inicio | municipalidad de san lucas sac. · 2018-09-06 · 1 gestión financiera en el uso y fondos...

GUATEMALA, MAYO DE 2018

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

MUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ,DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

Base legal

Función

Materia controlada

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

General

Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Área financiera

Área de cumplimiento

Limitaciones al alcance

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DELESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS

Información financiera y presupuestaria

Balance General

Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

Otros aspectos evaluados

Plan Operativo Anual

Convenios

Donaciones

Préstamos

Transferencias

Plan Anual de Auditoría

Otros aspectos

6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA

117

117

45

43

28

26

20

17

13

12

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12Descripción de criterios

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA

8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Dictamen del equipo de auditoría

Estados financieros

Notas a los estados financieros

Informe relacionado con el control interno

Hallazgos relacionados con el control interno

Informe relacionado con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicablesHallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1 DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES YCONSEJOS DE DESARROLLO

MUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTOPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA Base legal Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. Función El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competenciaspuede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio. Las competencias propias del municipio son las siguientes: a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración decementerios y la autorización y control de los cementerios privados; limpieza yornato; formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a larecolección, tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos hastasu disposición final. b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas. c. Regulación del transporte de pasajeros y carga, y sus terminales locales. d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en lacircunscripción del municipio. e. Administrar la biblioteca pública del municipio. f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación. g. Gestión y administración de farmacias municipales populares. h. La prestación del servicio de policía municipal. i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energíaeléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado. j. Delimitar el área o áreas que dentro el perímetro de sus poblaciones puedan ser




autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos: expendiode alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal, recreación, culturay otros que por su naturaleza estén abiertos al público. k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto dereforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas de sucircunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global. l. Las que por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la competencia enel proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo. Materia controlada La auditoría financiera y de cumplimiento comprendió la evaluación de la gestión ydel uso de los fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresosde conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otrasdisposiciones aplicables.

No. MATERIA CONTROLADA

1 Gestión financiera en el uso y fondos disponibles2 Gestión financiera en los ingresos3 Gestión financiera en los gastos4 Contratación de obra pública5 Contratación de servicios técnicos y profesionales6 Procesos referidos al control interno

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA La auditoría se realizará con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 el Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas aGuatemala -ISSAI.GT-. Nombramiento No. DAS-08-0276-2017 de fecha 27 de octubre de 2017, emitidopor el Directora de Auditoria al Sector de Gobiernos Locales y Consejos de




Desarrollo de la Contraloría General de Cuentas, con el Visto Bueno delSubcontralor de Calidad del Gasto Público. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la LiquidaciónPresupuestaria de Ingresos y Egresos del Ejercicio Fiscal 2017. Específicos

Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General,que por la materialidad y naturaleza sean significativos.

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado deResultados.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía,eficiencia y eficacia.

Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.

Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado deacuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con losclasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,reglamentos, normas y metodologías presupuestarias aplicables.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos yverificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicablesy se encuentren debidamente soportados con la documentación legal correspondiente.

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,




cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldopresentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente alperíodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, con énfasis enlas áreas y cuentas consideradas significativas; y de acuerdo a su naturaleza,determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estado deResultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, comose describe a continuación: Del Balance General, las cuentas siguientes: Del Activo: 1112 Bancos, 1133Anticipos, 1231 Propiedad planta en operación y 1238 Bienes de uso común. DelPasivo: 2113 Gastos del personal a pagar y 3111 Transferencias y contribucionesde capital recibidas. Del Estado de Resultados, las cuentas siguientes: 5111 Impuestos Directos, 5112Impuestos Indirectos, 5122 Tasas, 5126 Multas, 5129 Otros Ingresos noTributarios y 5172 Transferencias corrientes del Sector Público, 6111Remuneraciones y 6112 Bienes y Servicios. Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, las siguientes cuentas: Clase 10, Ingresos Tributarios,1001411002 IUSI 6/1000, 1001411003, IUSI 9/1000, 1002849901 ParqueEcológico, 1002890101 Valor Boleto de Ornato; Clase 11 Ingresos no Tributarios,1102900100 Licencias de Construcción, 1102900200 Tasa Municipal porAlumbrado Público, 1106100500 Multas de Tránsito, 1109909900 Otros Ingresos;Clase 16 Transferencias Corrientes, 16021001 Situado Constitucional paraFuncionamiento, 16021004 Impuesto Circulación Vehículos para Funcionamiento,16021005 Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) para Funcionamiento; Clase 17Transferencias de Capital, 17021001 Situado Constitucional para Inversión,17021003 Impuesto Petróleo y sus Derivados para Inversión, 17021004 Impuestode Circulación de Vehículos para inversión, 17021005 Impuesto al Valor AgregadoIVA-PAZ Inversión y 1702200201 Codede IVA-PAZ. Del área de Egresos, los Programas Siguientes: 01, Actividades Centrales,renglones presupuestarios: 011 Personal Permanente, 015 Complementos




Específicos al Personal Permanente, 022 Personal por Contrato, 051 AportePatronal IGSS, 062 Dietas para Cargos Representativos, 111 Energía Eléctrica,113 Telefonía, 262 Combustibles y Lubricantes, 311 Tierras y Terrenos, 328Equipo de Cómputo y 329 Otras Maquinarias y Equipos; Programa 13 Prevenciónde la Mortalidad, renglones presupuestarios: 011 Personal Permanente, 031Jornales y 035 Retribuciones a Destajo, 111 Energía Eléctrica, 154 Arrendamientode Maquinaria y Equipo de Construcción, 223 Piedra, Arcilla y Arena, 268Productos Plásticos, Nylon, Vinil y PVC, 331 Construcción de Bienes Nacionalesde uso Común. Programa 17, Seguridad Integral, renglón presupuestario 332,Construcción de Bienes Nacionales de Uso no Común. Construcción centroturístico contiguo a sendero de cerro Alux, San Lucas Sacatepéquez, ConstrucciónSistema de tratamiento aguas residuales, Cantón Reforma final residencialMoctezuma 2, San Lucas Sacatepéquez y Construcción Sistema de agua potablecon la construcción de tanque elevado en caserío San José zona 2, San LucasSacatepéquez. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. Área de cumplimiento Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados en elpresupuesto general de ingresos y egresos de acuerdo con la muestra deauditoría del área financiera, de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdosgubernativos y otras disposiciones aplicables. Limitaciones al alcance La Municipalidad no registra los gastos devengados pendientes de cancelar delperíodo fiscal 2017 en el Sistema de Contabilidad para Gobiernos LocalesSICOINGL, debido que este sistema no está diseñado con la normativa legal parael registro de los gastos devengados no pagados en el ejercicio fiscal 2017. Por loque no logramos aplicar todos los procedimientos de auditoría para obtenercerteza sobre la razonabilidad de estos registros presupuestarios y contablesreflejados en el Balance General, Estado de Resultados y el Estado de Liquidaciónde Ingresos y Egresos al 31 de diciembre de 2017. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA YOTROS ASPECTOS EVALUADOS




