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IDC le invita a su Desayuno – Conferencia sobre el Tratamiento Integral de la PTU (Aspectos laborales yfiscales), a celebrarse el próximo 25 de abril de 2006 de las 8:00 a las 12:00 hrs en la Ciudad de México.

Mayores informes e inscripciones: teléfono (55) 9177- 4342,fax (55) 9177- 4108, o llame sin costo al 01 800 221 - 6789. CUPO LIMITADO

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Fiscal✓ IESPS por Bebidas Alcohólicas ¿Gravamen Excesivo?◗ Nuevos Criterios Normativos

Contabilidad Fiscal✓ Personas Físicas Asalariadas, ¡realicen su propia Declaración Anual!

Laboral✓ Existencia del Trabajo a Propina◗ Ejemplo de Evaluación de Desempeño Ligada a la Productividad en el Sector Servicios

Seguridad Social◗ Por qué convenir pago Indirecto y reembolso de Subsidios

✓ ¡Intereses por crédito de Infonavit deducibles en la Declaración Anual!

Jurídico Corporativo✓ Copropiedad:ni Contrato,ni Persona Moral◗ Operación y Vigilancia de Gasolineras

Comercio Exterior✓ Regla Octava:¿un Beneficio Sectorial?◗ ¿Extravió o no Localiza los Pedimentos de Importación o Exportación?

Portada IDC 130 3/16/06 10:41 AM Page 3

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Consultor de Seguridad Social Lic. Leopoldo Adolfo Gama G.

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31 de Marzo de 2006

En esta edición, la sección contabilidad fiscal dada laproximidad de la fecha límite para la presentación dela Declaración Anual de las personas físicas de 2005,puntualiza el mecanismo para que los asalariados ela-boren su propia declaración de ese ejercicio fiscal.

Continuando con el tema de las declaraciones fiscales,el área de Seguridad Social analiza como los trabaja-dores acreditados pueden hacer deducibles los pagosde los intereses hechos al Infonavit.

La sección fiscal toca el tema del impuesto especial sobre producción y servicios, aplicado a bebidas alco-hólicas, carga que tiene por objeto desincentivar el consumo de éstas por salud pública, aun cuando resul-ta cuestionable su justificación constitucional.

Por su parte, el editor laboral palpa el tema del traba-jador propinero, el cual es contemplado por la legis-

lación laboral, sin embargo fácticamente no se le pue-de dar a sus ingresos el trato que ese ordenamiento refiere, al no contar con los elementos para poder cuan-tificar la propina que efectivamente perciben.

La editora de comercio exterior aborda como tema tras-cendental, la aplicación de la regla octava en la que hace evidente su utilidad al suponer un pago de aran-celes de bienes que se clasifican como un todo sin des-componerlos en partes, al realizar compras al exteriorsimplificando con ello trámites aduanales.

Por último, jurídico trata los aspectos medulares de lacopropiedad, desvirtuándola como la figura de perso-na jurídica como erróneamente es considerada, dadasu naturaleza de derecho real.

Atentamente,

Los Editores y Consultores

Reseña jurídica

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Reseña 130 3/16/06 11:33 AM

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2● IESPS POR BEBIDAS ALCOHÓLICAS ¿GRAVAMEN EXCESIVO?

Conocer los diferentes supuestos en que puede ser cau-sante del IESPS por comercializar bebidas alcohólicas, lepermitirá prever el cumplimiento oportuno de las obliga-ciones de este gravamen, con el propósito de evitar mo-lestias de las autoridades recaudadoras

PARA TOMARSE EN CUENTA 7● PROPINAS ¿OBJETO DEL IVA?● CAMBIOS DE ADSCRIPCIÓN EN EL TFJFA● NOTA DEL EDITOR● OPCIONES PARA EL PAGO DE LOS DPA● LINEAMIENTOS GENERALES DE LA COPROPIEDAD● NOVEDADES DEL DECLARASAT EN LÍNEA● CONSULTE POR INTERNET LAS PROMOCIONES PRESENTADAS

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 10● NUEVOS CRITERIOS NORMATIVOS

◗ Bienes exceptuados de embargo◗ Deducción opcional para personas físicas◗ Referencia del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo en

relación con la deducción inmediata de inversiones

LA EMPRESA CONSULTA 11● PTU PAGADA EN 2005 ¿DEDUCIBLE AL 100%?● FLUCTUACIÓN CAMBIARIA ¿GRAVADA POR EL IVA?● COMPROBANTES DE VIÁTICOS EN EL EXTRANJERO

TRÁMITES Y GESTIONES EMPRESARIALES 12● OPCIÓN PARA DEDUCIR EL COMBUSTIBLE

Revisión al procedimiento opcional establecido para pre-sentar correctamente el aviso por el pago en efectivo delconsumo de combustibles

DE ACTUALIDAD 14● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN

EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDODEL 26 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

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IDCAño XX • 3a. Época31 de Marzo de 2006

Fiscal 130

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GeneralidadesLos impuestos al consumo que establecen los legisladores tam-bién deben respetar los principios constitucionales de equidady proporcionalidad tributarias; por consiguiente, al establecereste tipo de impuestos no se dará un trato desigual a contribu-yentes que se encuentren en igualdad de circunstancias y el gra-vamen impuesto considerará su capacidad económica.

Uno de estos impuestos lo constituye el impuesto especialsobre producción y servicios (IESPS), el cual grava la enajena-ción e importación de ciertos bienes, de ahí la referencia de “im-puesto especial”. En este impuesto destaca el tratamiento relativoa las bebidas alcohólicas, el cual prevé un porcentaje ascendien-te en las tasas impuestas a esos bienes considerando su gradua-ción alcohólica. Para establecer estas tasas diferenciadas, ellegislador se ha justificado en la facultad que le confiere nues-tra Constitución para preservar la salud pública, y cuyo propó-sito es desincentivar el consumo de bebidas alcohólicas.

Con base en lo anterior, resulta constitucional este impuestopara todos los contribuyentes que realicen estos actos sin impor-tar su condición económica, como se verá posteriormente. Sinembargo, algunos regímenes fiscales y las excepciones del pro-pio impuesto, han propiciado confusión entre los contribuyentesobligados; en tal circunstancia, es de interés común revisar el or-den jurídico aplicable a las personas que realicen estos actos.

Elementos del IESPSCon fundamento en el artículo 31, fracción IV, de la Constitu-ción Federal es obligación de los mexicanos contribuir al gastopúblico en forma proporcional y equitativa. Estos principios noprevén excepciones para contribución alguna; en consecuencia,les serán aplicables también a los impuestos al consumo. Parasu debida observancia, en apego al artículo 73, fracción VII deese ordenamiento, se expedirán las leyes respectivas por el ór-gano legislativo.

Ahora bien, estos principios constitucionales constituyen la estructura de nuestro sistema tributario, por lo que su viola-ción es objeto de controversia jurídica ante los tribunales fede-rales. Al respecto, se ha cuestionado la vulneración a la garantíade proporcionalidad en los impuestos al consumo, aludiendoque no se atiende a la riqueza de los gobernados, por lo cual re-sultan inconstitucionales. Estas afirmaciones quedaron aclara-das por el Máximo Tribunal, al sustentar que los impuestos al

consumo se soportan con la capacidad del patrimonio del con-tribuyente que permite la compra de los bienes gravados y elpago de los impuestos que se derivan, con ello se cumple el prin-cipio de proporcionalidad tributaria; estos razonamientos jurí-dicos son aplicables al IESPS.

Lo anterior en apego a la tesis emitida por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, visible en el SemanarioJudicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXI,marzo de 2005, Tesis P. IX/2005, página 7, con el rubro siguiente:

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEDICHO PRINCIPIO EN RELACIÓN CON LOS IM-PUESTOS INDIRECTOS. Los impuestos indirectos, co-mo el impuesto al valor agregado, gravan manifestacionesindirectas de riqueza, es decir, no gravan directamente elmovimiento de riqueza que corresponde a la operación –ca-so en el cual atendería a la afectación patrimonial positivapara el contribuyente normativamente determinado–, sinoque atienden al patrimonio que la soporta –el del consu-midor contribuyente de facto–, de manera que sin conocersu dimensión exacta y sin cuantificarlo positivamente, ellegislador considera que si dicho patrimonio es suficientepara soportar el consumo, también lo es para pagar el im-puesto; de ahí que la sola remisión a la capacidad contri-butiva del sujeto pasivo no resulta suficiente para establecerun criterio general de justicia tributaria, toda vez que unsimple análisis de la relación cuantitativa entre la contra-prestación recibida por el proveedor del bien o del servicioy el monto del impuesto, no otorga elementos que permi-tan pronunciarse sobre su proporcionalidad, por lo que elestudio que ha de efectuarse debe circunscribirse a la di-mensión jurídica del principio de proporcionalidad tributa-ria, lo que se traduce en que es necesario que exista unaestrecha vinculación entre el objeto del impuesto y el mon-to del gravamen. Consecuentemente, en el caso del impuestoal valor agregado el citado principio constitucional exige,como regla general –es decir, exceptuando las alteracionesinherentes a los actos o actividades exentos y a los sujetosa tasa cero-, que se vincule el objeto del impuesto -el valorque se añade al realizar los actos o actividades gravadaspor dicho tributo–, con la cantidad líquida que se ha de cu-brir por dicho concepto, y para tal efecto, resulta necesario

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De trascendencia

IESPS por bebidas alcohólicas ¿gravamen excesivo?Revisión a las disposiciones fiscales aplicables a las personas que enajenan bebidas alcohólicas, paramedir su impacto constitucional, administrativo y financiero.

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atender al impuesto causado y trasladado por el contribu-yente a sus clientes, al impuesto acreditable trasladado porlos proveedores al causante y, principalmente, a la figurajurídica del acreditamiento, toda vez que ésta, al permitirque se disminuya el impuesto causado en la medida delimpuesto acreditable, tiene como efecto que el contribu-yente efectúe una aportación a los gastos públicos que equi-vale precisamente al valor que agrega en los procesos deproducción y distribución de satisfactores.

Ahora bien, para establecer contribuciones a los particulares,por mandato constitucional y legal es condición necesaria definirlos elementos para determinar el tributo, es decir, las disposicio-nes fiscales deben prever al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, ele-mentos que se materializan en el IESPS de la siguiente manera:● sujeto: personas físicas y morales que realicen los actos gra-

vados por la ley (artículo —Art.— 1o de la LIESPS); ● objeto: la enajenación en territorio nacional o, en su caso, la

importación de los siguientes bienes, así como la prestaciónde servicios:◗ bebidas con contenido alcohólico y cerveza;◗ alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables;◗ tabacos labrados;◗ gasolinas;◗ diesel;◗ refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes; concentra-

dos, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, parapreparar refrescos que se expendan en envases abiertosutilizando aparatos, o que al diluirse permitan obtenerlos citados refrescos o bebidas, y

◗ la comisión, mediación, agencia, representación, corredu-ría, consignación y distribución, que derive de la enaje-nación de los bienes anteriores, salvo lo correspondientea gasolinas y diesel (Art. 2o de la LIESPS);

● base: el valor pagado por los actos gravados o, en su caso, elvalor en aduana del bien que se importe (Arts. 5o, 11, 14 y17 de la LIESPS), y

● tasa o tarifa: del 20% al 110% según el acto gravado (Art. 2ode la LIESPS).Excepcionalmente se prevén actos exentos del pago del im-

puesto.Con estos elementos, para ubicar a los contribuyentes obli-

gados al pago de este impuesto por actividades relacionadas con las bebidas alcohólicas, se debe considerar la comercializa-ción de estos productos en cualquiera de sus etapas, su im-portación y la prestación de servicios relacionados con laintermediación para enajenar dichas bebidas.

En estos supuestos pueden encontrarse muy diversos contri-buyentes; desde pequeñas tiendas hasta los productores o enva-sadores, incluso, la importación de estos bienes como un actoaccidental obligaría al pago del impuesto, salvo las consideradascomo equipaje, cuyo volumen no podrá exceder de tres litros decualquier bebida alcohólica (Art. 13, fracción II de la LIESPS y laregla 2.7.2. de la Reglas de Carácter General en Materia de Comer-cio Exterior), por los excedentes se tendrá que pagar el impuesto.

Algunos conceptosPara determinar el impuesto en el caso de los actos gravadosrelacionados con las bebidas alcohólicas, en principio debenidentificarse las características de los bienes que sean objeto del

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gravamen; para tal efecto, el artículo 3o de la Ley define a lasbebidas alcohólicas conforme a lo siguiente:● bebidas alcohólicas, las que a la temperatura de 15° centígrados

tengan una graduación alcohólica de más de 3°G.L., hasta 55°G.L.,incluyendo el aguardiente y a los concentrados de bebidas alco-hólicas aun cuando tengan una graduación alcohólica mayor;

● bebidas refrescantes, las elaboradas con un mínimo de 50%a base de vino de mesa, producto de la fermentación natu-ral de frutas, pudiéndose adicionar agua, bióxido de carbo-no o agua carbonatada, jugo de frutas, extracto de frutas,aceites esenciales, ácido cítrico, azúcar, ácido benzoico o áci-do sórbico o sus sales como conservadores, así como aqué-

llas que se elaboran de destilados alcohólicos diversos de losantes señalados, y

● cerveza, la bebida fermentada, elaborada con malta de ceba-da, lúpulo, levadura y agua o con infusiones de cualquier se-milla farinácea procedente de gramíneas o leguminosas,raíces o frutos feculentos o azúcares como adjuntos de la mal-ta, con adición de lúpulo o sucedáneos de éste.Posteriormente se establece la relación de los actos grava-

dos con las tasas que corresponden, las cuales se señalan en elartículo 2o, fracción I, incisos A) y B) de la LIESPS, y con ello,se configura el objeto y la tasa que le corresponde, como se se-ñala a continuación:


ACTO OBJETO ARTÍCULOS BASE TASA

Enajenación e importación Bebidas alcohólicas de hasta 14º G.L. Cerveza,cooler,sidras,etc. Importe efectivamente cobrado 25% o en el caso de cerveza $3.00 por cada litro vendido,el que resulte mayor

Enajenación e importación Bebidas alcohólicas de más de 14º Vinos y licores Importe efectivamente y hasta 20º G.L. cobrado 30%

Enajenación e importación Bebidas alcohólicas de más de 20º G.L. Brandy,ginebra,ron, Importe efectivamente 50%vodka,whisky, cobradoaguardiente,mezcal y tequila,etc.

El concepto G.L. corresponde a Gay Lussac, donde cada gra-do de alcohol puro corresponde a 1% del volumen de la bebidaque lo contiene.

Ahora bien, es claro que las contribuciones deben respetarlos principios de proporcionalidad y equidad tributaria, comotambién lo es que los impuestos al consumo materializan estosprincipios en la capacidad del contribuyente para comprar losbienes objeto del gravamen y el impuesto que se causa.

Sin embargo, la proporcionalidad del impuesto no guardauna clara relación entre las diferentes tasas, ya que existen enel mercado bebidas alcohólicas con graduación de hasta 14º G.L.de precios más elevados, a las cuales les corresponde una tasamenor que a las bebidas de más graduación con precios de ven-ta menores, lo que ocasionaría una virtual vulneración a la ga-rantía de proporcionalidad tributaria.

Al respecto, la doctrina impositiva también considera otrosprincipios para la imposición de los tributos como es el fin ex-trafiscal, donde se consideran otros aspectos; en el caso en es-tudio, se basa en la preservación de la salud pública, al procurardesincentivar el consumo de bebidas con mayor graduación al-cohólica; por tanto, las tasas diferenciadas para las citadas be-bidas no agreden el principio constitucional de proporcionalidad.

Esta interpretación coincide con la tesis emitida por el Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, vi-sible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-vena Época, Tomo XX, diciembre de 2004, Tesis 1a CXVI2004,página 364, con la siguiente voz:

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SER-VICIOS. EL GRAVAMEN QUE ESTABLECE PARA LAENAJENACIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS OBE-DECE AL MANDATO CONTENIDO EN EL ART. 117,ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA CONSTITUCIÓN FEDE-RAL. El establecimiento del impuesto especial sobre pro-ducción y servicios, tratándose de la enajenación debebidas alcohólicas, al aumentar el costo de su consumoa través de un gravamen que actúa como sobreprecio, cons-tituye un medio utilizado por el legislador cuyo propósi-to es desincentivar el consumo del alcohol y así darcumplimiento al mandato contenido en el artículo. 117, úl-timo párrafo, de la Constitución Política de los EstadosUnidos Mexicanos, consistente en combatir el alcoholis-mo, además de que se trata de una medida de protecciónque se justifica porque es legítimo que en este caso el pro-pio Estado tome ciertas medidas a favor de los integran-tes de la comunidad, puesto que se considera que éstos,al decidir de forma perjudicial para su persona, no se en-cuentran en condiciones de diseñar autónomamente suplan de vida ni tener plena conciencia de sus intereses oactuar consecuentemente a favor de ellos. Atento a lo an-terior, se concluye que el impuesto especial sobre produc-ción y servicios, tratándose de enajenación de bebidasalcohólicas, al imponer un gravamen que actúa como so-breprecio para desalentar su consumo, no sólo tiene como consecuencia inmediata el aumento en el monto

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CONCEPTO ENAJENACIÓN DE CERVEZA ENAJENACIÓN DE BEBIDAS CONGRADUACIÓN DE MÁS 20º G.L.

Base: Importe de la enajenación efectivamente Número de litros enajenados efectivamente Importe de la enajenación efectivamente cobrada cobrada cobrados

Por: Tasa 25% $3.00 por litro Tasa 50%Igual: IESPS determinado “A” IESPS calculado IESPS determinadoMenos: N/A $1.26 por cada litro vendido o importado N/A

envasados en recipientes reutilizadosMenos: N/A $1.26 por exceso de litros exportados(1) N/AIgual: IESPS determinado “B” N/AIESPS causado: El mayor A vs B El mayor A vs B IESPS causadoMenos: IESPS acreditable por adquisición IESPS acreditable por adquisición o importación de

o importación de cerveza bebidas alcohólicas,excepto cerveza y bebidas refrescantes

Igual: IESPS a cargo o saldo a favor IESPS a cargo o saldo a favor

que deberán desembolsar quienes adquieran dichos bie-nes, sino que también hace evidente que éstos efectúan lacompra con absoluta conciencia del hecho, ya que al ejer-cer la opción de consumir alcohol, aun con el sobrepreciogenerado por el impuesto, están tomando una decisiónautónoma e informada, pues su pago conlleva la deter-minación de sobreponerse a las medidas establecidas porel Estado para desincentivar el consumo de bienes queconsidera dañinos.

AcreditamientoPara la determinación del impuesto, como norma general previs-ta en el artículo 4o de la LIESPS, no se prevé el derecho al acre-ditamiento, salvo en el caso de la adquisición de los bienes a quese refieren los incisos A), G) y H) del citado artículo 2o, en el cualprocederá el acreditamiento del impuesto trasladado al contribu-yente, donde están comprendidas las bebidas alcohólicas. Estadiscriminación que hace el legislador al privar el derecho deacreditamiento para los demás actos gravados, podría constituiruna violación al principio de proporcionalidad tributaria, ya queeste derecho es uno de los elementos que determinan el tributo;sin embargo, no existe antecedente sobre alguna controversia alrespecto vinculada con las disposiciones vigentes.

El acreditamiento a que hace referencia el citado artículo 4o,se define como un monto equivalente al IESPS efectivamentetrasladado al contribuyente o el que se hubiese pagado con mo-tivo de la importación, y para aplicarlo deberán reunirse los si-guientes requisitos:● ser contribuyente del impuesto y que corresponda a bienes

o servicios por los que se deba pagar este impuesto; ● los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, for-

ma o composición, salvo que se trate de bebidas alcohólicasa granel o de sus concentrados;

● el impuesto se traslade expresamente y por separado en loscomprobantes respectivos;

● que corresponda a bienes de la misma clase conforme a ca-da inciso de la fracción I, del artículo 2o de LIESPS, salvo lacerveza y las bebidas refrescantes, las cuales se considera-rán cada una de clase diferente, y

● el impuesto trasladado al contribuyente se hubiese efectiva-mente pagado.El derecho al acreditamiento del impuesto que le fue traslada-

do y el pagado en la importación, deberá ejercerse contra el im-puesto que corresponda pagar en el mes de que se trate o en losdos meses siguientes; en caso contrario, se perderá este derecho.

Pago del impuestoEl artículo 5o de la LIEPS establece que el impuesto se calcula-rá mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes si-guiente,en declaración que se presentará en los medios y formatoselectrónicos indicados en las páginas de Internet del Servicio deAdministración Tributaria o de los bancos autorizados, según co-rresponda, o por ventanilla bancaria (Reglas 2.14.1., 2.14.2., 2.15.1.y 2.15.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal –RMISC– 2005).

En el caso de la enajenación de cerveza, con motivo de lasreformas de 2006 a la LIESPS, en términos de sus artículos 2o-C y 5o, los fabricantes, productores o envasadores de cerve-za, que la enajenen o quienes la importen, pagarán el IESPS queresulte mayor entre los siguientes cálculos:● monto de aplicar la tasa del artículo 2o, fracción I, inciso A) de

la Ley al valor de la enajenación o importación de cerveza, o● monto de aplicar una cuota de $3.00 por litro enajenado

o importado de cerveza, disminuida con cierto importe, enlos casos que proceda. La cuota por litro se podrá disminuir en $1.26 por cada litro

enajenado o importado que se envase en recipientes reutiliza-dos, en las demás bebidas alcohólicas se determina el impues-to con la aplicación de la tasa que le corresponda. Para ilustrarla forma de calcular el impuesto por la enajenación de las be-bidas alcohólicas, se puede resumir con el siguiente ejemplo:

(1) Diferencia de litros exportados en envases reutilizados mayor que litros importados

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Cabe recordar que el saldo a favor sólo podrá compensarsecontra el propio impuesto a cargo correspondiente a los pagosmensuales siguientes, por lo que no procede su compensaciónuniversal (Art. 5o de la LIESPS).

ExcepcionesEl artículo 7o de la LIEPS prescribe que no se considera enaje-nación para efectos de este impuesto, la transmisión de propie-dad que se realice por causa de muerte o donación, siempre queen el caso de esta última sea deducible para los fines del im-puesto sobre la renta (ISR), así como las ventas de bebidas al-cohólicas cuando éstas se realicen al público en general, enbotellas abiertas o por copeo, para su consumo en el mismo lu-gar o establecimiento en el que se enajenen.

Por su parte el artículo 8o, fracciones I, inciso d) y II de esaLey considera actos exentos, entre otros, la enajenación de cer-veza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, asícomo la de refrescos, bebidas rehidratantes y de aquellos com-ponentes que permitan la obtención de los mismos, que se efec-túen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante,productor, envasador, distribuidor o importador de los bienesque enajene. No gozarán de este beneficio los comerciantes queobtengan la mayor parte de sus ingresos de enajenaciones rea-lizadas a personas que no forman parte del público en general.

Este mismo precepto, en su fracción II, exenta del impuestoa la exportación de los bienes que regula esta ley.

La exención para los comerciantes por la enajenación de cer-veza a público en general puede vulnerar el principio de equi-dad tributaria consagrado en el artículo 31, fracción IV denuestra Constitución Federal, toda vez que los impuestos indi-rectos gravan la enajenación o importación de los bienes seña-lados en la ley y su fin extrafiscal pretende reducir el consumode estos bienes que inciden como un problema de salud públi-ca, hecho jurídico que no se actualiza con la exención, inclusopareciera que la contradice; por ello, seguramente se controver-tirán estos vicios constitucionales.

Principales obligacionesLos contribuyentes que enajenen o importes bebidas alcohóli-cas, con fundamento en el artículo 19 de la LIESPS, deberáncumplir las siguientes obligaciones:● llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de la LIESPS, don-de se separen las operaciones desglosadas por tasas (fracción I);

● expedir comprobantes sin el traslado del IESPS, salvo paracontribuyentes de este impuesto (fracción II, primer párrafo);

● declaración informativa trimestral de personas a las que seles traslade el IESPS, la cual se presentará en los meses deabril, julio, octubre y enero, del año que corresponda (frac-ción II, tercer párrafo);

● adherir marbetes a los envases que contengan bebidas alcohó-licas, inmediatamente después de su envasamiento o previamen-te a su internación en el caso de bienes importados (fracción V);

● presentar en el mes de marzo, informe anual de consumopor Entidad Federativa (fracción VI);

● información trimestral sobre clientes y proveedores, en losmismos plazos señalados en la fracción II (fracción VIII);

● informe trimestral sobre el volumen fabricado, producido oenvasado, en los mismos plazos de la fracción II (fracción X);

● reporte anual de equipos para destilación y envasamiento,que se presentará en enero del año siguiente (fracción XII,primer párrafo);

● quienes importen o exporten, deberán solicitar su inscrip-ción en el padrón de importadores y exportadores sectorial(fracción XI);

● reporte de inicio y final del proceso de producción, destila-ción y envasamiento, con 15 días de anticipación a cada pro-ceso (fracción XII, segundo párrafo);

● dentro de los 15 días siguientes se avisará sobre las modifi-caciones a los equipos de destilación y envasamiento (frac-ción XII, tercer párrafo);

● información trimestral sobre enajenación de cada producto,en los mismos plazos de la fracción II (fracción XIII);

● los fabricantes, productores, envasadores e importadores de-berán inscribirse en el Padrón de Contribuyentes de BebidasAlcohólicas, a cargo de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico (fracción XIV);

● reporte trimestral de los folios de marbetes y precintos ad-quiridos, utilizados y destruidos, en los mismos plazos de lafracción II (fracción XV);

● información trimestral sobre lectura mensual de los conta-dores de control volumétricos, mismos plazos de la fracciónII (fracción XVI);

● información que del IESPS se solicite en las declaracionesdel ISR (fracción XVII);

● destrucción de los envases que se vendieron al copeo, inmedia-tamente después de que se hubiese agotado su contenido(fracción XVIII), e

● informe sobre los litros enajenados y los envases reutilizados,en el caso de los productores, envasadores e importadores decerveza, en los medios y plazos que fije la autoridad, los cua-les al cierre de esta edición no se han publicado (fracción XX). Con motivo de la reforma a la Décima Modificación a la

RMISC 2005, publicada en el Diario Oficial de la Federación el3 de febrero de 2006, la información consignada en las fraccio-nes II, tercer párrafo, VI, VIII, XII, XIII, XV y XVI correspondienteal año de 2006 y anteriores, incluyendo la información com-plementaria y extemporánea, deberá presentarse a través del Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y el Anexo correspondiente.

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Por otro lado, la mayor parte de estas obligaciones debencumplirse por los fabricantes, productores, envasadores o im-portadores de bebidas alcohólicas, quienes pueden hacer fren-te a ello, empero para los demás contribuyentes cuando asíproceda, resultarán una excesiva carga administrativa. Tam-bién es preocupante que pequeños establecimientos queenajenan bebidas alcohólicas sean contribuyentes de esteimpuesto, y ni siquiera han dimensionado las obligacionesque le son aplicables, por ello es recomendable revisar cuida-dosamente su situación fiscal, con el propósito de tener certi-dumbre en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Esquemas fiscales incompatiblesUna de las figuras típicas que comercializan las bebidas alcohó-licas, son los pequeños negocios quienes generalmente tribu-tan bajo el régimen de pequeños contribuyentes regulado enlos artículos 137 al 140 de la LISR, en relación con el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, donde a través deun sistema simplificado cumplen con sus obligaciones fiscales,incluso, con la imposición de cuotas fijas por parte de algunasEntidades Federativas mediante los convenios de colaboraciónrelativos, se ha permitido cumplir con todas sus obligacionesfiscales. Es evidente que esos beneficios sólo comprenden losimpuestos ahí convenidos; no obstante, no existe disposiciónque exima a estos contribuyentes del resto de los tributos, porlo que técnicamente estarían omitiendo el cumplimiento de lasobligaciones del IESPS.

Ahora bien, pretender que estos contribuyentes cumplan to-das las obligaciones de este impuesto, dejaría inviable los es-quemas previstos en el ISR e IVA, por lo que seguramente serevisará esta figura; entre tanto, estos contribuyentes experimen-tan una incertidumbre en el cumplimiento de sus obligacionesen materia del IESPS.

CorolarioLa carga impositiva que existe en nuestro país es muy costosay con requerimientos regulatorios excesivos, lo que genera laevasión fiscal y la formación de una cultura de indisciplina tri-butaria. Este escenario no ayuda a ninguno de los actores delsistema fiscal mexicano, pues el Estado deja de percibir las can-tidades necesarias para cubrir el gasto público y los goberna-dos ven incumplidas las demandas de servicios públicos.

En realidad todos perdemos, particularmente los contribuyen-tes cautivos que sostienen la participación tributaria; por ello, resultaría de mayor beneficio, la imposición de tributos menos com-plejos y más eficientes que garanticen un estricto cumplimientosin existir altos costos administrativos, lo que provocaría aumen-tar la recaudación y disminuir los niveles de evasión para ponde-rar la carga fiscal entre todos los gobernados, respetando la equidady proporcionalidad constitucional que exige el estado de derecho.

El IESPS además de contener imprecisiones y algunos viciosconstitucionales, es uno de los impuestos que exige más obli-gaciones, por lo que sería importante sensibilizar a nuestros órganos legislativos su pronta revisión, con el propósito de ade-cuarlos al entorno actual del país.


Para tomarse en cuenta

Propinas ¿objeto del IVA?El artículo 346 de la Ley Federal del Trabajo señala que las pro-pinas que perciben los trabajadores de hoteles, restaurantes, ba-res y otros establecimientos análogos, son parte de su salario.En la realidad en el pago de este concepto se otorga de dos for-mas: una se paga directamente por los comensales a los pres-tadores de los servicios sin que se tenga control alguno de losmontos que se otorgan; el otro supuesto se observa cuando lapropina se refleja en los comprobantes expedidos por los esta-blecimientos que prestan los servicios, y en este supuesto se haoriginado confusión sobre si ese beneficio del trabajador debeincluirse en la contraprestación para efectos del impuesto al va-lor agregado (IVA).

Al respecto, el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito, en tesis aislada visible en elSemanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Épo-ca, Tomo XIV, septiembre de 2001, página 1377, con la voz:

VALOR AGREGADO, EL MONTO CORRESPONDIENTE ALA PROPINA SEÑALADO EN UNA FACTURA EXPEDIDAA FAVOR DEL CLIENTE CONSUMIDOR, NO DEBE SERCONSIDERADO DENTRO DE LA BASE GRAVABLE DELIMPUESTO AL, ha señalado que para calcular el impuesto sedebe tomar como base gravable la cantidad correspondiente porel pago de la contraprestación pactada, más cualquier otra su-ma que además se cargue al que recibe los servicios, como im-puestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos,intereses normales o moratorios, penas convencionales y cual-quier otro concepto, pero estas cantidades deben representar elprecio total de la contraprestación pactada entre quien la pagay quien la recibe.

Este hecho jurídico no se materializa en el pago de la propi-na, ya que no es una erogación de carácter obligatorio para quienrecibe los servicios, sino que se trata más bien de una gratifica-

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El pasado 21 de febrero en el Diario Oficial de la Federación, elTribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) pu-blicó la reforma a las fracciones V, VII, XII y XIII, así como la

adición de la fracción XXI, todas correspondientes al artículo 24del Reglamento Interior del TFJFA, para modificar la operación delas siguientes Salas Regionales:

ción que de manera espontánea y discrecional el cliente otorgaal personal que directamente lo atendió, como estímulo por lasatenciones recibidas, y en estricto sentido no puede constituirparte del precio total de los servicios contratados; además, por-que tal concepto no se traduce en ingresos para el prestador deservicios, sino para sus trabajadores, para quienes constituyeparte integrante de su salario.

Por consiguiente, al no ser materia de los actos gravados por elIVA, las propinas no formarán parte de la base de este impuesto.


Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:LaboralDe trascendencia,edición 130,del 31 de marzo de 2006,Existencia deltrabajo a propina

Seguridad SocialPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo 2006,Propineros ¿afiliables al IMSS?

Cambios de adscripción en el TFJFA

CONCEPTO/SALA NORTE CENTRO II OCCIDENTE ORIENTE GOLFO PACÍFICO-CENTROREGIONAL

Número de Salas Tres Tres Tres Dos UnaSede Torreón,Coahuila Guadalajara,Jalisco Puebla,Puebla Jalapa,Veracruz Morelia,MichoacánSala creada Tercera Tercera Tercera Segunda Sala RegionalFecha de 22 de febrero de 2006 22 de febrero de 2006 22 de febrero de 2006 22 de febrero de 2006 22 de febrero de 2006iniciación de actividadesDomicilio Boulevard Diagonal Av.Américas No.877 Privada 5-B Sur No.4302, Ursulo Galván No.156, Av.Camelinas No.2630

Reforma Número entre Colomos y Florencia, entre 43 Poniente y 7 Sur, Colonia Centro,C.P.91000, locales 6,7 y 8 P.B.6,7,8 y (No.) 2984,Colonia Colonia Providencia,Sector Colonia Huexotitla, de la Ciudad de Jalapa de anexo P.A.,Centro,C.P.27000,de la Hidalgo,C.P.44620,de la C.P.72530,de la Ciudad Enríquez,Estado FraccionamientoCiudad de Torreón, Ciudad de Guadalajara, de Puebla,Estado de de Veracruz Prados del Campestre,Estado de Coahuila Estado de Jalisco Puebla C.P.58290,de la Ciudad de

Morelia,Estado de MichoacánDistribución Corresponderá una Corresponderá una tercera Corresponderá una tercera División entre las seis Total de expedientes entrede expedientes tercera parte de los parte de los expedientes parte de los expedientes ponencias en igual los tres Magistrados

expedientes existentes, existentes, los cuales se existentes, los cuales se número de asuntoslos cuales se distribuirán distribuirán entre los distribuirán entre los entre los Magistrados Magistrados que integran Magistrados que integran que integran la Sala la Sala la Sala

No.de Acuerdo G/14/2006 G/15/2006 G/16/2006 G/17/2006 G/18/2006

Nota del EditorEn la edición número 129, del 15 de marzo de 2006, página 3de esta misma Sección, se señala de manera imprecisa una ob-servación en el subtema Formato para contribuyentes dictami-nados, segundo párrafo, tercera oración.

DICE:para eliminar el formato simplificado y con ello se obliga nue-

vamente a presentar la declaración en todos los casos, indepen-dientemente del dictamen.

DEBE DECIR:para eliminar el formato simplificado y con ello se obliga nue-vamente a presentar la declaración únicamente en los casos quese determine saldo a favor, independientemente del dictamen.

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En la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT)se comunica que las personas físicas o morales efectuarán elpago por los derechos, productos y aprovechamientos (DPA)que correspondan a algunos trámites y obtendrán el compro-bante que deberán presentar en la dependencia o entidad enla que realicen su trámite, vía Internet, a través de los bancosautorizados, utilizando la transferencia electrónica de fondos,o bien en ventanilla bancaria (sólo personas físicas).

Con este nuevo sistema de pagos de los DPA denominado“e5cinco” ya no se utilizarán las formas fiscales 5 y 16, en lossiguientes trámites:● expedición o reexpedición del pasaporte o documentos de

identidad o de viaje;● constitución de sociedades y fideicomisos; ● registro nacional de inversiones extranjeras; ● derechos de concesiones mineras; ● reexpedición de la constancia de inscripción al Registro Fe-

deral de Contribuyentes; ● reexpedición de cédula de identificación fiscal; ● reposición de Tarjeta Tributaria, y● expedición de copias certificadas.

Las dependencias que participan en este sistema de pagosson las siguientes:● SAT; ● Secretaría de Economía;● Secretaría de Relaciones Exteriores, y ● Servicio a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano.

Para tener por cumplida la obligación del pago de los DPA,será necesario observar el siguiente procedimiento:● obtener la clave de referencia, la cadena de la dependencia

y el monto a pagar del catálogo de claves, los cuales se pue-den obtener por teléfono o en las oficinas del SAT;

● ingresar a la dirección electrónica de los bancos autoriza-dos, capturar los datos solicitados y realizar el pago corres-pondiente, en la misma vía obtendrá el recibo bancario, elcual deberá imprimirse como comprobante de que se rea-lizó el pago;

● acudir, en caso de pago en ventanilla bancaria, a cualquie-ra de los citados bancos, proporcionando los datos solicita-dos y realizar el pago, el cual podrá efectuarse en efectivoo con cheque personal del mismo banco, quien les entre-gará el recibo bancario con sello digital, y

● presentar la impresión o el recibo del pago efectuado antela dependencia donde se vaya a realizar el trámite y con-servar una copia.


Opciones para el pago de losDPA

Con fundamento en los artículos 938 al 979 del Código CivilFederal se configura la copropiedad cuando una cosa o un de-recho pertenecen pro-indiviso a varias personas, las cuales par-ticiparán en los beneficios y las cargas, en la proporción quetengan en dicha copropiedad. Para su administración se con-sidera el acuerdo de la mayoría y en tanto no se divida y liquidela copropiedad, nadie podrá modificar el destino o el estadofísico del bien sin el consentimiento de los copropietarios.

Esta figura no limita la composición de los copropietarios,por lo que se podrá presentar entre personas físicas y mora-les; para estas últimas no resulta común esta situación; sin em-bargo, la norma no lo limita.

