ejercicio declaracion impuesto renta

Indice

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. 1

Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta:

De un profesional. (I Caso) 4

De un profesional que adems recibe rendimientos financieros. (II Caso) 6

De una persona que trabaja enrelacin de dependencia y adems arrienda un inmueble. (III Caso) 8

De un artesano calificado por la junta nacional de defensa del artesano. (IV Caso) 10

En relacin de dependencia en ms de una empresa. (V Caso) 12

Ejercicio prctico general. (VI Caso) 15

Gua Prctica parala Declaracin delImpuesto a la Renta

Personas Naturales noObligadas a llevar Contabilidad

Ejercicio Fiscal 2005A ser presentado en el mes de marzo del 2006

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

Segn el Art. 19 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Codicada las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000,oo al 1ro de enero del ao en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000,oo al 31 de diciembre del ao anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico 2005, se han diseado varios ejemplos prcticos considerando diver-sas actividades econmicas, partiendo de las siguientes premisas:

1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para reali-zar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI 102A.

2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2006, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dgito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:

3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformi-dad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, estn obliga-dos, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para de-terminar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

Explicacin:

a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta.

b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios.

c) En la columna Operacin se debe registrar el concepto de la transaccin.

d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el comprobante de venta.

e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta.

Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta

de Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad

Ejercicio Fiscal 2005

9no Dgito del RUC Fecha / Vencimiento

1 10 de Marzo 2 12 de Marzo 3 14 de Marzo 4 16 de Marzo 5 18 de Marzo 6 20 de Marzo 7 22 de Marzo 8 24 de Marzo 9 26 de Marzo 0 28 de Marzo

Registro de Ingresos

Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA

1

Tabla de Vencimiento

El diseo del Registro de Ingreso es exactamente igual al del Registro de Gastos, considerando nicamente que en la columna: Comprobante Nmero se registrar el nmero del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generacin de la renta que declara la per-sona natural.

Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.

Estos documentos debern mantenerlos durante 6 aos a partir de la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin.

4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2005:

5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del impuesto a la renta de personas naturales SRI 102A.

a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de ciudadana o identidad, que constan en el for-mulario 102A, deben coincidir con el documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de realizar la declaracin en el banco.

b) Identique correctamente y en forma clara el ejercicio scal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar 2005.

c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.

d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina, (de es-cribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace ma-nualmente, no se puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.

e) e) Tanto el original como las copias no deben contener man-chones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspon-dan a los casilleros del formulario.

f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximan-do el segundo.

g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo scal.

h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo contribuyente persona natural.

6. Procedimiento para presentar la declaracin en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos:

a) Acudir al banco con el formulario de declaracin SRI 102A, el documento de inscripcin del RUC o cdula y el valor del impues-to en cheque o efectivo.

b) El ocial del banco revisar que el nmero de RUC o cdula cons-tante en el documento sea el mismo registrado en la declaracin.

c) El ocial del banco recibe el valor del impuesto y si est conforme procede a sellar el formulario SRI 102A con el sticker, que contiene el cdigo del ocial del banco, el cdigo del banco o agencia, la fecha y hora de la presentacin de la declaracin.

d) El ocial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripcin del RUC o cdula y entrega la copia correspondiente de la declaracin del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.

Se recomienda a los contribuyentes las facilidades que le ofrece el SRI para declarar por internet de manera gil y sin formularios, ingresando a la pgina web del SRI: www.sri.gov.ec y siguiendo las sencillas instrucciones.

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus decla-raciones fuera de los plazos previstos en la tabla de vencimientos, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:

Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos sealados en el prrafo anterior:

Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribu-yente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en la tabla de vencimientosI:

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta 2005

MONEDA: Dlares

Fraccin Impuesto Sobre

Bsica Excedente Fraccin Bsica Fraccin Excedente

- 7.400 - 0% 7.400 14.800 - 5% 14.800 29.600 370 10% 29.600 44.100 1.850 15% 44.100 58.800 4.025 20% 58.800 En adelante 6.965 25%

Infracciones Impuesto a la Renta anual

Si causa Impuesto 3% Del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo del 100% del impuesto causado.

