DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232

Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín

Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín

Předmět Účetnictví

Tematický okruh Zúčtovací vztahy

Téma Pohledávky a závazky za společníky, jiné a dohadné pohledávky a závazky

Označení DUMU VY_32_INOVACE_715

Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová

Datum vytvoření 5. 12. 2012

Anotace Výklad problematiky účtových skupin 35, 36, 37 a použití účtů 388 a 389 v podnikové praxi

Pohledávky a závazky ke společníkům

Účtové skupiny 35 a 36

Účet 353

• používá se jen u PO• PO musí dle OBCH zákoníku vkládat do

společnosti majetek (AS, SRO, KS – jen komanditisté) – peněžní i nepeněžní

• používá se pro vklady, které byly upsány, ale do zápisu do OR nebyly splaceny

• nesplatit do zápisu lze jen vklady peněžité (nepeněžitý vklad jakým jsou budovy, stroje, auta, pozemky, zásoby… musí být do zápisu vždy vložen)

Příklad - zadání

Společnost s ručením omezeným, 2 společnícijeden vložil pozemek oceněný Kč 250 000, druhý se upsal ve společenské smlouvě ke vkladu Kč250 000, z toho Kč 150 000 vložil ihned na účet a zbylou část vloží do 1 roku po zápise do ORÚkol:Sestavte rozvahu ke dni vzniku tj. ke dni zápisu do OR

Příklad - řešení Rozvaha ke dni zápisu do OR Aktiva Pasiva 031 pozemek 250 000

411 zákl. kapitál 500 000

221 bankovní účet 150 000

353 upsaný kapitál 100 000

Celkem aktiva 500 000

Celkem pasiva 500 000

Účet 364

• Používá se při výplatě podílů ze zisku – tyto podíly musí nejprve společnost zdanit srážkovou daní 15% a teprve poté může podíly vyplatit

• Podíly nelze vyplácet při ztrátě• a zároveň nelze je vyplácet zálohově – u AS,

SRO – protože jejich výpočet se odvíjí od výše HV z předchozího roku, a ten budeme znát až po skončení příslušného ÚO

Účtování podílů na zisku

předpis hrubé výše podílu na zisku…… 431 /364předpis srážkové daně……………………... 364 / 342odvod srážkové daně……………………….. 342 / 221výplata podílů……………………………..364 / 221,211

Půjčky do společnosti (s.r.o.)

1/ společnost dluží společníkovi 365 nebo 479 (dluh má společnost)

Společnosti v platební tísni, vypomohou společníci lze dohodnout úroky (v obvyklé výši), ale půjčka může být i bezúročná

výhodnější je úročená půjčka – společnost si dá úrok do nákladů (nutno časově rozlišit)

Účtování půjček do společnosti

1/ přijetí půjčky …………………... 221 / 365,4792/ úrok z půjčky …………………... 562 / 365, 479 3/ splacení půjčky vč. úroků …… … 365,479 / 221

Poznámka

Společník, který je soukromou osobou anebo

vede daňovou evidenci u něj je tento úrokový příjem daněn až teprve

tehdy, pokud byl i uhrazen uvedl by se v daňovém přiznání pro FO pod § 8

jako příjem z kapitálového majetku

Společnost poskytuje půjčku

Dlužníkem je společník – účet 355společnost vždycky musí poskytnout půjčku

úročenou, doporučuje se obvyklý úrok

účtování1/ poskytnutí půjčky …………………... 355 / 2212/ vyúčt. úroků z posk. půjčky……… 355 / 6623/ splácení půjčky vč. úroků ………… 221 / 355

Účtová skupina 37

Účtujeme zde pohledávky a závazky, které nemůžeme zařadit do žádné z předchozích účtových

skupinTzn. že se netýkají • ani našich obchodních vztahů (ÚS 31 a 32), • ani zaměstnanců (ÚS 33), • ani společníků (ÚS 35, 36), • ani institucí spravujících daně (341-345, 348,9) • ani institucí, jež nám přislíbily dotaci (346 a 347)

Použití účtů v ÚS 37

• Pohledávky za věřiteli, kteří si zakoupili námi vydané dluhopisy – účet 375

• Pohledávky za pojišťovnou z titulu náhrady škody – účet 378

• Pohledávky za cizí FO z titulu náhrady manka – účet 378

• závazky vůči celnímu orgánu – účet 379• Jiné pohledávky (účet 378) a jiné závazky (účet 379),

pro které jsme nenašli v předchozích ÚS příslušný účet

Dohadné účty v ÚS 38účtujeme o nich pouze na konci ÚO

Dohadné pohledávky – účet 388→ pohledávky jejichž výši neznáme, odhadujeme je např. pohledávky za pojišťovnou, neznáme výši přiznané pojistné náhradyDohadné závazky - účet 389→ závazky, jejichž výši neznáme, odhadujeme jenapř. nevyfakturované dodávky materiálu, energie, vody, plynu….

Příklad - dohadné pohledávky

požár ve skladu materiálu……….......… 549,582 / 112 konec roku :VÚD odhadovaná výše náhrady ……… 388 / 648,688(výše náhrady nebyla pojišťovnou do konce roku písemně potvrzena) další rok :VÚD došel dopis od pojišťovny s vyčíslenou výší náhrady…………………………………………………. 378 / 388náhrada od pojišťovny dorazila na účet v dalším účetním období …………………………………….. 221 / 378

Příklad – dohadné závazky

došel materiál, který byl převzat na sklad (způsob A) ………112 / 111 konec roku: VÚD dodávka zůstala nevyfakturována – odhadujeme výši závazku .…………………... 111 / 389(účet 111 nesmí vykazovat na konci roku zůstatek) další rok:PFA na materiál dodaný v předch. ÚO ….. 389 / 321Úhrada faktury …………………………………….. 321 / 221