emisiÓn de comprobantes de pago ...repositorio.usan.edu.pe/bitstream/usan/86/3/alvarado...abarrotes...
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UNIVERSIDAD SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS
TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICO COMO ALTERNATIVA DE MEJORA
PARA LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL
MERCADO MODELO DE PAITA, PIURA - 2019
PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
Br. MIRLA PAOLA ALVARADO MONTALVAN
Línea de Investigación: Tributación
ASESOR
Dr. EVERTH JESUS SANCHEZ DIAZ
CÓDIGO ORCID 0000-0002-0672-4144
LIMA PERÚ
2019
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DEDICATORIA
A mis padres y hermanos por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad;
muchos de mis logros se los debo a ustedes entre los que se incluye este.
Me formaron con reglas y agradecer por las libertades y de permitir realizar mis estudios
superiores en la ciudad de Lima, pero al final de cuentas, me motivaron constantemente para
alcanzar mis anhelos.
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AGRADECIMIENTO
La vida se encuentra plegada de retos y uno de ellos es la universidad. Tras verme dentro de
ella, me he dado cuenta que más allá de ser un reto, es una base no solo para mi entendimiento
del campo en el que me he visto inmerso, sino para lo que concierne a la vida y mi futuro.
Le agradezco a mi universidad y a mis maestros por sus esfuerzos para que finalmente pudiera
graduarme como una feliz profesional.
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DECLARACIÓN JURADA DE AUTORÌA
DECLARACIÓN JURADA DE AUTORÍA DEL TRABAJO DE SUFICIENCIA
PROFESIONAL:
“INCIDENCIA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y LA EMISIÓN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS PARA LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES DEL MERCADO MODELO PAITA-PIURA -2019”
AÑO: 2019
AUTOR: MIRLA PAOLA ALVARADO MONTALVAN
LUGAR DE LA MUESTRA: Av. Málaga cdra. 1 - Paita parte baja
LOCALIDAD: PAITA DEPARTAMENTO: PIURA
Yo, ALVARADO MONTALVAN Mirla Paola, con DNI 74818818 y en condición de
Egresada en la Universidad San Andrés, como autor del presente proyecto de investigación
declaro lo siguiente:
Este trabajo es original e inédito, no se ha enviado ni se enviará a otra revista para su
publicación, salvo que sea rechazado.
Ninguno de los datos presentados en este trabajo ha sido plagiado, inventado,
manipulado o distorsionado. Los datos originales se distinguen claramente de los ya
publicados.
Se identifican y citan las fuentes originales en las que se basa la información contenida
en el manuscrito, así como las teorías y los datos procedentes de otros trabajos
previamente publicados.
Autorizo a la Universidad San Andrés de disponer del producto generado del presente
proyecto de investigación, en caso resulte ganador de fondos concursales para su
desarrollo.
ALVARADO MONTALVAN Mirla Paola
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PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado:
En cumplimiento a las normas Legales del Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de
Ciencias Contables de la Universidad San Andrés me es grato dirigirme a usted para poner en
vuestra consideración el Trabajo de Suficiencia Profesional: “EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICO COMO ALTERNATIVA DE
MEJORA PARA LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL MERCADO
MODELO DE PAITA, PIURA – 2019” con el propósito de obtener el título de Contador
Público.
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1. Realidad problemática
2. Formulación de problema
3. Objetivos: Generales y específicos
4. Justificación e importancia de la investigación
5. Limitaciones de la Investigación
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
1. Antecedentes del problema
2. Bases teóricas: Fundamentación-teorías-conceptos
3. Definición de términos básicos
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
1. Enfoque de investigación
2. Zona de Estudio
3. Población y Muestra
4. Técnica e instrumentos etnográficos y/o de recolección de datos
5. Técnica de análisis de datos
6. Análisis de resultados
El presente trabajo ha sido realizado en el mercado modelo de Paita baja Piura sección
abarrotes de acuerdo a los objetivos y lineamientos propuestos para el desarrollo de la
Tesina, tomando como base los conocimientos adquiridos durante los años de mi
formación profesional para la realización de la presente investigación.
LA AUTORA
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ÍNDICE
CARÁTULA…………………………………………..………………………….
DEDICATORIA…………………………………………………………………..
AGRADECIMIENTO……………………………….…….……………………..
DECLARACION JURADA………………………………………………………
PRESENTACIÓN…………………………………………………………………
INDICE………………………………………………..…………………………..
RESUMEN…………………………………………………………………………
ABSTRAC……………………………………………..……………...……………
CAPÍTULO I………………………………………….………………………….
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA……………………...……………………..
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN……...….…
1.2.1 PROBLEMA GENERAL……………………………………………..........
1.2.2 PROBLEMA ESPECÍFICO………………………………………….........
1.3 OBJETIVOS…………………………………………………………………..
1.3.1 OBJETIVO GENERAL……………………………………………………
1.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO…………………………………….…………...
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA………………..……………..………
1.5 LIMITACIÓN DEL PROBLEMA…………..………..………………..…....
CAPÍTULO II………………………………………………..……...……….….…
1 MARCO TEORICO………………………………………..………..………....
1.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA……...………………………………
1.2 BASES TEORICAS…………………………………………………………..
1.3 DEFINICIÓN DE TERMINOS BÁSICOS…..…………….……………….
CAPÍTULO III…………………………………………………………………….
1.1 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN……………..………………………
1.2 ZONA DE ESTUDIO…………………………………………………………
1.3 POBLACIÓN Y MUESTRA……………………………………………
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1.4 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS……………………………….........
1.5 ANÁLISIS DE RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN…..……..……
CUESTIONARIO…………………………………………………………………
DATO 1…………………………………………………………….……..……….
DATO 2………………………………………………….…………..…….……….
DATO 3…………………………………………………..…..…………………….
DATO 4……………………………………………………………………………
DATO 5…………………………………………………………………..…..……
DATO 6…………………………………………………………………………….
DATO 7……………………………………………………………………..…..….
DATO 8……………………………………………………………………..……..
DATO 9…………………………………………….……………………..………..
DATO 10…………………………………………………………………………..
CONCLUSIONES……………………………………………….………………..
RECOMENDACIONES………………………………………………………….
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA…………………………………….………..
CUESTIONARIO…………………………………………………………………
ANEXOS…………………………………………………………………………..
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RESUMEN
Este trabajo pretende establecer el cumplimientos de la normas tributaria que
nos permite utilizar las herramientas necesarias para una eficiente labor recaudadora y
fiscalizadora, de esta manera mediante las normativas mejoraremos los procedimientos para
evitar la evasión tributaria en que un sector del mercado modelo de Paita baja- Piura viene
incurriendo por falta de información o cultura tributaria y a la vez no emitir comprobantes de
pago electrónicos no tomando importancia de sus obligaciones queriendo demostrar que
existe de la necesidad de capacitar, instruir, educar, informar a los comerciantes que deben de
cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria.
