第2章

内审新人入门

很多内审新人在开展工作的时候，往往会觉得束手无策，一方面不熟

悉公司的业务流程以及审计流程，尽管审计底稿上对审计重点以及审计程

序描述得很详细，然而意外的事情总会发生；另外一方面很多内审都是财

务背景，人际沟通这一块本就不擅长，他们更喜欢对着电脑敲字而不愿意

多花时间去与人沟通，然而内审这个工作恰恰需要大量的沟通，对大多数

的内审新人而言，这种角色的转换很难适应。

本章介绍内审新手在进入公司后如何快速上手工作，主要阐述新人入

门以及与内审相关的证书。

2.1　新人快速入门

很多内审新人在刚开始工作的时候，会有一大堆的困惑，比如可以考

一些什么证书，或者参加哪些培训，或者如何能够让自己尽快上手工作。

其实想把内审工作做好，很简单，只要做好学、听、说、看、写。

1．学

学是为尽快融入团队，或者掌握基本知识。内部学习可以从公司规

章制度、审计手册、审计报告入手。熟悉规章制度是了解公司的业务运

作流程及账务处理的方式，这些是今后审计业务开展的标准，审计工作不

能仅靠感觉或者自己认为的标准，要有标准可循。这样审计结论被推翻的

概率会大大降低。阅读审计手册是了解基本审计的方法与程序，不懂就先

学别人是怎么做的。也不要搞什么审计创新，说不定你的创新，其实人家

第2章

第一部分　内审职业规划与部门设置　�16

早就做过了。比如让你开展小额贷款公司的审计，不懂就先看别人是怎

么审的，小额贷款公司的审计重点一般是贷款金额、贷款利息、合同管

理、账外资金以及抵押品管理。大致了解后，再去做审计就有方向。阅读

审计报告需要了解的内容很多，不仅看其所写的审计发现，更重要的是

清楚领导喜欢的写作习惯及语言措辞，是简洁的，还是套话连篇的。有些

人写的审计报告反复被领导退回来，其中一个原因可能就是不熟悉领导

的写作习惯。如果有内控咨询或者风险管理的经验，可以通过绘制业务

流程图进行风险分析，来得到哪些是关键控制环节或者容易导致舞弊的

地方。

外部学习可以收集与本行业相关的法律法规、样板企业的管理制度。

审计部如果基本上已有资料库，这一块就不需要自行收集了。还有一种方

式是参加外部的培训，但外部的一些培训机构对于内审这一块的实务操作

并不熟悉，讲的都是些皮毛或者概念类的东西，有时连内审的重要性都能

讲半天。

推荐的内审书籍还是《索耶内审学》，这是一本内审教材类入门书

籍，大家还可以适当地订些审计类的杂志，比如《中国内部审计》 《审计

文摘》等。

与学相关的就是问，新人经常会问一些非常浅显的问题。对于这一点

不是不可以问，而是在问的时候，自己先思考一下，比如先翻翻 CPA 教材

或者百度一下相关知识。真有不明白时，再去询问相关人员。

2．听

听就是要善于洞察公司的政治。了解被审计部门的人员背景，在公司

的影响力。有时你虽然在审计报告上把人家批一通过了把瘾，但你离下岗

也就不远了。女性内审在这方面有先天的优势，私下聊天时，八卦一下会

传达出很多信息。

在审计现场，尽量让被审计单位说出自己的想法。有经验的审计通过沟

通发现的问题，往往比只看凭证有价值。听本身就是一种学习他人的管理或者

作业流程的一个过程。当然在沟通过程中，如果发现被审计人员说话不着边际

时，还是需要及时将话题拉回来。

某审计经理提到现在公司其他部门都把他当知心妈妈了，啥事都来找

� 　第 2 章　内审新人入门 17

他。比如谁的工资少发了，或者说两个业务员拉了同一个客户要分配提成

了，都来找审计部解决。审计部不是知心妈妈，这明显是审计经理没有把

部门职能定位清楚造成的。审计人员是需要听，但这种听是需要有选择性

的听。不属于审计部的问题还是交给相关部门去处理吧！

3．说

说是指要脸皮厚。凡事都有第一回，不光是现场审计时的沟通，还有

