OBJETIVO
PRESENTAR LAS DISPOSICIONES GENERALES Y
ESPECIALES DEL RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
QUE DEBERAN APLICARSE POR LOS RESPONSABLES
SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA.
ESTATUTO TRIBUTARIO• Título preliminar
• LIBRO PRIMERO
– Impuesto sobre la renta y complementarios
• LIBRO SEGUNDO
– Retención en la fuente
• LIBRO TERCERO
– Impuesto sobre las ventas
• LIBRO CUARTO
– Impuesto de timbre nacional
• LIBRO QUINTO
– Procedimiento tributario, sanciones
• LIBRO SEXTO
– Gravamen a los movimientos financieros
ESTATUTO TRIBUTARIO
• Título preliminar
– Obligación tributaria SUSTANCIAL:
• Origen : Al realizarse el Presupuesto previstos en
la Ley - generador del impuesto
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL
– SUJETO ACTIVO
– SUJETO PASIVO
• SUJETO PASIVO ECONÓMICO
• SUJETO PASIVO DE DERECHO RESPONSABLE
– HECHO GENERADOR:
• NACE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL
– BASE GRAVABLE: MAGNITUD DEL HECHO GENERADOR
– TARIFA: (%)
Acreedor
Deudor
$$$ IMPUESTO $$$
¿Qué es el IVA ?
De causación
instantánea
IMPUESTO
De naturaleza real
De orden nacional
Recae sobre
el consumo de bienes
y servicios
III. ELEMENTOS SUSTANTIVOS DEL IVA
- Hecho generador
- Causación
- Responsables
- Base gravable
- Tarifa
HECHO GENERADOR EN EL IVA
• La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente
• Venta o cesión de derechos (intangibles) vinculados a propiedad industrial.
• La prestación de los servicios en el territorio nacional “o desde el exterior”
• La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías, juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
..BIENES EN EL IVA
MUEBLES
MOVIBLES
GRAVADOS
EXENTOS
EXCLUIDOS
INMUEBLES
MOVIBLES O FIJOS
INTANGIBLES
MOVIBLES O FIJOS
NO SUJETOS
AL GRAVAMEN, excepto P.I.
MUEBLES
FIJOS
BIENES
CORPORALES
BIENES
INCORPORALES
(Art. 420 E.T.)
HECHO GENERADOR
QUE SE ENTIENDE POR VENTA ??
– Constituye venta todo acto que implique la transferencia del dominio o de la propiedad de un bien.
– Excepto: Directorios telefónicos gratuitos
GRATUITA U
ONEROSADIRECTA O POR
CUENTA DE TERCEROS
HECHO GENERADOR
EN LA VENTA DE BIENES
– Constituye transferencia de dominio o de la propiedad
de un bien cuando:
DERECHO DE USODERECHO DE TRANSFERENCIA
SIN LESIONAR A UN TERCERO
BIENES EN EL IVA
TAMBIEN CONSTITUYEN VENTAS
– Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el
responsable para:
Su Uso
Formar parte
de los activos fijos
de la empresa
BIENES EN EL IVA
Bienes Corporales
Muebles MoviblesRECUERDA:
NO GENERAN IVA
NO SE CONSIDERAN VENTAS
OTROS RETIROS
DE B.C.M.M.
SINIESTROS PERDIDAS
INCENDIOROBOS VENCIMIENTOAVERIASINUNDACIONES
BIENES CORPORALES MUEBLES
MOVIBLES
Los bienes que se enajenan dentro del giro ordinario de los
negocios:
- GRAVADOS
- EXENTOS
- EXCLUIDOS
Los AERODINOS así sean ACTIVOS FIJOS, tendrán el
tratamiento de gravados
BIENES CORPORALES MUEBLES
MOVIBLES
Bienes excluidos
Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del
inventario, y por LEY no generan IVA cuando son enajenados:
(NO TIENEN TARIFA)
• Bienes agropecuarios de 1ª necesidad,
• Medicamentos
• Medio ambiente
BIENES CORPORALES MUEBLES
MOVIBLES
¡¡ IMPORTANTE !!
Bienes excluidos
– QUIEN PRODUCE O COMERCIALIZA UNICAMENTE BIENES
EXCLUIDOS NO ES RESPONSABLE DEL IVA
BIENES CORPORALES MUEBLES
MOVIBLES
¿QUÉ ES EL ARANCEL ?