Contemplamos una situación crítica frente a la evasión tributaria y al no emitir comprobantes
de pagos electrónicos ocasionando una ausencia de recursos económicos hacia el Estado por la
falta de conductas evasoras, tratando der dar posibles soluciones en mi presente investigación
orientado a como emitir los comprobantes de pagos electrónicos y que debemos hacer frente a
al evasión tributaria.
Por lo expuesto se presenta el siguiente material del proyecto de investigación con la finalidad
de hacer de conocimiento los beneficios aplicables así como las condiciones que deben tener
en cuenta los contribuyentes que traten de evadir el sistema tributario y aquellos que no emitan
ningún tipo de comprobante de pago.
Palabra Clave: Evasión Tributaria, comprobantes de pago electrónicos.
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ABSTRAC
The present investigation was to establish the compliance with the tax regulations that
allow us to use the necessary tools for an efficient collection and inspection work, in this way
through the regulations we will improve the procedures to avoid tax evasion in which a sector
of the model market of Paita falls - Piura is incurring due to lack of information or tax culture
and at the same time not issuing electronic payment receipts, not taking into account their
obligations, wanting to demonstrate that there is a need to train, instruct, educate, inform
merchants that they must comply with their Tax obligations voluntarily.
We contemplate a critical situation in the face of tax evasion and in not issuing electronic
payment receipts causing an absence of economic resources towards the State due to the lack
of evasive behavior, trying to give possible solutions in my present investigation oriented to
how to issue payment receipts electronic and we must deal with tax evasion.
Therefore, the following research project material is presented with the purpose of making
known the applicable benefits as well as the conditions that must be taken into account by
taxpayers who try to evade the tax system and those who do not issue any type of proof of
payment.
Key Word: Tax Evasion, electronic payment receipts.
https://dictionary.cambridge.org/es/diccionario/ingles-espanol/summary
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CAPÍTULO I
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
En la actualidad se presenta muchos inconvenientes en la Administración Tributaria en la
incidencia de evasión de tributos y hoy en día con el avance de la tecnología y el
aprovechamiento de la telemática han hecho que la Administración tributaria (SUNAT) no
sea ajena a la utilización de estas herramientas informáticas, permitiendo hacer más eficiente
la labor recaudadora y fiscalizadora en los que incurren los contribuyentes. La presente
investigación titulada “Emisión de comprobantes de pago Electrónico como alternativa de
mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado Modelo De Paita, Piura – 2019”
nos permite contribuir y dar un soporte a la investigación para que puedan utilizar como
herramienta de investigación.
Hoy en día la Administración Tributaria (SUNAT) (1)
atino con el aprovechamiento en la
utilización de la tecnología permitiendo en reducir los costos que representa la conservación
del soporte del papel y legalización en los que incurren los contribuyentes, tales como las
facturas, boletas, recibos por honorario, nota de crédito y débito y otros y asimismo en reducir
los espacios que se utilizaba para almacenar los libros y facturas que se daba por un lapso de
tiempo.
Uno de los puntos más importante es el lugar de la investigación donde se ha podido detectar
que en la ciudad de Paita-Piura los comerciantes de la sección de abarrotes del mercado
modelo no realizan la emisión de ningún tipo de documento de pago sea físico o electrónico
por las actividades comerciales que realizan de los cuales muchas veces han sido sancionados
por la Administración Tributaria (SUNAT) desconociendo que al no entregar comprobantes de
pago están afectando al estado en la recaudación tributaria para la realización de muchas obras
a favor del país.
“(1) RAMOS ROMERO GABRIELA DEL PILAR/ LUQUE LIVON LIZ VANESSA (2018)-Libro Comprobantes
Electrónicos-Tributación en la Era Electrónica.”
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La SUNAT se ha visto obligada a facilitar con la nueva herramienta de la tecnología a los
contribuyentes a realizar la emisión de comprobantes electrónicos por las actividades
comerciales que realizan día a día, a través de ello los comerciantes pueden registrar de
manera rápida y segura sus ventas evitando incurrir en problemas ante la SUNAT. Debiendo
de proporcionar todas las medidas necesarias para que los comerciantes puedan contribuir bajo
cualquier formalidad.
Todo avance o progreso crea trastorno y brechas entre la Administración Tributaria (SUNAT)
y el contribuyente pero a la vez genera nuevas relaciones especialmente relacionado en la
utilización del sistema electrónico, debido a lo indicado muchos de los comerciantes del
mercado modelo de Paita no poseen conocimiento del uso de la tecnología y de cómo emitir
una boleta o una factura a un cliente dando a entender que la Administración Tributaria tiene
un arduo trabajo en realizar charlas y eventos e incluso en el mismo lugar del mercado modelo
de Paita para asegurar el incremento de contribuyentes de emitir comprantes electrónicos.
El tema de investigación trata de como los contribuyentes evaden la ley para no entregar
comprobantes de pago por la transacción comercial que realizan usando distintas formas que
se encuentra tipificados como delito porque falsifican o adulteran los documento con la
finalidad de reducir sus impuestos que deben pagar a la Administración Tributaria, hoy en día
con la tecnología las facturas, boletas electrónicas y Recibos por Honorarios están controladas
ya que cada emisión que se realiza por las transacciones comerciales sale automáticamente los
números correlativos de cada documento de esta manera se ha evitado los malos manejos de
documentos realizados por imprentas o personas inescrupulosas que solo buscan en
beneficiarse dejando de aportar sus tributos a favor del Estado.
A todo lo manifestado anteriormente esta investigación realizada en el mercado modelo es la
evasión tributaria ya que es una de las causantes de no generar las operaciones reales que
realizan a diario porque no entregan comprobantes de pago, falsifican o adulteran
comprobantes a sabiendas que es un delito tipificados como lavado de activos porque los
comerciantes quieren sus ingresos no se vean afectados inflando el monto de sus gastos para
no tributar por sus ingresos. Otro punto de investigación dentro del mercado es la gran
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creciente de informalidad que no tributa y no genera ningún tipo de comprobante de pago
causando un forado grande para la recaudación del Estado.
Tal efecto grande que es causante de la evasión tributaria es el elevado valor del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que hoy en día es el 16% IGV y 2% Municipal , que es un
impuesto que grava el valor agregado para la realización del comercio económico y la
producción y distribución de carácter acumulativo. Según los comerciantes en las encuestas y
cuestionario realizado indicaron que su capital y trabajo se perdían solo pagando sus tributos y
deberían crear un régimen de acurdo al comercio que realizan.
Es preocupante y descontento la presente investigación que tiene origen por falta de una
cultura tributaria que parece que es olvidada que genera que nuestro país se sienta afectado por
la recaudación de aportación de los tributos por operaciones realizada causando la evasión
tributaria por incumplir de manera intencional el pago de las contribuciones de deben pagar
como contribuyente.
