fsi tax watch Обзор налоговых новостей и практики ...€¦ ·...

FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услугВыпуск № 2Май 2017

FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 2 из 30© 2017 ООО «Делойт Консалтинг»

Содержание

Разъяснения Минфина России

Судебная практика

Периодические публикации «Делойта»

Контакты


Налогообложение КИК

Подробнее

Операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами

Подробнее

Прочие вопросы корпоративного налогообложения

Подробнее


Налоговая инспекция и суды сочли документы, предоставленные российской компанией — налоговым агентом, недостаточными для подтверждения права облагать налогом процентный доход у источника по пониженной ставке в соответствии с СОИДН между Россией и Италией

Подробнее

Содержание


Суд согласился с выводом налоговых органов о получении необоснованной налоговой выгоды за счет проведения сделки по реализации акций через техническую иностранную компанию

Подробнее

Суд признал необоснованным вычет курсовых разниц и процентов в случае замены рублевых обязательств на валютные с более высокой процентной ставкой

Подробнее

Налоговый орган не доказал наличия скрытого распределения дивидендов за рубеж при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды по правилам недостаточной капитализации, в пользу российского лица, имеющего «зеркальный» заем от иностранной сестринской компании

Подробнее

Налоговые органы отказались от исковых требований к российской компании ООО «Джи1 Интертейнмент» в отношении признания необоснованным вычета курсовых разниц и квалифицирования займа от иностранной материнской компании в качестве скрытого инвестирования в уставный капитал

Подробнее

Налоговые органы предложили уменьшить банку убыток на 4 млрд рублей в связи с необоснованным включением в состав расходов по налогу на прибыль суммы резервов по ссудной задолженности и суммы выплат страхового возмещения после отзыва у банка лицензии

Подробнее

Получение российской компанией необоснованной налоговой выгоды в сумме процентных расходов по кредитам, направленным не на целевое использование, а на финансирование взаимозависимых лиц, а также в сумме убытка, полученного в связи с реализацией долей в капитале по заниженной стоимости

Подробнее




Контакты

Слайд 4 из 30© 2017 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг





Контакты





Минфин России указал, что, если сделка по реализации российской организацией необращающихся акций иностранной организации не признается контролируемой в соответствии с разделом V.1 НК РФ, то для целей налогообложения российской организации следует применять фактическую цену данной сделки.

Если указанная сделка признается контролируемой, то фактическая цена сделки признается рыночной и принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в диапазоне между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, установленного ст. 280 НК РФ.

При этом для определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг, учитываемой в целях исчисления налога на прибыль, необходимо руководствоваться приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 года № 10-66/пз-н «Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы

Минфин России разъяснил порядок определения фактической цены реализации акций иностранной организации, не обращающихся на ОРЦБ, в зависимости от того, признается ли сделка по их купле-продаже контролируемой


Налогового кодекса Российской Федерации», вплоть до принятия ЦБ РФ отдельных нормативных актов (по согласованию с Минфином России), регулирующих порядок определения расчетной стоимости необращающихся ценных бумаг.

Подробнее: письмо Минфина России от 17 февраля 2017 года № 03-03-06/1/9301




Контакты




http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71522462/


Разъяснения Минфина РоссииНалогообложение КИК

Минфин России рассмотрел вопрос об учете для целей расчета прибыли КИК переоценки долей в капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, а также ценных бумаг и производных финансовых инструментов в случае их реализации или иного выбытия

Подробнее

Минфин России опубликовал ряд писем, разъясняющих особенности признания резидента РФ контролирующим лицом КИК, исходя из доли участия в ней, а также определения прибыли КИК в случае прекращения участия контролирующего лица в КИК (в зависимости от вида прекращения участия)

Подробнее




Контакты





Поскольку в НК РФ однозначно не установлена дата определения доли в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) в целях определения ее статуса как контролируемой иностранной компании, по мнению Минфина России, признание лица контролирующим осуществляется в соответствии с положениями п. 3 ст. 25.15 НК РФ на дату принятия решения о распределении прибыли КИК, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом (для контролирующего лица), на который приходится окончание финансового года КИК, либо на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание финансового года КИК. При этом, если участие в КИК началось в текущем налоговом периоде и не прекратилось на 31 декабря этого периода, то прибыль КИК за финансовый год, завершившийся в предшествующем налоговом периоде, будет учитываться у контролирующего лица в текущем налоговом периоде при соблюдении любого из следующих условий:

• в текущем налоговом периоде не было принято решение о распределении прибыли КИК;

• на дату принятия решения о распределении прибыли КИК налогоплательщик уже являлся контролирующим лицом КИК.