AGRUPACION DE
BIENES SUJETOS AL
COMERCIO MUNDIAL
CLASIFICADOS Y
ORDENADOS
Bienes excluidos
- Clasificación arancelaria
BIENES CORPORALES MUEBLES
MOVIBLES
ARANCEL DE ADUANAS
Se clasifica y se ordena según los reinos de la naturaleza:
• Animal
• Vegetal
• Mineral
• Grados de procesamiento de los mismos
BIENES CORPORALES MUEBLES
Nomenclatura del ARANCEL DE ADUANAS:
Consta de:
21 Secciones
96 capítulos
1241 Partidas arancelarias (4 dígitos)
5.018 Subpartidas aranc. ( 6 dígitos)
ARANCEL DE ADUANAS
Ejemplo: Caballos para Polo
Capítulo 01 Animales vivos
Partida Aranc. 0101 Caballos, Asnos, Mulos y
Burdéganos
Sub partidas (OMC) 010110 Caballos
CAN 01011010 Para carreras
CAN 01011019 Las demás
Colombia 0101101910 Caballos para Polos
Colombia 0101101990 Los demás
BIENES CORPORALES MUEBLES
Bienes exentos del IVA
Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del
inventario, que por Ley están gravados por su uso o
destinación con TARIFA (0) del impuesto”.
BIENES CORPORALES MUEBLES
(Art. 479, 481 E.T.)
Bienes exentos por su DESTINACION
TODOS LOS BIENES QUE SE EXPORTEN
TODOS LOS BIENES QUE SE VENDAN A Soc. de
Comercialización Internacional, SIEMPRE QUE SE
EXPORTEN
Bienes gravados
Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del
inventario, y generan IVA cuando son enajenados por el
responsable del impuesto
HECHO GENERADOR EN EL IVA
Artículo 1 del decreto 1392 de 1992
Servicios:
“Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural
o jurídica, o soc. de hecho, sin relación laboral con quien
contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de
hacer, sin importar
que en la misma predomine el factor
material o intelectual, y que genera una contraprestación en
dinero o en especie en dinero o en especie, independiente de su
denominación o forma de remuneración.”
HECHO GENERADOR EN EL IVA
SERVICIO QUE
PUEDE SER GRAVADO
CON EL IVA
Servicios:
1. PREDOMINA EL HACER QUE EL DAR
2. DEBEN CONCURRIR DOS PARTES
3. NO SE PRESTA EN FORMA GRATUITA
Territorio nacional:
• Espacio terrestre, acuático y aéreo sobre el cual se
aplica el ordenamiento jurídico estatal.
• El suelo, subsuelo, el mar territorial, la plataforma
continental, el espacio aéreo, el segmento
geoestacionaria, el espectro electromagnético y el
espacio donde actúa.
SERVICIOS EN EL IVA
SERVICIOS
GRAVADOS
EXENTOS
EXCLUIDOS
NO SUJETOS AL
GRAVAMEN
SERVICIOS Y OTROS
INGRESOS
(Art. 420 E.T.)
¡¡ IMPORTANTE !!
Servicios excluidos
– QUIEN UNICAMENTE PRESTA SERVICIOS EXCLUIDOS
NO ES RESPONSABLE DEL IVA
Servicios excluidos del IVA
- Los servicios mencionados en el art. 476 E.T
• Médicos, odontológicos, etc. para la salud humana
• Los servicios de educación prestados
• Transporte de pasajeros terrestre
• Arrendamiento de inmuebles para vivienda
• E.t.c.
Servicios exentos del IVA
Son aquellos que por LEY están gravados con TARIFA (0) en el
IVA, con derecho al reintegro del IVA pagado.
Servicios exentos del IVA
Literal c) Art. 481 E.T.
- EXPORTACION DE SERVICIOS
•Prestados en el país
•Contrato escrito
•Se utilice exclusivamente en el exterior
Servicios exentos del IVA
Literal d) Art. 481 E.T.
- SERVICIOS TURISTICOS
•Prestados a residentes en el exterior
•Originado en paquetes vendidos en el exterior
•Vendedor sea agencia colombiana u hotel inscrito en el
Registro Nacional de Turismo
•Reintegro cambiario
Servicios gravados
Son aquellos que generan IVA cuando son prestados por
el responsable del impuesto
COMPRA DE UNA BICICLETA PARA VENDER $ 1.500.000
VENTA DE LA BICICLETA A $ 2.000.000
VALOR AGREGADO $ 500.000
IVA DESCONTABLE $ 285.000
IVA GENERADO $ 380.000
IVA A PAGAR $ 95.000
Ejercicio
.IVA GENERADO Y DESCONTABLE
VENTA
O PRESTACION
BIENES GRAVADOS
SERVICIOS GRAVADOS
IVA GENERADO
IVA
DESCONTABLECOSTOS O GASTOS
EN RENTA
DESTINADOS A
ADQUISICION
BIENES O SERVICIOS
GRAVADOS
.IVA NO DESCONTABLE
-BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS
-NO COSTOS O GASTOS EN RENTA
POR ADQ.
