# se considere $ue 9a ena&enadobienes y en virtud de este 9ec9o 9aya sido sometida a imposicin en ese Estado# la personaf=sica podr+ ele"ir ser considerada# para efectos fiscales del otro Estado Contratante# comosi inmediatamente antes de convertirse en residente de ese Estado Contratante# 9ubieravendido y read$uirido dic9os bienes en un monto i"ual al valor &usto $ue en ese momentotienen los mismos en el mercado 1

omo recedente del actual onvenio6 eist#a uno en %++% 7ue en &))( fue sustituido. 1ndic=o convenio se establec#a 7ue los residentes de anad" go8ar#an de eencin a lasganancias de caital al enajenar acciones de emresas meicanas. 1n el actual convenio seelimina esa eencin

1n dic=o art#culo6 las ganancias 7ue se reciban de la enajenacin de bienes roducidos en elotro 1stado6 ser"n sometidas a imosicin or dic=o 1stado6 con el fin de no ermitir laevasin de un imuesto.

A$TICULO %1Ingresos 9erivados del 1mleo

1 Sin per&uicio de lo dispuesto en los Art=culos 1 y 1B# los sueldos# salarios y otrasremuneraciones similares obtenidas por un residente de un Estado Contratante por ra8n deun empleo# slo pueden someterse a imposicin en ese Estado# a no ser $ue el empleo see&er8a en el otro Estado Contratante Si el empleo se e&erce de esta manera# lasremuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposicin en ese otroEstado

% No obstante lo dispuesto en el p+rrafo 1# las remuneraciones obtenidas por un residentede un Estado Contratante por ra8n de un empleo e&ercido en el otro Estado Contratanteslo pueden someterse a imposicin en el Estado mencionado en primer lu"ar)a* si la remuneracin percibida en el otro Estado Contratante en el a:o calendario de $ue setrate no e!cede de diecisis mil dlares canadienses /H1#555* o su e$uivalente en pesosme!icanos o de cantidad $ue# en su caso# se especifi$ue y acuerde mediante el intercambiode notas entre las autoridades competentes de los Estados Contratantes# ob* si

/i* el perceptor permanece en el otro Estado por un periodo o periodos cuyaduracin no e!ceda en con&unto de 1B' d=as en cual$uier periodo de doce meses

$ue comience o termine en el a:o de calendario considerado# y/ii* las remuneraciones se pa"an por o en nombre de un empleador $ue no sea

residente del otro Estado# y dic9as remuneraciones no se soportan por un establecimientopermanente $ue el empleador ten"a en el otro Estado

' No obstante las disposiciones precedentes del presente Art=culo# las remuneracionesobtenidas por ra8n de un empleo e&ercido a bordo de un bu$ue o aeronave e!plotado entr+fico internacional por un residente de un Estado Contratante# slo ser+n sometidas aimposicin en ese Estado Sin embar"o# si la remuneracin es obtenida por un residente delotro Estado Contratante slo ser+ sometida a imposicin en ese otro Estado%

A$TICULO %(2articipaciones de Conse&eros



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1 (as participaciones y otras retribuciones similares# $ue un residente de un EstadoContratante obten"a en su capacidad de miembro de un Conse&o de Administracin o de unr"ano similar de una sociedad residente del otro Estado Contratante# pueden someterse aimposicin en ese otro Estado

% (os sueldos# salarios y otras remuneraciones similares $ue obten"a un residente de unEstado Contratante en su calidad de empleado en un alto car"o directivo de una sociedad$ue sea residente del otro Estado Contratante# pueden someterse a imposicin en ese otroEstado1

1n materia de servicios ersonales indeendientes@ ?e aceta la configuracin de la llamadaDbase fijaE cuando rofesionales o individuos no subordinados6 residentes de otro 1stadoreali8an la restacin de servicios indeendientes en forma redominante en un 1stadoF lasbases fijas causar"n el imuesto sobre la renta en los mismo t-rminos 7ue los residentes no residentes sin base fija6 causar"n el I?R de sus a#ses en estos6 a menos 7uead7uieran residencia ara efectos fiscales en otro a#s.

1n materia de servicios ersonales subordinados se establece6 como regla general6 7ue lostrabajadores subordinados causar"n el imuesto sobre la renta en su a#s de residencia conforme a las reglas de dic=os a#ses or ececin6 causar"n el imuesto sobre la rentade otro a#s cuando ad7uieran residencia fiscal en ese otro a#s o cuando el salario esagado directamente or el residente en el etranjero o or un establecimiento ermanente obase fija 7ue =aa configurado el residente en el etranjero ara el cual el trabajador restasus servicios. 1ste caso inclue los =onorarios agados or residentes en el etranjero aconsejeros de sociedades meicanas agadas en el etranjero.

