www.vrbadvies.nl

B E L A S T I N G A D V I S E U R S

Museumlaan 2

3581 HK Utrecht

Tel: 0346 - 555 797

B E L A S T I N G A D V I S E U R S

Maximaal voordeel met uw

stamrecht BV

Maximaal voordeel met een stamrecht BV 3

Voorwoord

In deze uitgave staan wij stil bij de verschillende mogelijkheden die

u heeft met een stamrecht BV.

Bij VRB Belastingadviseurs vonden wij dat het tijd was voor een uitgave specifiek

over de werking en de vele mogelijkheden die u heeft met uw stamrecht BV. Een

uitgave waarin wordt uiteengezet op welke wijze u maximaal gebruik kunt maken

van een dergelijke stamrecht BV.

Er zijn steeds meer mensen die er na hun ontslag voor kiezen om een eigen

bedrijf te starten en om zich na hun ontslag te gaan verhuren als consultant of

interim-manager. Hoe u dit het beste kunt doen, kunt u lezen in deze uitgave.

Men verwacht zelfs dat deze manier van flexibele arbeid een steeds grotere

vlucht zal nemen. Het is goed om bij dit gegeven stil te staan wanneer u een

keuze moet maken ten aanzien van de verschillende aanwendingsmogelijkheden

die u heeft met uw ontslagvergoeding.

De medewerkers van VRB Belastingadviseurs kijken altijd naar de kansen en

mogelijkheden die er voor u zijn. In een aantal gevallen ziet men deze kansen en

mogelijkheden nog niet zelf. Het is dan aan ons om samen met u op een posi-

tieve en opbouwende manier naar uw toekomst te kijken.

Wij wensen u veel leesplezier met deze uitgave “Maximaal voordeel met uw

stamrecht BV”. Wanneer u vragen heeft over hetgeen in deze uitgave staat be-

schreven of indien u behoefte heeft aan een vrijblijvend kennismakingsgesprek,

dan kunt u contact met ons opnemen.

Onze medewerkers staan tijdens kantooruren voor u klaar om al uw vragen

te beantwoorden of een afspraak met u in te plannen.

Wij zijn te bereiken op nummer: 0346 - 555 797.

Maximaal voordeel met een stamrecht BV 3

1. De ontslagvergoeding

1.1 Het sociaal plan

1.2 Fiscale behandeling ontslagvergoeding

1.3 Berekening ontslagvergoeding

1.4 De kantonrechtersformule

2. De aanwendingsmogelijkheden van een ontslagvergoeding

2.1 Banksparen

2.2 Direct afrekenen

2.3. Verzekeringsoplossing

2.4 De stamrecht BV

3. Het oprichten van een stamrecht BV

3.1 Notariële werkzaamheden

3.2 Fiscale werkzaamheden

3.3 Bancaire werkzaamheden

4. Wanneer kiest u voor een stamrecht BV

4.1 Flexibiliteit en mogelijkheden

4.2 Kosten van een stamrecht BV

Inhoudsopgave

05

05

05

06

07

11

11

12

13

16

19

19

20

21

23

23

24

27

27

27

28

28

31

31

32

35

35

36

37

38

39

41

5. Stamrecht BV versus stamrechtverzekering

5.1 Kosten verzekeringsmaatschappij

5.2 Flexibiliteit van een verzekeringspolis

5.3 Het lenen van geld

5.4 Wat gebeurt er bij overlijden

6. Rendement maken in een stamrecht BV

6.1 Het depositogarantiestelsel

6.2 Zakelijk handelen

7. Een stamrecht BV en het starten van een eigen bedrijf

7.1 Keuze rechtsvorm

7.2. De stamrecht BV als werk BV

7.3 De stamrecht BV als holding BV

7.4 Een eenmanszaak naast uw stamrecht BV

7.5 Ondernemersfaciliteiten

7.6 Verschillen tussen eenmanszaak en BV

Maximaal voordeel met een stamrecht BV 5

In 2009 wordt steeds vaker melding gemaakt van bedrijven die

overgaan tot reorganisatie. Deze tendens zet voorlopig nog wel even

door. Met deze reorganisaties verliezen vele mensen hun functie.