Si no causa Impuesto 0,1% Sobre los ingresos brutos y tiene ingresos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

Tasas de Interes por mora Tributaria

AO 2001 2002 2003

Enero - Marzo 1.331% 1.348% 1.171%

Abril - Junio 1.363% 1.414% 1.089%

Julio - Septiembre 1.348% 1.277% 1.115%

Octubre - Diciembre 1.336% 1.239% 1.035%

2

8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relacin de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaracin del impuesto a la renta en el formulario SRI 102A. El comprobante de retencin de Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia SRI 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero del ao siguiente, se constituye en su de-claracin de impuesto a la renta.

La persona natural que trabaja nicamente en relacin de depen-dencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el ao 2005 $7.400,oo, no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retencin esta obligado a entregarle el comprobante de retencin SRI 107.

La persona natural que a ms de percibir ingresos en relacin de dependencia percibe, adicionalmente ingresos de otra fuente, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles o rendimientos nancieros, cualquiera sea su valor, es decir, intereses por plizas o por cualquier otro tipo de inversin, a excepcin de libretas de aho-rro, estn obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos, aunque sus valores sean poco signicativos y declarar en el formulario SRI - 102A.

Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad econmica:

Cuando el contribuyente obtiene nicamente ingresos provenien-tes del libre ejercicio profesional:

Tasas de Interes por mora Tributaria

AO 2004 2005 2006

Enero - Marzo 1.026% 0.735% 0.824%

Abril - Junio 0.994% 0.825%

Julio - Septiembre 0.931% 0.814%

Octubre - Diciembre 0.885% 0.712%

3

3.- Liquidacin del Impuesto:

En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $7.400,00 y $14.800,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Renta Imponible = Ingresos Gastos Deducibles = 17.000,00 6.030,00 = 10.970,00

Impuesto a la Renta Base Imponible_________ 10.970,00____________________ Fraccin Bsica__________ 7.400,00_________________0,00 Fraccin Excedente_______ 3.570,00 x 5%__________ 178,50

Impuesto a la Renta Causado_____________________ 178,50 (-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron)____ 0,00 IMPUESTO A PAGAR____________________________178,50

1.- Planteamiento del caso:

El Dr. Luis Lpez Rodrguez con RUC No. 1803129595001, domi-ciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio econmico 2005 present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gasto incurridos.

Ingresos: Provenientes de su actividad profesional_________________17.000,00

Gastos: Pag arriendo por su consultorio_________ 200,00 mensuales Adquiri equipo mdico_______________1.500,00 Pag sueldo a su secretaria______________ 280,00 mensuales Compr material de ocina______________ 120,00 anuales

2.- Procedimiento: Clculo de Ingresos Totales Ingresos Anuales____________________________17.000,00

Clculo de Gastos Totales

Arriendo_________(200,00 x 12)_________________ 2.400,00 Equipo mdico____(depreciacin 1.500,00 x 10%)____ 150,00 Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________3.360,00 Material de ocina______________________________ 120,00 TOTAL GASTOS______________________________ 6.030,00

Ejercicio de Impuesto a la Renta de un Profesional

4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta:

Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50% Retenciones del 2005.

Anticipo 2006 = 178,50 x 50%

Anticipo 2006 = 89,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102A).

Forma de pago:La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.

En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.

5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 1

4

102A

Caso 1

No.

100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION

FORMULARIO102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE

102 ARESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina

200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE

201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS LOPEZ RODRIGUEZ LUIS FERNANDO203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO

ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 481 491 499

RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS 501 531

ARRIENDO DE INMUEBLES 502 512 522 532

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 503 513 523 533

SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR

(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL 110 111

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

611 621 631

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 622 632

SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS

INGRESOS POR REGALAS 797

OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 798

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799

No. FORMULARIO O COMPRO-VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO

PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS 701 711 721

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 702 712 722

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703

PENSIONES JUBILARES 704

OTROS INGRESOS EXENTOS 705

CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801

REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802

BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804

(-) ANTICIPO PAGADO 805

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL 806

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 807

808

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0 898

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899

NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

PAGO PREVIO 901

198 C.I. Pasaporte No. 1803129595 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 INTERESES POR MORA 903

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 MULTAS 904

MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999

DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No

909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD

178,50

178,50

178,50

654

17.000,00 6.030,00

178,50

10.970,00

89,25

10.970,00178,50

(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES

C.I. / PASAPORTEIDENTIFICACIN DEL CNYUGE

10.970,00

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)

FIRMA CONTRIBUYENTE

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)

2005

1803129595001QUITO AV. AMAZONAS

5

4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta:

Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50% Retenciones del 2005.