A$TICULO %/3unciones 2>blicas

1a* (os sueldos# salarios y remuneraciones similares# e!cluidas las pensiones# pa"adas porun Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol=ticas o entidades locales a una

persona f=sica# por ra8n de servicios prestados a ese Estado o subdivisin o entidad encual$uier otro Estado# slo pueden someterse a imposicin en el Estado mencionado en

primer lu"arb* Sin embar"o# estos sueldos# salarios y remuneraciones similares slo pueden sometersea imposicin en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la

persona f=sica es un residente de ese Estado $ue)i* posee la nacionalidad de ese Estado# o ii* no 9a ad$uirido la condicin de residente de ese Estado solamente para

prestar los servicios

% (o dispuesto en el p+rrafo 1 no se aplica a los sueldos# salarios y remuneracionessimilares pa"adas por ra8n de servicios prestados dentro del marco de una actividadempresarial reali8ada por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol=ticas oentidades locales1

%. onvenio ara evitar la doble tributacin entre 0os 1stados 2nidos ,eicanos anad" 2!


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onforme a lo establecido en el articulo %(6 a7uellos sueldos6 salarios o cual7uier ingresomonetario se odr" someter a imosicin en el 1stado 7ue se menciona en rimer lugar araevitar una doble tributacin del ingreso generadoF la manera en la 7ue se odr#a generarimuestos en el otro 1stado6 es si el servicio es restado en a7uel 1stado a 7ue latransaccin comercial esta cre"ndose en dic=o 1stado.

A$TICULO %2Estudiantes

(as cantidades $ue# para cubrir sus "astos de manutencin# estudios o formacin# reciba unestudiante# un aprendi8 o una persona en pr+cticas $ue sea o 9aya sido inmediatamenteantes de lle"ar a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante y $ue seencuentre en el primer Estado con el >nico fin de prose"uir sus estudios o formacin# no

pueden someterse a imposicin en ese Estado siempre $ue procedan de fuentes situadasfuera de ese Estado

on el af"n de beneficiar al estudiante etranjero6 se establece 7ue los ingresos 7ue recibaara sus gastos no ser"n sometidos a imosicin6 siemre cuando la fuente de ri7ue8arovenga del 1stado roveniente.

A$TICULO &0Otras .entas

1 Su&eto a lo dispuesto por el p+rrafo %# las rentas de un residente de un EstadoContratante# cual$uiera $ue sea su ori"en# no mencionadas en los Art=culos anteriores del

presente Convenio# slo pueden someterse a imposicin en ese Estado

% Sin embar"o# cuando dic9as rentas sean obtenidas por un residente de un EstadoContratante de fuentes situadas en el otro Estado Contratante# dic9as rentas tambin

pueden ser sometidas a imposicin en el Estado del $ue procedan# de conformidad con lale"islacin de dic9o Estado Cuando dic9as rentas sean rentas de una sucesin ofideicomiso distinto a un fideicomiso en el $ue las aportaciones 9ayan sido deducibles# elimpuesto as= e!i"ido no e!ceder+ del 1G del monto bruto de las rentas# siempre $ue lasrentas estn sometidas a imposicin en el Estado Contratante en el $ue resida el beneficiarioefectivo

uando un residente obtenga una renta en un 1stado6 esa renta se someter" a imosicinen el 1stado del 7ue roceda.

#3todo* 4)r) e5it)r -) do,-e i+4o*ici!n:

Art6c-o &%:Eliminacin de la Doble -mposicin

1 En el caso de Canad+# la doble imposicin deber+ eliminarse de la manera si"uiente)



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a* su&eto a las disposiciones e!istentes en la le"islacin de Canad+ en relacin a ladeduccin del impuesto pa"adero en Canad+ del impuesto pa"ado fuera del territorio deCanad+# y a cual$uier modificacin subsecuente a dic9as disposiciones $ue no afecte sus

principios "enerales y a menos $ue se otor"ue una mayor deduccin o beneficio en lostrminos de la le"islacin de Canad+# el impuesto pa"ado en 4!ico sobre beneficios# rentas

o "anancias procedentes de 4!ico ser+ deducido de todo impuesto canadiense pa"aderorespecto de dic9os beneficios# rentas o "anancias0

