DAVEKNADODANOVREDNOST

DDVJEPROMETNIDAVEK.

OBDAVČUJEPOTROŠNJO

ZARAČUNASENAPRODAJNILISTINI

RAČUN Neto znesek: ………………………… 100eur DDV (20%): ……………………………… 20 eur

SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur

DDVJEPROMETNIDAVEK.

OBDAVČUJEPOTROŠNJO RAČUN Neto znesek: ………………………… 100eur DDV (20%): ……………………………… 20 eur

SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur

ZARAČUNASENAPRODAJNILISTINI

IF=NETO+%DDV

Drugiprometnidavki

Daveknapromet

nepremičnin

Daveknamotornavozila

Trošarine

Davekodzavarovalniških

poslov

Davekodigernasrečo

Koncesijskedajatve

ZGODOVINADDVDDVJEEVROPSKIZAKON.

‐ 1954gaprvauvedeFrancija‐ Začetek:1998…spremembevsakoleto…‐ Večjasprememba:2006(ZDDV‐1)‐ Zadnjasprememba:2010(ZDDV‐1B) EU

DIREKTIV

E

MAKROEKONOMSKIUČINEKDDV

ZELOMOČANVIRPOLNJENJAPRORAČUNA

HITERVIRVPLIVNAINFLACIJO

DDVJEPOMEMBENPRIHODEKDRŽAVE

Dohodnina15%

Davekoddohodkovpravnih

oseb10%

Prispevkizasocialnovarnost

1%

DDV44%

Trošarine21%

Drugidavki9%

PRIHODKIPRORAČUNASLOVENIJE

GLAVNEZNAČILNOSTISLOVENSKEGADDV

● Zanjveljaozemeljskonačelo

● Obračunavaseprivsakemprometu(vsestopenjskidavek)

● Obračunavajogavsi,kiopravljajoprometproizvodovinstoritev,insodavčnizavezanci

● Imaledvedavčnistopnji

● Priizvozuproizvodovinstoritevseneobračunava● Osnovazaobračunjevrednost,kijoplačakupec● Zavezanciporačunavajoobračunaniddvzvstopnim(nabavnim)ddv

● Tisa,kisooproščeniobračunaddv,nimajopravicedoporačunavstopnegaddv

OZEMELJSKONAČELO

TRETJISVET

EVROPSKAUNIJA

OZEMLJESLOVENIJE

RAČUN–TEMELJNALISTINADDVPODJETJE ABC, d.

o.o.

Ulica 22

Mesto 6000

ID: SI123456789 Datum izdaje rač.: 1.1.2010

STRANKA: Datum oprav

ljanja: 1.1.2010

PODJETJE XYZ, d.d.

Cesta 11

Kraj 9999

ID: SI987654321

RAČUN ŠTEVILKA: 000/2010

Zaračunavamo vam:

--------------------------------

-----------------------------

Št. Artikel Količina

Cena Skupaj

1. BLAGO ABC 4 kosi

200eur 800eur

2.  BLAGO DEF 2 kosa

100eur 200eur

3.  NEOBDAVČENO BL. 1 kos

200eur 200eur

--------------------------------

-----------------------------

SKU

PAJ BREZ DDV: 1200eur

DDV 8,5%: 0eur

DDV 20%: 200eur

-----

-----------------------------

SKUPA

J ZA PLAČILO: 1400eur

V skladu s XX. alineo YY. Čl

ena ZDDV 1B, DDV za

neobdavčeno blago ni obračunan.

Pooblaščena oseba izdajatelja

Podpis

IzdajateljznavedbosedežainIDštevilko

PrejemnikznavedbosedežainIDštevilko

Datumodpošiljanjablaga/opravljanja

storitve

Zaporednaštevilkaizdanegaračuna

Vrstaprodanegablaga

Količina(priprevozihkilometri,prinepremičninah

navedba)

Cena

Vrednost

StopnjeDDV

KlavzuleprioprosatvahPodpis

pooblaščeneosebeizdajatelja

STOPNJEDDV(dveevropskipravili)

ENASPLOŠNASTOPNJA

MED15%IN25%

NAJVEČDVEZNIŽANISTOPNJI

NOBENAMANJKOT5%

STOPNJEDDV

SPLOŠNASTOPNJA

20%ZNIŽANASTOPNJA

8,5%• Hrana• Brezalkoholnepijače• Zdravila• Prevozioseb• Stanovanja• Knjige,časopisi• Umetniškipredmea• Pogrebnestoritve• Vstopnine

KAJJEOBDAVČENOZDDV?