Información financiera y presupuestaria Balance General Bancos Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Bancos, presenta disponibilidades por unvalor de Q9,415,853.60, integrada por una cuenta bancaria: Cuenta Única delTesoro (Pagadora); abierta en el Sistema Bancario Nacional. El saldo individual dela cuenta bancaria según los registros contables de la municipalidad, fueconciliado con los estados de cuenta emitidos por el banco al 31 de diciembre de2017; derivado de la revisión se determinaron diferencias por gastos realizados nooperados opotunamente a nivel contable y por los que se erogó fondos de lacuenta objeto de analísis, sin que existiera disponibilidades presupuestarias, loque conlleva a que el saldo contable de ésta cuenta sea considerado norazonable. Anticipos Al 31 de diciembre de 2017 la cuenta Anticipos, presenta en el Balance General elsaldo de Q1,580,254.86, correspondiente a anticipos a Contratistas para laejecución de obras, verificándose que los saldos de ésta cuenta son razonables,debido que los proyectos se encuentran en proceso. Propiedad y Planta en Operación Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Propiedad y Planta en Operación, presentaun saldo acumulado de Q44,928,271.03. Bienes de Uso Comun Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Bienes de Uso Común, presenta un saldoacumulado de Q63,174,323.46. Gastos del Personal a Pagar Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Gastos de Personal a Pagar, presenta unsaldo de Q556,836.83, se verificó que los saldos de ésta cuenta son razonables,excepto por cantidades menores pendientes de reintegro a las institucionescorrespondientes.




Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Transferencias y Contribuciones de CapitalRecibidas, presenta un saldo acumulado de Q284,884,173.10. Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados, que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos y Gastos Ingresos Impuestos Directos Los Impuestos Directos percibidos durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron ala cantidad de Q9,604,649.88, de los que se concluye que las cifras sonrazonables. Impuestos Indirectos Los Impuestos Indirectos percibidos durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron ala cantidad de Q1,491,283.50, de los cuales se concluye que las cifras sonrazonables. Tasas Las Tasas percibidas durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron a la cantidad deQ4,534,847.47, de la cual se concluye que las cifras son razonables. Multas Las Multas percibidas durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron a la cantidad deQ1,842,446.92, de la cual se concluye que las cifras son razonables. Otros Ingresos no Tributarios Los Otros Ingresos no Tributarios percibidos durante el ejercicio fiscal 2017,ascendieron a la cantidad de Q588,945.67, de la cual se concluye que las cifrasson razonables.




Transferencias Corrientes del Sector Público Las Transferencias Corrientes del Sector Público, percibidas durante el ejerciciofiscal 2017, ascendieron a la cantidad de Q6,604,894.38, de la cual se concluyeque las cifras son razonables. Gastos Remuneraciones Las Remuneraciones, durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron a la cantidad deQ12,522,359.92, de la cual se concluye con base a la muestra evaluada que lascifras son razonables. Bienes y Servicios Los Bienes y Servicios durante el ejercicio fiscal 2017, ascendieron a la cantidadde Q9,962,043.44, de la cual se concluye con base a la muestra evaludada quelas cifras son razonables. Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2017, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 15 dediciembre de 2016, según Acta No. 97/2016. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a lacantidad de Q64,305,126.00, el cual tuvo una ampliación de Q20,908,776.62, paraun presupuesto vigente de Q85,213,902.62, ejecutándose la cantidad deQ65,991,688.86 (77.44% en relación al presupuesto vigente), en las diferentesClases de ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios, la cantidad deQ11,095,933.38, 11 Ingresos no Tributarios, la cantidad de Q7,540,822.79, 13Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública, la cantidad deQ1,194,756,42, 14 Ingresos de Operación, la cantidad de Q.3,523,413.61, 15Rentas de la Propiedad, la cantidad de Q434,784.26, 16 Trasferencias Corrientes,la cantidad de Q6,604,894.38 y 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q35,597,084.02; esta última Clase es la más significativa, en virtud que representaun 53.94% del total de ingresos percibidos. El aporte de la asignaciòn constitucional y de las asignaciones de leyesespecíficas correspondientes al mes de diciembre de 2017, fueron acreditadas




por el Ministerio de Finanzas Públicas y percibidas durante el mes de enero delaño 2018, por un valor de Q3,242,127.89, según registros del Sistema deContabilidad Integrada para Gobiernos Locales -SICOIN GL-. El presente aporteno fue evaluado en el proceso de auditorìa. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a lacantidad de Q64,305,126.00, el cual tuvo una ampliación de Q20,908,776.62, paraun presupuesto vigente de Q85,213,902.62, ejecutándose la cantidad deQ66,796,562.03 (78.38 % en relación al presupuesto vigente) a través de losprogramas específicos siguientes: 01 Actividades Centrales, la cantidad deQ23,544,919.50, 13 Prevención de la Mortalidad, la cantidad de Q30,386,054.74,14 Gestión de la Educación Local de Calidad, la cantidad de Q1,193,373.14, 17Seguridad Integral, la cantidad de Q8,770,679.24, 18 Ambiente y RecursosNaturales, la cantidad de Q1,288,724.17 y 20 Protección Social, la cantidad deQ1,612,811.24, de los cuales el programa 13 es el más importante con respecto altotal ejecutado, en virtud que representa un 45.49 % del mismo. La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2017, fue aprobada conformeAcuerdo del Concejo Municipal, según Acta No. 24-2018, de fecha veintidós demarzo de dos mil dieciocho. Modificaciones presupuestarias En el período auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias,mediante ampliaciones por un valor de Q 20,908,776.62 y transferencias por unvalor de Q22,348,900.18, verificándose que las mismas están autorizadas por elConcejo Municipal y registras adecuadamente en Módulo de Presupuesto delSistema Contable. Otros aspectos evaluados Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones ytransferencias presupuestarias realizadas en el periodo auditado, así mismo severificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto. Convenios




La municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, reportó que durante el ejerciciofiscal 2017, suscribió los siguientes convenios:

No.No. de

ConvenioFecha

FinalidadMonto

Convenio Q. Entidad1 17-2017 12/7/2017 Construcción Escuela Primaria

Oficial Urbana Mixta RepúblicaFederal de Centro América,Zona 1 San LucasSacatepéquez (Cuarto módulode aulas) 3,067,430.00 CODEDE

2 18-2017 12/7/2017

Ampliación instituto básico porcooperativa San Lucas 8va.Calle 4ta. Avenida sur finalcasco urbano, zona 2, SanLucas Sacatepéquez (módulode aulas en segundo nivel deoficinas administrativas) 811,400.00 CODEDE

3 30-2017 21/9/2017 Construcción Sistema deTratamiento Aguas Residuales, sector San Gaspar, Calle ElPalón, Aldea Choacorral, Zona4, San Lucas Sacatepéquez 1,166,000.00 CODEDE

TOTAL 5,044,830.00

Donaciones La Municipalidad de San Lucas, Sacatépuez, reportó que en el ejercicio fiscal2017, no recibio donaciones corrientes. Préstamos La municipalidad de San Lucas Sacatepéquez reportó que al 31 de diciembre de2017, no obtuvo préstamos. Transferencias La Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, reportó transferencias o trasladosde fondos a entidades, efectuadas durante el período 2017, siendo las siguientes:

Nombre Monto Q

Subsidio a la Educación (MINEDUC) 30,000.00Asociación Nacional de Municipalidades Anam 45,600.00Apoyo con gastos Funerarios 44,650.00Plan de prestaciones (jubilaciones) 25,650.00Eventos culturales 23,000.00

Total 168,900.00




Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas. Otros aspectos La municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada de GobiernosLocales, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,adjudicó 58 concursos, finalizados anulados 2, finalizados desiertos 32 y sepublicaron 5139 NPG, según reporte de GUATECOMPRAS generado al 31 dediciembre de 2017. De la cantidad de eventos realizados publicados, se seleccionó una muestra parasu evaluación, siendo la siguiente:

No. NOG DESCRIPCIÓN MODALIDAD MONTO Q ESTATUS1 5939408 CONSTRUCCIÓN CENTRO

TURÍSTICO CONTIGUO ASENDEROS DE CERROALUX, SAN LUCASSACATEPÉQUEZ

LicitaciónPública (Art.17 LCE))

2,390,000.00 Terminadoadjudicado

2 5159350 CONSTRUCCIÓN SISTEMADE AGUA POTABLE CON LACONSTRUCCIÓN DETANQUE ELEVADO, ENCASERÍO SAN JOSÉ ZONA2

Cotización(Art. 38 LCE)

695,714.40 Terminadoadjudicado

3 5161622 CONSTRUCCIÓN SISTEMADE TRATAMIENTO AGUASRESIDUALES, CANTÓNREFORMA

LicitaciónPública (Art.17 LCE))


4 5161163 CONSTRUCCIÓN SISTEMADE ALCANTARILLADOSANITARIO, CASERÍO SANJOSÉ ZONA 2 SAN LUCASSACATEPÉQUEZ

LicitaciónPública (Art.17 LCE)


Como resultado de la revisión se establecieron incosistencias respecto a los




plazos trascurridos previo a la suscripción de contratos de obra, conforme a la Leyde Contrataciones del Estado. Sistema Nacional de Inversión Pública La municipalidad no cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en elMódulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de InversiónPública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo. 6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Descripción de criterios Código Municipal, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, LeyOrgánica del Presupuesto y su Reglamento, Acuerdo Ministerial 86-2015 MAFIM,Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el EjercicioFiscal dos mil diecisiete, Acuerdo número 09-03 Normas Generales de ControlInterno y Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superioresadaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-. 7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección física,observación, confirmación con terceros, etc. Como procedimientos de auditoría seutilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas para determinar la razonabilidadde las diferentes cuentas evaluadas. Como metodología se planificó la auditoríade acuerdo a la materialidad y a la evaluación de control interno. 8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DICTAMEN

Licenciado:Yener Haroldo Plaza NatarenoAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DESACATEPEQUEZSu Despacho Señor (a) Alcalde Municipal: Hemos auditado los estados financieros adjuntos de (la) (del) MUNICIPALIDADDE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ,que comprenden: el Balance General al 31 de diciembre de 2017, el Estado deResultados y el Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos,correspondientes al ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017,con base a las políticas contables.

La administración de la entidad auditada es responsable de preparar y presentarlos estados financieros aplicando la normativa para el efecto y de implementar unsistema de control interno libre de incorrecciones materiales, nuestraresponsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros.

Condujimos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales delas Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-.Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, planificación yejecución de la auditoría, con el fin de obtener seguridad razonable de los estadosfinancieros de la entidad.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos técnicos para obtenerevidencia sobre los registros e información revelada en los estados financieros.Estos procedimientos se realizaron con base a las normas técnicas de auditoría yjuicio profesional del equipo de auditoría, incluido el análisis de riesgos. El equipode auditoría evaluó el sistema de control interno en sus aspectos relevantes para

la preparación y presentación de los estados financieros por parte de la entidad yse diseñaron los procedimientos de auditoría que fueron adecuados en función delas circunstancias establecidas.