b* su&eto a las disposiciones e!istentes de la le"islacin de Canad+ relativas a la posibilidadde acreditar contra el impuesto canadiense# el impuesto pa"ado fuera del territorio deCanad+ y a cual$uier modificacin subsecuente a dic9as disposiciones $ue no afecte sus

principios "enerales cuando una sociedad residente de 4!ico pa"ue un dividendo a unasociedad residente de Canad+ $ue controle directa o indirectamente al menos el 15G de lasacciones con derec9o a voto de la sociedad mencionada en primer lu"ar# el crdito tomar+en cuenta el impuesto pa"adero en 4!ico por la sociedad mencionada en primer lu"arrespecto de los beneficios con car"o a los cuales se pa"an los dividendos# y

c* cuando# de conformidad con cual$uier disposicin del presente Convenio# la rentaobtenida por un residente de Canad+ est e!enta de impuestos en Canad+#independientemente de este 9ec9o# Canad+ podr+ tomar en consideracin la renta e!enta

para calcular el monto de impuesto sobre otras rentas

% En el caso de 4!ico# la doble imposicin deber+ eliminarse de la manera si"uiente)

a* los residentes en 4!ico podr+n acreditar contra el impuesto sobre la renta me!icano a sucar"o# aplicable a los in"resos provenientes de Canad+# el impuesto sobre la renta pa"adoen Canad+# 9asta por un monto $ue no e!ceda del impuesto $ue se pa"ar=a en 4!ico por elmismo in"reso# yb* ba&o las condiciones previstas por la le"islacin me!icana# las sociedades $ue seanresidentes en 4!ico podr+n acreditar contra el impuesto sobre la renta me!icano a sucar"o# derivado de la obtencin de dividendos pa"ados por sociedades residentes enCanad+# el impuesto sobre la renta pa"ado en Canad+ por los beneficios con car"o a loscuales la sociedad residente en Canad+ pa" los dividendos

' 2ara los efectos del presente Art=culo los beneficios# rentas o "anancias de un residentede un Estado Contratante $ue puedan someterse a imposicin en el otro Estado Contratantede conformidad con el presente Convenio se considerar+n $ue tienen su ori"en en ese otroEstado

En e- c)*o de C)n)d7:

%.a$ ?i a se reali8 la imosicin en ,-ico6 7uedas totalmente eento de un suuesto agode imuestos en el territorio canadiense.



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%.b$ 1l cr-dito tomar" en cuenta el imuesto agadero en ,-ico or la sociedadmencionada en rimer lugar resecto de los beneficios con cargo a los cuales se agan losdividendo.

%.c$ Indeendientemente de 7ue una renta est- eenta de ago de imuestos en anad"6dic=a renta odr" tomarse en consideracin ara calcular el imuesto sobre otras rentas.

En e- c)*o de #38ico:

&.a$ uando un residente en ,-ico =aa recibido ingresos en anad"6 uede acreditarcontra el imuesto meicano el imuesto sobre la renta agado en anad".

&.b$ 0as sociedades residentes en ,-ico odr"n acreditar contra el imuesto sobre la rentameicano derivado de la obtencin de dividendos6 el imuesto sobre la renta agado enanad".

A$TICULO &9

.e"las Diversas

1 (as disposiciones del presente Convenio no se interpretar+n en el sentido de restrin"iren cual$uier forma toda e!encin# reduccin# crdito u otra deduccin otor"ada)

a* por la le"islacin de un Estado Contratante en la determinacin del impuesto establecidopor ese Estado# o

b* por cual$uier otro acuerdo celebrado por un Estado Contratante% Nada de lo previsto en el Convenio se interpretar+ en el sentido de impedir a un EstadoContratante someter a imposicin los montos incluidos en las rentas de un residente de eseEstado# respecto de una sociedad de personas# de un fideicomiso o de una subsidiariae!tran&era controlada# en la $ue el residente ten"a participacin