Ahora bien, la regulación fiscal en caso de copropiedadesintegradas por personas físicas se previene en los artículos 108y 129 de la LISR, así como el 123 de su Reglamento, al esta-blecer que cada copropietario es contribuyente del ISR por laparte proporcional que le corresponda y el cumplimiento delas obligaciones será conforme a lo siguiente:● principales obligaciones del representante de la copropiedad:

◗ expedir comprobantes;◗ llevar contabilidad;◗ efectuar pagos provisionales del ISR, sólo en el caso de

actividades empresariales en copropiedad;◗ determinar la utilidad fiscal del ejercicio, sólo en activi-

dades empresariales;◗ efectuar los pagos mensuales del impuesto al valor agre-

gado, en el caso de negociación (Art. 32, antepenúltimopárrafo de la LIVA);

◗ declaraciones informativas y expedición de constancias, y◗ firmar contratos, y

● obligaciones de copropietarios personas físicas:◗ efectuar pagos provisionales del ISR, sólo en el caso de

enajenación o arrendamiento de bienes, y◗ determinar y pagar el ISR del ejercicio.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:Jurídico CorporativoDe trascendencia,edición 130,del 31 de marzo de 2006,Copropiedad:nicontrato ni persona moralSeguridad SocialPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo 2006,Copropietarios para efectos de seguridad socialLaboralPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo 2006,En copropiedad ¿existe patrón?FiscalDe trascendencia,edición 110,del 31 de julio de 2000,Obligacionesfiscales en la copropiedad

Lineamientos generalesde la copropiedad

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Resulta importante conocer la interpretación de las disposicio-nes fiscales por parte de la autoridad, por tal motivo, se revisanlos últimos Criterios Normativos 2005, que se dan a conocer enla página de Internet del SAT al amparo del oficio 325-SAT-09-IV-B-75642 del 9 de enero de 2006, con la siguiente información:

10/2005/CFFArtículo 157 del Código Fiscal de la Federación. Los bienes excep-tuados de embargo que cita dicho precepto son enunciativos masno limitativos.El artículo 157 del Código Fiscal de la Federación (CFF) estable-ce los bienes que quedan exceptuados de embargo; no obstan-te, existen diversas leyes federales que señalan como inalienablese inembargables bienes distintos de los mencionados en el ar-tículo 157 en comento.

El artículo 5o, segundo párrafo del CFF establece que a fal-ta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las dis-posiciones del derecho federal común cuando su aplicación nosea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Asimismo, los artículos 764 al 770 del Código Civil Federalestablecen que los bienes del dominio del poder público sonaquellos que pertenecen a la Federación, los Estados y los Municipios y que los que se encuentren destinados a un servi-cio público o uso común, serán inalienables, por su parte el ar-tículo 766 de dicho Código establece que los bienes de dominio

del poder público se regirán por las disposiciones de este Códi-go en cuanto no esté determinado por leyes especiales.

En virtud de lo anterior, cuando en leyes federales se excep-túen de embargo o se declaren como inalienables bienes distin-tos de los citados por el artículo 157 del CFF, no se podrá trabarembargo sobre los mismos. Comentario: La autoridad confirma que los bienes y derechos que otrasleyes federales consideren inembargables, serán reconocidos con esa mis-ma naturaleza en el ámbito fiscal. Lo anterior en virtud de que el artículo157 del CFF señala una relación de conceptos inembargables en forma li-mitativa, lo que provocaba la duda ¿son los únicos conceptos aplicables?.Con este criterio se amplía el término inembargable a los otros supuestosque contemplen las demás legislaciones de orden federal, y con ello seotorga certidumbre jurídica.

11/2005/ISR Deducción establecida en el último párrafo del artículo 123 de laLey del Impuesto sobre la Renta vigente en 2005. Puede aplicarseen pagos provisionales sin exceder en su conjunto el límite anual.El último párrafo del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobrela Renta (LISR) vigente en 2005 establece que los contribuyen-tes, personas físicas que obtengan ingresos por realizar activi-dades empresariales y profesionales podrán optar por deduciruna cantidad equivalente al 8% de la utilidad que resulte de res-tar de la totalidad de los ingresos obtenidos, las deducciones au-


Novedades delDeclarasat en líneaSe encuentra disponible en la página de Internet del SAT, la versión actualizada de este programa, que permitirá determinarel ISR de las personas físicas para el ejerci-cio fiscal 2005. Dentro de las facilidades quepresenta esta nueva versión, destaca la in-formación precargada de los ingresos porsalarios y conceptos asimilados, que fueronreportados por los patrones a través de lasdeclaraciones informativas.

Consulte por Internet las promocionespresentadasA través de este medio se podrán consultar las resoluciones que recaigan a laspromociones presentadas ante la Administración General Jurídica y sus unida-des administrativas centrales y locales, y enviadas para su notificación a la Administración correspondiente, con el propósito de que los contribuyentes sepresenten en las oficinas correspondientes, a partir de la fecha en que se den aconocer tales resoluciones, y se proceda a la notificación correspondiente.

De no acudir dentro de los cinco días hábiles siguientes a la publicación delaviso en la página del SAT, se llevará a cabo la notificación de la resolución enlos términos que establece el Código Fiscal de la Federación.

Criterios administrativos

Nuevos Criterios NormativosLa autoridad establece su postura sobre la interpretación de las disposiciones fiscales, y en esta oca-sión benefician a los contribuyentes.

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torizadas correspondientes sin que exceda de la cantidad de$25,000.00, en substitución de la deducción de los gastos meno-res que se señalen en el Reglamento de la Ley en comento.

En este sentido, para el ejercicio fiscal 2005, los contribuyen-tes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el último pá-rrafo del artículo 123 de la LISR vigente en 2005, podrán aplicarel beneficio de deducir un monto equivalente al 8% de la utili-dad resultante, en los pagos provisionales del impuesto sobrela renta siempre que la deducción que se efectúe en el ejerciciono exceda en un monto equivalente al 8% o en su totalidad dela cantidad de $25,000.00.Comentario: La redacción del criterio, en principio se ajusta a norma deLey, ya que efectivamente el artículo 123 de la LISR prevé la deducción delequivalente al 8% de la utilidad fiscal sin exceder de $25,000.00 en el ejer-cicio,en sustitución de los gastos menores que se señalen en el Reglamen-to de la Ley.No obstante que en dicho Reglamento no se definió el términode gastos menores, la autoridad convalida su aplicación,cuya consecuenciaserá que el mismo contribuyente determine el alcance del mencionado tér-mino y se propicie incertidumbre jurídica, pues para cada contribuyentepuede tener una connotación diferente,según su situación económica.

Por otra parte,el criterio sólo regula sus efectos en pagos provisionales,empero, si la deducción es procedente en pagos provisionales, también losería para el cálculo del ISR del ejercicio de las personas físicas con activi-dades empresariales y profesionales, ya que la deducción opcional estáprevista como parte de las deducciones autorizadas del ejercicio reguladasen el mencionado artículo 123.

Por lo anterior,y al considerar que es facultad de la autoridad emitir crite-rios en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales,sin que por ello naz-can obligaciones para los particulares y únicamente derive derechos,la deduc-ción en comento podrá aplicarse válidamente en el ejercicio 2005 y resultarecomendable aplicar un criterio prudente respecto a la consideración de losgastos menores a los cuales se pretenda aplicar esta deducción opcional.

12/2005/IMPACArtículo 23 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo. Refe-rencia a la Ley del Impuesto sobre la Renta abrogada.El artículo 23 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo(LIA) vigente, hace referencia al artículo 51 de la LISR vigentehasta el 31 de diciembre de 2001. De acuerdo a lo anterior, aefecto de brindar certeza jurídica a los contribuyentes, la remi-sión efectuada por el artículo 23 antes señalado al precepto dela LISR abrogada, se entenderá referida al artículo 220 de laLISR vigente, en virtud de que dichos preceptos regulan el mis-mo supuesto jurídico y no se contraponen a lo establecido enlas disposiciones legales vigentes.Comentario:Aun cuando la lógica jurídica inducía a interpretar que la remi-sión del RLIA a las inversiones con deducción inmediata reguladas en el ar-tículo 51 de la LISR, se refería al actual artículo 220 de esa Ley, toda vez queel espíritu de dichas deducciones permanece vigente en este último artícu-lo; en estricto derecho no había la posibilidad de aplicarlo. Así, la autoridadratifica este criterio que en la práctica ya se ejercía, y convalida la proceden-cia de aplicar la disminución del IA normada en el artículo 23 del RLIA.


La empresa consulta

PTU PAGADA EN 2005 ¿DEDUCIBLE AL 100%?Asesoramos a una persona moral que en el ejercicio 2005pagó PTU a sus trabajadores; pero conforme a las disposi-ciones aplicables vigentes le resulta confuso determinar sies procedente su deducción y por qué importe. ¿Procedela deducción total de este concepto? Cabe señalar que en términos del artículo 32, fracción XXV dela Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) esuna erogación no deducible. No obstante, a partir del ejerci-cio 2004 se permitió su deducción, aunque parcial, a travésde lo dispuesto por el artículo segundo, fracción XIV de lasdisposiciones transitorias de la LISR publicadas en el DiarioOficial de la Federación (DOF) del 30 de diciembre de 2002,hasta por el monto que resulte del siguiente procedimiento:

PTU pagadaMenos: Deducciones relacionadas con las prestaciones de servicios personales

subordinados que hubiesen sido ingreso del trabajador por el que no sepagó impuesto en términos de la LISR

Igual: SubtotalPor: Porciento deducible (40% en 2004 y 80% en 2005)Igual: PTU deducible

Sin embargo, el artículo tercero, fracción II de las disposi-ciones transitorias de la LISR 2005, publicado en el DOF el 1ode diciembre de 2004, precisa que la fracción XIV del artícu-lo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley, publi-cada en ese mismo medio el 30 de diciembre de 2002, no se-ría aplicable a partir del ejercicio fiscal de 2005, además señala:Los contribuyentes podrán deducir la PTU pagada en 2005calculada en términos de la fracción XIV del artículo segun-do de las disposiciones transitorias de la LISR, publicada enel DOF el 30 de diciembre de 2002; lo que no sólo evidencíauna deficiente redacción, sino también genera la duda de queal quedar sin efectos la disposición publicada en 2002, enton-ces, ¿por qué en 2005 se deducirá la cantidad que resulte conforme a dicha fracción?

Por lo anterior, se presentan dos interpretaciones:

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● podría deducir la PTU conforme al procedimiento señala-do en la fracción, pero no sujeta a porcentaje alguno, esdecir, al 100%, o

● por una deficiencia de redacción quedaría en los términospropuestos de origen a un 80%.Ahora bien, si en el ejercicio 2005 se aplicara el 80%, la de-

ducción de la PTU sería sumamente limitada. Por ello, IDCconsidera que al ser la PTU un gasto claramente necesariopara las empresas, puesto que se entrega en cumplimiento aun mandato legal y constitucional, debiera deducirse el 100%de la PTU determinada conforme al artículo segundo, frac-ción XIV de las disposiciones transitorias de la LISR publica-das en el DOF del 30 de diciembre de 2002.

De aplicarse la limitación establecida en la ley (80%), seimpediría medir correctamente la capacidad contributiva delcontribuyente, puesto que este último es gravado sobre baseirreal al no considerarse la totalidad de un gasto, representa-do por la PTU, efectivamente erogado en el ejercicio, lo queresulta contrario al principio de proporcionalidad tributaria.

Por último, cabe señalar que a pesar de que la Corte ya había manifestado la constitucionalidad de la no deduci-bilidad de la PTU, en fecha posterior rectificó su criterio, con-siderando que la no deducibilidad de la PTU resulta violato-ria de garantías individuales, criterio jurisprudencial con lasiguiente voz: PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES ENLAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 32, FRAC-CIÓN XXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUEPROHÍBE SU DEDUCCIÓN, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, visible en el Semanario Judicial dela Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXI, mayo de2005, Tesis P./J. 19/2005, página 5.

FLUCTUACIÓN CAMBIARIA ¿GRAVADA POR EL IVA?Nuestra sociedad tiene como actividad preponderante laimportación y exportación de mercancías, por ello, realizaoperaciones en moneda extranjera con pagos que se di-fieren a plazos, los cuales generan una fluctuación cam-biaria. ¿Este concepto es gravado por el IVA?Los artículos 1o, 8o, 14, 19, y 24 de la Ley del Impuesto al Va-

lor Agregado (LIVA), establecen la obligación del pago de esteimpuesto, a las personas físicas o morales que en territorio na-cional realicen los siguientes actos: enajenación de bienes, pres-tación de servicios independientes, otorgamiento del uso o go-ce temporal de bienes, e importación de bienes o servicios.

Ahora bien, el concepto de fluctuación cambiaria no exis-te en las disposiciones fiscales, por lo que se podría considerarla definición que al respecto tiene el Boletín de Principios deContabilidad Generalmente Aceptados, el cual según su Bo-letín B-10, párrafo 98 se define como “las variaciones que ocu-rren en la valuación de activos y pasivos monetarios en mo-neda extranjera, derivadas de las fluctuaciones en el tipo de

cambio de mercado de las divisas”.De lo anterior se desprende que la fluctuación cambiaria

no es un acto gravado por la LIVA, en consecuencia, no secausará dicho impuesto; sin embargo, las operaciones en mo-neda extranjera gravadas por este impuesto, de conformidadcon el artículo 1-B de la LIVA y el artículo 20 del CFF se cau-san hasta la fecha en que son efectivamente cobradas y al ti-po de cambio publicado en el DOF del día inmediato ante-rior a la fecha en que se causen.

COMPROBANTES DE VIÁTICOS EN EL EXTRANJEROUna de las empresas de nuestra corporación diseña siste-mas de computación, por tal motivo, envía a su personal acapacitarse al extranjero.Durante su estancia realizan gastosde viaje,por los cuales no les expiden comprobantes con re-quisitos fiscales. ¿Procede la deducción de estos gastos?De conformidad con lo establecido en la fracción III, del artícu-lo 31 de la LISR, para poder deducir un gasto, será suficientecon que se cuente con un comprobante que contenga el nom-bre, denominación o razón social y domicilio de quien lo ex-pide, señalar el lugar y fecha de expedición, descripción delservicio que amparen y el monto total de la contraprestaciónpagada, para que proceda su deducción fiscal.

Ahora bien, tratándose de servicios prestados por un extran-jero, bastará con contar con un documento que reúna los re-quisitos antes señalados, a efecto de deducirlos, sin necesidadde contar con un comprobante que reúna todos los requisitosfiscales, toda vez que al tratarse de un extranjero no puede serregulado por nuestra legislación; es decir, verse obligado a ex-pedir un comprobante en términos del artículo 29-A del CFF.

Además, por tratarse de viáticos, deberá considerar los si-guientes límites en términos de la fracción V, del artículo 32de la LISR:● hospedaje: $3,850.00 diarios y acompañar a la documen-

tación que los ampare la relativa al transporte;● alimentos: $1,500.00 diarios y acompañar a la documen-

tación que los ampare la relativa al hospedaje o trans-porte, si la documentación es de transporte el pago debe-rá realizarlo mediante tarjeta de crédito de la persona querealiza el viaje, y

● renta de autos: $850.00 diarios y acompañar a la documen-tación que los ampare la relativa al hospedaje o transporte.


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Trámites y gestiones empresariales

Opción para deducir el combustibleFormalidades que inciden en la deducción de los consumos de combustibles pagados en efectivo, lascuales deben cumplirse en forma y tiempo.

AntecedentesLos contribuyentes están preocupados por la deducción del con-sumo de combustibles. El exceso de regulación en este concep-to ha propiciado molestias a las personas involucradas: losexpendedores de combustibles no estaban preparados para es-tos nuevos requisitos; la autoridad ha cambiado constantemen-te los criterios aplicables y los contribuyentes intentan cumplirlos requisitos que les imponen.

Este escenario no sólo complicó el cumplimiento de esta de-ducción, sino también afectó los tiempos de operación en el abas-tecimiento de combustibles, cuya consecuencia se refleja en laproductividad de los contribuyentes. Esto motivó a la autoridada flexibilizar los procedimientos para cumplir con esta deducción.

Así, la autoridad tributaria ideó una opción para deducir elconsumo de combustibles si el pago se hace en efectivo cuandose den algunos supuestos. Para ello, en su página de Internet seseñalan los requisitos de esta opción, dentro de los cuales se exi-ge recabar el comprobante correspondiente, además de informarmensualmente los motivos por los cuales se realizó el pago enefectivo, a través de ese medio o en escrito libre que se presen-

tará en las oficinas de la autoridad, con la siguiente información:● número de la o las estaciones de servicio donde se realizó el

consumo de combustible y el pago en efectivo;● monto total de la compra por cada estación de servicio, y● el motivo por el cual se realizó el pago en efectivo.

En el caso de utilizar la presentación vía Internet , no se re-quiere contar con la Firma Electrónica Avanzada ni con la Clave de Identificación Electrónica Avanzada, basta con captu-rar la clave del RFC y los datos antes señalados de todos los pa-gos en efectivo por cada uno de los establecimientos y su númerode estación correspondiente; este último dato también se puede ubicar en la página de Internet:al registrar el Estado y el Mu-nicipio donde se encuentra la estación de servicio, se despliegala relación de dichas estaciones señalando el número relativo.

Para ilustrar este procedimiento, consideramos al contribu-yente Vinos Maltrata, S.A. de C.V. con domicilio en San Juan del Río, Querétaro, que adquirió $15,000.00 de combustible enel mes de enero 2006 a la gasolinera Operadora Camerún, S.A.de C.V. con número de estación 6188. Con estos datos la infor-mación vía Internet se presentaría de la siguiente manera:

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De actualidad

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Anexo No.3 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal,celebrado entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Hidalgo (6 de marzo)

Se publica este Anexo en los términos señalados en la edición 109

Secretaría de Relaciones Exteriores

Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados UnidosMexicanos y el Gobierno de la República Popular China para Evitar la DobleImposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta,firmado en la Ciudad de México el doce de septiembre de dos mil cinco(28 de febrero)

Se publica este Decreto con un contenido similar al ya conocido para ese tipo detratados internacionales

Relación de disposiciones vinculadas con el ámbito fiscal, publicadas en el Diario Oficial de laFederación, del 26 de febrero al 13 de marzo de 2006.

Esta información debe presentarse mensualmente, sin quese aclare si debe realizarse en el mismo mes de consumo o enel siguiente, por lo que parecería que se dispone del mes siguien-te a cada consumo para la presentación. Sin embargo, la corres-pondiente a diciembre de 2005 y enero de 2006 se permitiópresentarla a más tardar el pasado 28 de febrero.

Finalmente, cuando los contribuyentes opten por presentaren escrito la citada información, en la página del SAT está dis-ponible un formato modelo que permite la captura directa, elcual se imprimirá en dos tantos y se presentará ante la autori-dad correspondiente.

Después de capturar la información solicitada se realiza elenvío y en el mismo medio se obtiene el acuse de recibo, el

cual se debe imprimir junto con la información transmitida,conforme a lo siguiente:

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www.idcweb.com.mx

Contenido

CASOS PRÁCTICOSOTROS REGÍMENES 2● PERSONAS FÍSICAS ASALARIADAS,

¡REALICEN SU PROPIA DECLARACIÓN ANUAL! Se revisa como deben proceder las personas físcas bajoel régimen de salarios, para determinar el impuesto so-bre la renta del ejercicio 2005

LA EMPRESA CONSULTA EN NÚMEROS 10● ACREDITAMIENTO DEL IVA POR LA ADQUISICIÓN DE AUTOMÓVIL CON

FINANCIAMIENTO BANCARIO

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 11● IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS DE FABRICACIÓN

NACIONAL PARA LOS AUTOMÓVILES NUEVOS QUE CIRCULAN EN ELPAÍS

● TARIFA DEL ISR PARA CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALESCORRESPONDIENTES A 2006 (ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES)

● TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR EL PAGOPROVISIONAL DE MARZO DE 2006 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES,PROFESIONALES Y RÉGIMEN INTERMEDIO)

● TARIFAS Y TABLAS ANUALES PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LARENTA DEL EJERCICIO 2005

FACTORES DIVERSOS 14● TABLA DE ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS APLICABLES

A LAS CONTRIBUCIONES A ENTERAR A LA FEDERACIÓN (18 DE MARZO AL 7 DE ABRIL DE 2006)

● EQUIVALENCIAS DE DIVERSAS MONEDAS PARA EFECTOS FISCALES● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN● ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

NOTA DEL EDITOR 16



Contabilidad Fiscal 130

Apreciable suscriptor:

Recuerde que los “Indicadores”aquí publicados

se complementan con aquellos disponibles de

manera permanente en nuestra dirección electrónica

www.idcweb.com.mx, sección “Actualización Fiscal”,

entre los cuales destacan:

● tarifas y tablas (sueldos y salarios, actividades

empresariales y profesionales, arrendamiento,

pequeños contribuyentes, …)

● cantidades actualizadas (ISR, IVA, CFF, …)

● multas actualizadas,

● tratados para evitar la doble tributación y mucho

más.

Agradecemos tomar nota de lo anterior.

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1. Consideraciones previasEl padrón de contribuyentes personas físicas bajo el régimen desalarios alcanzó casi los diez millones en 2005, es quizá el ré-gimen fiscal del que tiene mayor control el Servicio de Admi-nistración Tributaria (SAT) a través de todos los empleadorespersonas físicas o morales a los cuales los trabajadores les pres-tan sus servicios.

Es por ello de suma importancia considerar los supuestosdonde (respecto del pago de contribuciones) estos contribuyen-tes salen de la esfera de responsabilidad solidaria de sus empleadores; esto es, en lo relativo a cuando dadas ciertas con-diciones deciden o se encuentran obligados a presentar de ma-nera personal, su declaración del ejercicio 2005.

Es importante aclarar que el caso práctico planteado no pre-tende abarcar la totalidad de los distintos supuestos que se pue-den presentar para los asalariados, sino algunos de los másrecurrentes entre nuestros suscriptores, además de valorar las al-ternativas para la presentación de la declaración ante las autori-dades fiscales y su pago en las instituciones financieras autorizadas.

2. Sujetos obligadosEl artículo 117 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) pre-vé diversas obligaciones a cargo de estos contribuyentes, entre lascuales se encuentra la de presentar declaración anual cuando:● además obtengan ingresos acumulables distintos de salarios

y otros conceptos asimilados,● se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se pre-

sentará declaración anual (a más tardar el 31 de diciembrede 2005),

● dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año

de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a doso más empleadores en forma simultánea. En el primer su-puesto, podrán quedar liberados de presentar la declaración,cuando el total de sus percepciones provengan por la pres-tación en México de un servicio personal subordinado, noexcedan de $300,000.00 y no deriven de la prestación a dos o más empleadores en forma simultánea (esto no apli-ca cuando se trate de ingresos por honorarios a consejeros,comisarios, etc.; así como honorarios por servicios prestadospreponderantemente a un prestatario), artículo 154 del RLISR,

● obtengan ingresos, por los salarios y otros conceptos asimi-lados de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o prove-nientes de personas no obligadas a efectuar las retencionesdel artículo 113 de la LISR, o

● perciban ingresos anuales por salarios y otros conceptos asi-milados que excedan de $300,000.00.

3. Época de la declaraciónLa presentación de la declaración anual de 2005, se realizaráexclusivamente durante el mes de abril (artículo 175 de la LISR);no obstante, para aquellas personas físicas que la hubieren pre-sentado durante los meses de febrero o marzo de 2006, debe-rán considerar que para efectos fiscales se entiende presentadael 1o de abril de 2006, según lo dispone la regla 3.11.9. de la Re-solución Miscelánea Fiscal para 2005 (RMISC 2005).

Es de resaltar que la presentación de esta declaración impli-ca también la posibilidad de generar algún saldo a favor –sus-ceptible de recuperar a través de la compensación o devolucióncorrespondiente–, luego de aplicar las deducciones personalesque prevé el artículo 176 de la LISR.

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Otros regímenes

Casos Prácticos

Personas físicas asalariadas,¡realicen su propia declaraciónanual!Se ilustra el mecanismo para obtener el ISR del ejercicio 2005de las personas físicas que únicamente obtienen ingresos porsalarios y se encuentran obligadas o presentaránvoluntariamente su declaración anual.

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. SUJETOS OBLIGADOS3. ÉPOCA DE LA DECLARACIÓN4. MEDIOS DE PRESENTACIÓN5. CASO PRÁCTICO

5.1. INFORMACIÓN GENERAL5.2. DOCUMENTOS FUENTE

5.2.1. SUBSIDIO ACREDITABLE5.3. CÁLCULO ANUAL

6. LLENADO DEL FORMULARIO FISCAL6.1. FORMATO IMPRESO6.2. FORMATO ELECTRÓNICO

7. COMENTARIOS

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4. Medios de presentaciónPara el caso de la forma mediante la cual debe presentarse ladeclaración, debe considerarse lo dispuesto en el Capítulo 2.18.“Declaraciones anuales por ventanilla bancaria” de la RMISC2005, concretamente el primer párrafo de la regla 2.18.2.

Dicho precepto establece que las personas físicas asalaria-das presentarán la declaración del ejercicio utilizando el formu-lario fiscal 13-A, “Declaración del Ejercicio. Personas físicas.Sueldos, salarios y conceptos asimilados”, además de atender alo siguiente:

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CANTIDAD A PAGARCONCEPTO SÍ NO OBSERVACIONES

Formulario 13-A 13-ASe presenta en Ventanilla bancaria de las instituciones de crédito Administraciones locales de asistencia al Cuando corresponda pago,éste se realizará

autorizadas,y debe recabarse el sello de la oficina contribuyente o ante la ventanilla bancaria de en efectivo o con cheque personal de la misma receptora las instituciones de crédito autorizadas, institución de crédito ante la cual se efectúe

se debe recabar el sello de la oficina receptora

Es muy importante señalar que la regla 2.18.3. de la RMISC2005 otorga la posibilidad que dicha declaración se pueda pre-sentar vía Internet en los términos de la regla 2.17.1.; esto es, me-diante los sistemas DeclaraSAT o DeclaraSAT en línea, mismosque serán detalladamente abordados en ediciones posteriores.

5. Caso prácticoPara auxiliar a los contribuyentes que perciben ingresos única-mente por salarios y conceptos asimilados, se ejemplifica ense-guida el caso de “Karina Viderique Gil”, quién trabajó durante2005 para dos patrones y además obtuvo ingresos superiores a$300,000.00.

Es evidente que la gran mayoría de los trabajadores no cuen-tan con los elementos técnicos para elaborar por cuenta propiasu declaración. Por ello, además de lo dispuesto por el propioformulario fiscal 13-A, resulta trascendental que el SAT dispon-ga de herramientas electrónicas gratuitas para hacerlo (Decla-raSAT o DeclaraSAT en línea).

Para efectos prácticos, en las páginas 8 y 9 se muestra el de-talle del cálculo de la declaración anual ejemplificada, tal cuallo determinan las herramientas electrónicas aludidas, a fin deotorgar una mayor certeza y promover su utilización.

5.1. INFORMACIÓN GENERAL

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

RFC VIGK680528Q32CURP VIGK680528MSPDLR09Área geográfica ANombre Viderique Gil KarinaRegímen fiscal SalariosCorreo electrónico [email protected]

DATOS DEL DOMICILIOCalle y número Marina Nacional # 350Colonia HuastecaCódigo postal 11300Delegación Miguel HidalgoEntidad federativa Distrito FederalTeléfono 19449478

DEDUCCIONES PERSONALESCONCEPTO RFC MONTO

Honorarios médicos LOLL6509156H4 $1,500.00 Honorarios dentales ZACA7303124K0 1,000.00Totales $2,500.00

5.2.DOCUMENTOS FUENTE La contribuyente prestó servicios de manera simultánea para lasempresas “La Victoria, S.A. de C.V.” y “La Derrota, S.A. de C.V.”,durante los períodos a que hacen referencia las constancias desueldos (formulario 37) emitidas por ellas, mismas que a conti-nuación se reproducen y de las cuales son fuente de informa-ción para el desarrollo del caso práctico desarrollado.

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5.2.1.SUBSIDIO ACREDITABLEEn términos del artículo 178 de la LISR, las personas físicas go-zarán de un subsidio acreditable contra el ISR anual a su car-go, el cual se calculará considerando el ingreso y el impuestodeterminado conforme a la tarifa del artículo 177, a los que seles aplicará la tabla del artículo 178.

No obstante, existen varios supuestos en los que el monto to-tal del subsidio acreditable se disminuye en función a la clasede ingresos obtenidos, como se aprecia enseguida:● salarios sólo de un empleador, se aplicará la proporción del

subsidio acreditable utilizada por el empleador para deter-minar el monto del subsidio acreditable y no acreditable,respecto del salario anual percibido por la persona física. Di-cha proporción está contenida en el formulario fiscal 37,“Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y cré-dito al salario (incluye ingresos por acciones)”,

● salarios de dos o más empleadores, en el caso de percibir in-gresos por salarios, sin importar el número de patrones aquienes se hayan prestado servicios, se podrá atender a lodispuesto en la Regla 3.20.1. de la RMISC 2005, a fin de apli-car una proporción del subsidio acreditable que se determi-nará dividiendo la suma del monto de los subsidiosacreditables entre la suma de los montos de los subsidios

acreditables y no acreditables respecto a dicho ingreso. Unavez determinada:◗ dicha proporción se utilizará para calcular el monto del

subsidio acreditable y no acreditable de los ingresos porsalarios, luego de haber aplicado la tarifa y la tabla de losartículos 177 y 178 de la LISR, respectivamente, y

◗ el monto del subsidio no acreditable —antes determina-do— se disminuirá de aquél que se obtenga de aplicar latabla del artículo 178 de la LISR, a la totalidad de los in-gresos obtenidos en el ejercicio.

Se recuerda que el DeclaraSAT en línea aplica en sus cálcu-los la normatividad interna del SAT, por consiguiente efectúa unrecálculo del monto del subsidio acreditable y no acreditable (unavez que se capturó la proporción de subsidio); esta situación pro-picia diferencias en los mencionados montos respecto de los queaparecen en la constancia de percepciones y retenciones entre-gada por el patrón al trabajador; no obstante, al final dicho cálculo avala las cifras en caso de resultar saldo a favor suscep-tible de compensación o devolución.

Con base en la información de las percepciones salarialesobtenidas durante 2005, a continuación se determina el montodel subsidio no acreditable del caso práctico, atendiendo a lasindicaciones antes comentadas.

¿A qué deducciones tengoderecho como trabajador?

● Honorarios médicos y dentales, y gastoshospitalarios pagados a instituciones opersonas residentes México

● Gastos de funerales hasta un salario mínimoanual

● Donativos que cumplan ciertos requisitos● Intereses reales pagados por créditos

hipotecarios para casa habitación ● Aportaciones complementarias o voluntarias a

las cuentas del SAR● Primas por seguros de gastos médicos

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PROPORCIÓN DE SUBSIDIO ACREDITABLE APLICABLE A 2005CONCEPTO LA VICTORIA, LA DERROTA, TOTAL

S.A. DE C.V. S.A. DE C.V.

Monto del subsidio acreditable $5,409 $21,207 $26,617 Monto del subsidio no acreditable 703 6,609 7,312 Subsidio total $6,112 $27,816 $33,929

PROPORCIÓN DE SUBSIDIO ACREDITABLE

Suma del monto de los subsidios acreditables $26,617 Entre: Suma de los montos de los subsidios acreditables

y no acreditables respecto a dicho ingreso 33,929 Igual: Proporción de subsidio acreditable del ejercicio 2005 0.7844

PROPORCIÓN DE SUBSIDIO NO ACREDITABLE

La unidad 1.0000Menos: Proporción de subsidio acreditable del ejercicio 2005 0.7844 Igual: Proporción de subsidio no acreditable del ejercicio 2005 0.2156

MONTO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE APLICABLE A 2005

Impuesto (tarifa del artículo 177 de la LISR)Base del impuesto (salarios) $367,631

Menos: Límite inferior 103,218 Igual: Excedente del límite inferior 264,413 Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30%Igual: Impuesto marginal 79,324 Más: Cuota fija 14,748 Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $94,072

Subsidio no acreditable (tabla del artículo 178 de la LISR)Base del impuesto $367,631

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 249,243 Igual: Excedente del límite inferior 118,388 Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

según tarifa del artículo 177 de la LISR 30%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 35,516 Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 30%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 10,655 Más: Cuota fija 25,508 Igual: Subsidio total 36,163 Por: Proporción de subsidio no acreditable 21.56%Igual: Subsidio no acreditable según tabla

del artículo 178 de la LISR $7,797

5.3.CÁLCULO ANUALUna vez considerada la información correspondiente a los sala-rios de ambos patrones, se muestra el cálculo anual del ISR quecorresponde a la contribuyente del ejemplo planteado.

INGRESO NO ACUMULABLE DE LOS PAGOS POR SEPARACIÓNTotal de los pagos por separación $103,379

Menos: Ingreso exento de los pagos por separación 21,060Igual: Pagos por separación gravables 82,319Menos: Último sueldo mensual ordinario 14,000Igual: Ingreso no acumulable de los pagos por separación $68,319

INGRESOS BASE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO

Total de los pagos por separación $103,379Más: Total de ingresos anuales VIC450712L33 81,235Más: Total de ingresos anuales DER990110RZ6 277,704Igual: Total de percepciones anuales 462,318Menos: Ingresos exentos (salarios) 2,808Menos: Ingresos exentos (pagos por separación) 21,060Igual: Ingreso gravable 438,450Menos: Ingreso no acumulable de los pagos por separación 68,319Igual: Total de ingresos acumulables 370,131Menos: Deducciones personales 2,500Igual: Ingreso base para el cálculo del impuesto $367,631

IMPUESTO SOBRE LA RENTA AL INGRESO ACUMULABLE

ImpuestoTarifa del artículo 177 de la LISRIngreso base para el cálculo del impuesto $367,631

Menos: Límite inferior 103,218Igual: Excedente del límite inferior 264,413Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30%Igual: Impuesto marginal 79,324Más: Cuota fija 14,748Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $94,072

Subsidio no acreditableTabla del artículo 178 de la LISRIngreso base para el cálculo del impuesto $367,631

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 249,243Igual: Excedente del límite inferior 118,388Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

según tarifa artículo 177 de la LISR 30%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 35,516Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 30%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 10,655Más: Cuota fija 25,508Igual: Subsidio total 36,163Menos: Subsidio no acreditable 7,797 Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 178

de la LISR $28,366ISR al ingreso acumulableImpuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $94,072

Menos: Subsidio acreditable según tabla del artículo 178 de la LISR 28,366

Igual: ISR al ingreso acumulable $65,706


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IMPUESTO SOBRE LA RENTA AL INGRESO NO ACUMULABLETasa aplicable a ingresos no acumulablesImpuesto sobre la renta al ingreso acumulable $65,706

Entre: Ingreso base para el cálculo del impuesto 367,631 Igual: Cociente 0.1787Por: Cien 100Igual: Tasa aplicable a ingresos no acumulables 17.87%

ISR al ingreso no acumulableIngreso no acumulable de los pagos por separación 68,319

Por: Tasa aplicable a ingresos no acumulables 17.87%Igual: ISR al ingreso no acumulable $12,209

ISR DEL EJERCICIO 2005ISR al ingreso acumulable $65,706

Más: ISR al ingreso no acumulable 12,209Igual: Total del ISR causado 77,915Menos: ISR retenido durante el ejercicio por salarios

y pagos por separación VIC450712L33 20,064Menos: ISR retenido durante el ejercicio por salarios

DER990110RZ6 45,044Igual: ISR a pagar 2005 (saldo a favor) $12,807


6. Llenado del formulario fiscal6.1.FORMATO IMPRESOA continuación se muestra el llenado del formulario fiscal 13-A, de acuerdo con los resultados obtenidos en el caso práctico planteado.

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6.2.FORMATO ELECTRÓNICOSe reitera que los medios electrónicos para la presentación dela declaración anual 2005, también pueden ser utilizados porlos contribuyentes bajo este régimen; es por ello que como pre-ludio de lo que será la próxima edición de esta Sección, se ilus-tran a continuación el detalle de cálculo que arroja el DeclaraSAT2006, así como la vista previa de la declaración realizada con elDeclaraSAT en línea.



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7. ComentariosSi bien una gran cantidad de contribuyentes bajo el régimen desalarios están concientes de que presentarán su declaraciónanual por cuenta propia, otros deberán valorar si por sus con-diciones se encuentran obligados o la presentarán voluntaria-mente para aprovechar sus deducciones personales y estar enposibilidad de generar un saldo a favor.

Además, se recomienda ampliamente que evalúen la posibi-lidad de presentar la declaración anual por medios electrónicos,de la cual se darán todos los detalles en la próxima edición.


Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:

Contabilidad FiscalRégimen General de Ley,edición 83,del 15 de abril de 2004,Monto delsubsidio acreditable aplicable en la declaración anual de las personas físicas 2003(criterio integrado al DeclaraSAT)

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ACREDITAMIENTO DEL IVA POR LA ADQUISICIÓN DE AUTOMÓVIL CON FINANCIAMIENTO BANCARIODesarrollo dos actividades: prestación de servicios profe-sionales independientes y comisiones por mediaciónmercantil, ambas gravadas por la Ley del Impuesto al Va-lor Agregado a la tasa del 15%. Por mi actividad de comi-sionista tributo en el Régimen Intermedio de ActividadesEmpresariales, y para continuar desarrollándola, adquiríun automóvil con valor de $200,000.00 más el 15% de IVA,el cual liquidé de la siguiente forma: la agencia me recibióun automóvil de mi propiedad en $50,000.00, mismo quefiscalmente lo tengo registrado en mi actividad de servi-cios profesionales, y por el resto obtuve un financiamien-to bancario a 48 meses. Cabe mencionar que los recursosfueron proporcionados por el banco directamente a laagencia de autos sin pasar por mi cuenta de cheques. ¿Mees acreditable todo el IVA causado en esta operación, o re-sultaría no acreditable la parte que corresponde al montopagado con el coche usado, por provenir de una actividaddiferente? Si así fuera, cuando lo puedo acreditar: ¿Hastaque termine de pagarle al banco o será conforme vayaefectuando los pagos convenidos, es decir cuando se dé elflujo de efectivo?De conformidad con el artículo 5o fracción V, inciso d) nume-ral 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), cuan-do se trate de inversiones en activo fijo que se destinen enforma exclusiva para desarrollar actividades gravadas, el im-puesto al valor agregado (IVA) pagado será totalmente acre-ditable en el mes de que se trate, y como en su caso el auto-móvil adquirido será utilizado en su actividad de comisionista,gravada a la tasa del 15%, le resulta procedente el acredita-miento del IVA correspondiente a esta inversión.

Por su parte, el artículo 5o, fracción III de la LIVA señalaque el impuesto trasladado haya sido efectivamente pagado,y de acuerdo con el artículo 1-B, se consideran efectivamen-te cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efec-tivo, en bienes o en servicios, o bien cuando el interés delacreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de ex-tinción de las obligaciones que den lugar a las contrapresta-ciones, de igual forma se entenderán efectivamente pagadaslas contraprestaciones, cuando se reciban documentos o va-les, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación depago.

En el caso concreto, la contraprestación por la adquisicióndel activo (automóvil), quedó efectivamente pagada mediantelas siguientes formas:

● entrega de un vehículo usado propiedad del contribuyente.En este caso también se da por satisfecho el interés del acree-dor, pues está recibiendo un bien, que en este caso es un vehículo usado, no obstante ser un activo a afecto a una ac-tividad diferente a su giro de comisionista, con la salvedadque esto constituye enajenación hacia la agencia, de confor-midad con el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación(CFF), y que por no provenir el bien de su actividad empre-sarial, resulta estar exento para efectos del IVA, de conformi-dad con el artículo 9º, fracción IV de la LIVA; y con el

● crédito contratado con el banco, en virtud de que el interésdel acreedor (agencia automotriz) ya se ha cubierto con elcrédito otorgado por el banco, no obstante que los recursosno hubieran sido depositados en su cuenta bancaria, ni sehaya expedido un cheque a favor de la agencia. Cabe men-cionar que el crédito es un acto jurídico independiente, me-diante el cual ahora su acreedor es el banco.En virtud de lo anterior, resulta totalmente acreditable el

IVA que le trasladaron con motivo de la adquisición del au-tomóvil en cuestión, por lo que si en el mes en que esto ocu-rrió, el IVA trasladado en la realización de sus actividades(prestación de servicios y comisión mercantil) es menor al im-puesto acreditable, le resultaría un saldo a favor, que confor-me al artículo 6o de la LIVA, podrá recuperar en cualquierade las siguientes formas:● acreditamiento contra saldos a cargo de meses siguientes,

hasta agotarlo.● compensación contra otros impuestos federales, o si no se

logra compensar todo, el remanente se podrá solicitar endevolución, y

● solicitar su devolución total.Para ilustrar lo anterior, a continuación se presenta la de-

terminación del IVA del mes de enero de 2006, considerandoque realizó actos o actividades gravadas a la tasa del 15%por la cantidad de $40,000.00, y que el IVA acreditable porgastos es de $2,000.00:

INFORMACIÓN

Fecha de adquisición 15 de enero de 2006Valor de la unidad $200,000.00IVA trasladado 30,000.00Monto pagado con financiamiento bancario 180,000.00Monto pagado mediante entrega de un vehículo usado $50,000.00Otros datos del mes:Valor total de actividades sujetas al 15% $40,000.00IVA acreditable por gastos $2,000.00


La empresa consulta en números

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IVA A CARGO O SALDO A FAVOR DE ENERO DE 2006CONCEPTO IMPORTE

Valor total de actos a la tasa del 15% $40,000.00Por: Tasa de Impuesto 15%Igual: Impuesto trasladado 6,000.00Menos: Total del IVA acreditable 32,000.00Igual: Saldo a favor $26,000.00Donde:

IVA acreditable por gastos $2,000.00IVA acreditable por inversiones 30,000.00

Igual: Total del IVA acreditable $32,000.00

El saldo a favor del IVA que resulta por la cantidad de$26,000.00 podrá ser solicitado en devolución por el contri-buyente si así lo desea, de conformidad con el artículo 6o, pri-

mer párrafo de la LIVA, o en su defecto puede optar por acre-ditarlo contra los saldos a cargo que le resulte en meses pos-teriores hasta agotarlo, o compensarlo contra otros impues-tos federales mediante el esquema de la “compensaciónuniversal” a que se refiere el artículo 23 del CFF.


Indicadores

Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos(ISTUV) de fabricación nacional para losautomóviles nuevos que circulan en el paísPara el ejercicio 2006, el impuesto se determina aplicando al valor total del vehículo –incluyendo elequipo que provenga de fábrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor y lascontribuciones pagadas por su importación a excepción del IVA–, la tasa que corresponda enfunción de la siguiente tabla:

LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA TASA PARA APLICARSE$ $ $ SOBRE EL EXCEDENTE DEL

LÍMITE INFERIOR%

0.01 428,768.31 0.00 3.0428,768.32 825,140.79 12,863.05 8.7825,140.80 1,109,080.70 47,347.45 13.3

1,109,080.71 1,393,020.60 85,111.46 16.81,393,020.61 En adelante 132,813.36 19.1

Nota: Tratándose de automóviles blindados,excepto camiones,dicha tarifa se aplicará sobre el valor total del vehículo,sin incluir el valor del materialutilizado para el blindaje

Resolución miscelánea

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Tarifa del ISR y tabla del subsidio para calcular el pago provisional de marzo de 2006(actividades empresariales, profesionales y régimen intermedio)(DOF 24-02-2006)

TARIFA DEL IMPUESTOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE EXC.

INFERIOR SUPERIOR FIJA DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 1,488.21 0.00 3.001,488.22 12,631.23 44.64 10.00

12,631.24 22,198.26 1,158.93 17.0022,198.27 25,804.50 2,785.38 25.0025,804.51 En adelante 3,686.94 29.00

TABLA DEL SUBSIDIOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE S/IMPTO.

INFERIOR SUPERIOR FIJA MARGINAL$ $ $

0.01 1,488.21 0.00 50.001,488.22 12,631.23 22.32 50.00

12,631.24 22,198.26 579.51 50.0022,198.27 25,804.50 1,392.57 50.0025,804.51 30,895.05 1,843.47 50.0030,895.06 62,310.87 2,581.59 40.0062,310.88 98,210.49 6,225.81 30.0098,210.50 En adelante 9,349.08 0.00

Tarifa del ISR para calcular los pagosprovisionales correspondientes a 2006(enajenación de bienes inmuebles) (1)

(DOF 24-02-2006)

TARIFA DEL IMPUESTOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE EXC.

INFERIOR SUPERIOR FIJA DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 5,952.84 0.00 3.005,952.85 50,524.92 178.56 10.00

50,524.93 88,793.04 4,635.72 17.00

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE EXC.INFERIOR SUPERIOR FIJA DEL

$ $ $ LÍM. INF.

88,793.05 103,218.00 11,141.52 25.00103,218.01 En adelante 14,747.76 29.00

Nota: (1) Se da a conocer segiún lo dispuesto por el segundo párrafo,del artículo 154 de la Ley delImpuesto sobre la Renta y la regla 3.15.2.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005(mediante su Anexo 8)

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Tarifas y tablas anuales para calcular el impuestosobre la renta del ejercicio 2005(DOF 03-02-2006)

Tarifa opcional aplicable para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio anual de 2005

TARIFA DEL IMPUESTO ANUAL

LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA 1 % SOBRE EXCED. LÍMITE INF. 1 CUOTA FIJA 2 % SOBRE EXCED. LÍMITE INF. 2$ $ $ % $ %LI LS C1 T1 C2 T2

0.01 5,952.78 0.00 1.50 0.00 3.005,952.79 50,524.97 89.19 5.00 178.64 10.00

50,524.98 88,793.07 2,317.73 8.50 4,636.02 17.0088,793.08 103,218.05 5,571.23 12.50 11,140.58 25.00

103,218.06 123,580.22 7,373.78 15.00 14,747.84 30.00123,580.23 249,243.42 10,428.18 18.00 20,856.36 24.00249,243.43 392,841.95 33,047.64 21.00 51,015.36 18.00392,841.96 En adelante 63,203.33 30.00 76,863.10 0.00

Tarifa establecida en los artículos 141 y 141-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta,vigente en1991,adecuada con la reforma para 2005,aplicable para el cálculo del impuesto correspondiente alejercicio de 2005,vigente al 31 de diciembre de 2001

TARIFA DEL IMPUESTO ANUAL

LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA % SOBRE EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 6,108.24 0.00 3.006,108.25 51,839.16 183.84 10.00

51,839.17 91,101.48 4,756.56 17.0091,101.49 105,902.16 11,431.32 25.00

105,902.17 En adelante 15,126.96 30.00

TABLA DE SUBSIDIO ANUAL

SUBSIDIO FISCALLÍMITE LÍMITE % SUBSIDIO % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR SOBRE S/IMPTO.$ $ CUOTA FIJA MARGINAL

0.01 6,108.24 40.00 40.006,108.25 51,839.16 40.00 34.80

51,839.17 91,101.48 35.00 26.4091,101.49 105,902.16 30.00 13.60

105,902.17 126,793.20 26.00 3.20126,793.21 403,057.08 19.00 2.50403,057.09 En adelante 5.60 0.00

Tarifa actualizada del impuesto correspondiente al ejercicio de 2005

TARIFA DE IMPUESTO ANUAL


0.01 5,952.78 0.00 3.005,952.79 50,524.97 178.51 10.00

50,524.98 88,793.07 4,635.74 17.00


88,793.08 103,218.05 11,141.52 25.00103,218.06 En adelante 14,747.70 30.00

TABLA DE SUBSIDIO ANUAL

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSIDIOINFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.

$ $ $ MARGINAL

0.01 5,952.78 0.00 50.005,952.79 50,524.97 89.32 50.00

50,524.98 88,793.07 2,318.01 50.0088,793.08 103,218.05 5,570.29 50.00

103,218.06 123,580.22 7,373.92 50.00123,580.23 249,243.42 10,428.18 40.00249,243.43 392,841.95 25,507.68 30.00392,841.96 En adelante 38,431.55 0.00

Tarifa Anual Integrada,opcional para las personas físicas con ingresos distintos a salarios,para elcálculo del impuesto del ejercicio 2005TARIFA INTEGRADA ANUAL


0.01 5,952.78 0.00 1.505,952.79 50,524.97 89.19 5.00

50,524.98 88,793.07 2,317.73 8.5088,793.08 103,218.05 5,571.23 12.50

103,218.06 123,580.22 7,373.78 15.00123,580.23 249,243.42 10,428.18 18.00249,243.43 392,841.95 33,047.64 21.00392,841.96 En adelante 63,203.33 30.00

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PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

Tabla de actualización y recargos aplicables a las contribuciones a enterar a la Federación

Feb/01 1.2503 90.73% 1.3847Mar/01 1.2424 88.07% 1.3366Abr/01 1.2362 85.07% 1.2878May/01 1.2334 82.77% 1.2543Jun/01 1.2304 80.46% 1.2204Jul/01 1.2337 78.04% 1.1965Ago/01 1.2264 75.94% 1.1577Sep/01 1.2151 73.16% 1.1041Oct/01 1.2096 71.88% 1.0791Nov/01 1.2051 70.90% 1.0595Dic/01 1.2034 69.28% 1.0371Ene/02 1.1924 67.73% 1.0000Feb/02 1.1932 65.94% 0.9800Mar/02 1.1871 65.32% 0.9625Abr/02 1.1806 63.10% 0.9256May/02 1.1783 61.81% 0.9066Jun/02 1.1725 60.77% 0.8850Jul/02 1.1692 59.10% 0.8602Ago/02 1.1648 57.78% 0.8378Sep/02 1.1578 56.17% 0.8081Oct/02 1.1527 54.79% 0.7843Nov/02 1.1435 53.65% 0.7570Dic/02 1.1385 52.22% 0.7330Ene/03 1.1339 50.21% 0.7032Feb/03 1.1308 48.06% 0.6743Mar/03 1.1237 46.12% 0.6420Abr/03 1.1218 44.05% 0.6160May/03 1.1254 41.93% 0.5973Jun/03 1.1245 39.96% 0.5739Jul/03 1.1228 38.20% 0.5517Ago/03 1.1195 36.59% 0.5291

Sep/03 1.1129 35.04% 0.5029Oct/03 1.1088 33.52% 0.4805Nov/03 1.0997 32.00% 0.4516Dic/03 1.0950 30.51% 0.4291Ene/04 1.0882 29.38% 0.4079Feb/04 1.0817 28.25% 0.3873Mar/04 1.0781 27.12% 0.3705Abr/04 1.0765 25.99% 0.3563May/04 1.0792 24.86% 0.3475Jun/04 1.0774 23.73% 0.3331Jul/04 1.0746 22.60% 0.3175Ago/04 1.0680 21.47% 0.2973Sep/04 1.0593 20.34% 0.2748Oct/04 1.0520 19.21% 0.2541Nov/04 1.0431 18.08% 0.2317Dic/04 1.0409 16.95% 0.2173Ene/05 1.0409 15.82% 0.2056Feb/05 1.0374 14.69% 0.1898Mar/05 1.0328 13.56% 0.1728Abri/05 1.0291 12.43% 0.1570May/05 1.0317 11.30% 0.1483Jun/05 1.0327 10.17% 0.1377Jul/05 1.0287 9.04% 0.1217Ago/05 1.0274 7.91% 0.1087Sep/05 1.0233 6.78% 0.0927Oct/05 1.0208 5.65% 0.0785Nov/05 1.0135 4.52% 0.0593Dic/05 1.0074 3.39% 0.0416Ene/06 1.0015 2.26% 0.0241Feb/06 1.0000 1.13% 0.01133

PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

(18 DE MARZO AL 7 DE ABRIL DE 2006) (1)

Factores de actualización y tasa acumulada de recargos moratorios calculados por IDC aplicables enla determinación de pagos extemporáneos de contribuciones federales a cubrir ante la SHCP.

Factores diversos

Nota: (1) Cuando el período de pago sea posterior a aquél para el que fue calculada esta tabla (a más tardar el día 17 del mes),en el factor de actualización deberá considerarse el Índice Nacional de Precios alConsumidor del mes anterior al más reciente del período en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación (CFF),el cual deberá ser publicado a más tardar el día 10 de cada mes (artículo20 del CFF)

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Equivalencias de diversas monedas para efectos fiscalesConforme al artículo 20, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, el Banco de México da aconocer para efectos fiscales la cotización de las monedas de diversos países contra el dólar de losEE.UU., observada en los mercados internacionales al cierre del mes de febrero de 2006.

PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Africa Central Franco 0.00178Albania Lek 0.00968Antillas Holandesas Florín 0.55866Arabia Saudita Riyal 0.26658Argelia Dinar 0.01357Argentina Peso 0.32526Australia Dólar 0.74230Bahamas Dólar 1.00000Bahrain Dinar 2.65333Barbados Dólar 0.50000Belice Dólar 0.50569Bermuda Dólar 1.00000Bolivia Boliviano 0.12500Brasil Real 0.46512Bulgaria Lev 0.60623Canadá Dólar 0.87881Chile Peso 0.00193China Yuan 0.12437Colombia Peso (2) 0.44490Corea del Norte Won 0.45455Corea del Sur Won (2) 1.03215Costa Rica Colón 0.00199Cuba Peso 1.00000Dinamarca Corona 0.15889Ecuador Dólar 1.00000Egipto Libra 0.17422

El Salvador Colón 0.11426Emiratos Árabes Unidos Dirham 0.27225Eslovaquia Corona 0.03183Estonia Corona 0.07577Etiopía Birr 0.11456Estados Unidos de América Dólar 1.00000Federación Rusa Rublo 0.03557Fidji Dólar 0.57300Filipinas Peso 0.01929Ghana Cedi (2) 0.10935Gran Libra Bretaña Esterlina 1.75140Guatemala Quetzal 0.13137Guyana Dólar 0.00498Haití Gourde 0.02372Honduras Lempira 0.05292Hong Kong Dólar 0.12889Hungría Forint 0.00469India Rupia 0.02247Indonesia Rupia (2) 0.10828Irak Dinar 0.00068Islandia Corona 0.01509Israel Shekel 0.21240Jamaica Dólar 0.01534

Japón Yen 0.00863Jordania Dinar 1.41044Kenya Chelín 0.01366Kuwait Dinar 3.42302Líbano Libra (2) 0.66489Libia Dinar 0.74177Lituania Litas 0.34348Malasia Ringgit 0.26931Malta Lira 2.76090Marruecos Dirham 0.10863Nicaragua Córdoba 0.05831Nigeria Naira 0.00779Noruega Corona 0.14751Nueva Zelanda Dólar 0.66040Pakistán Rupia 0.01671Panamá Balboa 1.00000Paraguay Guaraní (2) 0.16625Perú Nuevo Sol 0.30423Polonia Zloty 0.31467Puerto Rico Dólar 1.00000Rep.Checa Corona 0.04188Rep.de Sudáfrica Rand 0.16185Rep.de Yemen Rial 0.00510Rep.Democrática del Congo Franco 0.00231

Rep.Dominicana Peso 0.03152Rep.Islámica de Irán Rial 0.10953Rumania Leu (2) 0.03387Serbia Dinar 0.01352Singapur Dólar 0.61675Siria Libra 0.01915Sri-Lanka Rupia 0.00975Suecia Corona 0.12545Suiza Franco 0.76185Surinam Florín 0.36496Tailandia Baht 0.02550Taiwan Nuevo Dólar 0.03082Tanzania Chelín 0.00084Trinidad y Tobago Dólar 0.15944Turquía Lira (2) 0.76075Ucrania Hryvna 0.19755Uruguay Peso 0.04119Unión Monetaria Europea Euro (3) 1.19130Venezuela Bolívar (2) 0.46570Vietnam Dong (2) 0.06284

PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Notas:(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales,y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso se les otorgue como país independiente(2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas(3) Los países que utilizan al Euro como moneda son:Alemania,Austria,Bélgica,España,Finlandia,Francia,Grecia, Irlanda, Italia,Luxemburgo,Países Bajos y Portugal

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Valor de las unidades de inversiónRelación de los valores de las Unidades de Inversión (UDI’s) por el períodocomprendido entre el 11 y el 25 de marzo de 2006.

Nota: Pueden denominarse en dichas Unidades las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, las pactadasen contratos mercantiles o actos de comercio

11 3.68068612 3.68064013 3.68059414 3.680548

15 3.68050216 3.68045517 3.68040918 3.680363

19 3.68031720 3.68027121 3.68022522 3.680179

23 3.68013324 3.68008725 3.680041

DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO2005 2006

113.438 113.842 113.556 113.447 113.891 114.027 114.484 114.765 115.591 116.301 116.983 117.162

Índice nacional de precios al consumidorCon base en el artículo 20 Bis del Código Fiscal de la Federación, el Banco de Méxicopublica los índices representativos de la evolución del nivel general de precios,correspondiendo a los últimos doce meses los importes siguientes:

Nota: Hasta junio de 2002,este índice se publicó en la base 1994=100,y a partir de julio del mismo año cambia a la base 2002=100

Nota del editor

En la edición 128, de fecha 28 de febrero de 2006, en el tema“Personas morales del régimen general, preparen la declaracióndel ejercicio 2005”, página 10, “Participación de los trabajado-res en las utilidades”, se agregó erradamente un renglón titula-do “Inventario acumulable correspondiente a 2005, el cual yaestá incluido en los ingresos acumulables, situación que dupli-ca su efecto en la PTU generada en el ejercicio, la cual dice:$2,537,042.88 y debe decir: $2,424,559.52.

En virtud de lo antes expuesto, el importe del resultado fiscal del ejercicio y en consecuencia el ISR a pagar no se mo-difican; no obstante, sí se actualiza la integración de las cédulasrelativas al: Estado de posición financiera, Estado de resultados,PTU y Conciliación contable fiscal, mismas que se encuentrana su disposición ya corregidas en nuestra página electrónica www.idcweb.com.mx.

Se ruega tomar nota de lo anterior.

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2● EXISTENCIA DEL TRABAJO A PROPINA

Aspectos distintivos de los propineros respecto de otrostrabajadores

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● EN COPROPIEDAD ¿EXISTE PATRÓN?● 21 DE MARZO: DESCANSO OBLIGATORIO● SIMPLIFICACIÓN DE LA CONSTANCIA DE HABILIDADES LABORALES● NOTA DEL EDITOR

LA EMPRESA CONSULTA 7● EN MUERTE DE PATRÓN PERSONA FÍSICA

¿QUIÉN RESPONDE ANTE LOS TRABAJADORES?● PAGO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD

¿NECESARIO CUMPLIR 15 AÑOS DE SERVICIOS?● INCAPACIDADES ¿COMPUTAN PARA EFECTOS DE VACACIONES?● POSIBLE DEMANDA DE TRABAJADOR ¿CÓMO EVITARLA?

NUEVA LEGISLACIÓN 8● NUEVO REGLAMENTO DE AGENCIAS DE COLOCACIÓN DE

TRABAJADORESSíntesis de las principales disposiciones de este ordenamiento

PRODUCTIVIDAD 11● EJEMPLO DE EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO LIGADA

A LA PRODUCTIVIDAD EN EL SECTOR SERVICIOSCómo las evaluaciones hacen que la empresa pueda conocercon objetividad al factor humano; se muestra un ejemplo

DE ACTUALIDAD 14● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN ELPERÍODO COMPRENDIDO DEL 26 FEBRERO AL 13 DE MARZO


IDC

Laboral 130Año XX • 3a. Época31 de Marzo de 2006

www.idcweb.com.mx

LECT

URAOBLIGADA✓

LABORAL 130 3/16/06 12:07 PM Page 1


PreámbuloLas personas se alejan cada vez más de sus hogares por la dis-tancia de su fuente de trabajo, lo que provoca que no puedanacercarse a compartir el pan y la sal con los suyos, e incremen-ten el valor de los establecimientos que brindan los servicios pro-pios de restaurantes, hoteles, bares, por mencionar algunos; puesen estos lugares los empleados encargados de la atención al pú-blico usuario, los hacen sentir como en casa o, por lo menos, esees su objetivo, y como compensación a su buen trato o serviciose les otorga un aliciente denominado propina, cantidad que losdistingue de otros trabajadores. Este concepto es objeto de con-troversias en cuanto a su integración salarial. De ahí que se abor-den los aspectos más importantes sobre el particular.

Fundamento jurídico del trabajador propineroLas relaciones laborales de los trabajadores propineros son reguladas en el Título VI, Capítulo XIV de la Ley Federal del Trabajo (LFT) en sus numerales del 344 al 350, denominado “Tra-bajo en hoteles, restaurantes y otros establecimientos análogos”.

De la lectura de estas disposiciones se desprende que los tra-bajadores propineros guardan un vínculo laboral con su patrón,quien los provee de los elementos necesarios para el buen de-sempeño de sus labores, tales como el lugar donde desarrolla-rán su trabajo, alimentación en sus horarios de labores,uniformes, además de establecerles un horario de trabajo y a lapersona a la que habrán de reportarle, siendo los consumidoresfinales (clientes del establecimiento) quienes reciben la aten-ción de aquéllos y en agradecimiento a la calidad de la buenaatención en el servicio prestado, los gratifican otorgándoles lapropina a la que se han hecho merecedores (artículos 132, frac-ción III y 348 de la LFT).

Elementos de la relación Partiendo de lo antes referido, a continuación se analizan los ele-mentos subjetivos vinculados con este tipo de relación contractual:● patrón:es la persona física o moral que emplea a uno o varios tra-

bajadores para la atención de los clientes de su establecimiento;● trabajador propinero: es la persona física contratada por el

patrón que a cambio de un salario atiende con esmero y cor-tesía al cliente de su establecimiento, y del cual espera reci-bir una gratificación (propina) por la atención brindada, y

● cliente:es la persona que utiliza los servicios ofrecidos por el due-ño del establecimiento y es atendido por el trabajador de éste.

SALARIO QUE PERCIBEN Es preciso establecer que dadas las actividades realizadas porel trabajador propinero, las cuales si bien es cierto son presta-das directamente al patrón por tener con él una relación de trabajo, en términos del artículo 20 de la LFT, también lo es queel cliente se beneficia de la prestación de sus servicios, por ellolas percepciones económicas devengadas por el propinero pro-vienen de dos fuentes esenciales:

SalarioEn términos de lo establecido en el artículo 82 de la LFT es laretribución que debe pagarle el patrón a su colaborador por sutrabajo, independientemente de cualquier otra prestación otor-gada por ley o convencionalmente.

La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos fija anual-mente los mínimos profesionales a pagar a este tipo de traba-jadores de acuerdo con su actividad y el área geográfica dondese ubique su centro de labores, según lo establecido en el nu-meral 345 de la LFT. Actualmente son los siguientes:

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De trascendencia

Existencia del trabajo a propinaAspectos distintivos de los trabajadores propineros en relación con los demás, así como la forma decomposición de todas sus percepciones.

PROFESIÓN ÁREA GEOGRÁFICAA B C

Cantinero preparador de bebidas $64.34 $62.45 $60.58Cocinero(a),mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de preparación y venta de alimentos $71.97 $69.89 $67.65Recamarero(a) en hoteles,moteles y otros establecimientos de hospedaje $61.52 $59.75 $57.62

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PropinaEsta palabra tiene un origen muy especial y proviene del voca-blo “propinare”, el cual quiere decir “convidar”; puede estimar-se como un sobreprecio que se da al trabajador voluntariamenteo por coacción social como satisfacción de algún servicio reci-bido que es abonado directamente por el cliente.

Tiene un carácter totalmente monetario porque es una gratificación sobre el servicio prestado; su naturaleza jurídicaconstituye una retribución de generosidad totalmente volunta-ria y generalmente goza de las siguientes características:● se otorga en la proporción del servicio obtenido, esto es de

acuerdo con la satisfacciónobtenida por el cliente,quien libremente determi-nará su cuantía aplicandoun porcentaje del importede lo consumido; que sibien es cierto por costum-bre se deja por este concep-to del 10% al 15% de loconsumido, esto no normala situación real;

● se abona por un tercero, no es el patrón quien la otorga, si-no el cliente, quien de su peculio aporta a favor del trabaja-dor la propina, y

● los patrones no tienen participación en ellas, pues el clienteentrega la propina a quien procuró su debida atención y de-be ser éste el que sea merecedor de ello.

Su integración al salarioLos trabajadores propineros perciben por una parte su salarioy por otra propinas, éstas en atención a lo establecido en el ar-tículo 346 de la LFT son parte integrante de aquél, lo cual esperfectamente entendible, pues al ser una gratificación otorga-da con motivo de su trabajo cae en uno de los supuestos querefiere el numeral 84 de la ley en cita. Al respecto es aplicablela siguiente tesis jurisprudencial:

PROPINAS. SON PARTE DEL SALARIO CUANDO ELTRABAJO SE DESEMPEÑA EN HOTELES, RESTAU-RANTES, BARES Y OTROS ESTABLECIMIENTOSANÁLOGOS. De la recta interpretación de los artículos344 y 346, de la Ley Federal del Trabajo, se advierte me-ridianamente que las propinas son parte del salario detodos los trabajadores que prestan sus servicios en hote-les, casas de asistencia, restaurantes, fondas, cafés, baresy otros establecimientos análogos, de suerte que si no obs-tante estas disposiciones legales, la Junta exonera al pa-trón del pago de ellas a todo aquél que no sea mesero,vulnera garantías individuales. QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMERCIRCUITO.

Amparo directo 1465/90. Elpidia Cuamatzi Serrano y otros. 22 de marzo de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: Gemma de la Llata Valenzuela. Secretario: Erubiel Arenas González.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación, tomo V, segundaparte. Octava Época, enero a junio de 1990, pág. 357.

Sin embargo, existe la problemática de como el patrón debeintegrar las propinas al salario, al no tener el control directosobre ellas, y desconocer a cuanto ascienden, ya que si bien es cier-

to como dueño del establecimiento tiene un registro de sus ven-tas y sabe que habitualmente los clientes dejan cierto porcentajepor concepto de propinas de lo consumido, e incluso en ocasio-nes cuando efectúan su pago mediante tarjeta de crédito o dé-bito en el voucher refieren una cantidad específica para tal efecto,también lo es que esto no es una regla general ni se encuentraestablecida en ningún ordenamiento jurídico.

Por esta razón, atendiendo a lo establecido por el artículo 347de la LFT las partes fijan una cuota en numerario para poder re-flejarlo en la integración al salario para el pago de cualquier pres-tación o indemnización, en el entendido de que ésta deberá serremuneradora, esto es considerando la importancia del estable-cimiento donde se presten los servicios.

Para corroborar lo anterior se transcribe el siguiente criterio,emitido por los más altos tribunales:

PROPINAS, DETERMINACIÓN DE LAS. Para que lasJuntas de Conciliación y Arbitraje estén en condicionesde fijar el aumento por propinas, al jornal de base para elpago de cualquier indemnización o prestación que corres-ponda a los empleados que desempeñan servicios en hoteles, restaurantes, bares y otros establecimientos aná-logos, es menester que los trabajadores acrediten que se-gún lo preceptuado por el artículo 347 de la Ley Federaldel Trabajo, acordaron con el patrón el porcentaje o au-mento al salario por esas propinas, requisitos indispen-sables, toda vez que tal concepto proviene de los clientesdel negocio, personas ajenas al mismo. QUINTO TRIBUNALCOLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMERCIRCUITO.

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Efectos de las propinas en la indemnización

✔ Si se pactan por las partes (patrón-trabajador) integran al salario base para efectos de la

indemnización, y

✔ en caso contrario, las partes deben fijar de común acuerdo el porcentaje a aumentar al

salario para efectos de la indemnización

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Amparo directo 6845/90. Juan Marmolejo Maya. 25 deseptiembre de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: RafaelBarredo Pereira. Secretaria: Elsa María Cárdenas Brindis.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación, tomo VII. Oc-tava Época, enero de 1991, pág. 368.

Obligaciones de los propinerosEl trabajador propinero tiene las mismas obligaciones que untrabajador ordinario según lo señalado por el artículo 134 de laLFT, las cuales se resumen en:● observar las medidas preventivas e higiénicas que indiquen

las autoridades y patrones;● desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón;● ejecutar el trabajo con intensidad, cuidado y esmero, en for-

ma, tiempo y lugar convenidos;● restituir al patrón de los materiales no utilizados, conservar

en buen estado los instrumentos y útiles de trabajo;● observar las buenas costumbres durante el servicio;● prestar auxilio en caso de siniestro o riesgo inminente al pa-

trón o a sus compañeros trabajadores;● someterse a los reconocimientos médicos preventivos;● comunicar al patrón las deficiencias que existan para evitar

daños en la empresa, al patrón o a los demás trabajadores, y● guardar los secretos técnicos a ellos conferidos.

Adicionalmente este tipo de trabajadores deben atender con esmero y cortesía a la clientela del establecimiento, en aca-tamiento a lo señalado en el numeral 349 de la LFT.

Trabajadores propineros no tutelados por la LFTEs preciso abordar algunas formas de trabajo, que no tienen unaregulación específica en la LFT como las labores en hoteles, res-taurantes, bares y otros establecimientos análogos, pero las cualessi guardan marcadas semejanzas, tal es el caso de los empaca-dores en supermercados (cerillos) y despachadores de gasolina.

EMPACADORES EN SUPERMERCADOS (CERILLOS)Son aquellas personas que prestan sus servicios al final de la línea en las cajas de registro, empacando la mercancía adquiri-da por los clientes de las tiendas de autoservicios y reciben co-mo único pago la propina que éstos les otorgan.

Además de estar supeditados a las órdenes de un coordina-dor (representante de la empresa –patrón–), están sujetos a:● horario de trabajo: pues cumplen con una jornada específi-

ca de labores, la cual debe diferir de su horario de clases;● lugar de prestación del servicio: que es una línea de empa-

que ubicada en la tienda de autoservicios;● herramientas de trabajo: como son los uniformes que em-

plean para ser identificados mismos que son proporciona-dos por la tienda, y

● categoría: que es la de empacadores comúnmente conocidoscomo cerillos.

Todo ello hace que se concrete una relación laboral en tér-minos del artículo 20 de la LFT y, por ende, su edad debe fluc-tuar entre los 14 y hasta 16 años para que puedan prestar susservicios personales, con las limitantes referidas en los artícu-los 22, 23 y 173 al 180 de la LFT, por tratarse de menores de edad,(que cuenten con la autorización de sus padres o tutores; lessean practicados los exámenes médicos periódicos correspon-dientes), y ser sujetos de inscripción al Régimen Obligatorio delSeguro Social; sin embargo, en la práctica no son tratados co-mo trabajadores, pues de existir dicho trato, se corre el riesgode que las tiendas de autoservicios no utilicen sus servicios pro-vocando para estos trabajadores un rezago económico en sushogares porque en ocasiones son el sostén de los mismos.

Por ello, entidades como el Gobierno del Distrito Federal a tra-vés de la Unidad Departamental de Protección a Menores de la Dirección General del Trabajo y Previsión Social celebraron hacealgunos años con la Asociación de Tiendas Departamentales el Convenio de Protección a Menores Empacadores, que si bien es cier-to no les reconoce el status de trabajadores, si vela por sus derechosmínimos: laborar una jornada de seis horas diarias, no realizar tra-bajos nocturnos, gozar de un día de descanso en la semana, etc. Aesta problemática se suma el fenómeno social de las personas de latercera edad, las cuales están ocupando los espacios de los “cerillos”que desde siempre habían sido cubiertos por los menores de edad.

DESPACHADORES DE GASOLINA Son las personas que prestan sus servicios en las estaciones deservicio de gasolina, recibiendo como único estímulo económi-co la propina otorgada por el cliente y no un salario otorgadopor un patrón, pues no son considerados como trabajadores, auncuando se configuran los mismos supuestos de los empacado-res para la existencia de una relación laboral, por lo que debengozar de los derechos consignados en la LFT.

Como puede observarse, las situaciones por las que atraviesanlos despachadores de gasolina y empacadores es bastante cues-tionable, pues dada la naturaleza de los trabajos que desarrollanen sentido estricto son trabajadores; sin embargo, existen crite-rios sostenidos por los tribunales de la especialidad que refierenque no es así, mismos que a continuación se reproducen:

CONTRATO DE TRABAJO, INEXISTENCIA DEL.PROPINAS (AYUDANTES DE SUPERMERCADOS).Del hecho de que un individuo preste servicios directos ypersonales a los clientes que acuden al establecimientode un supermercado y que la empresa le permita concu-rrir al local para que realice ese servicio particular a losclientes a cambio de gratificaciones o propinas, no puedededucirse que exista relación laboral entre la citada ne-gociación y dicha persona.

Amparo directo 2627/66.-Eloy Josefino Martínez Cariño. 13 de febrero de 1967. Cinco votos. Ponente: Alfonso Guzmán Neyra.


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Fuente: Apéndice 2000. Sexta Época, tomo V, Sexta Época.Volumen CXXXII, Quinta Parte, pág. 41.

PROPINAS, PERSONAS QUE SIRVEN A CAMBIODE. NO SON SUJETOS DE RELACIÓN LABORAL(GASOLINERAS). Si un sindicato solicita de uno de lospatrones con los que tiene celebrado contrato colectivo detrabajo, que permita a varias personas asistir al centro de trabajo, sin sujeción a horario u obligación alguna pa-ra con las labores que se desarrollan en la propia nego-ciación, sino para recibir a cambio de sus servicios laspropinas de la clientela, y el aludido patrón lo concede,cabe estimar que dichas personas no estuvieron bajo ladirección y dependencia del referido patrón y que, en con-secuencia, no existe relación laboral entre ellos.

Amparo directo 549/66. Vicente Arteaga Trejo. 8 de febrero de 1967. Cinco votos. Ponente: Ángel Carvajal.

Amparo directo 9956/65. Francisco Mercand Rojas yRafael Pascual Zoda. 24 de octubre de 1966. Cinco votos.Ponente: María Cristina Salmorán de Tamayo.Fuente: Semanario Judicial de la Federación Sexta Época,

quinta parte, tomo CXXVI, pág. 92.

ConclusiónEs de suma importancia la actividad de los trabajadores propi-neros, pues al esmerarse para atender a los clientes de su pa-trón realizan su trabajo con ahínco, por lo que es justificableque sean recompensados con la propina que se les entrega.

