digitÁlnÍ uČebnÍ materiÁl
DESCRIPTION
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL. Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění. ÚS 33 a částečně 36. Charakteristika ÚS 33. 331 – Zaměstnanci = pasivní účet, účtuji zde závazky vůči zamcům z titulu pracovně právních vztahů 333 – Ostatní závazky vůči zamcům - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232
Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín
Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín
Předmět Účetnictví
Tematický okruh Zúčtovací vztahy
Téma Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění
Označení DUMU VY_32_INOVACE_706
Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová
Datum vytvoření 14. 11. 2012
Anotace Výklad problematiky účtové skupiny 33 a účtu 366 a jejich použití při zúčtování mezd
Charakteristika ÚS 33
331 – Zaměstnanci= pasivní účet, účtuji zde závazky vůči zamcům z titulu pracovně právních vztahů333 – Ostatní závazky vůči zamcům= pasivní (závazky, dluhy jsou vždy pasivní)335 – Pohledávky za zamci= aktivní účet (pohledávky patří do oběžného majetku podniku)336 – Zúčtování s institucemi S a ZP= pasivní účet (těmto institucím dlužíme pojistné)
Základní pojmyMzda = v Kč vyjádřená odměna za vykonanou prácidle daňových zákonů = příjem FO ze závislé činnostiHrubá mzdaMá několik složek (základní mzda, pobídkové složky nárokové a nenárokové zejména příplatky, odměny, prémie…, náhrady mzdy za státní svátek a za dovolenou) – viz předmět Ekonomika)
Základní pojmy
Čistá mzda= Hrubá mzda – zákonné srážkyZákonné srážky= sociální (S) a zdravotní (Z) pojištění (6,5 + 4,5 % z hrubé mzdy), daň z příjmu (15% v r. 2012)Částka k výplatě= čistá mzda + nemocenské dávky – ostatní srážkyOstatní srážky – nařízené soudem (exekuční, výživné), ostatní (půjčky, spoření…)
Dávky při pracovní neschopnosti
Prvních 21 kalendářních dnů pracovní neschopnosti proplácí zamel, a to jen za pracovní dny, přičemž první 3 dny jsou neplacené už se mu nic zpětně nevrací (nerefunduje) ???? –
další nemocenskou tj. od 22. dne pracovní neschopnosti již vyplácí příslušná SSZ a to již za kalendářní dny
Základní pojmyZákonné pojistné= S a Z pojištění, které hradí zamel za zamce ve výši 25% a 9% z hrubé mzdy
Toto pojistné hradí ÚJ ze svého, a proto si jej účtuje do nákladů (účet 524)
Náklad je daňově uznatelný, jestliže je pojistné uhrazeno do konce ledna př. roku
Další případy, kdy se platí S a Z pojištění
S a ZP se platí např. i z 1% hodnoty automobilu poskytnutého ke služ. i soukr. účelům
a toto 1% zároveň zvyšuje základ pro výpočet daně
Další benefity ze strany zamle
Zamel může ještě nad rámec zákona Přispívat na soukromé penzijní a životní pojištění zamce tento výdaj se účtuje do N na účet 525 a je rovněž – pro firmu - daňově uznatelný za určitých podmínek stanovených v zákoně o dani z příjmu
Zdaňování mzdy
Pro způsob zdanění mzdy zamce je důležité, zda zamec má nebo nemá podepsáno Prohlášení k dani (to může mít podepsáno vždy jen u 1 zamle)
1/ zamec má podepsáno Prohlášení k dani→ daň ze mzdy je srážena formou zálohy na daň - můžu si měsíčně odečítat slevy
Zdaňování mzdy
2/ zamec nemá podepsáno Prohlášení k dani
(např. zamec má více souběžných příjmů ze zaměstnání a prohlášení podepsal u jiného zamle)
→ pak je důležitá výše hrubé mzdy:
Zamec nepodepsal Prohlášení
hrubá mzda do Kč 5000 vč. srážková konečná!!!!!!! 15% daň bez možnosti odečtu slev a bez možnosti ročního zúčtování daně
hrubá mzda od Kč 5 001 výše záloha na daň a můžu si již uplatnit slevy z daně, ale jen v ročním zúčtování, nikoli měsíčně!!!