Таким образом, если налогоплательщик стал контролирующим лицом КИК в текущем периоде после принятия решения о распределении прибыли КИК (заработанной в предшествующем периоде), то прибыль такой КИК не включается в налоговую базу текущего периода у такого контролирующего лица.

Кроме того, Минфин России уточнил применение переходных положений для целей признания лица контролирующим и расчета прибыли КИК в отношении периодов до 1 января 2016, указав, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в иностранной организации более 50% осуществляется для периодов, начавшихся до 1 января 2016 года. В том случае, если доля участия не превышала установленного порога, подача уведомления об участии в КИК за соответствующий период не производится.

При этом пороговые значения, установленные п. 7 ст. 25.15 НК РФ, и соответствующие переходные положения применяются в отношении прибыли КИК без учета ее уменьшения на величину дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных такой КИК.

Также Минфин России обозначил общий порядок признания прибыли КИК для различных видов прекращения участия в КИК налогоплательщика —контролирующего лица:






Контакты





• прекращение участия в связи с ликвидацией КИК: прибыль КИК не учитывается в налоговой базе налогоплательщика, а также он не подает уведомление об участии в КИК в том случае, если его участие в этой КИК было прекращено до даты, на которую определяется доля контролирующего лица (в соответствии с п. 3 ст. 25.15 НК РФ);

• прекращение участия в связи с продажей долей в КИК: подход аналогичен применяемому при ликвидации, если в результате продажи долей КИК оставшаяся у налогоплательщика доля не отвечает критериям признания его контролирующим лицом (в соответствии с п. 3 ст. 25.13 НК РФ);

• прекращение участия в связи с реорганизацией КИК: Минфин России указал на то, что, если лицо прекратило участие в КИК по причине ее реорганизации путем присоединения нескольких КИК к одной, то такой факт сам по себе не является основанием для исключения прибыли такой компании при определении прибыли КИК — ее правопреемника.

В качестве документов, подтверждающих прибыль КИК, по мнению Минфина, налогоплательщик — контролирующее лицо может использовать:

• при определении прибыли КИК по данным финансовой отчетности этой компании: финансовую отчетность, составленную за соответствующий период (периоды), с приложением налоговой отчетности компании;

• при определении прибыли КИК в соответствии с главой 25 НК РФ: первичные документы, подтверждающие наличие (или отсутствие) операций КИК за соответствующий период согласно обычаям делового оборота страны инкорпорации.

Подробнее: письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России:

от 31 марта 2017 года № 03-12-12/2/1859;

от 17 марта 2017 года № 03-12-11/2/15510;

от 17 марта 2017 года № 03-12-11/2/15509;

от 17 марта 2017 года № 03-12-11/2/15505;

от 14 марта 2017 года № 03-12-11/2/14490;

от 31 марта 2017 года № 03-12-11/2/19039;

от 31 марта 2017 года № 03-12-12/2/19071;

от 3 апреля 2017 года № 03-12-11/2/19348.






Контакты







https://www.audit-it.ru/law/account/904344.html




Минфин России указывает на необходимость принятия во внимание п. 3.1 ст. 309.1 НК РФ, согласно которому при реализации или ином виде выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов или паевых инвестиционных фондах, а также ценных бумаг и производных финансовых инструментов прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании корректируется на суммы от их переоценки (если таковая производилась), включая убыток от их обесценения, за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, начавшийся в 2015 году, и за все последующие периоды.