Aangezien het in Nederland niet is toegestaan mensen te ontslaan

zonder dat hiervoor goede redenen te noemen zijn, dient men het

ontslag altijd te onderbouwen.

1.1 Het sociaal plan•

Vaak gaat men bij het doorvoeren van een reorganisatie over tot het opstellen van

een sociaal plan. In dit sociaal plan wordt onder andere beschreven wie er voor

ontslag in aanmerking komt en welke (financiële) regeling er aan die betreffende

mensen wordt aangeboden.

Vaak wordt een keuze gemaakt tussen een soort outplacement en/of een finan-

ciële vergoeding. Een dergelijke financiële vergoeding noemt men ook wel een

gouden handdruk of ontslagvergoeding.

1.2 Fiscale behandeling van een ontslagvergoeding•

Wanneer iemand een ontslagvergoeding ontvangt van zijn werkgever, dan is dat

inkomen en dient over dit extra inkomen in eerste instantie loonbelasting betaald

te worden. Dit eenmalige extra inkomen wordt in één keer belast en leidt in de

praktijk tot ongewenste situaties.

1 De ontslagvergoeding

Maximaal voordeel met een stamrecht BV6 Maximaal voordeel met een stamrecht BV 7

In dit kader heeft de wetgever dan ook bedacht dat het mogelijk zou moeten zijn

om tot een meer gewenste situatie te komen. Men heeft hiervoor de stamrechtvrij-

stelling in het leven geroepen.

De stamrechtvrijstelling

Middels de stamrechtvrijstelling (artikel 11.1 letter g wet LB) wordt een eenmalig

hoog jaarinkomen verruild met een (latere) periodieke uitkering. De loonbelasting die

men in een later stadium betaalt over deze periodieke uitkering is in de praktijk een

stuk lager dan de eenmalige vergoeding ineens (de omkeerregel).

Voor de stamrechtvrijstelling komt enkel de vergoeding in aanmerking voor het

toekomstig te derven inkomen. Alles wat u in het verleden hebt opgebouwd

komt niet in aanmerking voor deze vrijstelling (zoals opgebouwd vakantiegeld,

openstaande vakantiedagen of een openstaande bonus). Hierover dient door uw

werkgever loonbelasting te worden afgedragen.

1.3 De berekening van een ontslagvergoeding•

De hoogte van een ontslagvergoeding komt vaak op een van de onderstaande

manieren tot stand:

Na onderling overleg

Wanneer uw werkgever, in overleg met u, besluit om uw arbeidsovereenkomst

niet langer voort te zetten, dan is een ontslagvergoeding vaak aan de orde. De

ontslagvergoeding heeft dan vaak een dermate omvang dat het voor u interes-

sant is met de beëindiging van de arbeidsovereenkomst in te stemmen.

Bereken goed wat het ontslag in financiële zin voor u zal gaan betekenen. [ipp] [

Welke beloningselementen komen na uw ontslag te vervallen? Denk hierbij aan

uw pensioenopbouw welke komt te vervallen na uw ontslag.

Met tussenkomst van een kantonrechter

Wil uw werkgever afscheid van u nemen maar bent u het hier niet mee eens,

dan is een gang door uw werkgever naar de kantonrechter de enige oplossing.

De kantonrechter zal vervolgens beoordelen of het ontslag doorgang kan vinden

en hoe hoog de eventuele ontslagvergoeding zal moeten zijn.

Vanaf 1 januari 2009 is de kantonrechtersformule versoberd. Verderop in deze

uitgave wordt de werking van de kantonrechtersformule uiteengezet.