Con la implementación de la tecnología y el uso obligatorio de los comprobantes de pago se
nota la gran diferencia y ventaja a favor de la Administración Tributaria cambiando el
esquema de factura física a factura electrónica llegando a la conclusión que es una herramienta
virtual que ayuda a evitar la evasión y mejorar los procesos de control de cumplimiento
tributario ya que de forma directa y de tiempo real se emiten los comprobantes de pago dando
a conocer los montos de sus ventas al mes permitiendo a la SUNAT el cumplimiento de sus
obligaciones.
1.2 FORMULACIÓN DEL TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿Cuál es el efecto de la emisión de comprobantes de pago electrónico como alternativa de
mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura?
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1.2.2 PROBLEMA ESPECÍFICO
a - Cuál es la Situación en la emisión de comprobantes de pago electrónico como alternativa
de mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
b - Cuáles son los factores en la emisión de comprobantes de pago electrónico como
alternativa de mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar si existe relación entre la emisión de comprobantes de pago electrónico y la
alternativa de mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
1.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO
a – Identificar los efectos de la emisión de comprobantes de pago electrónico como alternativa
de mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
b - Indagar que beneficios trae la emisión de comprobantes electrónico como alternativa de
mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
c – Establecer los efectos de la emisión de comprobantes de pago electrónico como alternativa
de mejora para los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
La Justificación del problema nos permitió ingresar a la Centro Comercial de Abarrotes del
Mercado Modelo de Paita- Piura encontrando una serie problemas tributarios que a la vista
salta las malas prácticas que realizan en dicho mercado. Asimismo la investigación contribuirá
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en la emisión de comprobantes de pago electrónico como alternativa de mejora para los
comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Paita-Piura.
El resultado de la investigación permitirá conocer que tan grande es la evasión en el mercado
modelo de Paita-Piura y como el avance de la tecnología en la implementación de
comprobantes de pago electrónicos previene las malas prácticas usadas por los malos
contribuyentes desando que en esta investigación contribuir en la reducción de evasión o de
actividades ilícitas.
1.5 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
Las imitaciones encontradas en la presente investigación fueron por los propios
comerciantes del mercado modelo de Paita-Piura que ha sus políticas propias culturales se
presentaban reacios a las preguntas que se les realizaba mediante un cuestionario no dando
respuestas o se presentaban de forma agresiva u otros que manifestaban que íbanos contra su
tranquila de vida y trabajo.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Ley de Comprobantes Electrónicos:
En uso de las facultades conferidas por el artículo 3° del Decreto Ley N.° 25632 y normas
modificatorias; el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, Ley General de la SUNAT y
normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la
SUNAT y normas modificatorias, y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de
Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.°
122-2014/SUNAT y normas modificatorias.
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA ASPECTO DE NORMA.
a) Nº 188-2010 Aprueba el Sistema de Emisión Electrónica en Sunat Operaciones en Línea
(Sol) para la emisión de comprobantes de pago y documentos relacionados.
17/06/2010
b) Nº 209-2010 Posterga hasta el 1 de noviembre de 2010 la entrada en vigencia de algunas
disposiciones de la RS. N° 188-2010/SUNAT referidas al rechazo de la factura
electrónica y a la emisión de las notas de crédito y las notas de débito electrónicas.
16/07/2010
c) Nº 279-2012 Modifican la RS. N° 188-2010/SUNAT, que amplía el Sistema de Emisión
Electrónica a la factura y documentos vinculados a esta.
27/11/2012
d) N° 300-2014 Se crea el nuevo Sistema de Emisión Electrónica (SEE), que está
conformado por el Sistema de Emisión Electrónica – Sol (Portal) y el Sistema de Emisión
Electrónica del contribuyente
30/09/2014
e) Nº 132-2015 Se crea la boleta de venta electrónica emitida en el SEE- Sol regulado por la
R.S. N° 188-2010/SUNAT y se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago para
regular la sustentación del traslado de bienes.
29/05/2015
f) Nº 185-2015 Se implementa la boleta de venta electrónica consolidada.
17/07/2015
g) Nº 203-2015 Se designan nuevos emisores electrónicos.
05/08/2015
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“(2) Aguirre Ávila & Silva Tongo (2013) Tesis “Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo””
“(3) Hidalgo Pinedo & Rodríguez Ramírez (2013) Tesis “La Evasión del Impuesto a la venta de arroz pilado en la
comercialización por las empresas molineras y su incidencia en el desarrollo socio económico en la provincia de San
Martin”
1.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Para realizar el presente proyecto de investigación se han consultado diferentes
artículos diversos como libros, revistas páginas web encontrando lo siguiente.
NACIONALES
Aguirre Ávila & Silva Tongo, 2013(2)
“Evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo” Dicha
investigación es realizada a los alrededores del mercado Mayorista por el giro que realizan
deben de cumplir con todas las obligaciones tributarias formales que les corresponde,
debiendo otorgar todos los comprobantes de pago por sus transacciones comerciales que
realizan a la ves presentar sus declaraciones, llevar registro de libros contables de acuerdo al
régimen que se encuentran y realizar la determinación de sus pagos de impuestos los que están
afectos (IGV. Renta, EsSalud) En la presente tesina se ha obtenido la información bajo
encuestas de la que se ha determinado que los ingresos de estos comerciantes obtuvieren
mensualmente superan en la mayoría el tope de la categoría mayor al Nuevo RUS (30,000.00),
no correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se
encuentren en un régimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un
nivel de ventas promedio mensual de S/.78000.00, les correspondería estar en el Régimen
General.
Según el autor de la tesis Aguirre Ávila & Silva Tongo no indica que se debe cumplir con todas las
obligaciones tributarias formales, debiéndose otorgar todos los comprobantes de pago y llevar todos los
registro de libros contables de acuerdo al régimen que se encuentra de esta manera estaría
formalizado.
Hidalgo Pinedo & Rodríguez Ramírez, 2013(3)
Tesis “La Evasión del Impuesto a la venta
de arroz pilado en la comercialización por las empresas molineras y su incidencia en el
desarrollo socio económico en la provincia de San Martin”. Presentada por Bach. Hidalgo
Pinedo Sharon y Bach. Rodríguez Ramírez Anna Karenina, para optar el título profesional de
Contador Público en la Universidad San Martin. La presente tesina tiene como objetivo
principal determinar los factores que causan la evasión del Impuesto a la venta del arroz
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pilado. Teniendo en cuenta que la evasión tributaria constituye para el Estado una grave
denuncia a proveerse de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del
gasto público, cuanto más evasión exista menor será la posibilidad del estado a cubrir sus
gastos esenciales, Asimismo la evasión presenta efectos perversos sobre la economía de
mercado en cuanto supone un forma de competencia desleal, debido a que actuar de los
agentes económicos no estará orientado por su grado de eficiencia, sino por la mayor o menor
cumplimiento de las obligaciones tributarias, la preservación de la gobernabilidad democrática
en países como el Perú.
