i
EVALUASI EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM
PENERIMAAN KAS
Studi Kasus di Gereja Santo Petrus dan Paulus Kelor, Gunungkidul, Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Progam Studi Akuntansi
Oleh:
Yohanes Andria Kurniawan
NIM : 132114022
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTASI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
EVALUASI EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM
PENERIMAAN KAS
Studi Kasus di Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor, Gunungkidul
HALAMAN JUDUL
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Yohanes Andria Kurniawan
NIM : 132114022
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTASI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Teguhkanlah hatimu, hai anak-Ku, Imanmu telah
menyelamatkan engkau.”
Matius 9: 22
Kupersembahkan untuk:
Yesus Kristus dan Bunda Maria Penolong Sejati
Papa dan Mama yang saya cintai
Ita Yustian Free Diyana
Semua teman seperjuangan skripsi
Sahabat-sahabatku yang terkasih
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yesus Kristus dan
Bunda Maria Ratu Segala Bangsa, dan Santo Yudas Tadeus, karena berkat, rahmat
serta kasih-Nya yang melimpah, penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul
“Evaluasi Efektivitas Sistem Penerimaan Kas Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor” dengan baik. Penulisan ini bertujuan untuk memperoleh gelar sarjana pada
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi tidak akan terwujud tanpa
bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih
yang tak terhingga kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria bunda segala bangsa yang selalu
menerangi dan memberkati proses selama pembuatan skripsi ini.
2. Johannes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta yang telah memberikan kesempatan untuk menimba ilmu
dan mengembangkan minat dan bakat pada penulis.
3. A. Diksa Kuntara, S.E., M.F.A., QIA selaku Dosen Pembimbing Skripsi yang
dengan sangat sabar membimbing dan memberikan arahan serta motivasi yang
membangun dalam penyusunan skripsi.
4. Romo Constansius Padmaka Sigid Pr selaku Pastor Paroki Santo Petrus dan
Paulus Kelor, Romo Heribertus Suprihadi Pr dan seluruh keluarga besar Gereja
Santo Petrus dan Paulus Kelor yang telah memberikan izin untuk melakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
viii
penelitian dan telah banyak membantu pengumpulan data yang dibutuhkan
dalam penyelesaian skripsi ini.
5. Papa Yohanes Sumardi dan Mama Maria Magdalena Hartatik atas doa dan
kesabarannya serta dukungan baik moril maupun materil sampai selesainya
skripsi ini.
6. Keluarga besar Yohanes Hardjo Wiyono dan keluarga Yustinus Sudi Martono
yang telah memberikan semangat, dan motivasi di saat penulis merasa gundah
dan sedih, terimakasih atas semua yang telah diberikan.
7. Ita Yustian Free Diyana yang dengan tulus memberikan kasih sayangnya
selama kuliah di Jogja serta selalu memberikan dorongan dan motivasi dalam
pembuatan skripsi “I Will Always Love You until The End of Time.”
8. Sahabat paling kocak dan gokil seperjuanganku Nunu, Denny, Tya, dan Donny
yang telah memberikan semangat dan perhatiannya kepada penulis.
9. Teman sekelas MPAT (Agil, Yovita, Saras, Galuh, Nitty, Vellyn, Tika, Amel,
Giat, Ika, Arne, yang telah memberikan dorongan selalu kepada penulis untuk
terus maju.
10. Sahabat-sahabatku kosan Gg. Surya No.11 Mas Dedy, Alfa, Sigit, Alek, dan
Charles yang telah memberikan motivasi selama penulisan skripsi ini.
11. Dan semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu-persatu yang telah membantu
penulis selama proses penulisan skripsi ini sampai dengan selesai.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Penulis
mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Akhir kata, penulis berharap
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ......................................................................... iv
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI ...................................... v
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI................................. vi
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................ x
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiii
ABSTRAK ........................................................................................................... xiv
ABSTRACT ............................................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
A. Latar Belakang ...................................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ................................................................................. 4
C. Batasan Penelitian ................................................................................. 4
D. Tujuan Penelitian .................................................................................. 5
E. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
F. Sistematika Penulisan ............................................................................ 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA ................................................................................... 8
A. Pengendalian internal ............................................................................ 8
B. Akuntansi Penerimaan Paroki ............................................................. 22
C. Prosedur Pencatatan Hasil Kolekte ..................................................... 32
D. Organisasi Nirlaba............................................................................... 34
E. Organisasi Gereja ................................................................................ 38
F. Pengujian Pengendalian ....................................................................... 39
BAB III METODOLOGI PENELITIAN............................................................... 45
A. Jenis Penelitian .................................................................................... 45
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
B. Waktu dan Tempat Penelitian ............................................................. 45
C. Subjek dan Objek Penelitian ............................................................... 45
D. Data yang diperlukan .......................................................................... 46
E. Teknik Pengambilan Sampel ............................................................... 46
F. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 48
G. Teknik Analisis Data ........................................................................... 49
BAB IV GAMBARAN UMUM ........................................................................... 57
A. Sejarah dan Perkembangan Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor .... 57
B. Visi, Misi, Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor ............................... 59
C. Tujuan, Fungsi, Wewenang dan Tanggungjawab Dewan Paroki ....... 60
D. Skema Organisasi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor ................... 62
E. Tugas Anggota Dewan Paroki ............................................................. 62
F. Prosedur Penerimaan Hasil Kolekte Paroki Santo
Petrus dan Paulus Kelor ..................................................................... 65
BAB V ANALISIS DATA .................................................................................... 67
A. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian internal............. 67
B. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian internal ............ 71
BAB VI PENUTUP ............................................................................................... 80
A. Kesimpulan ......................................................................................... 80
B. Keterbatasan Penelitian ....................................................................... 81
B. Saran .................................................................................................... 81
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 83
LAMPIRAN ........................................................................................................... 85
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian .................... 51
Tabel 2 Stop-or-Go-Decision ................................................................................ 52
Tabel 3 Atribut Sampling Table fo Determining Stop-or-Go Sampling Size and
Upper Precision Limit Population Occurance Rate Based om Sample
Result ..................................................................................................... 53
Tabel 4 Tabel Hasil Kuesioner ............................................................................... 70
Tabel 5 Tabel Hasil Kuesioner (Lanjutan) ............................................................. 71
Tabel 6 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian .................... 73
Tabel 7 Pemilihan Sampel Dokumen Penerimaan Kas (BAPK) ........................... 73
Tabel 8 Hasil Pemeriksaan Dokumen BAPK ........................................................ 74
Tabel 9 Atribut Sampling Table fo Determining Stop-or-Go Sampling Size and
Upper Precision Limit Population Occurance Rate Based om Sample
Result ..................................................................................................... 75
Tabel 10 Ringkasan hasil pengujian kepatuhan pada atribut penerimaan kas ....... 78
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Skema Organisasi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor ..................... 62
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRAK
EVALUASI EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM
PENERIMAAN KAS
Studi kasus Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor Gunungkidul
Yohanes Andria Kuniawan
NIM: 132114022
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2017
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menilai efektivitas pengendalian
internal sistem penerimaan kas yang diterapkan di Gereja Paroki Santo Petrus dan
Paulus Kelor Gunungkidul. Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Untuk menjawab
rumusan masalah dilakukan pengujian kepatuhan terhadap pengendalian internal
sistem penerimaan kas yang terdapat pada Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor Gunungkidul. Penulis menggunakan metode sampling atribut yaitu dengan
stop or go sampling.
Berdasarkan hasil dari analisis yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa
Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor Gunungkidul telah melaksanakan sistem
pengendalian internal dengan efektif. Hasil tersebut ditunjukan dengan uji
kepatuhan yang dilakukan menggunakan metode sampling atribut yaitu stop or go
sampliing atribute. Menunjukan bahwa dengan R=95% dan DUPL=5% diperoleh
hasil AUPL=DUPL= 5%.
Kata kunci: efektivitas, sistem penerimaan kas, gereja, sampling atribut, stop or-go
sampling
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRACT
AN EVALUATION OF THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL
CONTROL IN CASH RECEIPT SYSTEM
A Case Study of the Parish Church of St. Petrus and Paulus in Kelor,
Gunungkidul
Yohanes Andria Kurniawan
Student number: 132114022
Sanata Dharma University
Yogyakarta
2017
This research aims to analyze the effectiveness of internal control in cash
receipt system applied at the parish church of St. Petrus and Paulus in Kelor,
Gunungkidul. This research is a case study. To answer the research questions, the
researcher conducted a compliance test on the internal control of cash receipt
system at the parish church of St. Petrus and Paulus in Kelor, Gunungkidul.
Furthermore, the researcher employed an attribute sampling method which is by
stop or go sampling.
Based on the analysis, it can be concluded that the parish church of St. Petrus
and Paulus in Kelor, Gunungkidul has implemented internal control system
effectively. It can be proved by the results of compliance test using an attribute
sampling method which is stop or go sampling atribute showing that using
confidence level 95% and DUPL 5% the result gained was AUPL=DUPL= 5%.
Keywords: Effectiveness, cash receipt system, church, attribute sampling, stop or
go sampling
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Organisasi dibedakan menjadi 2 jenis yaitu organisasi profit dan
organisasi non-profit. Organisasi profit adalah organisasi yang bertujuan
untuk memperoleh laba dari aktivitasnya. Organisasi non-profit adalah
organisasi yang bertujuan untuk melayani masyarakat. Sumber dana yang
diperoleh organisasi profit berasal dari laba penjualan barang atau jasa,
saham yang ditanam oleh investor. Organisasi non-profit memperoleh
sumber dananya dari sumbangan para anggota dan para penyumbang lain
yang tidak mengaharapkan imbalan apapun dari organisasi tersebut
(Mahsun, dkk 2013: 185). Contoh dari organisasi non-profit adalah LSM,
Masjid, dan Gereja.
Gereja adalah salah satu bentuk dari organisasi non-profit. Gereja
dalam tujuannya sebagai sarana untuk berdoa juga sebagai tanda kesatuan
antara umat manusia dengan Allah (Lumen Gensium 1990: 1). Gereja hadir
untuk memfasilitasi hubungan antara umat dengan Allah. Untuk
memperlancar kegiatan operasional Gereja, diperlukan sejumlah dana dari
umat untuk memperlancar kegiatan operasional Gereja. Dana yang
didapatkan Gereja dari umat diperoleh Gereja pada hari minggu.
Umat Katolik melaksanakan kewajiban ibadah yaitu misa pada
setiap hari minggu di Gereja. Pada misa tersebut sumbangan umat dilakukan
setiap minggunya. Sumbangan tersebut bertujuan untuk memperlancar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
kegiatan operasional di Gereja tersebut. Sesuai dengan Petunjuk Teknis
Keuangan dan Akuntansi Paroki (PTKAP) sumber daya yang dibutuhkan
diperoleh dari sumbangan umat yang tidak mengharapkan imbalan apapun.
rSumbangan dari umat kepada Gereja dalam bentuk kolekte umum
persembahan, kolekte khusus, sumbangan umat, dan sumbangan barang
devosi. Sumbangan tersebut terjadi pada setiap minggunya yaitu kolekte
umum persembahan hal ini sering disebut kolekte untuk diisi kas oleh umat,
karena kolekte tersebut diedarkan pada saat misa berlangsung di dalam
Gereja. Pada umumnya sumbangan tersebut berwujud uang.
Kas menurut Munawir (1983:14) merupakan uang tunai yang dapat
digunakan untuk membiayai operasi perusahaan. Kas pada Gereja
merupakan harta kekayaan yang dimiliki Gereja tersebut (Arlin 2012). Kas
yang telah diterima dari umat untuk Gereja digunakan untuk memperlancar
kegiatan operasional dari Gereja tersebut. Kas yang telah diterima oleh
Gereja akan dicatat ke dalam dokumen penerimaan kas untuk menjaga
transparansi Gereja dalam penerimaan kasnya.
Dokumen yang digunakan oleh Gereja khususnya dalam penerimaan
kasnya yaitu Berita Acara Penghitungan dan penyerahan hasil Kolekte
(BAPK). Dokumen tersebut digunakan oleh Gereja dalam mencatat hasil
penerimaan khususnya kolekte yang telah diterima dari umat setelah misa
selesai. Dokumen tersebut berisikan hari tanggal, jenis dana, penghitungan
dana yang diterima serta otorisasi dari pihak yang terkait dalam proses
penghitungan hasil kolekte tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor Gunungkidul ini telah
melakukan dokumentasi atas penerimaan kas khususnya kolekte. Kolekte
tersebut dihitung dan dicatat dalam dokumen BAPK tersebut dan ditulis
oleh tim penghitung yang berasal dari Paroki ini. Tim penghitung ini
bertugas untuk menghitung hasil kolekte, mencatat hasil kolekte ke dalam
dokumen BAPK, dan menyerahkan sejumlah uang yang telah dihitung
beserta dananya kepada bendahara dewan paroki. Untuk
mempertanggungjawabkan hasil penghitungannya, tim penghitung
membubuhkan tanda tangannya sebagai bentuk pertanggungjawaban atas
hasil yang telah mereka hitung. Tim penghitung ini dipilih Gereja
berdasarkan kejujuran dan kepercayaan antara satu dengan lainnya. Oleh
karena itu dimungkinkan akan timbulnya risiko kecurangan yang mungkin
dapat terjadi, meskipun sudah terdapat dokumen sebagai bentuk
pengendalian internalnya.
Atas dasar permasalahan yang terjadi di atas maka penulis ingin
melihat keefektifan dokumen yang digunakan oleh Gereja Paroki Santo
Petrus dan Paulus Kelor sebagai bentuk pengendalian untuk mengurangi
risiko kecurangan yang mungkin terjadi. Harapannya adalah sebagai bahan
evaluasi mengenai sistem penerimaan kas yang telah terjadi. Diharapkan
risiko-risiko yang akan terjadi dapat dihindari.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
B. Rumusan Masalah
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah apakah pengendalian
internal sistem penerimaan kas di Gereja Santo Petrus dan Paulus Kelor
sudah efektif ?
C. Batasan Masalah
Terdapat 5 komponen pengendalian internal menurut Committe of
Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) yaitu
lingkungan pengendalian, perhitungan risiko, informasi dan komunikasi,
aktivitas pengendalian, dan pemonitoran. Pada penelitian ini penulis
membatasi ruang lingkup komponen pengendalian internal yaitu informasi
dan komunikasi dan aktivitas pengendalian di Gereja Santo Petrus dan
Paulus Kelor, Gunungkidul. Dalam penelitian ini penulis juga membatasi
ruang lingkup penelitian pada efektivitas pengendalian internal sistem
penerimaan kas di Gereja Santo Petrus dan Paulus Kelor, Gunungkidul.
Paroki tersebut mempunyai sumber penerimaan kas berupa: kolekte
mingguan, dan sumbangan dari umat. Penulis berfokus pada kolekte
mingguan karena pada kolekte ini merupakan penerimaan terbesar dalam
paroki ini serta adanya tim penghitung di paroki ini yang ditugaskan
berdasarkan kepercayaan dan kejujurannya, sehingga terdapat risiko
kecurangan dalam pelaksanaannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
D. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk menilai efektivitas pengendaian
internal sistem penerimaan kas di Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor, Gunungkidul.
E. Manfaat Penelitian
Dalam penelitian ini diharapkan memberikan suatu hal positif bagi
pihak pihak yang memerlukannya, yaitu :
1. Bagi Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor, Gunungkidul
Hasil dari penelitian ini dapat membantu dan memberi masukan kepada
Gereja dalam pengendalian internal pada sistem penerimaan kas.
2. Bagi Universitas
Hasil dari penelitian ini dapat menambah kepustakaan di dalam
Universitas serta berguna bagi mahasiswa Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta dalam memberi masukan khususnya pada sistem
pengendalian internal pada organisasi nirlaba.
