우리나라의환경관련부담금제도개편...

2004. 6. 4.

우리나라의 환경관련 부담금제도 개편및 환경세제 도입방안

우리나라의 환경관련 부담금제도 개편및 환경세제 도입방안

강 만 옥 연구위원

I. 환경세의 개념 및 논의내용

환경세의 개념

• 환경세는 환경오염으로 발생하는 사회적 비용을 시장가격에 내재화시키는 피구세를 지칭.

환경세는 국내외적으로 통일된 정의는 없으나 대략 협의와 광의의 환경세로 구분

- 협의의 환경세 : 환경오염저감을 목적으로 부과된 조세로서 배출부과금과 같이 생산과정에서

배출되는 오염에 대해 직접적으로 부과하는 조세 및 준조세를 의미

- 광의의 환경세 : 환경오염 저감을 목적으로 도입되었든지 혹은 다른 목적으로 도입되었든지에

상관없이 결과적으로 환경오염저감을 가져오는 모든 조세를 의미

(에너지세, 자동차세 등이 이 범주에 속함)

• 본고는 『광의의 환경세』를 대상으로 우리나라의 현행 환경세 관련제도를 평가하고OECD 국가들의 환경친화적 세제개편의 분석을 통해 향후 국내의 환경세제 도입방안을 제안함

논의 내용

• 환경관련 부담금제도를 환경개선효과 및 재정 효율성 측면에서 재평가 , 개편방안 제시

• ‘에너지교통’ 관련세제의 문제점과 관련세수 운용현황 재평가, 개편방안 제시

• 새로운 환경세 도입을 제안

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II. 환경세 도입의 필요성

부과요율이 환경오염현황을 충분히 반영하지 못하여 환경개선효과 미흡

→ 수질 및 대기배출부과금 부과요율 인상 필요

부과대상 및 부과방법의 부적절로 인한 오염원인자의 감축노력 유도 미흡

• 환경개선부담금

- 실제 사용자가 아닌 소유주에게 부과(경유차)

- 실질 배출수준을 고려하지 않고 집단 평균배출수준에 근거 부담금 책정(수질, 대기)

• 수질개선부담금

- 부과목적상 지하수의 취수량에 근거하는 것이 합당하나 현재 판매 매출액에 근거함

징수실적이 미미한 부담금 존재

• 손괴자부담금(하수도)

- 2002년까지 징수 및 부과실적이 전혀 없음

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A. 현행 환경관련 부담금제도 개편 필요A. 현행 환경관련 부담금제도 개편 필요


시장가격에 환경오염의 사회적 비용 미반영

• 에너지 사용에 따른 대기오염물질의 총 사회적 비용(2000년)은 약 27조 6천억원 정도로 추산

- 이 가운데 수송부문의 사회적 비용 규모는 약 13조원

• 수자원에 대한 가치추정액

- 가구당/월평균 2,560원~9,300원

• 소음의 사회적 비용(1999년)

- 약 1조 5천억원 ~ 2조 3천억원 정도로 추산

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B. 환경오염비용의 시장가격 내재화 필요B. 환경오염비용의 시장가격 내재화 필요

환경비용의 내재화 : TAXATION환경과세의 효과 :

DYNAMIC EFFICIENCY

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자료 : OECD(2001)


OECD 국가들의 기존세제의 환경친화적 개편동향

• 에너지세제

해당국가 : 덴마크, 스웨덴, 네덜란드, 독일, 핀란드 등

과세대상 : 에너지발열량과 사회적비용에 따라 과세, 산업경쟁력 유지를 위해 세제혜택

세수운용 : 사회보장분담금 및 소득세 감면에 활용

• 자동차 연료세제

해당국가 : 대부분의 EU국가

과세대상 : 자동차 연료유간에 환경관련 세율차이 도입

차별과세 : 경유에 중과세, 저유황유에 낮은 세율

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C. 국제적 흐름에 대응C. 국제적 흐름에 대응


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일본(지자체), 영국, 네덜란드,

오스트리아, 이탈리아, 프랑스,

매립장 운영자

와

소각장 운영자

발생량

매립 : 중과세

소각 : 경과세

산업폐기물

매립세

(산업폐기물세)