与老板汇报工作，这些都需要审计人员胆子大一点。

你可以试着在自己的朋友或者亲戚前演练一遍。让他们找出你在沟通

时存在的缺陷。或对着镜子练也可以，这样能够看到自己的面部表情与肢

体语言。

在与被审计单位沟通时，要注意技巧。比如刚开始沟通的时候，可以

谈一些共同的话题以缓和双方的紧张感等。与被审计人员沟通时，要现场

了解其说话做事风格。用同一个访谈提纲去问不同的人，效果往往不是很

理想。

此外，遇到自己无法解决的问题或者是职权之外的问题，一定要先去

过问一下审计经理，不要显得自己特别有能力。某快销行业的审计人员在

对符合进行审计，直接以系统中导出结算价，发现很多价格都低于公司要

求的折扣，在没有请示审计统查的情况下，就直接认定违规打折。而后在

沟通时发现，因为审计人员对系统不熟悉，先入为主认为系统有选项在控

制，而实际上这些折扣是公司近期的市场活动价，只是系统未体现。

那如何去称呼被审计人员？外资企业建议叫英文名字，内资企业被审

计人员可以叫 ×× 主管、×× 经理，同级别的，可以直呼姓名。千万别

称呼为姓 + 岗位名称，比如张会计、吴仓管，这种叫法特别没礼貌。

4．看

看就涉及审计人员的细心与耐心。做内审一定要细心，因为一些大问

题都隐藏在小细节中。比如，我们在做货币资金审计，如何去查被审计单

位有小金库。这种看现金：银行日记账根本没用。而你在查看保险柜时，

发现的账本，可能就是你的突破。看问题的时候不能看一些鸡毛蒜皮的东

西，也不能看得太肤浅。最好的解决方法就是对于一些异常的东西，多问

第一部分　内审职业规划与部门设置　�18

一个为什么，他这么做的目的在哪，对他而言有什么好处，当然也不能死

钻牛角尖，非要查出人家舞弊。

在内控审计中，我们常会提到的一个审计发现，没有留下控制痕迹。

比如采购某物品缺乏三家比价或者三家比价记录是口头的，这确实是一个

问题，但看问题看得太肤浅。因为未授权或者缺乏控制痕迹只是一个表面

现象，审计人员需要进一步分析采购物品的价格、质量以及利益输送是否

合理，这才是正确的做法。什么叫利益输送？本来可以谈到八折的，但我

收了回扣，谈的价格就只有九折，公司本来可以享受更优惠的折扣，但因

为采购人员的原因，导致该享受的折扣没享受到。这就和你去菜场买菜，

你肯定会关心肉新鲜不新鲜，鸡蛋有没有涨价。至少，问几家菜摊，这就

不是你需要关心的。

再如废品出售的审计，大多数的审计人员会关注废品出售的价格、地

磅管理等。而有经验的内审人员会更多地关注废品造成的原因，为什么会

造成物品的大量报废？是生产工艺、原材料质量不佳，还是操作工人不熟

练等，这才是有价值的审计发现。不然做出来的审计报告，只是头痛医

头，脚痛医脚，同样的问题还会再出现。

审计经验需要慢慢积累，每次审计结束，对整个审计过程要进行回顾

或者总结，会给自己带来更多的收益。这样你的眼界也会更广，而不是死

抠真实性、准确性、完整性、及时性。

5．写

写是一种反复推敲的过程。审计报告最能体现审计人员的专业性，写

完审计报告后，读一遍，朗读或者默读都可以。读的时候可以分两次，第

一次是检查审计发现与审计证据是否对应，比如该有的数据说明有没有，

该有的影响分析有没有；第二次是对语句通顺与错别字的修改，此时还应

及时调整语气，比如删除存在个人主观意见的语句，比如“我认为这个不

符合公司的实际情况”。

向公司领导层汇报工作业绩，往往使用幻灯片来展示，幻灯片上出现

比较幼稚的图片或者排版很密，在一页上有上百个字，都是不可取的。幻

灯片只要把最关键的词汇。用图框表示出来即可，剩下的通过语言表达出

来就行。

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内审新人除了上面这些，还要谨言慎行，融入现有的团队，有时把