3. Bagi Pembaca
Hasil dari penelitian ini dapat menambah pengetahuan pembaca tentang
pengendalian internal pada sistem penerimaan kas khusunya pada
organisasi keagamaan yaitu Gereja serta menggugah keinginan untuk
melakukan penelitian pada bidang ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
F. Sistematika Penulisan
Dalam penelitian ini terdapat sistematika penulisan, berikut adalah
sistematika yang terdapat pada skripsi ini:
Bab I: Pendahuluan
Bab ini berisikan tentang latar belakang masalah, rumusan masalah,
batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan
sistematika penelitian.
Bab II: Kajian pustaka
Bab ini berisikan tentang teori-teori yaitu: pengendalian internal,
organisasi nirlaba, organisasi gereja, sistem penerimaan kas Paroki,
dan jenis-jenis penerimaan kas Paroki.
Bab III: Metode penelitian
Bab ini menjelaskan mengenai jenis penelitian, tempat dan waktu
penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang diperlukan,
teknik pengumpulan data, dan analisis data.
Bab IV: Gambaran umum organisasi
Bab ini berisi tentang sejarah organisasi, visi dan misi organisasi,
lokasi organisasi, struktur organisasi paroki, tugas dan wewenang
Dewan Paroki khususnya Bendahara, Romo Paroki, Ketua Dewan
Paroki, prosedur penerimaan kolekte serta alir dari penerimaan
kolekte.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
Bab V: Analisis data dan pembahasan
Bab ini berisikan analisis data dan pembahasan dari data yang telah
diperoleh pada saat melakukan survei pendahuluan serta
melakukan pengujian pengendalian terhadap atribut-atribut terkait
dengan penerimaan kas.
Bab VI: Penutup
Bab ini berisikan kesimpulan dari analisis dan pembahasan,
keterbatasan dalam penelitian serta saran untuk tempat penelitian
ini dilakukan dan keterbatasan dalam penulisan skripsi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
BAB II
KAJIAN PUSTAKA
A. Pengendalian internal
1. Pengertian Pengendalian internal
Terdapat beberapa definisi mengenai pengendalian internal, yaitu:
Menurut International Standard on Auditing (ISA 315: 4c) dalam
Tuanakotta (2012: 126)
“Pengendalian internal adalah proses yang dirancang,
diimplementasi dan dipelihara oleh TCGW (Those charged with
governance), manajemen, dan karyawan lain untuk memberikan
asurans yang memadai tentang tercapainya tujuan entitas mengenai
keandalan pelaporan keuangan, efektif dan efisiennya operasi, dan
kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan.”
Pengendalian internal menurut Mulyadi (2014:180) menyatakan
bahwa:
“Pengendalian internal ditujukan untuk mencapai tujuan yang saling
berkaitan: pelaporan keuangan, kepatuhan, dan operasi.”
Pengendalian internal menurut Tuanakotta (2012: 352) menyatakan
bahwa:
“Pengendalian internal adalah proses, kebijakan, dan prosedur yang
dirancang oleh manajemen untuk memastikan pelaporan keuangan
yang andal dan pembuatan laporan keuangan sesuai dengan
kerangka akuntansi yang berlaku.”
2. Tujuan Pengendalian internal
Pengendalian internal merupakan jawaban manajemen untuk
menangkal risiko yang diketahui, atau dengan kata lain, pengendalian
internal dibuat untuk mencapai suatu tujuan pengendalian (control
objective) (Tuanakotta, 2012: 127).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
Tujuan pengendalian internal secara garis besar menurut Tuanakotta
(2012: 127) terbagi dalam empat kelompok yaitu:
a. Strategis, sasaran-sasaran utama (high-level goals) yang
mendukung misi entitas;
b. Peloporan keuangan (pengendalian internal atas pelaporan
keuangan);
c. Operasi (pengendalian operasional atau operational controls);
d. Kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan.
Menurut CPA Australia (2011: 4), tujuan dari pengendalian internal
yaitu: Help align the performance of the organization with the overall
objectives, Encourage good management, Ensure proper financial
reporting, Safeguard assets; Deter and detect fraud and error, Reduce
exposure to risks.
Menurut Mulyadi (2016: 140) tujuan pengendalian internal
akuntansi adalah sebagai berikut:
a. Menjaga kekayaan perusahaan:
1) Penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem
otorisasi yang telah ditetapkan;
2) Pertanggungjawaban kekayaan perusahaan yang dicatat
dibandingkan dengan kekayaan yang sesungguhnya ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi:
1) Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang telah
ditetapkan;
2) Pencatatan transaksi yang terjadi dalam catatan akuntansi.
Tujuan tersebut dirincikan oleh Mulyadi (2016: 141) sebagai
berikut:
a. Penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem otorisasi
yang telah ditetapkan: (1) Pembatasan akses langsung terhadap
kekayaan, (2) Pembatasan akses tidak langsung terhadap kekayaan.
b. Pertanggungjawaban kekayaan perusahaan yang dicatat
dibandingkan dengan kekayaan yang sesungguhnya ada: (1)
Pembandingan secara periodik antara catatan akuntansi dengan
kekayaan yang sesungguhnya ada, (2) Rekonsiliasi antara catatan
akuntansi yang diselenggarakan.
c. Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang telah
diterapkan: (1) Pemberian otorisasi oleh pejabat yang berwenang,
(2) Pelaksanaan transaksi sesuai dengan otorisasi yang diberikan
oleh pejabat yang berwenang.
d. Pencatatan transaksi yang terjadi dalam catatan akuntansi: (1)
Pencatatan semua transaksi yang terjadi, (2) Transaksi yang dicatat
adalah benar-benar terjadi, (3) Transaksi dicatat dalam jumlah yang
benar, (4) Transaksi dicatat dalam periode akuntansi yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
seharusnya, (5) Transaksi dicatat dengan penggolongan yang
seharusnya, (6) Transaksi dicatat dan diringkas dengan teliti.
3. Komponen Pengendalian internal
Menurut COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission) dalam Jusup (2001: 257-270) terdapat lima
komponen pengendalian internal yang saling berkaitan sebagai berikut:
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian mempengaruhi suasana suatu
organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada
orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan landasan
bagi komponen-komponen pengendalian lainnya, dengan
menciptakan displin dan struktur. Lingkungan pengendalian terdiri
dari beberapa faktor yaitu:
1) Integritas dan Nilai-nilai Etika
Untuk menekankan pentingnya integritas dan nilai-nilai
etika diantara personil suatu organisasi , manajemen puncak
harus melakukan beberapa hal sebagai berikut:
a) Menciptakan iklim dengan memberikan contoh;
menunjukan integritas dan berperilaku dengan standar
etika yang tinggi
b) Mengkomunikasikan kepada karyawan, secara lisan dan
melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis,
untuk menunjukan bahwa karyawan mempunyai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
tanggungjawab melaporkan tentang semua pelanggaran
yang diketahui atau dicurigai kepada atasannya;
c) Memberi pedoman moral kepada karyawan;
d) Mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan
yang bisa membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar
hukum, dan bertindak tidak etis.
2) Komitmen terhadap Kompetensi
Komtimen terhadap kompetensi meliputi pertimbangan
manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang
diperlukan, dan perpaduan atara intelegensi, keterampilan, dan
pengalaman yang diminta untuk pengembangan kompetensi.
3) Dewan komisaris dan Komite Audit
Komposisi dewan komisaris dan komite audit serta cara
bagaimana mereka melakukan tanggungjawab pengawasan
terhadap pengawasan dampak yang besar terhadap lingkungan
pengendalian. Komiten audit yang hanya terdiri dari luar
perusahaan dapat berkontribusi secara signifikan terhadap
pemenuhan tujuan pelaporan keuangan suatu entitas dengan
meningkatan independensi auditor eksternal.
4) Falsafah Manajemen dan Gaya Operasi
Banyak karakteristik yang membentuk falsafah manajemen
dan gaya operasi, dan memiliki dampak terhadap lingkungan
pengendalian. Karateristik tersebut meliputi: pendekatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
untuk mengambil dan memonitor risiko bisnis, penekanan
pada kontak-kontak informal langsung dengan manajer-
manajer kunci atau pada sistem kebijakan tertulis yang formal.
Indikator-indikator kinerja dan laporan penyimpangan,
kebiasaan, dan tindakan terhadap laporan keuangan,
pemillihan prinsip akuntansi alternatif, kehati-hatian dan
konservatif dalam mengembangkan taksiran akuntansi, serta
kebiasaan dalam mengolah informasi dan fungsi akuntansi
serta personalia.
5) Struktur Organisasi
Struktur organisasi sangat berpengaruh terhadap
kemampuan perusahaan dalam memenuhi tujuannya, karena
struktur organisasi memberikan kerangka menyeluruh serta
perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan serta pemonitoran
aktivitas perusahaan.
Struktur organisasi berkontribusi terhadap kemampuan
entitas untuk memenuhi tujuan dengan menyediakan kerangka
kerja menyeluruh atas perencanaan, pelaksanaan, pengendalian
dan pemantauan aktivitas suatu entitas. Pada struktur organisasi
terdapat penetapan wewenang dan tanggungjawab serta kepada
siapa tanggungjawab tersebut dibebankan (Kell, 2003: 382).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
6) Perumusan Kewenangan dan Tanggungjawab
Perumusan kewenangan dan tanggungjawab ini merupakan
lanjutan pengembangan stuktur organisasi. Hal ini menyangkut
tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan serta
tanggungjawab diberikan.
7) Kebijakan dan Praktik di Bidang Sumber Daya Manusia
Keefektifan pengendalian internal sangat tergantung kepada
kebijakan dan praktik tentang sumber daya manusia yang
dianut, yang menentukan apakah personil perusahaan memiliki
tingkat integritas yang diharapkan, nilai-nilai, etika, dan
kompetensi.
Menurut Kell (2003: 383), kebijakan dan praktik yang sehat
menjamin personel memiliki integritas, nilai etika, dan
kompetensi yang diharapkan.
b. Perhitungan Risiko
Perhitungan risiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah
identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko suatu perusahaan
berkenaan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan
secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berlaku umum.
c. Informasi dan Komunikasi
Sistem informasi yang berhubungan dengan tujuan
pelaporan keuangan, yang mencakup sistem akuntansi, terdiri dari
metode dan catatan-catatan yang digunakan untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
mengidentifikasi, menggabungkan, menganalisis, menggolongkan,
mencatat, dan melaporkan transaksi perusahaan dan
menyelengarakan pertanggungjawaban atas aktiva dan kewajiban
yang bersangkutan. Komunikasi menyangkut pemberian
pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-
masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal
atas pelaporan keuangan.
d. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang
membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah
dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu
meyakinkan bahwa tindakan yang telah diperlukan telah dijalankan
untuk mencapai tujuan perusahaan. Aktivitas pengendalian
memiliki berbagai tujuan dan diterapkan pada berbagai jenjang
organisasi dan fungsi. Aktivitas pengendalian yang relevan pada
audit laporan keuangan dapat dikelompokkan dengan berbagai cara
pengendalian pengolahan informasi yaitu:
1) Pengendalian Umum
Pengendalian umum berhubungan dengan pengoperasian
pusat data secara keseluruhan yang antara lain meliputi
pengorganisasian pusat data, perangkat keras, dan penerapan
sistem lunak beserta pemeliharaannya termasuk juga prosedur
backup.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
2) Pengendalian Aplikasi
Pengendalian aplikasi berhubungan dengan pengelolaan
jenis transaksi tertentu, seperti pembuatan faktur untuk
pelanggan, pembayaran ke pemasok, dan penyiapan daftar gaji.
Pengendalian yang berhubungan dengan pengolahan transaksi-
transaksi tertentu, baik dilakukan dengan menggunakan
komputer maupun dikerjakan secara manual, dapat
dikelompokkan sebagai berikut: pengotorisasian yang tepat,
dokumen dan catatan, dan pengecekan independen.
3) Pemisahan Tugas
Pemisahan tugas dimaksudkan untuk menjamin bahwa
seseorang tidak melakukan perangkapan tugas yang tidak boleh
dirangkap. Tugas-tugas dipandang tidak bisa dirangkap dari
sudut pengendalian apabila terdapat kemungkinan seseorang
melakukan kekeliruan dan ketidakbenaran dan kemudian dalam
posisi yang lain seseorang tersebut mempunyai kesempatan
untuk menyembunyikannya.
4) Pengawasan Fisik
Pengawasan fisik berhubungan dengan pembatasan dua jenis
akses terhadap aktiva dan catatan-catatan penting yaitu: akses
fisik secara langsung dan akses tidak langsung melaui
pembuatan atau pengelolaan dokumen.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
5) Review Kinerja
Review atas kinerja mencakup review dan analisis yang
dilakukan oleh manajemen atas: laporan yang berisi saldo-saldo
rekening, hasil sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran,
atau dengan periode tahun lalu, dan hubungan antara berbagai
data yang berbeda seperti antara data keuangan dan data
nonkeuangan
e. Pemonitoran (Monitoring)
Pemonitoran adalah suatu proses penilaian kualitas kinerja
struktur pengendalian internal sepanjang masa. Hal itu menyangkut
penilaian tentang rancangan dan pelaksanaan operasi pengendalian
oleh orang yang tepat untuk setiap periode waktu tertentu, waktu
menentukan bahwa sistem pengendalian internal telah berjalan
sesuai dengan yang dikehendaki dan bahwa modifikasi yang
diperlukan karena adanya perubahan-perubahan kondisi telah
dilakukan.
4. Unsur Sistem Pengendalian internal
Dalam sistem pengendalian internal terdapat empat unsur pokok
menurut Mulyadi (2016: 130-135) diantaranya adalah:
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional
secara tegas
Struktur organisasi merupakan rerangka (framework) pembagian
tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan.
Dalam pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi ini
berdasarkan kepada prinsip berikut:
1) Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari
fungsi akuntansi. Fungsi operasi adalah fungsi yang memiliki
wewenang untuk melaksanakan suatu kegiatan;
2) Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk
melaksanakan semua tahap suatu transaksi.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap aset, utang, pendapatan, dan
beban.
Setiap transaksi hanya terjadi apabila terdapat otorisasi dari
pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya
transaksi tersebut. Formulir menjadi alat untuk merekam setiap
penggunaan wewenang dalam memberikan otorisasi terjadinya
transaksi dalam organisasi. Pencatatan akuntansi menggunakan
formulir berguna sebagai dokumen yang dipakai untuk membuat
laporan keuangan. Prosedur pencatatan yang baik akan menjamin
catatan akuntansi dengan tingkat ketelitian dan keandalannya
(reliability) yang tinggi. Sistem otorisasi dibuat untuk membagi
wewenang untuk otorisasi atas transaksi yang terjadi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi.
Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem wewenang
dan prosedur pencatatan dibuat dengan tujuan menciptakan praktik
yang sehat dalam pelaksanaannya. Banyak cara-cara yang
ditempuh oleh perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat
yaitu dengan:
1) Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang
pemakaiannya harus dipertanggungjawabkan oleh yang
berwenang. Formulir merupakan alat untuk memberikan
otorisasi terlaksananya transaksi, pengendaliannya
menggunakan nomor urut tercetak sehingga dapat
dipertanggungjawabkan atas terlaksananya transaksi.
2) Pemeriksaaan mendadak (suprised audit) dilakukan tanpa ada
pemberitahuan sebelumnya. Pemeriksaan ini akan mendorong
karyawan dalam mematuhi aturan yang telah ditetapkan.
3) Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai
akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi, tanpa ada
campur tangan dari orang atau unit organisasi lain. Transaksi
yang dilaksanakan dengan campur tangan pihak lain maka
akan terjadi intern check terhadap pelaksanaan tugas setiap
unit organisasi yang terkait.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
4) Perputaran jabatan (job rotation) dilakukan untuk menjaga
independensi pejabat dalam melaksanakan tugasnya sehingga
persekongkolan dapat dihindari.
5) Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak. Hal
ini dilakukan oleh karyawan kunci. Pada saat cuti yang
dilakukan oleh karyawan kunci tersebut maka posisinya akan
digantikan oleh karyawan lain sehingga apabila terjadi
kecurangan oleh karyawan kunci akan terungkap.
6) Secara periodik diadakan pencocokan fisik aset dengan
catatannya. Hal ini dilakukan untuk menjaga kekayaan
organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan
akuntansinya melalui pencocokan atau rekonsiliasi antara
kekayaan fisik dengan catatan akuntansi.
7) Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek
efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian internal yang lain.
Keefektifan dalam menjalankan tugasnya maka dibuatlah
satuan pengawas intern yang bertujuan untuk menjamin
efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian internal.
d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.
Mutu karyawan merupakan unsur sistem pengendalian internal
yang paling penting. Perusahaan yang memiliki karyawan yang
berkompeten dan jujur, unsur pengendalian dapat dikurangi sampai
pada batas minimum. Karyawan yang berkompeten dan dapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
dipercaya tidak menjadi satu-satunya unsur di dalam pengendalian
internal karena karyawan memiliki sifat yang manusiawi yaitu: cepat
bosan, tidak pernah puas, dan memiliki masalah pribadi yang
mengganggu pekerjaannya. Perusahaan dituntut untuk mendapatkan
karyawan yang berkompeten dan dapat dipercaya, berbagai cara
yang ditempuh perusahaan untuk mendapatkan karyawan yang
berkompeten dan dapat dipercaya sebagai berikut:
1) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut
oleh pekerjaannya.
2) Menganalisis jabatan yang ada dalam perusahaan dan
menentukan syarat-syarat yang dipenuhi oleh calon karyawan
yang akan menduduki jabatan tersebut.
3) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan
perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan
perusahaannya.
5. Sistem Pengendalian internal pada Paroki
Berdasarkan petunjuk teknis keuagan paroki (PTKAP) (2008: 198)
terdapat pedoman penyusunan pelaksanaan keuangan dan akuntansi
paroki (PPKAP) wajib memasukan pengendalian internal yang baik
yaitu:
a. Adanya pembagian tugas dalam pengelolaan keuangan khususnya
yang berkaitan dengan kewenangan otorisasi (pemberian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
persetujuan), pencatatan transaksi, penyimpanan uang, dan
pengelolaan aktiva tetap (Harta benda Gerejawi selain uang)
b. Prosedur pencatatan transaksi keuangan, contoh: prosedur
penerimaan kolekte harus dibuat dan ditetapkan sedemikian rupa
sehingga kebocoran (penyelewengan) tidak terjadi.
c. Pemberian nomor urut tercetak pada setiap dokumen akuntansi yang
digunakan.
d. Adanya dokumentasi yang baik untuk setiap transaksi keuangan
yang mencakup pemberian nomor bukti transaksi dan penyimpanan
secara rapi sehingga pencarian kembali mudah dilakukan.
e. Adanya monitoring secara berkala dan berjenjang atas pengelolaan
keuangan dan proses akuntansi yang dilakukan oleh pihak-pihak
yang berwenang.
f. Adanya Rancangan Anggaran Penerimaan dan Biaya (RAPB) dan
Rancangan Anggaran Investasi (RAI) yang disusun berdasarkan
visi, misi, dan fokus pastoral Paroki.
g. Laporan keuangan yang tepat waktu.
B. Akuntansi Penerimaan Paroki
1. Pengertian Penerimaan Paroki
Menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) no. 23
tentang pendapatan yang tercantum dalam Petunjuk Teknis Keuangan
dan Akuntansi Paroki (PTKAP) (2008: 58) penerimaan diartikan sebagai
arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
paroki selama suatu periode, arus kas masuk itu mengakibatkan kenaikan
aktiva bersih.
2. Klasifikasi Penerimaan Paroki
Berdasarkan jenisnya menurut PTKAP (2008: 58) penerimaan yang
mengakibatkan kenaikan aktiva bersih berdasarkan pada ada tidaknya
pembatasan diklasifikasikan menjadi:
a. Penerimaan aktiva bersih tidak terikat yaitu penerimaan aktiva
bersih yang penggunaannya tidak dibatasi
b. Penerimaan aktiva bersih terikat sementara yaitu penerimaan aktiva
bersih yang penggunaannya dibatasi sampai dengan periode tertentu
atau sampai dipenuhinya keadaan tertentu.
3. Penerimaan Aktiva Bersih Tidak Terikat terdiri dari:
a. Penerimaan Aktiva Tidak Terikat – Kolekte dan Persembahan
Penerimaan aktiva tidak terikat di dalam paroki seperti kolekte dan
persembahan. Kolekte adalah penerimaan persembahan dari umat,
berikut adalah rincian kolekte sebagai berikut:
1) Kolekte Umum dan persembahan bulanan
Penerimaan kolekte misa mingguan dan persembahan
bulanan dari umat. Kolekte umum dan persembahan bulanan
ini dipakai untuk perhitungan dana solidaritas yang wajib
disetorkan kepada Keuskupan Agung Semarang (KAS) sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
2) Kolekte Misa dan Persembahan Paskah
Penerimaan kolekte misa yang terjadi pada Rabu Abu dan Tri
Hari Suci serta persembahan Paskah.
3) Kolekte Misa dan Persembahan Natal
Penerimaaan kolekte ini terjadi pada kolekte misa Natal dan
persembahan Natal.
4) Kolekte Novena
Penerimaan kolekte yang diterima dalam penyelenggaraan
Novena
5) Kolekte Misa lain
Penerimaan ini yaitu penerimaan kolekte misa yang diterima
selain dari kolekte yang telah disebutkan diatas dan tidak
ditentukan intensinya.
b. Penerimaan Akiva Bersih Tidak Terikat – Penerimaan Sumbangan
Bebas
Penerimaan aktiva bersih tidak terikat atau penerimaan sumbangan
bebas yaitu penerimaan yang berasal dari sumbangan yang oleh
penyumbang tidak ditentukan atau dibatasi penggunaannya, berikut
adalah rincian sumbangan tidak terikat:
1) Sumbangan Umat yaitu sumbangan dari umat yang tidak
memiliki maksud tertentu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
2) Sumbangan perkawinan yaitu sumbangan yang diperoleh
umat yang akan melangsungkan pernikahan dan bukan
diterima karena pemakaian gedung Gereja
3) Sumbangan pemakaian Gereja yaitu sumbangan yang
diperoleh dari penggunaan gedung Gereja umtuk kepentingan
khusus dan atau kelompok umat misalkan Misa perkawinan
4) Sumbangan pemakaian wisma Paroki yaitu sumbangan yang
diperoleh dari penggunaan wisma Paroki misal: resepsi
pernikahan, dan rekoleksi
5) Sumbangan cetak lembaran misa yaitu sumbangan yang
diperoleh dari umat sebagai penggantian ongkos cetak teks
misa hari sabtu dan minggu (selain buku misa hari raya
Paskah dan Natal)
6) Sumbangan bebas lain yaitu sumbangan yang tidak memiliki
maksud tertentu dan yang tidak masuk salah satu klasifikasi
di atas
c. Penerimaan Aktiva Bersih Tidak Terikat – Penerimaan
Devosionalia
Penerimaan Devosionalia adalah salah satu contoh dari
penerimaan aktiva bersih tidak terikat. Penerimaan Devosionalia
yaitu penerimaan yang sumber dananya berasal dari penyediaan
benda devosi sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
1) Sumbangan barang devosi yaitu sumbangan dari umat yang
diberikan sebagai pengganti ongkos barang-barang devosi
2) Sumbangan lilin devosi yaitu hasil sumbangan kotak lilin
devosi yang disediakan untuk umat di tempat doa
3) Sumbangan buku panduan teks misa yaitu sumbangan
penggantian ongkos cetak dan sumbangan lain yang terkait
dengan pengadaan buku misa pada hari besar, misal: misa
Paskah, Natal, HUT Paroki, dll
4) Penerimaan devosionalia lain yaitu penerimaan lain
devosionalia yang tidak masuk salah satu klasifikasi di atas.
d. Penerimaan Aktiva Bersih Tidak Terikat – Penerimaan Subsidi
Penerimaan subsidi yaitu penerimaan untuk membiayai aktivitas
rutin dan program kegiatan Paroki dengan rincian sebagai
berikut:
1) Penerimaan Subsidi dari KAS yaitu penerimaan subsidi dari
KAS untuk membiayai aktivitas rutin dan program kegiatan
2) Penerimaan subsidi dari Tarekat yaitu penerimaan subsidi
dari tarekat untuk membiayai aktivitas rutin dan program
kegiatan
3) Penerimaan subsidi dari Paroki yaitu penerimaan subsidi dari
Paroki untuk membiayai aktivitas rutin dan program kegiatan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
e. Penerimaan Aktiva Bersih Tidak Terikat – Penerimaan Lain-lain
Penerimaan lain-lain digunakan untuk mencatat penerimaan yang
tidak bisa diklasifikasikan berdasarkan klasifikasi yang sudah ada
sebagai berikut:
1) Hasil bunga bank, netto yaitu penerimaan dari bunga dan jasa
giro bank setelah dikurangi pajak
2) Hasil parkir yaitu penerimaan sumbangan parkir dari umat
pada kegiatan Gereja
3) Hasil kantin yaitu penerimaan dari hasil pengelolaan kantin
paroki
4) Hasil bunga dan cinta kasih, netto yaitu penerimaan dari
bunga dan jasa giro bank dana cinta kasih setelah dikurangi
pajak
5) Keuntungan selisih kurs yaitu kelebihan nilai yang timbul
karena penjabaran nilai valuta asing dalam valuta yang
berbeda
6) Keuntungan penjualan aktiva tetap yaitu penerimaan yang
timbul dari penjualan atas pelepasan aktiva tetap
7) Hasil atau penerimaan lain-lain yaitu penerimaan lain yang
tidak masuk dalam salah satu klasifikasi di atas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
f. Penerimaan Aktiva Bersih Tidak Terikat Karena Berakhirnya
Pembatasan (KBP)
KBP digunakan untuk mencatat penerimaan dari ABTS yang
berakhir pembatasannya dengan rincian sebagai berikut:
1) Penerimaan dana ABTS-KBP dana papa miskin yaitu
penerimaan dari ABTS dana papa miskin yang telah berakhir
pembatasannya
2) Penerimaan dana ABTS-KBP dana pendidikan yaitu
penerimaan dari ABTS dana pendidikan yang telah berakhir
pembatasannya
3) Penerimaan dana ABTS-KBP dana kesehatan yaitu
penerimaan ABTS dana kesehatan yang telah berakhir
pembatasannya
6. Penerimaan Aktiva Bersih Terikat Sementara
Penerimaan aktiva bersih terikat sementara adalah penerimaan arus
masuk bruto dari manfaat ekonomi yang penggunaannya dibatasi
sampai dengan periode waktu tertentu atau sampai dipenuhinya
keadaan tertentu dan mengakibatkan kenaikan aktiva bersih terikat
sementara. Penerimaan aktiva bersih terikat sementara terdiri dari:
a. Penerimaan APP dan Kolekte Khusus
Penerimaan Aksi Puasa Pembangunan (APP) dan kolekte tertentu
tertentu yang wajib disetorkan kepada KAS, yang terdiri dari:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
1) Penerimaan Kolekte Pelayan-pelayan Gereja yaitu kolekte
kedua pada misa mingguan (sabtu dan minggu ketiga) yang
berdasarkan surat keputusan Uskup ditetapkan untuk
membiayai keperluan para pelayan Gereja dan pelaksanaannya
dikoordinir oleh KAS.
2) Penerimaan APP yaitu penerimaan uang yang
pengumpulannya dilakukan selama masa pra-paskah termasuk
kolekte Minggu Palma sebagai salah satu perwujudan tobat
umat.
3) Penerimaan Kolekte Minggu Kitab Suci yaitu kolekte misa
mingguan (sabtu dan minggu) yang penggunaannya secara
khusus ditetapkan untuk kitab suci.
4) Penerimaan Kolekte Minggu KOMSOS yaitu kolekte misa
mingguan (sabtu dan minggu) yang penggunaannya secara
khusus ditetapkan untuk komunikasi sosial.
5) Penerimaan Kolekte Kerasulan Kaum Remaja (Karya
Kepausan Indonesia (KKI) – Anak dan Remaja) yaitu kolekte
misa mingguan (sabtu dan minggu) yang penggunaannya
secara khusus ditetapkan untuk kerasulan anak dan remaja.
6) Penerimaan Kolekte Minggu Panggilan (Karya Kepausan
Indonesia (KKI) – Minggu Panggilan) yaitu kolekte misa
mingguan (sabtu dan minggu) yang penggunaannya secara
khusus ditetapkan untuk Panggilan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
7) Penerimaan Kolekte Karya Kerasulan Sri Paus yaitu kolekte
misa mingguan (sabtu dan minggu) yang penggunaannya
secara khusus ditetapkan untuk karya Sri Paus.
8) Penerimaan Kolekte Minggu Misi (Karya Kepausan Indonesia
(KKI) – Minggu Misi) yaitu kolekte misa mingguan (sabtu dan
minggu) yang penggunaanya secara khusus ditetapkan untuk
misionaris.
9) Penerimaan Kolekte Khusus Lain yang ditetapkan oleh Uskup.
b. Penerimaan Untuk Maksud Tertentu
Penerimaan yang perolehannya dibatasi hanya boleh digunakan
untuk maksud atau tujuan tertentu. Penerimaan untuk maksud
tertentu terdiri dari:
1) Penerimaan Dana Papa Miskin yaitu penerimaan yang
merupakan alokasi dari penerimaan Kolekte Umum dan
Persembahan Bulanan yang besarnya ditetapkan sebesar 10%
dari penerimaan Kolekte Umum dan Persembahan Bulanan
yang diterima oleh Paroki setiap bulan. Penerimaan untuk
keperluan papa miskin dari sumber lain dicatat dalam rekening
atau pos penerimaan untuk maksud tertentu lainnya.
2) Penerimaan Sumbangan pendidikan yaitu penerimaan
sumbangan dari umat yang hanya boleh digunakan untuk
membiayai program kegiatan dalam bidang pendidikan seperti
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
beasiswa dan pemberian sumbangan untuk membiayai
pendidikan lainnya.
3) Penerimaan Dana Kesehatan yaitu penerimaan sumbangan dari
umat dan atau sumber penerimaan lain (contoh: hasil kolekte
misa jumat pertama intensinya untuk dana kesehatan) yang
hanya boleh digunakan untuk pemberian sumbangan biaya
kesehatan.
4) Penerimaan Sumbangan Seminari yaitu penerimaan
sumbangan dari umat yang hanya boleh digunakan untuk
pemberian sumbangan kepada seminari.
5) Pemberian Dana APP Untuk Paroki yaitu penerimaan yang
merupakan alokasi dari penerimaan APP dan Kolekte Minggu
Palma yang besarnya ditetapkan sebasar 25% dari penerimaan
APP dan Kolekte Minggu Palma yang diterima oleh Paroki.
Penerimaan untuk keperluan APP Paroki dari sumber lain
dicatat dalam rekening/pos penerimaan untuk maksud tertentu
lainnya.
6) Penerimaan Tempat Ziarah yaitu penerimaan sumbangan dan
atau sumber pendanaan lain yang digunakan untuk kepentingan
tempat Ziarah Paroki.
