Download - 20081212 Одитен комитет
![Page 1: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/1.jpg)
КАКВО ПРЕДСТАВЛЯВА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ И КАК МОЖЕ ДА ДОПРИНЕСЕ ЗА
ДОБРОТО КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ НА КОМПАНИИТЕ
Николай Колев, СРА
Управляващ съдружник
Николай Димитров, CISA, CIA, CCSA
Одит мениджър
КОМУНИКАЦИЯ С ИНВЕСТИЦИОННАТА ОБЩНОСТ ПО ВРЕМЕ НА КРИЗА. СПАЗВАНЕ НА ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО ОТ ПУБЛИЧНИТЕ ДРУЖЕСТВА.
СОФИЯ, 12 ДЕКЕМВРИ 2008 ГОДИНА
![Page 2: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/2.jpg)
ПРОГРАМА
Нормативни изисквания в европейското и националното законодателство,
касаещи одитните комитети:
Изисквания на Директива 2006/43/ЕО на Европейския съвет от 17 май 2006 г.
относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните
счетоводни отчети;
Изисквания на Закона за независимия финансов одит;
COSO рамката за вътрешен контрол и ролята на одитните комитети в
корпоративното управление;
Добри практики за дейността на одитните комитети.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 2
![Page 3: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/3.jpg)
НОРМАТИВНИ ИЗИСКВАНИЯ В ЕВРОПЕЙСКОТО И НАЦИОНАЛНОТО
ЗАКОНОДАТЕЛСТВО, КАСАЕЩИ ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 3
![Page 4: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/4.jpg)
ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ПУБЛИЧЕН ИНЕРЕС (1/3)
В съответствие с Директива 2006/43/ЕО:
Предприятия, чиито прехвърляеми ценни книжа са допуснати за търгуване на
регулиран пазар на която и да е държава-членка на Съюза;
Кредитни институции;
Застрахователни предприятия;
Предприятия от значителна обществена важност поради естеството на
техния бизнес, техния размер или броя на заетите в тях лица.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 4
![Page 5: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/5.jpg)
ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ПУБЛИЧЕН ИНЕРЕС (2/3)
В съответствие със Закона за независимия финансов одит:
Публични дружества и емитенти на ценни книжа;
Кредитни институции;
Застрахователи, презастрахователи, здравноосигурителни и
пенсионноосигурителни дружества;
Търговски дружества, които произвеждат, пренасят и продават
електроенергия и топлоенергия;
Търговски дружества, които внасят, пренасят, разпределят и транзитират
природен газ;
...
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 5
![Page 6: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/6.jpg)
ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ПУБЛИЧЕН ИНЕРЕС (3/3)
В съответствие със Закона за независимия финансов одит:
...
Търговски дружества, които предоставят водоснабдителни, канализационни и
телекомуникационни услуги;
Български държавни железници ЕАД и дъщерните му предприятия;
Предприятията, които за текущата финансова година надвишават
показателите на два от следните критерия:
балансова стойност на активите към 31 декември – 84,000,000 лв.;
нетни приходи от продажби за годината – 97,500,000 лв.;
средна численост на персонала за годината – 250 души.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 6
![Page 7: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/7.jpg)
ОДИТЕН КОМИТЕТ (1/3)
В съответствие с Директива 2006/43/ЕО:
Компаниите от публичен интерес трябва да имат одитен комитет;
Трябва да е съставен от членове на административното тяло, които нямат изпълнителни функции, и/или от членове на надзорното тяло и/или от членове, които са назначени от общото събрание на акционерите;
Поне един член на одиторския комитет трябва да е независим и компетентен в счетоводството и/или одита.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 7
![Page 8: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/8.jpg)
ОДИТЕН КОМИТЕТ (2/3)
В съответствие със Закона за независимия финансов одит:
Всяко предприятие, извършващо дейност от публичен интерес, създава одитен комитет;
Избира се от Общото събрание, което определя мандата и броя на неговите членове;
За членове на одитния комитет не могат да бъдат избирани:
Изпълнителни директори;
Членове на управителни органи на юридическото лице;
Лица, намиращи се в трудови правоотношения с юридическото лице;
Поне един член трябва да е с висше образование със специалност счетоводство или финанси и най-малко 5 години професионален опит по счетоводство или одит;
Поне един от член трябва да е независим от надзорния съвет.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 8
![Page 9: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/9.jpg)
ОДИТЕН КОМИТЕТ (3/3)
Изключения:
В акционерни дружества, функциите на одитния комитет могат да се
осъществяват от управителния съвет или от съвета на директорите или
надзорния съвет, ако съгласно последния годишен отчет предприятието
отговаря най-малко на два от следните критерии:
Средна численост на персонала за годината - до 50 човека;
Балансова стойност на активите към 31 декември - до 18,000,000 лв.;
Нетни приходи от продажби за годината - до 20,000,000 лв.;
Заседанията, се ръководят от председател, който не е изпълнителен
директор и е избран от надзорния съвет при двустепенна система на
управление или от общото събрание на акционерите при едностепенна
система на управление.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 9
![Page 10: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/10.jpg)
ОСНОВНИ ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ (1/2)
Наблюдава процесите по финансово отчитане в предприятието;
Наблюдава ефективността на системите за вътрешен контрол и вътрешен
одит в предприятието;
Наблюдава ефективността на системите за управление на риска в
предприятието;
Наблюдава дейностите по независим финансов одит;
Извършва преглед на независимостта на регистрирания одитор на
предприятието;
...