При этом Минфин России подчеркнул, что информация по переоценке и выбытию вышеуказанных финансовых активов может быть представлена в финансовой отчетности различными способами, в зависимости от выбранных стандартов составления финансовой отчетности.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 марта 2017 года № 03-12-11/2/13722

Минфин России рассмотрел вопрос об учете для целей расчета прибыли КИК переоценки долей в капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, а также ценных бумаг и производных финансовых инструментов в случае их реализации или иного выбытия





Контакты






О налоге на прибыль при выплате иностранной организации процентов по задолженности, которая на момент выплаты перестала отвечать требованиям контролируемой

Подробнее

Разъяснения Минфина РоссииПрочие вопросы корпоративного налогообложения

Об учете в целях исчисления налога на прибыль сумм налогов, уплаченных организацией в иностранном государстве

Подробнее

О признании фактического права на доход у филиала иностранной организации, а также о перечне документов, которые необходимо представить налоговому агенту (российскому банку) для подтверждения фактического права на доход и применения пониженных ставок, предусмотренных соответствующим СОИДН

Подробнее

О налоге на прибыль при отчуждении иностранной организацией акций (долей) в российских организациях, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества в РФ

Подробнее




Контакты





Разъяснения Минфина РоссииПрочие вопросы корпоративного налогообложения

О применении НДС в отношении комиссий, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме

Подробнее

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде

Подробнее

Об определении суммы доходов для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами

Подробнее




Контакты




© 2017 ООО «Делойт Консалтинг» Слайд 12 из 30FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг

Согласно позиции Минфина России, изменения в СОИДН между Россией и Республикой Кипр, внесенные в ст. 13 Соглашения Протоколом от 7 октября 2010 года, применяются к доходам резидента договаривающегося государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, если такие доходы получены после 1 января 2017 года. Напомним, что введенные изменения касаются возможности налогообложения указанных доходов государством, в котором расположено недвижимое имущество, обеспечивающее более 50% стоимости отчуждаемых акций.

Подробнее: письмо Минфина России от 20 марта 2017 года № 03-08-05/15931

О налоге на прибыль при отчуждении иностранной организацией акций (долей) в российских организациях, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества в РФ





Контакты






Минфин России привел общие критерии признания лица фактическим получателем дохода, а также указал на то, что при определении статуса резидента необходимо учитывать положения как соответствующего международного соглашения, так и законодательства юрисдикции, в которой находится филиал.

Также, по мнению Минфина, для применения положений межправительственных соглашений при выплате налоговым агентом доходов филиалу иностранной организации необходимо располагать документом (выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал иностранной организации) о подтверждении налогового резидентства филиала в значении соответствующего международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения, а также документами, прямо подтверждающими фактическое право филиала на получение соответствующего дохода согласно ст. 312 НК РФ.


О признании фактического права на доход у филиала иностранной организации, а также о перечне документов, которые необходимо представить налоговому агенту (российскому банку) для подтверждения фактического права на доход и применения пониженных ставок, предусмотренных соответствующим СОИДН





Контакты






Согласно позиции Минфина, представленной в письме, положения НК РФ не содержат прямого запрета на включение налогов, уплаченных в иностранном государстве, в состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организации (в частности, указание на данный вид расходов отсутствует в ст. 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не принимаемых для целей исчисления налога на прибыль организаций). Таким образом, расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и/или реализацией в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает процедуру зачета для целей устранения двойного налогообложения, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат.

Подробнее: письмо Минфина России от 10 февраля 2017 года № 03-03-036/1/7449

Об учете в целях исчисления налога на прибыль сумм налогов, уплаченных организацией в иностранном государстве





Контакты





Минфин России указал на то, что, поскольку предельный размер процентов, а также сумма процентов, переквалифицированных в дивиденды, рассчитывается на последнее число каждого отчетного периода, в котором такая задолженность признавалась контролируемой, —при выплате данных доходов иностранному контролирующему лицу (если период исчисления и выплаты доходов не совпадают) необходимо руководствоваться тем, являлась ли данная задолженность контролируемой на дату исчисления соответствующего дохода. В том случае, если задолженность на указанную дату считалась контролируемой, необходимо исчислить и удержать налог у источника с суммы выплачиваемых процентов и переквалифицированных дивидендов (по соответствующей ставке).