7) Penerimaan untuk maksud tertentu lain yaitu penerimaan
sumbangan dari umat yang hanya boleh digunakan untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
maksud tertentu lainnya yang tidak dapat diklasifikasikan ke
dalam maksud tertentu yang telah ada.
Rincian dari penerimaan aktiva bersih terikat sementara dapat
dikembangkan atau ditambah sesuai dengan kebutuhan masing-masing
Paroki.
C. Prosedur Pencatatan Penerimaan Hasil Kolekte
Prosedur pencatatan transaksi keuangan berdasarkan Petunjuk
Teknis Keuangan dan Akuntansi Paroki (PTKAP) (2008: 154-155) untuk
mencatat transaksi keuangan harus disajikan dalam Pedoman Pelaksanaan
Keuangan dan Akuntansi Paroki (PPKAP).
Tujuan utama prosedur pencatatan transaksi keuangan adalah agar
setiap transaksi keuangan yang terjadi dicatat melalui langkah-langkah
tertentu yang ditetapkan sehingga hal-hal yang tidak dikehendaki dapat
diminimalisir. Berikut disajikan beberapa langkah prosedur pencatatan
penerimaan hasil kolekte untuk dijadikan refrensi pembuatan prosedur
pencatatan transaksi keuangan oleh setiap Paroki. (lih. Lampiran 1 – gambar
1A):
1. Petugas/Tim Penghitung Kolekte setelah selesai misa, melakukan
penghitungan kolekte di tempat yang ditentukan dan setelah selesai
wajib mengisi dan menandatangani BAPK (Berita Acara Perhitungan
dan Penyerahan Kolekte).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
2. BAPK dibuat masing-masing untuk Kolekte pertama dan Kolekte
kedua.
3. Petugas/Tim Penghitung Kolekte selanjutnya menyerahkan BAPK
beserta uang hasil kolekte kepada Kasir.
4. Kasir mencocokan jumlah uang dengan yang tertulis pada BAPK,
kemudian menandatangani BAPK.
5. Kasir selanjutnya mencatat penerimaan uang hasil kolekte tersebut pada
Catatan Penerimaan Hasil Kolekte, Parkir, Teks Misa, dan Kotak Lilin
(CKPTL).
6. Berdasarkan BAPK, kasir membuat Bukti Kas Masuk (BKM) dan
menyerahkan uang kolekte, BAPK, BKM, dan CKPTL kepada
Bendahara Dewan Paroki.
7. Bendahara Dewan Paroki mencocokkan jumlah uang dengan yang
tertulis pada BAPK, CKPTL dan BKM.
8. Kemudian Bendahara Dewan Paroki menandatangani CKPTL dan
menyerahkan CKPTL kepada Kasir.
9. Bendahara Dewan Paroki menandatangani BKM dan mencatat
penerimaan kas pada Buku Kas Dewan Paroki (BKDP).
10. Selanjutnya Bendahara Dewan Paroki membuat dan menandatangani
Bukti Kas Keluar (BKK) lalu menyetorkan uang kolekte ke Bank dan
mencatat pengeluaran kas pada BKDP.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
11. Berdasarkan bukti setoran Bank, Bendahara Dewan Paroki membuat
dan menandatangani Bukti Bank Masuk (BBM) dan mencatat pada
Buku Bank Tidak Terikat (BBTT).
12. Berdasarkan BKM, BKK, dan BBM yang telah ditandatangani Pastor
Paroki dan bukti-bukti pendukungnya, Operator Akuntansi Paroki
memasukan/entry data ke komputer dengan menggunakan program
akuntansi yang telah disediakan.
13. Operator Akuntansi Paroki menyimpan BKM, BKK, dan BBM beserta
bukti-bukti pendukungnya.
D. Organisasi Nirlaba
1. Pengertian Organisasi Nirlaba
Organisasi nirlaba dalam pengertiannya menurut Ikatan Akuntan
Indonesia (2011:45.1) dalam Pernyataan Standar Akuntansi no.45
adalah organisasi yang memperoleh sumber daya yang dibutuhkan
untuk melakukan berbagai aktivitas operasinya. Organisasi nirlaba
memperoleh sumber daya dari pemberi sumber daya yang tidak
mengharapkan pembayaran kembali atau manfaat ekonomi yang
sebanding dengan jumlah dana yang diberikan.
Menurut Kohler (1972: 295) organisasi nirlaba dapat diartikan:
“An incorporated charity, or any corporation operated under a
policy by which no stockholder or trustee shares in the profit or
loses, if any, of the enterprise.”
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
Menurut Nainggolan (2005: 1), lembaga atau organisasi nirlaba
merupakan suatu lembaga atau kumpulan dari beberapa individu yang
memiliki tujuan tertentu dan bekerja sama untuk mencapai tujuan,
dalam pelaksanaannya kegiatan yang mereka lakukan tidak berorientasi
kepada pemupukan laba atau kekayaan semata.
Berdasarkan kedua pengertian tersebut maka, organisasi nirlaba
adalah suatu badan yang terbentuk dari beberapa kumpulan orang yang
bekerja sama untuk mencapai tujuan dan dalam memperoleh sumber
dayanya, pemberi dana tidak mengharapkan timbal balik atau manfaat
ekonomi yang sebanding dengan jumlah dana yang diberikan.
2. Karateristik Organisasi Nirlaba
Berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 45
(PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntansi Indonesia, terdapat
beberapa karakteristik organisasi nirlaba yaitu:
a. Sumber daya organisasi nirlaba yang berasal dari pemberi sumber
daya yang tidak mengharapkan pembayaran kembali atau manfaat
ekonomi yang sebanding dengan jumlah sumber daya yang
diberikan;
b. Menghasilkan barang dan atau jasa tanpa bertujuan memupuk laba,
dan jika organisasi nirlaba menghasilkan laba, maka jumlahnya
tidak dibagikan kepada pendiri atau pemilik organisasi nirlaba
tersebut;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
c. Tidak ada kepemilikan seperti pada organisasi bisnis, dalam arti
kepemilikan dalam organisasi nirlaba bahwa kepemilikan dalam
entitas nirlaba tidak dapat dijual, dialihkan, ditebus kembali, atau
kepemilikan tersebut tidak mencerminkan proporsi pembagian
sumber daya organisasi nirlaba pada saat likuidasi atau
pembubaran organisasi nirlaba.
Gereja termasuk kedalam yayasan keagamaan menurut Undang-
undang No.16 tahun 2001 Tentang Yayasan. Yayasan adalah suatu
badan hukum yang kekayaannya terdiri dari kekayaan yang dipisahkan
untuk mencapai tujuan tertentu di bidang sosial, keagamaan, dan
kemanusiaan dengan tidak memiliki anggota. Tujuan dari Gereja selain
sebagai sarana untuk berdoa, adalah pelayanan kepada masyarakat atau
umat di dalam lingkup Gereja tersebut. Dalam mendukung tujuan
Gereja, Gereja mendapatkan sumber dananya dari umat yang tidak
mengharapkan kembali sebesar jumlah dana yang disumbangkan serta
tidak dapat mendapatkan keuntungan atau manfaat ekonomi dari
kegiatan yang dilakukan Gereja.
3. Perbedaan Organisasi Bisnis dengan Organisasi Nirlaba
Perbedaan organisasi bisnis dan nirlaba menurut Mardiasmo (2005:
7) yaitu:
b. Tujuan entitas (Organizational Objectives). Pada organisasi bisnis
terdapat semangat untuk memaksimumkan laba (profit motive),
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
sedangkan pada organisasi nirlaba tujuan utama bukan untuk
memaksimumkan laba akan tetapi pemberian pelayanan publik
(public service)
c. Sumber Pembiayaan (source of financial resources). Pada
organisasi nirlaba sumber pendanaan berasal dari pajak dan
retribusi, charging for services, laba perusahaan milik Negara,
pinjaman pemerintah berupa utang luar negeri, obligasi
pemerintah, sumbangan, dan pendapatan lain yang tidak
bertentangan dengan perundang-undangan yang berlaku. Sumber
pembiayaan organisasi bisnis terbagi menjadi dua yaitu: sumber
pembiayaan internal, dan sumber pembiayaan eksternal. Sumber
pembiayaan internal adalah bagian atas laba yang diinvestasikan
kembali ke perusahaan (retained earnings) sedangkan sumber
pembiayaan eksternal didapatkan dari utang bank, penerbitan
obligasi, dan penerbitan saham baru untuk mendapatkan dana dari
publik.
d. Pola Pertanggungjawaban. Pada organisasi bisnis manajemen
bertanggungjawab kepada pemilik perusahaan (pemegang saham),
dan kreditor atas dana yang diberikan. Organisasi nirlaba
bertanggungjawab kepada masyarakat karena sumber dana yang
digunakan organisasi dalam memberikan pelayanan kepada publik
berasal dari masyarakat (public funds).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
e. Struktur Organisasi. Struktur organisasi nirlaba bersifat birokratis,
kaku, dan hierarkis. Organisasi bisnis lebih fleksibel, dapat
berbentuk datar, piramid, lintas fungsional (cross functional), dan
lainnya sesuai dengan pilihan organisasi.
f. Karakteristik Anggaran dan Stakeholder. Pada karakteristik
anggaran organisasi nirlaba rencana anggaran dipublikasikan
kepada masyarakat secara terbuka untuk dikritisi dan didiskusikan,
sementara organisasi bisnis anggaran bersifat tertutup bagi publik
karena anggaran merupakan rahasia perusahaan.
g. Sistem akuntansi. Sistem akuntansi yang digunakan pada
organisasi bisnis adalah akuntansi berbasis akrual (accrual
accounting), sedangkan organisasi nirlaba lebih banyak
menggunakan sistem akuntansi berbasis kas (cash accounting).
E. Organisasi Gereja
Di dalam Gereja terdapat paroki sebagai kesatuan dari umat beriman.
Paroki merupakan bagian dari keuskupan.
1. Pengertian Paroki
Pengertian Paroki menurut pedoman pelaksanaan dewan paroki
Keuskupan Agung Semarang (PPDP KAS) 2004, pasal 4:1 “Paroki
adalah persekutuan paguyuban-paguyuban umat beriman sebagai
bagian dari Keuskupan dalam batas-batas wilayah tertentu yang sudah
memiliki Pastor Kepala, yang berdomisili di parokinya sendiri.”
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
Menurut Mahsun (2013: 213) bahwa paroki-paroki di kota Yogyakarta
dikategorikan sebagai organisasi nirlaba karena dalam memperoleh sumber
dananya dari anggota (umat) yang tidak mengharapkan imbalan apapun dari
Paroki. Paroki menggunakan dana tersebut untuk dapat melakukan aktivitas
operasinya. Paroki di Kota Yogyakarta merupakan yayasan gerejawi karena
didirikan berdasarkan Stichting brief kerk en armbestur/Surat Yayasan
Gerejawi atau Oprich-tingsbrief kerk en ambestur/Surat Pendirian Gereja,
yaitu atas nama Pengurus Gereja dan Papa Miskin (PGPM).
F. Pengujian Pengendalian
Pengujian pengendalian adalah prosedur audit yang dilaksanakan
untuk menentukan efektivitas desain atau operasi pengendalian internal
(Mulyadi 2002: 229). Dalam memenuhi standar auditing menurut Mulyadi
(2002: 198-200) perlu dibedakan antara prosedur pemahaman atas
pengendalian internal dan pengujian pengendalian (test of control). Auditor
melaksanakan prosedur pemahaman pengendalian internal dan informasi
apakah desain tersebut dilaksanakan. Pelaksanaan standar mewajibkan
auditor untuk melakukan pengujian terhadap efektivitas pengendalian
internal untuk dapat mencapai tujuan tertentu yang telah ditetapkan.
Pengujian kepatuhan (compliance test) yaitu untuk menentukan informasi
yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada atau pengujian
pengendalian (test of control). Untuk menguji tingkat kepatuhan terhadap
pengendalian internal, auditor melakukan dua macam pengujian yaitu:
1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap struktur pengendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
Pengujian adanya kepatuhan untuk menentukan apakah informasi
mengenai struktur pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-
benar ada. Pengujian kepatuhan dapat dilakukan dengan dua macam
yaitu:
a. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi
tertentu.
Dalam membuktikan adanya kepatuhan pengendalian internal,
auditor dapat memilih beberapa transaksi tertentu, kemudian
melakukan pengamatan adanya unsur-unsur struktur pengendalian
internal. Auditor melakukan pengamatan unsur-unsur struktur
pengendalian internal sejak cek diterima oleh fungsi penerima surat
sampai dengan cek disetor oleh fungsi penerima kas ke bank.
Terdapat beberapa pengujian untuk transaksi ini yaitu:
1) Pengamatan (mungkin bersifat mendadak) terhadap penerimaan
cek dan surat pemberitahuan dari debitur yang dilakukan oleh
fungsi penerima surat. Auditor bertugas untuk mengamati
pembuatan daftar surat pemberitahuan oleh fungsi penerima
surat dan pengiriman cek ke fungsi penerima kas serta
pengiriman surat pemberitahuan dan daftar surat pemeritahuan
ke fungsi pencatat piutang.
2) Pengamatan terhadap pembuatan bukti setor bank. Auditor
mengamati endorsement atas setiap cek oleh pejabat yang
berwenang, memastikan bahwa jumlah cek yang akan diterima
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
disetor segera ke bank dengan melakukan rekonsiliasi bukti
setor bank dengan daftar surat pemberitahuan yang dibuat oleh
fungsi penerima surat.
3) Pengamatan penyetoran cek ke bank. Dalam hal tertentu auditor
tidak melakukan pengamatan penyetoran cek ke bank, namun
menempuh konfirmasi ke bank untuk memastikan bahwa
jumlah kas yang diterima dari piutang disetor seluruhnya ke
bank dengan segera.
4) Pemeriksaan atas pencatatan penerimaan kas dari debitur
tersebut ke dalam kartu piutang debitur yang bersangkutan dan
ke dalam jurnal penerimaan kas.
b. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat
Auditor melakukan pengujian pengendalian terhadap
pengendalian internal dengan cara melaksanakan pengujian terhadap
transaksi tertentu yang telah terjadi dan telah dicatat dalam catatan
akuntansi. Dalam hal ini auditor harus memilih transaksi tertentu
kemudian mengikuti pelaksanaannya (reperforming) sejak awal
sampai selesai, melalui dokumen-dokumen yang dibuat dalam
transaksi tersebut dan pencatatannya dalam catatan akuntansi.
2. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian internal.
Dalam pengujian pengendalian terhadap pengendalian internal,
auditor tidak hanya berkepentingan terhadap eksistensi unsur-unsur
struktur pengendalian internal, namun auditor juga berkepentingan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
terhadap tingkat kepatuhan klien terhadap pengendalian internal.
Pengujian tingkat kepatuhan klien terhadap pengendalian internal
penerimaan kas, auditor dapat menempuh prosedur audit sebagai
berikut:
a. Mengambil sampel bukti penerimaan kas dan memeriksa
kelengkapan dokumen pendukungnya serta tanda tangan pejabat
yang berwenang. Tujuan pengujian ini adalah untuk mendapatkan
kepastian transaksi penerimaan kas telah diotorisasi oleh pejabat-
pejabat berwenang.
b. Melaksanakan pengujian bertujuan ganda (dual-purpose test), yang
merupakan kombinasi antara pengujian yang tujuannya untuk
menilai efektivitas pengendalian internal (pengujian pengendalian)
dan pengujian yang bertujuan menilai kewajaran informasi yang
disajikan dalam laporan keuangan (pengujian substantif).