네덜란드, 덴마크지하수 채취자지하수 취수량

혹은 판매가격

지하수

지하수세

핀란드, 덴마크, 영국, 스웨덴상업적 채취자채취량

(수입량)

천연자갈, 모래골재채취세

덴마크(94), 핀란드, 노르웨이,

캐나다, 벨기에, 스웨덴

제조업자

와

수입업자

판매가격

(리필 및 재활용에 경과세)

음료용기

및

주류용기

포장폐기물세

시행국가납세주체과세방법과세대상세금명

OECD 국가들의 새로운 환경세 부과내역OECD 국가들의 새로운 환경세 부과내역


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덴마크소비자수돗물 가격수돗물수도세

일본(지자체)골프장 이용객일정금액

(정액세)

人/日골프장이용세

덴마크, 네덜란드, 스웨덴(질소, 카드륨에 부과), 오스트리아,

핀란드

제조업자

와

수입업자

질소와 인 함량

혹은

비료중량

질소비료

인산비료화학비료세

스웨덴, 덴마크, 벨기에

제조업자

와

수입업자

소매가격농약농약세



8

캐나다, 호주, 폴란드, 불가리아,

크로아티아

용도변경자

택지, 주거.상업용지로 용도변경한면적

임야, 농지,

그린벨트내토지토지용도변경세

미국, 캐나다벌목행위자적정수준이상

벌목량

나무벌목세

덴마크, 벨기에, 이탈리아, 헝가리제조업자

와 수입업자

소매가격

혹은 중량

배터리배터리세

이탈리아, 네덜란드, 오스트리아,

일본, 호주, 독일, 스웨덴

개인/항공업자항공기 중량

혹은 종류

항공기항공기소음세

미국항공업자판매가격항공유항공유세



국민의 삶의 질 향상 욕구증대에 따른 신규 환경투자 수요증가

• 환경 투자수요 증가에도 불구, 환특회계의 자체세입이 적어 세입세출간 불균형 심화

- 대기오염이 심각한 수도권 대기질개선을 위한 필요재원규모(2003~2012년)

: 총 6조원(매년 평균 6,000억원) 재원필요

- 반면 2003년 대기분야 예산 850억원 불과. 이는 4차선 도로 5㎞ 건설비용에 불과

에너지관련 세입 세출의 불일치가 커서 기존 세출의 구조조정 필요

• 에너지 소비는 사용자부담(교통시설 이용) 측면과 함께 환경비용의 외부효과 초래

• 現 교특회계는 도로건설 및 운영 지출에 편중. 대기오염저감 지출 전무

- 2002년 교특회계규모 : 13조 2,559억원 (2003년 : 13조 2,225억원)

- 2002년 도로건설운영지출 : 8조 976억원(교특회계의 61.1%)

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D. 신규 환경투자의 수요증가로 관련재원 발굴필요D. 신규 환경투자의 수요증가로 관련재원 발굴필요

III. 환경세 도입관련 주요 이슈

환경세 도입은 경제행위에 대한 부담증가로 산업계의 반대 예상

• 기업의 비용 부담 증가 → 산업 경쟁력 및 국제 경쟁력 약화 우려

• 기존의 부담금 부과외에 추가적인 부담으로 인식될 경우 조세부담자에 대한 이중부과 문제발생

• 목적세적 형태는 재정효율성 저해

• 환경세 도입시 산업계의 경쟁력 유지를 위해 세제혜택 활용이 필요

환경세 도입은 소득재분배 악화 우려로 국민들의 조세저항이 우려됨

• 환경세는 간접세 형태로 소득분배에 역진적인 특성을 가지고 있음

• 특히 저소득층의 세부담 증가가 예상되어 적절한 소득재분배 개선제도를 병행할 필요

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IV. 환경관련 부담금제도의 개편방안

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환경관련 부담금제도 개편원칙환경관련 부담금제도 개편원칙