Rozdíl mezi zálohovou a srážkovou daní
Zálohová daňlze upolatnit slevy, buď přímo v daném měsíci nebo po skončení roku v ročním zúčtování nebo v podaném daňovém přiznání
Srážková daňje daň konečná a nelze ji již zúčtovat (uplatnit), nelze z ní ani uplatnit žádné slevy
Slevy na daniZ daně odečítáme nejdříve slevu • Na poplatníka• Na studium• Na invalidituA to pouze do výše daněJako poslední se odečítá sleva na dítěTato jediná se může odečítat do minusu a případný daňový bonus se pak ke mzdě přičítá
Dohodao provedení práce
Do Kč 10 000 hrubéhozamec ani zamel neplatí S ani Z pojištěníDaní se jen hrubý příjem
Nad Kč 10 000 hrubéhoPlatí se S a Z pojištění, a to zamec i zamelDaní se superhrubá mzda
Dohoda opracovní činnosti
Do Kč 2 000 hrubéhoneplatí se S a ZP, daní se tedy jen hrubá mzda
Nad Kč 2 000 hrubéhoS a Z pojištění se platíDaní se mzda superhrubá
Společnost s r. o.
• jestliže společníci s.r.o. pracují pro společnost - jsou z hlediska daňových a pojišťovacích zákonů považovány za zaměstnance společnosti
• výpočet mezd je stejný
odlišnost je v účtování
Účtování v s. r. o.
• místo účtu 521 budu používat účet 522 (na obou těchto účtech účtuji nároky FO vyplývající ze zaměstnání na základě prac.smlouvy nebo dohod) • a místo účtu 331 použiji účet 366 • totéž platí i pro ty členy družstva, kteří jsou ve
družstvu zaměstnáni• i pro komanditisty k.s.
Zúčtování a splatnost mzdy
• mzda musí být zúčtována vždy v tom období (měsíci), ve kterém byla práce vykonána
• mzda se vyplácí zaměstnanci hotově nebo převodem na jeho osobní účet (a to příští měsíc v tzv. výplatní den, který si firma sama určí)
• zároveň zaměstnanec musí dostat písemné vyúčtování mzdy (výplatní lístek), a to i když dostává mzdu na účet
Mzdová evidence
• Po skončení měsíce sestaví mzdová účetní podle mzdových podkladů – Zúčtovací a výplatní listinu (zde jsou uvedeni všichni zamci)
• každý zamec má založen tzv. mzdový list – do něj se průběžně doplňují údaje o jeho mzdě, je podrobnější evidencí k účtu 331 /event. 366 v SRO nebo ve družstvu/
• poskytuje přehled o výdělku zaměstnance• je podkladem pro – kontrolu daně, nemoc. dávek,
pro účely důchodového zabezpečení• musí se archivovat min. po dobu 30 let
Účty 335, 333Účet 335 – účtuji zde• zálohy vyplacené předem na drobné nákupy v
MO, na služební cesty• pohledávky za zamci z titulu neuhrazených
stravenek, mank způsobených zamcem…Účet 333jestliže zamec jede na služební cestu a vyúčtování je mu proplaceno až po návratu,i tehdy jestliže ÚJ způsobila zamci škodu
ÚS 52 – Osobní náklady521 – hrubá mzda zamce522 – hrubá mzda společníka s.r.o., komanditisty, člena družstva523 – odměny členů představenstev a dozorčích rad524 – S a Z pojistné hrazené zamlem za zamce525 – dobrovolné příspěvky zamle na soukromé životní a penzijní připojištění zamce526 – S a Z pojištění, jež si hradí OSVČ sama za sebe (nedaňový náklad)