Según en la tesis de Hidalgo & Rodríguez manifiestan que el arroz pilao tienen como factor principal
determinar las causas de la evasión de Impuestos que constituye para el estado un grave problema en la
recolección de impuestos dejando de realizar financiamientos a favor del país, debiendo de actuar d los
agentes económicos no están tomando enserio el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Lombardi, LA INFORMALIDAD DE LAS MYPES EN EL PERU- 2004(4)
En su
tesis: La Informalidad de la MYPES en el Perú, presentada por Veras tegui Solano Alfares,
extraído de la página web: donde menciona que en las regiones no existe una clara ubicación
del espacio de promoción de las MYPES en la estructura del gobierno ,Para algunos gobiernos
regionales la promoción de las MYPES se ubica en la gerencia de desarrollo económico que lo
heredan de las antiguas gerencias de promoción de inversiones, que ha su ves tenían bajo su
responsabilidad a PROMPYME; siendo su énfasis el de la competitividad y el crecimiento.
Entre otros s ubican en la gerencia de desarrollo social, tal como lo establece la ley de los
gobiernos regionales y le dan un énfasis en el aspecto promocional de la actividad empresarial,
más vinculadas a los programas de empleo e ingreso donde se empata con la dirección de
empleo de la dirección regional de trabajo y promoción de empleo. Impuestos a la Renta lo
cual genera que las empresas de transporte de carga pesada no paguen todos los tributos por
parte de la SUNAT.
Según Lombardi la promoción MYPES se ubica en la gerencia de desarrollo económico bajo la
responsabilidad DE PRONPYME que se desarrolla en la gerencia de desarrollo social tal como
establece la ley de los gobiernos locales vinculadas a los programas de empleo e ingresos donde se
abarca la dirección de empleo.
“(4) Lombardi, LA INFORMALIDAD DE LAS MYPES EN EL PERU- 2004”
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INTERNACIONALES
Guaneros 2010(5)
, En su tesis: “Evasión Fiscal en México: Causas y Soluciones”, presentada
por Nancy Stephany Guaneros Aguilar para optar el título de Licenciado en Contaduría en la
Universidad de Veracruzana. La evasión es un fenómeno difundido en las economías
modernas y probablemente no eliminable por cuanto se encuentra s raíces un comportamiento
e interés individual y colectivo firmemente arraizados. Lo que sí se puede hacer es reducirlas a
niveles que no afecten las economías, para ello se requiere de voluntad política y de cambio en
el comportamiento y posición de los individuos frente al Estado. Afirmar que la evasión se
puede erradicar definitivamente sería una utopía. La evasión se presenta por inconformismo y
desconfianza de los individuos sometidos a la imposición, cuando hay desacuerdos entre los
principios de la justicia fiscal y la aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto,
desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta vía de ingresos, hace que
se produzca en las arcas del Estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones
básicas. Esta abstracción de recursos, en los que se denomina “evasión fiscal”. Este estudio de
diseño experimental. Al evaluar sobre la evasión fiscal arribo a la conclusión que; en la
actualidad, múltiples han sido los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una
condena con cárcel por el delito de evasión de impuestos, ejemplo de ello son los artistas; pero
el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y fiscalizar solamente a los contribuyentes
cautivos y a los que tributan en la informalidad. Además también llego a la conclusión que;
combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena imposible imaginarlo la
responsabilidad de nuestra sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar y de
poner en práctica los valores y no inclinarse, por lo contrario es decir los antivalores que cada
vez inundad nuestro mundo.
Según la Tesis de Guaneros la evasión Fiscal en México “Causas y Soluciones” nos indica y no quiere
enseñar que los niveles que afectan la economía requiere de una política rigurosa para el cambio del
comportamiento de los individuos por la ausencia de los ingresos hace que las arcas del estado se vea
afectado para poder cumplir con las obligaciones básicas.
(5) Guaneros 2010, En su tesis: “Evasión Fiscal en México: Causas y Soluciones”
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Martínez (2007) (6)
EN SU TESIS: “Decisiones de Comportamiento Irregular y Evasión
Fiscal en La Empresa. Un análisis Causal de los Factores Organizativos”, en la universidad de
Málaga, citada en su tesis: Determinación de las causas que provocan la evasión fiscal en las
Empresas Venezolanas, en Barcelona, Estado Anzoátegui, presentada por Brito Barrero
Yusmerluis Yadira y Salazar Acosta Bárbara Soledad para optar el título de licenciado en
Contaduría Pública, en la universidad del Oriente núcleo Anzoátegui, año 2011, Su trabajo
concluye “Que la Conducta irregular está condicionada por los recursos y capacidades de la
empresa, y es conducida por una serie de reglas de actuación concretas en unas rutinas
organizativas que, a modo de espiral, incrementan la propensión a la irregularidad con
independencia de las circunstancias que originariamente pudieron justificar la decisión inicial
sobre el comportamiento irregular.
Según Martínez en su tesis decisiones de Comportamiento Irregular y Evasión Fiscal en La Empresa
Venezolanas que existe una conducta irregular por conductas que usan los empresarios para la evasión
Fiscal y sus irregularidades con independencia no pudiendo justificar su comportamiento irregular.
1.2 BASES TEÓRICAS
Factura Electrónica (7)
Se define como un documento que se expide de manera digital o virtual y que posee un valor
en todas las actividades económicas y frente a todo individuo, este documento tiene el mismo
valor que la factura física (papel) cumpliendo las mismas funciones para quien lo emite o para
quien lo recibe. Son documentos en que se estipulan las actividades de compra venta de bienes
o servicios con otras personas o empresas (Barreix & Zambrano, 2018)
“(6) Martínez (2007) EN SU TESIS: “Decisiones de Comportamiento Irregular y Evasión Fiscal en La Empresa. Un análisis
Causal de los Factores Organizativos”,”
(7)(Barreix & Zambrano, 2018 Definicion de FT electronica
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Condiciones de una factura electrónica
-Tener, para efecto del RUC, la condición de domicilio fiscal habido
-No encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades o baja de
inscripción.
Cuando se entiende otorgada la factura electrónica a través del SEE-SOL
Se considera otorgada al momento de su emisión, salvo cuando sea emitida por las
operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del impuesto general a las
ventas realizando con sujetos no domiciliados, en cuyo caso se otorga mediante la remisión al
correo electrónico que proporcione el adquiriente o usuario, o en la forma que se establezca.
Rechazo de una factura Electrónica
-De un sujeto distinto al adquiriente o usuario electrónico.
-El adquiriente o usuario electrónica hubiera consignado una descripción que no corresponde
al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado
El rechazo de una factura estas contras pectada por una emisión de Nota de Crédito: solo es un
aviso al proveedor, del bien o servicio de alguna observación realizada por el cliente referente
al comprobante de pago electrónica
Plazo para efectuar el rechazo de la Factura Electrónica.