De ahí que como resulta difícil el control de estas cantida-des, se recomiende que atendiendo al artículo 347 de la LFT lasempresas convengan con estos trabajadores la base (porcenta-je) que habrá de adicionarse a su salario para el pago de indem-nización o cualquier otra prestación.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:LaboralDe trascendencia,edición 106,del 31 de mayo de 2000.La Propina comoparte del Salario (Legislación Laboral y Convenios Internacionales)La empresa consulta,edición 110,del 31 de julio de 2000.Propinas enjuicio laboral



En copropiedad ¿existe patrón?Según el artículo 238 del Código Civil Federal, se entiende quehay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenecen sinpoder dividirse a varias personas, por lo que se concibe comouna característica de los copropietarios el poseer un derechoreal sobre una cosa o un derecho, lo cual se confirma con la si-guiente tesis de jurisprudencia:

COPROPIEDAD. ES UN DERECHO REAL Y NO UN CONTRATO. Legal y doctrinalmente la copropiedades un derecho real que se presenta, en esencia, cuandouna cosa o un derecho patrimonial pertenecen, pro indi-viso a dos o más personas. Por consiguiente no es posible,jurídicamente, hablar de un contrato de copropiedad puesla copropiedad como derecho real puede originarse en uncontrato, en un testamento o en la disposición de la ley ysi se trata de la primera fuente deberá consistir en un con-trato traslativo de dominio. De lo anterior se infiere quehablar de contrato de copropiedad es confundir el efecto,o sea el derecho real que se constituye, con la causa, o seala forma específica que da lugar a la copropiedad.

Amparo directo 7303/85. Leonardo Rodríguez Alcainey otro. 4 de noviembre de 1987. Mayoría de tres votos con-

tra dos. Ponente: Ernesto Díaz Infante. Secretario: AlfredoGómez Molina. Engrose: Sergio Hugo Chapital Gutiérrez.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación 217-228 Cuar-ta Parte. Séptima Época. Instancia: Tercera Sala, pág. 81.

Por esta razón, no es factible que exista una relación de tra-bajo entre los copropietarios, ni hacia terceros, porque no es creada para recibir los servicios personales subordinados de otraspersonas, por tanto no se actualiza la figura de patrón en térmi-nos del artículo 10 de la Ley Federal del Trabajo.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:JurídicoDe trascendencia,edición 113,del 14 de julio de 2005.Régimen depropiedad en condominio ¿persona moral? De trascendencia,edición 130,del 15 de marzo de 2006.Copropiedad:nicontrato,ni persona moralFiscalPara tomarse en cuenta,edición 130,del 15 de marzo de 2006.Lineamientos generales de la copropiedadSeguridad Social Para tomarse en cuenta,edición 130,del 15 de marzo de 2006.Copropietarios para efectos de seguridad social

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Recuérdese que lo establecido en la fracción III del artículo 74de la Ley Federal del Trabajo, recientemente reformada, entra-rá en vigor hasta el 2007, por lo que el pasado martes, 21 de mar-zo, al conmemorarse el bicentenario del natalicio del beneméritode las Américas es considerado como día de descanso obligato-rio; por lo tanto, aquellas empresas que hubiesen requerido losservicios de sus colaboradores en esa fecha debieron de cubrir-les un salario doble adicional al ordinario, en términos del artículo 75, último párrafo del ordenamiento en cita.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:Laboral:Nueva legislación,edición 127,del 15 de febrero de 2006,Entran en vigorfines de semana largosLa empresa consulta,edición 68,del 31 de agosto de 2003,¿Sanciones atrabajadores en el contrato colectivo de trabajo?Para tomarse en cuenta,edición 128,del 28 de febrero de 2006,Consecuencia de los fines de semana largos en los contratos colectivos y ley


21 de marzo: descanso obligatorio

En el Diario Oficial de la Federación se publicó el pasado 9 demarzo el Acuerdo que modifica el diverso por el que se actua-lizan los criterios generales y los formatos correspondientes para la realización de trámites administrativos en materia decapacitación y adiestramiento de los trabajadores, el cual entróen vigor el 10 de marzo, a efecto de no sólo tener como vía para la entrega de la constancia de habilidades laborales el for-mato DC-3, sino que la empresa pueda elaborar un escrito de-nominado “Constancia de Habilidades Laborales”, que contengalos siguientes datos como mínimo:● del trabajador:

◗ nombre completo;◗ Registro Federal de Contribuyentes, y◗ puesto que desempeña;

● de la empresa: ◗ nombre o razón social (si es persona física, nombre com-

pleto);◗ Registro Federal de Contribuyentes; ◗ Registro Patronal ante el IMSS, y◗ actividad o giro principal, y

● del programa de capacitación y adiestramiento:◗ nombre del programa o curso;◗ duración en horas;◗ período de ejecución;◗ nombre del agente capacitador, y◗ nombre y firma del instructor.Esta constancia deberá estar firmada por un representante

de los trabajadores y uno de la empresa ante la Comisión Mixta de Capacitación y Adiestramiento.

Como puede observarse, con esta reforma se abre otra op-ción para cumplir con la obligación de entregar a los trabajado-res la constancia aludida.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o porwww.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:Laboral:Para tomarse en cuenta,edición 108,del 30 de abril de 2005.Nuevosformatos para capacitaciónDe trascendencia,edición 86,del 31 de mayo de 2004.Elaboración y registrode los planes de capacitación y adiestramiento

Simplificación de la constancia de habilidades laborales

Nota del editorPor un error en la edición 127 del pasado 15 de febrero de 2006en la sección Laboral, apartado “Nueva legislación”, pág. 9, en elcuadro visible al final, tercer renglón donde dice:

21 de marzo Con cambio,primer lunes de marzo martes 21 lunes 19

Debe decir:

21 de marzo Con cambio,tercer lunes de marzo martes 21 lunes 20

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EN MUERTE DE PATRÓN PERSONA FÍSICA ¿QUIÉN RESPONDE ANTE LOS TRABAJADORES?Como falleció recientemente el dueño de la negociaciónpara la cual trabajamos (patrón persona física), sus here-deros legales nos comunicaron su deseo de continuar explotando el giro mercantil, pero algunos de nuestroscolaboradores están inquietos por su situación laboral.¿Qué podríamos argumentarles para su tranquilidad?Al existir herederos legalmente designados que desean con-tinuar con la explotación de la negociación del patrón falle-cido, éstos asumirán el carácter de patrones sustitutos, en virtud de que existió una transferencia de bienes afectos a lanegociación con el ánimo de continuarla, por lo que estánobligados a asumir tanto los derechos como obligaciones quetenía el patrón original, de conformidad con el artículo 41 dela Ley Federal del Trabajo (LFT).

Para corroborar lo anterior, a continuación se reproduceuna resolución de los tribunales de la materia:

RELACIÓN LABORAL. NO SE EXTINGUE CON LA MUERTE DEL PATRÓN, SINO QUE SE DA LA FI-GURA DE LA SUSTITUCIÓN PATRONAL. Si a conse-cuencia de la muerte del patrón que contrató al trabajador,el nuevo empleador pretende dar por terminada la rela-ción laboral existente, aun cuando aquél siguió prestan-do sus servicios de manera continua en el mismo girocomercial, ello resulta inacertado, porque la ley en ese sen-tido es de taxativa interpretación, al determinar que úni-camente puede concluir el nexo contractual por muertedel trabajador, de conformidad con el artículo 53, frac-ción II, de la Ley Federal del Trabajo y no del patrón, yaque en este caso se dejaría sin protección alguna al actorrespecto del empleador, quien en determinado momentopuede ser sustituido por otro patrón o por la sucesión delde cujus; luego entonces, estamos en presencia de unasustitución patronal y no de una nueva relación laboral.TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJODEL SEGUNDO CIRCUITO.

Amparo directo 191/2002. Operadora de Inmuebles yRestaurantes de Tradición y Calidad, S.A. de C.V. 9 de ma-yo de 2002. Mayoría de votos; unanimidad en relación conel tema contenido en esta tesis. Disidente: Alejandro Sosa Ortiz. Ponente: Fernando Narváez Barker. Secreta-ria: Gloria Burgos Ortega.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. No-vena Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. TomoXVII, febrero de 2003, pág. 1136. Tesis: II.T.243 L.

PAGO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿NECESARIO CUMPLIR 15 AÑOS DE SERVICIOS?¿Es cierto que la prima de antigüedad, consistente en el pago de 12 días de salario por cada año de serviciosprestados, se cubre únicamente cuando el trabajador des-pedido tiene 15 años de servicios, sin considerar la justifi-cación o no de la rescisión de la relación laboral?Según lo dispuesto en el artículo 162, fracción III de la LFT, lospatrones están obligados a cubrir la prima de antigüedad alos trabajadores que sean despedidos, con independencia dela antigüedad que tengan en su trabajo, así como si la causade tal determinación es justificada o no.

Es preciso comentar que la regla de los 15 años de servi-cios solamente aplica a los trabajadores que renuncien vo-luntariamente a su empleo.

La siguiente jurisprudencia corrobora lo antes mencionado:

PRIMA DE ANTIGÜEDAD. SU PROCEDENCIA ESTÁSUJETA A LAS CAUSAS QUE MOTIVARON LA SEPA-RACIÓN DEL TRABAJADOR. De acuerdo con la inter-pretación realizada por la Suprema Corte de Justicia de laNación de la fracción III del artículo 162 de la Ley Federaldel Trabajo, para tener derecho al pago de la prima de an-tigüedad no será exigible el requisito de “por lo menos 15años de servicio”, cuando al trabajador se le rescinda sucontrato de trabajo, con justificación o sin ella, o se sepa-re del empleo por causa justificada; por tanto, siendo laprima de antigüedad una prestación autónoma los tribu-nales laborales para declarar la procedencia o improce-dencia del pago, deben examinar y decidir previamente sihubo despido o si la separación fue voluntaria. PRIMERTRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Amparo directo 75/88. Pedro Castañeda Trinidad yotros. 21 de abril de 1988. Unanimidad de votos. Ponente:Enrique Dueñas Sarabia. Secretaria: Irma Salgado López.

Amparo directo 123/89. Patricia Vallejo Guevara. 10 deagosto de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: EnriqueDueñas Sarabia. Secretario: Ezequiel Tlecuitl Rojas.

Amparo directo 377/89. Autobuses Surianos, S.A. de C.V.10 de enero de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: EnriqueDueñas Sarabia. Secretaria: Rosa María Roldán Sánchez.

Amparo directo 10/90. Instituto Mexicano del SeguroSocial. 1o. de marzo de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: Carlos Gerardo Ramos Córdova. Secretario: Hugo Valderrabano Sánchez.

Amparo directo 603/93. San Nicolás de Bari, S.A. de C.V.27 de enero de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: EricRoberto Santos Partido. Secretario: Manuel Acosta Tzintzun.

La empresa consulta

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Genealogía: Apéndice 1917-1995, Tomo V. SegundaParte, tesis 847, pág. 586.

Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Octava Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito.Marzo de 1994, pág. 60. Tesis: VI.1o. J/96.

INCAPACIDADES ¿COMPUTAN PARA EFECTOS DE VACACIONES?Uno de nuestros trabajadores que estuvo varios meses delaño pasado incapacitado por riesgo de trabajo está próxi-mo a cumplir un año más de servicios, por lo que nos entre-gó su propuesta de días de vacaciones, pero vacilamos en autorizarsela pues desconocemos si esos períodos de inca-pacidad computan para efectos del otorgamiento de vacaciones. ¿Qué podrían comentarnos al respecto?Como la incapacidad del trabajador objeto de su consulta sederivó de un riesgo de trabajo, los días amparados por los certificados de incapacidad temporal para el trabajo emi-tidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social, deben con-siderarse como efectivamente laborados, en virtud de quenunca se suspendió la relación laboral y el Instituto subrogóal patrón en su obligación de cubrir su salario a este traba-jador durante tales lapsos, mediante el pago de subsidios porincapacidad, en términos de los artículos 42, fracción II y 491de la LFT y 53 de la Ley del Seguro Social.

Contrario a lo que sucede en incapacidades derivadas deenfermedad no profesional (general) donde se suspende la re-lación laboral, pues no existe obligación de prestar serviciospor parte del trabajador, ni de pagar salarios por parte delpatrón, en términos del artículo 42, fracción II de la LFT, deahí que tales lapsos no se consideren como efectivamente la-borados para efectos de vacaciones.

POSIBLE DEMANDA DE TRABAJADOR ¿CÓMO EVITARLA?Un trabajador inició una discusión con su supervisor, porno querer cumplir con su trabajo, alegando que se le in-sultó, por lo que renunció de manera verbal negándose arealizar la renuncia por escrito. Al retirarse de la empresaseñaló que se presentará ante la Junta de Conciliación yArbitraje a reclamar sus derechos. ¿Qué podemos hacerpara proteger a la empresa de esta demanda? Nada puede evitar la interposición de la demanda del traba-jador en contra de la empresa; sin embargo, ésta puede contarcon mejores elementos de defensa al aplicar la causal de res-cisión prevista en artículo 47, fracción X de la Ley Federal delTrabajo (esperar que transcurran más de tres días sin que el tra-bajador se presente a laborar), para notificarle personalmenteel aviso de rescisión de la relación laboral, especificando la cau-sa de tal decisión y la fecha a partir de la cual surte efectos. Encaso de que el trabajador se negara a recibirlo, lo recomenda-ble es que la compañía solicite ante la Junta de Conciliación yArbitraje respectiva su intervención a efecto de realizar la noti-ficación en comento y no se considere un despido injustificado(numeral 47, penúltimo y último párrafos de la LFT).Los documentos a utilizar en este proceso se localizan en lasección Laboral de los números 73 y 129 del 15 de noviem-bre de 2003 y 15 de marzo de 2006 respectivamente, aparta-do De Trascendencia y Trámites y Gestiones Empresariales.



El pasado 3 de marzo la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Reglamento de Agencias de Colocación de Trabajadores, cuyo objeto es normar la prestación del servicio de colocación

de los trabajadores en todo el territorio nacional. Con la entrada en vigor de este documento (6 de marzo de 2006)

se abrogó el publicado el 23 de noviembre de 1982, por lo que esimportante conocer cuales son los cambios más relevantes:

Nueva legislación

Nuevo Reglamento de Agencias de Colocación de TrabajadoresAspectos relevantes de este ordenamiento donde se precisan las obligaciones, derechos y prohibicionesaplicables a las agencias de colocación en general,así como los trámites a realizar para su funcionamiento.

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Disposiciones generales CLASIFICACIÓN DE LAS AGENCIAS DE COLOCACIÓNEl artículo 2o divide a estas agencias en dos tipos:● lucrativas: personas físicas o morales que prestan el servi-

cio de colocación de trabajadores, obteniendo por ello unaretribución económica, y

● no lucrativas: personas físicas o morales, dependencias u or-ganismos oficiales, que prestan el servicio de colocación deempleo sin obtener por ello una retribución económica.

DERECHOS DE LAS AGENCIASEl numeral 11 precisa que las agencias tienen derecho a soli-citar a los usuarios del servicio (solicitantes de empleo), la in-formación y documentación relativa a sus capacidades yconocimientos necesarios para gestionar la colocación o pu-blicitar la oferta o demanda de empleo, por lo que también sonresponsables del uso indebido de estos datos.

OBLIGACIONES DE LAS AGENCIASGeneralesDe conformidad con el numeral 9o, toda agencia de colocaciónestá obligada a:● prestar los servicios con respeto y dignidad a los trabajado-

res solicitantes;● proporcionar, a más tardar los días 15 de enero y julio de ca-

da año, a la STPS la información relativa a su participaciónen el mercado de trabajo (anteriormente era mensual);

● informar a los solicitantes de empleo, las condiciones gene-rales de las vacantes ofrecidas;

● ser veraces en su publicidad, donde deben precisar su nombre,razón social, domicilio y registro de funcionamiento otorgado;

● dar aviso a la STPS con 30 días de anticipación del cambio de do-micilio de la matriz o, en su caso, de las sucursales; suspensióntemporal de actividades o cierre definitivo (anteriormente sólo seestablecían 15 días para notificar el cambio de domicilio);

● adoptar medidas de alojamiento, transporte y alimentaciónpara el traslado de los solicitantes cuando vayan a laborar auna distancia superior a 100 kilómetros del lugar de reclu-tamiento (anteriormente no se contemplaba);

● permitir a las autoridades laborales que inspeccionen y vi-gilen sus establecimientos, a fin de comprobar el cumplimien-to de las disposiciones aplicables, proporcionando lainformación requerida para tal efecto, y

● evitar que su personal incurra en hostigamiento sexual y dis-criminación en agravio de los solicitantes del empleo.

EspecíficasDe las agencias sin fines de lucroSegún los numerales 4o y 20, éstas sólo deben informar a laSTPS sobre su constitución e inicio de operación para efectosestadísticos.

El aviso debe presentarse en el formato que para tal efectoemita dicha Secretaría, dentro de los 15 días hábiles siguientesde haber iniciado operaciones, acompañado por el original y co-pia fotostática, para cotejo del:● acta constitutiva y de su Registro Federal de Contribuyentes,

en caso de personas morales, o● del Registro Federal de Contribuyentes, de ser persona física.

Por su parte, el artículo 22 señala que si estas agencias preten-den transformarse en agencias de carácter lucrativo, tienen la obli-gación de solicitar la autorización y registro de funcionamiento,así como la aprobación de la tarifa respectiva ante la STPS.

De las agencias con fines de lucroEste tipo de entidades, previo a su funcionamiento, están obli-gadas a obtener de la STPS su autorización y registro de fun-cionamiento (artículo 4o).

Para el efecto, deben cumplir con los siguientes requisitos:● nombre, denominación o razón social del solicitante. Si es

persona moral, exhibirá original y copia fotostática para co-tejo de su acta constitutiva y, en su caso, de sus modificaciones;así como del poder notarial de su representante legal;

● domicilio;● Registro Federal de Contribuyentes. Debe mostrar el origi-

nal y copia fotostática de la constancia;● registro patronal ante el IMSS, y● tarifa que pretenden cobrar.

La STPS resolverá dentro de los siguientes 15 días hábiles siotorga el registro solicitado y si aprueba la tarifa correspondien-te, de no cumplir la agencia solicitante con los requisitos seña-lados, la prevendrá para que dentro de los cinco días siguientessubsane sus omisiones, y de no hacerlo se tendrá por no presen-tada dicha solicitud.

En caso de que la solicitante cumpla con los requisitos y laSecretaría no emita la resolución correspondiente, se tendrá porotorgada la autorización de funcionamiento, misma que tendráuna vigencia de cinco años, la cual es prorrogable, siempre ycuando se solicite dicha prórroga con 15 días de anticipación ala terminación de la primera autorización.

Ahora bien, en caso de pretender modificar su tarifa, las agen-cias deben presentar su solicitud a través de los formatos auto-rizados, por lo menos con cinco días hábiles de anticipación ala fecha en que se desee hacer efectiva la nueva tarifa. En estecaso la Secretaría cuenta con un plazo de tres días hábiles pa-ra resolver sobre el particular, y de no hacerlo se tendrá por apro-bada la modificación en cita (artículos 23 al 28).

Por su parte el artículo 29 señala expresamente que estasagencias están obligadas a colocar su autorización y registro defuncionamiento en lugar visible para el público, así como la le-yenda de que sus servicios son gratuitos para los trabajadores.

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PROHIBICIONES A LAS AGENCIASEl precepto 10 señala que estas entidades no deben:● efectuar cobro alguno a los solicitantes de empleo, incluyen-

do los costos de difusión de sus solicitudes de empleo, o delos cursos de capacitación o adiestramiento otorgados;

● convenir directa o indirectamente con los empleadores a los que presten el servicio, que sus honorarios serán descontadosparcial o totalmente del salario de los trabajadores colocados;

● ofrecer empleos ilícitos e inexistentes, y● cobrar a los patrones por la prestación del servicio, cuando

se trate de agencias de colocación de trabajadores sin fineslucrativos, salvo la cuota de recuperación previamente apro-bada por la Secretaría, que tiene como fin recuperar los gas-tos administrativos de la agencia y no debe exceder de 10veces el salario mínimo general vigente del área geográficadonde se preste el servicio (artículo 21).

Colocación de trabajadores mexicanos en el extranjeroNovedosamente las agencias de colocación tienen la oportuni-dad de realizar contrataciones colectivas de trabajadores nacio-nales para laborar en otros países, previa autorización de laSecretaría de Gobernación.

Además de que están obligadas a otorgar a estos trabajado-res la información suficiente en torno a las condiciones míni-mas de trabajo y vida a la que estarán sujetos, así como de laubicación de las embajadas o consulados mexicanos en el paísde que se trate.

Por su parte la STPS está obligada a velar porque los dere-chos laborales de estos trabajadores en el exterior sean igualeso superiores a los del país (artículos 12 y 13).

Vigilancia, inspección y sancionesLa STPS por conducto de la Inspección Federal del Trabajo está facultada para vigilar el cumplimiento de las disposicionesconstitucionales, de la LFT y de sus reglamentos, apoyándosede las autoridades del trabajo federales o locales.

De detectar anomalías que competan a otras dependenciasde la Administración Pública Federal, lo hará de su conocimien-to en un término de cinco días hábiles.

De existir violaciones en materia laboral, la STPS aplicará lassanciones contempladas en los artículos 992 y 1002 de la LFT.

Las violaciones de las agencias de colocación en materia ad-ministrativa se sancionarán con una:● multa:

◗ de tres a 105 veces el salario mínimo general vigente delárea en que se dé la infracción (SMGVA); cuando no:● den aviso de apertura de sucursales;

● proporcionen la información semestral estadística, y ● comuniquen el cambio de domicilio de sucursales, sus-

pensión y cierre definitivo de actividades;◗ de tres a 210 SMGVA cuando:

● cobren a los trabajadores por el servicio prestado;● impongan como cuota de recuperación una superior a

la permitida, en caso de ser agencia sin fin de lucro, y● modifiquen sus tarifas sin autorización;

◗ de tres a 315 SMGVA cuando:● no cuenten con la autorización de funcionamiento o

registro, en caso de ser agencia sin fin de lucro;● hagan distinción de trabajadores por motivos de raza,

credo, preferencias sexuales, etc.;● no sea veraz la información dada a conocer; ● su personal realice actos de hostigamiento sexual en

agravio de los solicitantes de empleo;● cobren a los trabajadores por los servicios prestados

o por convenir honorarios con trabajadores por los ser-vicios prestados, y

● no comuniquen su decisión de ser agencia lucrativa,en caso de ser no lucrativa;

◗ de 15 a 315 SMGVA cuando no permitan la inspección yvigilancia en sus establecimientos;

● suspensión temporal, cuando se reincida en cualquier infrac-ción en un plazo de dos años, En caso de cometer otra lo procedente es la revocación definitiva de la autorización (nu-merales del 30 al 35).

Recurso de revisión Contra las resoluciones emitidas por la STPS que nieguen la auto-rización y registro de funcionamiento de las agencias, aprobaciónde tarifas o pongan fin al procedimiento sancionador, procede elrecurso de revisión contemplado en a la Ley Federal del Procedi-miento Administrativo (artículos 1o, último párrafo y 36).

Disposiciones transitoriasEl artículo tercero transitorio señala que dentro de los 15 días si-guientes a la entrada en vigor de este reglamento (28 de marzo),la STPS deberá publicar a través del Acuerdo respectivo los for-matos y requisitos para el desahogo de los trámites referidos.

Por su parte, el artículo cuarto transitorio precisa que las agen-cias de colocación de trabajadores que estén operando a la entrada en vigor de este ordenamiento, deberán realizar los trámites para efectos de registro y control previstos en el regla-mento, en un plazo no mayor de tres meses contados a partirde la fecha en que la Secretaría dé a conocer los requisitos y for-matos de los trámites aplicables.


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Productividad

Ejemplo de evaluación de desempeño ligada a la productividad en el sector serviciosPara poder concebir a una empresa exitosa,el primer aspecto a revisar es el humano por lo cual hay quevalorar sus actividades,por ello Ancelmo García Pineda,asesor de la Organización Internacional del Trabajo(OIT) y colaborador permanente de IDC señala como hacerlo.

PreámbuloEn la búsqueda de sistemas o mecanismos que nos permitanevaluar de manera directa el desempeño de nuestros colabora-dores en las empresas, nos hemos encontrado con algunas ex-periencias como la que se presenta a continuación, que si biense aplica directamente en las empresas del sector servicios, nosaportan una vía directa de aprendizaje y nos invitan a reflexio-nar acerca de la manera en que lo podríamos hacer en nuestracompañía, sea del sector y de la dimensión que fuese. Observe-mos una breve metodología que permite seleccionar indicado-res de calidad y productividad y vincular éstos con un bono, elcual se entrega a los trabajadores a partir de la evaluación dedesempeño individual realizada por la organización.

Selección de indicadores para su evaluaciónComo se ha expresado en anteriores colaboraciones el área deservicios es diversa y compleja, por lo que a continuación se presenta una metodología de selección de indicadores y su re-lación directa con un incentivo o bono flexible en el servicio deuna empresa hotelera.

La metodología es un sistema más o menos simple que secompone de las siguientes etapas:● definición de parámetros o indicadores a medir y formas de

medición de los mismos;● asignación de puntos en el área o puesto de trabajo en que

se pretende aplicar la medición;● definición de la calificación otorgada a cada puesto de tra-

bajo y del área, y● establecimiento del nexo existente entre la productividad y el

salario, el cual puede ser variable y relativo a un bono salarial.La intención de la siguiente experiencia es contar con un ins-

trumento de trabajo que:● sea:

◗ de fácil comprensión, manejo y control en la empresa, tan-to para la dirección como para los trabajadores;

◗ útil como instrumento de vigilancia y mejora permanen-te de productividad y calidad que estimule la participa-ción de los evaluados, y

◗ dinámico, de tal manera que se pueda actualizar dependien-do de los objetivos de corto y largo plazo que se fijen en laempresa, y

● no genere cargas extras de trámites o trabajos burocráticos,ni exceso de “papeleo”.

Etapas de la evaluaciónA continuación se describen cada una de las fases señaladas pa-ra la evaluación, siguiendo la metodología en el caso de una em-presa hotelera, aplicada a la evaluación de desempeño en cadapuesto de trabajo.

Ancelmo García PinedaAsesor de la Organización Internacional del Trabajo

LECT

URAOBLIGADA✓

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DEFINICIÓN DE PARÁMETROS O INDICADORES A MEDIR Y SUSFORMAS DE MEDICIÓN

PARÁMETRO FORMA DE EVALUACIÓNO INDICADOR

A EVALUAR

Satisfacción del cliente ● Cuestionarios contestados por los trabajadores,y ● número de quejas directas realizadas por los clientes

Orden y limpieza Reporte del supervisor y de la comisión mixta de seguridad e higiene

Pérdidas y desperdicios ● Estadísticas de pérdidas de utensilios de trabajo (cubiertos,toallas,vajillas,etc.),y

● estadísticas de desperdicios de materia prima y materiales

PARÁMETRO FORMA DE EVALUACIÓNO INDICADOR

A EVALUAR

Ausentismo ● Tarjetas de registro de asistencia,y● justificantes de ausencias

Capacidad de Estadísticas de capacidad de ocupación del hotelocupación del hotel

ASIGNACIÓN DE PUNTOS EN EL ÁREA O PUESTO DE TRABAJO EN QUE SE PRETENDE APLICAR LA MEDICIÓNEn esta etapa, el total de cada puesto de trabajo debe ser iguala cien, ya que es todo lo que se desea medir, asignando puntosde manera relativa a cada uno de los indicadores de desempe-ño, los cuales se enlistaron antes:


PARÁMETRO O INDICADOR A EVALUAR BOTONES RECAMARISTA RECEPCIÓN MESERO COCINERO

Satisfacción del cliente 50 20 40 40 30Orden y limpieza 20 30 20 20 30Pérdidas y desperdicios 0 20 10 10 10Ausentismo 10 10 10 10 10Capacidad de ocupación del hotel 20 20 20 20 20Total 100 100 100 100 100

DEFINICIÓN DE LA CALIFICACIÓN OTORGADA A CADA PUESTO DE TRABAJOAquí se asignan los puntos que se descuentan a cada puesto de tra-bajo por incurrir en alguna falla en los indicadores seleccionados.

A esta forma se le denomina método de regresión o de descuentodirecto de puntos. Considerando que el objetivo es acumular el me-nor número posible de descuento de puntos, por ejemplo señala:

PARÁMETRO O INDICADOR A EVALUAR BOTONES RECAMARISTA RECEPCIÓN MESERO COCINERO

Satisfacción del cliente:Queja -10 -6 -8 -8 -7Orden y limpieza:Falta de:● higiene y limpieza personal,y -10 -5 -10 -10 -10● orden y limpieza en el trabajo 0 -10 -10 -5 -10Pérdidas y desperdicios* 0 -1 a -20 -1 a -10 -1 a -10 -1 a -10Ausentismo:● falta injustificada -10 -10 -10 -10 -10● permiso -5 -5 -5 -5 -5● ausencia por enfermedad,y -2 -2 -2 -2 -2● retardo al entrar -3 -3 -3 -3 -3● Capacidad de ocupación del: :90-100% 0 0 0 0 080-89% -1 -1 -1 -1 -170-79% -2 -2 -2 -2 -260-69% -3 -3 -3 -3 -350-59% -4 -4 -4 -4 -440-49% -5 -5 -5 -5 -530-39% -6 -6 -6 -6 -620-29% -7 -7 -7 -7 -710-19% -8 -8 -8 -8 -80-9% -9 -9 -9 -9 -9

* En pérdidas y desperdicios la calificación puede variar de acuerdo con el monto de lo perdido o del desperdicio generado

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ESTABLECER LA RELACIÓN ENTRE EL DESEMPEÑO EVALUADO Y LA BONIFICACIÓNCon la siguiente tabla de correlación se indica el total de pun-tos conservados u obtenidos por los trabajadores respectivos ysu vínculo con un bono o incentivo de productividad o de cali-dad que en este caso se denomina de desempeño, otorgado de-pendiendo de los puntos alcanzados en una semana, en un meso en el período de tiempo determinado por la empresa y acep-tado o acordado por los trabajadores.

PUNTOS BONO

De 95 a 100 10%De 90 a 94 8%De 85 a 89 7%De 80 a 84 6%De 75 a 79 5%De 70 a 74 4%

Acciones básicas parauna acertada evaluación

1

25

43

Defina losparámetros eindicadores a

evaluar

Asigne valores alas áreas o

puestos

Defina lacalificación

otorgada a cadapuesto

Detecte lasposibles fallas en

los indicadoresseleccionados

Establezca unnexo entre la

productividad yel salario*

Para el caso de esta empresa de la que hablamos, los trabaja-dores que obtuvieran de 95 a 100 puntos, recibirían un sobresa-lario en la modalidad de bono igual al 10% de su ingreso; los de90 a 94 puntos, un sobresalario del 8% y así sucesivamente. Lostrabajadores que acumularan un puntaje por debajo de los 70puntos sólo se les otorgaría su salario fijo o base, de acuerdo consu categoría y a su desempeño estándar o promedio esperado.

Por ejemplo, tomemos un caso particular y específico de eva-luación de desempeño del puesto de:● botones:

◗ satisfacción del cliente: una queja reportada en cuestio-nario, sobre mal servicio en el momento de recibir el au-tomóvil del cliente;

◗ orden y limpieza: un reporte por parte del supervisor y la co-misión en el sentido de que el uniforme se encontraba sucio;

◗ pérdidas y desperdicios: ningún reporte;◗ ausentismo: un retardo el día lunes;◗ capacidad de ocupación del hotel: 92% del total, y◗ calificación obtenida: De los 100 puntos se restan 10

puntos por una queja; se restan 10 puntos por falta deorden y limpieza personal; y se restan tres puntos porun retardo, llegando a una calificación de 77 puntos,

por lo que recibirá tan sólo un bono extra derivado desu evaluación de desempeño individual igual al 5%de su salario, que se agrega al 100% de su salario base,más las propinas no consideradas en la evaluación de de-sempeño realizada por la empresa.

● camarista:◗ satisfacción del cliente: no se recibieron quejas del servicio;◗ orden y limpieza: no existe reporte negativo en este aspecto;◗ pérdidas y desperdicios: se reporta la pérdida de una toalla;◗ ausentismo: no hay retardos, ni faltas injustificadas, ni

permisos, ni ausencias por enfermedad;◗ capacidad de ocupación del hotel: 92% del total, y◗ calificación obtenida: del total de los 100 puntos se res-

tan sólo seis puntos por la pérdida de una toalla, por loque esta trabajadora recibirá 8% de bonificación, agrega-da por supuesto a su salario base.

ConclusionesEn el caso de la empresa que hemos comentado, lo más difícilfue el que los trabajadores llegaran a acordar la valoración decada aspecto y el período de evaluación del desempeño.

* Ejemplo: bonos de desempeño

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Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado que incumben al ámbito laboralcuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 26 defebrero al 13 de marzo.


Respecto al fondo de bonificaciones, éste se ha logrado a par-tir de un sistema de ahorros y eliminación de desperdicios, puesse ha logrado aprender que resulta mejor invertir en la preven-ción de gastos y de desperdicios que gastar en las solucionesque no siempre son ni las mejores ni las más ahorrativas.

Por otra parte, es importante decir que la evaluación se lle-va a acabo mensualmente y lo que evita onerosos gastos de lamisma evaluación.

De actualidad


Convenios y contratos

Convenio de revisión integral de fecha 7 de febrero de 2006,firmado por losrepresentantes de más de las dos terceras partes de los trabajadoressindicalizados y de patrones afectos al Contrato Ley de la Industria Textil del Ramode la Seda y toda clase de Fibras Artificiales y Sintéticas

Convenio de revisión salarial de fecha 12 de febrero de 2006,firmado por losrepresentantes de más de las dos terceras partes de los trabajadoressindicalizados y de patrones afectos al Contrato Ley de la Industria de laTransformación del Hule en Productos ManufacturadosConvenio de Coordinación para impulsar el desarrollo de las actividades de lostalleres familiares,que celebran la Secretaría de Economía y el Estado deAguascalientes y Convenio de Coordinación para impulsar el desarrollo de lasactividades de los talleres familiares,que celebran la Secretaría de Economía y elEstado de PueblaConvenio del 31 de enero de 2006 que dio por revisado íntegramente el ContratoLey de la Industria de la Radio y la Televisión

Contrato Ley de la Industria de la Radio y la Televisión,con vigencia del 1o defebrero de 2006 al 31 de enero de 2008

Se aprueba un incremento salarial a los trabajadores sindicalizados de esta ramade la industria,a razón de 4%, con ello el salario mínimo para este ramo queda en$110.40.El incremento entró en vigor desde el pasado 9 de febrero.Por otra parte,se señalan como días de descanso obligatorio,además de loscontenidos en el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo,el 7 enero,10 de mayo,15 de septiembre,2 de noviembre,12 y 24 de diciembre; como excepción sedescansará el 21 de marzo conmemorando el natalicio de Benito Juárez.(Secretaría del Trabajo y Previsión Social,3 de marzo)En la revisión contractual celebrada se convino un incremento salarial a lostrabajadores sindicalizados afectos a esta rama de la industria de 4%, el cualentró en vigor el 13 de febrero pasado.(Secretaría del Trabajo y Previsión Social,6 de marzo)Establece las bases de coordinación entre la Secretaría de Economía y losgobiernos de los Estados de Aguascalientes y Puebla,respectivamente,paraimpulsar el desarrollo de los talleres familiares.(Secretaría de Economía,6 de marzo)

En la revisión integral a este convenio se pactó un incremento salarial de 4.5% alos trabajadores sindicalizados,el cual entró en vigor el 1o de febrero; se garantizóque ningún locutor ni trabajador afecto a este contrato percibirá un salarioinferior al 55% y 45% incrementado al mínimo general vigente de la zona en quelaboren,respectivamente; como incentivo por eficiencia se continuará pagandoun 3% sobre el salario por cuota diaria y se incrementó a $30.00 mensuales elpago por fomento a actividades culturales.(Secretaría del Trabajo y Previsión Social,10 de marzo)Reproducción íntegra del contrato ley aplicable a las relaciones obrero-patronalesafectos a estas ramas industriales derivado del convenio de revisión del pasado 31de enero de 2005.(Secretaría del Trabajo y Previsión Social,10 de marzo)

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www.idcweb.com.mx

ContenidoSEGURO SOCIALTRÁMITES Y GESTIONES EMPRESARIALES 2● POR QUÉ CONVENIR PAGO INDIRECTO Y REEMBOLSO DE SUBSIDIOS

Tratamiento integral de los convenios de pago indirectoy reembolso de subsidios a celebrar entre patrones y elIMSS, a efecto de dar a conocer los beneficios para loscontratantes

PARA TOMARSE EN CUENTA 6● CÓMO EXCLUIR LOS PLANES DE PENSIONES DEL SBC● COPROPIETARIOS PARA EFECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL● PROPINEROS ¿AFILIABLES AL IMSS?

LA EMPRESA CONSULTA 8● PENSIÓN POR CESANTÍA A UN ADMINISTRADOR ÚNICO Y TRABAJADOR● MODIFICACIÓN SALARIAL POR REVISIÓN COLECTIVA ¿OBLIGATORIO

PRESENTAR EL CONVENIO?● AUSENCIAS MAYORES A SIETE ¿BAJA NECESARIA PARA NO

PAGAR CUOTAS?● CUOTA OBRERA CUBIERTA POR EL PATRÓN ¿INTEGRA AL SBC?● RECURSO DE INCONFORMIDAD ¿NECESARIO AGOTARLO ANTES DEL

JUICIO DE NULIDAD?● CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTO A SUCURSAL ¿EN EL DOMICILIO

DE LA MATRIZ?

