empresas constructoras

5/21/2018 empresas constructoras

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

EMPRESAS DE CONTRUCCINBase legal- Tributaria - Prctico

DOCENTE:JUAN CHIQUINTA ALCALDE

CURSO:TRIBUTOS II

ALUMNA:

SERRATO PEA, EVELIN

TUMBES- PER

2014


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EMPRESASCONSTRUCTORAS


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INTRODUCCIN:

En el Per, el mbito de la construccin en

los ltimos aos ha crecido de manera

significativa, generando la atraccin de

diversas empresas forneas, las que han

migrado a nuestro pas por la ventaja de una

economa slida, de sostenido crecimiento y

debido a que el Estado a travs de sus

entidades tanto locales como regionales

invierten en infraestructura pblica.


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BASE LEGAL:

Decreto legislativo N 727- Ley de Fomento a la InversinPrivada en la Construccin

Ley N21673. SENCICO

Ley del Impuesto a la Renta art. 63

Reglamento del Impuesto a la Renta art. 36

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificadopor la Ley N28605 Decreto Legislativo N1110. (Detraccin)


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DEFINICIN:

EMPRESAS

CONST

RUCTORAS

Se encuentra comprendida

en la ClasificacinInternacional Uniforme detodas las actividadeseconmicas (CIIU), laactividad de la construccincivil se encuentra dentro dela Divisin 450, Categora F.

Caractersticas

especiales

a) La eventualidad

b) La ubicacin relativa

Preparacin del terreno.

La construccin de edificioscompletos .

Acondicionamiento de edificios.

Terminacin de edificios.

Alquiler de equipo de construccin y

demolicin dotados de operarios.


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GENERALIDADES:

REGISTRO NACIONAL DE EMPRESASCONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS ENCONSTRUCCION CIVIL (RENECOSUCC)

Todas las empresas constructoras

contratistas y subcontratistas estn

obligadas a registrarse en el

RENECOSUCC, se encuentra a cargo

de la Direccin y Empleo y Formacin

Profesional del Ministerio de Trabajo yPromocin del Empleo.

Direccin de Promocin del Empleo yFormacin Profesional del Ministerio de

Trabajo y Promocin del Empleo


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GENERALIDADES:

TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL:

En el presente rgimen se establecen tres (3)categoras: Operarios, Oficiales y Peones.

OPERARIOS

Son los albailes, carpinteros,tierreros, pintores, electricistas,gasfiteros, plomeros,almaceneros, chferes,mecnicos, operadores de

mezcladoras de winchas ydems trabajadorescalificados.

OFICIALES

Son los trabajadores querealizan las mismasactividades que los operariospero en calidad deayudantes o auxiliares. Los

guardianes estnconsiderados en estacategora.

PEONES

Son los trabajadores nocalificados que seOcupan indistintamente dediversas tareas de laindustria.


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RGIMEN LABORAL ESPECIAL:

FORMASESPECIALES DEREMUNERACI:

Los trabajadores de construccincivil perciben los siguientes

conceptos:

Remuneracin bsica (jornal)

Remuneracin por los das de descanso:

dominical y feriados

Bonificaciones:

- Bonificacin Unificada de Construccin Civil

(BUC)

- Bonificacin por movilidad acumulada

- Bonificacin por altura (7% del jornal bsico)- Bonificacin por altitud (3,000 msnm s/. 1.00 por da laborado)

- Bonificacin por trabajo nocturno

- Bonificacin por contacto directo con agua

- Bonificacin por especializacin

Asignaciones

- Escolar

- Sepelio

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

Horas extras

Compensacin por Tiempo de Servicios

Compensacin vacacional


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RGIMEN LABORAL:JONALES

BONIFICACIN UNIFICADA DECONSTRUCCIN (BUC)


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DESCUENTOS YAPORTACIONES:

RGIMEN TRIBUTARIO :

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:

DESCUENTO DEL 13% LAREMUNERACION

NO ESTAN OBLIGADOS ALPROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y

PERMANENCIA

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES: APORTE DEL 11% DE LA REMUNERACION.

+

COSTOS Y PRIMAS DE SEGUROS (VARIANDE ACUERDO A LA AFP ELEGIDA)


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CONAFOVICER:

RGIMEN TRIBUTARIO:

La base imponible para losaportes a CONAFOVICER estaconstituido por:

JORNAL BSICO PERCIBIDO = Salario Dominical + Das feriados noLaborables + Jornales Ordinarios

Actualmente, el porcentaje al

cual asciende el importe apagar por este conceptoes dospor ciento (2%)


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CONTRIBUCIN A FAVOR DE LA FEDERACIN DETRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL:

RGIMEN TRIBUTARIO :

Equivale a tres (3) veces el monto del aumento de los jornalesbsicos y el incremento sobre el BUC, todo ellocorrespondiente nicamente al da 1 de junio de cada ao y

se efecta el descuento por planilla.


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ESSALUD:

RGIMEN TRIBUTARIO:

El aporte a Es Salud es de cargo del

empleador y equivale al nueve (9%) de laremuneracin asegurable.