О налоге на прибыль при выплате иностранной организации процентов по задолженности, которая на момент выплаты перестала отвечать требованиям контролируемой





Контакты






По мнению Минфина России, при определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год для целей исполнения ст. 105.14 НК РФ следует учитывать доходы, полученные по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.

Подробнее: письмо Минфина России от 21 марта 2017 года № 03-12-11/1/16105

Об определении суммы доходов для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами





Контакты






По мнению Минфина России, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Подробнее: письмо Минфина России от 24 марта 2017 года № 03-03-06/1/17177

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде





Контакты






Минфин России разъяснил, что суммы комиссий за предоставление займа и пользование лимитом, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по НДС заимодавцем не включаются, поскольку по своей сути являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения.


О применении НДС в отношении комиссий, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме





Контакты




https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71528578/






Контакты


Российская компания-налогоплательщик осуществила вложение акций ЗАО «Волгоград-GSM» в уставный капитал своей дочерней иностранной компании, инкорпорированной на Кипре, которая затем реализовала их в пользу другой российской компании по стоимости 2,3 млрд руб. Указанные средства были направлены налогоплательщику через взаимозависимых лиц, а также в виде безвозмездной финансовой помощи, предоставленной непосредственно дочерней компанией.

Налоговый орган указал на получение российской компанией-налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и минимизации налога на прибыль организаций в результате реализации указанных акций через техническую иностранную компанию ввиду освобождения от налогообложения операций по внесению вклада в уставный капитал и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче денежных средств от дочерней компании материнской (в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд апелляционной инстанции поддержал позицию налогового органа, а также указал на следующие обстоятельства, подтверждающие получение необоснованной налоговой выгоды:

• вклад налогоплательщика в уставный капитал иностранной организации носил не инвестиционный, а целевой характер;

• отсутствие штатного персонала, отсутствие у иностранной организации ответственности за результаты сделки, а также общая убыточность иностранной организации за период, предшествующий сделке, указывают на искусственный характер операций данной компании;

• все операции за все время своей деятельности иностранная организация осуществляла только с лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Подробнее: Постановление 11 арбитражного апелляционного суда от 9 марта 2017 года по делу № А55-18894/2016

Суд согласился с выводом налоговых органов о получении необоснованной налоговой выгоды за счет проведения сделки по реализации акций через техническую иностранную компанию





Контакты

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/4fa41ee8-5b33-45c9-87cd-4da62299b6de/A55-18894-2016_20170309_Postanovlenie apelljacionnoj instancii.pdf


Компания-налогоплательщик по договору о переводе долга приняла на себя обязательства по валютному займу, предусматривающему начисление процентов по ставке 12,5%. При этом по условиям договора займа проценты выплате не подлежали. Взамен вновь принятого валютного обязательства налогоплательщик уменьшил задолженность по нескольким (привлеченным ранее) процентным и беспроцентным рублевым займам перед стороной, передавшей долг.

Суды двух инстанций согласились с позицией налоговых органов в отношении необоснованности процентов и курсовых разниц, учтенных по переданному валютному займу, и отметили, что замена рублевых обязательств с незначительными процентами на валютные обязательства с условием начисления процентов в размере 12,5% указывает на отсутствие у сделки признаков экономической целесообразности и оправданности, поскольку за счет роста курса доллара происходит постоянное увеличение обязательств по ней. При этом одним из основных аргументов в пользу необоснованности начисления указанных процентов послужило отсутствие в договоре условия о выплате данных процентов новым должником заимодавцу.

Кроме того, судами было отмечено наличие взаимозависимости между сторонами сделки, поскольку все Компании-участники сделки входили в одну группу, а соглашения о переводе долга и о выплате отступного были подписаны одним и тем же лицом.

Подробнее: Постановление 12 арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2017 года по делу № А12-24810/2016

Суд признал необоснованным вычет курсовых разниц и процентов в случае замены рублевых обязательств на валютные с более высокой процентной ставкой





Контакты

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/5ccc5cc4-1c7a-4a21-b4a4-d25f339a5ac6/A12-24810-2016_20170313_Postanovlenie apelljacionnoj instancii.pdf


В рамках повторного рассмотрения дела российская организация оспаривала сумму налога у источника, а также пеней и штрафов, доначисленных ей как налоговому агенту, не удержавшему налог у источника с процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды и выплачиваемых другой российской организации, находящейся под контролем одного того же иностранного лица, инкорпорированного в офшорной зоне. Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогоплательщика, указав на следующие обстоятельства:

• денежные средства, полученные от заявителя в виде процентов по займам, расходовались на текущую деятельность (в том числе для размещения на депозитах, оплаты подрядчику, уплаты налогов), а проценты по так называемому «зеркальному» займу выплачивались за счет доходов от основной деятельности заимодавца (в т. ч. доходы от арендной платы);

• у заимодавца на счетах имелись достаточные средства для осуществления расчетов с иностранной организацией и без получения процентов от налогоплательщика, что свидетельствует об отсутствии связи между получением процентов от налогоплательщика и выплатой процентов иностранному лицу;

• отсутствуют доказательства скрытого распределения дивидендов в пользу иностранных контролирующих лиц, а также того, что кто-либо из этих лиц является фактическим получателем дохода.

Подробнее: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 1 марта 2017 года по делу № А55-9504/2015

Налоговый орган не доказал наличия скрытого перевода дивидендов за рубеж при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды по правилам недостаточной капитализации, в пользу российского лица, имеющего «зеркальный» заем от иностранной сестринской компании





Контакты

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/4a20b283-8c64-4c4f-ba9f-8eb89adc825b/A55-9504-2015_20170301_Postanovlenie kassacionnoj instancii.pdf


Для подтверждения права на применение пониженной ставки по налогу у источника на процентные доходы компания, являющаяся налоговым агентом, предоставила подтверждение постоянного местонахождения в Италии, баланс иностранной компании-заимодавца и письмо иностранной компании, подтверждающее уплату налогов с процентных доходов в Италии. Суд указал на то, что документы, подтверждающие резидентство иностранной компании —получателя процентных доходов были выданы некомпетентными органами, а также не были апостилированы. В отсутствие сведений из каких-либо компетентных органов Италии об уплате налогов с процентов, выплаченных налоговым агентом иностранной компании, суд находит применение пониженной ставки налога у источника неправомерным.

Подробнее: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 апреля 2017 года № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016

Налоговая инспекция и суды сочли документы, предоставленные российской компанией — налоговым агентом, недостаточными для подтверждения права облагать налогом процентный доход у источника по пониженной ставке в соответствии с СОИДН между Россией и Италией





Контакты

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/26acd1f2-cfbb-4258-ab6e-5fc4b9f2d772/A65-8927-2016_20170404_Postanovlenie kassacionnoj instancii.pdf


Суды поддержали позицию налогового органа об исключении из состава внереализационных расходов проверяемого периода суммы резервов по просроченной ссудной задолженности ввиду того, что данный резерв был сформирован после отзыва у банка лицензии. По мнению судов, с момента отзыва лицензии банк-налогоплательщик не вправе был осуществлять банковские операции, направленные на извлечение прибыли, и относить на расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, резервы по просроченной ссудной задолженности.

Кроме того, по мнению судов, в проверяемом периоде банк неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль организаций сумму выплат страхового возмещения в размере 1,5 млрд руб., поскольку данные выплаты относятся к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы согласно п. 12 ст. 270 НК РФ. При этом суды указали на то, что расходы по обязательному и добровольному страхованию должны признаваться в том отчетном периоде, в котором по условиям страхования были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов.