El plazo para rechazar una factura electrónica es de noveno (9) hábil del mes siguiente de
emitida la factura electrónica
Obligación de almacenar, archivar y conservar una factura electrónica emitida desde el
SEE-SOL
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SUNAT (8)
debe almacenar archivar y conservar, la factura electrónica sin perjuicio del
mencionado documento, el emisor puede descargar del sistema un ejemplar del mencionado
documento, el cual contiene el mecanismo de seguridad y formato de forma digital.
Boleta de Venta Electrónica (9)
Es un comprobante de cancelación que es emitido a las personas consumidoras finales, no
permite ni ejerce derecho a crédito fiscal ni pueden sustentar sus consumos o precios para los
efectos tributarios (SUNAT-2018)
Condiciones para tener calidad de emisor de boletas electrónicas (10)
-Tener para efectos del RUC, la condición de domicilio fiscal Habido.
-No encontrarse el RUC en estado de suspensión temporal o baja de inscripción.
Se considera otorgada la boleta de venta electrónica cunado sean entregados ala adquiriente o
usuario mediante una representación impresa o envió electrónica.
Otorgación de la boleta de venta electrónica a través del SEE-SOL
Plazo para él envió del resumen diario a la SUNAT (11)
Tiene un plazo de envió es del séptimo día calendario contado desde el primer día siguiente de
emitida la boleta de venta. En caso que el emisor electrónico envié dentro del plazo antes
indicado más de un resumen diario respeto a un mismo día se considerara que el último
enviado sustituye a la anterior en su totalidad.
“(8) Anexo N-6 ubicado anexo A de la resolución de Superintendencia N-113-2018/SUNAT”
“(9) Almacenar, archivar y conservar documentos electrónicos. Efectuar envíos de plazos
establecidos.
“(10) Ramos Romero Gabriela del Pilar-Comprobantes de pago Instituto Pacifico-Libro -2018”
“(11) Artículo 25 dela Superintendencia N-097-2012/SUNAT”
-
22
Rechazo de la Boleta de Venta (12)
No, el SEE del contribuyente no ha previsto rechazo de las boletas de ventas electrónicas.
El rechazo consiste en un aviso que realiza el cliente al proveedor del bien o servicio, respeto a
algunas observaciones realizadas al comprobante de pago emitido.
Boletas de Ventas Electrónicas sustentan traslado de bienes. (13)
Si podrá ser utilizado para sustentar el traslado de bienes, de acuerdo con la normativa de la
materia
El contribuyente acogido al Nuevo RUS podrá emitir boletas de venta electrónicas
Si, a partir del 1 de julio los contribuyentes acogido al nuevo RUS podrán emitir Boletas de
Ventas Electrónicas desde el SEE del contribuyente.
Quien debe almacenar, Archivar y conservar las boletas electrónicas
El emisor electrónico y el adquiriente o usuario electrónico debe almacenar, archivar y
conservar la representación impresa o, de ser el caso el comprobante de pago electrónico.
Nota de crédito y débito electrónicas
La Nota de Crédito se emite únicamente respecto de un comprobante electrónico, quiere decir
solo puede ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar un comprobante de pago
electrónico otorgado con anterioridad.
Emisión de comprobante electrónico teniendo en consideración lo siguiente. (14)
Debe ingresar la siguiente información:
-Numero correlativo del comprobante de pago electrónico respecto del cual se emitirá la Nota
de Crédito Electrónica.
-Motivo que sustenta la emisión de la Nota de Crédito Electrónica
“(12) Almacenar, archivar y conservar documento electrónico.”
“(13) Luque Libón Liz Vanessa- Comprobantes Electrónicos - Instituto pacifico 2018-libro”
“(14) RAMOS ROMERO GABRIELA DEL PILAR/ LUQUE LIVON LIZ VANEZA-Comprobantes y Libros Electrónicos”
-
23
-El monto que corresponde al ajuste del valor de venta de los bienes vendidos, importe de la
sección en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.
Plazo para la emisión de comprobantes electrónicos
La Nota de Crédito electrónica debe ser emitida hasta el décimo (10) día hábil del mes
siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico en los siguientes casos:
-Anular el comprobante de pago electrónico emitido a un sujeto distinto ala adquiriente
o usuario.
-Una vez emitido la Nota de Crédito electrónica, se entenderá por no emitido ni
otorgado, el numero correlativo que el sistema le asigno al comprobante de pago
electrónico anulado no puede ser asignado a otro.
Deben tomar en consideración en los casos en que con anterioridad la emisión de la
Nota de Crédito electrónica, el emisor electrónico hubiera emitido un nuevo
comprobante de pago electrónico ala verdadero adquiriente u usuario, el número de
este último deberá de consignarse en la referida nota de crédito.
La emisión de Nota de crédito electrónica no afecta la condición de emitido o de
otorgado del comprobante de pago electrónico corregido, el cual conserva el numero
correlativo que el sistema le asigno.
1.3 DEFINICIÓN DE TERMINOS BÁSICOS
Comerciantes
A todo individuo ya sea natural o jurídico que realizan de forma habitual cualquiera de las
actividades que ayuda a la economía, También llamado comerciante al dueño de un Local o
establecimiento comercial.
Carga fiscal
Es la parte del producto social generado, que el Estado recibe mediante los impuestos ya sea
de las personas o empresas tanto públicas como privadas, así mismo estas son invertidas en
beneficio de la población a través de los proyectos. (BCR-2011).
-
24
Crédito fiscal
Es el crédito aplicable contra los compromisos tributarios, es el valor que una empresa o
comerciante ha pagado en concepto de los impuestos tributarios al obtener materiales o
productos que luego puede deducirlo ante el Estado al momento de ejecutar la reventa. (BCR-
2011).
Comprobante de Pago
Es un documento que certifica el traspaso de bienes, entrega en uso o prestación de servicio
autorizados por la SUNAT además sirve para sustentar la propiedad de bienes y registrar las
compras realizadas por una persona. (Sinforoso-2015).
Régimen tributario (15)
Es aquella condición en la cual todo individuo ya sea natural o Jurídica (Empresa) que tenga o
vaya a iniciar un negocio deberá estar registrada en La Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria- SUNAT. En función a dicha condición se implantan las
obligaciones tributarias así como los programas de pago de los Impuestos Nacionales.
“(15) CPC Gregorio Ruedas Peves (2015) Código Tributario”
-
25
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
1.1 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN (16)
Nuestra investigación es cualitativa por su enfoque metodológico y su fundamentación epistemológica,
es de carácter interpretativo orientado a elaborar teorías acerca de la realidad, en nuestra investigación
titulado “EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICO COMO
ALTERNATIVA DE MEJORA PARA LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL
MERCADO MODELO DE PAITA, PIURA - 2019” usamos un diseño flexible para enfrentar
la realidad de la población de estudio orientado a la investigación social.