Dalam melakukan pengujian terhadap karakteristik sebagian
bukti tersebut, menurut Mulyadi (2002: 251-273) auditor dapat
menempuh 4 cara yaitu: mengambil sampel 100%, melaksanakan
judgement sampling, melakukan representative sampling, atau
melakukan statistical sampling. Penggunaan statistical sampling
auditor memilih anggota sampel secara acak dari seluruh anggota
populasi, dan menganalisis hasil pemeriksanaan terhadap anggota
sampel secara sistematis. Pada statistical sampling terdapat atributte
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
sampling yang digunakan untuk menguji efektivitas pengendalian
internal. Terdapat tiga model atribut sampling yaitu:
1. Fixed-sample size attributte sampling
Model pengambilan sampel ini adalah model yang paling banyak
digunakan dalam audit, karena model ini ditujukan untuk
memperkirakan persentase terjadinya mutu tertentu dalam populasi.
Berikut adalah prosedur pengambilan sampel yang dipakai pada model
fixed-sample size attributte sampling:
a. Penentuan atributte yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas
pengendalian internal
b. Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya
c. Penentuan besarnya sampel
d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi
e. Pemeriksaan terhadap atributte yang menunjukan efektivitas unsur
pengendalian internal
f. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap atributte anggota sampel.
2. Stop-or-go sampling
Model pengambilan sampel ini disebut dengan decision atributte
sampling. Model ini dapat mencegah auditor dari pengambilan sampel
yang terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini
mungkin. Model ini digunakan auditor jika auditor yakin bahwa
kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Berikut
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
adalah prosedur yang ditempuh auditor dalam menggunakan stop-or-
go sampling.
a. Tentukan desired upper precision dan tingkat keandalan
b. Gunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian
pengendalian guna menentukan sampel pertama yang harus diambil
c. Buatlah tabel stop-or-go decision
d. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel.
3. Discovery sampling
Model pengambilan sampel ini cocok digunakan jika tingkat
kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat rendah atau
mendekati nol. Model ini dipakai auditor untuk menemukan
kecurangan, pelanggaran yang serius dari unsur pengendalian internal,
dan ketidakberesan yang lain. Prosedur yang digunakan oleh auditor
dalam pengambilan sampel pada model ini yaitu:
a. Tentukan atribut yang akan diperiksa
b. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya
c. Tentukan tingkat keandalan
d. Tentukan desired upper precision limit
e. Tentukan besarnya sampel
f. Periksa atributte sample
g. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Studi kasus merupakan suatu
penelitian dengan melihat pada masalah yang berhubungan dengan latar
belakang masalah dan keadaan pada masa sekarang dari suatu objek dan
subjek penelitian serta bagaimana interaksinya dengan lingkungan sekitar
(Arlin, 2012).
B. Waktu dan Tempat Penelitian
1. Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Maret-Mei 2017.
2. Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan di Gereja Santo Petrus dan Paulus Kelor,
Gunungkidul yang berlokasi di Jl. Raya Kelor, Kelor, Karangmojo,
Gunungkidul, Yogyakarta
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian
Subjek dari penelitian adalah pengendalian internal dan sistem
penerimaan kas di Gereja Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor.
2. Objek Penelitian
Objek dari penelitian ini adalah Berita Acara Penghitungan dan
Penyerahan Hasil Kolekte (BAPK).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
D. Data yang diperlukan
Data yang dibutuhkan dalam penelitian ini adalah:
1. Sejarah Gereja
2. Visi dan Misi Organisasi Gereja
3. Skema organisasi oragnisasi Gereja
4. Prosedur penerimaan kas
5. Dokumen penerimaan kas (Berita Acara Penghitungan dan Pemeriksaan
Kolekte)
6. Gambaran Umum Organisasi Gereja
E. Teknik Pengambilan Sampel
Teknik untuk mendukung penelitian ini adalah probability
sampling, yaitu simple random sampling. Probability sampling adalah cara
pengambilan sampel dengan memberikan kesempatan yang sama bagi
anggota populasi untuk terambil sebagai sampel. Simple random sampling
merupakan teknik pengambilan sampel secara acak tanpa memperhatikan
stara/tingkatan anggota tersebut.
Penelitian ini menggunakan komputer sebagai alat bantu dalam
menentukan sampel yang diambil secara acak. Penulis menggunakan
Microsoft Excel sebagai alat bantu dalam penelitian ini, berikut adalah
langkah untuk menghasilkan angka acak dalam microsoft excel:
1. Buatlah 2 kolom yang berisikan kolom nomor urut BAPK dan random
sampling. Isilah kolom pertama pada Ms.Excel dengan nomor urut
BAPK yaitu: BAPK01, BAPK02, BAPK03, ... BAPK114.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
2. Penulis menggunakan fungsi interger atau INT yang ditempatkan pada
kolom kedua pada Ms.Excel, berikut adalah rumus yang digunakan
penulis untuk menghasilkan angka acak dalam pengambilan sampel:
Random Sampling =INT(RAND()*(a-b)+b)
Keterangan:
INT = intruksi untuk memperoleh angka yang sudah dibulatkan
(interger),
RAND = intruksi untuk memperoleh angka interger,
‘a’ = nomor terbesar di dalam populasi,
‘b’ = nomor terkecil di dalam populasi.
Tujuan dari mengalikan ‘a’ agar angka terbesar dalam populasi
memungkinkan untuk dipilih sebagai sampel. Sebagai contoh, penulis
akan mengambil populasi sebanyak 114 dan selanjutnya 60 akan
dijadikan sebagai sampel pendahuluan, maka penyelesaiannya adalah:
Random sampling =INT(RAND()*(114-1)+1)
3. Rumus tersebut dimasukan kedalam baris dalam Ms. Excel sesuai dengan
contoh di atas, kemudian tekan enter sesudah mendapatkan satu angka di
dalam cell tersebut, maka letakkan kursor di pojok kanan cell sampai
tampak tanda (+) kemudian drag kursor sampai dengan cell ke-114.
4. Kemudian tekan Ctrl + C pada kolom random sampling lalu klik kanan
dan pilih paste spesial values.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
5. Masih dalam keadaan kedua kolom tersebut di-block lalu klik kanan dan
pilih sort > custom sort > sort on pilih pada random sampling, kemudian
ambil 60 nomor BAPK dari 114 nomor BAPK dan selanjutnya bisa
digunakan sebagai sampel pendahulan.
F. Teknik Pengumpulan Data
1. Dokumentasi
Dalam proses penelitian ini mengunakan dokumentasi seperti;
dokumen penerimaan kas BAPK (berita acara penghitungan dan
penyerahan kolekte), sejarah organisasi, dan visi misi organisasi.
2. Wawancara
Tujuan dari wawancara adalah untuk mendapatkan informasi secara
langsung kepada subjek atau staf yang berkaitan langsung dengan sistem
penerimaan kas Paroki.
3. Kuesioner
Kuesioner adalah teknik pengumpulan data dengan membuat
beberapa pernyataan mengenai pengendalian internal yang perlu
dipertimbangkan auditor untuk mencegah adanya salahsaji yang
material. Dalam kuesioner tersebut terdapat jawaban Ya dan Tidak serta
dalam kuesioner terdapat kolom komentar untuk memberikan penjelasan
singkat mengenai unsur pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
4. Observasi
Observasi dilakukan untuk melihat secara langsung kegiatan Gereja
terutama yang terkait dengan pengendalian internal sistem penerimaan
kas.
G. Teknik Analisis Data
Untuk menjawab rumusan masalah pada bab 1 dilakukan beberapa
langkah sebagai berikut:
1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian internal
a. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi
tertentu.
b. Pengujian penerimaan kas yang telah terjadi dan yang telah dicatat.
2. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian internal.
a. Mengambil sampel Berita Acara Pemeriksaan dan penyerahan hasil
Kolekte (BAPK) tahun 2016. Pada pengambilan sampel ini auditor
menggunakan model atribut sampling yaitu stop or-go. Berikut
adalah prosedur yang harus ditempuh oleh auditor dalam
menggunakan stop or-go.
menghentikan pengambilan sampelnya. berikut adalah beberapa
langkah yang harus ditempuh yaitu:
1) Menentukan Populasi
Populasi yang digunakan adalah dokumen penerimaan kas,
yaitu Berita Acara Perhitungan dan Penyerahan Kolekte
(BAPK) selama tahun 2016.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
2) Menspesifikasi Atribut-atribut yang dikehendaki
Atribut adalah penyimpangan dari atau tidak adanya unsur
tertentu dalam suatu pengendalian internal yang seharusnya ada
(Mulyadi, 2014: 254). Atribut untuk setiap pengendalian yang
digunakan untuk mengurangi risiko pengendalian atas sebuah
asersi. Atribut yang ditentukan untuk menguji efekivitas
pengendalian internal yaitu:
a) Keterjadian dan Kelengkapan: BAPK harus dilengkapi
dengan hari dan tanggal serta keterangan jenis dana pada
setiap perhitungan yang dilakukan setiap hari Minggu.
b) Hak dan Kewajiban: menunjukan adanya otorisasi
dokumen BAPK yang dilakukan oleh pihak yang
berwenang, yaitu: tim penghitung, koordinator tim
penghitung, dan kasir.
3) Menentukan desired upper precision limit (DUPL) dan tingkat
keandalan (R%)
Tingkat keandalan (R%) adalah profitabilitas benar dalam
mempercayai efektivitas struktur pengendalian internal dan
DUPL adalah penentuan batas ketepatan atas yang diinginkan.
Dalam pengujian pengendalian ini penulis menggunakan
tingkat keandalan (R%)= 95% dan desired upper precision limit
(DUPL)= 5%. Penentuan R% dan DUPL tersebut karena dalam
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
pengendalian internal yang baik auditor menyarankan
mengunakan R%= 95% dan DUPL= 5%.
4) Menggunakan tabel besarnya sampel untuk pengujian
pengendalian untuk menentukan sampel pertama yang harus
diambil.
Setelah menentukan R% dan DUPL langkah selanjutnya adalah
menentukan besarnya sampel pertama yang harus diambil untuk
pengujian pengendalian. Pada tabel 1 titik pertemuan antara
DUPL dan tingkat keandalan adalah pada angka 60, maka
jumlah sampel pertama yang akan diambil adalah 60.
Tabel 1 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian
(Zero Expected Occurances)
Acceptable
Upper
Precision
Limit
Sampel Size Based on Confindence Levels
90% 95% 97,5%
10%
9
8
7
6
5
4
3
2
1
24
27
30
35
40
48
60
80
120
240
30
34
38
43
50
60
75
100
150
300
37
42
47
53
62
74
93
124
185
370
Sumber: Mulyadi, 2014:265
5) Membuat tabel stop-or-go decision
Setelah besarnya sampel minimum ditentukan, langkah
selanjutnya adalah membuat tabel keputusan stop-or-go. Pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
tabel 2 auditor dapat mengambil sampel sampai 4 kali. Akan
tetapi pada umumnya auditor hanya mengambil sampel tidak
lebih dari 3 kali. Apabila auditor mengambil sampel sebanyak 4
kali dan masih ditemukan kesalahan maka auditor disarankan
menggunakan metode fixed sample-size attributte sampling.
Tabel 2 Stop-or-Go-Decision
Langkah
ke-
Besarnya
sampel
kumulatif
yang
digunakan
Berhenti
jika
kesalahan
kumulatif
yang terjadi
sama
dengan
Lanjutkan
ke langkah
berikutnya
jika
kesalahan
yang terjadi
sama
dengan
Lanjutkan
ke langkah
5 jika
kesalahan
paling
tidak
sebesar
1
2
3
4
5
60
96
126
156
Gunakan
fixed
sample-
size-atribut
sampling
0
1
2
3
1
2
3
4
4
4
4
4
Sumber: Mulyadi, 2014: 266
Langkah dalam penyusunan tabel stop-or-go decision yaitu
sebagai berikut:
Langkah 1:
Auditor menentukan besarnya sampel minimum dengan
menggunakan tabel 3.1. jumlah sampel ditentukan dengan
mencari titik temu dari tingkat keandalan 95% dan DUPL 5%
maka akan diperoleh 60 sampel. Jika dari pemeriksaan terhadap
60 sampel tersebut auditor tidak menemukan kesalahan, maka
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
auditor akan menghentikan pengambilan sampel, dan
mengambil kesimpulan bahwa unsur pengendalian internal yang
diperiksa adalah efektif. Pengambilan sampel dihentikan jika
DUPL=AUPL pada tingkat kesalahan sama dengan 0, AUPL
dihitung dengan rumus sebagai berikut:
𝐴𝑈𝑃𝐿 =
𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑑𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦𝑓𝑜𝑟 𝑜𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑒𝑙 𝑠𝑖𝑧𝑒
Menurut tabel 3.3 confidence level factor pada R%= 95% dan
tingkat kesalahan sama dengan 0 adalah 3, oleh karena itu,
AUPL = 3/60 = 5%. Pada tingkat kesalahan 0, DUPL=AUPL,
dapat disimpulkan jika kesalahan yang dijumpai dalam
pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel sama dengan 0, maka
unsur pengendalian internal klien adalah baik, karena tidak
melebihi DUPL.
Tabel 3 Atribut Sampling Table for Determining Stop-or-Go
Sampling Sizes and Upper Precision Limt Population Occurance
Rate Based on Sample Results
Number of
Occurances
Confidence Levels
90% 95% 97,5%
0
1
2
3
4
5
6
2,4
3,9
5,4
6,7
8,0
9,3
10,6
3,0
4,8
6,3
7,8
9,2
10,6
11,9
3,7
5,6
7,3
8,8
10,3
11,7
13,1
Sumber: Mulyadi, 2014: 268
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
Langkah 2:
Apabila kesalahan yang ditemukan pada pemeriksaan
terhadap 60 anggota sampel sebesar 1, maka confidence
levels 95% adalah sebesar 4,8 (lih. Tabel 3) maka AUPL =
4,8/60 = 8% yang melebihi DUPL yang ditetapkan. Oleh
karena AUPL>DUPL maka auditor perlu menganbil sampel
tambahan dengan menggunakan rumus:
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑒𝑙 𝑠𝑖𝑧𝑒 =
𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑜𝑟 𝑜𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑
𝐷𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑢𝑝𝑝𝑒𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑙𝑖𝑚𝑖𝑡 (𝐷𝑈𝑃𝐿)
Besarnya sampel dihitung sebagai berikut: 4,8/5% = 96
angka besarnya sampel ini kemudian dicantumkan dalam
tabel (lih. Tabel 2). Angka tersebut dicantumkan pada kolom
“besarnya sampel kumulatif yang digunakan” dan baris
“langkah 2”. Jika kesalahan pada 96 sampel yang ditemukan
sama dengan 1 maka AUPL = 4,8/96 = 5% AUPL=DUPL
maka pengambilan sampel kembali dihentikan.
Langkah 3:
Jika pada langkah ke-2 dalam pemeriksaan sampel sebanyak
96 ditemukan 2 kesalahan maka AUPL= 6,3/96 = 6,6%.
Auditor akan mengambil sampel kembali yaitu dengan
6,3/5% = 126 sampel. Jika dari 126 anggota sampel tersebut
hanya dijumpai 2 kesalahan maka AUPL= 6,3/126= 5%
AUPL=DUPL. Auditor akan mengambil kesimpulan bahwa
pengendalian internal klien sudah efektif, dan auditor akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
menghentikan proses pengambilan sampelnya. Apabila 126
sampel yang diperiksa auditor menemukan 3 kesalahan,
maka auditor AUPL menjadi sebesar 6,19% (7,8/126).
Dalam keadaan ini auditor memerlukan sampel sebanyak 156
(7,8/5%) dan berlanjutnya kepada langka ke-4.