Vsaka prodaja proizvodov oziroma

storitev, ki jo opravi

davčni zavezanec v okviru svoje

neodvisne

dejavnosti

DAVČNIZAVEZANEC

NASTANEZODLOČBOOIDENTIFIKACIJI

PROSTOVOLJNIVSTOP

(60mesecev)

OBVEZENVSTOP

Nad25.000eurprometa

POSEBNIDAVČNIZAVEZANCI:

‐ NabavablagavEU‐ OpravljanjealiprejemstoritevvEU

OBDAVČENO,NEOBDAVČENOINOPROŠČENO

OBDAVČLJIVZDDV NEOBDAVČLJIVZDDV

OBDAVČEN OPROŠČEN

8,5% 20% PRAVAOPROSTITEV

NEPRAVAOPROSTITEV

NEOBDAVČENOZDDV

• Lisane,kiseneglasijonadavčnegazavezanca• Dohodkiinprejemkifizičneosebe(plače…)• Odškodnine• Obresa• Dotacije,donacije,članarine• Prispevkizaceste• Upravneinsodnetakse• Računiodmalihzavezancev• Zneskivtujemimenuzatujračun

OPROSTITVE

IZVOZPravicadoodbitka

DRUGEOPROSTITVENipravicedoodbitka

• Zdravstvenestoritve• Socialnovarstvenestor.• Kulturnestorive

• Zavarovalne,finančnestoritve• Bančnestoritve

• Prometnepremičnin• Najeminzakupnepremičnin

KJENESMEMOODBITIVSTOPNIDDV

• Odvozilinplovil• jahtinčolnov• zrakoplovov• osebnihavtomobilov• motornihkoles• goriva,storitve,rezervnidelizazgorajnašteto

• Izdatkizareprezentanco• Izdatkizaprehrano• Izdatkizanastanitev

ZAVEZANCIPORAČUNAVAJOOBRAČUNANIDDVZVSTOPNIM(NABAVNIM)DDV

RAČUN

Znesek: 500eur

DDV: 100 eur

SKUPAJ: 600 eu

r

RAČUN Znesek: 200eur DDV: 40 eur

SKUPAJ: 240 eur

DODANAVREDNOST

IF

500

100

PF

200

40

300

60DDV

OBRAČUNDDV

OBRAZEC DDV-O

I.  DOBAVE BLAGA IN STORITEV

II.  OBRAČUNANI DDV III.  NABAVE BLAGA IN STOR

ITEV

IV.  ODBITEK DDV

PLAČILO PRESEŽEK

________ ________

MESEC

TROMESEČJE

‐‐‐‐‐‐‐210.000eur‐‐‐‐‐‐‐

KRAJINČASOBDAVČITVE

DOBAVLJENOBLAGO

PRODAJALECKUPEC

KONČANASTORITEV

IZVAJALECNAROČNIK

RAČUN

DATUM DOBAVE

RAČUN

DATUM KONČANJA

STORITVE

OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST

IFA

Neto

+ DDV

---------

Skupaj za

plačilo

IFA

Neto

znesek

Prejetafaktura Prejetafaktura

+DDV‐DDV=0

Prejemnikimaodbitek

Prejemnikopravisamoobdavčitev

Novosti 2010

Nove kategorije 8,5% DDV

Višja stopnja pavšala v kmetijstvu

(8%)

Višji prag za plačano

realizacijo (400.000eur)

Sprememba mesta

obdavčitve pri storitvah

Ukrepi zoper davčne goljufije

Obrnjena davčna

obveznost pri

gradbeništvu

Izboljšan postopek

vračil DDV iz EU

NOVEKATEGORIJEZNIŽANESTOPNJEDDV

Nižja,8,5%stopnjaDDVseuporabljaza:

• dobavoknjig,• storitvečiščenjagospodinjstev,• manjšapopravilakoles,čevljev,usnjainoblačil,• frizerskestoritve,• dobavorezanegacvetja,• domačevarstvo…

IZBOLJŠANPOSTOPEKVRAČILDDVIZEU

PREJ…(do1.1.2010)

• Zapletenindolgotrajenpostopek• Rokzavložitevzahtevka6mesecevpoiztekuleta,kojebilobračunanDDV

ZDAJ…(po1.1.2010)

• Postopekpotekavceloaelektronsko• Zahtevekseoddapri“domačem”davčnemorganu• Rokzavložitevzahtevkaje9mesecevpoiztekuleta,kojebilobračunanDDV• Rokzaobdavčitev:4mesece

PLAČANAREALIZACIJA

208.000eur

400.000eur

KRAJOPRAVLJANJASTORITEVNAOZEMLJUEU

RAČUNSEIZSTAVI:

