CASO

EJERCICIO DE FUT CASO SOCIEDAD ANNIMA

CASO N 1

La Sociedad Maranatha S.A., le entrega la siguiente informacin para que usted elabore el FUT al 31 de diciembre.

1.Remanente de FUTUtilidad Con Crdito80,000,000Utilidad Sin Crdito20,000,0002.Remanente de FUNT 60.000.0003.La Utilidad segn balance asciende a $30.000.0004.Se incurri en un gasto rechazado afecto al artculo 21, en el mes de julio, cuyo importe actualizado asciende a la suma de $1.000.000

5.En Abril se pag el Impuesto a la Renta por la suma de $20.000.000, cubierto totalmente con PPM6.En enero, se pag un gasto de automvil por $700.000, el cual se encontraba provisionado al 31.12 del ao inmediatamente anterior. El monto actualizado asciende a la suma de $702.800.7.Maranatha S.A. distribuy dividendos en:Marzo75,000,000Octubre80,000,0008.Factores de ActualizacinA marzo0.5%De enero a marzo0.3%De marzo a octubre1.9%De abril a octubre1.8%De octubre a diciembre0.2%

SE PIDE:Determinar el Resultado TributarioDeterminar el Impuesto a pagarDeterminar el FUT al 31 de diciembre

DesarrolloDESARROLLO CASO S.A.

1. Determinacin del Resultado Tributario del Ejercicio

2. Determinacin de la base imponible del artculo 21 de la LIR

RLIDETALLE%CONTROLAO 1 PROPIAS TASA 20%AO 2 PROPIAS TASA 21%CRDITOIncrementoFUNTC/CS/CC/CS/CRemanente Anterior100,000,00080,000,00020,000,00020,000,00020,000,00060,000,000Reajuste a Marzo0.50%500,000400,000100,000100,000100,000300,000Remanente Reajustado100,500,00080,400,00020,100,00020,100,00020,100,00060,300,000Dividendo N 1 - Marzo(75,000,000)(75,000,000)(18,750,000)(18,750,000)SUBTOTAL25,500,0005,400,00020,100,0001,350,0001,350,00060,300,000Reajuste Marzo - Octubre1.90%484,500102,600381,90025,65025,6501,145,700SUBTOTAL REAJUSTADO25,984,5005,502,60020,481,9001,375,6501,375,65061,445,700Impuesto de 1 Categora20,000,0001.018(20,360,000)(20,360,000)Saldo Antes de Dividendo N 25,624,5005,502,600121,9001,375,6501,375,65061,445,700Dividendo N 2 (80,000,000)(5,624,500)(5,502,600)(121,900)(1,375,650)(1,375,650)(61,445,700)(Imputado 67.070.200, Saldo 12.929.800)Remanente Disponible0.00.00.00.00.00.0Reajuste Octubre - Diciembre0.20%Base Imponible de 1 Categora29,297,20023,144,7886,152,4126,152,4126,152,412Saldo Dividendo N 212,929,8001.002(12,955,660)(12,955,660)(3,443,899)(3,443,899)REMANENTE FUT EJERCICIO SGTE.16,341,5400.00.010,189,1286,152,4122,708,5132,708,5130.0

Recuadro 6

RECUADRO N 6: DATOS DEL FUTSaldo rentas e ingresos al 31.12.83224Remanente FUT ejercicio anterior con crdito con derecho a devolucin77480,502,600+Remanente FUT ejercicio anterior con crdito sin derecho a devolucin931+Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito77520,481,900+Saldo negativo ejercicio anterior284-R.L.I. 1 Categora del ejercicio22529,297,200+Crdito Total Disponible por Impuestos Extranjeros932-Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art. 40 N 7).883+Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio229-Gastos Rechazados no gravados con el Art.2162420,360,000-Inversiones recibidas en el ejercicio ( Art.14 )227+Diferencia entre depreciacin acelerada y normal776+Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas777+FUT devengado recibido de sociedades de personas781+FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas821-Reposicin Prdida Tributaria782+Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas835+Otras Partidas que se agregan791+Otras Partidas que se deducen933-Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por divisin889-Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)275-Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio22693,580,160-Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito con derecho a devolucin23110,189,128=Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito sin derecho a devolucin934=Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito3186,152,412=Saldo negativo para el ejercicio siguiente232=Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior con derecho a devolucin62520,125,650+Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolucin935+Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio con derecho a devolucin6266,152,412+Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio sin derecho a devolucin939+Crdito Impto. 1 Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas854+Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolucin62723,569,549-Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolucin904-Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolucin8382,708,513=Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolucin936=Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art 31 N5 LIR)845Remanente FUNT ejercicio anterior81861,445,700+Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior842-FUNT positivo generado en el ejercicio819+FUNT negativo generado en el ejercicio837-Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio82061,445,700-Remanente FUNT para el ejercicio siguiente2280.0=Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente840=Dividendos afectos no imputados al FUT836Exceso de retiros para el ejercicio siguiente320Crdito IEAM ejercicio828+Crdito IEAM utilizado en el ejercicio830-Remanente crdito IEAM a devolver829=

Hoja1Resultado Segn Balance30,000,000Gasto Rechazado1,000,000Desagregado por Gasto Rechazado(1,000,000)Gasto Auto pagado(702,800)Base Imponible de 1 Categora29,297,200

Impuesto determinado21%6,152,412

Hoja1Gastos Rechazados Pagados1,000,000Gasto Rechazado Provisionado702,800Base Imponible1,702,800Impuesto35%595,980Impuesto a Pagar595,980