1.2 ZONA DE ESTUDIO
La zona de estudio de la Investigación se realizó en el mercado modelo de Paita – Piura
ubicado en la Av. Málaga cuadra1 parte baja Paita
1.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
Según nuestro interés de investigación esta circunscrito en los emisores de comprobantes
electrónicos en el mercado modelo de Paita baja- Paita y para la determinación del universo de
investigación nos basamos de 200 contribuyentes del sector de abarrotes.
MUESTRA
Nuestra muestra de investigación está conformada en el área de abarrotes del mercado modelo
con 36 comerciantes que participaron en el cuestionario de la investigación.
“(16) Juan Abel Palomino Orizano/Julio Daniel Peña Corahua (2015) Metodología de la Investigación- Guía para
Elaborar proyecto.”
-
26
1.4 TÉCNICA E INTRUMENTOS ETNOGRÁFICOS Y/O DE RECOLECIÓN DE
DATOS
∆ Encuesta
Porque es una técnica que se comunica directamente con el investigado levantando
información sean estas de opinión, de comportamiento, cual permite evaluar lo investigado
este fenómeno de tomar información y registrarla de esta manera obtenemos información
directa de hechos ocurridos en el mercado modelo sector abarrotes con respeto a nuestro
trabajo de investigación “EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICO
COMO ALTERNATIVA DE MEJORA PARA LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES DEL MERCADO MODELO DE PAITA, PIURA – 2019”
∆ Cuestionario
Esta un instrumento de investigación nos permite obtener información donde se recopila
mediante un cuestionario donde se realiza una serie de preguntas con la finalidad de obtener
información en este caso se realizó en el mercado modelo área de abarrotes del sector de Paita
baja- Piura.
∆ Preguntas cerradas
Estas preguntas nos permiten contestar mediante una serie de alternativas donde se les da
al entrevistado una lista de preguntas concretas y al lado están las respuestas de manera
alternativa, concentra la atención porque ayuda al entrevistado a realizar las respuestas
con mayor rapidez.
-
27
1.5 ANÁLISIS DE RESULTADO DE LA INVESTIGACIÓN
De acuerdo al trabajo de investigación realizada en el mercado modelo Paita baja –
Paita - Piura con resultados que han tenido en cuenta las informaciones recolectadas mediante
cuestionarios con preguntas cerradas con la finalidad de saber cuál es el efecto de la incidencia
en la Evasión Tributaria y la Emisión de Comprobantes Electrónicos, con el resultado que el
contribuyente primero tiene que saber que tiene que cumplir con sus obligaciones Tributarias
que hasta cierto punto suena imposible sin embargo debemos de cambiar nuestra manera de
pensar y de actuar y poner en práctica nuestros valores y principios debiendo cumplir todas las
obligaciones formales que la Administración Tributaria nos norma mediante leyes y
reglamentos que corresponde.
Uno de los puntos esenciales que sacamos como resultado en esta investigación es la falta de
cultura tributaria donde el desinterés del público o contribuyente en no cumplir con sus
obligaciones es ahí donde la autoridad debe poner más énfasis diseñando nuevas estrategias
para combatir las malas prácticas utilizadas por los evasores donde se ve afectado las arcas del
estado por falta de fondo para cumplir sus funciones.
Resalta en esta investigación que los comerciantes de abarrotes desean cumplir con sus
obligaciones Tributarias y de emitir todo tipo de comprobante electrónico que se encuentre en
su giro de negocio para otorgar sus comprobantes de pago como boletas o facturas electrónicas
y estar presente como buen contribuyente pero la falta de información y protagonismo por la
Administración Tributaria (SUNAT) causan la evasión de impuestos, por la falta de
información de cómo emitir los comprobantes electrónicos y que beneficios obtiene con el
avance dela tecnología.
-
28
CUESTIONARIO
1-¿Sabe que es la evasión de Impuestos?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 8 22
No 28 78
TOTAL 36 100
En la pregunta 1 con un total de 36 personas respondieron el cuestionario indicando 8
comerciantes con un resultado de 22% si sabe que es la evasión tributaria mientras, mientras
un total de 28 comerciantes con un porcentaje de 78% no saben que es evasión de impuesto.
En resumen se muestra que los comerciantes de abarrotes en un porcentaje mayor (78%)
desconocen que es evasión de Impuesto y es preocupante y la Administración Tributaria debe
tener en cuenta para tomar medidas y empezar a fortalecer con campañas educativas tributaria.
22%
78%
¿Sabe que es Evasión Tributaria?
SI NO
-
29
2-¿Sabe cuál es la consecuencias en no pagar sus tributos?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 10 28
No 26 72
TOTAL 36 100
Los comerciantes desconocen las consecuencias de no pagar tributos Administrativos con un
porcentaje de 28% si conocen sobre el pago tributario pero una cifra grande y significativa
indica que un total 72% no conocen las consecuencias de no pagar los tributos.
La Administración tributaria debe considerar este punto crítico por parte de los comerciantes
del mercado modelo de Paita ya que un 72% desconoce que pasa cuando un contribuyente no
paga sus tributos.
28%
72%
Consecuencias en no pagar tributos
SI NO
-
30
3-¿Cuánto tiempo viene trabajando y no emite ningún tipo comprobante?
Respuesta Muestra Porcentaje
Siempre 25 69
No siempre 11 31
TOTAL 36 100
Según las respuestas del cuestionario realizado en el mercado modelo de Paita un 69% nunca
emitieron ningún tipo de comprobante de pago mientras tanto un 31% casi siempre, esto
indica que falta por parte de la Administración tributaria más información sobre comprobantes
de pago.
Bastante preocupante que ahora en la actualidad todavía siga existiendo comercio sin emitir
comprobantes de pago alcanzando un 69% donde SUNAT tendrá que trabajar mas en
información tributaria.
69%
31%
¿Cuanto tiempo viene trabajando y no emite
comprobante?
SIEMPRE NO SIEMPRE
-
31
4- ¿Por qué no emite ningún tipo de comprobante sea físico o electrónico?
Respuesta Muestra Porcentaje
Cliente no pide 33 92
Por desconocimiento 3 8
Total 36 100
Según el cuestionario dio como resultado la pregunta 4 que con 92% los clientes no piden
comprobantes electrónicos ni físicos y un 8% por desconocimiento.
Por parte de los mismos clientes o personas consumidoras falta de tener una cultura tributaria
porque desconocen que se debe solicitar cualquier comprobante de pago por una transacción
comercial ya que con ello el Estado puede realizar sus Obras publicas a favor del país.
92%
8%
¿Por qué no emite ningun tipo de comprobante sea fisico o
electronico?
CLIENTE NO PIDE POR DESCONOCIMIENTO
-
32
5- ¿Tiene alguna barrera para adaptarse como buen contribuyente y emitir
comprobantes de pago electrónico?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 17 47
No 8 22
No sabe/No opina 11 31
TOTAL 36 100
El 47% índico que si porque indican que pagaran más tributos y estarán más controlados, solo
un 8% indico que no tienen problema y que si realizaban emisión electrónica y un 31% no
dieron respuesta a la pregunta.
