Download - Novosti DDV 2010
DDVJEPROMETNIDAVEK.
OBDAVČUJEPOTROŠNJO
ZARAČUNASENAPRODAJNILISTINI
RAČUN Neto znesek: ………………………… 100eur DDV (20%): ……………………………… 20 eur
SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur
DDVJEPROMETNIDAVEK.
OBDAVČUJEPOTROŠNJO RAČUN Neto znesek: ………………………… 100eur DDV (20%): ……………………………… 20 eur
SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur
ZARAČUNASENAPRODAJNILISTINI
IF=NETO+%DDV
Drugiprometnidavki
Daveknapromet
nepremičnin
Daveknamotornavozila
Trošarine
Davekodzavarovalniških
poslov
Davekodigernasrečo
Koncesijskedajatve
ZGODOVINADDVDDVJEEVROPSKIZAKON.
‐ 1954gaprvauvedeFrancija‐ Začetek:1998…spremembevsakoleto…‐ Večjasprememba:2006(ZDDV‐1)‐ Zadnjasprememba:2010(ZDDV‐1B) EU
DIREKTIV
E
DDVJEPOMEMBENPRIHODEKDRŽAVE
Dohodnina15%
Davekoddohodkovpravnih
oseb10%
Prispevkizasocialnovarnost
1%
DDV44%
Trošarine21%
Drugidavki9%
PRIHODKIPRORAČUNASLOVENIJE
GLAVNEZNAČILNOSTISLOVENSKEGADDV
● Zanjveljaozemeljskonačelo
● Obračunavaseprivsakemprometu(vsestopenjskidavek)
● Obračunavajogavsi,kiopravljajoprometproizvodovinstoritev,insodavčnizavezanci
● Imaledvedavčnistopnji
● Priizvozuproizvodovinstoritevseneobračunava● Osnovazaobračunjevrednost,kijoplačakupec● Zavezanciporačunavajoobračunaniddvzvstopnim(nabavnim)ddv
● Tisa,kisooproščeniobračunaddv,nimajopravicedoporačunavstopnegaddv
RAČUN–TEMELJNALISTINADDVPODJETJE ABC, d.
o.o.
Ulica 22
Mesto 6000
ID: SI123456789 Datum izdaje rač.: 1.1.2010
STRANKA: Datum oprav
ljanja: 1.1.2010
PODJETJE XYZ, d.d.
Cesta 11
Kraj 9999
ID: SI987654321
RAČUN ŠTEVILKA: 000/2010
Zaračunavamo vam:
--------------------------------
-----------------------------
Št. Artikel Količina
Cena Skupaj
1. BLAGO ABC 4 kosi
200eur 800eur
2. BLAGO DEF 2 kosa
100eur 200eur
3. NEOBDAVČENO BL. 1 kos
200eur 200eur
--------------------------------
-----------------------------
SKU
PAJ BREZ DDV: 1200eur
DDV 8,5%: 0eur
DDV 20%: 200eur
-----
-----------------------------
SKUPA
J ZA PLAČILO: 1400eur
V skladu s XX. alineo YY. Čl
ena ZDDV 1B, DDV za
neobdavčeno blago ni obračunan.
Pooblaščena oseba izdajatelja
Podpis
IzdajateljznavedbosedežainIDštevilko
PrejemnikznavedbosedežainIDštevilko
Datumodpošiljanjablaga/opravljanja
storitve
Zaporednaštevilkaizdanegaračuna
Vrstaprodanegablaga
Količina(priprevozihkilometri,prinepremičninah
navedba)
Cena
Vrednost
StopnjeDDV
KlavzuleprioprosatvahPodpis
pooblaščeneosebeizdajatelja
STOPNJEDDV(dveevropskipravili)
ENASPLOŠNASTOPNJA
MED15%IN25%
NAJVEČDVEZNIŽANISTOPNJI
NOBENAMANJKOT5%
STOPNJEDDV
SPLOŠNASTOPNJA
20%ZNIŽANASTOPNJA
8,5%• Hrana• Brezalkoholnepijače• Zdravila• Prevozioseb• Stanovanja• Knjige,časopisi• Umetniškipredmea• Pogrebnestoritve• Vstopnine
KAJJEOBDAVČENOZDDV?