Anticipo 2006 = 987,00 x 50% 487,50

Anticipo 2006 = 493,50 487,50 = 6,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102A).

Forma de pago: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 3,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 3,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.



En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00 y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta Base Imponible__________20.970,00____________________ Fraccin Bsica__________14.800,00_______________370,00 Fraccin Excedente_______ 6.170,00 x 10%_________ 617,00 Impuesto a la Renta Causado_____________________ 987,00 (-) Crdito Tributario: Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre $9.750,00):________ 487,50 IMPUESTO A PAGAR____________________________ 499,50

2.- Procedimiento: Clculo de Ingresos Totales Ingresos del libre ejercicio profesional:___________17.250,00

Clculo de Gastos Totales

Arriendo _________(200,00 x 12) ________________ 2.400,00 Equipo mdico____(depreciacin 1.500,00 x 10%)____ 150,00 Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________ 3.360,00 Material de ocina______________________________ 120,00 6.030,00

RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN:_____________ 11.220,00RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:___________ 9.750,00 BASE IMPONIBLE:_________________________20.970,00


El Dr. Damin Paz Buenaventura con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Tobar # 1417 de la ciudad de Ibarra, durante el ejercicio econmico 2005 present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gastos incurridos.

Ingresos: Provenientes de su actividad econmica profesional_______________________________ 17.250,00 Mantiene una pliza por $130.000 en el Banco Pichincha, le reconocen una tasa de inters de 7,50% anual____ 9.750,00

Gastos: Pag arriendo por su consultorio_________200,00 mensuales Adquiri equipo medico______________ 1.500,00 Pag sueldo a su secretaria______________280,00 mensuales Compr material de ocina _____________ 120,00 anuales

Ejercicio de Impuesto a la Renta de un Profesional


que adems recibe rendimientos nancieros

6

Caso 2

102A

No.





201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS PAZ BUENABENTURA DAMIAN203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO







SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR



611 621 631


SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS












BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803





808




PAGO PREVIO 901







499,50

1417

499,50

17.250,00 6.030,00

487,50

499,50



FIRMA CONTRIBUYENTE


2005

1803129595001IBARRA TOBAR



11.220,00

499,50

11.220,00

6,00

20.970,00

9.750,00

987,00

7

3.- Aplicando la tabla del impuesto a la renta:

En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00 y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta Base Imponible__________18.204,11____________________ Fraccin Bsica__________14.800,00_______________370,00 Fraccin Excedente_______ 3.404,11 x 10%_________ 340,41 Impuesto a la Renta Causado_____________________ 710,41 (-) Crdito Tributario: Retenciones en relacin de dependencia:_____________________ 390,41 IMPUESTO A PAGAR__________________________ 320,00


La Seorita Elena Albarracn Montenegro, con RUC N. 1714517095001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Ambato, percibe ingresos en relacin de dependencia en la empresa Distribuidora Cia. Ltda. y por arrendamiento de bienes inmuebles, de acuerdo con los siguientes datos:

Ingresos: Provenientes de su actividad en Relacin de Dependencia Sueldo ( $900,00 x 12)_________________________10.800,00 Dcimo tercer sueldo____________________________900,00 Dcimo cuarto sueldo___________________________ 121,91 Componente salarial (16 x 12)_____________________192,00 15% Participacin Trabajadores__________________4.000,00

INGRESOS GRAVADOS:_________________________ 16.013,91

Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)___________________1.009,80

RENTA IMPONIBLE:____________________________ 15.004,11

El agente de retencin de la empresa Distribuidora Cia. Ltda. durante el ao le retuvo:____________________390,41

Provenientes de Arriendo del Inmueble Avalo _____________________________________45.000,00Arriendo mensual (500,00 x 12)___________________ 6.000,00

Clculo de Gastos Totales Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1% del avalo catastral (avalo catastral $45.000,00)____450,00 Depreciacin del Inmueble (5%x 45.000,00)________2.250,00 Impuesto Predial ________________________________100,00