Langkah 4:
Jika dalam pemeriksaan 126 sampel auditor menemukan 3
kesalahan atau penyimpangan, maka auditor akan
mengambil 30 anggota sampel tambahan sehingga jumlah
anggota sampel pada langkah 4 ini menjadi 156. Jika dari 156
anggota sampel tersebut terdapat 3 kesalahan maka AUPL=
7,8/156= 5%. Maka auditor akan menghentikan pengambilan
sampelnya, karena AUPL=DUPL. Apabila dari 156 sampel
yang diperiksa terdapat 4 kesalahan maka AUPL= 5,9%
(9,2/156) maka beralih pada langkah ke-5, yaitu mengambil
kesimpula bahwa unsur pengendalian internal yang
diperiksanya tidak dapat dipercaya atau auditor dapat
menggunakan fixed sampel-size-atribut sampling sebagai
alternatif.
6) Mengevaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel
Mengevaluasi hasil pemeriksaan sampel yang telah di uji
dengan cara membandingkan tingkat kesalahan maksimum
yang dapat diterima (DUPL) dan tingkat kesalahan yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
dicapai (AUPL). Apabila AUPL<DUPL maka dapat ditarik
kesimpulan bahwa pengendalian internal penerimaan kas
adalah efektif, namun apabila AUPL>DUPL maka
kesimpulan yang ditarik oleh auditor adalah tidak efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
BAB IV
GAMBARAN UMUM
A. Sejarah dan Perkembangan Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
1. Periode Sebelum Menjadi Paroki (1932-1998)
Pada tanggal 1 Februari 1932 seorang pemuda bernama Tarsisius
Karim datang ke pedesaan kelor karena mendapatkan tugas dari
Yayasan Kanisius Semarang untuk mendirikan sekolah rakyat (SR). Ia
berasal dari Dusun Wareng, Desa Munggi, Kecamatan Semanu,
Kabupaten Gunungkidul. Tarsisius Karim mendapat tugas dari Yayasan
Kanisius Semarang untuk merintis sekolah rakyat. Bapak Karsaikrama
adalah orang yang berperan dalam tumbuhnya iman katolik dan juga
pendidikan di Kelor.
Gereja perdana merupakan suatu gambaran apa yang dialami oleh
masyarakat Kelor masa itu. Sekitar tahun 90-an dimana dimulai sebagai
tahun untuk pengembalaan umat. Pada saat itu terdapat pembagian
Paroki menjadi 3 bagian yaitu: tengah berpusat di Wonosari, barat di
Bandung, dan timur di Kelor. Wilayah-wilayah tersebut memiliki
kepengurusan yang lengkap, dan struktur organisasinya sama dan
seragam.
Pada tahun 1990 stasi Kelor mulai mendapatkan perhatian. Pada
tanggal 1 Januari 1998 stasi Kelor ditetapkan sebagai Paroki
Administratif, yang meliputi 6 wilayah yang tersebar pada 4 kecamatan
yaitu: Kecamatan Karangmojo, Kecamatan Ngawen, Kecamatan
Semin, dan Kecamatan Pojong. Keenam wilayah tersebut diantaranya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
adalah: wilayah Kelor, wilayah Jaranmati, wilayah Semin, wilayah
Sambeng, wilayah Wonosari Jurangrejo dan wilayah Ngawen. Pada
tahun 1995 Paroki Kelor di bawah perlindungan Santo Petrus dan
Paulus umat Kelor semakin bertambah banyak sehingga Pastor Paroki
membuat keputusan untuk mendampingin wilayah secara intensif.
2. Periode menjadi Paroki (1998-2006)
Tanggal 1 Januari 1998 saat yang menentukan dan menjadi salah
satu tonggak sejarah Paroki Kelor pada periode tahun 1998-2000
terbentuklah Dewan Paroki I dengan visinya yaitu: “Menggalang
Paguyuban, Meraih Kedewasaan, Menuju Kemandirian.” Visi ini
dipilih karena situasi rill Paroki Administratif Kelor dimana umat sudah
membentuk Gereja di enam wilayah dan masing-masing dengan lokasi
yang berjauhan.
3. Masa Paroki Definitif (2006-sekarang)
Pada tanggal 1 September 2005 terjadi pertemuan tiga Dewan Paroki
yaitu: Kelor, Bandung, dan Wonosari untuk mendukung rencana dan
keinginan Dewan Paroki Kelor untuk tetap menjalin kerjasama satu
sama lain. Pada tanggal 23 Dewan Paroki Kelor mengutarakan maksud
hati untuk dikukuhkan menjadi Paroki yang mandiri. Pada tanggal 17
Februari 2006 Dewan Paroki Kelor mengadakan pertemuan dengan
Romo B Saryanto, Pr yang menjabat sebagai Vikep DIY untuk
membicarakan hal-hal yang perlu untuk kesiapan kemandirian Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
Akhirnya Bapak Uskup Semarang Mgr. Ignatius Suharyo
meresmikan Paroki Santo Petrus dan Paulus secara definitif (tetap) pada
hari Rabu 2 Agustus 2006. Kemandirian ini tidak berarti bahwa
peziarahan hidup umat Allah di Kelor akan berhenti. Semua itu tentu
dipersembahkan demi Kemuliaan Tuhan yang lebih besar (Ad Maiorem
Dei Gloriam). Setelah dikukuhkan menjadi paroki definitif upaya-
upaya pengembangan terus dilakukan dalam berbagai segi kehidupan
Paroki yang termasuk dalm tiga tata kelola Gereja yaitu: Tata kelola
administrasi, tata kelola pastoral/pelayanan dan tata kelola harta benda
Gereja.
B. Visi, Misi, Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
1. Visi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Visi yang dimiliki oleh Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor adalah
“Semakin setia sebagai murid-murid Yesus Kristus dengan perjuangan
yang berlandaskan persaudaraan yang semakin kokoh, iman yang
dewasa dan wawasan yang semakin luas dan terbuka.”
2. Misi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Misi yang dijalankan oleh Paroki Santo Petrus dan Paulus untuk
terwujudnya visi tersebut dengan menjalan misi sebagai berikut:
a. Mewujudkan keluarga sebagai teledan kesetian, terutama kesetian
suami-istri, sebagaimana taat-setiaNya Yesus Kristus kepada Bapa.
b. Menjadikan keluarga sebagai dasar membangun persaudaraan yang
penuh kasih di antara anggota keluarga dan masyarakat sekitar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
c. Menjadikan keluarga sebagai sekolah iman demi kedewasaan iman
dan berkembangnya wawasan yang terbuka.
d. Menjadikan keluarga sebagai teladan penghayatan nilai-nilai moral
dan nilai-nilai hidup terutama bagi kaum muda, remaja, dan anak-
anak.
e. Mewujudkan Gereja berwawasan luas, terbuka, mengembangkan
budaya kasih dan solider kepada mereka yang lemah, miskin, dan
tersingkir.
f. Membangun citra Gereja yang bersih, transparan, kredibel, dan
akuntabel.
g. Membangun solidaritas dalam pengurus Dewan Paroki baik di
tingkat lingkungan, wilayah maupun paroki.
h. Menumbuhkembangkan jati diri lingkungan dan wilayah sebagai
bagian integral dalam paroki.
C. Tujuan, Fungsi, Wewenang dan Tanggungjawab Dewan Paroki
1. Tujuan Dewan Paroki
Dewan Paroki bertujuan mengembangkan kegiatan pastoral paroki
demi terpenuhinya pelayanan kepada umat beriman dan terwujudnya
kesejahteraan masyarakat.
2. Fungsi Dewan Paroki
Fungsi yang terdapat pada Dewan Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
a. Dewan Paroki berfungsi konsultatif untuk memberi pertimbangan-
pertimbangan terhadap kepemimpinan hirarki.
b. Dewan Paroki berfungsi eksekutif dalam menyelenggarakan
pelayanan pastoral untuk seluruh Umat.
c. Dewan Paroki berfungsi representatif dalam menghadirkan Gereja
dengan mewakili dan bertindak atas nama umat Paroki di tengah
umat, masyarakat, dan pemerintah setempat.
3. Wewenang dan Tanggungjawab Dewan Paroki
a. Dewan Paroki Kelor bertanggungjawab atas keputusan-keputusan
dan pelaksanaan pastoral kepada umat Paroki dan Uskup.
b. Dewan Paroki berwenang:
i. Memberikan pertimbangan-pertimbangan sejauh diminta oleh
hirarki.
ii. Mengambil keputusan tentang pelaksanaan reksa pastoral
paroki dalam kesatuan dengan arah pastoral Keuskupan.
iii. Mewakili kehadiran Gereja sebgai lembaga di tengah umat
masyarakat dan pemerintah setempat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
D. Skema Organisasi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Gambar 1 Skema Organisasi Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Sumber: Buku Pedoman Pelaksanaan Dewan Paroki, 2015
E. Tugas Anggota Dewan Paroki
1. Tugas Dewan Paroki
Dewan Paroki bertugas menyelenggarakan pelayanan pastoral sesuai
dengan kebutuhan umat dengan mengacu ada arah dasar Keuskupan
Agung Semarang (ARDAS KAS) yaitu pada bidang:
a. Liturgi dan Peribadatan
b. Pewartaan dan Evangelisasi
c. Paguyuban dan Persaudaraan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
d. Kerasulan Kemasyarakatan
e. Rumah Tangga
f. Penelitian dan Pengembangan
Serta Pedoman-pedoman Pastoral Kas, dan pengarahan-pengarahan
Keuskupan.
2. Tugas Dewan Harian
a. Merumuskan kebijakan umum tentang pelayan pastoral paroki
berdasarkan kebijakan umum Keuskupan Agung Semarang dan
Arah Dasar Keuskupan Agung Semarang.
b. Merumuskan misi paroki, fokus pastoral serta sasaran strategis baik
jangka panjang, menengah maupun pendek.
c. Mengawal dan memonitor pelaksanaan program kerja di semua
bidang Dewan Paroki.
d. Menangani masalah-masalah paroki yang timbul dalam kehidupan
umat beriman.
e. Mempersiapkan rapat dan membentuk kepanitiaan ad hoc yang
bertanggungnjawab kepada Dewan Paroki
f. Mengundang rapat Dewan Inti, Dewan Pleno atau bidang-
bidang/tim kerja tertentu secara berkala.
g. Menyampaikan laporan tentang dinamika pastoral paroki kepada
Uskup.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor ini memiliki 4 bendahara yang
memiliki tugas sebagai berikut:
1. Bendahara I
a. Membuat laporan keuangan Paroki ke Keuskupan
b. Bersama Bendahara II dan III membuat laporan keuangan tahunan
kepada Uskup.
c. Menyusun RAPB tahunan bersama dengan pengurus Dewan Harian
lainnya.
d. Mengelola pemasukan dan pengeluaran uang.
2. Bendahara II
a. Membuat pembukuan keuangan Paroki.
b. Bersama bendahara I dan III menangani laporan keuangan Paroki.
c. Menangani amplop persembahan bulanan.
d. Membuat rekapitulasi persembahan.
e. Membuat laporan keuangan ke wilayah/lingkungan.
f. Memastikan terselesaikannya tagihan rekening listrik, air dan
telepon.
g. Memegang kas kecil dengan jumlah Rp. 2.000.000,00.
3. Bendahara III
a. Mengurus kolekte pembangunan.
b. Bersama Bendahara II dan III menangani laporan keuangan Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
4. Bendahara IV
a. Menangani tabungan cinta kasih.
b. Membuat laporan keuangan cinta kasih.
F. Prosedur Penerimaan Hasil Kolekte Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor
1. Setelah selesai misa, Tim penghitung yang sudah ditunjuk oleh Dewan
Paroki bertugas menghitung uang kolekte satu dan dua di tempat yang
sudah ditentukan. Kemudian petugas mengisi dan menandatangani
Berita Acara Penghitungan dan Penyerahan Kolekte (BAPK).
2. Kolekte satu dan dua selalu dibuatkan BAPK.
3. Tim Penghitung menyerahkan uang hasil kolekte beserta dengan BAPK
yang telah ditandatangani kepada kasir (kasir merupakan tim dari
bendahara).
4. Kasir melakukan pemeriksaan jumlah uang yang tertera pada BAPK
dan pengecekan jumlah uang kolekte.
5. Apabila jumlah uang yang tertera pada BAPK sama dengan jumlah
uang yang diserahkan oleh Tim Penghitung. Kasir menandatangani
BAPK tersebut.
6. Kasir memasukan uang hasil kolekte dan BAPK ke dalam amplop lalu
diserahkan kepada bendahara 1.
7. Bendahara I mencocokan kembali hasil uang yang diserahkan tersebut
dengan BAPK, setelah cocok bendahara I akan membuat rekapitulasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
penghitungan kolekte dan mencatat secara manual hasil kolekte ke
dalam Laporan Kas Rutin Dewan Paroki (LKRDP).
8. Bendahara Dewan Paroki menyetorkan uang hasil kolekte ke bank
setiap minggu pada akhir bulan dan menerima Bukti Setoran Bank.
9. Operator akuntansi mengetik (LKRDP) dan rekapitulasi penghitungan
kolekte ke dalam komputer dan memasukannya kedalam GL.
10. LKRDP yang telah dibuat oleh operator akuntansi lalu diserahkan
kepada Romo Paroki dan Bendahara Dewan Paroki untuk
menandatangani dokumen tersebut.
11. BAPK, rekap penghitungan kolekte, BKM, dan LKRDP disimpan oleh
Operator Akuntansi dan diurutkan berdasarkan tanggal terjadinya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Pengujian adanya kepatuhan terhadap struktur pengendalian internal
Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor.
1. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi
tertentu
a. Pengamatan terhadap pembuatan berita acara penghitungan dan
penyerahan hasil kolekte (BAPK).
Auditor telah mengamati dokumen BAPK yang dibuat oleh
fungsi penghitung. Dokumen tersebut berfungsi sebagai
transparansi dana yang telah diterima oleh gereja tersebut. Sebagai
bentuk pengendaliannya dokumen tersebut harus terotorisasi oleh
fungsi penghitung. BAPK yang sudah terotorisasi kemudian
dibuatkan rekapitulasi hasil penghitungan kolekte. Rekapitulasi
penghitungan kolekte ini dibuat setiap akhir bulan.
b. Pemeriksaan atas dokumen BAPK yang telah diotoriasasi.
Auditor melakukan pemeriksaan terhadap BAPK. Setelah dilakukan
pemeriksaan dokumen auditor tidak menemukan adanya dokumen
yang tidak terotoriasi oleh fungsi penghitung.
2. Pengujian penerimaan kas yang telah terjadi dan yang telah dicatat.
Auditor memilih penerimaan kas (kolekte) yang telah terjadi dan
telah dicatat ke dalam dokumen penerimaan hasil kolekte (Berita Acara
Penghitungan dan penyerahan hasil Kolekte). Auditor telah mengikuti
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
pelaksanaannya (reforming). Uang hasil kolekte diserahakan kepada fungsi
penghitung setelah berakhirnya misa pada hari minggu. Uang yang telah
diterima oleh fungsi penghitung akan dilakukan penghitungan. Setelah
dilakukan penghitungan lalu dicatat ke dalam dukumen Berita Acara
Penghitungan dan penyerahan hasil Kolekte (BAPK). Pada pencatatan ke
dalam dokumen tersebut dipisahkan jumlah nominal uang dan wujud dari
uang tersebut. Pemisahaan jumlah nominal dan wujud dari uang yang telah
diterima yaitu uang logam dengan pecahan nominal Rp50,00; Rp100,00;
Rp200,00; Rp500,00; dan Rp1.000; serta uang kertas dengan pecahan
nominal Rp1.000; Rp2.000; Rp5.000; Rp10.000; Rp20.000; Rp50.000; dan
Rp100.000. Pemisahaan nominal dalam pencatatan tersebut untuk
meminimalisasi adanya kesalahan dalam proses penghitungan yang
dilakukan oleh fungsi penghitung.