SEGURO COMPLEMENTARIODE TRABAJO DE RIESGO(SCTR):

La actividad de construccin civil se encuentra consideradacomo una actividad de riesgo, Este seguro comprende las

siguientes coberturas:

a) la cobertura de salud por trabajo de riesgo y

b) la cobertura de invalidez y sepelio por trabajode riesgo


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SEGURO DE VIDA:

RGIMEN TRIBUTARIO:

Deben realizar la contratacin a favor de sustrabajadores con contrato vigente de la pliza deseguro Es Salud + Vida, cuando el costo de la obrapresupuestada sea mayor a 250 UIT.

SENCICO:

El porcentaje al cual asciende el importe a pagar poreste concepto es 0,2%., siempre y cuando seencuentren comprendidas en la gran divisin 45 CIIU


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IMPUESTO A LARENTA : LIR art. 63

El porcentaje de impuesto a la renta es el 30%, sinembargo existen 2 mtodos para el clculo de dichoimpuesto a pagar. Se deduce bajo el criterio de lodevengado

INCISO A

Asignar a cada ejercicio gravablela renta la renta bruta que resultede aplicar sobre los importescobrados por cada obra, duranteel ejercicio comercial, elporcentaje de ganancia brutacalculado para el total de larespectiva obra.

INCISO B

Asignar a cada ejercicio gravablela renta la renta bruta que seestablezca deduciendo el importecobrado o por cobrar por lostrabajos ejecutados en cada obradurante el ejercicio comercial, loscostos correspondientes a talestrabajos.

RGIMENTRIBUTARIO:


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RGIMENTRIBUTARIO:

PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA:

el coeficiente a partir del 1de agosto del 2012 ser de1.5%

DETRACCIONES:Esta actividad esta sujeta4% de detraccin.Contratos de construccion


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CASO PRCTICO

CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE S.A.C


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CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE SAC

DATOS GENERALES

La empresa suscribe un contrato de construccin de la carretera de Higuern- Rica Playa.

Duracin de la obra: 3 AOS

La facturacin ha sido la siguiente:

Estado de Resultados:

2010 2011 2012 TOTAL

INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62

COSTO DE VENTAS 4,448,607.39 39,611,228.34 19465805.21UTILIDAD BRUTA 3,176,686.22 18,919,859.90 7,506,107.41

GASTOS ADMINIST. 2,168,689.95 9,206,536.88 4,808,635.20

GASTOS FINANCIEROS 6,185.00 61,664.37 48,813.42

UTILIDAD ANTES DE IMP. 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71

AO INGRESOS

2010 4,463,557.85

2011 58,728,441.97

2012 29,936,294.55

TOTAL 93,128,294.37


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Costos del periodo:

AO COSTO REAL ANUAL COSTO REAL ACUMULADO

2010 6,623,482.34 6,623,482.34

2011 48,879,429.59 55,502,911.93

2012 24,323,253.83 79,826,165.76


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MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LARENTA- INCISO A

DETERMINACION DE RENTA CONMARGEN BRUTO ANUAL

Para calcular el impuesto a la renta mediante este mtodo trabajaremos con:

MARGEN BRUTO =

TOTAL

UTILIDAD ACUMULADA 13,302,128.91

IMPUESTO 30% 30% 3,990,638.67

UTILIDAD DESPUES DEL IR. 9,311,490.24

AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL

VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 5,872,844.00 29,936,294.55 40,272,696.50

MARGEN BRUTO 13.14% 16.49% 9.82%

UTILIDAD TRIBUTARIA 586,422.36 9,684,201.89 3,031,504.67 13,302,128.92

IR 30% (Util. Trib.) 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.67

Facturacin

EE. RR


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PAGOS A CUENTA

Exceso pagado del impuesto a larenta para ser aplicado en

ejercicios futuros


VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 COEFICIENTE 58,728,441.97 COEFICIENTE 29,936,294.55 93,128,294.47

FACTOR 2.00% 89,271.16 2.31% 1,356,627.01 4.96% 14,848.40 2,930,738.45

REGULARIZACIONES Y

PAGOS A CUENTA86,655.55 1,548,633.56 -575,388.81 1,059,900.30

TOTAL A PAGAR 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.68

Se aplicara como factor de pagos a cuenta en el primer ao el 2% cuando laempresa inicie su actividad o cuando refleje prdida en el ejercicio anterior.

COEF= IR AA /ING. AA


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exceso pagado del impuesto a la rentapara ser aplicado en ejercicios futuros

MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LARENTA- INCISO B

DETERMINACION DE RENTA

2010 2011 2012 TOTAL

INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62 93,128,294.47COSTO DE PERIODO 6,623,482.34 48,879,429.59 24,323,253.83 79,826,165.76

UTILIDAD CONTABLE 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79

UTILIDAD TRIBUTARIA 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71

IR 30% 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64 3,990,638.61

PAGO A CUENTA


ING. POR VENTAS 7,625,293.61 COEFICIENTE 58,531,088.24 COEFICIENTE 26,971,912.62 93,128,294.47

FACTOR 2% DE VENTA (PAGO A CTA) 152,505.87 3.94% 2,306,944.76 4.95% 1,334,284.23 3,793,734.87

IR 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64

TOTAL A PAGAR 148,037.51 588,552.83 -539,686.60 196,903.75

3,990,638.61

COEF= IR/ING.

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