TOTAL GASTOS_________________________________2.800,00

RENTA IMPONIBLE:______________________________3.200,00

2.- Determinacin de la renta global: En Relacin de Dependencia___________________15.004,11 Arriendo del Inmueble_________________________3.200,00 TOTAL RENTA GLOBAL________________________18.204,11

Ejercicio de Impuesto a la Renta De una persona que trabaja en relacin de dependencia y adems arrienda un inmueble

4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta: Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2006 x 50% Retenciones del 2005. Anticipo 2006 = 710,41 x 50% 390,41 Anticipo 2006 = 355,21 390,41 Anticipo 2006 = 0,00

No hay anticipo porque es mayor el valor de sus retenciones.


8

Caso 3

102A

No.





201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS ALBARRACIN MONTENEGRO MARA ELENA203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO







SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR



611 621 631


SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS












BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803





808




PAGO PREVIO 901







16.013,91 1.009,80

45.000,00 6.000,00 2.800,00

320,00

320,00

320,00

710,41

390,41

450

320,00

15.004,1115.004,11

0,00

18.204,11



0.00

3.200,00

3.200,00

0.00



FIRMA CONTRIBUYENTE


2005

1714517095001AMBATO LETAMENDI

9

Ejercicio de Impuesto a la Renta de un artesano calicado por la junta nacional de defensa del artesano

2.- Liquidacin del impuesto: Clculo de Ingresos Totales Total de ingresos_____________________________21.100,00 ( - ) Total gastos_______________________________8.660,00 BASE IMPONIBLE_____________________________ 12.440,00

3.- Aplicacin de la tabla:

Impuesto a la Renta Base Imponible__________12.440,00____________________ Fraccin Bsica___________7.400,00_________________0,00 Fraccin Excedente_______ 5.040,00 x 5%__________ 252,00

Impuesto a la Renta Causado_____________________ 252,00 (-) Crdito Tributario:______________________________0,00 IMPUESTO A PAGAR____________________________252,00


El seor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calicado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC N. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad econmica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos:

Ingresos: Provenientes de su actividad artesanal __________ 21.100,00

Gastos:Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados con su actividad econmica y deben constar en el Registro de Gastos)

Compras totales anuales ______________________ 6.260,00 Gasto arriendo (150,00 x 12) ____________________1.800,00 Gasto luz, agua, telfono (50,00 x 12) _______________600,00

TOTAL DE GASTOS:__________________________8.660,00

4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta para el 2006:

Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50% Retenciones del 2005. Anticipo 2006 = 252,00 x 50% 0,00 Anticipo 2006 = 126,00

(Se debe registrar en el casillero 801 del nuevo formulario SRI-102A, que corresponde a la declaracin del ejercicio scal 2005).

Forma de pago: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 63,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 63,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.


5.- Elaboracin del formulario sri -102A: Caso 2


10

Caso 4

102A

No.





201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CASTRO SILVA PEDRO MANUEL203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO







SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR



611 621 631


SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS












BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803





808




PAGO PREVIO 901







252,00

252,00

252,00

0.00

370

21.100,00 8.660,00



FIRMA CONTRIBUYENTE


2005

1713842584001QUITO LOS ARUPOS



12.440,00

0.00

0.00

0.00

252,00

0.00

126,00

12.440,00252,00

11


Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa General Motors.

Ingresos :

Sueldo _____________________________________18.000,00 Componente Salarial____________________________192,00 Horas Extras___________________________________ 800,00 Comisiones__________________________________ 2.500,00 Dcimo Tercer Sueldo__________________________1.775,00 Dcimo Cuarto Sueldo___________________________121,91 Utilidades____________________________________8.000,00

TOTAL INGRESOS:______________________________31.388,91TOTAL DEDUCCIONES: (21.300,00 X 9.35%)__________ 1.991,55

BASE IMPONIBLE______________________________29.397,36

APLICACIN DE LA TABLA Impuesto a la Renta Base Imponible ____________29.397,36 Fraccin Bsica_____________14.800,00____________370,00 Fraccin Excedente_________ 14.597,36 x 10%_____ 1.459,74

Impuesto a la Renta Causado que contiene Retenciones:______________________1.829,74


El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca, con domicilio en la calle Vargas No. 619 de esta ciudad de Quito percibi los siguientes ingresos del trabajo en relacin de dependencia del ejercicio econmico del 2005.