Setelah dilakukan pencatatan ke dalam BAPK lalu diserahkan
kepada fungsi penyimpanan. Fungsi penyimpanan bertugas untuk
menyimpan sejumlah uang beserta dokumen pendukungnya yaitu BAPK.
Fungsi penyimpanan juga membuatkan rekapitulasi kolekte yang telah
diterimanya setiap minggu. Rekapitulasi ini dibuat disetiap akhir bulan.
Tujuan pembuatan rekapitulasi ini adalah untuk menimaliasasi salah saji
material pada Laporan Kas Rutin Dewan Paroki (LKRDP). Fungsi
penyimpanan ini selain bertugas untuk menyimpanan uang dan pembuatan
rekapitulasi serta laporan kas rutin dewan paroki secara manual juga
bertugas menyetorkan sejumlah dana yang telah diterima. Penyetoran uang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
hasil kolekte ini adalah selama 1 bulan terjadinya penerimaan hasil kolekte
pada hari minggu. Penyetoran dilakukan dengan akun atas nama PGPM
(Pengurus Gereja dan Papa Miskin) Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor.
Setelah fungsi penyimpanan mencatat rekapitulasi hasil penerimaan
kolekte dan laporan kas rutin dewan paroki secara manual. Selanjutnya
dokumen tersebut diserahkan kepada fungsi akuntansi yang bertugas untuk
memasukan laporan kas rutin dewan paroki dan hasil rekapitulasi
penerimaan kolekte ke dalam komputer. Operator akuntansi selain bertugas
untuk memasukan laporan kas rutin dewan paroki dan rekapitulasi hasil
penerimaan kolekte ke dalam komputer juga mengarsipkan dokumen-
dokumennya yaitu BAPK yang telah terotorisasi, rekapitulasi hasil
penerimaan kolekte dan laporan kas rutin dewan paroki sesuai tanggal
terjadinya.
Langkah selanjutnya adalah mendokumentasikan mengenai
pengendalian internal yang berlaku pada Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor ini. Dalam mendokumentasikan pengendalian internal Paroki ini
auditor menggunakan kuesioner pengendalian untuk memperoleh informasi
pengendalian internal kliennya. Pada kuesoner tersebut terdapat
pertanyaan-pertanyaan yang terdapat di dalamnya disusun sedemikian rupa
sehingga jawaban yang diharapkan hanya terdiri dari “ya”, “tidak”, dan
“tidak dapat diterapkan”. Jika jawaban-jawaban yang diperoleh sebagian
besar adalah “ya” berarti pengendalian internal klien baik, sedangkan jika
jawabannya sebagian besar “tidak” berarti pengendalian internal klien
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
lemah (Mulyadi, 2014: 200). Berikut adalah hasil kuesioner pengendalian
internal:
Tabel 4 Hasil kuesioner pengendalian internal klien
N
o Pernyataan Y
a
Tid
ak Tidak
dapat
ditera
p-kan
Komentar
1 Kegiatan penerimaan kas
kolekte dilakukan lebih
dari satu fungsi/personel
15
2 Kas yang terdapat pada
bendahara atau hasil
kolekte disimpan dalam
tempat yang aman
15
3 Seluruh hasil penerimaan
kas segera disetorkan ke
bank
15 Setelah uang hasil kolekte
dihitung, apabila di
bawah 10 juta itu
langsung disetor untuk
dana pastoral dan lain-
lain, apabila dana yang
terkumpul sudah lebih
dari 10 juta maka
langsung disetorkan ke
bank.
4 Terdapat pemberian
nomor urut tercetak pada
setiap dokumen akuntansi
yang digunakan
15
5 Dokumen penerimaan kas
kolekte yang tidak
digunakan dalam tempat
yang aman
15
6 Terdapat dokumentasi
yang baik untuk setiap
transaksi keuangan
15
7 Hanya personel tertentu
yang dapat mengotorisasi
penerimaan kas kolekte
15
8 Pengotorisasian dokumen
memeriksa kesesuaian
dari detail dokumen
sebelum menandatangani
dokumen
15
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
Tabel 5 Hasil kuesioner pengendalian internal klien (lanjutan)
N
o Pernyataan Y
a
Tid
ak Tidak
dapat
ditera
p-kan
Komentar
9
Terdapat pemisahaan
tugas antara personel yang
menghitung, mencatat,
menyimpan dan
akuntanasi
15
10 Terdapat pelatihan bagi
bendahara dewan paroki
yang baru, mengenai
akuntansi paroki
15
11 Bendahara dewan paroki
yang dipilih telah sesuai
dengan kemapuannya di
bidang akuntansi
15
12 Ada monitoring
(pemantauan) secara
berkala atas pengelolaan
keuangan dan proses
akuntansi yag dilakukan
oleh pihak berwenang
15
13 Pelaporan keuangan
dilakukan tepat waktu
15
Sumber: Data diolah, 2017
Berdasarkan hasil kuesoner diatas maka pengendalian internal klien baik
karena jawaban kuesioner sebagian besar menjawab “ya” sehingga
pengendalian internal yang terapkan oleh Paroki tersebut adalah baik.
B. Pengujian tingkat kepatuhan pengendalian internal Paroki Santo
Petrus dan Paulus Kelor.
Pada pengujian ini auditor menggunakan teknik atribut sampling yaitu
stop-or go sampling. Berikut adalah prosedur yang harus ditempuh oleh
auditor dalam menggunakan stop or-go sampling.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
1. Menentukan Populasi
Populasi yang dapat digunakan adalah dokumen penerimaan kas, yaitu
Berita Acara Perhitungan dan Penyerahan Kolekte (BAPK) selama
tahun 2016 yaitu berjumlah 114 lembar.
2. Menspesifikasi atribut-atribut yang dapat dikehendaki
Sebelum auditor melakukan pengambilan sampel auditor harus
menentukan atribut yang akan diperiksa (Mulyadi, 2014: 252). Atribut
untuk setiap pengendalian yang digunakan untuk mengurangi risiko
pengendalian atas sebuah asersi. Atribut yang ditentukan untuk menguji
efektivitas pengendalian internal yaitu:
a. Keterjadian dan kelengkapan BAPK harus dilengkapi dengan hari
dan tanggal serta keterangan jenis dana pada setiap perhitungan
yang dilakukan setiap minggu.
b. Hak dan kewajiban menunjukkan adanya otorisasi dokumen
BAPK yang dilakukan oleh pihak yang berwenang yaitu: tim
penghitung, koordinator, tim penghitung dan kasir.
3. Menentukan ukuran sampel
Sampel minimum dalam pengujian ini adalah sebanyak 60 dokumen
penerimaan kas di Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor. Sampel
minimum diperoleh dari DUPL sebesar 5% dan tingkat keandalan
sebesar 95% sehingga titik temu dari DUPL dan tingkat keandalan
adalah 60. Untuk lebih jelasnya dapat dilihat pada tabel 6.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
Tabel 6 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian (Zero
Expected Occurances)
Acceptable
Upper
Precision
Limit
Sampel Size Based on Confindence Levels
90% 95% 97,5%
10%
9
8
7
6
5
4
3
2
1
24
27
30
35
40
48
60
80
120
240
30
34
38
43
50
60
75
100
150
300
37
42
47
53
62
74
93
124
185
370
Sumber: Mulyadi, 2014:265
4. Pemeriksaan atribut menggunakan stop or-go sampling
Berikut hasil pengacakan nomor dokumen yang akan diambil sebanyak
60 dari populasi yang ada:
Tabel 7 Pemilihan Sampel Dokumen Penerimaan Kas (BAPK)
No.
Urut No. BAPK
No.
Urut No. BAPK
No.
Urut No. BAPK
No.
Urut
No. BAPK
1 BAPK83 16 BAPK30 31 BAPK63 46 BAPK09
2 BAPK42 17 BAPK52 32 BAPK71 47 BAPK18
3 BAPK34 18 BAPK77 33 BAPK109 48 BAPK97
4 BAPK49 19 BAPK68 34 BAPK50 49 BAPK56
5 BAPK61 20 BAPK100 35 BAPK93 50 BAPK24
6 BAPK69 21 BAPK04 36 BAPK105 51 BAPK20
7 BAPK91 22 BAPK29 37 BAPK35 52 BAPK33
8 BAPK06 23 BAPK67 38 BAPK07 53 BAPK70
9 BAPK85 24 BAPK114 39 BAPK14 54 BAPK95
10 BAPK92 25 BAPK10 40 BAPK74 55 BAPK28
11 BAPK46 26 BAPK60 41 BAPK54 56 BAPK41
12 BAPK64 27 BAPK32 42 BAPK106 57 BAPK39
13 BAPK58 28 BAPK78 43 BAPK76 58 BAPK44
14 BAPK62 29 BAPK25 44 BAPK02 59 BAPK37
15 BAPK98 30 BAPK08 45 BAPK27 60 BAPK103
Sumber: Data diolah, 2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
Setelah mendapatkan nomor teracak pada BAPK selanjutnya adalah
memeriksa dokumen sesuai dengan atribut yang telah ditentukan.
Berikut adalah hasil dari pemeriksaan dokumen BAPK pada tabel 8:
Tabel 8 Hasil Pemeriksaan Dokumen BAPK
No.
Urut
No.
BAPK
Atribut No.
Urut
No.
BAPK
Atribut
1 2 1 2
1 BAPK83 v v 31 BAPK63 v v
2 BAPK42 v v 32 BAPK71 v v
3 BAPK34 v v 33 BAPK109 v v
4 BAPK49 v v 34 BAPK50 v v
5 BAPK61 v v 35 BAPK93 v v
6 BAPK69 v v 36 BAPK105 v v
7 BAPK91 v v 37 BAPK35 v v
8 BAPK06 v v 38 BAPK07 v v
9 BAPK85 v v 39 BAPK14 v v
10 BAPK92 v v 40 BAPK74 v v
11 BAPK46 v v 41 BAPK54 v v
12 BAPK64 v v 42 BAPK106 v v
13 BAPK58 v v 43 BAPK76 v v
14 BAPK62 v v 44 BAPK02 v v
15 BAPK98 v v 45 BAPK27 v v
16 BAPK30 v v 46 BAPK09 v v
17 BAPK52 v v 47 BAPK18 v v
18 BAPK77 v v 48 BAPK97 v v
19 BAPK68 v v 49 BAPK56 v v
20 BAPK100 v v 50 BAPK24 v v
21 BAPK04 v v 51 BAPK20 v v
22 BAPK29 v v 52 BAPK33 v v
23 BAPK67 v v 53 BAPK70 v v
24 BAPK114 v v 54 BAPK95 v v
25 BAPK10 v v 55 BAPK28 v v
26 BAPK60 v v 56 BAPK41 v v
27 BAPK32 v v 57 BAPK39 v v
28 BAPK78 v v 58 BAPK44 v v
29 BAPK25 v v 59 BAPK37 v v
30 BAPK08 v v 60 BAPK103 v v
Sumber: Data diolah, 2017
Keterangan=
v= ada, atribut 1= kelengkapan (hari tanggal, waktu dan jenis dana), dan
atribut 2= hak dan kewajiban (otorisasi dari pihak yang berwenang dalam
penerimaan kas Paroki).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Dari pemeriksaan terhadap 60 dokumen penerimaan kas (BAPK) tidak
ditemukan kesalahan. Untuk penghitungan terhadap kesalahan yang
dihasilkan oleh atribut dilakukan dengan bantuan pada tabel 9:
Tabel 9 Atribut Sampling Table for Determining Stop-or-Go Sampling
Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Based on
Sampel Results
Sumber: Mulyadi, 2014: 268
Keterangan= Number Of Occurance= Jumlah kejadian
Confidence Levels= tingkat keyakinan
a. Atribut 1 terkait dengan keterjadian dan kelengkapan (hari tanggal
dan jenis dana):
Berdasarkan pemeriksaan terhadap 60 sampel, selanjutnya
melakukan penghitungan AUPL dengan menentukan Confidence
level factor at desired reliability for occurance observed. Langkah
dalam menentukan Confidence level factor at desired reliability for
occurance observed dengan melihat titik temu pada confidence
levels= 95% dan jumlah kejadian yang dihasilkan oleh atribut (Lih.
tabel 9). Dari hasil pemeriksaan pada tabel 8 atribut 1 tidak
ditemukan kesalahan atau jumlah kesalahan samadengan 0 karena
terdapat informasi mengenai tanggal dan jenis dana pada BAPK
Number Of Occurrence Confidence Levels
90% 95% 97,5%
0 2,4 3,0 3,7
1 3,9 4,8 5,6
2 5,4 6,3 7,3
3 6,7 7,8 8,8
4 8,0 9,2 10,3
5 9,3 10,6 11,7
6 10,6 11,9 13,1
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
tersebut. Maka titik temu dari confidence levels= 95% dan jumlah
kejadian yang dihasilkan oleh atribut samadengan 0 adalah 3,0.
Berikut adalah penghitungan AUPL yang dilakukan oleh auditor
sebagai berikut:
𝐴𝑈𝑃𝐿 =
𝐶𝑜𝑓𝑖𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦𝑓𝑜𝑟 𝑜𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒
AUPL= 3,0/60
AUPL= 0,05
AUPL= 5%
Tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL) = tingkat batas ketepatan
yang diinginkan (DUPL) maka pada atribut 1 adalah efektif.
b. Atribut 2 terkait dengan pemenuhan hak dan kewajiban (otorisasi
dari pihak-pihak yang terkait dengan penerimaan kas yaitu:
otorisaasi dari kasir, dan tim penghitung.
Berdasarkan pemeriksaan terhadap 60 sampel, selanjutnya
melakukan penghitungan AUPL dengan menentukan Confidence
level factor at desired reliability for occurance observed. Langkah
dalam menentukan Confidence level factor at desired reliability for
occurance observed dengan melihat titik temu pada confidence
levels= 95% dan jumlah kejadian yang dihasilkan oleh atribut (Lih.
tabel 9). Dari hasil pemeriksaan pada tabel 8 atribut 2 tidak
ditemukan kesalahan atau jumlah kesalahan samadengan 0 karena
terdapat pemenuhan hak dan kewajiban yaitu otorisasi oleh pihak-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
pihak yang berwenang pada penerimaan kas yaitu tim penghitung,
dan kasir. Maka titik temu dari confidence levels= 95% dan jumlah
kejadian yang dihasilkan oleh atribut samadengan 0 adalah 3,0.
Berikut adalah penghitungan AUPL yang dilakukan oleh auditor
sebagai berikut:
𝐴𝑈𝑃𝐿 =
𝐶𝑜𝑓𝑖𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦𝑓𝑜𝑟 𝑜𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒
AUPL= 3,00/60
AUPL= 0,05%
AUPL=5%
Tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL) = tingkat kesalahan
maksimum yang dapat diterima (DUPL) maka hasil pada atribut 2
adalah efektif.
Berikut adalah rangkuman dari hasil pemeriksaan sampel dengan
menggunakan teknik sampling atribut stop o-go sampling pada
kedua atribut yang telah diperiksa (Lih. tabel 10):
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
Tabel 10 Ringkasan hasil pengujian kepatuhan pada atribut penerimaan
kas.
No.