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 10
![Page 11: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/11.jpg)
ОСНОВНИ ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ (2/2)
...
Осигурява цялостна координация на работата на вътрешния и външния одит;
Дава препоръки по отношение на избора на регистриран одитор;
Наблюдава предоставянето на допълнителни услуги от регистрирания
одитор;
Обсъжда получени от регистрираните одитори доклади по основните
въпроси, свързани с изпълнението на одита;
Одитният комитет отчита дейността си пред общото събрание на
предприятието, извършващо дейност от обществен интерес, веднъж годишно
заедно с приемането на годишния финансов отчет.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 11
![Page 12: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/12.jpg)
COSO РАМКАТА ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ И РОЛЯТА НА ОДИТНИТЕ
КОМИТЕТИ В КОРПОРАТИВНОТО УПРАВЛЕНИЕ
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 12
![Page 13: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/13.jpg)
ОРГАНИЗАЦИЯТА COSO
Създадена през 1985 за да подпомогне
щатската National Commission on Fraudulent
Financial Reporting;
Разработва препоръки относно контрола при
изготвянето на финансовите отчети към
публичните компании и техните одитори, към
SEC и други регулаторни органи и към
образователни институции;
COSO е напълно независима от всяка от
спонсориращите я организации;
Има представители от индустрията,
одиторските фирми, инвеститорски компании и
от New York Stock Exchange.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 13
![Page 14: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/14.jpg)
ПУБЛИКАЦИИ НА COSO
Fraudulent Financial Reporting: 1997-2007 — An Analysis of U.S. Public Companies
(Expected late 2008)
Internal Control over Financial Reporting — Guidance for Smaller Public Companies
(2006)
Enterprise Risk Management — Integrated Framework (2004)
Fraudulent Financial Reporting: 1987-1997 — An Analysis of U.S. Public Companies
(1999)
Guidance on Monitoring Internal Control Systems Internal Control Issues in
Derivatives Usage (1996)
Internal Control — Integrated Framework (1992)
Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (1987)
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 14
![Page 15: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/15.jpg)
ДОБРО КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ?
Управление:
Комбинация от процеси и структури,
въведени от управителния орган, с
цел информиране, ръководене,
управление и наблюдение на
дейностите на организацията спрямо
постигането на нейните цели*.
*Терминологичен речник, The IIA
COSO Enterprise Risk Management
Framework.
Признат модел за вътрешен контрол,
управление на риска и корпоративно
управление.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 15
![Page 16: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/16.jpg)
ПРИНЦИПИ ЗА КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ
Принципи за корпоративно
управление на Организацията за
икономическо сътрудничество и
развитие (2004):
Отговорност и независимост на
корпоративните ръководства;
Защита правата на акционерите ;
Равнопоставеност на
миноритарните и чуждестранните
акционери;
Разкриване на информация;
Зачитане на заинтересованите
лица.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 16
![Page 17: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/17.jpg)
ДОБРИ ПРАКТИКИ ПРИ ОПОВЕСТЯВАНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ
United Nations Conference on Trade and
Development, 2006:
Цели на компанията;
Собственост и права на акционерите;
Промени в контрола върху компанията;
Съществени активи;
Структури и политики на управление;
Членове на Борда и топ мениджъри;
Значими проблеми, касаещи
заинтересованите лица;
Съществени и предвидими рискови фактори;
Независимост на външните одитори;
Вътрешен одит;
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 17
![Page 18: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/18.jpg)
КАКВО Е ВЪТРЕШЕН ОДИТ?