Подробнее: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 3 апреля 2017 года № Ф06-18927/2017 по делу № А55-17819/2016




Контакты

Налоговые органы предложили уменьшить банку убыток на 4 млрд рублей в связи с необоснованным включением в состав расходов по налогу на прибыль суммы резервов по ссудной задолженности и суммы выплат страхового возмещения после отзыва у банка лицензии


https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/a26fdb70-1ed2-408b-bb3b-053d988dae64/A55-17819-2016_20170403_Postanovlenie kassacionnoj instancii.pdf


В рамках данного дела налоговая инспекция вменила российской компании-налогоплательщику получение необоснованной налоговой выгоды по нижеследующим двум эпизодам.

1. Правомерность вычета российской компанией-налогоплательщиком процентов по кредиту, направленному, по мнению инспекции, на финансирование взаимозависимых лиц и вывод средств из оборота компании.

В обоснование своей позиции налоговая инспекция указывала на то, что средства, привлеченные налогоплательщиком по банковским кредитам, предусматривающим их целевое использование, не использовались обществом по назначению, а были направлены (в рамках цепочки операций) на финансирование взаимозависимых лиц. В ходе налоговой проверки налоговый орган вышел за пределы проверяемого налогового периода. При этом налоговый орган использовал данные о взаимозависимости компаний до начала осуществления указанных операций, не учтя ее отсутствие на момент их осуществления.

Признавая доводы налогового органа несостоятельными, суд указал на то, что обществом было подтверждено фактическое несение данных расходов путем предоставления подтверждающих документов, в частности кредитных договоров, банковских выписок и платежных документов.

Кроме того, банком осуществлялись регулярные процедуры проверки целевого использования кредитных средств, и в случае выявления нарушений банк был вправе потребовать досрочного возврата всей суммы кредита, однако нарушений выявлено не было (о чем свидетельствовали подтверждающие письма банка). Также было доказано, что налогоплательщик осуществлял финансирование за счет собственных источников.

2. Правомерность признания убытка для целей исчисления налога на прибыль в результате реализации долей в уставном капитале другой российской компании в пользу иностранной организации, инкорпорированной на Кипре.

Налоговая инспекция утверждала, что сделка была совершена по заниженной стоимости. При этом в ходе выездной проверки инспекция не проводила независимой оценки доли. Давая свою оценку, инспекция исходила из стоимости активов продаваемой компании (без учета обязательств) и ранее оплаченного уставного капитала, а также указывала на взаимозависимость сторон сделки.

В ходе судебного разбирательства было установлено отсутствие взаимозависимости сторон. Суд указал на то, что цена сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной. Кроме того, действительная стоимость доли в капитале компании на дату продажи была равна нулю.

Подробнее: Решение арбитражного суда Вологодской области от 28 марта 2017 по делу № А12-68562/2016




Контакты

Судебная практикаПолучение российской компанией необоснованной налоговой выгоды в сумме процентных расходов по кредитам, направленным не на целевое использование, а на финансирование взаимозависимых лиц, а также в сумме убытка, полученного в связи с реализацией долей в капитале по заниженной стоимости

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/736291c9-01f3-4462-831a-60d45c65f51c/A12-68562-2016_20170328_Reshenija i postanovlenija.pdf


В 2013 году — начале 2014 года российская компания-налогоплательщик получила беспроцентные займы от иностранной материнской компании в долларах США. Во второй половине 2014 года в связи с девальвацией рубля в отношении мировых валют, у российской компании образовались отрицательные курсовые разницы, которые она учла в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций. В 2015 году материнской компанией было принято решение о прекращении части заемных обязательств путем прощения долга.

Налоговые органы оспаривали включение отрицательных курсовых разниц по прекращенным долговым обязательствам в расходы по налогу на прибыль организаций, квалифицируя их как расходы, фактически не понесенные налогоплательщиком. Кроме того, налоговые органы квалифицировали договоры займа как притворные сделки, прикрывающие факт инвестирования материнской компанией средств в уставный капитал общества.