' El Convenio no se aplicar+ a cual$uier sociedad# fideicomiso# sociedad de personas u otraentidad residente de un Estado Contratante $ue sea propiedad efectiva de una o varias

personas $ue no sean residentes de ese Estado o $ue sea controlada directa oindirectamente por las mismas# cuando el monto del impuesto e!i"ido sobre las rentas de lasociedad# fideicomiso# sociedad de personas o entidad por ese Estado /despus de tomar encuenta cual$uier reduccin o compensacin del monto de impuesto de cual$uier forma#incluyendo un reembolso# contribucin# crdito o beneficio a la sociedad# fideicomiso#sociedad de personas# u otra persona*# sea sustancialmente menor al monto $ue 9ubierasido e!i"ido por ese Estado# si todas las acciones del capital accionario de la sociedad otoda la participacin en el fideicomiso# sociedad de personas o cual$uier otra entidad# se">nsea el caso# fuera propiedad efectiva de una o varias personas f=sicas residentes de eseEstado



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7 Cuando de conformidad con cual$uier disposicin del Convenio# cual$uier in"reso no estsu&eto a imposicin en un Estado Contratante y# de conformidad con la le"islacin vi"ente enel otro Estado Contratante# una persona# en relacin con dic9o in"reso# est su&eta aimposicin por referencia al monto del mismo $ue sea remitido a ese otro Estado Contratanteo recibido en l# y no lo est por referencia al monto total del mismo# entonces el beneficio$ue se otor"ar+ de conformidad con este Convenio en el Estado Contratante mencionado en

primer lu"ar# se aplicar+ >nicamente al monto del in"reso $ue est su&eto a imposicin en elotro Estado Contratante1



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Conc-*i!n:

on la reali8acin de este trabajo udimos comrender 7ue gracias al 5ratado de 0ibre

omercio entre los a#ses de orteam-rica ,-ico es ao a otro.

0os acuerdos convenios internacionales 7ue dos o m"s 1stados celebran en materia

comercial6 invariablemente tienden a 7ue los signatarios de dic=os tratados eliminen susbarreras al comercio internacional. 0a esencia de estos tratados6 entre otras6 se constitueor la reduccin de aranceles 7ue -sta imlica un sacrificio econmico ara los 1stadosfirmantes or7ue se ve afectada la recaudacin de contribuentes.

asado en lo anterior6 el tratado entre estos dos 1stados ara evitar la doble imosicinimlica un imortante sacrificio adicional al de la reduccin de aranceles.

5odo lo anterior elica el or 7u- los tratados internacionales en materia comercial losconvenios entre gobiernos ara evitar la doble tributacin son6 or una arte tan comlicados or la otra arte el =ec=o de 7ue su entrada en vigor resulte tan rogresivo en ambos

casos.

0a continuidad de su alicacin en el tiemo ermite a los 1stados involucrados amorti8ar lossacrificios fiscales 7ue imlica su celebracin con los flujos econmicos 7ue derivan de ellos6ara resarcir el sacrificio con el aumento de las bases gravables 7ue ocasionan las nuevasinversiones las oeraciones de comercio internacional de bienes servicios.



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Bi,-ior);6)

9ttp)IIJJJsat"obm!IinformacionKfiscalInormatividadIDocumentsICanadapdf

,arg"in Hugo . 5-sis ara evitar la doble tributacin en el camo internacional enmateria del imuesto sobre la renta. asada en la teor#a de la fuente del ingresogravable.

9ttp)IIJJJcraarc"ccaIt!InnrsdntsIbsnssImenuen"9tml

9ttp)IIelanalistafinancieroblo"spotm!I%51'I5BIcuantosepa"adeimpuestosen

torontoK169tml

9ttp)IIJJJpeianccomIcontentIlan"IesIpa"eI"uideKfinancesKta!es

9ttp)IIJJJdiputados"obm!I(eyesFiblioIpdfI(-S.K1B111pdf
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/Canada.pdfhttp://www.cra-arc.gc.ca/tx/nnrsdnts/bsnss/menu-eng.htmlhttp://elanalistafinanciero.blogspot.mx/2013/08/cuanto-se-paga-de-impuestos-en-toronto_17.htmlhttp://elanalistafinanciero.blogspot.mx/2013/08/cuanto-se-paga-de-impuestos-en-toronto_17.htmlhttp://www.peianc.com/content/lang/es/page/guide_finances_taxeshttp://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_181115.pdfhttp://www.cra-arc.gc.ca/tx/nnrsdnts/bsnss/menu-eng.htmlhttp://elanalistafinanciero.blogspot.mx/2013/08/cuanto-se-paga-de-impuestos-en-toronto_17.htmlhttp://elanalistafinanciero.blogspot.mx/2013/08/cuanto-se-paga-de-impuestos-en-toronto_17.htmlhttp://www.peianc.com/content/lang/es/page/guide_finances_taxeshttp://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_181115.pdfhttp://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/Canada.pdf