Vsaka prodaja proizvodov oziroma
storitev, ki jo opravi
davčni zavezanec v okviru svoje
neodvisne
dejavnosti
DAVČNIZAVEZANEC
NASTANEZODLOČBOOIDENTIFIKACIJI
PROSTOVOLJNIVSTOP
(60mesecev)
OBVEZENVSTOP
Nad25.000eurprometa
POSEBNIDAVČNIZAVEZANCI:
‐ NabavablagavEU‐ OpravljanjealiprejemstoritevvEU
OBDAVČENO,NEOBDAVČENOINOPROŠČENO
OBDAVČLJIVZDDV NEOBDAVČLJIVZDDV
OBDAVČEN OPROŠČEN
8,5% 20% PRAVAOPROSTITEV
NEPRAVAOPROSTITEV
NEOBDAVČENOZDDV
• Lisane,kiseneglasijonadavčnegazavezanca• Dohodkiinprejemkifizičneosebe(plače…)• Odškodnine• Obresa• Dotacije,donacije,članarine• Prispevkizaceste• Upravneinsodnetakse• Računiodmalihzavezancev• Zneskivtujemimenuzatujračun
OPROSTITVE
IZVOZPravicadoodbitka
DRUGEOPROSTITVENipravicedoodbitka
• Zdravstvenestoritve• Socialnovarstvenestor.• Kulturnestorive
• Zavarovalne,finančnestoritve• Bančnestoritve
• Prometnepremičnin• Najeminzakupnepremičnin
KJENESMEMOODBITIVSTOPNIDDV
• Odvozilinplovil• jahtinčolnov• zrakoplovov• osebnihavtomobilov• motornihkoles• goriva,storitve,rezervnidelizazgorajnašteto
• Izdatkizareprezentanco• Izdatkizaprehrano• Izdatkizanastanitev
ZAVEZANCIPORAČUNAVAJOOBRAČUNANIDDVZVSTOPNIM(NABAVNIM)DDV
RAČUN
Znesek: 500eur
DDV: 100 eur
SKUPAJ: 600 eu
r
RAČUN Znesek: 200eur DDV: 40 eur
SKUPAJ: 240 eur
DODANAVREDNOST
IF
500
100
PF
200
40
300
60DDV
OBRAČUNDDV
OBRAZEC DDV-O
I. DOBAVE BLAGA IN STORITEV
II. OBRAČUNANI DDV III. NABAVE BLAGA IN STOR
ITEV
IV. ODBITEK DDV
PLAČILO PRESEŽEK
________ ________
MESEC
TROMESEČJE
‐‐‐‐‐‐‐210.000eur‐‐‐‐‐‐‐
KRAJINČASOBDAVČITVE
DOBAVLJENOBLAGO
PRODAJALECKUPEC
KONČANASTORITEV
IZVAJALECNAROČNIK
RAČUN
DATUM DOBAVE
RAČUN
DATUM KONČANJA
STORITVE
OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST
IFA
Neto
+ DDV
---------
Skupaj za
plačilo
IFA
Neto
znesek
Prejetafaktura Prejetafaktura
+DDV‐DDV=0
Prejemnikimaodbitek
Prejemnikopravisamoobdavčitev
Novosti 2010
Nove kategorije 8,5% DDV
Višja stopnja pavšala v kmetijstvu
(8%)
Višji prag za plačano
realizacijo (400.000eur)
Sprememba mesta
obdavčitve pri storitvah
Ukrepi zoper davčne goljufije
Obrnjena davčna
obveznost pri
gradbeništvu
Izboljšan postopek
vračil DDV iz EU
NOVEKATEGORIJEZNIŽANESTOPNJEDDV
Nižja,8,5%stopnjaDDVseuporabljaza:
• dobavoknjig,• storitvečiščenjagospodinjstev,• manjšapopravilakoles,čevljev,usnjainoblačil,• frizerskestoritve,• dobavorezanegacvetja,• domačevarstvo…
IZBOLJŠANPOSTOPEKVRAČILDDVIZEU
PREJ…(do1.1.2010)
• Zapletenindolgotrajenpostopek• Rokzavložitevzahtevka6mesecevpoiztekuleta,kojebilobračunanDDV
ZDAJ…(po1.1.2010)
• Postopekpotekavceloaelektronsko• Zahtevekseoddapri“domačem”davčnemorganu• Rokzavložitevzahtevkaje9mesecevpoiztekuleta,kojebilobračunanDDV• Rokzaobdavčitev:4mesece
KRAJOPRAVLJANJASTORITEVNAOZEMLJUEU
RAČUNSEIZSTAVI:
ZAVEZANCUZADDV
NEZAVEZANCUZADDV
SPLOŠNOPRAVILO POSEBNOPRAVILO
KRAJSEDEŽANAROČNIKA
KRAJSEDEŽAIZVAJALCA
POSEBNAPRAVILADOLOČANJAKRAJAOBDAVČITVESTORITEV
Posredniki(čejenaročniknezavezanec) Kraj,kjerjeopravljenaglavnatransakcija