握分寸比能力更重要。能力可以慢慢来，可以通过加班或者请教他人来提

升，但没了分寸，就会使自己脱离整个团队。

2.2　与内审相关的证书

面对众多财会类证书，内审新人可以考哪些，我们先看一些野鸡

证书。

野鸡证书

指只需要花钱就能买到的证书且该证书不被大众认可。

出现野鸡证书的原因，一方面是不法机构牟取暴利；另一方面是内审

人员急功近利。

野鸡证书有 3 大特征，分别是获证容易、费用奇高、名称混淆。

（1）获证容易。一开始的时候，野鸡证书只要你交钱就行，时间长了

大家都明白。现在换个形式，以培训上岗的形式来颁发野鸡证书。培训的

形式或者时间也短，培训一周，然后开卷考试，拿证。

（2）费用奇高。价格在 5 000 元～ 15 000 元。而正规证书的培训费

用，可类比中华会计网、中审网、东奥网的网校培训价格，在 200 ～ 300

元左右。

（3）名称混淆。喜欢带个“国际注册 ×× 师”，貌似专业，其实有

的连在国家人力资源和社会保障部都没有备案，诸如：注册风险管理师

（CERM）、注册财务管理师（IFM）、注册内审师（ICIA）、注册信息系统审

计师（ICISA）、注册内控师（CI）、注册法务会计，这些都是野鸡证书。

在面临众多证书的时候，很多人不知道如何选择，接下来让我们来了

解职称证书、执业证书。

职称证书：工作达到一定年限后经过评定而获得的证书，中级以上还

需要发表论文。比如中级会计职称证书、中级审计职称证书。

执业证书：在某些行业执业所需持有的证书，比如 CPA 证书，有

CPA 证书才可以在年审报告上签字。

指只需要花钱就能买到的证书且该证书不被大众认可。

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为了让大家了解与内审、内控相关的证书，我们将比较权威的证书统

计后做了一张表（见表 2-1），便于大家有针对性地选择考试。

表 2-1　内审人员可以考取的证书

证书名称 门数 报名费用 考试时间 备注

国际证书

CIA 3 门 报名费 50 元 + 每门考试费 300 元11 月第三机考，一

年四次

CCSA 1 门 报名费 50 元，考务费 230 元 11 月第三个周日

CRMA 无 注册费用在 1 000 元左右 目前采用申请制

CISA 1 门 考试费 3 000 元 6 月

国内证书

中级审计 2 门 报名费 10 元，每门 45 元 每年 10 月

高级审计 2 门 报名费 10 元，每门 85 元 每年 10 月

内审资格证 无 500 元 内审协会培训班 缴费即可获取

相关证书

中级会计 3 门 每门 60 元 每年 10 月

注册会计师 6 门 每门 60 元 每年 9 月

CIA、中级审计证书的考试的题目都是选择题。CIA 只要购买了中审

网校的学习卡即可，不推荐购置书籍。CPA 则需要投入大量的时间与精力。

另外还有一些简单的，但是花费大量金钱的国际证书，比如 ACCA，推荐

工作之后或者有相应财力后去考试。当然，有了 ACCA 之后，你也看不上

内审这个职业了。

【案例 2-1】

某保险公司审计人员发现下属子公司的业务员虚构理赔贪污了 1 000

万元，这本来是一件好事。而该子公司的总经理资历很深，质疑审计部不

作为，为何去年没查出来。审计总监派了一个审计组查核该审计人员去年

所有的审计底稿，检查是否存在审计缺失或者渎职。然而去年该项目的审

计也恰好是这位人员查的。该审计人员心寒被迫离职。

从这个案例当中我们其实可以看到，审计部负责人在权衡利弊得失的

时候，更多考虑了事件对审计部的冲击。因为审计总监如果保护了这位内

审，内审部的威信可能不保，因而作为内审新人谨言慎行还是有必要的。

通过审计，我们可以降低或减少公司的风险，但也要学会保护自己的

利益。