• 부담금 부과 종류, 건수 감축으로 행정비용 절감

- 부담금 부과숫자가 과다하고 종류가 많아 행정비용 증가

- 국민들에 대한 과대부담 우려 불식 필요

• 오염원인자 부담원칙 충실

- 시장가격에 환경훼손비용을 내재화함으로써 오염자에 대한 사회적 비용부담 강화

• 수익자 부담원칙 충실

- 환경훼손으로 인한 편익이 발생할 경우 수익자 부담강화

• 재원조달기능 수행

- 신규 환경재정투자에 대한 안정적인 재원 확보

• 환경정책의 선진화

- OECD 국가들의 경우 배출부과금을 제외하고는 부담금 부과보다는 환경세 과세로

전환하는 추세


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-지하수 취수량에 따라 부과

(종량세 형태)

-지역개발세와 통합 고려

수질개선부담금

→ “지하수오염세”

-최종제품의 판매가에 일정비율

혹은 단위수량에 일정액 부과

-EPR품목과의 부과대상 조정 및

제품환경세 세율 상향 조정

폐기물부담금 대상품목

→ “제품환경세”

3개

부담금과연계

-경유사용량에 따라 운영자에

과세(향후 경유승용차도 포함)

- 항공유, 선박유도 포함할 필요

환경개선부담금(경유차 부문)

→ “교통환경세”

환경세로 전환

비고주요내용대상 부담금구분

현행 환경관련 부담금제도 개편안현행 환경관련 부담금제도 개편안


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-지자체 조례에서 분담금 부과주체

및 징수방법, 세출운용 등을 구체

적 명시

원인자부담금(수도법, 하수도법)과 손괴자부담금(수도법, 하수도법)

→ “시설설치분담금”

-배출자에게 수질오염물질 배출량에

따라 부과금 부과

-기본부과금 요율 상향 및 초과부과

금 부과대상물질의 축소조정

배출부과금(수질)과 환경개선

부담금(수질시설물)

→ “수질배출부과금”

7개 부담금

↓

4개 부담금

-배출자에게 대기오염물질 배출량에

따라 부과금 부과

-기본부과금에 NOx 추가 및 초과부

과금 부과대상물질 축소조정

배출부과금(대기)과 환경개선부담금(대기시설물)

→ “대기배출부과금”

통폐합



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8개 부담금-현행유지

-향후 벌칙성격의 부담금은 행정벌

(과태료 등)로 전환하는 방안 병행

검토 필요

원상회복예치금, 폐기물처리이행보증금, 배출부과금(축산), 협의기준초과부담금,

총량초과부과금(3대강),

폐기물처리시설의 사후처리이행보증금, 환경오염방지사업비용부담금

현행유지

-기금운용의 사후관리 강화방안

모색

4대강물이용부담금(한강 등)

-부과상한액(5억원)폐지 및 대상

사업 확대

-부과금액 상향조정

생태계보전협력금

6개 부담금

-부과대상확대 및 부과요율상향 조정재활용부과금

제도개선

V. 기존세제의 환경세적 기능 강화방안

에너지교통 관련세제를 환경 친화적으로 개편

• 에너지교통 관련세제는 대기오염과 국민경제에 미치는 영향이 큰 주요부문

→ 우선적으로 환경친화적인 세제개편이 필요

에너지교통 관련세제 개편방안

• 개편안

- 기존세제와 환경과세 통합(환경오염비용을 에너지 가격에 반영)

→“에너지환경세”도입(산업/난방용 연료) : 중유가격 상향 및 LNG가격 하향 조정

→“교통환경세”도입(휘발유, 경유) : 경유가격 상향조정, LPG부탄가격 하향조정

• 과세대상

- 에너지환경세(산업/난방용 연료) : LNG, LPG프로판, 등유, 중유

- 교통환경세(자동차 연료) : 휘발유, 경유, (LPG부탄)

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에너지교통 관련세제 개편안에너지교통 관련세제 개편안