Дефиниция на The IIA:
Вътрешният одит е независима и обективна дейност за предоставяне на
увереност и консултации, целяща да добави стойност и подобри дейността
на организацията. Вътрешният одит помага на организацията да постигне
целите си чрез прилагането на систематичен и дисциплиниран подход за
оценяване и подобряване на ефективността на процесите на управление на
риска, контрол и корпоративно управление.
Правомощията и отговорностите на вътрешните одитори са регламентирани
в Статута на звеното;
Обхватът на дейностите се определя от Одит ръководителя (CAE),
консултирайки се с висшето ръководство и с одитния комитет;
Изготвя дългосрочни и годишни планове за покритие;
Ежегодно отчита резултата от дейността си пред одитния комитет.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 18
![Page 19: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/19.jpg)
ТИПИЧНИ ЗАДАЧИ НА ВЪТРЕШНИТЕ ОДИТОРИ
Вътрешните одитори оценяват:
В каква степен бизнес плановете и стратегиите могат да обезпечат устойчиво
развитие на компанията и изисквана доходоносност на инвестициите;
Доколко добре се опазват фирмените активи и интересите на собствениците;
Дали оперативните и финансовите отчети са достоверни и надеждни;
Дали поставените тактически цели се изпълняват чрез оптимално използване на
наличните ресурси;
Доколко подходящи и резултатни са начините за набиране на необходимите
ресурси;
В каква степен ежедневните бизнес дейности са в съответствие с приложимите
нормативни изисквания, вътрешните правила за работа и решения на
ръководството;
Дали рисковете, пред които е изправена компанията са подходящо управлявани
и минимизирани.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 19
![Page 20: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/20.jpg)
ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ ПО ОТНОШЕНИЕ НА ВЪТРЕШНИЯ ОДИТ
Назначава и освобождава Одит ръководителя;
Утвърждава Статута на одит звеното;
Утвърждава Годишния план за одит;
Преглежда методологията за оценка и покритие на рисковете;
Преглежда напредъка по Годишния одит план и степента на изпълнение на
отделните одит ангажименти;
Наблюдава дали дейността на вътрешния одит е в съответствие със
Стандартите за професионална практика;
Осъществява надзор по отношение на действията на ръководството по
препоръките на вътрешните и външните одитори.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 20
![Page 21: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/21.jpg)
ВЗАИМООТНОШЕНИЯ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ С ВЪТРЕШНИЯ ОДИТ
Вътрешният одит:
Присъства на срещите на Одитния комитет;
Поне веднъж годишно докладва пред комитета за резултатите от изпълнението
на Годишния план за одит и от отделните одит ангажименти;
Неограничен по време достъп на Одит ръководителя до председателя на
Одитния комитет;
Периодични срещи между Одитния комитет и вътрешните одитори без
присъствието на висши и/или оперативни бизнес ръководители.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 21
![Page 22: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/22.jpg)
ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ДЕЙНОСТТА НА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 22
![Page 23: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/23.jpg)
10 ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ (1/2)
1. Обезпечете наличието на ефективен вътрешен одит, който докладва директно на одит комитета;
2. Създайте етична и уважаваща законите фирмена култура без да възспирате предприемчивостта и поемането на риск;
3. Одит комитетът трябва да може да комуникира свободно с всички ключови служители в компанията;
4. Следете сделките с Ваши акции, притежавани от мениджърите ви;
5. Бъдете нащрек и за други “червени флагове”;
6. Дръжте под контрол конфликтите на интереси;
7. Гарантирайте независимостта на одиторите;
8. Въздържайте се от ползването на назначените външни одитори за счетоводни и данъчни услуги;
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 23
![Page 24: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/24.jpg)
10 ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ (2/2)
9. Интересувайте се от отговорите на следните въпроси:
Ако одиторът трябваше да изготви финансовите отчети, те щяха ли да изглеждат
по-различно?
Ако одиторът е инвеститор, би ли получил необходимата информация, за да
добие представа за финансовото състояние на компанията през периода?
Одиторът има ли оперативна информация, обясняваща съществените промени в
нивата на приходите и печалбата през тримесечията?
Ако одиторът ръководи компанията, тя би ли следвала същите процедури за
вътрешен одит?
10. Внимателно преценете ефекта от ползването на тълкуванията,
предпочитанията и препоръките на независимите одитори по отношение на
определени счетоводни операции.
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 24
![Page 25: 20081212 Одитен комитет](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052601/558ea1241a28ab9e198b4622/html5/thumbnails/25.jpg)
БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕТО!
12 декември 2008 г. Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 25