Nota: El contribuyente present su declaracin el 30 de marzo y su nmero de RUC es el 1722110639001, por lo tanto, al pre-sentarla fuera del plazo establecido, el contribuyente tiene que efectuar el clculo de multas e intereses.

Ingresos Obtenidos:

1.1.- EMPRESA GENERAL MOTORS(Ingresos Anuales) Sueldos____________________________________18.000,00 Componente Salarial___________________________ 192,00 Horas Extras___________________________________800,00 Comisiones__________________________________2.500,00 Dcimo Tercer Sueldo_________________________ 1.775,00 Dcimo Cuarto Sueldo__________________________ 121,91 15% Participacin Trabajadores__________________8.000,00

31.388,91

1.2.- EMPRESA AUTODELTA(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2005) Sueldo ______________________________________4.800,00 Componente Salarial_____________________________96,00 Dcimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00 Dcimo Cuarto Sueldo___________________________ 60,96

5.356,96

Ejercicio de Impuesto a la Renta En relacin de dependenciaen ms de una empresa

12


Esta base imponible consolidada de $34.305,52 se encuentra en el cuarto tramo que va de $29.600,00 hasta 44.100,00.

Impuesto a la Renta Base Imponible__________34.305,52____________________ Fraccin Bsica__________29.600,00_____________ 1.850,00 Fraccin Excedente_______ 4.705,52 x 15%________ 705,83 Impuesto a la Renta Causado___________________ 2.555,83 (-) Crdito Tributario: Retenciones:________________1.829,74 IMPUESTO A PAGAR____________________________ 726,09

4.- Clculo de anticipo del impuesto a la renta para el ao 2006:

Por declarar el contribuyente nicamente ingresos del trabajo en relacin de dependencia NO DEBE CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS.


Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa Autodelta

Ingresos:

Sueldo ______________________________________4.800,00 Componente Salarial_____________________________96,00 Dcimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00 Dcimo Cuarto Sueldo____________________________60,96

TOTAL INGRESOS:______________________________ 5.356,96

Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)__________ 448,80

BASE IMPONIBLE_______________________________4.908,16

Conciliacin de Ingresos:

Base Imponible RetencionesEmpresa GENERAL MOTORS______29.397,36________1.829,74Empresa AUTODELTA____________4.908,16_____________0,00

TOTAL:______________________________________34.305,52

5.- Clculo de intereses y multas

De acuerdo al noveno dgito del RUC la fecha para la presen-tacin de la declaracin es el 14 de marzo; por tanto tiene un retraso de 16 das, razn por la que se debe calcular un mes de intereses y multas de la siguiente manera:

Fecha de declaracin segn el 9no dgito del RUC:___14 - MarzoFecha real de presentacin:_____________________ 30 - Marzo

Por la fraccin de mes de retraso debe calcular un mes de inters y un mes de multa, de la siguiente manera:

Intereses:

Clculo de intereses, a partir del da siguiente: 15 al 30 de marzo = 1 mes_______ = 0,824% x 726,09 = 5,98

Multas________________________ = 3% x 2.555,83 = 76,67

NOTA: Tasa de inters para el primer trimestre de 2006: 0,824%.

13

Caso 5102A

No.





201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS RODRIGUEZ ROCA CARLOS JULIO203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO







SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR



611 621 631


SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS












BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803





808




PAGO PREVIO 901







726,09

726,09

2.555,83

1.829,74

36.745,87 2.440,35

619

808,74

34.305,5234.305,52

34.305,52



0.00

0.00

0.00

0.00



FIRMA CONTRIBUYENTE


2005

1722110639001QUITO VARGAS

5,9876,67

808,74

14

1.2.- En el libre ejercicio de su profesin tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Ca. Ltda., y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Los ingresos del ao constan en el Registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo Registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por l y en las planillas de aportes al IESS de su personal:

Ingresos: Ingresos de sociedades:_______________________ 12.000,00 Ingresos personas naturales:_____________________8.000,00

TOTAL DE INGRESOS POR LIBRE EJERCICIO_________ 20.000,00

Gastos: Remuneraciones y otros benecios de personal:_____4.800,00 Arriendo de la ocina___________________________3.000,00

Depreciacin de muebles de la ocina (10% del valor de adquisicin)_____________________180,00 Gastos de tiles de ocina_______________________1.000,00 Gastos de Luz, Agua, Telfono, (40% son de telfono):___________________________500,00 TOTAL GASTOS POR LIBRE EJERCICIO:_______________9.480,00

RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)_________10.520,00

Segn el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tribu-tario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 aos a razn del 10% anual.