La auditoría también incluyó la evaluación de las políticas contables, larazonabilidad de las estimaciones contables realizadas y la presentación de losestados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona unabase suficiente y apropiada para nuestra opinión, de conformidad con lo siguiente:

Limitaciones La Municipalidad no registra los gastos devengados pendientes de cancelar delperíodo fiscal 2017 en el Sistema de Contabilidad para Gobiernos LocalesSICOINGL, debido que este sistema no está diseñado con la normativa legal parael registro de los gastos devengados no pagados en el ejercicio fiscal 2017. Por loque no logramos aplicar todos los procedimientos de auditoría para obtenercerteza sobre la razonabilidad de estos registros presupuestarios y contablesreflejados en el Balance General, Estado de Resultados y el Estado de Liquidaciónde Ingresos y Egresos al 31 de diciembre de 2017. En nuestra opinión, excepto por el (los) efecto (s) del hecho descrito en el (los)párrafo (s) precedente (s) y con el anexo de éste dictamen, los estados financierospresentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situaciónfinanciera de (la) (del) MUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ,DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ al 31 de diciembre de 2017, así como desus resultados correspondientes al ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 dediciembre de 2017. Guatemala, 18 de mayo de 2018

EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento

Lic. BENJAMIN SERECH ESQUIT

Auditor Gubernamental

Lic. WILSON HUMBERTO MEDRANO

Coordinador Independiente

Licda. JUANA ANABELLA GARCIA MARTINEZ DE ESTRADA

Supervisor Gubernamental

ANEXO AL DICTAMEN

A continuación se describen los títulos de hallazgos que afectan la opinión deauditoría, los cuales se describen a detalle en el apartado correspondiente. Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulacionesaplicables Área financiera y cumplimiento

Hallazgo No.12, Falta de saldos disponibles de creditos presupuestarios.




Estados financieros




Notas a los estados financieros

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

Licenciado:Yener Haroldo Plaza NatarenoAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DESACATEPEQUEZSu Despacho En relación a la auditoría financiera y de cumplimiento a (el) (la) MUNICIPALIDADDE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ al 31 de diciembre de 2017, con el objetivo de emitir opinión sobre la razonabilidadde los estados financieros, hemos evaluado la estructura de control interno de laentidad, únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener unabase sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de losprocedimientos de auditoría. Nuestro examen no necesariamente revela todas las deficiencias de la estructuradel control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de losregistros contables y de la información de importancia relativa. Sin embargo, deexistir asuntos relacionados a su funcionamiento, pueden ser incluidos en esteinforme de conformidad con las Normas Internacionales de las EntidadesFiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-. La responsabilidad de preparar los Estados Financieros, incluyendo lasrevelaciones suficientes, recae en los encargados de la entidad, incluyendo losregistros contables y controles internos adecuados de conformidad con lanaturaleza de la misma. Las deficiencias que originaron hallazgos relacionados con el diseño y operaciónde la estructura del control interno, que podrían afectar negativamente lacapacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar informaciónfinanciera, son los siguientes: Hallazgos relacionados con el control internoÁrea financiera y cumplimiento

1. 2.

Deficiencias en Conciliaciones BancariasDeficiencias al sistema de control interno

Guatemala, 18 de mayo de 2018 Atentamente, EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento










Hallazgos relacionados con el control interno Área financiera y cumplimiento Hallazgo No. 1 Deficiencias en Conciliaciones Bancarias CondiciónAl evaluar las conciliaciones bancarias, relacionadas con la Cuenta Única delTesoro constituida en el Banco de Desarrollo Rural, S.A. BANRURAL, sedeterminó que en las mismas se consigna de forma errónea los números de boletade depósito, algunas boletas no se incluyen, y en muchos de los casos secolaca un número de boleta cuando realmente correspondería describir más deuna boleta de depósito, asimismo se determinó, que los ingresos recaudadospagados con tarjeta de débito y/o crédito no describen el número o tipo dedocumento que los respalda, simplemente se consigna el valor de forma conjuntaen un mismo renglón en el que se incluye la sumatoria de varias boletas dedepósito de un solo día. CriterioEl Acuerdo Ministerial Numero 86-2015, del Ministerio de Finanzas Publicas,Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, en el numeral III MarcoOperativo y de Gestión, numeral 3 Área de Contabilidad, 3.8 ConciliaciónBancaria, establece “El proceso de la conciliación bancaria tiene como objetivoestablecer el saldo disponible de las cuentas bancarias. Compara los movimientosde créditos y débitos de la Cuenta Única del Tesoro Municipal o de otras cuentasbancarias, con información de los estados de cuenta que emitirá el banco y el librode bancos contable. El Libro Bancos es un auxiliar de la Contabilidad General, enel cual se registran las operaciones relacionadas con movimientos de fondos encuentas corrientes bancarias. Constituye un registro analítico de la Cuenta Bancosdel Libro Mayor de la Contabilidad General, comienza a operar el primer día hábilde cada ejercicio con el saldo inicial que a su vez es el saldo final del ejercicioanterior. Cada operación registrada incide en el saldo y quedará reflejadosimultáneamente con cada movimiento. El cierre de operaciones es diario y susaldo final es igual al inicial del día siguiente. Todas y cada una de las operacionesde movimiento de fondos se registra en el Libro Bancos en forma cronológica ysecuencial y en la fecha e instante en que se produce el registro. El Libro deBancos que corresponda a la Cuenta Única del Tesoro Municipal se desagrega ensubcuentas auxiliares o cuentas escriturales en el Sistema. La conciliaciónbancaria debe realizarse de forma mensual; sin embargo para efectos de controlinterno puede verificarse de forma diaria, semanal o quincenal..numeral 6