Nepremičnine Kraj,kjerležinepremičnina
Nastanitve Kraj,kjerjenastanitev
Prevozioseb Kraj,kjerseizvajaprevoz(upoštevanjerazdalje)
Prevoziblaganezavezancemvskupnosa Kraj,kjerseprevozprične
Prevoziblagaizvenskupnosa Pot,kjerseprevozopravi
Kratkoročninajemvozilinplovil Krajkjerjeprevoznosredstvodanovuporabo
POSEBNAPRAVILADOLOČANJAKRAJAOBDAVČITVESTORITEV
Elektronskestoritvenezavezancem Krajsedežaoz.prebivališčaprejemnika
Storitvedaljšegaobdobja Obračunzavsakokoledarskoleto
Kultura,umetnost,šport,znanost… Kraj,kjersestoritvedejanskoopravijo
Storitvesvetovalcev,inženirjev,odvetnikov… Posedežunaročnika,čejele‐tazavezanec
Storitvesvetovalcevvskupnosa Čenaročniknizavezanec,posedežuizvajalca
Storitvesvetovalcevizvenskupnosa Čenaročniknizavezanec,posedežuprejemnika
NOVOPOROČANJE
RP‐O
Blago Storitve
Do20‐egavmesecuzapreteklimesec
POZOR!
• ČeopravimotovrstnodobavojerokzaobračunDDV20.vmesecu,plačilozadnjidelovnidan• Četransakcijeni–neporočamo
POSEBNOSTINAPODROČJUGRADBENIŠTVA
NOVO!OBRNJENADAVČNAOBVEZNOSTVDOLOČENIHSEKTORJIHZNOTRAJSLOIZKLJUČNOMEDDAVČNIMIZAVEZANCI
DDVNEOBRAČUNAPRODAJALEC,TEMVEČNAROČNIKIZVEDE
SAMOOBDAVČITEV:OBRAČUNADDVINGAISTOČASNOODBIJE
OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST
76.AčlenZDDV‐1B
• Storitve v gradbenem sektorju
• Gradbena dela vključno s popravili,
čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo
in
rušenjem • Storitve najemanja ose
bja za storitve v
gradbenem sektorju
• Dobave nepremičnin (zemljišč in zgradb,
ki so oproščene, pa sta se izvajalec in
naročnik dogovorila za obdavčitev)
• Dobave odpadkov, rabljenih materialov
skupaj z izdelki, ki izhajajo iz obdelav
e
OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST‐PRODAJALEC
PREDSPREMEMBO POSPREMEMBI
RAČUN
Znesek: 1000eu
r
DDV: 200 eur
SKUPAJ:1200 eu
r
RAČUN
Znesek: 1000eu
r
SKUPAJ:1000 eu
r
Klavzula: 76a
čl. ZDDV-1B
ObveznostzaDDV:200eur Obveznost“prevalim”nakupca
Poročanje:‐ Obvesaloopričetkutovrstnihdobav(30dnipoprvidobavi)‐ Mesečnoporočilo(negledenaobdobjeDDV)
POZOR!
IzhodniDDV
OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST‐KUPEC
PREDSPREMEMBO POSPREMEMBI
RAČUN
Znesek: 1000eu
r
DDV: 200 eur
SKUPAJ:1200 eu
r
RAČUN
Znesek: 1000eu
r
SKUPAJ:1000 eu
r
Klavzula: 76a
čl. ZDDV-1B
Pravicadoodbitka Samoobdavčitev
IZHODNI–VHODNI=0200‐200=0
VhodniDDV OBRAZEC DDV-O:
ZAP. ŠT.: 31a
POROČILOODOBAVAHPO76.ačl.ZDDV‐1b
Prijavazačetkadel(30dniodprvedobave)
Poročiloodobavah(mesečniroki)
POZOR!
• Poročamotudi,četransakcijeni
UKREPIZOPERDAVČNEGOLJUFIJE
• Odvzemidenafikacijskeštevilke
• MehanizemobrnjenedavčneobveznosamedzavezancivSloveniji
• Poročanjeopričetkuinkoncutovrstnihdobav• Mesečnoporočilootehdobavah(PoročaseIDštevilkaprejemnikainvrednost)
• SolidarnaodgovornostzaplačiloDDVpri“sumljivih”transakcijah
• “Začetnik”priprvemobračunupredložiseznamprejeahinizdanihračunov
• InstrumenazavarovanjaDDV
• Instrumenazavarovanjaprinakupuavtomobilavdrugidržaviskupnosa