Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos
Antecedentes
Objeto de la ley
Establecer un impuesto sobre actos y contratos que se expresan en la ley.
Sujetos del Impuesto
Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto
Hecho Generador
La suscripción emisión u otorgamiento de documentos que contengan actos y contratos sujetos a la presente ley.
Tarifas • Dentro de la presente ley se
establecen tarifas especificas.
• Para los actos no especificados en ley la tarifa que se aplicara es del 3% sobre el valor de actos o contratos.
Formas de pagar el Impuesto
• Adhiriendo timbres
• Por medio de maquinas estampadoras
• En efectivo en Bancos del sistema
La ley establece una tarifa específica para el Papel Sellado Especial para Protocolos de Q10 por hoja
Comisión del 10%• En la adquisición de lotes de papel
sellado especial para protocolos
• En la adquisición de timbres fiscales
• Pago en efectivo
Ajustes y Multas
Peticiones
• Reglamento de la Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial
para Protocolos.• Acuerdo Gubernativo 4-2013
Objeto del reglamento
Tiene como objeto el desarrollar lo relativo al procedimiento de cobro
administrativo del impuesto.
• Del uso de papel sellado especial para protocolos.
• Adhesión de timbres.
• Inutilización de timbres.
Pago del impuesto en efectivo
• Títulos Universitarios.• Loterías, rifas y sorteos.• Documentos Públicos o privados.• Testimonios.
Ley del Impuesto de Solidaridad
Decreto Número 73-2008
Antecedentes
Materia del Impuesto Está a cargo de personas individuales y
jurídicas y otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Sujetos Pasivos Personas Individuales y jurídicas.
Fideicomisos.
Contratos de Participación.
Sociedades Irregulares.
Sociedades de Hecho.
Sucursales.
Establecimientos permanentes o temporales de
personas extranjeras que operen en el país.
Copropiedades.
Comunidades de bienes.
Patrimonios hereditarios indivisos.
Generación del Impuesto de Solidaridad
El Impuesto de Solidaridad se genera cuando se realiza actividades mercantiles o agropecuarias en territorio nacional por las personas, entes o patrimonios en el territorio nacional.
Exenciones
Base Imponible del Impuesto de Solidaridad
La ley del Impuesto de Solidaridad indica que el impuesto debe pagarse sobre la cuarta parte del monto que resulte mayor entre: el activo neto o los ingresos brutos.
Como se determina el Impuesto
El Impuesto de Solidaridad se va a determinar multiplicando el tipo impositivo (1%) por la base imponible (la que sea mayor entre la cuarta parte del activo neto o cuarta parte de ingresos brutos).
Determinación del Impuesto de Solidaridad en base al Activo
Neto.
Activo Total – (Depreciaciones y amortizaciones acumuladas
+ Reserva para cuentas incobrables + Créditos pendientes de reintegro)
= Activo Neto / 4 = Base Imponible.
Determinación del Impuesto de Solidaridad en base a los
Ingresos Brutos
Ingresos Brutos / 4
= Base Imponible
Determinación del Impuesto de Solidaridad cuando el Activo Neto
es mayor a los Ingresos Brutos (cuatro veces)
Activo Neto+
Ingresos Brutos
=Base de pago = Ingresos Brutos
Período Impositivo y Pago del Impuesto
Periodo de imposición
Trimestre Fecha de pago
Enero a Marzo 1er trimestre 30 Abril
Abril a Junio 2do trimestre 31 Junio
Julio a Septiembre
3er trimestre 31 septiembre
Octubre a Diciembre
4to trimestre 31 enero del año siguiente
Como Acreditar el Impuesto?
Acreditamiento de ISO A ISREJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DE ISO A ISR
Año de pago del Impuesto de
Solidaridad
Año de Acreditamiento al ISR Año en que el remanente del
ISO es deducible al ISR
2014 2015-2016-2017 2017
2015 2016-2017-2018 2018
2016 2017-2018-2019 2019
2017 2018-2019-2020 2020
Acreditamiento ISR A ISOEJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DEL ISR AL IMPUESTO DEL ISO
Año de pago de ISR Año de acreditamiento al Impuesto de Solidaridad
2014 2014
2015 2015
2016 2016
2017 2017
Se puede acreditar en los pagos trimestrales del Impuesto de
Solidaridad.
Casos Prácticos
Gracias