Conciliación bancaria, establece “La conciliación bancaria es un proceso quepermite confrontar y conciliar los valores que se tienen registrados en una cuentabancaria con el estado de cuenta suministrado por el banco. Los GobiernosLocales deben llevar un libro auxiliar de bancos en el que se registren losmovimientos realizados en cada cuenta bancaria como cheques emitidos,depósitos, notas de débito, notas de crédito y cheques anulados. Por lo general, elsaldo del libro auxiliar de bancos no coincide con el saldo del estado de cuentaproporcionado por la entidad bancaria. Es a través de la conciliación bancaria quese identifican las diferencias y las causas por las que los valores no coinciden,para ello es necesaria la revisión y confrontación de cada movimiento…6.2Normas de Control Interno, a) Todo movimiento bancario debe quedar registradoen el Libro Auxiliar de Bancos en orden cronológico, de forma oportuna. CausaEl Encargado de contabilidad y el encargado de contabilidad interino, nocumplieron con registrar las operaciones contables en las conciliaciones bancariasde manera correcta y el Director Financiero Municipal y Tesorero Municipal, nosupervisaron ni controlaron los registros contables de las conciliaciones bancariasque realizaron los encargados, para que se cumpliera con sus atribuciones deacuerdo a la legislación vigente. EfectoRiesgo que se sigan cometiendo los mismos errores, y no se cuente con lainformación correcta en cada registro contable en las conciliaciones bancarias. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal yTesorero Municipal, para que supervisen y controlen los registros contables en lasconciliaciones bancarias elaboradas por el encargado de contabilidad, a efectoque se realicen de forma correcta. Comentario de los responsablesEn oficios números 39-2018-DAFIM, 40-2018-DAFIM y en nota sin número, todosde fecha 8 de mayo de 2018, los señores Fredy Yovany Hernández Axpuac,Rafael Enrique Díaz González y Francisco Antonio Cruz González, quienesfungieron como: Tesorero Municipal y Encargado deDirector Financiero Municipal, Contabilidad Interino, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, del2 de mayo al 31 de diciembre de 2017 y del 1 de enero al 1 de mayo de 2017,respectivamente, manifiestan: "Se verificó la conciliación bancaria y en efectivo nose registraron unas boletas pero que este error se corrigió en el mes de abril2,017, donde ya se consignan las boletas de cada uno de los cierres y conrespecto a los pagos con tarjetas de débito y/o crédito donde no se describen elnumero o tipo de documento que respalda dicho cobro, Tomando en cuenta el




acuerdo Ministerial Numero 86-2015, de Ministerio de finanzas Publicas, Manualde Administración Financiera Integrada Municipal, en el numeral III MarcoOperativo y de Gestión, Numeral 3 Área de Contabilidad, 3.8 ConciliaciónBancaria, Establece “El proceso de la conciliación bancaria tiene como objetivoestablecer el saldo disponible de las cuentas bancarias y en efecto si estánconsignados las cantidades de los ingresos tanto de los cierres como el de lasnotas de débito y/o Crédito cumpliendo con la normativa que establece el procesode conciliación". En nota simple de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marto de Jesús RamirezGarcia, quien fungió como Encargado de Contabilidad por el período del 3 deenero al 1 de mayo de 2017; manifiesta: "A partir del mes de abril 2017 que fuinombrado para el puesto de encargado de contabilidad se tuvo el cuidado deconsignar todas las boletas de depósitos que corresponden a los cierres de cajadiarios y rendiciones 31-B y que a partir del mes de febrero del año 2018, se estánconsignando todos los valores de depósitos por cobro con tarjeta de crédito y/odebito para no tener reincidencia en el presente hallazgo, haciendo ver al entefiscalizador que de parte de esta unidad no existe ningún inconveniente en seguirrecomendaciones y que todos los datos sean verídicos, derivado que en ningúnmomento se detecto faltante alguno en la cuenta única del tesoro ". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, Tesorero Municipal,Encargado de Contabilidad y Encargado de Contabilidad Interino, debido a que ensus argumentos admiten que existe la deficiencia descrita y mencionan posteriorescorrecciones. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 22, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE CONTABILIDAD INTERINO FRANCISCO ANTONIO CRUZ GONZALEZ 3,765.80TESORERO MUNICIPAL RAFAEL ENRIQUE DIAZ GONZALEZ 5,461.65ENCARGADO DE CONTABILIDAD MARTO DE JESUS RAMIREZ GARCIA 8,465.80DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 10,565.80Total Q. 28,259.05

Hallazgo No. 2 Deficiencias al sistema de control interno Al evaluar el sistema de control interno de la entidad se pudo establecer que




existen deficiencias, que no permiten fortalecer la estructura y el ambientede control, las cuales se detallan a continuación: Área financiera y cumplimiento Deficiencias No. 1 Falta de depósitos diarios e integros al banco CondiciónAl evaluar los ingresos propios, Clase 10 Ingresos Tributarios, se estableció queéstos no son depositados de forma oportuna a la Cuenta Única del Tesoro – CUT– el mismo día o al día siguiente en el que se percibieron, esto debido a que setienen contratados los servicios de la entidad Cash Logistics, Sociedad Anónima(Dunbar International), cuyo contrato no tiene número; para que recepcionen enlas instalaciones de la municipalidad de lunes a viernes los fondos como se indicaen el anexo del contrato, dicha entidad según lo manifestado por el DirectorFinanciero Municipal si se hace presente a recepcionar los fondos, no obstante lohace fuera de los horarios laborales de la municipalidad, ademas no se depositaíntegramente lo recaudado. A continuación se describen los ingresos nodepositados oportunamente:

Fecha derecaudo

Cajas receptoras Tota lrecaudado

Depósito de lo recaudado a la CUT SALDO

No.15 No.16 POS Deposito monetario Dunbar/registro devalores

Díasd eatraso

Fecha Monto Fecha Monto Fecha Monto

(A) (B) C=(A+B) (D) ( E) (F) G=(C-D-E-F)

13/11/2017 12,878.28 20,397.63 33,275.91 13/11/2017 2,952.79 14/11/2017 12,878.28 15/11/2017 17,444.84 2 0

14/11/2017 11,868.60 11,316.87 23,185.47 14/11/2017 4,878.53 15/11/2017 6,990.07 16/11/2017 11,316.87 2 0

15/11/2017 23,808.58 6,065.11 29,873.69 15/11/2017 1,158.17 17/11/2017 6,065.11 16/11/2017 22650.41 2 0

17/11/2017 11,775.43 19,639.16 31,414.59 17/11/2017 3,650.91 20/11/2017 27,763.68 3 0

117,749.66

12,640.40 53,697.14 51,412.12

CriterioEl Acuerdo Ministerial No. 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas, queaprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, en sunumeral 4. Área de Tesorería, 4.1 Normas de Control Interno en su inciso b)Depósito Intacto de los Ingresos. Establece: “Los ingresos recaudados debendepositarse por cada cierre de caja efectuado en forma íntegra e intacta en laCuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea en un banco del sistemaautorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser posible el mismo día o amás tardar, al día siguiente de dicho cierre.” Causa