La Sociedad ABC Ca. Ltda., actuando como Agente de Retencin le retuvo por concepto de impuesto a la renta el 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.

Planteamiento del caso:

El Dr. David Bajaa Trujillo es un abogado, posee el RUC N 1713831148001, domiciliado en la ciudad de Quito calle Amazonas # 1579. Es propietario de bienes y recibi ingresos durante el ao 2005, por los siguientes conceptos:

Ejercicio prctico general

1.- Ingresos liquidos del contribuyente:

1.1.- Como empleado de la empresa Lnea Blanca S.A. (valores anuales):

Remuneracin:________________________________6.000,00 Horas Extras:__________________________________1.200,00 15% Participacin Trabajadores:__________________3.500,00

Total de Ingresos:_____________________________10.700,00 Pago de Aporte al IESS 9.35%_____________________ 673,20

RENTA IMPONIBLE_____________________________10.026,80

La Empresa Lnea Blanca, actuando como Agente de Retencin, le retuvo como impuesto a la renta $131,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI 107.

15

1.3.- Es propietario de un predio agrcola avaluado en $18.000,00 (avalo solo de la tierra). Para calcular la renta agrcola presuntiva, aplique al avalo exclusivamente de la tierra, el coeciente del 5%.

Entonces:

Avalo:_____________________________________18.000,00 Coeciente:_____________________________________5%

RENTA IMPONIBLE:____________________________ 900,00

1.4.- Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (segn el catastro ocial), que tiene dos departamentos de igual supercie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una perso-na natural en $600,00 mensuales.

La casa se compr con un prstamo de una institucin nan-ciera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.

Paga por concepto de impuestos municipales $90,00.

Los intereses del prstamo y el impuesto, son gastos dedu-cibles, el capital del prstamo no lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como deduccin.

Entonces:

Ingresos:

Ingresos por arrendamientos ($600x12mes):_______ 7.200,00

TOTAL INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS:__________ 7.200,00

Gastos:

Intereses del Crdito ($480x50%):__________________240,00 Depreciacin del inmueble (5% sobre el avalo en la supercie arrendada 3: $1.500x50%):___________750,00 Mantenimiento (1% sobre el avalo 4: $300x50%):____ 150,00 Impuestos Municipales: ($90x50%):_________________ 45,00

TOTAL GASTOS POR ARRENDAMIENTO:_____________ 1.185,00

RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):_________6.015,00

1.5.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debellevar un Registro de sus Ingresos y de sus Gastos, detallando la siguiente informacin:

Nota: el registro de gastos tiene el mismo diseo.

Los gastos que realiza en la compra de mercadera y otros rela-cionados con el negocio, incluyendo el 15% de participacin a trabajadores, son deducibles:

Ingresos:

Monto de ingresos brutos:_____________________33.000,00

TOTAL INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:____33.000,00

Gastos:

Compras de mercaderas:______________________16.000,00 Arriendo del local:_____________________________4.800,00 Remuneraciones:_____________________________ 3.600,00 Luz, agua y telfono (70% corresponde a luz y telfono):_______________1.000,00 Varios:______________________________________ 1.500,00

TOTAL GASTOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:_____ 26.900,00 Utilidad Lquida (Ingresos menos Gastos):_________ 6.100,00(-) 15% Participacin Trabajadores:___________________915,00

RENTA IMPONIBLE:_____________________________5.185,00

1.6.- Tiene una pliza de acumulacin por $25.000,00 y recibe rendimientos nancieros (intereses) en el ao por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir $100,00.

La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este valor debe restar las retenciones en la fuente que le han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.

La declaracin de este impuesto debe realizarse en el nuevo formulario SRI-102A.