INFONAVITPARA TOMARSE EN CUENTA 10● NUEVO SEGURO DE PROTECCIÓN DE PAGOS● ¡INTERESES POR CRÉDITO DE INFONAVIT DEDUCIBLES EN LA

DECLARACIÓN ANUAL!● CAMBIOS AL REGLAMENTO EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y

ACCESO A LA INFORMACIÓN

DE ACTUALIDAD 12

● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DESEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 26 DE FEBRERO AL13 DE MARZO


IDC

Seguridad Social 130Año XX • 3a. Época31 de Marzo de 2006

SEG SOC 130 3/16/06 10:53 AM Page 1

PreámbuloEl Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) como institu-ción encargada de garantizar el derecho a la salud, asistenciamédica, medios de subsistencia y servicios sociales de los tra-bajadores, a través de su Dirección de Prestaciones Económicasy Sociales, implementó a nivel nacional en 2001 un programade promoción para la celebración de convenios de pago indi-recto y reembolso de subsidios con los patrones a efecto de pro-porcionar a sus derechohabientes (trabajadores) una atenciónde mayor calidad y oportunidad en el otorgamiento y pago delos subsidios a que tienen derecho con motivo de una enferme-dad general, un riesgo de trabajo, o en su caso, maternidad,además de reducir la presencia de éstos en las unidades de me-dicina familiar para la realización de estos trámites.

La firma de este tipo de convenios crea una serie de obliga-ciones y beneficios para laspartes contratantes, en espe-cial para los patrones, de ahíque a continuación se abordenlos aspectos más relevantes so-bre el particular.

¿Qué es el convenio de pago indi-recto y reembolso de subsidios?Es el acuerdo de voluntadesdonde el IMSS y el patrón con-tratante establecen las formasy condiciones en las que el pri-mero retribuirá al segundo lospagos efectuados a sus traba-jadores por concepto de sub-sidio, con el objeto de agilizardicho trámite.

Lo anterior es posible, por-que los trabajadores ya no ne-

cesitan acudir a la institución bancaria designada para tal efec-to, sino que basta con que le exhiban a su patrón los certificadosde incapacidad temporal para el trabajo emitidos por su médi-co tratante para que se les cubra el subsidio correspondiente.

¿Cuál es el fundamento legal de la celebración de estos convenios?La Ley del Seguro Social (LSS) en su artículo 63 precisa los li-neamientos para el pago de subsidios, de ahí que en el párrafosegundo expresamente señale que: el IMSS podrá celebrar con-venios con los patrones para el efecto de facilitar el pago de sub-sidios a sus trabajadores incapacitados…

En la práctica, a estos convenios se les conoce como de pa-go indirecto y reembolsos de subsidios, los cuales no son másque instrumentos jurídicos que sólo obligan a los firmantes.


Por qué convenir pago indirecto y reembolso de subsidios

IDC130 Seguridad Social www.idcweb.com.mx

Seguro SocialTrámites y gestiones empresariales

Aspectos a observar por los patrones respecto a la legalidad, requisitos, operación y ventajas de la celebración de los convenios de pago indirecto y reembolso de subsidios de incapacidades con el Seguro Social.

Costos de tener o no convenio de reembolso

SUPUESTOS CUOTAS PAGADAS EMPRESAPOR EL PRIMER

SIN CONVENIO CON CONVENIOBIMESTRE DE 20061

Dos trabajadoras Patronales $12,621.28 $7,009.71● con: Obreras 2,059.32 593.37

SBC= $1,216.75 Total $14,680.602 $7,603.082

● incapacidad por maternidad a partir del 1o de enero

Notas:1 No se consideró la incapacidad post natal a efecto de apreciar el verdadero impacto económico por omitir la captura de la incapacidad prenatal2 La primer empresa calculó las cuotas sin considerar el certicificado de incapacidad al desconocerse éste al momento de determinación,mientras la segunda si lo conoció al cubrir el subsidio

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¿Cualquier patrón puede celebrar estos convenios?Según la normatividad interna del Instituto, únicamente los pa-trones que tienen a su servicio 100 o más trabajadores tienenacceso a este tipo de convenios.

Lo anterior obedece al volumen de trabajadores, ya que esmás difícil controlar las incidencias (faltas e incapacidades), amenos que se tenga un reglamento interior de trabajo donde seregulen las obligaciones y sanciones cuando no se concurra alaborar o no se entreguen los certificados de incapacidad.

La firma de estos convenios ¿a qué tipo de incapacidades aplica?A las incapacidades temporales de los trabajadores ocasiona-das por:● enfermedad no profesional (general);● riesgo de trabajo (accidente o enfermedad profesional), y● maternidad.

Cuando media este tipo de convenios, ¿cuáles son las reglas aplica-bles para el otorgamiento de subsidios?Se aplican las reglas generales establecidas en la LSS, esto es:● enfermedad general: se paga a partir del cuarto día del ini-

cio de la incapacidad, mientras dure ésta y hasta por un pe-ríodo de 52 semanas. Concluido este lapso, si el aseguradocontinúa incapacitado, previo dictamen del IMSS, se lepodrá otorgar el pago del subsidio por 26 semanas más(artículo 96).El monto del subsidio asciende al 60% del último salario ba-se de cotización comunicado por el patrón al Instituto y sepagará por períodos vencidos de una semana (numeral 98);

● riesgo de trabajo: se paga desde el primer día de incapacidady hasta por un término de 52 semanas. El importe del subsi-dio es el equivalente al 100% del salario base de cotizaciónvigente a la fecha del riesgo (precepto 58, fracción I), y

● maternidad: los 42 días pre y postnatales se cubren al 100%del último salario de cotización comunicado al IMSS, siem-pre que:◗ la trabajadora:

● hubiese cubierto por lo menos 30 cotizaciones sema-nales en el período de 12 meses anteriores a la fechainicial de la incapacidad prenatal, y

● no hubiese desempeñado ningún trabajo remuneradodurante los períodos pre y postnatales, y

◗ el Instituto le hubiese certificado a la trabajadora el esta-do de embarazo y la fecha probable de parto.

Las incapacidades de enlace (cuando se exceden los 42 díasprevios al parto) se cubren igual que las de enfermedad ge-neral, pero en caso de parto prematuro o retraso de éste elpago del subsidio debe ajustarse (artículos 101, 102 de la LSSy 115 del Reglamento de Servicios Médicos).

¿Qué requisitos debe cumplir el patrón para realizar este tipo deconvenios?Debe presentar ante la Subdelegación del IMSS correspondien-te al domicilio de su registro patronal:● original y tres copias de la solicitud para la celebración del

convenio, en papel membretado de la empresa (ver formatoal final de este apartado);

● original y copia fotostática, para cotejo, del acta constitutivay del poder notarial, en donde se acredite la personalidad delrepresentante legal de la empresa;

● copia fotostática de la última cédula de autodeterminaciónde cuotas obrero-patronales comunicada al IMSS;

● relación de números de registros patronales, domicilios y to-tal de trabajadores por cada registro;

● original y copia fotostática, para cotejo, del oficio de laSecretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) donde se re-conozca la personalidad del secretario general del sindicato,en caso de tener celebrado un contrato con este tipo de or-ganización, o cuando no se tenga sindicato, una relación delos trabajadores, donde se detallen cronológicamente:◗ número de seguridad social;◗ nombre completo –apellidos paterno, materno y nombre

(s)–, y ◗ firma, aceptando la celebración del convenio. Esto es apli-

cable en caso de que la empresa no tenga sindicato; y ● original y tres copias fotostáticas de la carta de acreditamien-

to y dos fotografías de la(s) persona(s) autorizada(s) para re-coger cheques y/o facturas (ver formato al final de esteapartado). La carta debe ser en papel membretado y llevarel sello de la empresa, además las fotografías no deben serescaneadas.

¿Cómo se celebran esta clase de convenios? Para llevar a cabo un convenio de pago indirecto y reembolsode subsidios con el IMSS, se necesita realizar el siguiente pro-cedimiento:

www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC130

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¿Cuál es el procedimiento para el pago de los subsidios a los trabajadores?

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¿Cuál es la duración de este tipo de convenios?Estos convenios, como ya se comentó, causan derechos y obli-gaciones entre los signatarios; es decir, regulan su situación enparticular, pero no estipulan su duración concreta, sino única-mente se limitan a mencionar las causas por las cuales se res-cindirá, por ejemplo:● falta de cumplimiento de alguna de las obligaciones de los

firmantes, o ● ejercicio de la facultad de cualquiera de las partes para darlo

por concluido en el momento en que se considere pertinente,siempre y cuando se comunique por escrito a la contrapar-te por lo menos con 30 días naturales de anticipación.

¿La celebración de estos convenios en qué benefician a los patro-nes y trabajadores?Entre los beneficios que aportan están:● patrón:

◗ contar con un mejor control de la asistencia de los traba-jadores, así como las causas de sus ausencias;

◗ ajustar oportunamente el pago de las cuotas obrero-patronales, y

◗ evitar la:● imposición de sanciones por parte del IMSS y la STPS

por la presencia de trabajadores incapacitados en elcentro de labores, y

● elaboración de una carta aval, cuando el trabajador ex-travía algún certificado de incapacidad emitido porel Seguro Social, y

● trabajadores:◗ evitar:

● la aplicación de descuentos por la solicitud de permi-sos para acudir a la institución bancaria autorizada pa-

ra hacer efectivo el cobro de los subsidios, y● los gastos por el traslado a las instituciones autoriza-

das para realizar el pago de subsidios, y◗ disminuir el riesgo de no cobrar los subsidios dentro del

plazo establecido para tal efecto.

Consideraciones FinalesLos patrones deben considerar que:● para:

◗ poder celebrar un convenio de pago indirecto y reembol-so de subsidios con el IMSS, deben tener por lo menos100 trabajadores a su servicio;

◗ efectuar el reembolso de subsidios de incapacidades porenfermedad general y maternidad, cuentan con un año ydos para las de riesgos de trabajo, y

◗ llevar a cabo el cambio de designación de acreditados, de-be comunicarse al IMSS tal decisión con una anticipaciónde 15 días por lo menos, con el fin de que el próximo reem-bolso solicitado por la empresa lo pueda realizar el nue-vo acreditado, y

● la figura del representante legal de la empresa no es iguala la del acreditado, porque el primero es quien le otorgaal segundo la facultad de recoger el reembolso ante elIMSS.

Para conocer más acerca de este tema, ver la edición impresa o por www.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:

LaboralLa Empresa Consulta, edición 7,del 15 de febrero de 2001,Empresa conconvenio de reembolso de subsidios,¿obligada a seguir cubriendo pensión alimenticia?

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Delegación _________________________.Subdelegación .

At’n Servicio de Prestaciones Económicas

A_______de___________de _____.

La empresa_______________con registro patronal _________ representada por elseñor_______________ quien funge como ______________________, sitaen________________________________________ de esta ciudad, personalidad que acredita en eltestimonio número _______________ del volumen__________________________relativo a la escriturade ______________________________ tirada el día ___del mes de ______ del año _____ ante la fe delc. notario público número __________ de ___________ lic.____________________________________.Bajo protesta de decir la verdad ante ese H. Instituto, respetuosamente exponemos:

Que venimos a solicitar se nos autorice para:a. hacer pagos por subsidios de incapacidades derivadas de riesgos de trabajo, enfermedades y

maternidad que sean concedidas por ese Instituto en favor de nuestros trabajadoresasegurados.

b. recoger cheques y/o facturas que contengan la descripción de las incapacidades otorgadas afavor de nuestros trabajadores, cuyo importe se aplicará como reembolso en favor de nuestraempresa por razón del pago anteriormente expuesto.

c. firmar y cobrar en ese Instituto los documentos que sean expedidos por cualquiera de losconceptos mencionados o por diferencias en favor de los asegurados.

Por su parte, esta_____(empresa: razón social)______________ se obliga a:

a. hacerse responsable de cualquier reclamación que haga el asegurado contra elInstituto en relación con subsidios pagados de acuerdo con esta autorizaciónsiempre que resulte fundada.

b. al pagar las incapacidades de su trabajador asegurado, tendrá que recoger de éste uncomprobante de dicho pago y lo conservará en su poder y a disposición delInstituto para cualquier reclamación relacionada con el mismo. Esta solicitud la hacemos en virtud de pagar la empresa el subsidio correspondientea sus empleados cuando ese Instituto les expida certificados de incapacidadtemporal para el trabajo (y dado el caso de no existir el sindicato, anexamos alpresente relación con el nombre, número de seguridad social y firmas de los antescitados aceptando la celebración del convenio).

Solicitud de celebración de convenio

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CARTA DE ACREDITAMIENTO

A de de .

C. Delegado .

At’n Jefe de Servicios de Prestaciones Económicas y Sociales

En atención al convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios, suscrito con el instituto, me permitocomunicar a usted que a partir de esta fecha queda(n) debidamente autorizado(s) por estaempresa el(los):

C:___________________________________________.C: ___________________________________________.

Cuya(s) firma(s) y fotografía (s) aparecen al calce del presente oficio, para que a nombre de éstareciba(n) los cheques y/o facturas por concepto de reembolso en que aparecen con el importe delos subsidios derivado de los certificados de incapacidad.

FOTOGRAFÍA FOTOGRAFIÍA

FIRMA: FIRMA :

NOMBRE NOMBRE:

Sin otro particular, agradezco la atención que tuvo a bien brindarme:

A T E N T A M E N T E

LA EMPRESA


Cómo excluir los planes de pensiones del SBCLa Circular Consar 18-2, publicada en el Diario Oficial de laFederación el pasado 14 de febrero, vigente desde el mismo 15de febrero y que abrogó a su similar 18-1, establece los requisi-tos que deben reunir los planes de pensiones establecidos por lospatrones o derivados de la contratación colectiva para efectos deconsiderarlos como excluyentes del salario base de cotización,en términos del artículo 27, fracción VIII de la Ley del SeguroSocial (LSS). A saber:● los beneficios deberán entregarse de forma general, es decir,

a todos los trabajadores cualquiera que sea su relación detrabajo con el patrón; sin embargo, los patrones podrán dis-tinguir los beneficios otorgados a sus trabajadores de acuer-do con:◗ el riesgo de trabajo al que esté expuesto cada trabajador

o grupo de trabajadores;◗ la calidad con la que hubiese contratado al trabajador o

grupo de trabajadores, y◗ la localidad donde sus trabajadores presten sus servicios;

● las sumas de dinero destinadas a éste deberán ser debida-mente registradas en la contabilidad del patrón y enteradaspor éste, y

● los trabajadores no recibirán ningún beneficio directo, enespecie o en dinero, sino hasta que reúnan los requisitos quepara tales efectos exija el plan de pensiones de que se trate.A más tardar el 30 de abril de cada año, los patrones intere-

sados en acreditar un plan de pensiones requisitarán los forma-tos determinados por la Comisión Nacional del Sistema deAhorro para el Retiro (Consar), puestos a su disposición en lapágina electrónica www.consar.gob.mx, a fin de presentarlos endocumentos digitales que contengan la firma electrónica avan-

zada del patrón expedida por el Servicio de AdministraciónTributaria o cualquier prestador de servicios autorizado por elBanco de México. Cabe señalar que el uso de los documentosdigitales en comento no será obligatorio durante 2006, mien-tras y hasta que sea obligatorio el uso de la firma electrónica,los patrones deberán manifestar bajo protesta de decir verdadque los datos proporcionados en los formatos son veraces.

Cuando la Consar considere que los formatos están debida-mente requisitados por los patrones interesados, asignará unnúmero de identificación al plan de pensiones respectivo y emi-tirá un acuse electrónico de recibido; los documentos les seránenviados a una dirección de correo electrónico previamente pro-porcionada por los solicitantes y podrán ser impresos por éstos.

Por lo que toca a los patrones que presenten los formatos re-feridos después del 30 de abril, gozarán de los beneficios señala-dos en las disposiciones fiscales aplicables a partir del bimestresiguiente a aquél en que la Consar asigne el número de identifi-cación mencionado, y aquéllos que los presenten a más tardar el30 de abril, podrán utilizarlo a partir del tercer bimestre de 2006.

La Consar deberá informar el número de identificación delplan de pensiones al Instituto Mexicano del Seguro Social amás tardar el tercer día hábil de mayo de cada año, ya que seráutilizado por el patrón en todos los documentos y trámitesrelacionados con el mismo y de éste dependerá la posibilidadde excluir las aportaciones efectuadas para el plan de pensio-nes, del salario base de cotización de sus trabajadores en tér-minos del artículo 27, fracción XVIII de la LSS.

Conocer lo anterior, permitirá a los patrones interesados enotorgar este tipo de planes a sus trabajadores, excluir esta pres-tación de la base salarial para efectos de seguridad social.

Carta de acreditamiento

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LaboralDe Actualidad, edición 117,del 15 de septiembre de 2005,Relación de planes de pensiones registrados ante la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro

Copropietarios para efectos de seguridad socialLa copropiedad es la figura jurídica que surge cuando una co-sa o derecho pertenece a varias personas pro indiviso (indivisi-ble) –artículo 238 del Código Civil Federal–, ya sea por su propianaturaleza o bien por voluntad de los copropietarios manifes-tada a través de un contrato. Por tanto, existe un derecho de pro-piedad sobre el todo en cierta proporción a la que se le da elnombre de parte alícuota.

Por su parte, la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) esta-blece en su artículo 108 que cuando los ingresos de las perso-nas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarsea uno de los copropietarios como representante común, el cualdeberá llevar los libros, expedir y recabar la documentaciónque determinen las disposiciones fiscales, conservar los librosy documentación referidos y cumplir con las obligaciones enmateria de retención de impuestos a que se refiere la propiaLey, y los copropietarios responderán solidariamente por elincumplimiento del representante común.

Bajo este contexto y atendiendo al artículo 10 de la Ley Federaldel Trabajo (LFT), que define al patrón como la persona física omoral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores, enla figura jurídica de la copropiedad no puede existir un patrón,toda vez que ésta no se constituye como una persona moral ni

física para la cual otras presten un servico personal subordina-do. Así, tampoco para efectos de seguridad social puede hablarsede la existencia de un patrón ni de trabajadores en una copro-piedad (artículos 5-A, fracciones IV y V, 12, fracción I y 15, frac-ción I de la LSS y 29, fracción I de la Ley del Infonavit, 2, fraccionesIX y XI y 3, fracción I del Reglamento de Inscripción, Pago deAportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del FondoNacional de la Vivienda para los Trabajadores).


Jurídico CorporativoDe Trascendencia, edición 130,del 31 de marzo de 2006,Copropiedad:ni contrato,ni persona moral

FiscalPara Tomarse en Cuenta, edición 130,del 31 de marzo de 2006,Lineamientos generales de la copropiedad

LaboralPara Tomarse en Cuenta, edición 130,del 31 de marzo de 2006,Copropiedad ¿Existe patrón?

Propineros ¿afiliables al IMSS?Diversos establecimientos como hoteles,casas de asistencia, restaurantes, fondas, ca-fés, bares y otros análogos cuentan contrabajadores, quienes por la naturaleza desus actividades además de su salario per-ciben propinas que forman parte del pri-mero de acuerdo con los artículos 346 y347 de la LFT.

Por otro lado, existen muchas personasque prestan sus servicios en las gasoline-ras, las cuales aun cuando no perciben unsalario fijo deberían ser consideradas co-mo trabajadores, puesto que igualmenteconcurren las características de subordi-nación entre éstos y sus patrones.

Derivado de lo anterior, el ConsejoTécnico del IMSS emitió el acuerdo nú-mero 8497/81 en el cual hace un aná-lisis para establecer cuándo son integra-bles al salario base de cotización (SBC)las propinas, según la naturaleza de suentero.

Así, de conformidad con el citadoacuerdo, cuando las propinas sean entre-gadas directamente por los clientes a lostrabajadores del establecimiento de quese trate, no se integrarán al SBC de éstostoda vez que no las paga directamente elpatrón por la prestación de los servicios de sutrabajador, ni son derivadas de la relación

contractual de trabajo que los une, sino quelas cubre un tercero ajeno a la relaciónobrero-patronal en virtud de la satisfac-ción recibida por el mismo.

Cosa contraria ocurre entratándose delas propinas pactadas entre los clientesy el patrón, y pagadas por este último asus trabajadores, las cuales sí deben con-siderarse en la integración salarial, yaque el artículo 5-A, fracción XVIII de laLSS establece que el SBC se integra conlos pagos hechos en efectivo por cuotadiaria, gratificaciones, percepciones, ali-mentación, habitación, primas, comisio-nes, prestaciones en especie y cualquier

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otra cantidad entregada al trabajador porsu trabajo.

Como consecuencia de lo anterior, lospropineros que presten sus servicios a unapersona física o moral bajo los criterios des-critos, son sujetos afiliables al RégimenObligatorio del Seguro Social de conformi-dad con el artículo 12, fracción I de la LSS,al ser considerados trabajadores.




La empresa consulta

PENSIÓN POR CESANTÍA A UN ADMINISTRADOR ÚNICO Y TRABAJADORDesde hace años uno de los accionistas de la empresa os-tenta el cargo de administrador único por lo que recibemensualmente honorarios, pero por ser el director delárea de producción percibe un salario como trabajador.Como ya está próximo a cumplir 60 años,solicitará al IMSSsu pensión por cesantía en edad avanzada, ¿existe algúnimpedimento para dicho otorgamiento al concurrir enuna misma persona las calidades de administrador únicoy trabajador?La persona a la que hace referencia en su consulta válidamen-te puede mantener con su empresa una relación de tipo mer-cantil y otra laboral, toda vez que no existe impedimento le-gal alguno para ello y, por lo tanto, puede ser sujeto deaseguramiento del Régimen Obligatorio del Seguro Social porlo que hace a su calidad de trabajador, considerándose úni-camente el salario que percibe como tal, de conformidad conel artículo 12, fracción I de la Ley del Seguro Social (LSS), yno por desempeñar el cargo de administrador único, en aten-ción a los acuerdos del Consejo Técnico del IMSS números112893 y 97481, que a la letra dicen:

ACUERDO 112893 DEL CONSEJO TÉCNICO DELIMSS “CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O ADMI-NISTRADOR ÚNICO. 13-V-63. No son sujetos del segu-ro obligatorio los miembros del consejo de administraciónde las empresas que no desempeñen algún puesto adicio-nal mediante retribución específica, y los administradoresúnicos que substituyen al consejo de administración (don-de no existe éste) de acuerdo con la Ley de SociedadesMercantiles y siempre y cuando no desempeñen algúnpuesto adicional con retribución específica”.

ACUERDO 97481 DEL CONSEJO TÉCNICO DELIMSS. “Se concede un plazo de 30 días que se contará apartir del 1o de abril de 1962, para que las empresas queno tengan inscritos a los miembros de los consejos de ad-ministración que además de su función como tales, desem-

peñen un puesto administrativo remunerado, así como losaccionistas que trabajen en las mismas y se encuentrenvinculados por un contrato laboral, regularicen la situa-ción de los mencionados trabajadores inscribiéndolos eneste Instituto, de acuerdo con las disposiciones de la Leydel Seguro Social y del Reglamento de Afiliación, conside-rando como fecha de iniciación de sus respectivos segurosla del 1o de abril del año actual.

Los miembros del Consejo de Administración de lasempresas que no desempeñen un puesto adicional me-diante retribución a los mismos, no son sujetos del SeguroSocial Obligatorio”.Por lo anterior, su trabajador podrá disfrutar de una pensión

por cesantía en edad avanzada al cumplir con los requisitosexigidos por la Ley de acuerdo con el régimen que elija a saber:

LEY DE 1973 LEY VIGENTE(ARTÍCULO 145) (ARTÍCULO 154)

● 500 semanas de cotización ● 1,250 semanas de cotización,comocomo mínimo; mínimo;

● 60 años de edad cumplidos,y ● 60 años de edad cumplidos,y● no contar con trabajo remunerado ● no contar con trabajo remunerado

MODIFICACIÓN DE SALARIOS POR REVISIÓN COLECTIVA¿OBLIGATORIO PRESENTAR EL CONVENIO?Derivado de la revisión del contrato colectivo de trabajoante la Junta de Conciliación y Arbitraje, los salarios denuestros trabajadores sufrieron modificaciones a partir del15 de marzo, pero los avisos afiliatorios correspondienteslos presentaremos hasta el próximo 3 de abril.Para evitar laimposición de una multa por la comunicación extemporá-nea de estos avisos, ¿tenemos que presentar el convenioque les dio origen a las modificaciones en comento?Conforme al artículo 34, penúltimo párrafo de la LSS, la empre-sa cuenta con un plazo de 30 días naturales para presentar losmovimientos de modificación salarial, contados a partir de lafecha de celebración del convenio de revisión de su contratocolectivo de trabajo; sin embargo, para beneficiarse con dicho

LaboralDe Trascendencia, edición 130,del 31 de marzode 2006,Existencia del trabajo a propina

FiscalPara Tomarse en Cuenta, edición 130,del31 de marzo de 2006,Propinas ¿objeto del IVA?

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término es necesario exhibir dicho convenio ante el área deAfiliación Vigencia de la Subdelegación del Instituto Mexicanodel Seguro Social correspondiente al domicilio de su registropatronal, a efecto de acreditar su existencia conjuntamente conlos avisos afiliatorios en dispositivo magnético (dispmag), yaque de no hacerlo el Instituto podría considerar como extem-poránea la presentación de los citados avisos e imponer unamulta equivalente de 20 a 125 veces el salario mínimo diariovigente el el DF, esto es, de $973.40 a $6,083.75 según los artícu-los 304-A, fracción III y 304-B, fracción II de la LSS.

AUSENCIAS MAYORES A SIETE ¿BAJA NECESARIA PARA NOPAGAR CUOTAS?Cuando nuestros trabajadores sindicalizados reportabanmás de siete ausencias durante el mes, para la determina-ción de cuotas capturábamos en el SUA el total de au-sencias, por supuesto sin exceder de 14, porque nos resul-taba complicado presentar su baja y luego su reingreso,razón por la que recientemente recibimos una liquidaciónde diferencias en el pago de cuotas correspondientes aenero de 2004. ¿Es procedente este requerimiento?En términos del artículo 31, fracción I de la LSS, el patrón só-lo debe registrar hasta siete ausencias durante un mes a efec-to de cubrir en ese período únicamente las cuotas del Segurode Enfermedades y Maternidad, por lo que es procedente elcrédito determinado por el Instituto y, en tal virtud, deberáncubrir las cuotas con la actualización y recargos correspon-dientes (artículo 40-A de la LSS).

Por lo anterior, es recomendable que cuando los trabaja-dores falten más de siete días a laborar, sus patrones presen-ten de inmediato el aviso de baja respectivo, señalando co-mo causa de la baja el “ausentismo” a efecto de acceder albeneficio contenido en el artículo 31, fracción I, segundo pá-rrafo de la LSS el cual consiste en liberar del pago de las cuo-tas obrero-patronales al patrón cuyo trabajador se ausentepor períodos mayores a ocho días, siempre y cuando presen-te el aviso de baja en comento, de acuerdo con el artículo 37del citado ordenamiento legal.

CUOTA OBRERA CUBIERTA POR EL PATRÓN ¿INTEGRA AL SBC?En nuestra empresa vamos a cubrir las cuotas que origi-nalmente les corresponde pagar a los trabajadores a efec-to de que perciban su salario íntegro, ¿debe integrarse es-te concepto al salario base de cotización (SBC)?El artículo 5-A, fracción XVIII de la LSS dispone que el SBC seintegra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gra-tificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, co-misiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad oprestación que se le entregue al trabajador por su trabajo.

Así, puesto que al cubrir la cuota obrera el patrón no adi-ciona cantidad alguna al salario de su trabajador sino queúnicamente se abstiene de retener la proporción correspon-

diente a aportar al trabajador, no debe considerarse esta can-tidad en la integración salarial.

Para reforzar este criterio, el Consejo Técnico del IMSS ex-pidió el acuerdo número 1899/82 que a la letra dice:

Cuota Obrera. No forma parte integrante del salario.17-XI-82. Me refiero a su atento oficio 3422 en el que so-licita la opinión de esta Prosecretaría General, respecto desi la “porción obrera” de las cuotas obrero-patronales queabsorben los patrones debe o no integrarse al salario delos trabajadores para efectos de cotización y me permitoinformar a usted que, en relación a este punto, la Comisiónde Inconformidades del H. Consejo Técnico, que presidía elseñor, licenciado Arsenio Farell Cubillas, en esa épocaDirector General del Instituto, mediante acuerdo 1899/82,tomado en la sesión del 17 de noviembre, determinó lo si-guiente: “Visto el estudio y la opinión elaborados por laProsecretaría General en relación a la consulta plantea-da por los CC. Luis Garza Villarreal, Jefe de ServiciosTécnicos del IMSS, y Ramón Navarro Salazar, DelegadoEstatal de IMSS en Chihuahua, sobre si la cuota obreraque el patrón acepta pagar debe o no formar parte del sa-lario para efectos de cotización en los casos en que se danlos supuestos del artículo 28 de la Ley del Seguro Social,este Consejo Técnico aprueba los mencionados estudios yopinión, en los que se concluye que la mencionada cuotano debe considerarse como integrante del salario para efec-tos de cotización, por las razones y fundamentos legalesque se expresan en dicho documento”.

RECURSO DE INCONFORMIDAD ¿NECESARIO AGORTARLOANTES DEL JUICIO DE NULIDAD?El IMSS ejerció sus facultades de comprobación en la visi-ta domiciliaria de la cual fuimos objeto por el ejercicio2002 y nos determinó un crédito fiscal, el cual vamos a im-pugnar. ¿Es obligatorio agotar el recurso de inconformi-dad antes de interponer el juicio de nulidad?Por virtud de los artículos 294 y 295 de la LSS si ustedesconsideran impugnable la determinación del crédito, al ser unacto definitivo emitido por el Instituto, pueden recurrirlo a tra-vés del recurso de inconformidad ante el Consejo ConsultivoDelegacional correspondiente, o bien, del juicio de nulidad in-terpuesto ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis-trativa (TFJFA), no siendo necesario agotar primero uno u otroy siempre y cuando cumpla con los requisitos exigidos parael procedimiento elegido.

Si usted opta por substanciar el recurso de inconformidad,deberá interponerlo dentro de los 15 días siguientes a la fechaen que surta efectos la notificación del acto definitivo a impug-nar, mediante el escrito respectivo que cumpla con los requisi-tos establecidos en el artículo 4o del Reglamento del Recursode Inconformidad y los documentos señalados en el numeral5o del mismo ordenamiento como son: aquél en que conste el

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acto impugnado; original y copia certificada de aquéllos que acre-diten su personalidad cuando se actúe en nombre de otro; cons-tancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando elpromovente declare bajo protesta de decir verdad que no re-cibió la misma, y las pruebas documentales ofrecidas.

Para interponer el juicio de nulidad deberá observar las dis-posiciones establecidas en la Ley Federal de ProcedimientoContencioso Administrativo (LFPCA) por tanto el escrito de de-manda deberá presentarse ante el TFJFA dentro de los 45 díassiguientes a aquél en que hubiese surtido efectos la notifica-ción de la resolución impugnada, de acuerdo con los artícu-los 13, fracción I, inciso a) y Cuarto transitorio de la LFPCA.

CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTO A SUCURSAL ¿EN EL DOMICILIO DE LA MATRIZ?La matriz de nuestra empresa está ubicada en la ciudad deLeón, Guanajuato, con sucursales en otros municipios delmismo estado y a la ubicada en Irapuato le llegó un re-querimiento del IMSS donde nos solicitan la presentaciónde las nóminas y liquidaciones de las cuotas correspon-dientes a enero y febrero de este año. ¿Dónde debemospresentar la documentación requerida?

El artículo 13 del Reglamento de la Ley del Seguro Social enmateria de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudacióny Fiscalización establece que al patrón o sujeto obligado per-sona moral se le asigna un número de registro patronal porcada municipio en que tenga establecimientos o centros detrabajo, por ello tomando en consideración que el requerimien-to llegó al domicilio de una de las sucursales de la empresamatriz, deberán presentar la documentación solicitada en laSubdelegación correspondiente al domicilio de la sucursal re-querida puesto que el Instituto revisará las nóminas y el pa-go de las cuotas obrero-patronales de los trabajadores queprestan sus servicios en la misma.

InfonavitPara tomarse en cuenta

Nuevo seguro de protección de pagosLos trabajadores derechohabientes del Instituto del Fondo Nacionalde la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) que ejerzan su cré-dito durante el segundo trimestre del año contarán con un segurode protección de pagos que garantizará el cumplimiento de susobligaciones referentes a las amortizaciones hasta por seis meses(continuos o no), en caso de la pérdida de su relación laboral.

Este seguro funcionará los cinco primeros años de vida delcrédito, período durante el cual, a diferencia de la prórroga pre-vista en la Vigésimo Novena Regla para el Otorgamiento deCréditos a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit, nohabrá una capitalización de intereses ni se ampliará el plazode amortización del crédito de que se trate. Así, este beneficioes adicional a la citada prórroga a la cual tienen derecho todoslos trabajadores acreditados privados de su relación laboral yla que deberá solicitarse dentro del mes siguiente a aquél enque el trabajador deje de percibir ingresos salariales.

El costo del seguro de protección de pagos se aplicará alsaldo del crédito, sin que ello signifique el aumento de las

amortizaciones del trabajador acreditado o de la tasa de inte-rés pactada.

Los trabajadores interesados en contratar este seguro debe-rán comunicarse al Infonatel en los teléfonos 9171 50 50 en elDF o en el 01 800 008 3900 en el interior de la República, don-de tendrán que proporcionar su número de crédito a efecto deque el servicio de información del Infonavit les comunique loconducente.


Seguridad SocialPara Tomarse en Cuenta, edición 104,del 28 de febrero de 2005,Prórrogapara el pago de crédito de vivienda:opción para trabajadores desempleados

Para Tomarse en Cuenta, edición 110,del 31 de mayo de 2005, Interesesen prórroga para el pago de créditos del Infonavit

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¡Intereses por crédito de Infonavit deducibles en la declaración anual!Toda vez que el plazo para presentar la declaración anual depersonas físicas vence el próximo mes de abril, es importanteseñalar que si el obligado es un trabajador acreditado podrá so-licitar al Infonavit una carta constancia de los intereses paga-dos por concepto del crédito de vivienda con el objeto de hacerdeducibles en su declaración dichos pagos.

El artículo 176, fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Ren-ta que dispone que las personas físicas residentes en el país podránhacer deducibles los intereses reales devengados y efectivamente pa-gados durante el año que declaran por créditos hipotecarios para laconstrucción o remodelación de casa habitación, así como los des-tinados al pago de pasivos, siempre que se hubiesen destinado ex-clusivamente para la adquisición, construcción o remodelación decasa habitación; que se hubiesen contratado con instituciones delsistema financiero (bancos, aseguradoras, etc.) y otras institucionespúblicas como el Infonavit, y que el crédito otorgado no exceda deun millón 500 mil unidades de inversión (UDIS). Asimismo, esta-blece la obligación a las instituciones que perciban ingresos por es-te tipo de intereses de proporcionar una constancia anual a más tardar

el 15 de febrero, donde conste el monto de los intereses reales de-vengados y pagados en el año.

Para obtener esta constancia, el interesado deberá ingresar ala página electrónica del Instituto: www.infonavit.gob.mx, hacerclick en el menú “Trabajadores”, seleccionar la opción “Trámitesy servicios de mi crédito” y elegir “Carta Constancia de intereses”.En la pantalla que se depliega automáticamente, el trabajadoracreditado deberá capturar su número de crédito y elegir el añofiscal para el cual solicita la constancia de intereses.

El interesado que necesite más información podrá solicitar-la a través del Infonatel en el teléfono 9171 50 50 en el DF o enel 01 800 008 3900 para el interior de la República.


Contabilidad FiscalOtros Regímenes, edición 130,del 31 de marzo de 2005,Personas físicasasalariadas, ¡realicen su propia declaración anual!

Cambios al Reglamento en materia de Transparencia y Acceso a la InformaciónEl Reglamento de la Ley del Infonavit de reciente publicaciónen el Diario Oficial de la Federación (12 de diciembre de 2005)sufrió modificaciones dadas a conocer por la Secretaría delTrabajo y Previsión Social el pasado 24 de febrero, a través deun decreto que afecta al Capítulo III “De los recursos”, y cuyoscambios trascendentes son los siguientes:● el numeral 10 establece que la interposición, substanciación

y resolución de los recursos interpuestos ante el Comité deTransparencia y Acceso a la Información del Infonavit se ha-rán en términos de lo dispuesto por la normatividad delInstituto y contra las resoluciones que emanen de los mis-mos, los solicitantes podrán acudir a las instancias jurisdic-cionales competentes y no ante el Instituto Federal de Accesoa la Información Pública (IFAI), como lo disponía el mismoartículo antes de las reformas;

● el artículo 11 dispone que deberán recurrirse ante el Comitémencionado y no ante el IFAI, como anteriormente se seña-laba, por las resoluciones que nieguen la entrega o correc-ción de datos personales y aquéllas en las cuales el solicitanteno esté conforme con el tiempo, costo, modalidad de entre-ga o considere que la información proporcionada es incom-

pleta o no corresponde a la requerida, así como en los casos defalta de respuesta a una solicitud de acceso a datos persona-les o a la corrección de éstos;

● la interposición de los recursos referidos podrá hacerse a tra-vés del Sistema de Solicitudes de Información del Infonavity no sólo del IFAI como antes lo precisaba el numeral 12;

● de acuerdo con el artículo 13, ante la falta de respuesta a unasolicitud, los interesados podrán promover ante el multici-tado Comité la verificación de dicha omisión, y ya no ante elIFAI como se hacía, y

● al haberse derogado la fracción IV del numeral 2, que con-templaba como lineamientos a los expedidos por el IFAI deconformidad con la Ley Federal de Transparencia y Accesoa la Información Pública, el Infonavit queda obligado a ubicar,mantener, conservar y actualizar la información disponibleconforme a los principios contenidos en las disposiciones le-gales correspondientes y a las políticas expedidas sobre lamateria, de conformidad con el artículo 14.Las reformas en comento entraron en vigor el pasado 25 de

febrero.