El Director Financiero Municipal y el Tesorero Municipal, no han diligenciado laentrega de fondos íntegros a la empresa contratada Cash Logistics, SociedadAnónima (Dunbar International) dentro del horario laboral, a efecto que lorecaudado sea depositado como corresponde en la Cuenta Única del Tesoro. EfectoDemora en la disponibilidad de ingresos municipales al no ser trasladados deforma inmediata y riesgo del uso inadecuado de los mismos. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal y alTesorero Municipal, a efecto de que los fondos recaudados sean entregados a laempresa contratada y depositados íntegramente dentro del plazo correspondiente. Comentario de los responsablesEn oficios números 39-2018-DAFIM y 40-2018-DAFIM de fecha 8 de mayo de2018, los señores Fredy Yovany Hernández Axpuac y Rafael Enrique DíazGonzález, quienes fungieron como: Director Financiero Municipal y TesoreroMunicipal por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 y del 2 demayo al 31 de diciembre de 2017, respectivamente; manifiestan: "La Municipalidadde San Lucas Sacatepéquez en la Dirección Administrativa Financiera IntegradaMunicipal (DAFIM), con respecto a los depósitos realizados manifiesto lo siguiente:Lo recaudado en las cajas receptoras el día 13 de Noviembre del año 2017, si fuerealizado el deposito el día siguiente 14 de noviembre 2017 con referencia al No.De boleta de depósito 101039091 del Banco de Desarrollo Rural (BANRURAL). Lorecaudado en las cajas receptoras el día 14 de Noviembre del año 2017, si fuerealizado el deposito el día siguiente 15 de noviembre 2017 con referencia al No.De boleta de depósito 101039092 del Banco de Desarrollo Rural (BANRURAL). Lorecaudado en las cajas receptoras el día 15 de Noviembre del año 2017, fueronenviados los depósitos por medio de DUMBAR con boleta de la empresaNo.WB08317790, ya quedando los depósitos a la responsabilidad de la empresacontratada para efectuar la acreditación a la Cuenta Única del Tesoro (CUT) de laMunicipalidad. Lo recaudado en las cajas receptoras el día 17 de Noviembre delaño 2017, si fueron realizados los depósitos hasta el día 20 de noviembre 2017,tomando en cuenta que lo recaudado fue recibido el día viernes 17 y por ende losdepósitos recibidos ese día se realizan hasta el día lunes que se inicia la semanalaboral al Banco de Desarrollo Rural (BANRURAL) tomando en cuenta que por sercantidades grandes no se pueden trasladar los fondos a altas horas de la noche.Por lo que se adjuntan copias de los depósitos realizados en las fechasanteriormente indicadas, que los ingresos recaudados fueron depositados deforma íntegra e intacta en la Cuenta Unica Pagadora cumpliendo así con el




acuerdo Ministerial No. 86-2015 del Ministerio de Finanzas Públicas. Tomando enconsideración que los receptores(as) deben de realizar los depósitos de maneraíntegra". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal y para el TesoreroMunicipal, en virtud que los argumentos descritos en su defensa y pruebasdocumentales presentadas no desvirtúan el hallazgo, toda vez que al referirse alos ingresos recaudados el día 13 de noviembre del año 2017, indican que eldepósito si fue realizado al día siguiente, por medio de la boleta de depósitonúmero 101039091 de Banrural, no obstante no presentaron fotocopia de dichodocumento, de igual forma en lo que se refiere a los ingresos del día 14 denoviembre, presentan como prueba la boleta de depósito número 101039092 porQ6,990.07, sin embargo lo recaudado en éste día suma Q23,185.47 y por losingresos correspondientes al 15 de noviembre de 2017, indican que fueronenviados por medio de DUMBAR, sin embargo no se comprueba que el depósitose haya realizado, por los ingresos recaudados el día 17 reconocen de formaexpresa la tardanza en el depósito de dichos fondos. Deficiencias No. 2 Inadecuada documentación de respaldo CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 06 Apoyo a laAdministración y Recursos Humanos, renglón presupuestario 311, Tierras yTerrenos y 113, Energía eléctrica, por el período del 1 de enero al 31 de diciembrede 2017, se estableció que fueron adquiridos bienes inmuebles por un valor de Q1,309,000.00 y se efectuó el pago de servicios telefónicos por Q 227,301.48, sinembargo la gestión de egresos registrada es errónea puesto que donde se debióemitir una orden de compra se emitió un gasto recurrente variable y viceversa, talcomo se observa a continuación:

Programa Actividad Renglón Monto

Gestión de egreso emitida

Gestión de egreso que sedebió emitir

1 6 311 1,288,000.00 Gasto Recurrente Variable

Orden de Compra

1 6 113 227,301.48 Orden de Compra

Gasto recurrente variable

CriterioEl Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas, queaprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM-, 1.




Gestión de Ingresos y Egresos, 1.2 Gestión de Egresos, literal a), establece:“Orden de Compra, es el documento que el Gobierno Local extiende a unproveedor en el cual se solicitan ciertas mercaderías, en él se detalla la cantidadde bienes a adquirir, el tipo de producto, el precio y otros datos importantes de laoperación comercial. Es un tipo de contrato que produce efectos legales por mediodel cual se contraen obligaciones, puesto que se crea un vínculo jurídico con elproveedor. Para realizar el registro de una orden de compra es importanteconsiderar los clasificadores presupuestarios de gasto incluidos en el Manual deClasificaciones Presupuestarias para el Sector Público, por lo que se puedenregistrar órdenes de compra con los renglones de los grupos: 2 Materiales ySuministros y 3 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles…” Literal c), establece:Gasto Recurrente Variable, este tipo de registro se determina al momento derealizar la contratación o adquisición de un servicio cuyo valor o cuota puedecambiar periódica o eventualmente, asimismo, el pago de cuotas patronales ytransferencias corrientes y de capital. La característica principal de este tipo degasto es que el compromiso y devengado son simultáneos debido a la naturalezadel mismo. A través de este tipo de modalidad de ejecución del gasto puedenafectarse los renglones presupuestarios del grupo: Grupo 0 Servicios Personales,renglones 051 y 055, Grupo 1 Servicios no Personales, todos los renglones, Grupo2 Materiales y Suministros, renglones 211 y 262, Grupo 4 TransferenciasCorrientes, excepto los renglones 413, 415 y 422, Grupo 5 Transferencias deCapital, todos los renglones…” CausaEl Alcalde Municipal, Director Financiero Municipal, Encargado de Compras y elEncargado de Presupuesto interino, no han tenido el cuidado debido en cuanto alregistro, emisión y firma del tipo de gestión de egresos que corresponde conformeal renglón presupuestario que será afectado. EfectoLa aplicación incorrecta del tipo de gestión para registrar los egresos conlleva a lapresentación errónea de información relacionada con las acciones necesarias paraejecutar el presupuesto municipal. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y este a su vezal Director Financiero Municipal, Encargado de Presupuesto y Encargado decompras, a efecto de que el registro, emisión y firma de la gestión de los egresos,se realice la gestión que corresponda conforme a lo establecido en el Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal, a efecto de identificar, lanaturaleza, finalidad y resultados de cada operación, para facilitar su análisis. Comentario de los responsables




En oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Yener Haroldo PlazaNatareno, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta:" En virtud de lo indicado en lacondición, es menester, hacer saber que el Ministerio de Finanzas Publicas, pormedio del Acuerdo Ministerial 86-2015 acordó aprobar el Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal (MAFIM), con fecha 05 de marzo de2015, los Miembros del Concejo Municipal de la Municipalidad de San LucasSacatepéquez departamento de Sacatepéquez, mediante el punto décimo sexto,del acta número cero uno guion dos mil diecisiete, de fecha tres de enero de dosmil diecisiete suscrita en el libro de actas número diecisiete de sesionesextraordinarias del Concejo Municipal, para elevar la transparencia a su puntomáximo, se acordó crear el Comité de Programación de la EjecuciónPresupuestaria y Financiera (COPEP MUNICIPAL), mismo que se encuentraconformado por las personas que según la certificación del punto de acta que seacompaña al presente y, que derivado de lo normado en el Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal (MAFIM) y Leyes de la Repúblicade Guatemala respecto al tema financiero contable, tienen a su cargo determinarlíneas de acción a seguir en el manejo eficiente, racional y equitativo de losrecursos financieros disponibles de esta Municipalidad. Respecto al punto medulardel contenido del presente hallazgo, el suscrito considera que la finalidad que lecorresponde al COPEP Municipal, es regular las normas básicas para una gestiónintegral eficiente y manejo responsable, vinculados con la percepción y utilizaciónde los fondos municipales que permitan el cumplimiento de sus obligaciones enestricta concordancia con las prioridades municipales, por lo que se puede llegar aestablecer que el contenido del presente hallazgo debe ser enfocado directamentea el COPEP Municipal ". En oficio número 039-2018 y en notas sin número todos de fecha 8 de mayo de2018, los señores Fredy Yovany Hernandez Axpuac, quien fungió como DirectorFinanciero Municipal, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de

Marco Vinicio Ismatul Acú, diciembre de 2017; quien fungió como Encargado de yCompras, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017

Teodoro Chiguichon Sian, Encargado de Presupuesto Interino,quien fungió comopor el período comprendido del 1 de enero al 22 de mayo de 2018, manifiestan: "Alrespecto se manifiesta que el decreto 101-97 Artículo 17 Quatér, describe “ElMinisterio de Finanzas Públicas a través de la Dirección Técnica del Presupuesto,debe incluir en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), los clasificadorespresupuestarios, (…), para lo cual los responsables del registro del gasto enmención han aplicado los clasificadores presupuestarios de forma correcta, sinembargo, es oportuno manifestar que actualmente, la plataforma del sistemaSICOIN GL no está actualizada con base al manual de administración financieraMAFIM, por lo que existe falencias de dicha herramienta y lo que describe dichomanual, en el numeral 1.2. gestión de egresos; que al respecto describe: “no se




pueden efectuar órdenes de compra cuando la afectación presupuestaria sea auna estructura que contenga los renglones del Grupo 0 Servicios Personales,Servicios no Personales del Grupo 1, Grupo 4 Transferencias Corrientes, Grupo 5Transferencias de Capital y Grupo 7 Servicios de la Deuda Pública y Amortizaciónde otros Pasivos”, de cual la herramienta SICOIN GL no tiene delimitados oactualizados los renglones presupuestarios para procesos según el manual deadministración financiera MAFIM. Se adjunta fotocopia del desplegado de laherramienta del SICOIN GL para constar la falencia que existe entre el manual deadministración financiera y la herramienta SICOIN GL. Al no estar actualizada laplataforma de SICOIN GL con el MAFIM, provocó que en DAFIM no seidentificaran los procesos de encabezados de los gastos correctamente, sinembargo se toma en cuenta que los renglones si se encuentran correctamentedireccionados al gasto como lo establece la Ley Orgánica del Presupuesto, noestando de acuerdo con el presente hallazgo es menester que se evalúe y analicelo indicado por el suscrito por parte del equipo de auditoria, en cuanto a los errorestécnicos de la plataforma de SICOIN GL con el MAFIM ". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, en virtud que si bien es ciertopresentó documentos que acreditan la creación de la COPEP, se aclara que éstacomisión no figura dentro del Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal como responsable directo de las gestiones de egreso señaladas en elcriterio del presente hallazgo, por el contrario, si describe como responsable a laautoridad administrativa superior, en el numeral 1.2 Gestión de Egresos, literal a)Orden de Compra, sub inciso a.1 Responsables, del referido cuerpor legal. Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, Encargado deCompras y Encargado de Presupuesto Interino, toda vez que no aportarondocumentos de prueba, que demuestren las gestiones realizadas ante el Ministeriode Finanzas Públicas por la supuesta desactualización que existe en la plataformadel Sistema Sicoin GL y que nos les permitió el registro de forma adecuada de lasgestiones de egresos objetadas, así mismo se aclara que ésta comisión no estaseñalando la incorrecta aplicación de renglones presupuestarios, por lo que suscomentarios al respecto se consideran no aplicables. Deficiencias No. 3 Deficiente Control de Activos por no encontrarse codificados con el númerode inventario CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 06 Apoyo a la