V. 기존세제의 환경세적 기능 강화방안

• 기존 환경관련 부담금과의 관계

- 현행 환경개선부담금 부과방식(경유차 소유주가 부담)

→ 향후 경유가격에 부과하는 환경세로 대체하는 방안 검토(차량 운영자가 부담)

• 추가세수의 활용

- 추가세수의 일부를 환특회계로 전용하여 환경오염 개선의 투자재원으로 활용

• 부과대상 확대

- 향후 항공유, 선박유 등을 과세표준에 포함 고려

•기대효과

- 에너지과세 명분 확보, 경유 및 중유 등 환경 비친화적 연료 사용 절감으로 대기오염 감축,

대기오염저감 관련 소요재정 확보, 경유 및 중유가격 상승으로 수요감소에 의한 국제수지 개선

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VI. 새로운 환경세 도입 제안

• 과세목적

- 농약사용 감소를 유도하여 환경생태적 피해 감소

• 과세방법

- 과세대상 : 살균제, 살충제, 제초제, 생장조절제(생조제), 기타(세균제 등)

- 과세방식 : 농약 성분별로 토양오염에 미치는 영향이 다르므로 출하가를 기준으로 차등과세

(살충제는 중과세, 살균/제초/생조제는 경과세)

- 납세의무자 : 농약 제조업자/수입업자로 함. 우리나라 농가의 현실성을 고려 낮은 세율 적용

- 외국사례 : 덴마크의 경우 살충제에 높은 세율, 살균/제초/생조제에 낮은 세율 적용

• 기대효과

- 농약사용 감소를 통한 환경피해 감소 및 친환경 농업유도

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A. 토양오염세(농약)A. 토양오염세(농약)

• 과세목적

- 화학비료 사용 저감을 통한 환경생태적 피해 감소

- 기술적 대체효과 발생 : 친환경적 비료사용 증대 및 친환경 농업기술 유도

• 과세방법

- 과세대상 : 비료속에 포함되어 있는 질소와 인의 함량(킬로그램당)

- 납세의무자 : 제조업자와 수입업자

- 과세방식 : 질소는 낮은 세율, 인은 높은 세율을 적용(해당 국가들에서 적용)

- 외국사례 : 네델란드는 질소에 대해 킬로그램당 0.68유로, 인에 대해서는 1.13유로를 적용

• 기대효과

- 화학비료사용감소를 통한 환경피해 감소 및 친환경 농업유도


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B. 화학물질배출세(화학비료)B. 화학물질배출세(화학비료)

• 과세목적

- 부존 골재자원의 효율적 채취 및 보존

- 천연골재 대체기술개발(재생골재 기술개발)의 유도 및 보급

• 과세방법

- 과세표준 : 상업적 목적으로 채취되는 천연골재(하천/바다/산림/육상골재)의 채취량 및 수입량

- 납세의무자 : 상업적 국내채취업자와 수입업자

- 외국사례 : UK의 경우 2.55유로/m3 부과

• 기대효과

- 천연골재 채취 및 사용감소 유도, 재생골재 품질향상과 사용증대 유도.

건교부 복구예치금은 사후이행담보 성격이므로 골재관련 환경세는 보완적 제도임


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C. 자원환경세(천연자갈, 천연모래)C. 자원환경세(천연자갈, 천연모래)

• 과세목적

- 무분별한 토지개발 견제로 친환경적 국토개발 계획 유도 및 자연생태계 보존 효과

• 과세방법

- 과세표준 : 그린벨트 용도변경 면적 (향후 농지 용도전환 면적도 과세대상 포함 – 농림부는 2004년에

농지법을 개정하여 총 114백만ha의 농지에 대해 약 30%인 34백만ha의 농지를 타용도로

전환허가할 예정임)