Una cifra muy alta de 47% de los contribuyentes no se adapta a ningún comprobante por
miedo de control por parte de la Administración Tributaria.
47%
22%
31%
Barreras para adaptarse como buen contribuyente y emitir comprobantes de pago
SI NO NO SABE/NO OPINA
-
33
6 - ¿Sabe usted que si el sistema de emisión electrónica ayuda a prevenir o reducir la
evasión de impuesto?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 8 22
No 17 47
No sabe/No opina 11 31
Total 36 100
Según respuesta numero 6 solo el 22% sabe que con la factura electrónica la Administración
Tributaria SUNAT tendrá conocimiento de todo movimiento comercial que realice los
comerciantes, un 47% desconoce si los comprobantes de pago previene la evasión tributaria y
un 31% no quiso responder la pregunta.
Solo un 22% conoce cuanto ayudaría los comprobantes electrónicos para reducir la evasión de
Impuestos donde la Administración Tributaria tiene la obligación de dar más información
sobre comprobantes de pago.
22%
47%
31%
Sabe Ud, que si el sistema de emision electronica ayuda a prevenir o a reducir la evasion de Impuesto
SI NO NO SABE/NO OPINA
-
34
7 -¿Alguna vez la SUNAT sanciono o incauto sus mercaderías por no contar con sus
comprobantes de pago correspondientes?
Respuesta Muestra Porcentaje
Nunca 31 86
Pocas veces 5 14
Casi siempre 0 0
Total 36 100
Según respuesta del cuestionario los comerciantes indicaron con un 86% que a la
Administración Tributaria SUNAT nunca llega por estar en una zona alejada y un 14%
indicaron pocas veces.
86%
14%
0%
¿Alguna vez la SUNAT sanciono o incauto sus mercaderias
por no contar con sus comprobantes de pago?
NUNCA POCAS VECES CASI SIEMPRE
-
35
8 - ¿Recibió Charlas por parte de la Administración Tributaria (SUNAT) sobre como
formalizarse o como emitir comprobantes electrónicos?
Respuesta Muestra Porcentaje
Nunca 33 92
Muy pocas veces 3 8
No sabe/No opina 0 0
Total 36 100
Un total de 92% indico que nunca recibió charla por parte de la Administración Tributaria
sobre formalización o emisión de comprobantes de pago y solo un 3% indico pocas veces.
La Administración Tributaria tiene que empezar dar mas informacion sobre tributación para
resultados positivos de recaudación, no solo es parte del contribuyente también de la autoridad
Administrativa.
92%
8%
0%
¿Recibio charla por la Administración Tributaria
(SUNAT) de como formalizarse?
NUNCA MUY POCAS VECES NO SABE/NO OPINA
-
36
9-¿Conoce que tributo debe pagar por emitir comprobantes de pago?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 8 22
No 11 31
No sabe/No opina 17 47
Total 36 100
Solo un 22% conoce que cuando emite o recibe comprobantes de pago tienen que pagar
tributos y un 32% no sabe y 17% no quiso responder la pregunta.
Solo un 22% conoce que al emitirse comprobantes de pago se tiene que pagar tributos
Administrativos cifra bastante pequeña donde la Administración Tributaria tiene que trabajar
en educación tributaria.
22%
31%
47%
¿Conoce que tributo debe pagar por emitir comprobantes de
pago?
SI NO NO SABE/NO OPINA
-
37
10-¿Conoce que tributo debe pagar por emitir comprobantes de pago?
Respuesta Muestra Porcentaje
Si 31 86
No 5 14
No sabe/No opina 0 0
Total 36 100
Con esta respuesta numero 10 nos damos cuenta que un 86% de los comerciantes desea
formalizarse y emitir sus comprobantes de pago con apoyo de la Administración Tributaria
brindándole información o educación tributaria y solo un 14% se mantendría de la forma que
esta trabajando sin control ni emisión de comprobante de pago.
Con esta respuesta damos a demostrar que solo falta el apoyo por parte de la Administración
Tributaria donde se les debe brindar toda información de formalización y de emisión de
comprobantes de pago.
86%
14%
0%
Desea cambiar su forma de trabajar y pagar sus tributos con
apoyo de la Administración Tributaria
SI NO NO SABE/NO OPINA
-
38
CONCLUSIONES
La Administración Tributaria ha crecido a gran escala en el control y Fiscalización
gracias al avance y el apoyo de la tecnología, evitamos la evasión que pueda realizar cualquier
contribuyente que ha incumplido en declarar todos sus movimientos comerciales bajo el cruce
de información que emite todo contribuyente al momento de realizar una transacción. Esta
herramienta utilizada por la Administración tributaria funciona de forma eficiente teniendo
una inspección virtual con la probabilidad de detectar cualquier evasión.
La emisión de Facturas electrónicas son unos puntos fundamentales en la lucha contra la
evasión tributaria permitiendo el control que pueda realizar el contribuyente n sus operaciones
comerciales queriendo demostrar en la investigación realizada en el mercado modelo de Paita
baja – Piura con cuestionarios y respuestas determinadas lo siguiente:
1. En la pregunta N- 1 se muestra que los comerciantes de abarrotes del mercado modelo
de Paita baja con un porcentaje del 78% respondieron que desconocen el significado o
contenido de que es evasión tributaria, con este resultado nos demuestra que la
Administración tributaria tiene que trabajar y educar a los comerciantes de dicho
mercado para que puedan cumplir con sus obligaciones.
2. En la pregunta N-2 un 72% de los contribuyentes desconoce cuales son las
consecuencias que trae el no pagar sus tributos siendo esta pregunta muy importante ya
que viene hacer un tema muy importante ya que con los tributos la Administración
tributaria recauda para el beneficio del país.
3. En la pregunta N-3 la respuesta es bastante preocupante donde la Administración
Tributaria tiene que hacer un énfasis y ver de que manera puede hacer que los
contribuyentes tengan que emitir sus comprobantes de pago por una transacción
comercial que realiza ya que un 69% de los comerciantes del mercado modelo de
abarrotes no emite ningún de comprobante.
-
39
4. En la pregunta N-4 indica que un 92 % no piden comprobantes de pago que el cliente
no le solicita y si nos damos cuenta todos somos responsables de alguna forma que la
evasión crezca o perdure llegando a la conclusión que nos falta a toda la población una
cultura tributaria donde seamos responsables con nuestras obligaciones.
5. En la pregunta N- 5 da como respuesta una cifra muy alta con 47% de los comerciantes
no se adaptan a ningún tipo de comprobante indicando o justificándose que todo su
capital se va en pagos.
6. En la pregunta N-6 solo un 22% conoce que beneficios trae el emitir comprobantes de
pago electrónico siendo una de las principales causas de la evasión tributaria y
conciencia como persona al no tener valores y principio en cumplir con sus
obligaciones.