16

Registro de Ingresos

Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA

2.- Liquidacin del impuesto a la renta:

a) Clculo de la Renta Global:

b) Clculo de las Retenciones en la Fuente:

Retenciones sobre el trabajo personal en relacin de dependencia:

Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):

Retenciones sobre los rendimientos nancieros (5% x 2000):

TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):

161,34

960,00

100,00

1.221,34

Aplicacin de la tabla:

En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $29.600,00 y $44.100,00.

Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta Base Imponible__________34.646,80____________________ Fraccin Bsica___________29.600,00____________ 1.850,00 Fraccin Excedente_______ 5.046,80 x 15%__________757,02

Impuesto a la Renta Causado____________________ 2.607,02 (-) Crdito Tributario: Retenciones__________________________________1.221,34 IMPUESTO A PAGAR__________________________ 1.385,68

c) Clculo del Impuesto a la Renta Causado:

Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecianen 20 aos a razn del 5% anual.

Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reco-noce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalo.

3

4

Renta imponible del trabajo personal en relacin de dependencia (Casilla 632)

Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)

Renta imponible de predios agrcolas (Casilla 531)

Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)

Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)

Renta imponible de rendimientos nancieros (Casilla 799)

RENTA GLOBAL (Casilla 803)

10.026,80

10.520,00

900,00

6.015,00

5.185,00

2.000,00

34.646,80

17

d) Clculo del Anticipo Ao 2006 (Casilla 801 del formulario 102):

Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el ao 2005, se debe calcular el anticipo del impuesto a la renta para el ao 2006, el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deber pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dgito del RUC.

Las dos cuotas se deben pagar utilizando el formulario SRI-106.Para el clculo del anticipo se aplicara la siguiente frmula:

(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente.

Para el caso del ejemplo: (2.607,02 x 50%) 1.221,34 = 82,17.

Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deber pagar por cada cuota del anticipo:

Primera Cuota (a pagar en Julio del 2006):_____________82,17 / 2 = 41,09

Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2006):_______82,17 / 2 = 41,09

NOTA: se recomienda en todos los casos realizar las declaraciones por INTERNET, por las facilidades que esta opcin ofrece. Consultar en la pgina web del SRI.


18

Caso 6

102A

No.





201 RUC, C.I. Pasaporte 202 DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS BAJAA TRUJILLO PABLO DAVID203 CIUDAD 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO







SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

VALOR



611 621 631


SUBTOTAL 631 + 632 699

OTROS INGRESOS












BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803





808




PAGO PREVIO 901







1.385,68

900,00

10.700,00 673,20

18.000,0030.000,00 7.200,00

1.385,68

1.385,68

1.185,00

QUITO AMAZONAS 1579

33.000,00 27.815,00

2.607,02

1.221,34

2.000,00


20.000,00 9.480,00

1713831148001

2005


FIRMA CONTRIBUYENTE




5.185,00

6.015,00

6.915,00

10.520,0010.026,8020.546,80

1.385,68

82,17

34.646,80

19

REGIONAL PROVINCIA CIUDAD DIRECCION TELEFONO

NORTE PICHINCHA 1 Quito Pez 655 y Ramrez Dvalos (02) 2909333

2 Agencia Quito Sur Pedro Vicente Maldonado S16-56 y Pusir (02) 2675130, 2911808, 2912429, 2911097

3 Agencia Centro Histrico Garca Moreno y Sucre (02) 2582284

4 Quito (Direccin Administrativa Financiera) Amazonas 477 y Roca Edif. Ro Amazonas 2540003

5

6 Agencia Norte Nicolas Urquiola E4-41 y 10 de Agosto (02)2814528, 2814229, 2815471-2

7 Santo Domingo Av.29 de Mayo y San Miguel ( Esquina) (02)2750204, 2753717, 2753718.

(06) 2711010, 2728340, 27283411

IMBABURA 1 Ibarra Flores 6-59 entre Bolvar y Sucre (06) 2955031, 2957045, 2950074, 2604544, 2953915

CARCHI 1 Tulcan Sucre y Ayacucho Edif. GOBERNACION (06) 2980307, 2983758

NAPO 1 Tena Daz de Pineda y Tarqui (06)2886229, 2887987, 2887965

SUCUMBIOS 1 Lago Agrio Gral Eloy Alfaro 06 y Los Almendros (06) 2831233, 2832111, 2700138