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Seguridad Social

Informe Especial, edición 124,del 31 de diciembre de 2006,Reglamento de laLey del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) en materia de Transparencia y Acceso a la Información

De actualidad

Novedades en las disposiciones legales formuladas por las diversas instituciones en materia de Seguridad Social, publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 26 de febrero al 13 de marzo.

Instituto Mexicano del Seguro SocialDISPOSICIÓN CONTENIDO

Acuerdos 288/2005 y 440/2005,así como su Anexo Único,emitidos por el Establecen en un listado,los plazos máximos de resolución y vigencia de ésta,los datosH.Consejo Técnico,por los que se aprueban los plazos máximos de resolución y documentos a adjuntar a los trámites correspondientes a la Dirección dey vigencia de ésta,así como los datos y documentos específicos que se deben Prestaciones Médicas del IMSS,y entre los más importantes están las solicitudes de:proporcionar o adjuntar,respectivamente,a los trámites que aplica el Instituto ● campos clínicos y sedes para ciclos clínicos, internado médico y servicio social para Mexicano del Seguro Social (IMSS),a través de la Dirección de Prestaciones instituciones educativas que imparten carreras en el área de salud;Médicas,cuando dicha información no esté prevista en la Ley del Seguro Social, ● para que médicos mexicanos y extranjeros ingresen como residentes en el IMSS;sus reglamentos y disposiciones aplicables en materia supletoria ● de rotaciones parciales en el IMSS,de médicos residentes de otras instituciones;

● de ingreso a la carrera de licenciatura en enfermería en escuelas del Instituto;● para que cirujanos dentistas mexicanos y extranjeros ingresen como residentes

en Cirugía Maxilofacial en el IMSS,y● para que médicos especialistas mexicanos y extranjeros ingresen o realicen

programas de educación continua en el Instituto(10 de marzo)

Aviso por el que la Coordinación General del Programa IMSS-Oportunidades Se da a conocer el calendario de este programa para el desarrollo de los pueblos y da a conocer el monto asignado y la población objetivo del Programa comunidades indígenas,donde se establecen de acuerdo con el monto asignado IMSS-Oportunidades para tal efecto en el Presupuesto de Egresos de la Federación:la población objetivo

del programa,y las unidades médicas de primero y segundo nivel,microrregiones ylos módulos urbanos para el 2006 por entidad federativa y localidad donde opera elmulticitado programa(10 de marzo)

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del CoordinadorEditorial: C.P. Erika María Rivera Romero, e-mail: [email protected] o SubeditorTitular: Lucía Elisa Pérez López, e-mail: [email protected] , Av. Constituyentes # 956Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2● COPROPIEDAD: NI CONTRATO, NI PERSONA MORAL

Aprenda a aplicar debidamente esta figura legal, conozcalas carácterísticas propias de su naturaleza, así como su dis-tinción con otros actos jurídicos con los que comúnmentese confunde

PARA TOMARSE EN CUENTA 5 ● PERMISOS PARA LA VENTA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS● EVALUACIÓN DEL IMPACTO AMBIENTAL● DERECHOS DE LOS USUARIOS DE SERVICIOS BANCARIOS Y FINANCIEROS● VIGENTE LA NOM PARA LA CONSERVACIÓN DE MENSAJES DE DATOS

LA EMPRESA CONSULTA 8 ● PAGO DE MULTA POR OMITIR INFORMES AL RNIE● FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LOS COMISARIOS

¿LIMITADAS POR LA LEY?● VENTA DE OBJETOS IMPORTADOS ¿CON MARCA DISTINTA

A LA DE SU FABRICANTE?● NOMBRAMIENTO DE GERENTES ¿OBLIGATORIO?

RÉGIMEN 10● OPERACIÓN Y VIGILANCIA DE GASOLINERAS

Disposiciones legales que deben vigilar los proveedoresde este combustible a fin de no ser sancionados por la au-toridad competente y dar un trato justo a sus consumidores

NORMAS OFICIALES 13

● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADOEN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

DE ACTUALIDAD 14

● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIAJURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE FEBRERO AL13 DE MARZO



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Qué es copropiedadEl Código Civil para el Distrito Federal (CCDF) establece en suartículo 938 que: “hay copropiedad, cuando una cosa o un derechopertenecen pro-indiviso a varias personas.” Por otra parte, deacuerdo con el Diccionario de la Real Academia Española, eltérmino pro indiviso es: dicho de los caudales o de las cosassingulares, que están en comunidad, sin dividir, o bien, sin di-visión material de las partes.

Así, cuando hay copropiedad la cosa o el derecho es de va-rias personas, sin que pueda decirse cuál parte específica corres-ponde a cada una, pues la cosa o el derecho es de todos, sindivisión material de sus partes.

La siguiente tesis de la Tercera Sala de la Suprema Corte deJusticia de la Nación refuerza el sentido e interpretación delartículo citado del CCDF:

COPROPIEDAD. La comunidad, llamada por unos co-propiedad y por otros propiedad indivisa, es la simulta-neidad en el derecho que varios individuos tienen respectoa una cosa, en la cual poseen una parte alícuota, y es, portanto, una forma de manifestarse el dominio, que tienenestos dos elementos fundamentales: unidad en el objeto ypluralidad de sujetos y, asimismo, es necesario determinarqué efecto produce, cuando los comuneros fijan un plazopara la duración de la comunidad.

Amparo civil directo 3709/27. Sociedad “Hijos de Olim-pio Pérez”. 18 de noviembre de 1929. Unanimidad de cua-tro votos. El Ministro Alberto Vásquez del Mercado nointervino en la votación de este asunto por las razonesque constan en el acta del día. La publicación no mencio-na el nombre del ponente.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y suGaceta, Quinta Época, Tomo XXVII, pág. 1873.

Diferencia entre cotitularidad y copropiedadEn ocasiones se confunden los conceptos de comunidad de bie-nes y derechos, y el de la copropiedad, que aunque coinciden encuanto a la plurilaridad de sujetos o titulares de los derechos res-pectivos, difieren por su diverso ámbito, pues la comunidad cons-tituye el género, y la copropiedad constituye la especie. Lacomunidad de género se refiere a cosas o derechos, en tanto que

la copropiedad sólo puede referirse al derecho real de propiedad.Tan existe confusión, que el propio legislador muchas veces no

distingue claramente estas figuras, sobre todo en las disposicionesfiscales; por ejemplo, en el artículo 129 de la Ley del Impuesto so-bre la Renta donde se habla de una copropiedad de actividadesempresariales, cuando en realidad es una cotitularidad.

Lo anterior, se confirma con el siguiente criterio emitido por elTercer Tribunal Colegiado en Materia Civil del Primer Circuito:

APERTURA DE CUENTA DE CHEQUES EN COTITU-LARIDAD. NO PUEDE INTERPRETARSE EN CO-PROPIEDAD. El hecho de que en una institución nacionalde crédito se encuentre demostrado que dos particulareshan celebrado un contrato de apertura de cuenta de che-ques y en la misma se haya establecido una cotitularidadbajo las siglas y/o, esta última particularidad de maneraalguna puede considerarse como la existencia de un de-recho de copropiedad, como tampoco que el primer cotitulartenga un mayor derecho preferencial en la referida cuentabancaria. Las siglas y/o sólo deben entenderse desde elpunto de vista comercial, como la facultad potestativa queexiste entre ambos cotitulares a fin de que puedan librar,según el caso concreto diversos cheques, actividad éstaque como antes se dijo no implica o presupone la exis-tencia de un derecho de propiedad y ante ello, el embar-go que en su caso se trabe en una cuenta bancaria, comola antes identificada, con motivo de un mandato judicialderivado de un procedimiento seguido en forma de jui-cio, procedimiento en el cual sólo figura como parte de-mandada uno de los cotitulares, en atención a todo lo antes

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De trascendencia

Copropiedad: ni contrato, ni persona moralCaracterísticas principales de este derecho de propiedad que,por su naturaleza,ha causadoconfusión respecto de su aplicación y tratamiento legal, al tratar de crearla por mediode un contrato y usarla como una forma de hacer negocios.

Comunidad (dederechos realespersonales u otros)

Cotitularidad De derechos de crédito u otros

Sólo de derecho de propiedad

Copropiedad

LECT

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puntualizado es incuestionable que el embargo trabadoconculca en perjuicio del cotitular ajeno al respectivoprocedimiento judicial, las garantías consagradas en losartículos 14 y 16 constitucionales.

Amparo en revisión 428/90. Jorge Gerardo Cedillo Pérez.17 de mayo de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: ManuelErnesto Saloma Vera. Secretario: Vicente C. Banderas Trigos.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su

Gaceta, Octava Época, Tomo V, Segunda Parte-1, enero a ju-nio de 1990, pág. 78.

Copropiedad y sociedadA la copropiedad también se le ha confundido con la sociedad,y cuando una sociedad se utiliza para explotar una copropie-dad, es fácil confundirlas. Por ello, en seguida se presentan susprincipales diferencias:

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Puede originarse con base en un contrato,o en un testamento Encuentra su origen solamente en el contrato de sociedad,por disposición legal Su naturaleza es propia y no la confiere la ley La sociedad no existe si no hay ley que le de existencia y la reglamente.En

ocasiones el Estado ha prohibido,a través de una ley, la existencia de cualquiertipo de sociedad,como en Francia a través de la Ley Chapelier

Con la copropiedad se busca que varias personas gocen de la misma cosa sobre La sociedad,que puede ser civil o mercantil, tiene una finalidad diferente:lala idea de conservarla en buen estado de uso,es decir, la copropiedad lleva como sociedad civil tiene por meta básica con la reunión de varias personas quefinalidad el aprovechamiento y conservación de la cosa persiguen un fin preponderantemente económico.En cambio,si se trata de una

reunión de socios cuya finalidad es de especulación comercial,se está en el campode las sociedades mercantiles

La copropiedad no da lugar a la reación y nacimiento de una persona moral En la sociedad,por ficción de la ley,nace una persona moral que esdiferente de los copropietarios diferente de cada uno de sus socios

Asimismo, la Corte ha sostenido que la copropiedad no esun contrato, como puede apreciarse del contenido de la tesissiguiente:

COPROPIEDAD. ES UN DERECHO REAL Y NOUN CONTRATO. Legal y doctrinalmente la copropiedad esun derecho real que se presenta, en esencia, cuando unacosa o un derecho patrimonial pertenecen, pro indiviso ados o más personas. Por consiguiente no es posible, jurí-dicamente, hablar de un contrato de copropiedad pues lacopropiedad como derecho real puede originarse en un con-trato, en un testamento o en la disposición de la ley y si

se trata de la primera fuente deberá consistir en un con-trato traslativo de dominio. De lo anterior se infiere quehablar de contrato de copropiedad es confundir el efecto,o sea el derecho real que se constituye, con la causa, o seala forma específica que da lugar a la copropiedad.

Amparo directo 7303/85. Leonardo Rodríguez Alcainey otro. 4 de noviembre de 1987. Mayoría de tres votos con-tra dos. Ponente: Ernesto Díaz Infante. Secretario: AlfredoGómez Molina. Engrose: Sergio Hugo Chapital Gutiérrez.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y suGaceta, Séptima Época, Instancia: Tercera Sala, 217-228,Cuarta Parte, pág. 81.

COPROPIEDAD SOCIEDAD

No se confunda

Contrato

● Es un acuerdo de voluntadespara crear y transmitir todotipo de derechos y obligaciones

● Su celebración tiene diversosobjetivos

Copropiedad

● Existe en virtud de un contrato,testamento, hecho jurídico oacto unilateral

● Busca la conservación yaprovechamiento de la cosa

● Se refiere sólo al derecho realde la propiedad

Sociedad

● Existe en virtud de la celebraciónde un contrato

● Crea una persona diversa desus integrantes

● Busca un fin preponderante-mente económico o de especu-lación comercial

Cotitularidad

● Existe por diversos actosjurídicos

● Se refiere sólo a bienes oderechos

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Clasificación de la copropiedadLa copropiedad puede clasificarse desde los siguientes puntosde vista:

COPROPIEDADES VOLUNTARIAS Y FORZOSASNadie está obligado a permanecer en la indivisión, y en conse-cuencia no es válido el pacto por el cual los condueños se obli-gan permanentemente a permanecer en dicho estado. Sereconoce en cada condueño el derecho de pedir la división cuan-do le plazca. Las copropiedades forzosas son aquellas en que,por la naturaleza de las cosas, existe una imposibilidad parallegar a la división o a la venta de manera que la ley se ve obli-gada a reconocer este estado que impone la propia naturaleza.

COPROPIEDADES TEMPORALES Y PERMANENTESToda copropiedad ordinariamente es temporal, como consecuen-cia de que es voluntaria. Especialmente puede ser permanentecuando sea forzosa.

COPROPIEDADES REGLAMENTADAS Y NO REGLAMENTADASLas reglamentadas son aquellas formas especiales que han mere-cido una organización del legislador, tomando en cuenta ciertas ca-racterísticas y conflictosque pueden presentarse, dada su naturaleza.

COPROPIEDADES SOBRE BIENES DETERMINADOS O SOBRE UN PATRIMONIO Generalmente la copropiedad recae sobre un bien o bienes de-terminados; pero existe un caso de copropiedad sobre un patrimo-nio integrado con su activo y pasivo: es el caso de la copropiedadhereditaria. Esta copropiedad sobre un patrimonio tiene la ca-racterística especial de comprender bienes, derechos y obliga-ciones. En cuanto a la copropiedad sobre un bien o bienesdeterminados, que recae sobre un derecho o una cosa, la partealícuota se refiere siempre a un valor positivo y estimable endinero en el activo del copropietario.

COPROPIEDADES POR ACTO ENTRE VIVOS Y POR CAUSA DE MUERTELa copropiedad que se crea por acto entre vivos puede tener co-

mo fuente un contrato, un acto jurídico unilateral, un hecho ju-rídico o la misma prescripción. Ordinariamente la copropiedadse origina por un contrato, y también puede originarse por causade muerte.

POR VIRTUD DE UN HECHO JURÍDICO O UN ACTO JURÍDICOLas que reconocen como causa un hecho jurídico son las que seoriginan por ocupación, accesión o prescripción. Las que nacende un acto jurídico son las que se crean por contrato, o por actounilateral.

Elementos de la copropiedadCuando una cosa está sujeta al régimen de copropiedad se con-sidera que esa cosa esta dividida en partes o cuotas partes, opartes alícuotas, o pro rata, o pro indiviso, que afectan a latotalidad de la misma cosa, sin que por lo mismo se dividamaterialmente; se trata de una división ideal pero rigurosamenteexacta.

Como consecuencia de esa división ideal de la cosa, los ele-mentos de la copropiedad son:● pluralidad de sujetos titulares del derecho real de propiedad,

que existen respecto de la misma cosa, cuando menos dos ti-tulares del mismo derecho real;

● unidad física del objeto, los titulares del derecho real reunidosejercen el dominio sobre los mismos elementos, sin que estédeslindada la parte material de cada uno, ni pueda estable-cerse, cuál de ellos corresponde a determinada persona, y

● cuotas ideales (cuotas partes, partes alícuotas, partes indi-viso o pro indiviso, todos son sinónimos) a cada propieta-rio; cada copropietario sabe que sobre la cosa tiene undeterminado porciento, pero no puede decir cuál es la parteque le corresponde. Dicho porciento es sobre todas y cadauna de las moléculas de la cosa. Si uno de los copropietarioso todos ellos pueden individualizar materialmente su parte,cesa entonces la copropiedad en forma total o parcial, ya quees precisamente uno de los medios que se utilizan para po-ner fin a la copropiedad.


Derecho de uso de la cosa común, cada partícipe puede servirse de las cosas comunes,siempre que disponga de ellas conforme a su destino,sin perjudicar el interés dela comunidad,ni impedir a los copropietarios usarla según su derecho.El derecho de cada copropietario está limitado por el derecho de los demás*(Art.943 del CCDF)Derecho de disfrute y deber de conservación. Como un aspecto natural del derecho de copropiedad está el que los copropietarios disfruten de la cosa,pero tambiéntienen el deber de mantenerla y conservarla en buen estado de uso,acorde a sus respectivas porciones, las cuales se presumirán iguales,mientras no se pruebelo contrario.Todo copropietario tiene derecho a obligar a los partícipes a contribuir a los gastos de conservación de la cosa o derecho común.Sólo puede eximirse de estaobligación a aquél que renuncie a la parte que le pertenece en el dominio(Arts.942 y 944 del CCDF)

Derechos y deberes de los copropietarios

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Abandono de la copropiedad El segundo párrafo del artículo 944 del CCDF dispone que loscopropietarios tienen derecho a obligar a los copartícipes a con-tribuir a los gastos de conservación de la cosa o derecho común, ysólo puede eximirse de esta obligación a aquél que renuncie ala parte que le pertenece en el dominio, entendiéndose lo ante-rior como una forma de extinguir a la copropiedad, forma quese conoce con el nombre de “abandono” y que consiste precisa-mente en abandonar la cosa sobre la cual recae el derecho real.

No quiere decir que el copropietario renuncie a la parte quele corresponde en el dominio, y siga gozando de la cosa; impli-ca que al renunciar o abandonar su copropiedad, pierde su de-recho por ese abandono y ya no podrá hacer uso de la misma.

ConclusionesSi su deseo como persona física o moral es llevar a cabo un ne-gocio por el que los negociantes o “socios” sean propietarios porpartes iguales o tengan la misma participación en todos los asun-tos que se realicen para tal efecto, tanto en los derechos comoen los deberes, es importante considerar que su objetivo es ser

cotitulares de las ganancias o pérdidas derivadas de sus opera-ciones, y dicho fin no se logra a través de la “firma de un con-trato de copropiedad”, toda vez que dicha figura no existe comocontrato, y mucho menos como sociedad, ya que la Ley Generalde Sociedades Mercantiles no lo prevé.


Según la tesis “COPROPIEDAD,DERECHO AL USO DE LA COSA”visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,Quinta Época,Tomo CXXIX,pág.575.,que establece:“… siendo los copropietarios copar-tícipes aún de la parte más pequeña del bien común,no puede restringirse a ninguno de ellos el derecho de usar de la totalidad de la cosa,puesto que ambos tienen,por igual,derechos de copropiedad sobre to-das sus partes.Si ambos copropietarios tienen iguales derechos a usar el inmueble,y si no hay prueba de que uno de ellos le haya impedido al otro gozar de esos derechos,resultaría injustificado que uncopropietario tuviera que pagarle renta al otro por el uso de la totalidad de la cosa,puesto que su derecho a usarla,en todo o en parte,es originario y no derivado del otro copropietario …”

Derecho de intervenir en la administración de la cosa común; también serán obligatorios todos los acuerdos de la mayoría de los partícipes.(Para que haya mayoría senecesita la mayoría de copropietarios y la mayoría de intereses)(Arts 946 y 947 del CCDF)Derecho de alteración de la cosa; ninguno de los condueños podrá sin consentimiento de los demás hacer alteraciones en la cosa común,aunque de ella pudieranresultar ventajas para todos (Art.945 del CC del DF) Sin embargo,de acuerdo con la interpretación de los tratadistas,cuando se trate de practicar una alteración que afecte a la sustancia de la cosa se requiere launanimidad del acuerdo de los copropietarios,pero si se trata de una alteración que no la afecte,bastará con el acuerdo de la mayoría de los copropietariosDerecho a pedir la división de la cosa común, los que por cualquier título tienen el dominio legal de una cosa,no pueden ser obligados a conservarlo indiviso,sino enlos casos en que por la misma naturaleza de las cosas o por determinación de la ley,el dominio es indivisible(Art.939 del CCDF) Derecho de cada propietario sobre su cuota parte o parte alícuota,estableciendo la posibilidad de que cada copropietario obtenga frutos de la cosa,en la proporcióncorrespondiente en el indiviso;y derecho del tanto (derecho que se confiere por ley a los comuneros para adquirir en igualdad de bases que un tercero,la parte de comunidadque un comunero desee enajenar).Todo condueño tiene la plena propiedad de la parte alícuota que le corresponda y la de sus frutos y utilidades,pudiendo enajenarla,cederla o hipotecarla,y aun sustituir otro en su aprovechamiento,salvo que se tratare de un derecho personal.Pero el efecto de la enajenación o de la hipoteca enrelación con los condueños,estará limitado a la porción que se le adjudique en la división al cesar la comunidad(Art.950 del CCDF)


FiscalPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo de 2006,Lineamientosgenerales de la copropiedad

LaboralPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo de 2006,Copropiedad¿existe patrón?

Seguridad SocialPara tomarse en cuenta,edición 130,del 31 de marzo de 2006,Copropie-tarios para efectos de seguridad social


De acuerdo con lo dispuesto en el artícu-lo 22 de la Ley para el Funcionamiento deEstablecimientos Mercantiles del Distrito

Federal, los restaurantes que tengan co-mo giro la venta de alimentos preparadosy la venta de bebidas alcohólicas, podrán

prestar el servicio de música viva, graba-da o videograbada, y en ningún caso sepermitirá servir bebidas alcohólicas a las

Permisos para la venta de bebidas alcohólicas

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La evaluación del impacto ambiental, según lo dispuesto en elartículo 28 de la Ley General del Equilibrio Ecológico y Protecciónal Ambiente (LGEEPA), es el procedimiento a través del cual laSecretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (Semarnat)establece las condiciones a que se sujetará la realización deobras y actividades que puedan causar desequilibrio ecológico orebasar los límites y condiciones establecidos en las disposicionesaplicables para proteger el ambiente y preservar y restaurarlos ecosistemas, a fin de evitar o reducir al mínimo sus efectosnegativos sobre el medio ambiente. Para ello, quienes preten-dan llevar a cabo alguna de las siguientes obras o actividades, es-tán obligados a obtener previamente la autorización en materiade impacto ambiental de la referida dependencia:● obras hidráulicas, vías generales de comunicación, oleoduc-

tos, gasoductos, carboductos y poliductos;● industria del petróleo, petroquímica, química, siderúrgica, pa-

pelera, azucarera, del cemento y eléctrica;● exploración, explotación y beneficio de minerales y sustan-

cias reservadas a la Federación; ● instalaciones de tratamiento, confinamiento o eliminación

de residuos peligrosos, así como residuos radiactivos;● aprovechamientos forestales en selvas tropicales y especies

de difícil regeneración; ● cambios de uso del suelo de áreas forestales, así como en sel-

vas y zonas áridas;● parques industriales donde se prevea la realización de acti-

vidades altamente riesgosas;● desarrollos inmobiliarios que afecten los ecosistemas

costeros;● obras y actividades en humedales, manglares, lagunas, ríos,

lagos y esteros conectados con el mar, así como en sus litora-les o zonas federales;

personas que no cuenten con lugar pro-pio o a menores de edad. Para prestar di-chos servicios será necesario el trámite dela licencia de funcionamiento tipo “A”.

Por su parte, el artículo 24 de la refe-rida Ley dispone que los establecimien-tos cuyo giro sea cervecería, pulquería,bares, cantinas, discotecas, salones de bai-le, peñas, salas de cine con venta de bebidasalcohólicas, y cabarets requerirán para sufuncionamiento la expedición de licenciatipo “B”.

A fin de que los interesados obtenganla licencia de funcionamiento que les per-mita expender al público bebidas alcohó-licas, deberán presentar ante la ventanillaúnica o la de gestión de la delegación endonde se encontrará el establecimiento, lasolicitud correspondiente con los siguien-tes datos y documentos: ● nombre comercial o denominación social

del establecimiento mercantil, domici-lio para oír o recibir notificaciones,Registro Federal de Contribuyentes ynacionalidad;

● si el solicitante es extranjero, deberápresentar la autorización expedida porparte de la Secretaria de Gobernación,en la cual se le permita llevar a cabola actividad de que se trate;

● si es persona moral, su representantelegal acompañará el documento con el

que acredite su personalidad, copia deuna identificación oficial vigente confotografía, así como copia certificadade la escritura constitutiva debidamenteregistrada o con registro en trámite;

● ubicación y superficie del local dondepretende establecerse el giro mercantil;

● giro mercantil que se pretende ejercer; ● certificado de zonificación para uso es-

pecífico, o certificado de zonificaciónpara usos del suelo permitidos, o cer-tificado de acreditación de uso del suelopor derechos adquiridos, con el queacredite que el giro mercantil que pre-tende operar está permitido en el lugarde que se trate;

● visto bueno de seguridad y operación ex-pedido por un director responsable deobra, o la autorización de ocupación otor-gada por la delegación correspondiente;

● documento que acredite que el estable-cimiento cuenta con los cajones de es-tacionamiento que instruyen para cadauso, los Programas Delegacionales y elReglamento de Construcción del DF, y

● presentar un estudio de impacto am-biental o riesgo ambiental, expedidopor la autoridad competente, cuando seanecesaria su presentación. Cumplidos los requisitos menciona-

dos, la delegación expedirá la licencia defuncionamiento correspondiente (“A” o

“B”), en un plazo máximo de 10 y 20 díashábiles respectivamente, contados a par-tir del día hábil siguiente en que se pre-sente la solicitud; la revalidación de lalicencia deberá efectuarse cada tres años,en la cual constará el giro mercantil au-torizado, de acuerdo con la actividad per-mitida en el uso de suelo.

Ahora bien respecto de las vinateríasy todos aquellos establecimientos mer-cantiles en los que se vendan bebidas al-cohólicas en envase cerrado, según elartículo 67 de la mencionada Ley, podránvender abarrotes y comestibles en gene-ral, y la venta de bebidas alcohólicas sólose podrá realizar de las 07:00 a las 24:00horas, y será exclusivamente en envasecerrado y queda prohibido su consumo enel interior del establecimiento.

Asimismo, las vinaterías no podráninstalarse, en ningún caso, a menos de 300metros lineales de un centro de educaciónbásica.

Para conocer más acerca de este tema,ver la ediciónimpresa o por www.idcweb.com.mx de la Seccióncorrespondiente:

FiscalDe trascendencia,edición 130,del 31 de marzo de2006,IESPS por bebidas alcohólicas ¿gravamen excesivo?

Evaluación del impacto ambiental

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De acuerdo con el boletín de prensa pu-blicado el 22 de febrero pasado por laComisión para la Defensa y Protección delos Usuarios de Servicios Financieros(Condusef), en el Primer Congreso Inter-nacional de Protección de los Derechos delos Usuarios de Servicios Financieros,México es uno de los países firmantes de laDeclaración Universal de Derechos delos Usuarios de los Servicios Bancarios yFinancieros, suscrita en Salamanca, Españael 29 y 30 de septiembre de 2005.

Según con el contenido de esta Decla-ración, los usuarios tienen derecho, entreotros, a:● contratar los productos y servicios fi-

nancieros con plena libertad;● no ser discriminados injustificadamente,

en su interés y del mercado financiero;● reclamar y obtener de las entidades

financieras los documentos acreditati-vos de la celebración y contenido de loscontratos suscritos con ellos, durante ydespués de la celebración del contrato;

● contratar los productos y servicios porvía electrónica, con iguales efectos yconsecuencias que los contratos cele-brados de forma ordinaria;

● recabar de las entidades financierasla información fiscal que les permitaconocer los costos fiscales reales delproducto o servicio;

● recibir información periódica de sussaldos deudores y de los conceptos aque se hubiesen aplicado los pagos;

● una publicidad, clara y no engañosa,

que recoja adecuadamente las condi-ciones necesarias y adecuadas del pro-ducto o servicio publicitado, sin que lamisma induzca o pueda inducir a errora sus destinatarios;

● la protección de los datos personalessobre el cumplimiento o incumpli-miento de sus obligaciones financie-ras exigibles;

● oponerse a que las entidades financie-ras transmitan a la AdministraciónTributaria la información relativa a losmovimientos de dinero derivados desus relaciones financieras, profesiona-les, patrimoniales o económicas engeneral, salvo lo dispuesto en la legis-lación aplicable, y en este caso, cum-pliendo y exigiendo el cumplimiento


Derechos de los usuarios de servicios bancarios y financieros

● obras y actividades en áreas naturales protegidas de compe-tencia de la Federación;

● actividades pesqueras, acuícolas o agropecuarias que pue-dan poner en peligro la preservación de una o más especieso causar daños a los ecosistemas, y

● obras o actividades que correspondan a asuntos de compe-tencia federal, que puedan causar desequilibrios ecológicosgraves e irreparables, daños a la salud pública o a los ecosiste-mas, o rebasar los límites y condiciones establecidos en lasdisposiciones jurídicas relativas a la preservación del equi-librio ecológico y la protección del ambiente.Los efectos negativos que sobre el ambiente, los recursos na-

turales, la flora y la fauna silvestre y demás recursos, pudierancausar las obras o actividades que no requieran someterse alprocedimiento de evaluación de impacto ambiental, estarán su-jetas en lo conducente a las disposiciones de la misma, sus re-glamentos, las normas oficiales mexicanas en materia ambiental,la legislación sobre recursos naturales que resulte aplicable, asícomo a través de los permisos, licencias, autorizaciones y con-cesiones que conforme a dicha normatividad se requiera, comolo prevé el artículo 29 de la citada Ley.

Para obtener la autorización para realizar las obras y/o acti-vidades que pudieran causar un efecto negativo en el ambien-te, los interesados deberán presentar a la Semarnat unamanifestación de impacto ambiental, la cual deberá contener,por lo menos, una descripción de los posibles efectos en el o losecosistemas que pudieran ser afectados por la obra o actividadde que se trate, considerando el conjunto de los elementos queconforman dichos ecosistemas, así como las medidas preventi-

vas, de mitigación y las demás necesarias para evitar y reduciral mínimo los efectos negativos sobre el ambiente. Si se tratade actividades consideradas altamente riesgosas, la manifesta-ción deberá incluir el estudio de riesgo correspondiente (Art. 30de la LGEEPA).

Los contenidos del informe preventivo, así como las caracte-rísticas y las modalidades de las manifestaciones de impactoambiental y los estudios de riesgo se prevén en el Reglamento dela Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección alAmbiente en Materia de Evaluación del Impacto Ambiental.

En el caso de que las personas que requieran de solicitar au-torización en materia de impacto ambiental, omitieren hacerlo,serán sancionadas en términos de los artículos 171 al 173 de laLGEEPA, con:● multa por el equivalente de 20 a 50,000 días de salario mí-

nimo general vigente en el Distrito Federal al momento deimponer la sanción;

● clausura temporal o definitiva, total o parcial, cuando: el in-fractor no hubiere cumplido en los plazos y condiciones im-puestos por la autoridad, con las medidas correctivas o deurgente aplicación ordenadas; en casos de reincidencia cuan-do las infracciones generen efectos negativos al ambiente, ose trate de desobediencia reiterada, en tres o más ocasiones,al cumplimiento de alguna o algunas medidas correctivaso de urgente aplicación impuestas por la autoridad;

● arresto administrativo hasta por 36 horas, y● la suspensión o revocación de las concesiones, licencias, per-

misos o autorizaciones correspondientes.

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La empresa consultaPAGO DE MULTA POR OMITIR INFORMES AL RNIELa compañía integrada con inversión extranjera, se cons-tituyó en 1995, fecha en la que se inscribió en el RegistroNacional de Inversiones Extranjeras. A partir de esa fechano realizó la respectiva renovación del registro y tampocodio aviso respecto de las modificaciones realizadas en lasociedad, como algunos aumentos en su capital social. Elaño pasado se nos notificó un aviso en el que se solicitapagar varias multas por omitir presentar la referida infor-mación. ¿Resulta procedente su imposición?De acuerdo con el artículo 33 y 35 de la Ley de InversiónExtranjera, y 38 fracción I y 43 de su Reglamento, las sociedadesmexicanas en las que participen la inversión extranjera, tienen

la obligación de inscribirse en el Registro Nacional de Inversio-nes Extranjeras (RNIE), así como renovarlo anualmente; ademásdeberán presentar, dentro de los 40 días siguientes a que ocu-rra, el aviso correspondiente en caso de efectuar cualquier mo-dificación a la información presentada, tal como el estableci-miento de una sucursal; los datos para determinar la nacionalidad,origen, valor y características generales de la inversión realizadaen el capital o haber social; datos del representante legal, entreotras.

Por ello, si omitió tanto su inscripción como su renovaciónen el RNIE, así como presentar los avisos correspondientes ala modificación, la sociedad se hará acreedora a la imposiciónde una multa de 30 a 100 salarios mínimos diarios vigentes

por las autoridades requirentes de to-das las formalidades legalmente exigi-bles antes de efectuar la transmisión,sin perjuicio de la normatividad sobreprevención y represión del lavado dedinero;

● la existencia de un fondo estatal o in-ternacional de garantía que facilite en

lo posible la recuperación de su aho-rro, en caso de quiebra o insolvenciade una entidad;

● reclamar a las entidades financieraspor el incumplimiento de las condicio-nes particulares, las condiciones gene-rales establecidas por las entidades y lasprevisiones determinadas por la ley en

las operaciones relativas a los produc-tos o servicios financieros prestados, y

● la indemnización de los daños y per-juicios que les hubiesen causado la ac-tividad de las entidades financieras,así como al resarcimiento de los da-ños derivados del incumplimientocontractual.

Vigente la Nom para la conservación de mensajes de datosEl pasado 25 de febrero, en atención a la Resolución publicadaen el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 19 de diciembrede 2005, entró en vigor la NOM-151-SCFI-2002, Prácticas co-merciales-Requisitos que deben observarse para la conserva-ción de mensajes de datos, publicada en la misma fuente deinformación oficial el 4 de junio de 2002.

La referida norma establece los requisitos que deben obser-varse para la conservación del contenido de mensajes de datosque consignen contratos, convenios, o compromisos que originenel surgimiento de derechos y obligaciones entre comerciantes,así como para todas aquellas personas con quienes celebrenestos actos con los comerciantes.

En este sentido, debe entenderse como mensaje de datos: to-da información generada, enviada, recibida, archivada o comu-nicada, a través de medios electrónicos, ópticos o cualquier otratecnología. Para la conservación o presentación de originales,en el caso de mensajes de datos, se requerirá que la informa-ción se hubiese mantenido íntegra e inalterada a partir del mo-mento en que se generó por primera vez en su forma definitivay sea accesible para su ulterior consulta.

Esta norma oficial, tiene su antecedente en el artículo 49 delCódigo de Comercio, el cual dispone que: “Los comerciantes

están obligados a conservar por un plazo mínimo de 10 añoslos originales de aquellas cartas, telegramas, mensajes de datos ocualesquiera otros documentos en que se consignen contra-tos, convenios o compromisos que den nacimiento a derechosy obligaciones.”

Lo anterior, significa que todo mensaje de datos deberá al-macenarse durante 10 años como mínimo, y conservarse paraconsiderarse que dicho mensaje de datos se ha mantenido ínte-gro e inalterado desde que se generó por primera vez y puedahacer prueba plena.


JurídicoPara tomarse en cuenta,edición 40,del 30 de junio de 2002,Mayor seguridaden negocios jurídicos a través de medios electrónicos

De trascendencia,edición 27,del 15 de diciembre de 2001,Requisitos para laconservación de mensajes de datos en las prácticas comerciales

Criterios administrativos,edición 20,del 31 de agosto de 2001,NuevaNOM para la conservación de mensajes de datos y formalidad del comercio electrónico

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en el Distrito Federal al momento de determinarse la infrac-ción (actualmente de $78.67 a $4,867.00), para lo cual se to-mará en consideración la naturaleza y gravedad de la infrac-ción, el tiempo transcurrido entre la fecha en que se debiócumplir la obligación y su cumplimiento o regularización, yel valor total de la operación; sanción que deberá ser cubier-ta por omitir cumplir con las obligaciones previstas para lassociedades mexicanas con inversión extranjera.

Sin embargo, la autoridad sólo podrá exigirle el pago dela multa correspondiente a los años 2000 a 2005, toda vezque de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 79 de la LeyFederal de Procedimiento Administrativo, la facultad de la au-toridad para imponer sanciones administrativas prescribe encinco años, contados desde el día en que se cometió la faltao infracción administrativa si fuere consumada, o desde quecesó si fuere continua.

FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LOS COMISARIOS¿LIMITADAS POR LA LEY?Estamos elaborando el apartado correspondiente a las fa-cultades y obligaciones de los órganos sociales de unanueva sociedad. Respecto de las facultades y responsabi-lidades del comisario ¿deben limitarse únicamente a lodispuesto en la ley?Si bien es cierto que los comisarios deben ejercitar las facul-tades y cumplir las obligaciones que les atribuye la ley, tambiénlo es que podrán hacerlo como consecuencia de las denunciasque les hagan los accionistas respecto de los hechos irregu-lares de los administradores, por lo que los comisarios tendrántodas aquellas atribuciones necesarias para efectuar debida-mente la vigilancia de la sociedad, como pudieran ser:● continuar en el desempeño de sus funciones mientras no

se haga el nuevo nombramiento del comisario, y los nom-brados no tomen posesión de sus cargos;

● denunciar a la asamblea a quienes lo hubiesen precedidoen caso de haber incurrido en irregularidades, o

● autorizar con su firma las actas de las asambleas a las queconcurra, entre otras.Por lo que las facultades otorgadas a los comisarios en la

ley son solamente enunciativas más no limitativas.

VENTA DE OBJETOS IMPORTADOS¿CON MARCA DISTINTA A LA DE SU FABRICANTE?Una compañía extranjera titular de una marca de ropa demezclilla mundialmente conocida, nos otorgó una licen-cia de uso de marca para comercializar tales prendas enMéxico. Al etiquetar los productos, ¿puede utilizarse unamarca distinta a la otorgada a través de licencia?Según lo establece el artículo 213, fracción XXI de la Ley dela Propiedad Industrial, constituye una infracción administra-tiva el ofrecer en venta o poner en circulación productos a losque aplica una marca registrada, después de haberla alteradoo suprimido parcial o totalmente. Por lo tanto, es obligatorio queal comercializar los productos importados, venda los productoscon la marca registrada para ello.

NOMBRAMIENTO DE GERENTES ¿OBLIGATORIO?Dentro del organigrama de directivos y ejecutivos de laempresa no se previó el nombramiento de gerentes, porlo que uno de nuestros asesores nos comentó que estamosobligados a hacerlo. ¿Esto es cierto?El artículo 145 de la Ley General de Sociedades Mercantiles dis-pone que la asamblea general de accionistas, el consejo de ad-ministración o el administrador único podrán nombrar uno ovarios gerentes generales o especiales, sean o no accionistas.

Por lo anterior, si la asamblea de accionistas, como ór-gano supremo de la sociedad, o el órgano de administra-ción de la misma establecen la existencia de uno o variosgerentes, éstos deberán ser designados de acuerdo conlos estatutos sociales de la empresa, o bien, a potestadde los referidos órganos, toda vez que no hay legislaciónalguna que disponga su existencia y/o nombramiento comoobligatorio.


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DATOSNombre (persona física) o razón social (persona moral),y en su caso nombre del representante legal,su domicilio para oír y recibir notificaciones,y teléfonosOcupación del solicitante,si es persona física; y objeto social si es persona moralTipo de estación de servicio solicitada (urbana,carretera,rural,manifestación de servicio donde se señale si se encuentra en centro comercial o zona independienteo marina),además de indicar si es zona pesquera o turísticaInformación general del predio en donde se construirá la estación de servicioPara predios sobre carreteras,numerar las poblaciones a menos de 10 kilómetros con número de habitantes,tipo de carretera y distancia al predio Si existen escuelas,hospitales, instalaciones recreativas, líneas o estaciones de transportes a un radio de 15 metros,plantas de almacenamiento de gas L.P.a 100 metros o existencia de ductos de Pemex,torres de alta tensión o subestaciones eléctricas a un radio de 30 metrosInformación general de la zona:tipo de zona, servicios municipales y medios de comunicación existentes

DOCUMENTACIÓN ANEXAIdentificación del solicitante (credencial del IFE,pasaporte,cartilla de servicio militar,y cédula profesional)Acta de nacimiento certificada por el Registro Civil o fedatario público,o carta de naturalización certificada por fedatario público,o pasaporte vigente (original),del solicitante si es persona física y de cada uno de los socios si es persona moral Escritura constitutiva de la sociedad certificada por fedatario público e inscrita en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, en el caso de personas morales.En la escritura constitutiva de la sociedad se deberá establecer:cláusula de exclusión a extranjeros, que el objeto principal sea la comercialización de gasolinas ydiesel suministrados por Pemex Refinación, así como la comercialización de aceites, lubricantes y aditivos de cualquier marca, y la obligación de avisar a PemexRefinación la admisión de nuevos socios en un plazo no mayor a 15 días de que ocurra este supuestoAcreditación de la posesión legal del predio propuesto para construir la estación de servicio,ya sea con la escritura pública,o contrato de arrendamiento con una duración mínima de cinco años ratificado ante notario público Croquis de localización del predio propuesto y plano de la población en que se ubica el predio propuestoCédula de identificación fiscal del interesadoComprobante del pago de incorporación a la franquicia Pemex y por posiciones de carga y,el que ampara la cuota anual por mantenimiento de la franquicia PemexConstancia de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes para acceso al predio cuando la estación de servicio se construya al margen de carreteras federales; y si la estación de servicio se construye al margen de autopista federal se debe presentar la anuencia de Caminos y Puentes Federales para operar Carta de manifestación de distancias mínimas a zonas restringidas Anteproyecto conforme al Programa Simplificado para el Establecimiento de Nuevas Estaciones de Servicio Proyecto definitivo que contiene:planta arquitectónica general, instalaciones hidráulicas, instalaciones eléctricas,sistema de drenajes e instalación mecánica(tanques y tuberías) Uso de suelo (original) y permisos que deben otorgar las dependencias de la administración pública Reportes de prueba de hermeticidad antes de tapar tanques y tuberías,y prueba de hermeticidad antes de iniciar operaciones Fianza a favor de Pemex Refinación para garantizar los trabajos de remodelación para estaciones de servicio

Régimen

Operación y vigilancia de gasolinerasNormatividad relativa a la verificación y sanción de las estaciones de servicio de combustibles, quedebe aplicar la autoridad en uso de sus facultades, para que ni los proveedores del servicio, ni susconsumidores se vean afectados en sus derechos.

Requisitos para establecer unaestación de servicio

Las personas físicas y morales que pretendan construir y ope-rar estaciones de servicio de gasolineras, deberán efectuar el trá-

mite PMXREF-00-002, Incorporación a la Franquicia PEMEX,ante PEMEX Refinación, a través de la Gerencia de Ventas aEstaciones de Servicio de la Subdirección Comercial.

Para ello, deberá presentar una solicitud indicando, entreotros:

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Sujetos impedidos para construiry operar una gasolinera

Los interesados o los socios (si es persona moral) que:● hubiesen sido sentenciados por delitos contra la salud, patri-

moniales o hubiesen incumplido compromisos o incurridoen prácticas comerciales fraudulentas (vender producto ro-bado o contaminado, y tengan adeudos vencidos, entre otros)contra Petróleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios;

● no cuenten con la superficie y medidas mínimas estableci-das del predio propuesto y que éste no se encuentre ubicadoen áreas limitadas por las autoridades, y

● presenten incompleta y/o sin las formalidades exigidas ladocumentación para el desahogo del trámite.

Obligaciones de los operadores de gasolinerasMEDICIÓN Y DESPACHO DE GASOLINA Y OTROS COMBUSTIBLES Para la verificación de los sistemas para medición y despachode gasolina y otros combustibles líquidos, se debe constatar quelos mismos cumplan con la exactitud y características metroló-gicas establecidas en la NOM-005-SCFI-2005, Instrumentos demedición-Sistema para medición y despacho de gasolina y otroscombustibles líquidos-Especificaciones, métodos de prueba yde verificación, publicada en el Diario Oficial de la Federación(DOF) el 27 de septiembre de 2005, la cual establece las especi-ficaciones, métodos de prueba y de verificación aplicables alos distintos sistemas para medición y despacho de gasolina yotros combustibles líquidos, que se comercializan en México.

La referida norma oficial establece que el sistema para me-dición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos, cons-ta de un instrumento de medición, que traduce el resultado enun importe a pagar en moneda nacional de acuerdo con un pre-cio autorizado, y dispositivos auxiliares; por lo que tenemos laaprobación del modelo o prototipo referente a la parte electró-nica del instrumento de medición por la Secretaría de Economía(SE), que será determinada mediante la información proporcio-nada por el fabricante, comprobando que los componentes elec-trónicos que integran la parte electrónica del dispensario, asícomo del o los sistemas de control a distancia, cumplan con lasespecificaciones y nomenclatura utilizada por el fabricante.

La verificación se enfoca en las tarjetas electrónicas (control,prefijado, regulación, mezclas, comunicación y de acceso a sis-temas externos al Módulo Electrónico del Dispensario —MED—),donde la revisión será de tipo ocular y física en cada una desus partes, corroborando que cada tarjeta contenga los siguientesidentificadores: marca; lugar de origen; número de tarjeta; nú-mero de revisión o versión de la misma; año de fabricación, mo-dificación o actualización (en caso de existir algún cambio,reemplazo, o reparación, deberá existir un documento que pue-da validar este hecho); programas de cómputo, y diagramas deconexión y de diseño (con registro de diseño).

Asimismo, el instrumento de medición debe cumplir con los li-neamientos de seguridad y requerimientos del fabricante, además,de no ser instalado en lugares cercanos a líneas de transmisión decorriente eléctrica de alta tensión, que puedan alterar el contenidode los circuitos electrónicos o causar algún daño a los mismos.


Convenio para obtener crédito especial para pruebas de hermeticidad y fianza para garantizar el crédito especial para pruebas de hermeticidad Documentos de incorporación al sistema de cobranza electrónica que incluye: fianza para garantizar el crédito que se otorga al incorporarse a este sistema, contrato de apertura de cuenta de cheques en un banco afiliado a este sistema, y firmar un contrato de crédito y un pagaré por el monto de crédito otorgadoProgramas de entrega de productosCertificados de limpieza de residuos en Estaciones de Servicio,y de prueba de hermeticidad durante la operación de la Estación de Servicio

Recuerde:

Los equipos, materiales y accesorios que se instalen en las estacionesde servicio podrán ser “de cualquier marca comercial”, siempre quecumplan o superen lo indicado en las Especificaciones Técnicaspara Proyecto y Construcción de Estaciones de ServicioDurante la obra, el interesado debe solicitar la visita de un técnico dePemex Refinación antes de proceder a tapar y/o cubrir tanques ytuberíasAl tener un 70% de avance en la construcción, el franquiciatariorealizará el pago por concepto de posiciones de carga, entregará elcomprobante de pago y tramitará la asignación del número de

identificación de la estación de servicio; y podrá solicitar productopara realizar pruebas de hermeticidad y el crédito especial que setiene establecido para este propósitoPemex Refinación tiene establecido un sistema de cobranza electrónicay el otorgamiento de crédito real a las estaciones de servicioAl cumplir al 100%del proyecto de construcción de la estación de servicioy con las pruebas de hermeticidad, el franquiciatario solicitará aPemex Refinación realice la inspección técnica final para iniciaroperaciones

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El sistema de medición para ser usado y considerado comoapto para realizar transacciones comerciales, no debe presentaren su funcionamiento, condiciones que generen desperfectos, esdecir, no debe tener piezas sueltas u otras deficiencias eviden-tes; además se debe verificar que cuenta con las leyendas si-guientes o similares: “Importante para el consumidor”,“Asegúrese que antes de la venta los indicadores marquen ce-ros”, “Verifique que el precio por litro sea el correcto”.

Los sistemas de medición, una vez instalados en las estacio-nes de servicio deben indicar en forma clara y precisa el tipo deproducto a despachar.

INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN Y VERIFICACIÓN INICIAL,PERIÓDICA O EXTRAORDINARIA De acuerdo con la Lista de instrumentos de medición y verifi-cación inicial, periódica o extraordinaria es obligatoria y re-glas para efectuarla (sic), publicada en el DOF el 21 de octubrede 2002, los sistemas para medición y despacho de gasolina yotros combustibles líquidos pueden ser objeto de verificación porparte de la autoridad, toda vez que son utilizados en transaccio-nes comerciales o para determinar la tarifa de un servicio, comolo es la venta de gasolina y otros combustibles.

La verificación inicial, periódica o extraordinaria, y en sucaso, el ajuste de los instrumentos de medición, se llevará a ca-bo únicamente por las unidades de verificación acreditadas yaprobadas por la Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco),ante quienes los franquiciatarios y/u operadores de estableci-mientos cuyo giro sea gasolinera, deberán presentar la solicitudcorrespondiente del 1o de enero al 31 de mayo de cada año.

Los sistemas para medición y despacho de gasolina, sean na-cionales o importados, deben contar con la aprobación delmodelo o prototipo por parte de la SE con anterioridad a su co-mercialización, porque de no contar con tal aprobación, se in-movilizaría el sistema, a fin de no poder ser utilizado.

Para la verificación de sistemas para medición y despachode gasolina y otros combustibles líquidos, se debe constatar quelos mismos cumplan con la exactitud y características metroló-gicas establecidas en la NOM-005-SCFI-2005, y si los resulta-dos demuestran que el sistema funciona adecuadamente y conla exactitud que establece la norma oficial referida, la unidadde verificación o la Profeco expedirá un dictamen de verifica-ción donde consten los resultados, y colocará un holograma ensistema que lo acredite, con la leyenda “INSTRUMENTO VERI-FICADO”, y en su caso, un dispositivo de inviolabilidad en losmecanismos de ajuste del propio instrumento de medición.

Ahora bien, cuando los resultados de la verificación determinenque el sistema no cumple con las características metrológicas ycondiciones de funcionamiento asignadas, se procederá a su ajus-te, y si no es posible, se adherirá en forma ostensible y en lugarvisible, una o varias etiquetas, calcomanías o sellos con laleyenda “INSTRUMENTO DE MEDICIÓN NO APTO PARA

TRANSACCIONES COMERCIALES”, para que no pueda utili-zarse, y se indicará al usuario que deberá proceder a la repara-ción del sistema, y una vez hecha la reparación, podrá acudir ala unidad de verificación o a la Profeco, según sea quien hubiesecolocado la etiqueta, calcomanía o sello indicado, para solicitaruna nueva verificación.

La etiqueta, calcomanía o sello referido, serán retirados sólopor quien realizó la verificación o por la autoridad competente,después de comprobar mediante una verificación extraordina-ria que el instrumento de medición cumple con la exactitud ycaracterísticas metrológicas y condiciones de funcionamientoasignadas que establece la norma oficial.

AUTORIDADES FACULTADAS PARA INSPECCIONAR,VERIFICAR Y SANCIONARLas estaciones de servicio estarán sujetas a las inspecciones delos productos en lo concerniente a cantidad y calidad, cuyo ob-jetivo es verificar la calidad y cantidad de los productos comer-cializados en las estaciones de servicio que se despachan alpúblico consumidor, verificando que los productos se encuen-tren dentro de las especificaciones de calidad de los productos,establecidas por Pemex Refinación, quien estableció, unProgramade Supervisión de la Calidad de Producto mismo que tiene porobjeto verificar la calidad y cantidad en el volumen de los pro-ductos comercializados en las Estaciones de Servicio, en apegoa la NOM-005-SCFI-2005, lo cual se podrá verificar al amparo delos Convenios formalizados con la Profeco y con el InstitutoMexicano del Petróleo (Progasol), y con personal designado deesas instituciones.

Asimismo, tanto la Ley Federal de Protección al Consumidor(Arts. 7, 13, 24, fracciones XIV, XIV Bis y XIX, 25, 25 Bis, 96, 128a 128 Ter) como la Ley Federal de Metrología y Normalización(Arts. 89, 91, 96 y 112-A) disponen que en virtud de que todoproveedor está obligado a informar y respetar las cantidades ycalidades del producto o servicio proporcionado (en este casola gasolina), conforme a las cuales se hubiera ofrecido, obliga-do o convenido con el consumidor, los establecimientos y siste-mas en los que se expende gasolina serán verificados por laProfeco a través de visitas, requerimientos de información o do-cumentación, monitoreos, o por cualquier otro medio, por lo quelos proveedores, sus representantes o sus empleados están obli-gados a permitir al personal acreditado de la Profeco el accesoal lugar o lugares objeto de la verificación.

En el evento de incumplir con la norma oficial y legislaciónvigente se podrá aplicar: medidas de apremio o precautorias,entre las que se encuentran la suspensión de la comercializa-ción del producto o la colocación de sellos de advertencia, y san-ciones; o en casos particularmente graves, como en el caso detratarse de productos básicos de consumo generalizado, comogasolina, la Profeco podrá sancionar con clausura total o par-cial, la cual podrá ser hasta de 90 días y con multa de $95,834.24a $2’683,358.70.


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ConclusionesTanto los consumidores como los operadores y estaciones deservicio de gasolina han sido afectados, por la falta vigilanciade los sistemas de despacho de gasolina, y la falta del ejercicio delas facultades propias de la autoridad. Por lo cual, si desea esta-blecer como negocio este tipo de estaciones, o si ya lo tiene yaun no ha sido verificado por la autoridad competente, es im-portante que revise las obligaciones establecidas en la norma-tividad señalada, ya que en virtud de su incumplimiento porparte de los proveedores y/u operadores de las gasolineras, enlo que va de este 2006, la Profeco ha inmovilizado 26 estacionesde servicio, así como 504 bombas de gasolina, principalmentepor estar vendiendo gasolina con litros incompletos.

Por lo anterior, se sugiere la revisión de todas las estacionesy sistemas de medición, toda vez que en virtud de las facultadesconferidas, tanto la SE, por conducto de la Dirección Generalde Normas, y la Profeco continuarán realizando operativos deverificación a gasolineras.



FiscalTrámites y gestiones empresariales,edición 130,del 31 de marzo de2006,Opción para deducir el combustible

Normas oficiales

Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 27de febrero al 13 de marzo.

Secretaría de Energía Secretaría de Agricultura, Ganadería, DesarrolloRural, Pesca y Alimentación

Secretaría de Comunicaciones y Transportes

NOM Y FECHA CAMPODE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN NOM Y FECHA CAMPO

DE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN NOM-001-SEDE-2005 InstalacionesEléctricas (utilización)(13 de marzo)

PROY-NOM-037-PESC-2004, Pescaresponsable en el sistema lagunar formadopor los humedales del Usumacinta,en losmunicipios de Catazajá,Palenque y La Libertaden el Estado de Chiapas,Jonuta,EmilianoZapata y Balancán,en el Estado de Tabasco,Ciudad del Carmen y Palizadas en el Estadode Campeche.Especificaciones para elaprovechamiento de los recursos pesqueros(1o de marzo)PROY-NOM-051-PESC-2005,Pescaresponsable en el embalse de la presaVenustiano Carranza en el Estado de Coahuila.Especificaciones para el aprovechamiento delos recursos pesqueros(3 de marzo)

A todas las personas físicas o moralesque realicen instalaciones y utilicenenergía eléctrica,a fin de que ofrezcancondiciones adecuadas de seguridaden lo referente a la protección contra:choques eléctricos,efectos térmicos,sobrecorrientes,corrientes de fallay sobretensiones

A todas las personas dedicadas a lapesca en esta región

A las personas físicas o moralesdedicadas a la pesca comercial

PROY-NOM-005-SCT4-2005,Especificaciones técnicas que debencumplir los aros salvavidas(1o de marzo)

A todos los fabricante de arossalvavidas,sean nacionales oimportados,para su uso enembarcaciones y artefactos navalesmexicanos que naveguen en aguas dejurisdicción nacional

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De actualidad

Relación de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y demás disposicionesemitidas por las diversas Secretarías de Estado, relacionadas con el sector empresarial, publicadas enel Diario Oficial de la Federación y la Gaceta Oficial del DF del 27 de febrero al 13 de marzo.


Secretaría de Economía

Acuerdo por el que se fija el precio máximo para el gas licuado de petróleoal usuario final correspondiente al mes de marzo de 2006Reglamento de Sistemas de Comercialización Consistentes en la Integración deGrupos de Consumidores

Tarifas máximas por región(1o de marzo)Se establece que los sistemas de comercialización consisten en la integración degrupos de consumidores que aportan periódicamente sumas de dinero,paraadministrarse por el proveedor,para adquirir bienes o servicios para laconstrucción,remodelación y ampliación de bienes inmuebles.Esta nuevaregulación establece,entre otros aspectos, lo siguiente:● los documentos que deberán presentar las sociedades interesadas en operar

como sistema de comercialización,y el procedimiento;● la forma en que se integrarán los grupos de consumidores, los plazos de

comercialización y participación en las reuniones de adjudicación;● la forma en que el consumidor podrá cancelar,exigir el cumplimiento forzoso

o rescindir el contrato de adhesión,y las penas que deberán ser cubiertas por tales efectos;

● la forma de liquidar el grupo de consumidores;● la información y publicidad que deberá proporcionarse a los consumidores,y● el procedimiento de revocación y/o suspensión de la autorización como

sistema de comercialización.La entrada en vigor de este Reglamento será el próximo 9 de abril de 2006.Ver la próxima edición para mayor información(10 de marzo)

Secretaría de la Función Pública

Lista de valores mínimos para desechos de bienes muebles que generen lasdependencias y entidades de la Administración Pública Federal

Se presenta el listado por concepto,unidad de medida y valor unitario en pesos,mismos que no incluyen el impuesto al valor agregado,y regirán del 1o de marzoal 30 de abril de 2006(28 de febrero)

Instituto Federal de Acceso a la Información PúblicaAcuerdo por el que se señalan los días en que se suspenden labores del InstitutoFederal de Acceso a la Información Pública

Se suspenden las labores los días:20 de marzo, 13 y 14 de abril, del 17 al 28 de julio,2 y 3 de noviembre,del 18 al 29 de diciembre,y los días 2 y 3 de enero de 2007(3 de marzo)

Comisión Federal de Competencia

Extracto del Acuerdo por el que la Comisión Federal de Competencia inicia lainvestigación por denuncia identificada bajo el número de expedienteDE-01-2006

La investigación se inició por posibles prácticas monopólicas absolutas y relativasen el mercado de distribución y comercialización de señales mediante el sistemade televisión restringida(1o de marzo)

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2● REGLA OCTAVA: ¿UN BENEFICIO SECTORIAL?

Aspectos a considerar en la importación de bienes, partes ycomponentes clasificados en una sola fracción arancelaria

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● PREFERENCIA ARANCELARIA ALADI, SÓLO CON CERTIFICADO ORIGINAL● LINEAMIENTOS DEL SISTEMA INFORMÁTICO DE CONTROL DE

INVENTARIOS DE DUTY FREE● ¿VIAJARÁ AL EXTRANJERO CON MEDICAMENTOS?● ¿QUÉ SON LAS RAFTDS?● ACUERDO SOBRE COMERCIO DE CEMENTO: MÉXICO-EUA

EMPRESA CONSULTA 7● ¿QUÉ SON LAS OPERACIONES VIRTUALES DE EXPORTACIÓN?● EXPORTACIÓN TEMPORAL DE BIENES PARA CONGRESOS

INTERNACIONALES● REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS EN VENTAS DE

PRIMERA MANO● DOCUMENTACIÓN ADUANERA QUE DEBE PERMANECER EN EL

DOMICILIO FISCAL DE LA EMPRESA● SIMPLIFICACIÓN EN LA IMPORTACIÓN DE MENAJE DE CASA

DE INVESTIGADORES

TRÁMITES Y GESTIONES EMPRESARIALES 9● ¿EXTRAVIÓ O NO LOCALIZA LOS PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN

O EXPORTACIÓN?Conozca como obtener copias certificadasde los pedimentosante la Administración Central de Contabilidad y Glosa

CUOTAS COMPENSATORIAS 12● DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA,

CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 26 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

NORMAS OFICIALES 13● DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE COMUNICACIONES

Y TRANSPORTES EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 26 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

DE ACTUALIDAD 13● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 26 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO



Comercio Exterior 130LE

CT

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Regla octava: ¿un beneficio sectorial?Disposiciones aplicables a esta facilidad arancelaria que permite importar exentos del impuesto general de importación insumos, partes o componentes como artículos completos o terminados,cumpliendo una serie de requisitos aquí abordados.

En el marco de la promoción a la productividad nacional, el go-bierno federal ha implementado una serie de instrumentos pa-ra apoyar la competitividad de la cadena productiva, uno de elloses, el beneficio de la Regla octava (8a), mediante la cual los pro-ductores pueden importar sin el pago del impuesto general deimportación (IGI), bienes que se clasifican como un todo (en unasola fracción arancelaria) sin que se requiera disgregar sus par-tes y componentes.

Regulación JurídicaDicha facilidad está prevista en las reglas complementarias dela Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación–LIGIE– (artículo 2o, fracción II de la Ley de los ImpuestosGenerales de Importación y de Exportación –LIGIE–, Regla 8ade las Complementarias para la aplicación de la Tarifa contenidaen el artículo 1o de la LIGIE) cuya publicación se produjo en elDiario Oficial de la Federación –DOF– el 18 de enero de 2002,la cual entró en vigor hasta el 1o de abril del mismo año.

A través de la regla 8a, se podrá efectuar la importación:● en una o varias remesas o por una o varias aduanas de in-

sumos, de partes y componentes considerándolos como ar-tículos completos o terminados, aun cuando no tengan lascaracterísticas esenciales de los mismos,

● de insumos, materiales, partes y componentes de los artícu-los para su fabricación o ensamble en territorio nacional, y

● en una o más remesas o por una o varias aduanas, de ar-

tículos desmontados o que no hubieran sido montados, que correspondan a artículos completos o terminados o con-siderados como tales.

BENEFICIOS De conformidad con la Tarifa de la LIGIE, se permite impor-tar en forma definitiva piezas, partes o componentes comoproductos terminados en una fracción arancelaria general queles permite aplicar la exención del IGI sin distinción denaciones, en lugar de pagar el arancel de cada uno de éstos(que en la actualidad resultan ser más altos que los de pro-ductos acabados).

LIMITANTESLos bienes importados al amparo de la Regla 8a deberán utili-zarse única y exclusivamente para:● cumplir con la fabricación de las mercancías,● ampliar una planta industrial, ● reponer equipo, o● integrar un artículo fabricado o ensamblado en el país.

Identificación arancelaria Exclusivamente serán sujetos a los beneficios de la Regla 8ala maquinaria, partes o componentes para la fabricación deproductos, considerados en la LIGIE como “Operaciones Es-peciales”, entendiéndose por éstas: las mercancías que por su

naturaleza, composición, pre-sentación o denominación,pudieran estar clasificadas enotros Capítulos.

Las mercancías sujetas aRegla 8a, así como a la presen-tación de permiso previo parasu importación, se encuentranclasificadas en las fraccionesarancelarias, cuya estructuraes la siguiente:

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De trascendencia

Conozca la Regla 8a:

● con ella se pueden importar exentas de aranceles, partes o componentes como un todo;es decir, en una sola fracción arancelaria

● para su aplicación se necesita de permiso previo de importación de la SE● para ejercerla se requiere tener un Programa de Promoción Sectorial● su beneficio es sectorial por lo que podría ser considerada una subvención● representa una alternativa viable en la reducción del impacto del artículo 303 del TLCAN

LECT

URAOBLIGADA✓

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MERCANCÍAS SUJETAS A REGLA OCTAVA FRACCIÓN DESCRIPCIÓN PERMISO PREVIO

ARANCELARIA (CUANDO LAS EMPRESAS SE AJUSTEN A LOS REQUISITOS DE LA REGLA 8A1) DE IMPORTACIÓN

9802.00.01 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria eléctrica Sí 9802.00.02 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria electrónica Sí 9802.00.03 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del mueble Sí 9802.00.04 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del juguete, juegos de recreo y artículos deportivos Sí 9802.00.05 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del calzado Sí 9802.00.06 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria minera y metalúrgica Sí 9802.00.07 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de bienes de capital Sí 9802.00.08 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria fotográfica Sí 9802.00.09 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de maquinaria agrícola Sí 9802.00.10 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de las industrias diversas Sí 9802.00.11 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria química Sí 9802.00.12 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de manufacturas del caucho y plástico Sí 9802.00.13 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria siderúrgica (productores directos) Sí2

9802.00.14 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de productos farmoquímicos, medicamentos y equipo médico Sí

9802.00.15 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del transporte, excepto el sector de la industria automotriz y de autopartes Sí

9802.00.16 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del papel y cartón Sí 9802.00.17 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de la madera Sí 9802.00.18 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del cuero y pieles Sí 9802.00.19 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria automotriz y de autopartes Sí 9802.00.20 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria textil y de la confección,excepto lo comprendido

en las fracciones 9802.00.21,9802.00.22 o 9802.00.23 Sí 9802.00.21 Fieltros de la fracción 5602.29.99; encajes de las fracciones 5804.21.01,5804.29.99 o 5804.30.01,de anchura inferior

o igual a 7.62 cm (3 pulgadas); tiras al bies de la fracción 5806.10.99; cintas elásticas de anchura inferior a 2.54 cm (1 pulgada) de la subpartida 5806.20; cintas de las fracciones 5806.31.01,5806.32.01 o 5806.39.01; trenzas de la fracción 5808.10.01; productos de las partidas 58.07 o 58.10; reconocibles todos para ser utilizados en la confección de prendas de las partidas 61.08,62.08 o 62.12,para el Programa de promoción sectorial de la industria textil y de la confección Sí

9802.00.22 Tejidos de anchura inferior o igual a 1.75 m.de las fracciones 5208.32.01,5208.39.99,5208.42.01,5208.43.01,5208.52.01,5210.31.01 o 5210.41.01; reconocibles para ser utilizados en la confección de prendas de las subpartidas6207.11 o 6207.91,para el Programa de promoción sectorial de la industria textil y de la confección Sí

9802.00.23 Tejidos de las subpartidas 5208.31,5209.39,5210.31,5210.41,5210.51 o 5212.23,o de las fracciones 5208.39.99,5209.59.99,5210.39.99 o 5211.39.99; reconocibles para ser utilizados en la confección de prendas de las subpartidas 6204.42,6204.52,6206.30 o 6211.42,para el Programa de promoción sectorial de la industria textil y de la confección Sí

9802.00.24 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria de chocolates, dulces y similares Sí 9802.00.25 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria del café Sí 9802.00.26 Mercancías para el Programa de promoción sectorial de la industria siderúrgica (productores indirectos) Sí2

1 De las Complementarias de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación,para la interpretación y aplicación de la Tarifa2 El permiso previo de importación sólo se otorgará a quienes cumplan con los lineamientos señalados por la SE

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CAPÍTULO 98 OPERACIONES ESPECIALES

Partida 9802 Maquinaria,partes y componentes para la fabricación deproductos,conforme a la regla 8a de las complementarias

Subpartida 9802.00 Maquinaria,partes y componentes para la fabricación deproductos,conforme a la regla 8a de las Complementarias

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Requisitos Para obtener los beneficios de la Regla 8a, es requisito que losinteresados:● estén autorizados para operar alguno de los Programas de

Promoción Sectorial (Decreto de Programas de PromociónSectorial, DOF del 2 de agosto del 2003, y sus diversas mo-dificaciones),

● presenten solicitud a las Delegaciones y Subdelegaciones dela Secretaría de Economía —SE— que les corresponda, y

● obtengan los permisos previos de importación para las mercan-cías según se trate (artículo segundo del “Acuerdo que establecela clasificación y codificación de mercancías cuya importación yexportación está sujeta al requisito de permiso previo por partede la SE”, DOF del 9 de noviembre de 2005).

CRITERIOS PARA OTORGAR PERMISOS PREVIOSPara efectos del Prosec y por ende de la obtención de la autori-zación de la Regla 8a, debe considerarse que tratándose de in-sumos siderúrgicos, clasificados en las fracciones arancelarias9802.00.13 y 9802.00.26, el permiso previo de importación só-lo se otorgará a los productores con autorización vigente paraoperar como productor directo o indirecto el programa de pro-moción sectorial de la industria siderúrgica –previa solicitudde autorización–, en los siguientes casos y conforme a los cri-terios emitidos por dicha dependencia (Acuerdo que establecelos criterios sobre permisos previos de importación de insumossiderúrgicos, maquinaria y equipo a través de las fracciones aran-celarias 9802.00.13 y 9802.00.26 de la Tarifa de la Ley de los Im-puestos Generales de Importación y de Exportación, DOF del13 de abril de 2004), cuando:● el usuario requiera de los insumos para fabricar productos a

fin de cumplir con obligaciones comerciales internacionales,● se trate de maquinaria y equipo para utilizar en la fabrica-

ción de bienes siderúrgicos clasificados en los capítulos 72y 73 de la Tarifa de la LIGIE,

● se trate de insumos no siderúrgicos para fabricar bienes clasi-ficados en las partidas 72.08 a 72.29 y el capítulo 73 de la Tari-fa de la LIGIE y no se determine abasto nacional del insumo encuestión, previa consulta a la industria nacional fabricante, y

● se trate de importaciones definitivas de bienes clasificadosen las partidas 72.01 a 72.07 de la Tarifa de la LIGIE, o insu-mos para fabricar dichos bienes, que permitan fortalecer laproducción de éstos en la cadena productiva siderúrgica yno arriesgar el abasto competitivo de estos productos estra-tégicos, previa consulta con la industria con respecto a:● los destinados a la fabricación de productos clasificados en

las partidas 72.08 a 72.12, cuando se determine que la ofer-ta nacional es insuficiente o no exista producción nacional,

● los destinados a la fabricación de productos clasificadosen las partidas 72.13 a 72.16, cuando se determine que noexiste fabricación nacional, y

● el resto de las mercancías.

Relación entre la Regla 8a y los Prosec A partir de 2001 se efectuaron diversas modificaciones impor-tantes a la Regla 8a con el objeto de vincularla a los Programasde Promoción Sectorial –Prosec– (también en vigor a partir deese año); esto es, con el propósito de permitir que quienes nopudieron ser objeto de autorización de los Prosec y por ende, delos beneficios (importación a tasas reducidas del IGI), pudieranconsiderar dicha regla.

Para ello, se publicaron criterios de aplicación que implica-ba a empresas con permisos previos de importación para lasfracciones arancelarias 9802.00.01 a la 9802.00.68 vigentes enesa fecha, así como aquellas con registro de empresa fabrican-te por la SE.

En la actualidad se pueden importar con el beneficio de dicha Regla, entre otros, los insumos que no se producen o con-siguen conforme a las condiciones requeridas en México, hastaen tanto sean incluidas en los Prosec, razón por la que se requie-re en primera instancia estar inscrito en dicho programa.

Al respecto, es importante señalar que la misma Regla 8a de laLIGIE no establece como requisito la obtención de un Prosec, sinoen la descripción de la fracción arancelaria de los bienes señala-dos en la tarifa de dicha ley, tal como se mostró en el cuadro anterior.

Consideraciones finalesActualmente la figura de la Regla 8a ha representado para lasempresas productoras un mecanismo de compras del exteriorcon facilidades de simplificación aduanera y exención del IGI;sin embargo persisten cuestionamientos sobre:● ¿por qué en la práctica la autoridad condiciona a tener un

Prosec?, ● ¿es suficiente el marco de seguridad jurídica que ofrece?,● ¿por qué el beneficio es aplicado de manera sectorial y no

general?, o si● ¿esta práctica podría ser considerada una subvención en el

contexto del comercio internacional?En razón a lo anterior, sería conveniente que la autoridad

publique las reglas aplicables para la operación de dicho instru-mento de proveeduría nacional, con el objeto de dar mayor cer-teza jurídica a los productores.


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Preferencia arancelaria ALADI, sólo con certificado original

Lineamientos del sistema informático de control de inventarios para Duty free

La Subdirección de Cupos ALADI y Cer-tificados de País de Origen de la Secre-taría de Economía, confirmaron que paraobtener los beneficios arancelarios pac-tados al amparo de los acuerdos comer-ciales sucritos por México en el marco

de la Asociación Latinoamericana de In-tegración (ALADI), se requiere presen-tar los Certificados de Origen ALADIoriginales para el despacho aduanero delas mercancías.

Dichos certificados deben ostentar en

original la firma y el sello de los organis-mos o autoridades autorizadas para su ex-pedición; en caso de no tenerlos serecomienda solicitarlos al proveedor en elextranjero, toda vez que sin éstos se ne-gará el trato arancelario preferencial.

Como se recordará el pasado 2 de febrero del presente, se publi-có el “Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de laLey Aduanera”, el cual, entre otros, contempló cambios a las dis-posiciones aplicables a los establecimientos de depósitos fiscalespara exposición y venta de mercancías de procedencia extranjeray nacionales –tiendas Duty free– (artículo 121, fracción I de la LA)consistentes, entre otros, en otorgar también autorización para elestablecimiento de tiendas Duty free para enajenar mercancías aquienes arriben a territorio nacional (toda vez que antes de dichafecha estaban restringidas sólo para quienes salieran del país), asícomo el cumplimiento de diversas obligaciones, entre la que des-taca, llevar el registro diario de las operaciones realizadas, me-diante un sistema automatizado de control de inventarios.

Para dar cumplimiento con tal obligación, las autoridadesaduaneras, publicaron la información mínima que debe conte-ner el sistema informático de control de inventarios que debe-rán llevar las personas autorizadas para operar tiendas Duty Free(para las que enajenen mercancías de procedencia extranjera,nacional o nacionalizada a la entrada o salida del territorio na-cional) para dar cumplimiento con la obligación del registro dia-rio de las operaciones realizadas (artículo 121, fracción I, sextopárrafo, inciso c) de la Ley Aduanera –LA– y numeral 7 del ru-bro A de la regla 3.6.14. de las Reglas de Carácter General en Ma-teria de Comercio Exterior para 2005 –RCGCE 2005–).