BIENES O SERVICIOS
GRAVADOS
DESTINADOS A
IVA PAGADOIVA NO
DESCONTABLE
IVA DESCONTABLE Y NO DESCONTABLE
PROVEEDOR
PRODUCTOR
MINORISTA
MAYORISTA
CEPILLO DE DIENTES
BIEN GRAVADO
OPERACIONES EN EL IMPUESTO A LAS
VENTASVENTAS DEL B. GRAVADOS B. EXCLUIDOS B. EXENTOS
PRODUCTOR GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTA
COMERCIANTE GRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDA
IMPORTADOR GRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDA
A-EN San Andrés EXCLUIDAS EXCLUIDAS EXCLUIDA
En el AMAZONA: EXCLUIDAS EXCLUIDAS EXCLUIDAS
Hacia al AMAZONA
De un productor
GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTA
Hacia al AMAZONA
De comercianteGRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDAS
EXPORTADOR O
ZONA FRANCAEXENTA EXENTA EXENTA
VENTAS A C.I. EXENTA EXENTA EXENTA
Con o sin aporte de
Materia prima
SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA
PRODUCCION
Es la fabricación o elaboración de Bienes Corporales
Muebles realizados por encargo de terceros, incluidos los
destinados a convertirse en inmuebles por accesión
TARIFA APLICABLE DEL SERVICIO:
LA DEL BIEN FINAL
SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA
PRODUCCION
Suponen la obtención del producto final, o constituye
una etapa de su fabricación.
SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA
PRODUCCION
CUALES SON (entre otros) ?
- SERVICIO DE MAQUILA
- SERVICIO DE FANEAMIENTO O SACRIFICIO
• Importación de B.C.M. GRAVADOS
– Literal c) Art. 420 E.T.
• La circulación, venta y operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías
– Literal d) Art. 420 E.T
OTROS HECHOS GENERADORES
DEL IVA
CAUSACION
EN LA VENTA DE
B.C.M.M.
PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL
TERRITORIO NAL.
CIRCULACION,
VENTA
Y OPERACIÓN DE
JUEGOS DE AZAR
FECHA DE EMISION
DE LA FACTURA Y A FALTA
DE ESTE, EN EL MOMENTO
DE ENTREGA DEL BIEN
IMPORTACION
DE B.C.M.
PRIMERA FECHA /:
-FACTURA
-TERMINACION DEL S.
-PAGO O ABONO EN
-CUENTA
FECHA DE
NACIONALI ZACION
MOMENTO DE:
PRIMERA APUESTA O
EXP. DEL FORMULARIO
BOLETA O BILLETE
BASE
GRAVABLE
EN LA VENTA DE
B.C.M.M.
PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL
TERRITORIO NAL.
CIRCULACION,
VENTA
Y OPERACIÓN DE
JUEGOS DE AZAR
VALOR TOTAL
DE LA
OPERACION
IMPORTACION
DE B.C.M.
VALOR TOTAL
DE LA
OPERACION
VALOR
CIF
VALOR DE LA
APUESTA
O JUEGO
TARIFAS DE IVA VIGENTES• Bienes y servicios excluidos
• 0%: Bienes y servicios exentos
• 1.6%: Servicios de aseo, vigilancia y empleo temporal
• 3%: Cervezas y sifones. (IVA)
• 5%: Juegos de suerte y azar.
• 10%: Otros bienes y servicios gravados
• 16%: IVA general
• 20%: Servicio de Telefonía Móvil y algunos vehículos
• 20%, 25% y 35%: Vehículos
RESPONSABLES DEL IVA
IMPORTANTE !!!!!
Las personas dedicadas exclusivamente a la
venta de bienes excluidos y/o prestación de
servicios excluidos, no son responsables del
IVA.
EN LA VENTA DE B.C.M.M.
a) En las ventas: Los comerciantes, cualquiera que
sea los ciclos de pcc. y distribución en la que
actúen.
a.a) En la venta de aerodinos, tanto los
comerciantes como los vendedores ocasionales de
estos.