ORELLANA 1 Orellana 9 de Octubre y Jorge Rodriguez (Esquina) (06) 288 1210

LITORAL SUR GUAYAS 1 Guayaquil Av. Francisco de Orellana y Justino Cornejo (WTC) (04) 2685150

2 Agencia Centenario Rosa Borja de Icaza y Chambers (Esquina) (04) 2440471, 2440476

3 Agencia Centro 10 de Agosto 212 entre Pichincha y Pedro Carbo (04) 2325117, 2530615, 2320576

4 Agencia La Libertad Av. 9 de Octubre No.451 y Joseu Robles(antiguo Edif, de Filanbanco)

(04)2783372, 2785951, 2785997

LOS RIOS 1 Babahoyo Enrique Ponce Luque y By Pass (05) 2730038, 2731508, 2731512

2 Quevedo Av. Walter Andrade y la Quinta (Esquina) (05) 2750246, 2761425, 2761426

GALAPAGOS 1 Puerto Baquerizo Moreno Alsacio Nortia y Hernan Melville (Edif. TSE) (05) 2520128

2 Puerto Ayora Indefatigable y Bolvar (05)2566318

CENTRO 1 TUNGURAHUA 1 Ambato Bolvar 841 y Lalama(03) 2422 241 al 422,248, 2422760, 2423255, 2423522, 2423523-525

2 Baos Oriente 1027 y Oscar Efren Reyes (03) 2741599, 2741605, 2741610

PASTAZA 1 Puyo Ceslao Marn y 9 de Octubre (Esquina) (03) 2885538, 2885300, 2885756, 2885770, 2884670

COTOPAXI 1 Latacunga Sanchez de Orellana 1568 y Padre Salcedo (03) 2813220, 2813221, 2813348, 2810170-173, 2810280-282, 2810241

CENTRO 2 CHIMBORAZO 1 Riobamba Primera Constituyente y Eugenio Espejo (03) 2 942429, 2 942430

BOLIVAR 1 Guaranda Garca Moreno y 7 de Mayo (03) 2981747, 2980195

AUSTRO AZUAY 1 Cuenca Manuel J. Calle y Cornelio Merchan (Esquina) (07) 2887777

2 Agencia Centro Histrico Bolvar 5-47 entre Mariano Cueva y Hno. Miguel (07) 2844153, 2845424, 2843901

3 Hall de Servicios Av. 12 de Abril y Francisco Talbot (Esquina) (07)288176, 2888253, 2887937

CAAR 1 AzoguesBartolome Serrano 7-14 entre Benigno Malo y Julio Mara Matovelle (07) 2240124, 2240147

MORONA SANTIAGO 1 Macas 10 de Agosto y Pasaje General Proao (07) 2700138

SUR LOJA 1 Loja Bernardo Valdivieso 8-54 y Rocarfuerte (07) 2571012, 2571811 AL 815, 2588604, 2588606

ZAMORA CHINCHIPE 1 Zamora Amazonas y Po Jaramillo (07) 2607222

MANABI MANABI 1 Portoviejo Av. Universitaria y Csar Chvez (Esquina) (05) 2636002, 2631303, 2636167

2 Manta Av. 7 y Calle 8 (Edificio BCE-Mezzanine) (05) 2621642, 2621644

3 Chone Ulpiano Paz y Pichincha (Esquina) (05) 2699740, 2699741

4 Bahia de Caraquez Malecn y Ante ( Esquina) (05) 2692101, 2692102

5 Jipijapa Santistevan y Rocafuerte (05) 2602414, 2602417, 2602414

EL ORO EL ORO 1 Machala 9 de Octubre entre Santa Rosa y Vela (07) 2932793, 2930026, 2930426

2 Pias Sucre entre Garca Moreno y Juan Len Mera (07) 2976721, 2976722, 2976821

ESMERALDAS Recinto Portuario Edif. Polica AduaneraEsmeraldas

Salinas y Santiago Edif. AlhambraAgencia Centro 2

Direcciones Regionales

(02) 2551149, 2545141,2908568

20

ejercicio declaracion impuesto renta

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