El sistema está estructurado en catálogos y módulos, entrelos que destacan:

● datos del contribuyente, proveedores, agentes o apoderadosaduanales, mercancías (extranjeras, nacionales y nacionali-zadas) y establecimientos,

● manejo de las mercancías en cuanto a entradas, salidas porventa o por causas ajenas, tales como: bienes dañados, des-truidos o robados,

● traspasos entre empresas Duty free,● traslado de las mercancías entre las tiendas y bodegas de una

misma empresa,● descargos de las mercancías destinadas al esquema Duty free

e identificación de los pedimentos de importación afectados,con ventas, retornos al extranjero a mercado nacional, des-trucción, robo, traslados y traspasos; y reportes,

● comprobación de la venta a pasajeros o a representacionesdiplomáticas extranjeras acreditadas en el país, o

● retorno al extranjero o a territorio nacional; bienes dañados,destruidos o robados.El artículo único transitorio del Decreto en mención, esta-

blece que las disposiciones aplicables a las Duty free entraránen vigor hasta que los establecimientos cuenten con la infraes-tructura, los medios de control que determine el Servicio deAdministración Tributaria y el enlace necesario para su ope-ración; los lineamientos del sistema podrán consultarse en: www.aduanas.sat.gob.mx/aduana_mexico/Descargas/Linea-mientos_Duty_free.doc.



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Diariamente se registran diversas salidas del país de personas,quienes por medicación suelen portar como parte de su equipa-je medicamentos de uso personal, que en ocasiones y en previ-sión de retrasos en el viaje de vuelta (de negocios o paseo) llevancantidades adicionales suficientes para algunos días más de losprevistos, lo cual puede generar presunciones distintas a las desu consumo personal; por tanto, resulta conveniente hacer al-gunas recomendaciones para evitar contratiempos en la adua-na de salida mexicana y entrada al país de destino.

Portar la receta o informe del médicoAun cuando la regla 2.7.2. de las RCGCE 2005 establece quesólo en el caso de medicamentos que contengan sustanciaspsicotrópicas deberá mostrarse la receta; de haber exceden-tes o no de medicamentos, es conveniente portar siempre lareceta de los mismos; o en su caso un informe sellado y fir-mado por el médico (en el que señalen: dosis, presentación ylos nombres comerciales de sus medicamentos que debencoincidir con los que figuran en los envases), con los cualesse justificará la presencia de medicamentos en su equipaje y,en su caso, de jeringas y agujas.

Información de restricciones de medicamentos o nombres similaresPrevio al viaje, es recomendable solicitar a la embajadas, segúnel país de destino, la información de las restricciones en medi-camentos, pues en diversos países como la India, Pakistán,Turquía y algunos de Oriente Medio existen listas de fármacosno permitidos; de estar en algún supuesto de restricción, conanticipación al viaje podrá requerir al especialista la sustituciónde los mismos, o bien consultarle los nombres de los medica-mentos habituales en el país de destino en caso de ser distintos.

Localización de los medicamentosLos medicamentos deben portarse en el equipaje de mano noasí en las maletas a documentarse; y estar contenidos en los en-vases originales y evitarse los pastilleros, pues independiente-mente de que no llevan el nombre o marca de los medicamentos,suelen provocar dudas en los funcionarios de aduanas, hasta elextremo de ser embargados con todo y su contenido.

Finalmente, en el caso de medicamentos que formen par-te del equipaje de los pasajeros, están exentos del pago de lascontribuciones al comercio exterior (artículo 61, fracción VIde la LA).

En las transacciones internacionales se hallegado a tomar como sinónimo de los tér-minos comerciales de INCOTERMS (In-ternational Comercial Terms –Términosde Comercio Internacional–) y las RAFTDS(Revised American Foreign Trade Defini-

tions –Definiciones Revisadas Americanasde Comercio Exterior–), por lo que se pre-sentan los datos fundamentales de cadauno de ellos a efecto de evitar confusiones.

En general, ambos términos indican lasobligaciones y derechos entre el vendedor

o exportador y el importador o comprador,tales como: punto de entrega, medio detransporte, seguros, responsabilidad de ladocumentación etc., pero su aceptación y tér-minos (entre otros), que comprenden sondistintos, tal como se muestra enseguida:


¿Viajará al extranjero con medicamentos?

¿Qué son las RAFTDS?

CUESTIONAMIENTOS INCOTERMS RAFTDS

¿Quién los emite? La Cámara Comercio Internacional con sede en París La Cámara de Comercio de los Estados Unidos de América ¿Cuándo se publicaron? Primera publicación:en 1936,cuyas revisiones de efectuaron Su primera edición fue en 1919 y la última revisión tuvo

en 1953,1967,1976,1980,1990 y 2000 lugar en 1941 ¿Quiénes los aceptan? Exportadores e importadores que hubieran acordado regir su Algunos exportadores e importadores de los Estados Unidos

cotización bajo dichos términos (mundialmente reconocidos) de América ¿Cuántos términos comprenden? ● EXW (Ex Works) en punto de origen (lugar convenido), ● Ex –Exwork – (Factory - En punto de Origen),

● FAS (Free Alongside Ship - Libre a un costado del buque), ● FOB (Free On Borrad - Libre o Franco a Bordo),● FOB (Free on Board - Libre a bordo), ● (LAB)FAS (Free Alongside Ship Vessel - Libre al Costado ● FCA (Free Carrier At - Libre transportista hasta), del Buque),● CFR (Cost and Freight - Costo y flete), ● C&F (Cost And Freight - Costo y Flete),● CIF (Cost Insurance and Freight - Costo seguro y flete), ● CIF (Cost Insurance and Freight - Costo Seguro y Flete),y ● CPT (Carriage Paid To - Transporte pagado hasta), ● Ex–Dock (Ex–Dock) - En Muelle/En punto de embarque).● CIP (Carriage and Insurance Paid To - Transporte y Ex,FOB,C/F y CIF son a punto acordado y aplican para todo

seguro pagado), medio de transporte● DES (Delivered Ex Ship - Entregada sobre el buque),

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● DEQ (Delivered Ex Quay - Entregada en el muelle),● DAF (Delivered At Frontier - Entregada en frontera),● DDU (Delivered Duty Unpaid - Entregada sin pagar aranceles),y● DDP (Delivered Duty Paid - Entregada con aranceles pagados)


Aun cuando dichos términos no son de uso obligatorio sinovoluntario, su validez la darán las partes cuando acuerdan suadopción en los convenios o contratos de compra-venta estable-cidos, por lo que se recomienda definir con precisión los térmi-nos comerciales a los que se están sujetando (INCOTERMS 2000o RAFTDS 1941), a efecto de evitar controversias por la inter-pretación de los mismos.

Después de extensos y complicados litigios ante páneles del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) y laOrganización Mundial del Comercio (OMC) sobre las contro-versias comerciales suscitadas –desde 1990– a las importacio-nes de cemento mexicano, la Secretaría de Economía (SE)alcanzó un Acuerdo con el Departamento de Comercio y con laOficina del Representante Comercial de Estados Unidos deAmérica (EUA) que resuelve dicha disputa. El Acuerdo prevé las siguientes consideraciones:● exportaciones mexicanas de hasta tres millones de tonela-

das métricas anuales de cemento a la región sur de los EUA,conforme a una distribución regional que incluirá un volu-men específico para el resto del territorio estadounidense,

● incorporación de una cláusula que permite a los EUA conce-der 200,000 toneladas adicionales en caso de desastres na-turales (el Presidente de los EUA determinará el otorgamientodel tonelaje adicional),

● incremento gradual del volumen de las exportaciones sobreuna base anual por el tiempo que dure el acuerdo, se tomaráen cuenta el consumo en cada una de las sub-regiones previa-mente designadas por las partes (la SE administrará y adjudi-cará los volúmenes de exportación a las empresas mexicanas),

● duración del Acuerdo por tres años durante el cual se aplicaráa las exportaciones mexicanas el arancel de tres dólares por to-nelada métrica (actualmente se paga 26.28 dólares por tonela-da métrica). Al término del acuerdo, el gobierno estadounidenserevocará la medida Antidumping y quedarán libres de arancel,

● la mayoría de los litigios iniciados al amparo del mecanis-mo de solución de controversias (previsto en el capítulo XIXdel TLCAN) se darán por concluidos, y las empresas mexi-canas obtendrán un reembolso de los depósitos efectuadosdesde que la medida Antidumping tuvo lugar,

● la reclamación de México en contra de los EUA ante la OMCquedará suspendida temporalmente, para posteriormente so-licitar la terminación sobre la base del alcance de un acuerdosatisfactorio entre las partes que pone fin a la controversia, y

● el acuerdo de profundizar la cooperación bilateral tendientea facilitar, promover y expandir el comercio de cemento ha-cia ambos lados de la frontera, y a no recurrir a medidas re-lacionadas con remedios comerciales durante la vigencia delacuerdo y hasta nueve meses después de su conclusión.La fecha de entrada en vigor del acuerdo se determinará a

la brevedad y dependerá de la conclusión de los diversos trámi-tes administrativos y legales de ambas naciones.

Acuerdo sobre comercio de cemento: México-EUA

CUESTIONAMIENTOS INCOTERMS RAFTDS

Para conocer más acerca este tema, ver la edición impresa o por www.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente

Comercio Exterior De Trascendencia,edición 94,de fecha 30 de septiembre de 2004,Compraventainternacional de mercaderías

De Trascendencia,edición 81,de fecha 15 de marzo de 2004, Incoterms 2000

La empresa consulta

¿QUÉ SON LAS OPERACIONES VIRTUALES DE EXPORTACIÓN?Somos una comercializadora de artículos de diseño ypintura industrial, recientemente una empresa con pro-grama de Maquila de exportación nos solicitó un pedidode diversas lacas y pinturas para complementar sus pro-cesos productivos, para lo cual requiere que dicha enaje-nación sea a través de operaciones virtuales de exporta-

ción, podrían aclararnos ¿cuáles son estas operaciones yen que consisten?En materia de comercio exterior y de conformidad con el ar-tículo 112 de la Ley Aduanera –LA–, únicamente pueden rea-lizar operaciones virtuales de exportación (exportaciones in-directas) las empresas con programas Pitex o Maquiladorasde exportación y consisten en la transferencia e inclusive ena-

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jenación de mercancías importadas temporalmente por di-chas empresas a otras con programas similares de fomentoa las exportaciones, a través de pedimentos de retorno o ex-portación virtual (enajenante o quien transfiere) e importa-ción temporal virtual (adquirente o quien recibe las mercan-cías transferidas).

Asimismo, cabe señalar que en las reglas 5.2.5. y 5.2.6. delas Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exte-rior para 2005 –RCGCE 2005–, las autoridades hacendariashan asimilado diversas operaciones para ser consideradas co-mo virtuales para efectos del IVA, en las cuales se involucra aempresas con programas de fomento a las exportaciones y a residentes en el extranjero.

En el caso señalado no se cuenta con un programa Pitexo Maquiladora; por ende, no podría enajenar sus mercancíasa través de operaciones virtuales de exportación, sino comooperaciones normales en territorio nacional, sujetas al pagodel impuesto al valor agregado, en términos del artículo 1o-A,fracción IV de la citada Ley.

EXPORTACIÓN TEMPORAL DE BIENES PARA CONGRESOS INTERNACIONALESEn mayo la empresa va a participar en un congreso interna-cional de vinos en Europa, y pretendemos enviar varias ca-jas de botellas de tequila en versión promocional (esto es,en miniatura) para su degustación en el evento.Nos han su-gerido que las enviemos en exportación temporal perocomo serán distribuidas entre los asistentes, tenemos laduda de ¿si estaríamos obligados a retornarlas conforme ala Ley Aduanera?El régimen de exportación temporal de bienes implica el re-torno de los mismos previo cumplimiento de la finalidad pa-ra la cual fueron enviados, ello durante el plazo de perma-nencia permitido –un año en el caso de congresosinternacionales– (artículos 115 y 116 de la LA).

Ahora bien, aun cuando no se retornarán los bienes du-rante el plazo establecido (por ser inexistentes), conformeal artículo 114 de la LA se considera que dicha exportaciónse convierte en definitiva a partir de la fecha de vencimien-to del plazo de retorno, debiéndose pagar el impuesto ge-neral de exportación (IGE) con actualizaciones y recargosdesde que se efectuó la exportación temporal y hasta quese paguen éstas.

Dado que la exportación definitiva de tequila está exentade pago del IGE, y en consecuencia no se pagaría nada pordicho cambio de régimen, será necesario presentar a travésde su agente aduanal el pedimento correspondiente; por locual le recomendamos enviar dichos productos promociona-les al extranjero mediante el régimen de exportación defini-tiva, evitarse trámites posteriores como el de la elaboraciónde un segundo pedimento y evitar gastos aduanales, ademásdel pago del DTA, en su caso.

REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS EN VENTASDE PRIMERA MANOSe van a enajenar mercancías que importamos de Italia a di-versos clientes en México.En el caso de expedir facturas electró-nicas ¿estamos exentos de anotar los datos correspondientes alpedimento que marca el Código Fiscal de la Federación (CFF)?De conformidad con el artículo 29, fracción II, y la regla 2.22.8.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005, los comproban-tes electrónicos que emitan las personas físicas y morales concertificado de firma electrónica avanzada que realicen ven-tas de primero mano, deberán contener adicionalmente a loestablecido, los correspondientes a la operación aduanera, esdecir los referentes al número y fecha de pedimento, así co-mo la aduana por la cual se realizó la importación (artículo29-A, fracción VII del mismo ordenamiento).

DOCUMENTACIÓN ADUANERA QUE DEBE PERMANECER ENEL DOMICILIO FISCAL DE LA EMPRESAPor estrategia comercial mantenemos las mercancías queimportamos en una de nuestras sucursales, lugar de don-de las distribuimos posteriormente conforme a los pedidosque se vayan generando. Considerando que podría-mos ser objeto de revisión por parte de las autoridadesaduaneras, hemos solicitado al personal encargado de lle-var la documentación de esas compras nos envíen los pe-dimentos de dichas mercancías, pero ellos señalan queéstos deben permanecer en el domicilio fiscal de acuerdocon las disposiciones fiscales, ¿es correcto?Aun cuando el artículo 28, fracción III del CFF establece que lacontabilidad debe llevarse en el domicilio fiscal de la empresa,el penúltimo párrafo del artículo 30 del mismo ordenamientodispone que los contribuyentes que posean establecimientos osucursales deberán tener a disposición de las autoridades fis-cales en dichos lugares, los comprobantes que amparen la le-gal posesión o propiedad de las mercancías que allí tengan.

Por lo tanto, es conveniente que les envíen para su conserva-ción copia simple de los pedimentos correspondientes a las mer-cancías que mantienen en dicho establecimiento, a efecto de acre-ditar en el caso de una revisión, la legal estancia de las mismas.

SIMPLIFICACIÓN EN LA IMPORTACIÓN DE MENAJE DE CASA DE INVESTIGADORESRecientemente regresó de Alemania uno de nuestros labo-ratoristas que había estado radicando en dicho país porcuestiones de investigación farmacéutica. Al haber perma-necido por casi 14 meses adquirió varios bienes que formanparte de su menaje de casa y pretende traerlos a México. Escierto que para la importación del menaje, ¿se requiere pre-sentar una declaración certificada del consulado mexicanodel lugar en donde residió dicha persona? Los artículos 61, fracción VII de la LA y 91 del Reglamento de lamisma, permiten la importación de menaje de casa –exenta del



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pago del IGI–, cuando se presente el pedimento ante la aduana através de agente aduanal y se anexe la declaración certificada delconsulado mexicano del lugar en donde residió dicha persona.

No obstante, tratándose del menaje de casa de los investi-gadores cuyo tiempo de residencia en el extranjero fue por lomenos de un año, se podrá importar dicho menaje previa au-torización de la Administración General Jurídica, sin que seanecesario presentar la declaración certificada del consuladomexicano de donde se residió (regla 2.9.2 de las RCGCE 2005).

¿Extravió o no localiza los pedimentosde importación o exportación?Consideraciones para obtener ante las autoridades aduaneras, copia certificada de los pedimentosque amparan la legal estancia en el país de mercancías extranjeras o la salida de las nacionales.

Cuando las empresas realizan la compulsa de los documentosque amparan sus operaciones de comercio exterior, por múlti-ples causas (robo, extravío, etc.) se llegan a detectar faltantes depedimentos de importación o exportación de las mercancías, loscuales se sugiere recuperar y no confiarse en que las mercan-cías ya están dentro del país o fuera, pues de ser sujeto a unarevisión por parte de las autoridades aduaneras no podría acre-ditarse su legal estancia, además de que no se podrán integrarcabalmente los expedientes de comercio exterior.

Ante la imposibilidad de recuperar la copia del pedimento des-tinada al importador o exportador, se recomienda obtener unacopia certificada de dicho pedimento en términos de la regla 1.8.de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Ex-terior aplicables para 2005 (RCGCE 2005).

Identificación del pedimentoPara solicitar copia certificada de los pedimentos es necesariocontar con los datos referentes a:

NÚMERO DE PEDIMENTOEl número de pedimento es asignado por el agente o apodera-do aduanal y está integrado con 15 dígitos, como sigue:

NÚMERO DE PEDIMENTO 06 23 3428 6002851

06 Dos dígitos,del año de validación (año 2006) 23 Dos dígitos,de la aduana de despacho (23 Nogales,Son.y

Aeropuerto Internacional “Nogales”,Nogales,Sonora –Apéndice 1 del Anexo 22 de las RCGCE 2005–

3428 Cuatro dígitos,del número de patente o autorización del agenteaduanal o apoderado aduanal, respectivamente

6 Último dígito del año en curso1

002851 Seis dígitos, los cuales serán numeración progresiva por aduana enla que se encuentren autorizados para el despacho,asignada porcada agente,apoderado aduanal o de almacén,referido a todos lostipos de pedimento

1 Salvo que se trate de un pedimento consolidado iniciado en el año inmediato anterior o del pedi-mento original de una rectificación

ADUANA DE INGRESO O SALIDA DE LA MERCANCÍALos datos correspondientes a la aduana podrán localizarse enel Apéndice 1 del Anexo 22 de las RCGCE 2005, para lo cual esimportante revisar la carta de instrucciones dadas al agente adua-nal, a efecto de identificar cual fue la aduana por la que se soli-citó el despacho de la mercancía.

FECHA DE PAGOLa fecha de pago de las contribuciones y cuotas compensatorias es la correspondiente al sello del módulo bancario de la aduana, elcual es colocado en el campo correspondiente a las certificaciones.

¿QUÉ HACER ANTE EL DESCONOCIMIENTO DE LOS DATOS DEL PEDIMENTO?De no tener registrada dicha información en documentos alter-nos (facturas, registros, etc.), se podrá acudir al agente aduanalque realizó el despacho aduanero de sus mercancías, a fin desolicitarle una copia, pues está obligado a conservarla por unplazo de cinco años conforme a las disposiciones aduaneras, y


Trámites y gestiones empresariales

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en caso de fallecimiento o suspensión, dichos archivos pasan aresguardo de la Administración General de Aduanas.

Solicitud de las copias certificadasUna vez obtenidos los datos de identificación del pedimento, sedestacan los principales aspectos del procedimiento adminis-trativo a seguir, para la obtención de una copia certificada.

EN LA EMPRESA, ¿QUIÉNES PUEDEN PRESENTAR LA SOLICITUD?La solicitud de copias certificadas de los pedimentos y sus ane-xos puede presentarla el interesado o su representante legal.

¿CUÁL ES EL FORMATO OFICIAL UTILIZADO PARA SOLICITAR LAS COPIAS CERTIFICADAS?La solicitud se presenta en el formato oficial denominado “Solicitud de Expedición de Copias Certificadas de Pedimentosy sus Anexos”, publicado en el Diario Oficial de la Federación–DOF– el 8 de agosto de 2005.

¿CUÁL ES LA DOCUMENTACIÓN QUE DEBE ANEXARSE A LA SOLICITUD?A la solicitud de expedición de dichas copias deberá acompa-ñarse la siguiente documentación, según se trate de la persona-lidad jurídica del solicitante:

¿CUÁLES SON LAS FORMAS PARA PRESENTAR LA SOLICITUD Y DEMÁS DOCUMENTACIÓN?La solicitud puede presentarse, según elección del interesado:● en forma personal, en la ventanilla de expedición de copias

certificadas, o● servicio de mensajería.

¿ANTE QUE UNIDAD ADMINISTRATIVA SE PRESENTA LA SOLICITUD?La solicitud debe presentarse ante la:

Administración Central de Contabilidad y Glosa de la Administración General de Aduanas (AGA)Av. Hidalgo No. 77, Módulo IV, Piso 1Colonia Guerrero, Delegación Cuauhtémoc,C.P. 06300, México, Distrito Federal.

¿EN QUÉ TIEMPO RESUELVEN LAS AUTORIDADES LA SOLICITUD?La autoridad emitirá la resolución correspondiente en un pla-zo no mayor a tres meses, contados a partir de la fecha de re-cepción de la solicitud.

¿QUÉ PASA SI LA AUTORIDAD NO RESPONDE EN EL PLAZO ESTABLECIDO?Transcurrido dicho plazo sin que las autoridades notifiquen laresolución correspondiente, se entenderá que la resolución esnegativa (negativa ficta).

DE REQUERIRSE INFORMACIÓN ADICIONAL O CUMPLIMIENTO DE REQUISITOSOMITIDOS, ¿A PARTIR DE CUANDO SE COMPUTARÁ EL PLAZO DE RESOLUCIÓN?Cuando se requiera al interesado el cumplimiento de requisitos omi-tidos, o bien, proporcione los elementos necesarios para resolver, elplazo se computará a partir de la fecha del cumplimiento de éstos.

¿DÉBE CUBRIRSE ALGÚN MONTO POR CONCEPTO DE PAGO DE DERECHOSPOR DICHO TRÁMITE?Sí, el monto de los derechos por la expedición de cada copia cer-tificada de pedimentos es de $11.00 (artículo 5o de la Ley Federal de Derechos).

¿DÓNDE PUEDEN REALIZARSE CONSULTAS DEL TRÁMITE?Las aclaraciones, consultas, envío de documentación o quejas, po-drán efectuarse a través de cualquiera de los siguientes medios:

FORMA DIRECCIÓN

Telefónica (01 55) 91-57-38-98De lunes a viernes de 09:00 a 14:00 horas

Personalizada Av.Hidalgo No.77,Módulo IV,Piso 1,Colonia GuerreroDelegación Cuauhtémoc,México,Distrito Federal,C.P.06300 De lunes a viernes de 09:00 a 14:00 horas

Internet http://www.aduanas.sat.gob.mx Buzón de Correo [email protected] Electrónico


PERSONA DOCUMENTOS A ADJUNTAR AL TRÁMITE

Física ● Documento que acredite la propiedad de la mercancía,únicamente se acepta copia de:◗ pedimento a su nombre,◗ la factura a su nombre o endosada,o◗ título de propiedad con las cesiones de derechos correspondientes,

● copia de identificación oficial vigente1,y● original del pago de derechos (forma oficial No 5,“Declaración General de Pago de Derechos”o comprobante del pago electrónico

generado por el sistema e-cinco implementado por el SAT) Moral ● copia del Poder Notarial del Representante Legal,

● copia de identificación oficial vigente del Representante Legal1,y● original del pago de derechos (forma oficial No 5,“Declaración General de Pago de Derechos”o comprobante del pago electrónico

generado por el sistema e-cinco implementado por el SAT)

1 Credencial para votar con fotografía; Cartilla del Servicio Militar Nacional; Pasaporte; forma migratoria con fotografía; Cédula Profesional; Carta de Naturalización o Credencial de Inmigrado

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¿EN QUÉ CASOS NO PROCEDERÁN LAS SOLICITUDES?La autoridad rechazará la solicitud en el caso de:● documentos relativos al extinto Registro Federal de Vehícu-

los, correspondiente a los años 1989 o anteriores,● documentos que hubieran causado “baja definitiva” por ha-

ber cumplido el tiempo de guarda y custodia por parte dela autoridad aduanera, de conformidad con el “Acuerdo porel que se establecen los lineamientos a que se sujetará laguarda, custodia y plazo de conservación del Archivo Con-table Gubernamental”, publicado en el DOF el 25 de agos-to de 1998, y

● pedimentos que no se encuentren registrados en el SistemaAduanero Automatizado Integral (SAAI) o que existan dis-crepancias entre la información asentada en el pedimento yla información registrada en el SAAI.

¿QUÉ PASA SI NO SE PRESENTA DEBIDAMENTE REQUISITADA LA SOLICITUD O SE OMITE DOCUMENTACIÓN?Cuando la solicitud no sea presentada debidamente requisi-tada o se omita alguno de los documentos, la autoridadrequerirá mediante escrito el dato o documento omitido,la cual deberá subsanarse mediante escrito libre a la direc-ción mencionada.

En dicho caso, el plazo de resolución se computará desde lafecha en que el requerimiento hubiera sido cumplido.

PARA RECOGER LAS COPIAS CERTIFICADAS, ¿DEBE PRESENTARSE ALGUNA DOCUMENTACIÓN?Sí, sólo cuando la entrega fuere personal se deberá presentar iden-tificación oficial vigente, y en su caso, carta poder firmada antedos testigos y ratificadas las firmas del otorgante, aceptante y tes-tigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público.

Envío por mensajeríaEs importante especificar en la solicitud la forma de envío, yaque si es por mensajería y no se hace alusión a ello, se entende-rá que la entrega fue de forma personal, y sí una vez transcu-rridos los tres meses contados a partir de la fecha de recepciónde la solicitud, el interesado no recoge las copias certificadas,serán invalidadas y deberá realizarse nuevamente el trámite.

Asimismo, debe conservarse la guía de la empresa de men-sajería que ampare la solicitud de las copias certificadas, hastaen tanto sean entregadas por las autoridades aduaneras.

Consideraciones finalesResulta importante contar con los pedimentos que amparen laimportación o exportación de mercancías, toda vez que la omi-sión de éstos implica una multa de $2,049.00 a $3,073.00, y ade-más podría presumirse por las autoridades aduaneras que lasmercancías sin pedimento se encuentran ilegalmente en el país;y por ende, la omisión de pago de contribuciones, entre otras.


Importador o exportador

Identifica los datos del pedimento delque requiere copia certificada● número de pedimento,● aduana de despacho la mercancía,y● fecha de pago de las contribuciones

y cuotas compensatorias

Administración Central de Contabilidad y Glosa de la AGA

Revisa la solicitud y documentación aplicable

Importador o exportador,corrige yentrega la documentación faltante

Requiere al importador o exportadorsubsanar la omisión de información o falta de documentación

La acepta y en un plazo no mayor a tresmeses,contados a partir de la fecha de recepción de la solicitud,emite la resolución

Importador o exportador recoge las copias certificadas en la Administración Central de Contabilidad y Glosa de laAGA; o bien, las recibe por mensajería

NegativaNo responde (tendrá la

naturaleza de negativa ficta)

Afirmativa

Efectúa el pago de los derechos por laexpedición de las copias certificadas

Importador o exportador debepresentar la solicitud nuevamente oimpugnar dicha negativa

Presenta la solicitud de expedición decopias certificadas de pedimentos y sus anexos,de forma:● personal,o● mensajería

Está llenadacorrectamente la

solicitud y completa ladocumentación

No

SÍ

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DESCRIPCIÓN, FRACCIÓN ARANCELARIA Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) RESOLUCIÓN

Hilados y tejidos de fibras sintéticas y artificiales Se declara concluido el examen de vigencia de cuota compensatoria y se determina la continuación de las cuotasFracciones arancelarias de las partidas 3005,5204 compensatorias definitivas sobre las importaciones originarias de China,impuestas mediante resolución publicadaa la 5212,5307 a la 5311,5401,5402,5404,5407, en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 18 de octubre de 1994 y confirmadas mediante la diversa 5408,5501,5506,5508 a la 5516,5803 y 5911 publicada en el DOF del 15 de diciembre de 2000,por cinco años más contados a partir del 19 de octubre de 2004,(3 de marzo) excepto las fracciones arancelarias 5307.20.01,5308.10.01,5308.90.99,5308.90.02,5311.00.99,5911.90.99,

5501.20.01,5501.20.03,5501.20.99,5404.10.01,5404.10.02 y 5404.10.99, las cuales se declaran eliminadas apartir del 19 de octubre de 2004

Prendas de vestir y otras confecciones textiles Se declara concluido el procedimiento de examen y se determina respecto a las importaciones originarias deDiversas fracciones arancelarias de las partidas China –referidas en la resolución definitiva del procedimiento de investigación Antidumping publicada en el DOF6101 a la 6117,6201 a la 6217 y de la 6301 a la 6310 18 de octubre de 1994–,que a partir del 18 de octubre de 2004,debe:(3 de marzo) ● continuar por cinco años más la vigencia de las cuotas compensatorias definitivas de 533% y 379%,impuesta

a las prendas de vestir y otras confecciones textiles (partidas 6101 a la 6117,6201 a la 6217 y de la 6301 a la 6310),● eliminarse la cuota compensatoria de 533%,impuesta a las importaciones de prendas de vestir y otras confecciones

textiles (fracciones arancelarias 6110.90.99 y 6113.00.99),y● excluirse la aplicación de cuotas compensatorias a las importaciones de las siguientes mercancías (al haber

sido excluidas de la investigación original):● provenientes del exportador Ho Sing Clothing Co., LTD efectuadas mediante la fracción arancelaria

6204.43.01 de la entonces TIGI,● provenientes del exportador Woolworth Overseas Trading Corporation efectuadas mediante las fracciones

arancelarias 6110.30.01,6203.23.01,6203.33.01,6204.43.01,6204.62.01,6209.20.01,6209.30.01 de la entonces TIGI,

● sweaters, pullovers y cardigans para hombre,producidos con un 45% de ramio y 45% de algodón,clasificadosen la fracción arancelaria 6110.90.99 de la entonces TIGI,

● pañuelos de seda,clasificados en la fracción arancelaria 6213.10.01 de la entonces TIGI,y● provenientes del exportador Edison Brothers Stores, Inc,clasificadas en las fracciones arancelarias de las subpartidas 6110.20,6110.30,6110.90,6201.12,6201.13,6201.19,6203.11,6203.21,6203.31,6203.39,6203.41,6203.43,6205.20,6205.30,6205.90,6210.40 de la entonces TIGI,

Los importadores de prendas de vestir y otras confecciones textiles que conforme a esta Resolución deben pagarlas cuotas compensatorias definitivas,no estarán obligados al pago de las mismas si comprueban que el país deorigen de la mercancía es distinto al de China

Poliestireno cristal Se confirma en todos sus puntos la resolución final de la investigación Antidumping sobre las importaciones3903.19.02 y 3903.19.99 originarias de los Estados Unidos de América, independientemente del país de procedencia,publicada en el DOF(7 de marzo) el 15 de septiembre de 2005 Electrodos convencionales Se acepta la solicitud presentada por Electrodos Infra,S.A.de C.V.,y se declara el inicio de la investigación8311.10.01 y 8311.10.99 Antidumping sobre las importaciones originarias de China.(8 de marzo) Asimismo,se fija como período de investigación del 1o de enero al 31 de diciembre de 2005

Cuotas compensatorias

Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretaría de Economía,cuya publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período comprendidodel 26 de febrero al 13 de marzo del 2006.

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Disposición dictada por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, cuya publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período comprendido del 26 de febrero al 13 de marzo del 2006.

Acuerdos y decretos1. Decreto que modifica al diverso por el que se establecela Tasa aplicable para el 2006 del Impuesto General deImportación para las mercancías originarias de la Comuni-dad Europea,los Estados de la Asociación Europea de LibreComercio, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua;así como la Tasa aplicable del 1o de abril de 2006 al 31 demarzo de 2007 del Impuesto General de Importación paralas mercancías originarias del Japón

Se adiciona la fracción VI al artículo 3o de dicho Decreto pa-ra establecer la aplicación de las tasas indicadas en el Apéndi-ce –anexo al mismo– a las mercancías no originarias procedentesde Honduras, cuando se clasifiquen en las partidas 55.12, 55.13,55.14, 55.15, 55.16, 60.01, 60.02, 60.03, 60.04, 60.05, 60.06, y elimportador adjunte al pedimento de importación un certifica-do de elegibilidad expedido por la Secretaría de Economía.

Asimismo, se modifica el Apéndice del Decreto únicamentepara la columna aplicable a “Honduras” (Secretaría de Econo-mía, 3 de marzo).

2. Acuerdo por el que se dan a conocer las notas explica-tivas de la tarifa arancelaria

Se publican las Notas para la interpretación oficial del Siste-ma Armonizado, necesarias para precisar el contenido y alcan-ce de las secciones, capítulos, subcapítulos, partidas y subpartidasde la nomenclatura en la que se basa la Tarifa arancelaria de laLey de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.

Con la publicación de dichas notas explicativas, los opera-dores de comercio exterior tendrán mayor certeza jurídica enla determinación de la partida y subpartida, así como la frac-ción arancelaria de los bienes a importar o exportar, con lo quese evitará incurrir en interpretaciones equívocas de clasifica-ción arancelaria.

El Acuerdo entró en vigor el pasado 7 de marzo, fecha en laque se abrogan los Acuerdos publicados en el mismo medio in-formativo del 20 al 31 de mayo, 1o al 14, y 16 al 28 de junio de1988, y sus diversas reformas; así como el del 5 de junio de 2000(Secretaría de Economía, 6 de marzo).

3. Acuerdo por el que se crea la Comisión Intersecretarialpara la Prevención y Combate a la Economía Ilegal

Se crea la Comisión Intersecretarial para la Prevención y Com-bate a la Economía Ilegal, la cual tendrá el carácter permanen-te de coordinación y de apoyo en la planeación, operación yevaluación de las políticas y acciones realizadas por las depen-dencias de la Administración Pública Federal en la materia.

La Comisión sesionará periódicamente, entre otros, para: im-pulsar políticas, lineamientos, procedimientos, estrategias y ac-ciones necesarias para evitar ilícitos en la importación,distribución o comercialización de mercancías de procedenciaextranjera, así como a la economía informal en el país, en prode la recuperación del mercado nacional.

El acuerdo está vigente a partir del pasado 7 de marzo(Secretaría de Gobernación, 6 de marzo).

4. Decreto por el que se amplía hasta el 31 de mayo de2006, el plazo a que se refiere el cuarto párrafo del transi-torio segundo del Decreto por el que se establecen lascondiciones para la importación definitiva de vehículosautomotores usados, publicado el 22 de agosto de 2005

Se amplía del 23 de febrero al 31 de mayo del presente, elplazo para que las personas físicas cambien de régimen tempo-ral a definitivo los vehículos usados que hubieran importadotemporalmente antes del 23 de agosto de 2005.

El Decreto está en vigor a partir del 10 de marzo (Secretaríade Hacienda y Crédito Público, 9 de marzo).

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) CAMPO DE APLICACIÓN

PROY-NOM-005-SCT4-2005 En territorio nacional a los aros salvavidas de fabricación nacional y de importación,Especificaciones técnicas que deben cumplir los aros salvavidas para uso en embarcaciones y artefactos navales mexicanos que naveguen en (NOM-005-SCT4-1994,publicada el 20 de febrero de 1997) aguas de jurisdicción nacional (1o de marzo)

Normas oficiales

De actualidad

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5. Acuerdo por el que se dan a conocer los cupos unilate-rales para importar en 2006 y 2007, cebada en grano, concáscara, excepto lo comprendido en la fracción1003.00.01; las demás cebadas y malta tostada y sin tos-tar, fracciones arancelarias, 1003.00.02, 1003.00.99,1107.10.01 y 1107.20.01

Se publican los siguientes cupos para importar en 2006 y 2007,cebada en grano, con cáscara excepto lo comprendido en la frac-ción 1003.00.01, las demás cebadas y malta tostada y sin tostar.

FRACCIÓN CUPO UNILATERAL ADVALOREM ARANCELARIA 2006 2007

1003.00.02 y 400 400 Ex1003.00.99 toneladas toneladas 1107.10.01 y 400 400 Ex1107.20.01 toneladas toneladas

Para la asignación de los cupos unilaterales de importación,la Dirección General de Comercio Exterior de la Secretaría deEconomía aplicará el procedimiento de asignación directa, po-drán solicitarlos las personas físicas y morales establecidas enMéxico que utilicen cebada o malta en sus procesos producti-

vos tales como la industria de la cerveza y la malta y el sectorpecuario (Secretaría de Economía, 9 de marzo).

Oficios, circulares y otros6. Convocatoria para participar en el Premio Nacional deExportación 2006

La Secretaría de Economía, a través de la Subsecretaría pa-ra la Pequeña y Mediana Empresa, convoca a las empresas oinstituciones establecidas en el país a participar en el PremioNacional de Exportación 2006.

La Guía de Participación 2006, el Modelo del Premio Nacio-nal de Exportación e información adicional sobre estas Convo-catorias, podrán consultarse en la página electrónica:www.pne.org.mx, así como en las Delegaciones y Subdelegacio-nes Federales de la Secretaría de Economía.

La fecha límite de inscripción es el 19 de mayo del presentey cualquier aclaración a la convocatoria podrá solicitarse a la Ofi-cina de los Premios Nacionales, Insurgentes Sur número 1971,local 30, nivel Galería, colonia Guadalupe Inn, CP. 01020, Méxi-co, D.F., teléfonos 53 22 07 70 al 73, fax 53 22 07 98 y 99, correoelectrónico: [email protected] o [email protected](Secretaría de Economía, 28 de febrero).



Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. Irene Vega Rivera, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4144.

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