Atribut Atribut
Jumlah
Sampel
Jumlah
Kesalahan AUPL DUPL
Hasil
Pengujian
Kepatuhan
1
Keterjadian
dan
Kelengkapan,
terdapat
informasi
mengenai hari,
tanggal
terjadinya dan
jenis dana
60 0 5% 5% Efektif
2
Hak dan
kewajiban
menunjukan
adanya
otoriasi
dokumen
BAPK yang
dilakukan oleh
pihak yang
berwenang
60 0 5% 5% Efektif
Sumber: Data diolah, 2017
5. Mengevaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel
Berdasarkan pemeriksaan sampel dengan menggunakan stop or go
sampling yang telah dilakukan langkah selanjutnya adalah
mengevaluasi hasil pemeriksaan sampel yang telah diuji sebagai
berikut:
a. Atribut 1 terkait dengan keterjadian dan kelengkapan pada
dokumen berita acara pemeriksaan dan penyerahan hasil kolekte
(BAPK) terdapat informasi mengenai hari, tanggal terjadinya dan
jenis dana. Mendapatkan hasil efektif karena AUPL = DUPL sama
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
dengan 5%. Hal itu juga didukung dengan diperiksanya kembali
dokumen penerimaan kas sebelum diserahkan kepada kasir
sehingga kelengkapan dalam mengisi hari, tanggal dan jenis dana
yang akan dihitung sudah tercantum.
b. Atribut 2 terkait dengan hak dan kewajiban mengenai otorisasi
yang terdapat pada berita acara pemeriksaan dan penyerahan hasil
kolekte (BAPK) mendapatkan hasil efektif karena AUPL = DUPL
sama dengan 5%. Hal tersebut didukung dengan pernyataan pada
pasal 15 ayat 2 nomor 2 mengenai proses akuntansi paroki dalam
buku pedoman pelaksanaan keuangan dan akuntansi paroki tahun
2016. Pernyataan tersebut mengharuskan setiap transaksi keuangan
yang terjadi diotorisasi oleh pihak yang berwenang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil dari analisis data dan pembahasan mengenai
efektivitas pengendalian internal sistem penerimaan kas Paroki Santo Petrus
dan Paulus Kelor, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal
sistem peneriman kas Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor sudah efektif.
Kesimpulan tersebut diambil berdasarkan evaluasi hasil
pemeriksaan terhadap sampel yang diperiksa dengan metode stop or go
terhadap dokumen berita acara penghitungan dan penyerahan hasil kolekte
(BAPK). Adapun atribut yang telah diperiksa pada dokumen tersebut
memeperoleh hasil efektif karena AUPL=DUPL Berikut adalah hasil dari
atribut yang diperiksa:
1. Atribut 1 terkait dengan kelengkapan informasi yang terdapat pada
berita acara pemeriksaan dan penyerahan hasil kolekte (BAPK) yaitu:
hari, tanggal, dan keterangan jenis dana sudah diterapkan secara efektif.
2. Atribut 2 terkait dengan hak dan kewajiban yang terdapat pada berita
acara pemeriksaan dan penyerahan hasil kolekte (BAPK) yaitu adanya
otorisasi dari pihak yang terkait dengan penerimaan kas yaitu tim
penghitung dan kasir sudah diterapkan secara efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
B. Keterbatasan Penelitian
Peneliti menyadari terdapat keterbatasan dalam penelitian ini diantaranya
adalah
1. Data-data yang dibutuhkan tidak sepenuhnya dapat diambil, karena
data-data tersebut bersifat rahasia. Untuk menjamin kerahasiaan data,
maka data tersebut tidak dapat diakses oleh orang-orang tidak
berwenang.
2. Peneliti tidak melakukan pengujian bertujuan ganda (subtansif) pada
pengujian tingkat kepatuhan sehingga hasil dari penelitian ini tidak
dapat menilai kewajaran dalam laporan keuangan yang dibuat oleh
Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor.
3. Peneliti menyadari bahwa terdapat kekeliruan dalam pemilihan atribut
1 pada dokumen Berita Acara Penghitungan dan penyerahan hasil
Kolekte (BAPK) yang seharusnya adalah nomor urut tercetak pada
dokumen tersebut sebagai bagian dari unsur pengendalian internalnya.
C. Saran
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan maka penulis memberikan
saran yaitu:
1. Bagi Gereja:
Pada dokumen BAPK selain adanya hari tanggal dan jenis dana
diharapkan adanya nomor urut tercetak pada dokumen tersebut. Hal
tersebut menjadi saran peneliti karena dengan adanya nomor urut
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
tercetak pada dokumen tersebut akan meminimalisir adanya
kecurangan (fraud) yang mungkin terjadi.
2. Bagi peneliti:
a. Diharapkan mengembangkan penelitian ini dengan mengambil
sampel yang menyeluruh pada penerimaan kas di Paroki Santo
Petrus dan Paulus Kelor. Hal tersebut diharapkan dapat
mengevaluasi pengendalian internal pada sistem penerimaan kas
secara menyeluruh di Paroki ini.
b. Bagi penelitian selanjutnya diharapkan lebih teliti dalam pemilihan
atribut pada dokumen, karena atribut adalah bagian dari unsur
pengendalian internal yang seharusnya ada pada dokumen yang akan
diteliti dan berpengaruh pada hasil yang akan diperoleh.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
DAFTAR PUSTAKA
Amelia, Novita. 2012. Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas
studi kasus Paroki Hati Kudus Tuhan Yesus Ganjuran . Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta: Skripsi.
Arlin, Alexander. 2012. Evaluasi Sistem Pengendalian internal Penerimaan Kas
Panitia Relokasi Gereja Katolik Kristus Raja Baciro Yogyakarta.
Univesitas Sanata Dharma Yogyakarta: Skripsi.
Kell. 2003. Modern Auditing. Jakarta: Erlangga
CPA, A. 2011. Internal Control for not-for-profit organization. CPA Australia, 4.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2011. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No.45
Pelaporan Keuangan Entitas Nirlaba. Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia.
Jusup, H. 2001. Auditing (Pengauditan) . Yogyakarta: Sekolah Tinggi Ilmu
Ekonomi YKPN.
Kohler, L. E. 1972. A DICTIONARY FOR ACCOUNTANTS Fourth Edition. New
Delhi : Prentice-Hall Of India Private Limited, New Delhi.
Lumen Gensium (LG) (Terang Bangsa-bangsa). Konstitusi Dogmatis Tentang
Geraja. Penerjemah R. Hardawiryana, SJ KWI Jakarta 1990. Penerbit Mardi
Yuana Seri Dokumen Gerejani No 7.
Munawir. 1998. Analisa Laporan Keuangan. Edisi Keempat. Yokyakarta: Liberty
Marie DiTommaso, R. L. 2003. Non-for-Profit. Singapore : Jhon Willey & Sons
(Asia) Pte. Ltd.
Mahsun. 2013. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: BPFE - Yogyakarta.
Mulyadi. 2002. Auditing Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi. 2014. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.
Pahala Nainggolan. 2005. Akuntansi Keuangan Yayasan dan Lembaga Nirlaba
sejenis edisi satu. Jakarta: PT Radja Grafindo Persada.
Paroki St Petrus dan Paulus Kelor 2015. PEDOMAN PELAKSANAAN DEWAN
PAROKI. Yogyakarta: Paroki Kelor.
Paroki St Petrus dan Paulus Kelor 2016. PEDOMAN PELAKSANAAN KEUANGAN
DAN AKUNTANSI PAROKI. Yogyakarta: Paroki Kelor.
Mardiasmo. 2005. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: Andi Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
Republik Indonesia. 2001. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun
2001 tentang Yayasan. Lembaran Negara RI Tahun 2001 Nomor 112.
Jakarta: Sekretariat Negara.
Setiani, Ineke. 2012. Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas studi
kasus Paroki Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta. Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta: Skripsi.
Tim Akuntansi Keuskupan Agung Semarang. 2008. Peunjuk Teknis Keuangan dan
Akuntansi Paroki. Semarang: Kanisius.
Tim Keuskupan Agung Semarang. 1991. Garis-garis Besar Sejarah Katolik
Keuskupan Agung Semarang. Semarang: Keuskupan Agung Semarang.
Tuanakotta, T. 2012. Audit Berbasis ISA (International Standards on Auditing.
Jakarta: Salemba Empat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
Lampiran 1 – gambar 1A
Bendahara Dewan Paroki
Keterangan:
BAPK= Berita Acara Penghitungan dan Penyerahan Hasil Kolekte
CKPTL= Catatan Penerimaan Hasil Kolekte, Parkir, Teks misa, dan Kotak lilin
BKM= Bukti Kas Masuk
BKDP= Buku Kas Dewan Paroki
Sumber: Tim Akuntansi Keuskupan Agung Semarang (2008: 156)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
Lampiran 1 – gambar 1A (lanjutan)
Bedahara Dewan Paroki Operator Dewan Paroki
Keterangan:
BKDP= Buku Kas Dewan Paroki BBTT= Buku Bank Tidak Terikat
BSB= Bukti Setoran Bank
BAPK= Berita Acara Penghitungan dan
Penyerahan Hasil Koleke
BKK= Bukti Kas Keluar
BBM= Bukti Bank Masuk
Sumber: Tim Akuntansi Keuskupan Agung Semarang (2008: 157)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
Lampiran 2
Bagan alir penerimaan kas di Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Keterangan:
BAPK= Berita Acara Penghitungan dan Penyerahan Hasil Kolekte
Sumber: Data diolah, 2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
Lampiran 2
Bagan alir penerimaan kas di Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor (Lanjutan)
Keterangan:
BAPK= Berita Acara Penghitungan dan Penyerahan Hasil Kolekte
LKRDP= Laporan Kas Rutin Dewan Paroki
BKM= Bukti Kas Masuk
BSB= Bukti Setoran Bank
GL= General Ledger
Sumber: Data diolah, 2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
Transkrip Wawancara
1. Penerimaan Kas Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Penanya: Apa sajakah penerimaan kas Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor? Penerimaan apa yang terbesar?
Narasumber: Kolekte bisa, akan tetapi per wilayah berbeda. Terdapat
sumbangan akan tetapi tidak menentu.
Penanya: Siapa yang menghitung kolekte setiap minggunya?
Narasumber: Terdapat tim penghitung, nanti diberikan kepada bendahara
Penanya: Apakah pada penghitungan kolekte pada hari minggu
dilakukan oleh orang yang sama?
Narasumber: Berbeda terdapat jadwal yang terdiri dari 4 orang anggota tim
penghitung.
Penanya: Siapa yang memilih tim penghitung kolekte tersebut?
Narasumber: Dari dulu sudah seperti itu akan tetapi terdapat SK dari
keuskupan. Tiap tahun diganti dengan alasan orang dari tim
tersebut meninggal.
Penanya: Dipergunakan untuk apa sajakah penerimaan kas berupa
kolekte Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor ini?
Narasumber: Kolekte pertama disetorkan keuskupan untuk dana sosial
paroki, 15% dana papa miskin dan sisa itu disetorkan 25% ke
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
keuskupan untuk dana solidaritas paroki dan sisanya untuk
kegiatan rutin paroki. Sementara kolekte dua untuk dana
pembangunan dan pemeliharaan gereja
2. Sistem Akuntansi penerimaan kas Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor
Penanya: Apakah sudah terdapat prosedur di dalam penerimaan
kolekte di Paroki Santo Petrus dan Paulus Kelor?
Narasumber: Sudah tersedia.
Penanya: Apakah prosedur tersebut sudah berpedoman kepada
Petunjuk Teknis Keuangan Paroki (PTKAP)?
Narasumber: Sudah, akan tetapi dengan penyesuaian posedur dari PTKAP.
Penanya: Apakah prosedur tersebut sudah dijalankan dengan baik oleh
pihak yang berkaitan langsung dengan sistem penerimaan
kas?
Narasumber: Sudah dengan adanya penyesuaian standar yng dikeluarkan
oleh keuskupan.
Penanya: Apakah bendahara melakukan proses pencatatan atas
penerimaan kas yang terjadi pada Gereja Santo Petrus dan
Paulus Kelor?
Narasumber: Bendahara melakukan pencatatan akuntansi akan tetapi
dahulu menggunakan aplikasi GL pada DOS lalu karena
tidak relevan sekarang tim bendahara menggunakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
Ms.Excel dan kabarnya keuskupan tahun ini akan
mengeluarkan aplikasi akan tetapi belum terlaksana
Penanya: Dokumen apa saja yang dipergunakan dalam pencatatan
penerimaan kas?
Narasumber: Ada Berita acara, rekap kolekte, dan pnerimaan kolekte di
wilayah tidak memakai berita acara akan tetapi memakai
amplop saja.
Penanya: Apakah boleh dijelaskan secara singkat bagaimana alur dari
proses awal penghitungan sampai proses pencatatan?
Narasumber: Iya boleh, Sehabis misa uang tersebut dihitung oleh tim
penghitung yang telah terjadwal, lalu setelah dihitung
petugas yang bertugas sebagai penghitung tanda tangan lalu
uang tersebut diserahkan kepada bendahara, lalu bendahara
menghitung kembali uang kolekte tersebut bersamaa dengan
uang persembahan dari lingkungan dan wilayah yang lain,
lalu direkap dan dicatat pada sore harinya setelah misa.
3. Pengendalian Intern Penerimaan Kas di Paroki Santo Petrus dan Paulus
Kelor
Penanya: Apakah dibuatkan bukti kas masuk (BAPK) untuk setiap
adanya transaksi penerimaan kas?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
Narasumber: Cuma kolekte saja akan tetapi pemasukan yang lain-lain
tidak dicatat.
Penanya: Apakah bukti kas masuk (BAPK) sudah menggunakan
nomor urut tercetak?
Narasumber: Untuk laporan terdapat nomor urut tercetak akan tetapi
BAPK untuk kolekte tidak ada.
Penanya: Apakah personel yang telah ditunjuk mendapatkan pelatihan
sesuai dengan bidangnya?
Narasumber: Dari bendahara dan dipilih berdasarkan yang biasa
menghitung uang, seperti bendahara lingkungan. Dan untuk
pelatihan dalam menghitung uang tidak ada karena semua
dipercayakan kepada orang yang sudah ditunjuk oleh
bendahara tersebut.
Penanya: Apakah sudah terdapat pemisahan fungsi antara fungsi yang
menghitung, menyimpan, dan akuntansi?
Narasumber: Dalam fungsi penghitungan semua orang yang bertugas pada
minggu tersebut mempunyai tanggungjawab untuk
menghitung uang kolekte, lalu untuk pencatatan BAPK
hanya salah satu dari orang yang menghitung tersebut.
Fungsi menyimpan dipegang oleh saya sedangkan fungsi
akuntansi dipegang oleh operator akuntansi bersama dengan
bendahara III.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
Penanya: Ketika sudah melakukan penghitungan uang dilakukan
adakah pengecekan ulang yang dilakukan sebelum uang
disetorkan ke bank? Bila melakukan krocek ulang, siapa
yang menghitung kembali uang tersebut?
Narasumber: Setelah uang hasil kolekte dihitung, apabila di bawah 10 juta
itu langsung disetor untuk dana pastoral dan lain-lain, apabila
dana yang terkumpul sudah lebih dari 10 juta maka langsung
disetorkan ke bank. Dalam proses penyetoran ke bank
dilakukan kroscek ulang untuk memastikan bahwa uang
yang dihitung benar.
Penanya: Apakah uang disimpan dengan aman sebelum disetor ke
bank? Siapa yang bertugas dalam proses penyimpanan uang
tersebut?
Narasumber: Dalam penyimpanan uang kolekte disimpan dengan aman
dalam brankas dan yang bertugas melakukan penyetoran ke
bank dilakukan oleh bendahara 1
Penanya: Apakah sistem otorisasi dalam penerimaan kas telah
dilakukan secara benar?
Narasumber: Dalam penerimaan uang hasil kolekte selalu ada otorisasi
yaitu tanda tangan serah terima bahwa uang kolekte tersebut
sudah diterima oleh bendahara 1.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
Keterangan: Penanya (Anes mahasiswa akuntansi Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta).
Narasumber (Ibu Yuli sebagai Bendahara Dewan Paroki
Santo Petrus dan Paulus Kelor).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
Contoh Berita Acara Penghitungan dan Penyerahan Hasil Kolekte (BAPK)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
Surat keterangan telah menyelesaikan penelitian dari Paroki Santo Petrus
dan Paulus Kelor
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI