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I.5. SECRETARÍA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
I.5.1. AUDITORÍAS FINANCIERAS
I.5.1.1. CAPÍTULO 3000 “SERVICIOS GENERALES”
Auditoría ASCM/14/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, Base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la
Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso
de la Ciudad de México, 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, IX, XXVI
y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33;
34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5,
fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría
Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
La Oficialía Mayor (OM) ocupó el undécimo lugar respecto del presupuesto ejercido en 2018
por las 22 dependencias de la Ciudad de México (82,316,737.9 miles de pesos), con un
monto de 958,642.8 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de
la Ciudad de México del mismo año. Ese importe representó el 1.2% del total erogado por las
dependencias y fue superior en 22.7% (177,500.6 miles de pesos) al presupuesto asignado
originalmente (781,142.2 miles de pesos) e inferior en 23.9% (301,260.7 miles de pesos) al
ejercido en 2017 (1,259,903.5 miles de pesos).
En el capítulo 3000 “Servicios Generales”, la OM ejerció 553,005.6 miles de pesos, cantidad
que representó el 57.7% del total erogado (958,642.8 miles de pesos) y fue superior en
78.8% (243,635.7 miles de pesos) al presupuesto aprobado (309,369.9 miles de pesos),
pero inferior en 20.1% (138,725.3 miles de pesos) al presupuesto ejercido en 2017
(691,730.9 miles de pesos). En dicho capítulo, destacó la partida 3611 “Difusión por Radio,
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Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”,
con 275,097.4 miles de pesos, que representaron el 49.7% del total erogado en el capítulo.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con el siguiente criterio general de selección,
contenido en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización superior:
“Importancia Relativa”. Se consideró el capítulo 3000 “Servicios Generales”, porque el
presupuesto ejercido en 2018 (553,005.6 miles de pesos) significó un incremento de 78.8%
(243,635.7 miles de pesos) respecto de su asignación original (309,369.9 miles de pesos),
y fue inferior en 20.1% (138,725.3 miles de pesos) en relación a lo ejercido en 2017
(691,730.9 miles de pesos).
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la OM con cargo
al capítulo 3000 “Servicios Generales” se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado de acuerdo con la normatividad y ordenamientos aplicables.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se revisó, en cuanto a los elementos que integran el objetivo de la auditoría, de manera
enunciativa, mas no limitativa, lo siguiente:
Registros Contable y Presupuestal
Se verificó que las operaciones del sujeto fiscalizado se encontraran registrados contable y
presupuestalmente, que los registros reflejaran las operaciones de cada uno de los momentos
contables del gasto y que explicaran la evolución del ejercicio presupuestal.
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Gasto Aprobado
Se verificó que el proceso de programación, presupuestación, integración y autorización del
presupuesto se haya ajustado a la normatividad aplicable; y que exista congruencia entre
la documentación soporte, como el Programa Operativo Anual (POA), el techo presupuestal,
el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y la autorización de la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal (ALDF).
Gasto Modificado
Se verificó que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones del presupuesto
se hayan justificado y autorizado, y que se hayan orientado al cumplimiento de las metas y
objetivos, de acuerdo con la normatividad aplicable.
Gasto Comprometido
Se verificó que los procesos de programación (Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos
y Prestación de Servicios [PAAAPS]), solicitud, autorización, adjudicación, contratación y
reporte de las operaciones a las instancias correspondientes se hayan sujetado a la
normatividad que los regula.
Gasto Devengado
Se verificó que los pagos realizados con cargo al presupuesto se encontraran debidamente
soportados con la documentación e información que comprobaran la recepción de los servicios,
conforme a la normatividad aplicable y en cumplimiento de los instrumentos jurídicos formalizados.
Gasto Ejercido
Se verificó, mediante la revisión de la información del sujeto fiscalizado, que se haya expedido
y resguardado la documentación soporte justificativa y comprobatoria de las operaciones y
que ésta reunió los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.
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Gasto Pagado
Se verificó que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan extinguido mediante
el pago, y que éste se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la normatividad aplicable
y de los instrumentos jurídicos que dieron origen a la obligación.
El gasto de la OM con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales” ascendió a 553,005.6 miles
de pesos, y se erogó mediante 841 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) y 15 documentos
múltiples, los cuales se pagaron con recursos fiscales (517,142.0 miles de pesos) y con recursos
de origen federal (35,863.6 miles de pesos). Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo
en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del diseño del control
interno, se determinó revisar un monto de 115,152.5 miles de pesos, por medio de ocho CLC
expedidas con cargo a una de las 44 partidas de gasto que integraron el presupuesto ejercido en
el rubro sujeto a revisión, así como su documentación justificativa y comprobatoria, que
representa el 20.8% del total ejercido en el rubro examinado.
Para determinar la muestra, se consideraron los criterios siguientes:
1. Se integraron las cifras consignadas en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018 y
en la base de datos de las CLC que la Secretaría de Administración y Finanzas proporcionó
a esta entidad de fiscalización, correspondientes a la OM.
2. Se integró el presupuesto ejercido por partida de gasto en el capítulo 3000 “Servicios
Generales” y se seleccionó la partida de gasto más representativa: 3611 “Difusión por Radio,
Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”,
que representó 49.7% (275,097.4 miles de pesos).
3. De la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre
Programas y Actividades de Gobierno”, se integraron los contratos de prestación de servicios
suscritos y se agruparon por tipo de servicio contratado, como se muestra a continuación:
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(Miles de pesos y por cientos)
Tipo de servicio contratado Importe Porcentaje de la partida
Difusión por televisión 157,923.4 57.4 Difusión en periódico 67,201.4 24.4 Difusión por radio 35,884.0 13.0 Difusión por internet 6,487.6 2.4 Servicio de Monitoreo (TV y radio) 3,800.0 1.4 Servicio de Monitoreo (internet) 3,500.0 1.3 Difusión en revista 301.0 0.1 Total de la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades de Gobierno” 275,097.4 100.0
4. Se eligió el servicio difusión por televisión, por ser el más representativo en cuanto al
presupuesto ejercido en la partida.
5. Los contratos por concepto del servicio difusión por televisión, se ordenaron por monto
suscrito de mayor a menor, y se eligió el más representativo en cuanto a presupuesto ejercido.
Asimismo, se integraron los servicios prestados durante los doce meses del ejercicio
de 2018, y se seleccionaron 15 órdenes de transmisión, correspondientes a 12 campañas del
Gobierno de la Ciudad de México, para la aplicación de pruebas de controles y procedimientos
sustantivos de auditoría.
Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría, se
determinó revisar un monto de 115,152.5 miles de pesos, como se detalla a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida Universo Muestra Cantidad Presupuesto
ejercido % Cantidad Presupuesto
ejercido Porcentaje
de la partida
CLC Documento múltiple
CLC Documento múltiple
3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales” 198 5 275,097.4 49.7 8 0 115,152.5 20.8 Otras 43 partidas del capítulo 3000 “Servicios Generales” 643 10 277,908.2 50.3 0 0 0.0 0.0 Total capítulo 3000 “Servicios Generales” 841 15 553,005.6 100.0 8 0 115,152.5 20.8
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Origen de los recursos:
El universo del presupuesto ejercido (553,005.6 miles de pesos) y la muestra sujeta a revisión
(115,152.5 miles de pesos), corresponden a los recursos y fondos o programas siguientes:
(Miles de pesos)
Origen de los recursos Fondo o programa al que pertenecen
los recursos de origen federal Locales Federales Universo Muestra
Universo Muestra Universo Muestra Denominación del fondo
o programa
Importe Denominación del fondo
o programa
Importe
517,142.0 114,295.5 35,863.6 857.0
Participaciones en Ingresos Federales 35,863.6
Participaciones en Ingresos Federales 857.0
517,142.0 114,295.5 35,863.6 857.0 35,863.6 857.0
El contrato seleccionado fue el siguiente:
(Miles de pesos)
Número de contrato Nombre del prestador de servicios Objeto del contrato
Importe Total Muestra
OM/CGSC/CPS/-001-0-2018 y sus convenios modificatorios
Grupo Televisa, S.A.B. Difusión a través de televisión 115,320.0 115,152.5
Total 115,320.0 115,152.5
La muestra del universo por auditar de la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros
Medios de Mensajes Sobre Programas y Actividades Gubernamentales”, así como la selección
del contrato, se determinaron mediante un método de muestreo no estadístico, con fundamento
en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de Auditoría”, emitida por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC); la Norma Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 1530, “Muestreo de Auditoría”, emitida por el Comité de
Normas Profesionales de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI); y en el Manual del Proceso General de Fiscalización de la Auditoría Superior
de la Ciudad de México.
Los trabajos de auditoría se efectuaron en la Dirección General de Administración y Finanzas en
la Secretaría de Administración y Finanzas, debido a que las funciones y servicios asignados a
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la OM se transfirieron a esa dependencia, conforme al artículo décimo séptimo transitorio
del Decreto por el que se expide la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y de la Administración
Pública de la Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 471 Bis el 13 de diciembre de 2018.
En 2018, la Coordinación General de Comunicación Social de la OM fue la unidad administrativa
encargada de planear, coordinar y evaluar las políticas que orientaron a los medios de
difusión con que contaron las dependencias, unidades administrativas, y órganos
desconcentrados de la Administración Pública y coadyuvó en la materia con las entidades, de
conformidad con las normas que al efecto se expidieron. Asimismo, la Dirección General
de Administración en la dependencia, se encargó del registro, aprobación, modificación,
compromiso, devengo, ejercicio y pago de las operaciones con cargo al capítulo 3000 “Servicios
Generales”, según las atribuciones y funciones previstas en los manuales administrativos
de la OM y de la Dirección General de Administración en la dependencia, vigentes en 2018.
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
A fin de evaluar el diseño y la efectividad del control interno implementado por la OM y por
la Dirección General de Administración en la dependencia (ahora Dirección General de
Administración y Finanzas en la Secretaría de Administración y Finanzas) y disponer de una base
para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, en cuanto al
diseño, se analizaron las atribuciones de la dependencia y la Dirección General de
Administración en ésta, el marco normativo y su manual administrativo, vigentes en 2018;
se aplicó un cuestionario de control interno, en particular, a servidores públicos de la Secretaría
de Administración y Finanzas por operaciones de la OM responsables de recibir la gestión
en cuanto al registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo, y ejercicio del presupuesto,
así como del pago de las operaciones con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales” en
relación con los cinco componentes del control interno (Ambiente de Control, Administración
de Riesgos, Actividades de Control Interno, Información y Comunicación, y Supervisión y Mejora
Continua); se requisitó la cédula de evaluación del ambiente de control con base en las
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respuestas obtenidas; y se elaboraron tres matrices: una de riesgos, para identificar los
riesgos a que están sujetas las operaciones del rubro en revisión; otra de control, para analizar la
probabilidad de ocurrencia y el impacto de cada riesgo; y una de unidades administrativas,
para determinar la participación conforme a las funciones y atribuciones de cada una de las
áreas de la dependencia relacionadas con las operaciones del rubro en revisión.
En cuanto a la efectividad del control interno, durante la etapa de ejecución de la auditoría,
se aplicaron pruebas de controles y procedimientos sustantivos, que incluyeron pruebas de
detalle y analíticos sustantivos, para determinar la idoneidad, eficacia, eficiencia en la aplicación del
control interno en las unidades administrativas, así como en los procesos, funciones y
actividades de la dependencia.
La evaluación se realizó tomando como parámetro de referencia la Ley de Auditoría y Control
Interno de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México núm. 146 Ter el 1o. de septiembre de 2017 y su modificación publicada en
el mismo medio el 27 de noviembre de 2018; los Lineamientos de Control Interno de la
Administración Pública de la Ciudad de México, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad
de México el 8 de enero de 2018; el Manual del Proceso General de Fiscalización, en lo relativo
a la evaluación del ambiente de control, y el Modelo de Evaluación del Control Interno para la
Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de la Ciudad de México de la Auditoría Superior
de la Ciudad de México, elaborado con base en el Marco Integrado de Control Interno para ser
aplicado a los sujetos de fiscalización de la Ciudad de México, con objeto de diagnosticar
el estatus de su control interno establecido y proponer acciones de mejora dirigidas a su
fortalecimiento.
Ambiente de Control
Se identificaron las unidades administrativas de la OM y de la Dirección General de
Administración en la dependencia que estuvieron relacionadas con el registro, aprobación,
modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así como con el pago de
las operaciones con cargo al rubro en revisión; las funciones, objetivos, actividades y
procedimientos aplicados; las normas, procesos y estructura orgánica que proporcionan la
base para llevar a cabo el control interno en el sujeto fiscalizado, así como la normatividad
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que da disciplina y estructura para apoyar al personal en la consecución de los objetivos
institucionales; y se verificó si la dependencia y su Dirección General de Administración
establecieron y mantuvieron un ambiente de control que impliquen una actitud de respaldo
hacia el control interno, como se indica a continuación:
Oficialía Mayor
Durante 2018, la OM contó con la estructura orgánica núm. D-OM-11/030517, dictaminada
favorablemente por ella con el oficio núm. OM/0314/2017 del 15 de mayo de 2017, y vigente
a partir del 3 del mismo mes y año.
En dicha estructura orgánica, se previeron 375 plazas: 61 en la Oficina en la OM, 61 en la
Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales; 65 en la Dirección General de
Patrimonio Inmobiliario; 56 en la Dirección General de Gobernabilidad de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones; 69 en la Coordinación General de Modernización Administrativa
y 63 en la Coordinación General de Comunicación Social.
Dirección General de Administración en la Oficialía Mayor
1. En 2018, la Dirección General de Administración en la dependencia tuvo dos estructuras
orgánicas autorizadas por la OM con los dictámenes núms. D-SEFIN-27/010917
y D-SEFIN-13/160618. La primera vigente a partir del 1o. de septiembre de 2017 hasta
el 15 de junio de 2018, y la segunda vigente a partir del 16 de junio de 2018. Dichas
estructuras fueron notificadas al titular de la Secretaría de Finanzas con los oficios
núms. OM/0616/2017 del 16 de octubre de 2017 y OM/0431/2018 del 20 de julio de 2018.
En esas estructuras orgánicas, se previeron 37 plazas: 12 en la Dirección General de
Administración; 7 en la Dirección de Recursos Financieros; 9 en la Dirección de Recursos
Humanos y 9 en la Dirección de Recursos Materiales y de Servicios Generales.
2. En 2018, la OM y la Dirección General de Administración en la dependencia operaron con
un manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos), elaborado
conforme al dictamen de estructura orgánica núm. D-OM-4/2014, registrado por
la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) con el
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núm. MA-28/300715-D-OM-4/2014, notificado al titular de la OM con el
oficio núm. OM/CGMA/1427/2015 del 30 de julio de 2015, y publicado en la Gaceta Oficial
del Distrito Federal el 27 de agosto de 2015 el “Aviso por el cual se da a conocer el Manual
Administrativo de la Oficialía Mayor, con Número de Registro MA-28/300715-D-OM-4/2014,
Validado por la Coordinación General de Modernización Administrativa, Mediante Oficio
Número OM/CGMA/1427/2015 de Fecha 30 de Julio de 2015, a través de su Enlace
Electrónico”, con vigencia a partir del día siguiente. Dicho manual fue difundido al
personal mediante el oficio núm. OM/CGCS/602/2015 del 18 de septiembre de 2015.
El manual citado se integró por los apartados de marco jurídico de actuación; atribuciones;
misión, visión y objetivos institucionales; organigrama de la estructura básica; organización y
procedimientos; glosario; y aprobación del manual administrativo.
Sin embargo, la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que el manual
administrativo de la OM y de la Dirección General de Administración en la dependencia
se encontrara actualizado con base en la última estructura orgánica autorizada.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular
de la Secretaría de Administración y Finanzas, proporcionó el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, al que anexó copia
del oficio núm. SAF/DGAyF/DACH/SDO/204/2019 del 12 del mismo mes y año, mediante el
cual el Subdirector de Desarrollo Organizacional de la Dirección de Administración de
Capital Humano informó que “en referencia al Manual de Organización y de Procedimientos
de la extinta Oficialía Mayor […] se hace del conocimiento que derivado del cierre en
diciembre de 2018 del SIDEO [Sistema Institucional de Dictaminación de Estructuras
Orgánicas y Registro de Manuales] no fue posible terminar los trabajos de actualización”.
Asimismo, informó que se tiene el dictamen de estructura orgánica
núm. D-SEAFIN-02/010119 vigente a partir del 1o. de enero de 2019, y proporcionó copia
del oficio núm. SAF/SSCHA/CGEMDA/1328/2019 del 4 de septiembre de 2019, con el cual
la Coordinación General de Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo informó
a la Directora General de Administración y Finanzas en la Secretaría de Administración
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y Finanzas que se emitió el dictamen de procedencia, a efecto de continuar con el
proceso para la obtención del registro del Manual Administrativo de la Secretaría de
Administración y Finanzas.
Lo anterior confirma que el manual administrativo de la Dirección General de Administración
y Finanzas en la Secretaría de Administración y Finanzas, si bien ya está actualizado,
aún no cuenta con registro respectivo, por lo que la observación no se modifica.
Por no actualizar el manual administrativo, con base en la última estructura orgánica
autorizada, la OM y la Dirección General de Administración en la dependencia incumplieron
los lineamientos Quinto, fracciones I y III, en relación con el lineamiento Décimo Segundo,
fracción III, inciso a), de los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales
Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública de la Ciudad
de México, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 1o. de junio de 2018,
que establecen lo siguiente:
“Quinto. Los Órganos de la Administración Pública y los Órganos Administrativos tendrán las
siguientes obligaciones, según corresponda:
”l. Realizar el proceso de registro de sus Manuales conforme a los presentes Lineamientos y
demás disposiciones aplicables, a fin de mantenerlos actualizados y vigentes, en estricto
apego al marco jurídico vigente [...]
”III. Elaborar y aprobar, en los términos de los presentes Lineamientos, el Manual Administrativo
por conducto de la persona servidora pública que sea titular del Órgano de la Administración
Pública, en estricto apego a la estructura orgánica dictaminada vigente.”
“Décimo segundo. Los Órganos de la Administración Pública y los Órganos Administrativos
iniciarán el proceso de registro de sus Manuales ante la Coordinación General cuando
se configuren los supuestos siguientes: […]
”III. Se requiera actualizar los contenidos de los Manuales derivado de los siguientes
supuestos:
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”a) Se haya emitido un Dictamen de Estructura Orgánica por parte de la Oficialía con
motivo de la modificación o cancelación de puestos de estructura orgánica que integran
el Órgano de la Administración Pública.”
3. La OM contó con unidades administrativas encargadas de cumplir las obligaciones en
materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización, rendición de cuentas
y armonización contable, así como de administrar los recursos humanos y financieros,
para lo cual implementó procedimientos específicos que se formalizaron con su registro
ante la CGMA y se incorporaron a su manual administrativo.
Con base en lo anterior, se determinó que la OM y la Dirección General de Administración
en la dependencia contaron con una estructura orgánica, un manual administrativo dictaminado
por la CGMA y con unidades administrativas encargadas de dar cumplimiento a las obligaciones
en materia de fiscalización, rendición de cuentas y armonización contable, por lo que estableció
y mantuvo un ambiente de control que implicó una actitud de respaldo hacia el control
interno; no obstante, que el manual administrativo de la OM y de la Dirección General de
Administración en la dependencia no se encontró actualizado con base en la última estructura
orgánica autorizada.
Administración de Riesgos
Se revisó si la OM tuvo con un Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de
Control Interno (CARECI) que le haya permitido desarrollar respuestas al riesgo, así como
administrarlo y controlarlo; y con un Órgano Interno de Control (OIC) que lo vigiló y, en su
caso, que hubiese practicado auditorías al rubro sujeto a revisión, como se indica a continuación:
1. La OM contó con un CARECI, el cual fue constituido de acuerdo con los Lineamientos
de Control Interno de la Administración Pública de la Ciudad de México. Asimismo, la
OM contó con unidades administrativas encargadas de atender, dar seguimiento y cumplir
las obligaciones en materia de transparencia y acceso a la información, actualmente con un
portal de transparencia y ventanilla única en el sitio web de la Secretaría de Administración y
Finanzas; un área de armonización contable; y áreas para la administración de recursos
humanos y financieros.
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En el CARECI participó en el OIC en la dependencia; tuvo un Programa de Revisión de
Control Interno, integrantes nombrados o ratificados, y un Manual de Integración y
Funcionamiento del Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de Control
Interno Institucional de la Oficialía Mayor de la Ciudad de México, registrado en la Coordinación
General de Modernización Administrativa de la Oficialía Mayor con el número de registro
MEO-109/070818-D-OM-11/030517 y publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
el 14 de agosto de 2018; y en su operación dio seguimiento a las observaciones determinadas
por el OIC en las revisiones de control interno practicadas y en áreas identificadas de
alto riesgo, derivado de lo cual propició la implementación de controles internos.
2. El OIC en la OM, adscrito a la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad de
México, tuvo atribuciones para inspeccionar y vigilar que la dependencia cumpliera las
normas y disposiciones en materia de información, estadística, organización, procedimientos,
sistemas de registro y contabilidad, contratación y pago de personal, contratación de
servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, afectación,
enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes y demás activos; y en
su Programa de Auditorías no consideró revisiones a la dependencia relativas al capítulo 3000
“Servicios Generales” por el ejercicio de 2018, pero sí realizó tres auditorías de control
interno a diversas unidades administrativas de la dependencia en dicho ejercicio.
Asimismo, de la revisión al Programa Anual de Control Interno (PACI) de la dependencia
proporcionado por la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad de México no
se observó la implementación de controles internos relacionados con el rubro en revisión.
Con base en lo anterior, se determinó que la dependencia dispuso de mecanismos de control
efectivos para asegurar el control de sus operaciones, como son el CARECI, que le permitió
desarrollar respuestas al riesgo, así como administrarlo y controlarlo; con un PACI en el que
no se implementaron programas para 2018 y con un OIC que lo vigiló, el cual no auditó el
rubro sujeto a revisión en el ejercicio de 2018, pero realizó tres auditorías de control interno
a la dependencia.
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Actividades de Control Interno
Se verificó si la OM y la Dirección General de Administración en la dependencia contaron
con procedimientos que les hayan permitido prevenir, minimizar y responder a los riesgos
que pudieran afectar el cumplimiento y logro de los objetivos del rubro en revisión y asegurar la
eficacia y eficiencia de las operaciones; y si tuvo actividades de control para asegurar
que los informes y reportes que generó el sujeto fiscalizado fueron presentados oportunamente
y con información confiable, como se indica a continuación:
1. En 2018, la OM contó con 59 procedimientos integrados al manual administrativo que
la CGMA registró con el núm. MA-28/300715-D-OM-04/2014, de los cuales 43 correspondieron
a la Dirección General de Administración en la dependencia y 16 a la Coordinación General de
Comunicación Social.
Del total de 59 procedimientos que estuvieron vigentes en 2018, 10 tienen relación con
los momentos contables del gasto en las operaciones del capítulo 3000 “Servicios Generales”
y son los que se describen a continuación:
Momento contable Procedimiento
Gasto aprobado “Control y Supervisión de la Información contenida en el Sistema Electrónico Presupuestal ʻSAP-GRPʼ correspondiente a la Oficialía Mayor” “Elaboración de Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y Programa Operativo Anual” “Elaboración de Informe de Cuenta Pública”
Gasto comprometido “Integración del Programa de Comunicación Social del Gobierno del Distrito Federal” “Adquisición de Bienes y Servicios” “Integración de Documentación para la Erogación de los Servicios en las Partidas: 3611 ‘Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales’, 3661 ‘Servicios de Creación y Difusión de Contenido Exclusivamente a través de Internet’, 3631 ‘Servicios de Creatividad, Preproducción y Producción de Publicidad, Excepto Internet’”
Gastos devengado y pagado
“Erogación del Presupuesto de las Partidas: 3611 ‘Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales’, 3661 ‘Servicios de Creación y Difusión de Contenido Exclusivamente a través de Internet’, 3631 ‘Servicios de Creatividad, Preproducción y Producción de Publicidad, Excepto Internet’”
Gasto ejercido “Elaboración de Cuentas por Liquidar Certificadas” “Elaboración de Documento Múltiple” “Seguimiento Mensual del Programa de Comunicación Social del Gobierno del Distrito Federal”
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Sin embargo, la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que la OM tuviera
un procedimiento que regulara las acciones de los servidores públicos respecto del
momento contable del gasto modificado.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
la Secretaría de Administración y Finanzas, proporcionó el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, al que anexó copia
del oficio núm. SAF/DGAyF/DF/982/2019 del 12 del mismo mes y año, mediante el cual
la Directora de Finanzas informó que “actualmente se atiende una situación similar, la
cual fue determinada en la auditoría ASCM/19/17 […] con la recomendación número
ASCM-19-17-2-OM, misma que está dando seguimiento”.
Lo cual confirma que la dependencia aún carece de un procedimiento que regulen las
acciones de los servidores públicos respecto del momento contable del gasto modificado,
por lo que la presente observación no se modifica.
Por carecer de procedimientos que regularan las actividades y delimitaran las responsabilidades
de los servidores públicos respecto del momento contable del gasto modificado, la OM
incumplió el lineamiento quinto, fracciones II, IV y V, de los Lineamientos Generales
para el Registro de Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración
Pública de la Ciudad de México vigentes en 2018, en relación con el numeral 7.4.1,
“Procedimientos”, párrafos primero y tercero, del apartado 7, “Organización, Procesos
y Procedimientos”, del capítulo III, “Elaboración e Integración del Manual Administrativo y
Específico de Operación”, de la Guía Técnica y Metodológica para la Elaboración e
Integración de los Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración
Pública de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
el 28 de febrero de 2017, ambos vigentes en 2018.
El lineamiento quinto, fracciones II, IV y V, de los Lineamientos Generales para el Registro
de Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública de la
Ciudad de México vigentes en 2018 establece lo siguiente:
464 VOLUMEN 1/8
“Quinto. Los Órganos de la Administración Pública y los Órganos Administrativos tendrán las
siguientes obligaciones, según corresponda […]
”II. Cumplir con los criterios, requisitos, plazos, mecanismos y formalidades del proceso
de registro, establecidos en los presentes Lineamientos, la Guía Técnica y Metodológica
y demás instrumentos técnicos, tecnológicos, jurídicos o administrativos que emitan la
Oficialía o la Coordinación General […]
”IV. Elaborar los Manuales Específicos de Operación de los Órganos Administrativos
por conducto de la persona servidora pública que los presida, y validarlos por conducto
de sus integrantes de conformidad con las disposiciones vigentes aplicables a la integración
y funcionamiento de los Órganos Administrativos.
”V. Establecer las estrategias y mecanismos internos que durante el proceso de registro
les permitan integrar la información para elaborar o actualizar los Manuales y verificar la
veracidad y validez de la información contenida en ellos, bajo la responsabilidad de
la persona servidora pública que sea titular de los Órganos de la Administración Pública
o la persona que presida el Órgano Administrativo.”
El numeral 7.4.1, “Procedimientos”, párrafos primero y tercero, del apartado 7, “Organización,
Procesos y Procedimientos”, del capítulo III, “Elaboración e Integración del Manual Administrativo
y Específico de Operación”, de la Guía Técnica y Metodológica para la Elaboración e
Integración de los Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración
Pública de la Ciudad de México vigente en 2018 establece:
“7. Organización, Procesos y Procedimientos
”El apartado de organización, procesos y procedimientos refleja la parte medular del
manual administrativo, el ¿qué hace? y ¿cómo lo hace?, y para su desarrollo se considerarán
los siguientes elementos […]
”7.4.1 Procedimientos
465 VOLUMEN 1/8
”Un procedimiento es un curso de actividades secuenciales, precisas y vinculadas entre
sí que describen la forma de realizar algo. Los procedimientos en el contexto de los
Manuales [Administrativos] son la base de las operaciones que derivan de los procesos
institucionales de los Órganos de la Administración Pública […]
”Es importante señalar que los procedimientos norman el funcionamiento interno de la
organización, por lo que únicamente aplican para delimitar las responsabilidades de las
personas servidoras públicas que participan en su desarrollo.”
2. Para la operación y desarrollo de sus actividades sustantivas, administrativas y financieras, la
Dirección General de Administración en la OM contó con el Sistema de Planeación de
Recursos Gubernamentales (SAP-GRP), cuyas políticas y lineamientos de seguridad
fueron establecidos por la SEFIN, como autoridad administradora del sistema.
Con base en lo anterior, se determinó que la OM y la Dirección General de Administración
en la dependencia, si bien carecieron de procedimientos que regularan las acciones de los
servidores públicos respecto del momento contable del gasto modificado, sí tuvieron mecanismos
de control efectivos que les permitieron prevenir, minimizar y responder a los riesgos que
pudieran afectar el cumplimiento y logro de los objetivos del rubro en revisión y asegurar la
eficacia y eficiencia de las operaciones; y asegurar que los informes y reportes que generó
el sujeto fiscalizado fueran presentados oportunamente y con información confiable.
Información y Comunicación
Se revisó si la OM y la Dirección General de Administración en la dependencia contaron
con líneas de comunicación e información reguladas entre los mandos medios y superiores con
las personas servidoras públicas a su cargo que le permitieron comunicarles sus responsabilidades,
así como los objetivos y metas institucionales; y si generaron información necesaria, oportuna,
veraz y suficiente, tanto al interior como al exterior del sujeto fiscalizado, como se indica a
continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la OM contó con líneas de comunicación
e información (a través de procedimientos, reuniones de trabajo, oficios, circulares,
466 VOLUMEN 1/8
notas informativas y correos electrónicos), reguladas entre los mandos medios y superiores
con el personal a su cargo, que le permitieron comunicarles sus responsabilidades, así como
los objetivos y metas institucionales.
2. La dependencia generó reportes e informes sobre la gestión de los recursos humanos
y financieros, así como en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización,
rendición de cuentas y contabilidad gubernamental.
Sin embargo, presentó deficiencias respecto a su Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios (PAAAPS), toda vez que no lo remitió a la
Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales en el plazo establecido, y no
acreditó que las modificaciones a su PAAAPS del trimestre cuarto hayan sido capturadas en
el sitio web establecido para tal efecto, tampoco acreditó haber presentado a la SEFIN
los informes mensuales de presupuesto comprometido de tres meses.
3. La Dirección General de Administración en la OM contó con el SAP-GRP para gestionar la
información relativa a los recursos financieros y presupuestales con unidades administrativas
externas.
Con base en lo anterior, se determinó que la dependencia aun cuando tuvo líneas de
comunicación e información reguladas, no generó información necesaria, oportuna, veraz
y suficiente tanto al interior como al exterior, como se detalla en los resultados 3, 4 y 5 del
presente informe.
Supervisión y Mejora Continua
Se verificó si los manuales administrativos de la OM y de la Dirección General de
Administración en la dependencia consideraron actividades de supervisión a fin de verificar
si las operaciones institucionales relacionadas con el rubro en revisión se ajustaron a las
líneas de mando y actividades establecidas en los citados manuales administrativos, como
se indica a continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la dependencia no promovió el seguimiento
y mejora de los controles internos ni supervisó que las operaciones relacionadas con el rubro
467 VOLUMEN 1/8
en revisión cumplieran sus objetivos para el ejercicio de 2018, lo que incidió en
deficiencias en materia de autorización de procedimientos de adjudicación.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
la Secretaría de Administración y Finanzas, no presentó información relacionada con la
presente observación, por lo que ésta no se modifica.
2. El CARECI de la dependencia estableció controles para supervisar las actividades
susceptibles de corrupción, contó con planes y programas para supervisar las actividades de
control interno y las operaciones del rubro en revisión, llevó a cabo autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del control interno y cumplimiento de metas y objetivos, y elaboró un
programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas.
Con base en lo anterior, si bien la dependencia no acreditó haber emprendido acciones de
supervisión y monitoreo para el ejercicio 2018, conforme a sus funciones y atribuciones,
el CARECI permitió que tuviera mecanismos que definieron los tramos de responsabilidad
y supervisión en la operación del rubro en revisión.
Por lo expuesto, se determinó que el diseño del control interno de la dependencia es apropiado,
toda vez que el sujeto fiscalizado cuenta principalmente con riesgos controlados o de seguimiento;
no obstante, se observaron deficiencias en materia de ambiente de control, pues no se
acreditó la actualización de su manual administrativo, conforme a la última estructura orgánica
autorizada, y en materia de actividades de control careció de procedimientos relativos al momento
contable del gasto modificado; en materia de información y comunicación, la OM no generó
información necesaria, oportuna y suficiente hacia el exterior de la dependencia; y presentó
deficiencias respecto a los procesos de supervisión.
En cuanto a su efectividad, el control interno de la OM es no apropiado, ya que la dependencia no
se ajustó a los controles establecidos ni cumplió la normatividad aplicable a los momentos
contables aprobado, modificado y comprometido como se detalla en los resultados núms. 3, 4, 5 y
6 del presente informe.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno establecido y con base en las
herramientas utilizadas, se determinó que, en general, el sujeto fiscalizado tuvo un control
468 VOLUMEN 1/8
interno apropiado, que le permitió el cumplimiento de la normatividad, debido a que las
condiciones de los elementos de control estuvieron documentadas, lo cual generó una seguridad
razonable de ejecución de las operaciones y la consecución de los objetivos de la dependencia,
pues las deficiencias ya señaladas no impactaron en el cumplimiento de dichos objetivos.
En la revisión de la Cuenta Pública de 2017, el informe de la auditoría ASCM/19/17, practicada a
la OM, resultado núm. 1, recomendación ASCM-19-17-1-OM, considera el mecanismo para
que se lleven a cabo las acciones que aseguren que el manual administrativo se actualice con
base en la estructura orgánica vigente, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia
como parte del seguimiento de la recomendación citada.
En la revisión de la Cuenta Pública de 2017, el informe de la auditoría ASCM/19/17, practicada a
la OM, resultado núm. 1, recomendación ASCM-19-17-2-OM, se considera el mecanismo
para que se elabore el procedimiento administrativo específico que regule las actividades
de las unidades administrativas responsables del momento contable modificado, por lo que se
dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación citada.
En el informe de la auditoría ASCM/20/18, practicada a la Secretaría de Administración y
Finanzas, resultado núm. 1, recomendación ASCM-20-18-1-SAF, se considera el mecanismo
para que se promueva el seguimiento y mejora de los controles internos y que se supervisen
sus operaciones y las actividades de los servidores públicos, a fin de fortalecer el control
interno, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de
la recomendación citada.
Registros Contable y Presupuestal
2. Resultado
Con objeto de verificar que las operaciones del sujeto fiscalizado se encuentren
registradas contable y presupuestalmente, que reflejen las operaciones de cada uno de los
momentos contables del gasto y que expliquen la evolución del ejercicio presupuestal, se
revisó que la SEFIN haya efectuado los registros contable y presupuestal de los momentos
contables del gasto aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado
del sujeto fiscalizado con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales”, en las cuentas contables
469 VOLUMEN 1/8
y de orden presupuestarias y por los importes correspondientes, de conformidad con el
Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder Ejecutivo, publicado en la Gaceta
Oficial de la Ciudad de México núm. 53 del 24 de abril de 2017, en correspondencia con las
normas quinta a la undécima de las Normas y Metodología para la Determinación de los
Momentos Contables de los Egresos, emitidas por el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC), publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 674 el
11 de septiembre de 2009 y su actualización emitida por el Consejo de Armonización
Contable del Distrito Federal (CONSAC-DF) el 7 de noviembre de 2011, ambos vigentes en
2018, y que la OM haya registrado el gasto en la partida que le corresponde de acuerdo
con su naturaleza y con el Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal publicado
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 1o. de julio de 2010 y sus modificaciones publicadas
por el mismo medio el 31 de diciembre de 2014 y 21 de septiembre de 2015. Asimismo, que
los registros contables y presupuestales del rubro sujeto a revisión contenidos en reportes
auxiliares coincidan con los importes manifestados en la Cuenta Pública de la Ciudad de
México de 2018.
Al respecto, en respuesta al oficio núm. ACF-A/19/0554 del 28 de junio de 2019, mediante
los oficios núms. SAF/SE/DGACyRC/3389/2019, SAF/SE/DGACyRC/3489/2019 y
SAF/SE/DGACyRC/3702/2019 del 8 y 12 de julio y 6 de agosto de 2019, en ese orden, la Dirección
General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la Secretaría de Administración y
Finanzas proporcionó las pólizas de diario y de egresos por medio de las cuales se realizó
el registro contable y presupuestal, en cuentas contables y de orden presupuestarias de los
momentos contables del gasto aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido
y pagado de la dependencia. En su análisis, se determinaron los registros contables y
presupuestales siguientes:
Gasto Aprobado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe Debe Haber
8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 781,142.2 8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 781,142.2 Total 781,142.2 781,142.2
470 VOLUMEN 1/8
Gasto Modificado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 243,635.7 8231000000 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 243,635.7
Total 243,635.7 243,635.7
* El monto registrado corresponde al rubro sujeto a revisión.
Gasto Comprometido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 115,152.5 8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 115,152.5
Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Gasto Devengado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
2112100001 “Proveedores Nacionales” 115,152.5 5136136111 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales” 115,152.5
Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
471 VOLUMEN 1/8
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 115,152.5 8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 115,152.5
Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Gasto Ejercido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 115,152.5 8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 115,152.5
Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Gasto Pagado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
1112102753 “BBVA Bancomer Dispersora” 115,152.5 2112100001 “Proveedores Nacionales” 115,152.5
Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
472 VOLUMEN 1/8
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe* Debe Haber
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 115,152.5 8271000000 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Central” 115,152.5 Total 115,152.5 115,152.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Las cuentas contables y de orden presupuestarias afectadas, así como los asientos realizados
para registrar contable y presupuestalmente las transacciones en el SAP-GRP, son los que
establece la normatividad; los montos registrados son congruentes con la documentación
justificativa y comprobatoria de la muestra seleccionada para su revisión, con la Cuenta Pública
de la Ciudad de México de 2018 y con los informes y registros auxiliares de la dependencia;
además los recursos ejercidos fueron registrados por la OM en las partidas presupuestales,
atendiendo a la naturaleza de las operaciones, conforme a lo establecido en el Clasificador
por Objeto del Gasto.
Por lo anterior, se concluye que el gasto se registró en las partidas correspondientes de
acuerdo con su naturaleza, al Clasificador por Objeto del Gasto y al Manual de Contabilidad
de la Ciudad de México Poder Ejecutivo, en correspondencia con las normas quinta a la
undécima de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables
de los Egresos emitidas por el CONSAC-DF; que las operaciones reflejaron el momento
contable del gasto y su evolución dentro del ejercicio presupuestal. Asimismo, los asientos
realizados para registrar contable y presupuestalmente las transacciones, contenidos en
reportes auxiliares del rubro sujeto a revisión, coincidieron con los importes manifestados
en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018. La información contable y financiera
se concentró en la SEFIN, según lo establecido en los artículos 122 y 124 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018.
473 VOLUMEN 1/8
Gasto Aprobado
3. Resultado
De conformidad con la norma sexta de las Normas y Metodología para la Determinación de
los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto
aprobado considera el registro de las asignaciones presupuestarias anuales contenidas en
el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México.
Con objeto de comprobar que el proceso de programación, presupuestación, integración
autorización del presupuesto se haya ajustado a la normatividad aplicable; y que exista
congruencia entre la documentación soporte, como el POA, el techo presupuestal, el Anteproyecto
de Presupuesto de Egresos y la autorización de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal,
se verificó que en el POA del sujeto fiscalizado se haya reflejado de forma desglosada el
presupuesto asignado al rubro en revisión y servido de base para la integración de su
anteproyecto de presupuesto anual; que se hayan considerado elementos reales de valoración
para la determinación de sus metas físicas y financieras y que éstas hayan sido congruentes
con las necesidades operativas del sujeto fiscalizado; y que se haya tramitado
oportunamente ante la SEFIN, la aprobación del anteproyecto y proyecto de presupuesto
de egresos del sujeto fiscalizado, conforme a la normatividad aplicable. Al respecto, se determinó
lo siguiente:
1. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/5100/2017 del 3 de noviembre de 2017, la Subsecretaría de
Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la OM el techo presupuestal preliminar, por
un monto de 839,602.5 miles de pesos, de los cuales 385,630.8 miles de pesos se destinarían
a otros gastos, entre ellos el correspondiente al capítulo 3000 “Servicios Generales”.
Además la SEFIN indicó que los plazos establecidos para la entrega de los Módulos de
Integración por Resultados y de Integración Financiera serían el 10 y 17 de noviembre
de 2017, respectivamente, mientras que la versión impresa el 22 de noviembre de 2017.
Mediante el oficio núm. OM/DGA/3888/2017 del 21 de noviembre de 2017, la Dirección
General de Administración en la OM remitió a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN,
474 VOLUMEN 1/8
en forma impresa, el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos para 2018, incluyendo
la información de los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera, por
un monto de 839,602.5 miles de pesos, de los cuales 400,909.8 miles de pesos se destinaron
a otros gastos, entre ellos los correspondientes al capítulo 3000 “Servicios Generales”,
por 372,369.9 miles de pesos.
2. La estructura del anteproyecto de Presupuesto de Egresos para 2018 consideró las
bases para la programación; es decir, incluye los objetivos, políticas, prioridades y metas del
sujeto fiscalizado, y el rubro sujeto a revisión se programó en diez actividades institucionales,
de conformidad con el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del
Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2018, emitido por la Subsecretaría de Egresos de
la SEFIN.
No obstante, en el análisis de la información y documentación proporcionadas por la
Secretaría de Administración y Finanzas por operaciones de la OM, se determinó que
para el ejercicio fiscal de 2018, no se consideraron elementos reales de valoración para
planear la contratación de servicios, toda vez que, con nota informativa del 8 de agosto
de 2019, la Subdirección de Campañas en Medios de la Secretaría de Administración
y Finanzas señaló que para “el ejercicio fiscal 2018, se tomó como base el recurso
asignado en años anteriores (2016 y 2017) con la finalidad de cumplir con el principio
de economía, precisando que las contrataciones consolidadas que se formalizaron a
través de la entonces Coordinación General de Comunicación Social, fueron apegadas
en todo momento a los criterios de economía, eficacia, imparcialidad y honradez, que
aseguran las mejores condiciones de compra y prestación de servicios, para el Gobierno de la
Ciudad de México”; y anexó un cuadro con el registro de la evolución histórica presupuestal de
la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre
Programas y Actividades Gubernamentales” correspondiente a los ejercicios fiscales
2016 a 2018, en la cual se observó que durante dichos ejercicios hubo variaciones de
entre el 273.3% y el 323.2% entre el presupuesto original y el ejercido.
Del análisis a la información y documentación presentadas, se determinó que aun cuando se
cuenta con el comportamiento histórico de la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y
Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”, éste no
475 VOLUMEN 1/8
ha servido para efectuar la presupuestación de los recursos, ya que no se hubieran
presentado variaciones de entre el 273.3% y el 323.2% entre el presupuesto original y
el ejercido, lo que denota que no se tomaron en cuenta elementos reales de valoración
en su proceso de programación-presupuestación.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
la Secretaría de Administración y Finanzas, no presentó información relacionada con la
presente observación, por lo que ésta no se modifica.
Por no acreditar los elementos reales de valoración considerados en su proceso de
programación-presupuestación, la OM incumplió la fracción VI, de los “Lineamientos
para la Presupuestación”, numeral 1. “Lineamientos Generales”, párrafo décimo quinto,
del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de
Presupuesto de Egresos 2018, que establece lo siguiente:
“1. Lineamientos Generales
”En la formulación de su respectivo Anteproyecto de Presupuesto, las Unidades deberán
atender los siguientes Lineamientos Generales […]
”Al presupuestar los bienes y servicios por adquirir, se deberán considerar elementos
reales de valoración, tales como: catálogos de precios unitarios […] cotizaciones con
proveedores […] así como licitaciones del ejercicio anterior y su comportamiento
histórico.”
3. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 230, tomo II, del 31 de diciembre de 2017,
se publicó Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos de la Ciudad de
México para el Ejercicio Fiscal 2018, en cuyo artículo 5 se estableció que a la OM se le
asignó un presupuesto de 781,142.2 miles de pesos.
4. Mediante el oficio núm. SFCDMX/SE/0175/2018 del 8 de enero de 2018, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la OM el Analítico de Claves y el Decreto
476 VOLUMEN 1/8
por el que se expide el Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio
Fiscal 2018, correspondiente al presupuesto aprobado por la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal, por 781,142.2 miles de pesos, de los cuales 337,909.8 miles de pesos
se destinaron a otros gastos, entre ellos, el correspondiente al capítulo 3000 “Servicios
Generales”, por 309,369.9 miles de pesos.
5. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/471/2018 del 29 de enero de 2018, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la OM el calendario presupuestal y el
POA definitivos para el ejercicio fiscal de 2018, por un monto de 781,142.2 miles de
pesos, importe que coincidió con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018.
6. En el Analítico de Claves, se asignaron 309,369.9 miles de pesos al capítulo 3000
“Servicios Generales”, los cuales fueron reportados en el Informe de la Cuenta Pública
de 2018 de la OM y, en específico, en la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y
Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales” se asignaron
65,000.0 miles de pesos, los que se programó ejercer en los ejes, finalidades, subfunciones
y actividades institucionales del POA que se indican a continuación:
(Miles de pesos)
Partida / Eje / Finalidad / Función / Subfunción / Actividad institucional Importe
3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”
1 “Equidad e Inclusión para del Desarrollo Humano” 1 “Gobierno”
2 “Justicia” 4 “Derechos Humanos”
355 “Promoción de la imagen de las mujeres libres de estereotipos en los medios de comunicación”
2,000.0
5 “Efectividad, Rendición de Cuentas y Combate a la Corrupción” 1 “Gobierno”
8 “Otros Servicios Generales” 3 “Servicios de Comunicación y Medios ”
339 “Promoción social e imagen institucional” 63,000.0 Subtotal 65,000.0 Otras 39 partidas 244,369.9 Total 309,369.9
477 VOLUMEN 1/8
Por lo anterior se concluye que la OM estimó originalmente recursos para el capítulo 3000
“Servicios Generales” por 309,369.9 miles de pesos, los cuales programó ejercer con cargo
a 40 partidas de gasto, entre ellas, la 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios
de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”, seleccionada para su revisión;
sin embargo, no se consideraron los elementos reales de valoración para planear las contrataciones
de servicios en la presupuestación de los recursos del capítulo 3000 “Servicios Generales”.
Recomendación ASCM-14-18-1-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas establezca mecanismos
de supervisión para asegurarse que en la elaboración de su anteproyecto de presupuesto de
egresos se consideren elementos reales de valoración al presupuestar los servicios a contratar
con recursos del capítulo 3000 “Servicios Generales”, en cumplimiento a la Ley de Austeridad,
Transparencia en Remuneraciones, Prestaciones y Ejercicio de Recursos de la Ciudad de
México.
Gasto Modificado
4. Resultado
De conformidad con la norma séptima de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del
gasto modificado refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar el registro de las
adecuaciones presupuestarias autorizadas por la SEFIN y que afectan las asignaciones
previstas en el presupuesto aprobado.
Con objeto de comprobar que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones
del presupuesto se hayan justificado y autorizado, y que se hayan orientado al cumplimiento de
metas y objetivos, de acuerdo con la normatividad aplicable, se analizaron 66 afectaciones
presupuestarias y su documentación soporte, a fin de verificar que las modificaciones al
presupuesto original asignado al rubro en revisión se hayan sujetado a los montos aprobados y
tenido las justificaciones y autorizaciones correspondientes, en las que se identifiquen las
causas que las originaron; y que dichas afectaciones presupuestarias hayan sido consecuencia
478 VOLUMEN 1/8
de un proceso de programación, presupuestación o calendarización eficiente, y contribuido
al cumplimiento de las metas y objetivos del sujeto fiscalizado.
Se determinó que en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, la OM reportó en
el capítulo 3000 “Servicios Generales” un presupuesto original de 309,369.9 miles de pesos, el
cual se incrementó en 243,635.7 miles de pesos (78.8%), para quedar en 553,005.6 miles de
pesos, importe que fue ejercido por el sujeto fiscalizado, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos)
Concepto Número de movimientos
Importe Parcial Total
Presupuesto original
309,369.9 Más:
Adiciones compensadas 25 3,642.8
Adiciones líquidas 7 295,408.9 Ampliaciones compensadas 446 474,949.2
Ampliaciones líquidas 1 6,925.0 780,925.9 Menos:
Reducciones compensadas 480 (482,813.4) Reducciones líquidas 110 (54,476.8) (537,290.2)
Modificación neta
243,635.7 Presupuesto modificado y ejercido
553,005.6
Los movimientos se soportaron con 66 afectaciones presupuestarias autorizadas por la
SEFIN, por conducto de la Dirección General de Egresos “B”, en el caso de las afectaciones
compensadas; y por medio de la Dirección General de Política Presupuestal, cuando se
trató de afectaciones líquidas, ambas áreas de la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN,
en cumplimiento de los artículos 68, fracción V; y 71, fracción VI, del Reglamento Interior de la
Administración Pública del Distrito Federal; y de los numerales 77 y 79 del apartado A,
“Adecuaciones Presupuestarias Compensadas”; y 80 y 83 del apartado B, “Adecuaciones
Presupuestarias Líquidas”, de la Sección Tercera “Adecuaciones Presupuestarias”, del Manual
de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del
Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 4 de diciembre de 2012,
vigente hasta el 30 de octubre de 2018; y de los numerales 78 y 80 del apartado A, “De las
Adecuaciones Presupuestarias Compensadas”; y 81 y 84 del apartado B, “De las Adecuaciones
Presupuestarias Líquidas”, de la Sección Tercera “Adecuaciones Presupuestarias”, del Manual
479 VOLUMEN 1/8
de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública de la
Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 30 de octubre
de 2018, vigente a partir del día siguiente de su publicación.
Las afectaciones programático-presupuestarias con las que se modificó el presupuesto asignado
al capítulo 3000 “Servicios Generales” fueron elaboradas, autorizadas y tramitadas por los
servidores públicos facultados para ello, en cumplimiento del artículo 78 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018, y los movimientos
se originaron para disponer de recursos conforme a lo siguiente:
1. Las adiciones compensadas, por un monto de 3,642.8 miles de pesos, tuvieron por
objeto la contratación del servicio “Elaboración del Programa Interno de Protección Civil”,
adecuar la disponibilidad presupuestal programada para realizar gastos urgentes, adquirir
diversos artículos de poca cuantía, y para estar en posibilidad de cubrir los compromisos de
las partidas 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre
Programas y Actividades Gubernamentales” y 3661 “Servicios de Creación y Difusión
de Contenidos Exclusivamente a través de Internet”.
2. Las adiciones líquidas, por un monto de 295,408.9 miles de pesos, tuvieron por objeto
dotar de recursos, principalmente, a las partidas 3631 “Servicios de Creatividad, Preproducción
y Producción de Publicidad excepto Internet” y 3611 “Difusión por Radio, Televisión y
Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales” para llevar
a cabo la producción de material publicitario, como servicios de desarrollo de estrategias,
conceptos y racionales creativos (spots, cápsulas y cineminutos para transmitir en
televisión y radio), con el fin de dar continuidad a las campañas para la difusión gubernamental
del quehacer del Gobierno de la Ciudad de México.
3. Las ampliaciones compensadas, por un monto de 474,949.2 miles de pesos, tuvieron
por objeto readecuar los recursos para el pago de arrendamiento de diferentes inmuebles
que ocupaban las diferentes oficinas de la OM, pago de los servicios recibidos en materia
de comunicación social y para dar continuidad y cumplimiento a los compromisos contractuales
que tenía la dependencia, correspondientes al tercer trimestre de 2018.
480 VOLUMEN 1/8
4. La ampliación líquida, por un monto de 6,925.0 miles de pesos, se llevó para disponer
de recursos y cubrir las necesidades de operación de la Coordinación General de
Comunicación Social de la OM, con cargo a la partida 3661 “Servicios de Creación y
Difusión de Contenidos Exclusivamente a través de Internet”, y estar en posibilidad de
continuar con las campañas de difusión del quehacer gubernamental del Gobierno de
la Ciudad de México.
5. Las reducciones compensadas, por un monto de 482,813.4 miles de pesos, se realizaron
para reorientar y readecuar los recursos de los trimestres primero, segundo y tercero al
último trimestre y estar en posibilidad de realizar un adecuado cierre; asimismo, contar
con disponibilidad y cubrir los compromisos contraídos en ejercicios anteriores con fundamento
en los artículos 70 y 77 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de
México vigente en 2018.
6. Las reducciones líquidas, por un monto de 54,476.8 miles de pesos, se tramitaron en
razón de que se generaron remanentes que no fueron ejercidos en su totalidad en la
partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y
Actividades Gubernamentales”, los cuales generaron ahorros en la contratación de servicios
de espacios publicitarios y uso de tiempo aire en medios de comunicación masiva.
No obstante, los movimientos registrados en las afectaciones no fueron consecuencia
de un proceso de programación, presupuestación y calendarización eficiente ni contribuyeron
al óptimo cumplimento de metas y objetivos programados, pues si bien dichas afectaciones
tuvieron las justificaciones correspondientes, se tramitaron para incrementar el presupuesto
asignado en un 78.8%; además de que se tramitaron 951 movimientos compensados,
y la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que la OM hubiese realizado
una evaluación respecto del cumplimiento de metas y objetivos y, en su caso, si contó con el
resultado correspondiente y si consideró en cuenta las situaciones coyunturales,
contingentes y extraordinarias que incidieron en el desarrollo de sus funciones.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
481 VOLUMEN 1/8
la Secretaría de Administración y Finanzas, no presentó información relacionada con la
presente observación, por lo que ésta no se modifica.
Por no acreditar que realizó una evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos
y metas y, en su caso, si contó con el resultado correspondiente y si tomó en cuenta las
situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidieron en el desarrollo de sus
funciones, la OM incumplió los artículos 77, fracciones I y II, de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México; y 37, fracción IV, de su Reglamento, ambos
vigentes en 2018.
El artículo 77, fracciones I y II, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad
de México vigente en 2018 establece lo siguiente:
“Artículo 77. Las adecuaciones presupuestarias, se realizarán siempre que permitan un
mejor cumplimiento de los objetivos y metas de las funciones a cargo de las Dependencias […]
mismas que tomarán en cuenta:
”I. El resultado de la evaluación que realicen respecto del cumplimiento de los objetivos
y metas que lleven a cabo mensualmente, y
”II. Las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidan en el desarrollo de
las funciones.”
El artículo 37, fracción IV, del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
de la Ciudad de México vigente en 2018, establece lo siguiente:
“Artículo 37. En la elaboración de sus respectivos calendarios presupuestarios, las
dependencias […] deberán estar a lo siguiente: [...]
”IV. Se procurará una presupuestación eficiente que reduzca las solicitudes de Adecuaciones
Presupuestarias.”
Por lo expuesto, se determinó que el incremento neto por 243,635.7 miles de pesos, realizado al
presupuesto asignado al capítulo 3000 “Servicios Generales”, por 309,369.9 miles de pesos,
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para quedar con un presupuesto modificado y ejercido de 553,005.6 miles de pesos, se
sujetaron a los montos aprobados y contaron con las justificaciones correspondientes, conforme
al Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración
Pública del Distrito Federal y que los montos de los presupuestos autorizado, modificado, y
ejercido por la dependencia coinciden con los reportados en la Cuenta Pública de la Ciudad
de México de 2018, la dependencia no acreditó haber realizado una evaluación respecto del
cumplimiento de los objetivos y metas ni haber tomado en cuenta las situaciones coyunturales,
contingentes y extraordinarias que incidieran en el desarrollo de sus funciones.
Recomendación ASCM-14-18-2-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas establezca mecanismos de
control para asegurarse de que, al tramitar afectaciones programático-presupuestarias se
considere el resultado de la evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos y metas,
así como las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidan en el desarrollo
de sus funciones, de acuerdo con la Ley de Austeridad, Transparencia en Remuneraciones,
Prestaciones y Ejercicio de Recursos de la Ciudad de México.
Gasto Comprometido
5. Resultado
De conformidad con la norma octava de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto
comprometido refleja el registro de los documentos que considera la aprobación de la
autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento jurídico que formaliza una
relación jurídica con terceros para la contratación de servicios.
Con objeto de comprobar que los procesos de programación y reporte de las operaciones
a las instancias correspondientes se hayan sujetado a la normatividad que los regula, se verificó
que los reportes mensuales de presupuesto comprometido se hayan presentado a la SEFIN
en los plazos establecidos y que las cifras reportadas concuerden con las operaciones del
sujeto fiscalizado; que el PAAAPS se haya presentado a la instancia administrativa
correspondiente, que se haya publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México en los
483 VOLUMEN 1/8
plazos establecidos, que sus modificaciones se hayan capturado en el sitio web establecido
para tal efecto y que las cifras reportadas concuerden con las operaciones del sujeto fiscalizado;
y que los informes sobre las operaciones realizadas al amparo de los artículos 54 y 55 de
la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018, se hayan presentado a la
instancia administrativa correspondiente. Al respecto, se determinó lo siguiente:
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios
1. Mediante el oficio núm. OM/DGA/0336/2018 del 24 de enero de 2018, la Dirección
General de Administración remitió el PAAAPS 2018 de la OM a la Dirección General de
Política Presupuestal de la SEFIN, para su validación y autorización, de conformidad
con el artículo 19, primer párrafo, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal
vigente en 2018.
Con el oficio núm. SFCDMX/SE/DGPP/0179/2018 del 26 de enero de 2018, la SEFIN
comunicó la aprobación del PAAAPS a la Dirección General de Administración en la OM, por
un importe de 310,327.7 miles de pesos, en virtud de que se sujetó a los importes
autorizados mediante el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México
para el Ejercicio Fiscal 2018.
2. De conformidad con el artículo 44 del Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad
de México para el Ejercicio Fiscal 2018, los montos máximos de adjudicación directa y de
adjudicación mediante invitación restringida a cuando menos tres proveedores aplicables a
la OM ascendieron a 290.0 miles de pesos y 4,390.0 miles de pesos, respectivamente,
para el ejercicio de 2018.
3. Con el oficio núm. OM/DGA/0404/2018 del 30 de enero de 2018, la Dirección General
de Administración en la OM remitió su PAAAPS de 2018 a la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la dependencia, con copia de la validación y autorización
presupuestal de la SEFIN; no obstante, éste fue entregado el 1o. de febrero en lugar
de hacerlo el 31 de enero de 2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
484 VOLUMEN 1/8
la Secretaría de Administración y Finanzas, proporcionó el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, al que anexó copia
del oficio núm. SAF/DGAyF/DRMAS/3151/2019 del 11 del mismo mes y año, mediante
el cual el Director de Recursos Materiales, Abastecimientos y Servicios informó que “se
desconoce las causas, motivos [y] justificaciones, por las cuales la OM, no remitió en
tiempo, la versión definitiva del PAAAPS de esa dependencia correspondiente al año
de 2018, toda vez que de los documentos que fueron recibidos en esta Dirección […]
no se desprende causa alguna por la cual no se dio cumplimiento a lo señalado”.
Lo anterior, confirma que la OM remitió a la Dirección General de Recursos Materiales
y Servicios Generales, el PAAAPS 2018 fuera del plazo establecido, por lo que la presente
irregularidad no se modifica.
Por no acreditar que la Dirección General de Administración en la OM remitió a la Dirección
General de Recursos Materiales y Servicios Generales, el PAAAPS 2018 de la dependencia
con la validación de la SEFIN en el plazo establecido, la OM no observó el numeral 4.2.1,
párrafo segundo, de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las
Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades Administrativas de Apoyo Técnico
Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito
Federal (Circular Uno), publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 179,
tomo I, el 18 de septiembre de 2015, vigente en 2018, que establece lo siguiente:
“4.2.1. […] De la versión definitiva del PAAAPS acompañada del oficio de validación
emitido por la [SEFIN], se deberá enviar mediante oficio, copia a la DGRMSG a más
tardar el 31 de enero del ejercicio presupuestal reportado y atendiendo la autorización
presupuestal que le corresponde, que emita la [SEFIN].”
4. La OM publicó su PAAAPS de 2018 en la Gaceta Oficial la Ciudad de México núm. 252
el 31 de enero de ese año, en cumplimiento del artículo 19, segundo párrafo, de la Ley
de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018.
5. El PAAAPS de 2018 de la OM y los montos máximos de actuación, se presentaron al
Subcomité de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios de la OM en la
485 VOLUMEN 1/8
primera sesión ordinaria de 2018, celebrada el 31 de enero de 2018, en cumplimiento
del numeral 4.1.10, fracciones V y IX, de la Normatividad en materia de Administración de
Recursos para las Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades Administrativas
de Apoyo Técnico Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración
Pública del Distrito Federal (Circular Uno) vigente en 2018.
6. La Dirección General de Administración en la OM capturó en el sitio web establecido
por la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales, las modificaciones
a su PAAAPS 2018, correspondientes a los trimestres primero, segundo y tercero.
Sin embargo, la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que la OM hubiese
realizado la captura de las modificaciones a su PAAAPS correspondientes al trimestre
cuarto de 2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
la Secretaría de Administración y Finanzas, proporcionó el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, al que anexó copia
del oficio núm. SAF/DGAyF/3151/2019 del 11 del mismo mes y año, mediante el cual
el Director de Recursos Materiales, Abastecimientos y Servicios informó lo siguiente:
“Derivado del ‘Decreto por el que se expide la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y de la
Administración Pública de la Ciudad de México’ publicado en la Gaceta Oficial de la
Ciudad de México el 13 de diciembre de 2018, mediante el cual la Oficialía Mayor ya
no fue considerada como un Órgano de la Administración Pública de la Ciudad de México;
el cierre del año fiscal, así como de las gestiones realizadas para la transferencia de los
archivos generados durante su existencia a las áreas correspondientes de esta
Secretaría, no fue posible capturar y llevar a cabo la modificación del cuarto trimestre
del [PAAAPS] del ejercicio presupuestal 2018 de la Oficialía Mayor. No obstante, y con
la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en el artículo Décimo Octavo Transitorio, del
decreto antes citado, […] mediante los oficios SAF/DGAyF/DRMAS/2971/2019 y
SAF/DGAyF/1826/2019, ambos de fecha 29 de agosto de 2019 […] se procedió a
realizar las consultas respectivas ante la Dirección de Finanzas, adscrita a la Dirección
486 VOLUMEN 1/8
General de Administración y Finanzas en la Secretaría de Administración y Finanzas y
ante la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales, a fin de que nos
indique los procedimientos necesarios para poder estar en posibilidades de capturar el
cuarto trimestre de 2018 del PAAAPS correspondiente a la Oficialía Mayor, en el Sistema de
captura del [PAAAPS].”
Lo anterior confirma que la Secretaría de Administración y Finanzas no realizó la captura de
las modificaciones del PAAAPS de 2018 de la OM, en el sitio web establecido, por lo
que la presente irregularidad no se modifica.
Por no capturar las modificaciones a su PAAAPS de 2018, correspondientes al trimestre
cuarto en el sitio web establecido por la Dirección General de Recursos Materiales y
Servicios Generales, la Dirección General de Administración y Finanzas en la dependencia
no observó el numeral 4.2.1, párrafo quinto, de la Normatividad en materia de Administración
de Recursos para las Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades Administrativas de
Apoyo Técnico Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración
Pública del Distrito Federal (Circular Uno) vigente en 2018, que establece lo siguiente:
“4.2.1. […] Las modificaciones de cada trimestre y la síntesis que identifique los
movimientos efectuados, deberán capturarse en el sitio web que establezca la DGRMSG en
cada ejercicio fiscal, dentro de los primeros diez días hábiles posteriores del mes
inmediato al periodo que se reporta.”
Reportes Mensuales del Presupuesto Comprometido
La OM presentó a la Dirección General de Egresos “B” de la SEFIN los reportes mensuales
del presupuesto comprometido de enero a julio, septiembre y octubre de 2018 en el plazo
establecido; sin embargo, la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que la OM
hubiese presentado los reportes correspondientes a los meses de agosto, noviembre y
diciembre de 2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General de
Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de la Secretaría
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de Administración y Finanzas, no presentó información relacionada con la presente observación,
por lo que ésta no se modifica.
Por no presentar a la SEFIN los informes de presupuesto comprometido de los meses de
agosto, noviembre y diciembre de 2018, la OM incumplió el artículo 56 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018, que establece lo siguiente:
“Artículo 56. Las Dependencias […] que celebren compromisos y que se encuentren
debidamente acreditados, deberán registrarlos en el sistema informático de planeación de
recursos gubernamentales, conforme a los plazos que determine la Secretaría, así como
remitir en los términos que para tal efecto establezca la misma Secretaría, el correspondiente
reporte dentro de los primeros diez días de cada mes.”
Los reportes del presupuesto comprometido consignaron los recursos fiscales, crediticios y
provenientes de transferencias federales que se encontraban comprometidos a la fecha de
su presentación por la OM. En el informe correspondiente a enero de 2018, se incluyó la
información relativa al contrato seleccionado como muestra relacionado con la partida 3611
“Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades
Gubernamentales”, por un monto de 8,000.0 miles de pesos, para los servicios de espacios
publicitarios y uso de tiempo aire en los medios de comunicación masiva (televisión
radiodifundida), por lo que sí reflejaron las operaciones de la dependencia.
Informes sobre las Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios
En 2018, la Coordinación General de Comunicación Social de la OM remitió en tiempo y
forma a la Contraloría Interna y a la SEFIN los informes sobre las adquisiciones, arrendamientos
y prestación de servicios, en los que se anexaron copia de las actas de los casos que fueron
dictaminados, al amparo del artículo 54 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, por el
Subcomité correspondiente, y consideraron las operaciones de la partida 3611 “Difusión por
Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”,
en cumplimiento del artículo 53 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018.
Por lo anterior, se concluye que la OM elaboró y publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad
de México su PAAAPS de 2018, obtuvo su validación presupuestal por parte de la SEFIN,
488 VOLUMEN 1/8
y presentó los informes sobre las adquisiciones, arrendamientos y prestación de servicios
en el plazo establecido, los cuales reflejaron las operaciones de la dependencia, en específico, de
la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y
Actividades Gubernamentales”; sin embargo, no remitió su PAAAPS validado a la Dirección
General de Recursos Materiales y Servicios Generales, no capturó las modificaciones a su
PAAAPS en el sitio web de la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales
correspondientes al trimestre cuarto de 2018, y no presentó a la SEFIN los informes del
presupuesto comprometido de los meses de agosto, noviembre y diciembre de 2018.
Recomendación ASCM-14-18-3-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas implemente mecanismos
de control y supervisión para asegurarse de que la copia del Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios, con su validación presupuestal, se remita a la
autoridad administrativa competente en el plazo establecido, en cumplimiento de la Normatividad
en materia de Administración de Recursos.
Recomendación ASCM-14-18-4-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas implemente mecanismos
de control y supervisión a fin de asegurarse de que las modificaciones trimestrales de su Programa
Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios se capturen en el sitio
web establecido para tal efecto, conforme a la Normatividad en materia de Administración
de Recursos.
Recomendación ASCM-14-18-5-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas establezca mecanismos de control y
supervisión a fin de asegurarse de que los reportes mensuales relativos a los recursos
fiscales, crediticios y provenientes de transferencias federales, que se encuentren comprometidos
a la fecha de su presentación, se presenten oportunamente a la autoridad administrativa
competente, conforme a la Ley de Austeridad, Transparencia en Remuneraciones, Prestaciones
y Ejercicio de Recursos de la Ciudad de México.
489 VOLUMEN 1/8
6. Resultado
Con objeto de comprobar que los procesos de solicitud, autorización, adjudicación, contratación
se hayan sujetado a la normatividad que los regula, se verificó que las órdenes de servicio
hayan contado con suficiencia presupuestal en la partida seleccionada como muestra; que
la contratación de servicios se hayan ajustado a los procedimientos de adjudicación (directa,
invitación restringida a cuando menos tres proveedores y licitación pública nacional o internacional)
o, en su caso, a procesos de adquisición y contratación consolidados, y que dichos
procedimientos se hayan sujetado a lo establecido en la normatividad aplicable; que los
contratos se hayan elaborado y formalizado con prestadores de servicios en los plazos y con
los requisitos establecidos en la normatividad, que hayan entregado la totalidad de la
documentación relativa, que hayan manifestado que se encuentran al corriente en el pago
de sus obligaciones fiscales, que no se encuentren inhabilitados por las autoridades administrativas
correspondientes y que hayan presentado las garantías correspondientes en los plazos
establecidos conforme a la normatividad aplicable; que el sujeto fiscalizado no haya suscrito
convenios modificatorios de los contratos con prestadores de servicios por montos y plazos
superiores al 25.0%; que se haya tenido la autorización expresa por el titular del sujeto
fiscalizado, y la justificación fundada y motivada para realizar un procedimiento de adjudicación
directa por excepción a la licitación pública. Al respecto, se realizó lo siguiente:
En 2018, la OM ejerció 553,005.6 miles de pesos con cargo al capítulo 3000 “Servicios
Generales”, de los cuales 275,097.4 miles de pesos (49.7% del total del capítulo) correspondieron
a la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y
Actividades Gubernamentales” y 277,908.2 miles de pesos a otras 43 partidas de gasto en
el capítulo.
Se analizó un contrato y cuatro convenios modificatorios con cargo a la partida 3611 “Difusión por
Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades Gubernamentales”,
por un importe de 115,152.5 miles de pesos, seleccionados como muestra, como se indica
a continuación:
490 VOLUMEN 1/8
(Miles de pesos)
Número de contrato Fecha Vigencia Prestador de servicio Objeto
Importe (IVA incluido)
Contratado Pagado
OM/CGCS/CPS-001-0-2018 4/I/18 Del 5 de enero al 31 de diciembre
de 2018
Grupo Televisa S.A.B.
Realizar los servicios de espacios publicitarios y usos de tiempo aire de comunicación masiva (televisión radiodifundida).
8,000.0 7,900.8 OM/CGCS/CPS-001-4-2018 3/VII/18 857.0 857.0 OM/CGCS/CPS-001-5-2018 11/VII/18 4,496.0 4,496.0 OM/CGCS/CPS-001-6-2018 20/VII/18 99,647.0 99,647.0
OM/CGCS/CPS-001-7-2018 8/X/18 2,320.0 2,251.7
Total 115,320.0 115,152.5
1. Mediante la requisición núm. RS/136-2017 del 27 de noviembre de 2017, la Coordinación
General de Comunicación Social de la OM solicitó el servicio de espacios publicitarios
y uso de tiempo aire en medios de comunicación masiva (televisión), para el ejercicio
de 2018. Dicha requisición tuvo el visto bueno de la Dirección de Difusión y Promoción.
2. Con los oficios de autorización de suficiencia presupuestal
núms. SFCDMX/SE/DGPP/2282/2017 del 22 de diciembre de 2017; y
OM/DGA/DRF/0513/2018, OM/DGA/DRF/0597/2018 y OM/DGA/DRF/0617/2018 del
6 de junio, 9 y 17 de julio de 2018, respectivamente, la Subsecretaría de Egresos de la
SEFIN y la Dirección General de Administración en la OM otorgaron la suficiencia presupuestal
para la celebración del contrato núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018 y sus convenios
modificatorios núms. OM/CGCS/CPS-001-4-2018, OM/CGCS/CPS-001-5-2018,
OM/CGCS/CPS-001-6-2018 y OM/CGCS/CPS-001-7-2018, en cumplimiento de los
artículos 51, fracción I, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México;
28 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal; y 13, fracción I, de la Ley de
Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, vigentes en 2018.
3. La contratación de los servicios de espacios publicitarios y uso de tiempo aire en medios
de comunicación masiva fue dictaminada favorablemente por el Subcomité de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios, en la primera sesión extraordinaria celebrada el
4 de enero de 2018, al amparo de los artículos 27, inciso c); 28; 52; 54, fracción II bis;
y 63, fracción I, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal; y 30, fracción VII, de su
Reglamento, ambos vigentes en 2018.
491 VOLUMEN 1/8
Para dicha aprobación, se contó con la justificación en la que se fundaron y motivaron
las causas que acreditaron fehaciente y documentalmente el ejercicio de la opción, elaborada
por la Dirección de Promoción y Difusión, adscrita a la Coordinación General de
Comunicación Social de la OM.
Sin embargo, la Secretaría de Administración y Finanzas no acreditó que la OM hubiese
tenido la autorización de su titular para llevar a cabo la adjudicación directa del contrato
abierto de participación consolidada núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Director General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas, en representación de la titular de
la Secretaría de Administración y Finanzas, proporcionó el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, al que anexó copia
del oficio núm. SAF/DGAyF/DRMAS/3151/2019 del 11 del mismo mes y año, mediante
el cual el Director de Recursos Materiales, Abastecimientos y Servicios informó lo siguiente:
“Se desconoce si en su momento la extinta Oficialía Mayor contó o no, con la autorización
de su entonces Titular como lo establece el artículo 54, antepenúltimo párrafo, de la Ley de
Adquisiciones del Distrito Federal; lo anterior, toda vez que de los documentos que
fueron recibidos en esta Dirección de Recursos Materiales, Abastecimientos y Servicios
por parte de la entonces Dirección de Recursos Materiales y Servicios Generales de la
[Dirección General de Administración] de la Oficialía Mayor, no se desprende que dicha
autorización obre en la carpeta de la primera sesión extraordinaria de 2018 del
Subcomité de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios donde fue aprobado
el caso en cuestión.”
Lo anterior, confirma que la OM careció de autorización de su titular para la adjudicación
directa del contrato abierto de participación consolidada núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018,
por lo que la presente irregularidad no se modifica.
Por no haber contado la adjudicación directa con la autorización de su titular, la OM incumplió
el artículo 54, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal
vigente en 2018, que establece lo siguiente:
492 VOLUMEN 1/8
“Artículo 54. Cuando la licitación pública no sea idónea para asegurar a la Administración
Pública del Distrito Federal las mejores condiciones disponibles en cuanto a calidad,
oportunidad, financiamiento, precio y demás circunstancias pertinentes, bajo su responsabilidad,
las dependencias […] podrán contratar Adquisiciones, Arrendamiento y Prestación de
Servicios, a través de un procedimiento de invitación a cuando menos tres proveedores
o por adjudicación directa, siempre que: […]
”Para efectos de lo dispuesto en este artículo, deberá obtenerse previamente la autorización
del titular de la dependencia […] para lo cual deberá elaborarse una justificación firmada
por el titular del área usuaria o requirente de los bienes o servicios, en la que se funden
y motiven las causas que acrediten fehaciente y documentalmente el ejercicio de la preferencia.”
La presente observación se complementa con la opinión núm. 626/020913, emitida por
la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad de México, sobre la interpretación del
artículo 54 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, en los términos siguientes:
“… que la autorización del titular de la Dependencia aplica para todos los casos de
excepción que se fundamenten en dicho precepto, aún en los supuestos previstos en las
fracciones IV y XII del artículo citado que no requieren ser sometidos a dictaminación del
comité o subcomité correspondiente; en razón a que la Ley natural no hace distinción
alguna, para lo cual se deberá elaborar una justificación en la que se funden y motiven
las causas que acrediten fehacientemente y documentalmente el ejercicio de la opción.
”En ese sentido, se reitera el criterio sostenido por esta unidad administrativa, emitido
mediante similar CG/DGL/DENC/733/2011, del 9 de noviembre de 2011, en el sentido
que la justificación y autorización indicadas resultan obligatorias en todos los supuestos
normativos previstos en el artículo 54 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito
Federal, incluyendo los contemplados en las fracciones IV y XII.”
4. En la revisión del contrato núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018 y sus convenios modificatorios,
se observó lo siguiente:
493 VOLUMEN 1/8
a) Mediante el escrito del 29 de noviembre de 2018, la Coordinación General de
Comunicación Social de la OM solicitó a Grupo Televisa, S.A.B., la cotización de
los servicios de espacios publicitarios y uso de tiempo aire en medios de comunicación
masiva, con la descripción y características de los servicios.
En la revisión a la documentación técnica que Grupo Televisa, S.A.B., proporcionó
a la OM, se comprobó que tuvo tarifas comerciales para 2018, debidamente acreditadas
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y, por medio del currículum
empresarial, demostró que contaba con la cobertura, penetración, rating, alcance,
frecuencia, encendidos, share (participación), afinidad, grupo objetivo, awareness
y composición de audiencia, establecidos en el Programa de Comunicación Social 2018,
de conformidad con la norma décima segunda de las Normas Generales en materia de
Comunicación Social para la Administración Pública del Distrito Federal, publicadas
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 28 de diciembre de 2015, vigentes en 2018.
b) El 1o. de enero de 2018, la OM suscribió con Grupo Televisa, S.A.B., el contrato
abierto de participación consolidada núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018, por un monto
mínimo y máximo de 5,600.0 miles de pesos y 8,000.0 miles de pesos, respectivamente,
para la prestación de servicios de espacios publicitarios y uso de tiempo aire en
medios de comunicación masiva por medio de canales de televisión radiodifundida,
con origen en la Ciudad de México: canal 2 (XEW-TV), canal 4 “Foro TV” (XHTV-TV),
canal 5 (XHGC-TV) y canal 9 (XEQ-TV), por el período del 5 de enero al 31 de diciembre
de 2018, que incluyó la difusión de mensajes de campañas de las dependencias,
órganos desconcentrados y entidades del Gobierno de la Ciudad de México.
c) El prestador de servicios presentó a la OM en tiempo la garantía de cumplimiento
(pólizas de fianza) por el 15.0% del importe del contrato (sin considerar contribuciones), la
cual fue expedida en favor de la SEFIN por una afianzadora autorizada para garantizar el
cumplimiento del instrumento jurídico celebrado, de conformidad con el artículo 73,
fracción III, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018.
d) El expediente del contrato se integró con la documentación legal y administrativa
de Grupo Televisa, S.A.B.: acta constitutiva, comprobante de domicilio fiscal, formato de
494 VOLUMEN 1/8
alta ante la SHCP, poder notarial e identificaciones de los representantes legales
de la empresa, Cédula de Registro Federal de Contribuyentes (RFC), currículum
empresarial, manifestaciones por escrito y bajo protesta de decir verdad de que
se encuentra al corriente en el pago de sus obligaciones fiscales; que no se
encuentra inhabilitado por las autoridades administrativas correspondientes; y que
sus representantes, socios, empleados, apoderados, administradores o cualquier
persona no se encontraban vinculados con servidores públicos de la OM.
e) Los días 3, 11 y 20 de julio y 8 de octubre 2018, la OM suscribió con Grupo Televisa, S.A.B.,
los convenios modificatorios al contrato abierto participación consolidada núms.
OM/CGCS/CPS-001-4-2018, OM/CGCS/CPS-001-5-2018, OM/CGCS/CPS-001-6-2018
y OM/CGCS/CPS-001-7-2018, con la finalidad de incrementar su monto y con ello
fortalecer y dar continuidad a la difusión y promoción de las campañas del Gobierno
de la Ciudad de México, de acuerdo con la norma cuarta de las Normas Generales
en materia de Comunicación Social para la Administración Pública del Distrito Federal
vigentes en 2018.
El presupuesto máximo de cada convenio se incrementó por 857.0 miles de pesos,
4,496.0 miles de pesos, 99,647.0 miles de pesos y 2,251.7 miles de pesos (IVA incluido),
respectivamente, y si bien dichas ampliaciones rebasaron el 25.0% del monto
original contratado, al tratarse de un contrato consolidado, el artículo 65, párrafo último,
de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018, establece la
excepción para superar dicho porcentaje. Cabe señalar, que la póliza de fianza fue
actualizada por los montos suscritos en cada convenio.
Al contrato abierto de participación consolidada se adhirieron las dependencias y
órganos desconcentrados Secretaría de Finanzas, Sistema de Transporte Colectivo
Metro y Sistema de Aguas de la Ciudad de México, por los que se suscribieron los
convenios modificatorios núms. OM/CGCS/CPS-001-1-2018, OM/CGCS/CPS-001-2-2018
y OM/CGCS/CPS-001-3-2018, los cuales no formaron parte de la muestra de auditoría.
f) El contrato y sus convenios modificatorios fueron firmados por el Coordinador General de
Comunicación Social y el Director de Difusión y Promoción adscritos a la OM, servidores
495 VOLUMEN 1/8
públicos facultados para suscribir instrumentos jurídicos en materia de servicios
de difusión en medios no oficiales, como radio, televisión, impresos, entre otros, de
conformidad con la norma cuarta, párrafo primero, de las Normas Generales en materia
de Comunicación Social para la Administración Pública de la Ciudad de México, vigentes
en 2018, así como por los representantes legales de Grupo Televisa, S.A.B.
Con base en lo anterior, se concluye que la OM cumplió el proceso de solicitud, contratación
del contrato abierto y sus convenios modificatorios, por los servicios de espacios publicitarios y
uso de tiempo aire en medios de comunicación masiva (televisión); sin embargo, la dependencia
careció de la autorización de su titular para el ejercicio de la opción de adjudicación directa.
Recomendación ASCM-14-18-6-SAF
Es necesario que la Secretaría de Administración y Finanzas establezca mecanismos de
control y supervisión a fin de asegurarse de que las adjudicaciones directas dispongan de la
autorización de su titular, de conformidad con la Ley de Adquisiciones para la Ciudad de México.
Gasto Devengado
7. Resultado
De conformidad con la norma novena de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del
gasto devengado refleja el registro de la solicitud de la CLC o documento equivalente,
debidamente aprobado por la autoridad competente de las Unidades Responsables del
Gasto, mediante el cual reconocen una obligación de pago a favor de terceros por la recepción
de conformidad de servicios oportunamente contratados, así como de las obligaciones que
derivan de leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
Con objeto de comprobar que los pagos realizados con cargo al presupuesto del sujeto fiscalizado
se encuentren debidamente soportados con la documentación e información que compruebe la
recepción de los servicios, conforme a la normatividad aplicable y en cumplimiento de los
instrumentos jurídicos formalizados, se verificó que los servicios se hayan recibido oportunamente
496 VOLUMEN 1/8
a entera satisfacción o que correspondan al objeto y a las condiciones establecidas en los
contratos suscritos. Al respecto, se determinó lo siguiente:
Se constató el cumplimiento del objeto del contrato relativo a los servicios de espacios publicitarios
y uso de tiempo aire en medios de comunicación masiva por medio de canales de televisión,
para la difusión de los mensajes, que para tal efecto el Gobierno de la Ciudad de México,
mediante 15 órdenes de transmisión, en las que se reportaron 12 campañas del Gobierno
de la Ciudad de México, así como por las evidencias videográficas de las campañas transmitidas,
por un importe de 115,152.5 miles de pesos, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos)
Número de orden de transmisión Campaña difundida Total
de servicios Precio total
(IVA incluido)
CDMX-TV-0006 Finanzas CDMX 76 5,361.4
CDMX-TV-0042 Sistema de Transporte Colectivo
29 19,482.2
CDMX-TV-0043 Seguridad CDMX 5 3,279.1
CDMX-TV-0044 Iluminación Fiestas Patrias 5 3,182.6
CDMX-TV-0045 Limpieza CDMX 5 3,279.1
CDMX-TV-0046 Pentatlón CDMX 2018 11 9,510.4
CDMX-TV-0074 Comedores Comunitarios 2 6,758.1
CDMX-TV-0075 Hospitales CDMX 4 13,516.3
CDMX-TV-0076 Finanzas CDMX 60 26,556.9
CDMX-TV-0077 Día de Muertos CDMX 18 14,082.5
CDMX-TV-0078 Día de Muertos CDMX 7 2,313.7
CDMX-TV-0092 Decálogo de Movilidad 3 4,496.0
CDMX-TV-0094 Historia Social/Derechos 4 2,251.6
CDMX-TV-0095 Decálogo de Movilidad 4 857.0
CDMX-TV-0098 Historia Social/Derechos 1 225.6
Total 234 115,152.5
Las campañas fueron transmitidos los días 3, 5, 4 y 14 de septiembre; 10,16, 17 y 23 de
octubre; y 7 de diciembre de 2018, en los canales de televisión 2 (XEW-TV), 4 “Foro TV”
(XHTV-TV), 5 (XHGC-TV) y 9 (XEQ-TV), los cuales cuentan con altos niveles de audiencia.
497 VOLUMEN 1/8
En la revisión a las órdenes de transmisión, se observó que la validación de los servicios
contratados con Grupo Televisa, S.A.B., fue realizada por la empresa Auditor de Medios,
S.A. de C.V., quien generó un reporte por cada orden de transmisión, en los cuales se indicaron
el número de transmisiones realizadas por día, la hora y duración (en segundos), así como
de los canales y programas en los que se difundieron las campañas.
Asimismo, la Dirección de Difusión y Programación de la Coordinación General de Comunicación
Social de la OM concilió la información de las órdenes de transmisión con los reportes
generados por la empresa Auditor de Medios, S.A. de C.V., y validó su cumplimiento.
Por lo anterior, se comprobó que la OM recibió los servicios de conformidad con las cláusulas
Primera “Objeto del Contrato” y Sexta “Obligaciones de ‘El Proveedor’” del contrato abierto
de participación consolidada y sus convenios modificatorios.
Por lo expuesto, se concluye que la OM reconoció las obligaciones a favor del prestador
de servicios que ampara el contrato abierto de participación consolidada
núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018 y sus convenios modificatorios, y que dichos servicios
fueron utilizados para difundir y promover información institucional relacionada con estrategias,
acciones, prioridades, objetivos y resultado de los programas de las dependencias de la
Administración Pública de la Ciudad de México.
Gasto Ejercido
8. Resultado
Según la norma décima de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos
Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto ejercido refleja
el registro de una CLC o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad
competente.
Con objeto de comprobar que se haya expedido y resguardado la documentación soporte
justificativa y comprobatoria de las operaciones y que ésta reúna los requisitos establecidos
en la normatividad aplicable, se verificó que no se hayan efectuado pagos de adeudos de
498 VOLUMEN 1/8
ejercicios anteriores o de pasivos sin que éstos se hubieran registrado y reportado a la
SEFIN en el ejercicio en que se devengaron; que se hayan aplicado las penas convencionales o
sanciones a los prestadores de servicios por incumplimiento de los contratos y, en su caso,
se hayan aplicado en las CLC dichas sanciones o descuentos o que se hubieran hecho
efectivas las garantías correspondientes; que los prestadores de servicios hayan entregado
comprobantes de pago a nombre del Gobierno de la Ciudad de México, con los requisitos
fiscales que establece el Código Fiscal de la Federación vigente en 2018; que se haya
resguardado y conservado la documentación original justificativa y comprobatoria de los
pagos realizados; comprobar que los pagos de pasivos se hayan registrado y reportado en
el ejercicio en que se devengaron; que los recursos no devengados al 31 de diciembre del
ejercicio fiscalizado, hayan sido enterados a la SEFIN en los plazos establecidos; que las
CLC indiquen el importe, fuente de financiamiento, temporalidad, número de oficio mediante
el cual se autorizó por el titular y hayan cumplido los requisitos establecidos en la normatividad
aplicable; y que, en caso de subejercicio, se haya justificado la causa, de acuerdo con la
normatividad aplicable. Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Las CLC núms. 12 C0 01 con terminaciones 101931, 105644, 105767, 105771, 107359,
107350, 107353 y 107358, emitidas entre el 4 de julio y el 31 de diciembre de 2018, por
un monto de 115,152.5 miles de pesos (IVA incluido), con cargo a la partida 3611 “Difusión
por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes sobre Programas y Actividades
Gubernamentales”, fueron tramitadas para pagar al prestador de servicios Grupo
Televisa, S.A.B., los servicios de espacios publicitarios y uso de tiempo aire en
medios de comunicación masiva (televisión), que amparan el
contrato núm. OM/CGCS/CPS-001-0-2018 y sus convenios modificatorios
núms. OM/CGCS/CPS-001-4-2018, OM/CGCS/CPS-001-5-2018, OM/CGCS/CPS-001-6-2018
y OM/CGCS/CPS-001-7-2018, seleccionados como muestra, y se encuentran soportadas
con las facturas núms. AF-30570, AF-33257, AF-33262, AF-33260, AF-33259, AF-33261,
AF-33791, AF-33792, AF-33785, AF-37786, AF-37787, AF-34699, AF-34715, AF-34700
y AF-34698, expedidas a nombre del Gobierno de la Ciudad de México, junto con los
documentos que acreditaron la prestación de los servicios. Las CLC fueron elaboradas
y autorizadas por los servidores públicos facultados para ello, y tienen los comprobantes
fiscales correspondientes a resguardo de la Secretaría de Administración y Finanzas.
499 VOLUMEN 1/8
2. Los comprobantes fiscales revisados reunieron los requisitos fiscales y administrativos
establecidos en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación vigente en 2018;
y se confirmó su autenticidad mediante de la consulta realizada en la página del Sistema de
Administración Tributaria (SAT) de la SHCP.
3. Las cifras reportadas por la OM coinciden con lo reflejado en la Cuenta Pública de la
Ciudad de México de 2018, en cumplimiento del artículo 44 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, y con el Manual de Reglas y Procedimientos
para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública de la Ciudad de México,
ambos vigentes en 2018.
4. Mediante el oficio núm. SAF/DGAyF/049/2019 del 10 de enero de 2019, la Secretaría
de Administración y Finanzas remitió a la Subsecretaría de Egresos, el pasivo circulante
correspondiente a la OM que se constituyó al 31 de diciembre de 2018, el cual incluyó las
operaciones de la partida 3611 “Difusión por Radio, Televisión y Otros Medios de Mensajes
sobre Programas y Actividades Gubernamentales”, seleccionada como muestra.
El pasivo correspondió a los compromisos no cubiertos por la OM durante el ejercicio
de 2018, y se reportó dentro del plazo establecido en el oficio circular de cierre
núm. SFCDMX/SE/4461/2018 del 19 de octubre de 2018, firmado por la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN, en cumplimiento de los artículos 60 y 70 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México; y 13, fracción VIII, de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, ambas vigentes en 2018.
5. Al 31 de diciembre de 2018, la OM no contó con recursos no devengados que tuviera
que enterar a la SEFIN, relacionados con la muestra revisada.
Por lo anterior, se determinó que la OM dispuso de la documentación comprobatoria original
de los pagos efectuados por los servicios contratados, la cual cumplió los requisitos fiscales
y administrativos establecidos en la normatividad aplicable y reportó cifras que coinciden
con lo reflejado con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018.
500 VOLUMEN 1/8
Gasto Pagado
9. Resultado
De conformidad con la norma undécima de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del
gasto pagado refleja el registro de la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago
documentadas mediante CLC o documento equivalente, que se concreta mediante
el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.
Con objeto de comprobar que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan extinguido
mediante el pago, y que éste se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la normatividad
aplicable y de los instrumentos jurídicos que dieron origen a la obligación, se verificó la efectiva
extinción de las obligaciones de pago a cargo del sujeto fiscalizado; y que dichos pagos se
hayan realizado por los medios establecidos en la normatividad aplicable. Al respecto, se determinó
lo siguiente:
1. En la revisión de los “Reportes de Pago de 2018” emitidos por el SAP-GRP, se comprobó que
las obligaciones derivadas del contrato y sus convenios modificatorios suscritos fueron
liquidadas con cargo al presupuesto de la OM, y los pagos se realizaron mediante
transferencias electrónicas a la cuenta del prestador de servicios.
2. En las operaciones revisadas como muestra de auditoría, se comprobó que el prestador
de servicios cumplió sus obligaciones contractuales, por lo que no fue necesario aplicarle
sanciones o penas convencionales.
Con base en lo anterior, se concluye que el prestador de servicios contratado recibió el pago por
los servicios prestados y cantidades pactadas en el instrumento jurídico y sus convenios
modificatorios.
501 VOLUMEN 1/8
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron 9 resultados, de los cuales 5 resultados generaron 9 observaciones, por
las que se emitieron 6 recomendaciones; de éstas, 1 podría generar probables potenciales
promociones de acciones.
Del total de observaciones identificadas y mencionadas en el párrafo anterior, a tres observaciones
se les dará tratamiento mediante la implementación de mecanismos que eviten su recurrencia, como
parte del seguimiento de las recomendaciones ASCM-19-17-1-OM, ASCM-19-17-2-OM y
ASCM-20-18-1-SAF.
La información contenida en el presente apartado refleja las acciones derivadas de la auditoría
que hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos de
auditoría; sin embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las señaladas,
producto de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias y del ejercicio de las
funciones de investigación y sustanciación a cargo de esta entidad de fiscalización superior.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación e información presentadas por el sujeto fiscalizado mediante el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4195/2019 del 17 de septiembre de 2019, aclaró y justificó parcialmente
las observaciones incorporadas por la Auditoría Superior de la Ciudad de México en el
Informe de Resultados de Auditoría para Confronta, por lo que se modificaron los resultados
como se plasman en el presente Informe Individual, que forma parte del Informe General
Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de la Ciudad de
México.
DICTAMEN
La auditoría se realizó con base en las guías de auditoría, manuales, reglas y lineamientos
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; las Normas Profesionales del Sistema de
Fiscalización; las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas
502 VOLUMEN 1/8
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; y demás disposiciones
de orden e interés públicos aplicables a la práctica de la auditoría.
Este dictamen se emite el 17 de octubre de 2019, una vez concluidos los trabajos de la auditoría,
la cual se practicó sobre la información proporcionada por el sujeto fiscalizado, que es
responsable de su veracidad. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría, cuyo
objetivo fue verificar que el presupuesto aplicado por la Oficialía Mayor con cargo al capítulo
3000 “Servicios Generales” se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado,
ejercido y pagado, de acuerdo con la normatividad y ordenamientos aplicables, y específicamente
respecto de la muestra revisada que se establece en el apartado relativo al alcance y determinación
de la muestra, se concluye que, en términos generales, el sujeto fiscalizado cumplió parcialmente
las disposiciones legales y normativas aplicables en la materia:
PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo decimotercero, de la Ley de Fiscalización Superior
de la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas de
la Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría:
Persona servidora pública Cargo
Fases de planeación y ejecución
L.C. María Guadalupe Xolalpa García Directora General
L.C. y L.D. Christian Tinajero Santana Director de Auditoría “C”
C.P. Patricia Carmela Rodríguez Pérez Subdirectora de Área
L.C.P. y A.P. Erika Yazmín Vargas Ramírez Auditora Fiscalizadora “B”
C.P. Bezaleel Baranda Ibáñez Auditor Fiscalizador “B”
Fase de elaboración de informes
L.C. María Guadalupe Xolalpa García Directora General
L.C. y L.D. Christian Tinajero Santana Director de Auditoría “C”
C.P. Patricia Carmela Rodríguez Pérez Subdirectora de Área
C.P. Bezaleel Baranda Ibáñez Auditor Fiscalizador “B”