Суды первой и апелляционной инстанций не согласились с позицией налоговых органов об отсутствии намерения налогоплательщика вернуть заем (ввиду необходимости выяснения судами опровергающих фактов), а также указали на обязанность налогоплательщика (предусмотренную как

Налоговые органы отказались от исковых требований к российской компании ООО «Джи1 Интертейнмент» в отношении признания необоснованным вычета курсовых разниц и квалифицирования займа от иностранной материнской компании в качестве скрытого инвестирования в уставный капитал


нормативно-правовым регулированием, так и требованиями устава) по поддержанию определенного уровня чистых активов, в целях поддержания которого единственный участник российской компании осуществил прощение займа.

На этапе рассмотрения кассационной жалобы налоговые органы отказались от своих требований, в связи с чем дело было прекращено.

Подробнее: Определение о прекращении производства по кассационной жалобе Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 марта 2017 года № Ф03-642/2017




Контакты

https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/c7dbf1da-1c9f-4741-98a8-e8c687e1c38f/A51-7826-2016_20170316_Opredelenie.pdf


Оставайтесь в курсе налоговых новостей, подписавшись на наши публикации

• IT Legal Drive — ежемесячный обзор последних новостей и тенденций российского рынка IT и электронной коммерции.

• Legislative tracking — ежедневный обзор изменений законодательства.

• Legislative tracking in Focus — еженедельные обзоры, каждый из которых посвящен ключевым событиям мира налогообложения и права.

• Tax incentives news — обзоры изменений регионального и федерального законодательства в отношении государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории РФ.

TaxSmart — наше мобильное приложение, в котором вы найдете наши обзоры новостей, мнение специалистов «Делойта» по ключевым вопросам российского и международного налогообложения, обзоры наиболее значимых судебных решений. Данное приложение также содержит календарь мероприятий «Делойта» и контакты лидеров индустриальных групп.

Мы создали это приложение для того, чтобы вам было проще оставаться в курсе событий в мире налогообложения и будем рады, если оно будет вам полезно.


Мы также проводим клиентские мероприятия в формате liveи webcast, посвященные ключевым возможностям налогообложения. Если вы хотите получать приглашения на эти мероприятия, подпишитесь на нашу рассылку.




Контакты

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/about-deloitte/forms/deloitte-periodicals.html

https://appsto.re/ru/ZU3D5.i




https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.deloitte.taxsmart

https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.deloitte.taxsmart



https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/forms/tax-events.html




Контактная информация

Геннадий КамышниковУправляющий партнер по работе с государственными органами[email protected]

Олег БерезинКосвенноеналогообложениеПартнер[email protected]

Григорий ПавлоцкийУправляющий партнер,руководитель Департаментаконсультирования по налогообложению и праву компании «Делойт», СНГ[email protected]

Павел БалашовРешения для бизнесаПартнер[email protected]

Владимир ЕлизаровТрансфертноеценообразованиеПартнер[email protected]

Елена СоловьеваМеждународноеналогообложениеПартнер[email protected]

Светлана МейерУслуги частным клиентамПартнер[email protected]

Раиса АлексахинаРазрешение налоговых споровПартнер[email protected]

Казбек ДзалаевКонсультированиепо технологиям и процессамв учете и налогообложенииДиректор[email protected]

Василий МарковНалоговые льготы и прочие формы государственной поддержкиДиректор[email protected]

Александр СиницынБанковское дело, ценные бумаги, страхованиеДиректор[email protected]

Дмитрий КулаковТрансфертноеценообразованиеПартнер[email protected]




Контакты

deloitte.ru

О «Делойте»

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании (далее — ДТТЛ). Каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ (также именуемая «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и иные услуги государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» — международная сеть компаний, в число клиентов которой входят около четырехсот из пятисот крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. «Делойт» имеет многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира и использует свои обширные отраслевые знания и опыт оказания высококачественных услуг для решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Более 244 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Для получения более подробной информации заходите на нашу страницу в Facebook, LinkedIn или Twitter.

Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица (далее — «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение.

© 2017 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

https://www.facebook.com/deloitte

https://www.linkedin.com/company/deloitte

https://twitter.com/deloitte

fsi tax watch Обзор налоговых новостей и практики ...€¦ ·...

Documents