ZAVEZANCUZADDV

NEZAVEZANCUZADDV

SPLOŠNOPRAVILO POSEBNOPRAVILO

KRAJSEDEŽANAROČNIKA

KRAJSEDEŽAIZVAJALCA

POSEBNAPRAVILADOLOČANJAKRAJAOBDAVČITVESTORITEV

Posredniki(čejenaročniknezavezanec) Kraj,kjerjeopravljenaglavnatransakcija

Nepremičnine Kraj,kjerležinepremičnina

Nastanitve Kraj,kjerjenastanitev

Prevozioseb Kraj,kjerseizvajaprevoz(upoštevanjerazdalje)

Prevoziblaganezavezancemvskupnosa Kraj,kjerseprevozprične

Prevoziblagaizvenskupnosa Pot,kjerseprevozopravi

Kratkoročninajemvozilinplovil Krajkjerjeprevoznosredstvodanovuporabo

POSEBNAPRAVILADOLOČANJAKRAJAOBDAVČITVESTORITEV

Elektronskestoritvenezavezancem Krajsedežaoz.prebivališčaprejemnika

Storitvedaljšegaobdobja Obračunzavsakokoledarskoleto

Kultura,umetnost,šport,znanost… Kraj,kjersestoritvedejanskoopravijo

Storitvesvetovalcev,inženirjev,odvetnikov… Posedežunaročnika,čejele‐tazavezanec

Storitvesvetovalcevvskupnosa Čenaročniknizavezanec,posedežuizvajalca

Storitvesvetovalcevizvenskupnosa Čenaročniknizavezanec,posedežuprejemnika

NOVOPOROČANJE

RP‐O

Blago Storitve

Do20‐egavmesecuzapreteklimesec

POZOR!

• ČeopravimotovrstnodobavojerokzaobračunDDV20.vmesecu,plačilozadnjidelovnidan• Četransakcijeni–neporočamo

POSEBNOSTINAPODROČJUGRADBENIŠTVA

NOVO!OBRNJENADAVČNAOBVEZNOSTVDOLOČENIHSEKTORJIHZNOTRAJSLOIZKLJUČNOMEDDAVČNIMIZAVEZANCI

DDVNEOBRAČUNAPRODAJALEC,TEMVEČNAROČNIKIZVEDE

SAMOOBDAVČITEV:OBRAČUNADDVINGAISTOČASNOODBIJE

OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST

76.AčlenZDDV‐1B

•  Storitve v gradbenem sektorju

•  Gradbena dela vključno s popravili,

čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo

in

rušenjem •  Storitve najemanja ose

bja za storitve v

gradbenem sektorju

•  Dobave nepremičnin (zemljišč in zgradb,

ki so oproščene, pa sta se izvajalec in

naročnik dogovorila za obdavčitev)

•  Dobave odpadkov, rabljenih materialov

skupaj z izdelki, ki izhajajo iz obdelav

e

OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST‐PRODAJALEC

PREDSPREMEMBO POSPREMEMBI

RAČUN

Znesek: 1000eu

r

DDV: 200 eur

SKUPAJ:1200 eu

r

RAČUN

Znesek: 1000eu

r

SKUPAJ:1000 eu

r

Klavzula: 76a

čl. ZDDV-1B

ObveznostzaDDV:200eur Obveznost“prevalim”nakupca

Poročanje:‐ Obvesaloopričetkutovrstnihdobav(30dnipoprvidobavi)‐ Mesečnoporočilo(negledenaobdobjeDDV)

POZOR!

IzhodniDDV

OBRNJENADAVČNAOBVEZNOST‐KUPEC

PREDSPREMEMBO POSPREMEMBI

RAČUN

Znesek: 1000eu

r

DDV: 200 eur

SKUPAJ:1200 eu

r

RAČUN

Znesek: 1000eu

r

SKUPAJ:1000 eu

r

Klavzula: 76a

čl. ZDDV-1B

Pravicadoodbitka Samoobdavčitev

IZHODNI–VHODNI=0200‐200=0

VhodniDDV OBRAZEC DDV-O:

ZAP. ŠT.: 31a

POROČILOODOBAVAHPO76.ačl.ZDDV‐1b

Prijavazačetkadel(30dniodprvedobave)

Poročiloodobavah(mesečniroki)

POZOR!

• Poročamotudi,četransakcijeni

UKREPIZOPERDAVČNEGOLJUFIJE

• Odvzemidenafikacijskeštevilke

• MehanizemobrnjenedavčneobveznosamedzavezancivSloveniji

• Poročanjeopričetkuinkoncutovrstnihdobav• Mesečnoporočilootehdobavah(PoročaseIDštevilkaprejemnikainvrednost)

• SolidarnaodgovornostzaplačiloDDVpri“sumljivih”transakcijah

• “Začetnik”priprvemobračunupredložiseznamprejeahinizdanihračunov

• InstrumenazavarovanjaDDV

• Instrumenazavarovanjaprinakupuavtomobilavdrugidržaviskupnosa