Op basis van een sociaal plan

Bij veel grote reorganisaties dient door de werkgever een aanvraag ingediend

te worden bij het UWV Werkbedrijf (het vroegere CWI) . Het UWV Werkbedrijf

zal een oordeel geven over de reorganisatie en over het eventuele ontslag van

de betreffende werknemers. Vaak is vooraf door de werkgever toestemming

gevraagd voor de reorganisatie aan de OR en de vakbond. Deze partijen gaan

vaak alleen akkoord met de reorganisatie op het moment dat er een ‘goed’

sociaal plan aanwezig is. In dit sociaal plan staat vaak een financiële paragraaf,

waarin staat beschreven of en op welke wijze de ontslagvergoeding zal worden

berekend.

1.4 De kantonrechtersformule•

De kantonrechters in Nederland bepalen de hoogte van een ontslagvergoeding

op basis van een zogenaamde kantonrechtersformule.

Ook bij het maken van een sociaal plan wordt vaak naar deze kantonrechtersfor-

mule gekeken.

De kantonrechtersformule (2009) luidt als volgt:

A x B x C

waarbij:

A: de hoogte van het (vaste) bruto salaris

B: het aantal gewogen dienstjaren*

C: de correctiefactor (vaak 1)

Maximaal voordeel met een stamrecht BV8 Maximaal voordeel met een stamrecht BV 9

AMSTERDAM - De vergoeding die ontslagen werknemers

meekrijgen van de werkgever is de afgelopen maanden met zo'n

dertig procent gedaald. De kantonrechter kent nu gemiddeld 27

duizend euro toe. Dat is 10 duizend euro minder dan vorig jaar.

Dit zijn de eerste 'voorzichtige conclusies' van de Amsterdamse kanton-

rechter Fruytier over het effect van de nieuwe kantonrechtersformule, meldt

de Volkskrant

De nieuwe formule werd op 1 januari 2009 ingevoerd, op het moment dat

de kredietcrisis de eerste slachtoffers in Nederland eiste. De kans dat

iemand die ontslagen wordt snel een nieuwe baan vindt, is veel kleiner

geworden. Toch wordt volgens Fruytier de nieuwe formule 'op dit moment

niet meer ter discussie gesteld'.

Het aantal ontslagzaken is door de recessie flink gestegen, in Amsterdam

in het eerste kwartaal bijvoorbeeld met 35 procent. In Nederland loopt

ongeveer de helft van de ontslagzaken via de kantonrechter. (Volkskrant)

De gewogen dienstjaren worden als volgt berekend:

Tot 35 jaar is ieder gewerkt jaar = 0,5•

tussen 35 jaar en 45 jaar = 1•

tussen 45 jaar en 55 jaar = 1,5•

boven de 55 jaar = 2•

Maximaal voordeel met een stamrecht BV 11

2 De aanwendingsmogelijkheden van een ontslagvergoeding

Artikel 11.1 letter g wet LB is in het leven geroepen indien het gaat

om een vergoeding waarin enkel bestanddelen zijn opgenomen die

wettelijk gezien voor de stamrechtvrijstelling in aanmerking komen.

In dit wetsartikel staat namelijk het volgende beschreven:

‘Tot het loon behoren niet: aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging

van gederfd of te derven loon.’

Drie fiscale aanwendingsmogelijkheden met uw ontslagvergoeding

Met een zuivere ontslagvergoeding heeft u drie fiscale aanwendingsmoge-

lijkheden waar u tussen kunt kiezen. De drie aanwendingsmogelijkheden zijn,

direct afrekenen met de Belastingdienst, een verzekeringsoplossing (ook wel

stamrechtverzekering genoemd en een stamrecht BV). Deze drie mogelijkheden

worden hieronder verder uiteengezet.

Het is niet makkelijk om middels vuistregels aan te geven welke fiscale optie voor

iemand het beste is. Wij adviseren u een vrijblijvende afspraak te maken met een

van onze fiscale adviseurs zodat zij uw situatie eerst goed kunnen inventariseren

voordat zij zullen aangeven wat voor u de beste keuze is.

2.1 Banksparen•

Het kabinet ziet in een fiscaal gefaciliteerde bankspaarvariant voor de stam-

rechtvrijstelling bij uitstek een gelegenheid om banksparen uit te breiden. Deze

bankspaarvariant wil men invoeren vanaf 2010. Momenteel is het alleen mogelijk