- 납세의무자 : 그린벨트지역 용도변경 행위자(소유주) 및 농지 용도변경자

- 과세방식 : 이용목적(택지, 주거, 상업용지 등)에 따라 차별과세, 투기적 목적은 중과세,

환경등급에 기준하여 차등과세

- 외국사례 : 크로아티아 농지법은 농지변경에 대해 0.19유로/m3 과세

• 기대효과

- 그린벨트보존, 훼손비용부담, 향후 농지 및 산림지역 용도전환도 과세표준 확장근거 마련


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D. 토지환경세(그린벨트, 농지)D. 토지환경세(그린벨트, 농지)

• 과세목적

- 무분별한 골프장 건설 남발과 이용으로 인한 환경생태적 피해 감소유도

- 스키장이용가격상승→ 스키장/부대시설 건설감소→ 각종 환경생태적 피해감소

• 과세방법

- 납세의무자 : 골프장/스키장 및 부대시설 이용고객. 단 골프장의 경우 회원제 골프장만

우선 부과

- 과세방식 : 1인당/일 일정금액 부과

- 외국사례 : 일본의 경우 800엔/인/일 부과

• 기대효과

- 무분별한 골프장과 스키장 건설 감소, 삼림파괴방지, 환경오염감소, 국민의 환경의식 제고


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E. 레저환경세(골프장/스키장 이용)E. 레저환경세(골프장/스키장 이용)


• 과세목적

- 산업폐기물(단, 생활계폐기물, 폐기물부담금 부과대상 제외)의 발생억제와 사후처리 강화

• 과세방법

- 과세대상 : 사업장 배출시설계 폐기물, 건설폐기물, 지정폐기물(비감염성, 감염성)

- 납세의무자 : 산업폐기물 발생자

- 과세방식 : 산업폐기물 처리내역별(소각, 매립) 총계를 기준으로 과세, 그러나 매립의 경우

중과세하고 소각은 경과세(매립의 ½ 적용)

- 외국사례 : 프랑스의 경우(1998년) 매립은 톤당 6.1유로를 적용

• 기대효과

- 기존 정책수단(쓰레기종량제, 폐기물부담금, EPR)이 커버하지 못하는 산업폐기물의

발생억제 및 사후처리 비용 충당

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F. 산업폐기물세F. 산업폐기물세

• 과세목적

- 소음공해로 인한 사회적 비용 감소 유도

• 과세방법

- 납세의무자 : 국내소재공항 출발 승객(향후 철도와 자동차에도 확대 고려)

- 과세방식 : 항공기 이용고객 1인당 정액부과

- 외국사례 : 호주의 경우 1인당 4.30 호주달러 부과

• 기대효과

- 소음발생저감 기술개발 촉진, 소음발생 저감행위(방음시설설치 등) 유도


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G. 소음환경세(항공기)G. 소음환경세(항공기)

VII. 맺음말

현행 환경관련 부담금제도는 환경목표 달성에 미흡

• 총량제 도입 등 환경정책 변화에 현행의 환경관련 부담금제도가 충분한 역할수행 미흡

• 과다한 행정비용 소요로 환경관리체계의 개선(행정비용 절감)이 필요

• 공공재 성격을 갖는 환경자원에 원인자/수익자 부담원칙 만으로는 재정수요 충족 미흡

환경친화적 세제개편을 진행하는 국제적 흐름에 동참

• OECD 국가들, 특히 EU국가들은 에너지 및 자동차세제를 환경친화적으로 개편하는 추세

• 골재, 산업폐기물, 토지용도변경, 소음 등에 대해 새로운 환경세를 적극적으로 도입

환경세 도입으로 환경친화적 생산 및 소비활동 유도

• 환경오염비용을 시장가격에 내재화시켜 기업 및 국민들의 경제활동을 환경친화적으로 유도

• 정부는 직접규제 중심의 환경관리를 탈피하여 경제적 유인제도를 확대

환경세 도입으로 인한 추가세수를 환경재정투자에 활용하고 경제적 부작용을 최소화

• 에너지교통 부문의 환경세 도입과 새로운 환경세 도입시 추가세수의 일부를 환경개선에 투자

• 산업 및 사업경쟁력(운수산업, 대중교통 등) 유지, 소득재분배개선에 추가세수 일부 활용

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