EN LA VENTA DE B.C.M.M.
a.b) En la venta de productos derivados del petróleo son
responsable: Los productores, importadores
a.c) En la venta de gaseosas, el responsable es el
productor o el importador.
a.d) En la venta de cigarrillos y tabaco elaborado, el
responsable es el productor o importador
EN LA VENTA DE B.C.M.M.
a.e) En la comercialización a través de intermediarios, son
responsables tanto quien realiza la venta como el tercero
propietario.
- Por cuenta de tercero y a nombre propio
(La comisión)
- Por cuenta y a nombre de terceros
(La agencia comercial)
OTROS RESPONSABLES
b) Quienes presten servicios gravados
C) Los importadores
D) El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar.
E) Los contribuyentes del Régimen Común, por el impuesto
causado en la compra de bienes y servicios del 10 %, cuando
sean enajenados por personas naturales no comerciantes, no
inscritos en el régimen común.(AGRICULTORES Y
GANADEROS, ARRENDADORES DEL R.SIMPLIFICADO)
Obligaciones del Régimen Común ?
Inscripción en el RUT como del Régimen Común
Recaudar y cancelar el impuesto
Expedir factura o documento equivalente
Expedir el certificado de retención cuando son agentes
retenedores del IVA
Presentar declaraciones de ventas y de renta
Informar el cese de actividades
REGIMEN COMUN
Obligaciones del Régimen Común ?
Informar el NIT y el nombre en membretes de la
correspondencia, facturas, etc.(Art. 619 E.T.)
Enviar la información requerida por la DIAN
Conservar por lo menos durante 5 años, las
informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.(Art.
632 E.T.)
Cumplir con las normas de contabilidad
Informar en medios magnéticos
CLASIFICACION DE LOS
RESPONSABLES
CLASIFICACION DE LOS
RESPONSABLES
Obligaciones del Régimen Común ?
Solicitar facturas o documento equivalente en compras
y gastos con requisitos consagrados en el art.771-2 E.T.
Solicitar a Régimen Simplif. En compras, copia del
RUT.
Llevar cuenta auxiliar de VENTAS, COMPRAS y cuenta
de mayor IVA POR PAGAR
Operaciones
Gravadas con el IVA:
No aceptación de costos y gastos en
operaciones con el régimen Simplificado o no
inscritos
1. por contratos individuales y superior a 3.500 UVT (Año
2017: $ 111.507.000), cuando no estén inscritos en el
régimen común
2. Operaciones efectuadas con posterioridad cuando los
contratos acumulados superen 3.500 UVT
Agricultores,
Ganaderos,
Arrendadores R.S.
El comprador
expida doc.
equivalente
No aceptación de costos y gastos en
operaciones con el régimen Simplificado o no
inscritos
3. Los realizados con personas naturales, cuando no
conservan copia del RUT donde conste la inscripción en el
Régimen Simplificado, teniendo la obligación.
Excepto:
Siempre que:
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PERTENECEN:
• PERSONAS NATURALES;
– COMERCIANTES
– ARTESANOS
– AGRICULTORES
– GANADEROS
VENDAN BIENES
O
PRESTEN SERVICIOS
GRAVADOS
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Condiciones:
Ingresos brutos totales (GRAVADOS) obtenidos en el
año anterior inferiores a 3.500 UVT (Año
2016:$104.135.000)
Máximo un establecimiento, sede, local o negocio.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Condiciones:
No tener explotación de intangibles. Franquicia,
concesión, autorización, etc.
No ser usuario aduanero.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Condiciones:
Las consignaciones bancarias, inversiones financieras, año anterior o en curso hasta de 3.500 UVT( Año 2017: $111.506.000)
No haber celebrado CONTRATOS (por valor individual) en el año anterior ni en el año en curso por valor > a 3.500 UVT (Año 2017: 111.506.000)
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
TRES OBLIGACIONES:
• Inscribirse RUT previamente a la realización de
actividades.
• Entregar copia del registro a quien lo solicite.
• Exhibir en lugar público el documento del registro ante
la DIAN.
.Paso del Simplificado al Común
Anualmente, cuando se definen los topes de:
Ingresos
Patrimonio
Contrato individual realizado o consignaciones
En el bimestre siguiente
Incumplió algunos de los requisitos exigidos, excepto
del patrimonio bruto.
Previamente a la suscripción de un contrato por cuantía
3.500 UVT (Año 2017: $111.506.000)