7. En la pregunta N- 7 dan como respuesta que la Administración tributaria nunca
decomiso o cerro un local ya que se encuentra en una zona alejada y con un total de
86% de los que resolvieron el cuestionario indicaron que la autoridad tributaria no se
hace presente.
8. En la pregunta N-8 con respuesta de 92% que nunca escucharon charlas de la
Administración Tributaria por parte de comerciantes y por parte de educar de la
autoridad Administradora. En esta pregunta se debe tener en cuenta ya que los
comerciantes con información sobre las bondades que otorga la Administración
Tributaria seria de ver la otra manera de pensar del contribuyente.
9. En la respuesta N-9 solo un 22% conoce que tributo pagar al emitir comprobantes de
pago y un 44% no sabe no opina con un resultado muy preocupante donde la
Administración Tributaria tiene que trabajar.
10. En la Respuesta N- 10 nos demuestra que falta apoyo por parte de La Admiración
Tributaria en dar información y conocimiento a los contribuyentes para lograr una
formalización solida donde todos cumplan con sus obligaciones.
-
40
RECOMENDACIONES
1. Es necesario que la Administración tributaria deba tomar en cuenta esta investigación ya que
en un mercado de un sector de abarrotes de la provincia de Paita-Piura desconocen la
presencia de la Administración tributaria (SUNAT), debiendo de desarrollar programas
sociales y educativos en bienestar del contribuyente para fomentar el cumplimiento voluntario
en busca del progreso y desarrollo de nuestro país.
2. Debiendo de fortalecer la Administración Tributaria sus funciones teniendo el compromiso de
respeto y derecho del contribuyente buscando unas estrategias de control en la Incidencia en la
evasión tributaria y la emisión de los comprobantes de pago electrónicos para el desarrollo y
madures de todos los comerciantes del mercado modelo de Paita que adoptan un nivel de
cultura tributaria muy baja o no desean adecuarse a los programas tributarios por las falta de
control o fiscalización.
3. Unos de los puntos claves es la información que puedan obtener todos los comerciantes sobre
los beneficios que conlleva estar formal ante la Administración Tributaria de dar a conocer
según resultados de nuestra investigación, que el contribuyente debe de poner de su parte y
mostrar una cultura diferente a beneficio de todos cumpliendo con sus obligaciones tributarias
dejando la evasión y empiece a emitir comprobantes de pago, y por parte de la Administración
Tributaria tiene que fortalecer e implementar y solucionar todos los problemas que puedan
tener los contribuyentes orientándolos por un camino mostrándole una plataforma fácil de
como contribuir con las normas legales para así incrementar las bases de recaudación
tributaria.
4. Finalmente deseamos plantear que la Administración tributaria debe buscar nuevas estrategias
de control para la identificación y reducción de la evasión tributaria así como el cumplimiento
de la premisa de emitir los comprobantes electrónicos para el mayor control y poder cumplir
con la recaudación a favor de todos.
-
41
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LIBROS
-“Juan Abel Palomino Orizano (2018) Metodología de la Investigación, Guía para elaborar
proyecto en Educación.”
-“G. Zevallos Y. /L Orizano Q. (2017) Metodología de la Investigación.”
-“Ramos Romero Gabriela (2018) Libro comprobantes Electrónicos- Tributación en la era
Electrónica.”
-“Mag. CPC Jaime Flores Soria (Abril 2018) Libro Contabilidad y Finanzas.”
-“CPCC. Mario Apaza Meza (2015) PCGE Aplicados a los sectores Económicos.”
REVISTAS
-“Contadores & Empresas (Abril 2018) N-324 Infracciones y sanciones tributarias.”
-“Actualidad Empresarial (Octubre 2018) Instituto Pacifico- Obligatoriedad del uso del SEE-
OSE y las nuevas obligaciones de los OSE.”
PAGINAS WEB
-“www.sunat.gob. com- Facturas Electrónicas”
TESIS
-“Aguirre Ávila & Silva Tongo, 2013 “Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo””
-
42
-“Hidalgo Pinedo & Rodríguez Ramírez, 2013- Tesis “La Evasión del Impuesto a la venta
de arroz pilado en la comercialización por las empresas molineras y su incidencia en el
desarrollo socio económico en la provincia de San Martin”.”
-“Lombardi, LA INFORMALIDAD DE LAS MYPES EN EL PERU- 2004 En su tesis:
“La Informalidad de la MYPES en el Perú”.”
-“Guaneros 2010, En su tesis: “Evasión Fiscal en México: Causas y Soluciones”.”
- “Martínez (2007) EN SU TESIS: “Decisiones de Comportamiento Irregular y Evasión
Fiscal en La Empresa. Un análisis Causal de los Factores Organizativos”.”
-
43
ANEXOS
CUESTIONARIO
1-¿Sabe que es la evasión de Impuestos?
-SI
-NO
2-¿Sabe cual es la consecuencias en no pagar sus tributos?
-SI
-NO
3-¿Cuánto tiempo viene trabajando y no emite ningún tipo comprobante?
-Siempre
-No siempre
4- ¿Por qué no emite ningún tipo de comprobante sea físico o electrónico?
-Cliente no pide
-Por desconocimiento
5-¿Tiene alguna barrera para adaptarse como buen contribuyente y emitir
comprobantes de pago electrónico?
SI
NO
NO OPINA/NO SABE
6 - ¿Sabe usted que si el sistema de emisión electrónica ayuda a prevenir o reducir la
evasión de impuesto?
SI
NO
No Opina/No sabe
-
44
7 -¿Alguna vez la SUNAT sanciono o incauto sus mercaderías por no contar con sus
comprobantes de pago correspondientes?
NUNCA
POCAS VECES
CASI SIEMPRE
8 - ¿Recibió Charlas por parte de la Administración Tributaria (SUNAT) sobre como
formalizarse o como emitir comprobantes electrónicos?
NUNCA
POCAS VECES
NO OPINA / NO SABE
9-¿Conoce que tributo debe pagar por emitir comprobantes de pago?
SI
NO
NO OPINA / NO SABE
10-¿Conoce que tributo debe pagar por emitir comprobantes de pago?
SI
NO
NO OPINA/ NO SABE
-
45
ANEXOS
RESOLVIENDO EL CUESTIONARIO SOBRE LOS
BENEFICIOS DEL COMPROBANTE ELECTRÓNICO
CON LOS TRABAJADORES DEL MERCADO MODELO
DE PAITA
-
46
-
47
-
48
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICO COMO ALTERNATIVA DE
MEJORA PARA LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES DEL MERCADO MODELO DE PAITA,
PIURA - 2019
-
49
RECOLECTANDO INFORMACIÓN EN EL
MERCADO MODELO PAITA-BAJA PIURA
SOBRE LOS COMPROBANTES
ELECTRÓNICOS
-
50
-
51
-
52
PLACAS DE CREACIÓN DEL MERCADO MODELO DE
PAITA-BAJA PIURA