Administración y Recursos Humanos, renglón presupuestario, 328 equipo decómputo, por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, se establecióque el 9 de agosto de 2017, se adquirieron 2 fotocopiadoras multifuncionalcopiadora, impresora, escáner, marca Kyocera Modelo Ecosys M3040IDN y el 16de octubre de 2017, se adquirió equipo multifuncional con funciones de copiadora,impresora en red, escáner en red marca Kyocera modelo Ecosys M2040DN, sinembargo los bienes adquiridos no se encontraban identificados con el código deinventario correspondiente, lo cual se confirma por medio de la cédula narrativa suscrita en presencia del encargado de inventarios. CriterioLa Circular 3-57, de la Dirección de Contabilidad del Estado, tarjetas deresponsabilidad, establece: “Con el objeto de poder determinar en cualquiermomento los útiles a cargo de cada empleado, se abrirán tarjetas individuales deresponsabilidad, en las cuales deben registrarse detalladamente y con los mismosdatos que figuran en el inventario, los bienes por los cuales responde cadafuncionario o empleado público, agregándose al final y por separado el detalle delos artículos que por su naturaleza fungible no hayan sido incluidos en elinventario. Para mayor facilidad en su identificación, todos los objetos senumerarán correlativamente, consignados tales números en inventarios ytarjetas…” El Acuerdo Ministerial 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas, Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal, 11 inventario, Tarjetas deresponsabilidad, establece: “Para el registro, control y ubicación de los bienes, sehace necesario implementar tarjetas de responsabilidad, en las que se anotará elnombre del empleado, puesto que ocupa, útiles y bienes que posee bajo su cargo,monto de cada bien, fecha de ingreso, y firma de responsable. Se agregará al finaly por separado el detalle de los artículos que por su naturaleza fungible no sehayan incluido en el Inventario. Todos los objetos se numerarán correlativamente,consignados tales números en Inventarios y Tarjetas…”. CausaEl encargado de inventarios no ha realizado de forma diligente la función que lecorresponde respecto a la codificación de los bienes propiedad de lamunicipalidad, así mismo no existe control ni supervisión por parte del DirectorFinanciero Municipal, en las actividades del encargado de inventarios. EfectoSe dificulta la localización de los bienes e incluso existe el riesgo de la pérdida delos mismos, lo que conlleva al menoscabo de los intereses de la municipalidad. Recomendación




El alcalde municipal, debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal yeste a su vez al encargado de inventarios a efecto de cumplir a la brevedadposible con la codificación de los bienes. Comentario de los responsablesEn oficios sin número de fecha 8 de mayo de 2018, los señores Fredy YovanyHernandez Axpuac y Herber Antonio García López, quienes fungieron comoDirector Financiero Municipal y Encargado de Inventarios, respectivamente, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiestan:“Actualmente el sistema –SicoinGL- no posee el módulo de inventarios pararegistrar las compras de equipo de cómputo y automáticamente clasificarlas en lascuentas contables y codificarlas correspondientes. Como instrumento de controlde inventarios la Municipalidad lleva un sistema auxiliar de inventarios que sevenía utilizando (sistema Access) pero este término su vida útil, por lo que serequirió de la elaboración de un nuevo sistema que se apegara a las necesidadesde la municipalidad, derivado a esta situación y por encontrarse en su fase deejecución, no se habían etiquetado los equipos mencionados por que el nuevosistema emitirían los códigos que le corresponde a cada bien pero se hacemención que en el nuevo sistema ya se tenía cargado los equipos y asignado a surespectivo responsable. Por lo que adjuntamos documentos de que los bienes yaestán en la tarjeta de responsabilidad de los empleados municipales". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal y para el Encargadode Inventarios, debido a que manifiestan que por encontrarse en su fase deejecución el nuevo sistema adquirido para el control de inventarios no se habiaetiquetado el equipo, admitiendo de esta forma la existencia de la inconsistencia. Deficiencias No. 4 Falta de depuración de cuenta de balance CondiciónAl evaluar la cuenta 1234, construcciones en proceso al 31 de diciembre de 2017,se estableció que dicha cuenta reporta Q12,230,937.94, sin embargo existenobras finalizadas física y financieramente por Q856,971.05, las cuales no han sidoreclasificadas como corresponde. CriterioLa Resolución Número DCE-20-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas, Manualde Contabilidad Integrada Gubernamental, cuenta contable 1234, establece;“Registrar los montos de las obras en proceso de construcción que al cierre del




ejercicio no se encuentran disponibles para su uso por no haberse terminado.” Ycuenta contable 1238 Bienes de Uso Común, establece:” Registrar el costo de lasobras publicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad económica ysocial, tales como: carreteras, puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistasde aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillado, obras portuarias, embalses,redes de servicios públicos, pozos, obras en ríos, sistemas de tratamiento deaguas residuales, etc.” El Acuerdo Ministerial 86-2015, del Ministerio de Finanzas Publicas, Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal, Marco Conceptual, numeral 3,Área de Contabilidad, establece; “La contabilidad es la técnica que permite llevarregistro y control adecuado de las operaciones económicas, con el propósito dedar a conocer en el momento oportuno la situación financiera de una entidad. Através de la información contable generada, las autoridades podrán hacer elanálisis de la gestión que les permita tomar decisiones oportunas orientadas a lamejora continua y lograr una mayor transparencia…” Y Numeral 2.8 Liquidación,2.8.1 Procesos, SUBPROCESO 2: Liquidación Final, establece; “1 Encargado deContabilidad Crea expediente de liquidación final del contrato en el Sistema. 2Encargado de Contabilidad Agrega acta de Liquidación en el expediente delSistema. 3 Encargado de Contabilidad Realiza comparación de los reportesDinámico de Contratos y Libro Mayor Auxiliar de Cuentas con los datos obtenidosen el Sistema para la liquidación del expediente de contratos. 4 Encargado deContabilidad si los datos no coinciden verifica en qué consisten las diferencias ysolicita respaldo legal en caso de necesidad de regulaciones contables. Si losdatos coinciden aprueba la liquidación. Archiva expediente.” El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas,mediante el cual se aprueban las Normas Generales de Control Interno, 5.5Registro de las operaciones contables, establece: “…La Dirección de Contabilidaddel Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en elproceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en susrespectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previaverificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todaslas condiciones y cuenten con la documentación de soporte, para garantizar lageneración de información contable, presupuestaria (física y financiera) y detesorería, confiable y oportuna…” CausaEl Director Financiero Municipal y el Encargado de contabilidad, no han realizadolas gestiones necesarias a efecto de depurar el saldo de la cuenta 1234. EfectoEl Balance General no presenta de forma razonable los saldos de la cuenta




Construcciones en Proceso. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal yeste a su vez al Encargado de Contabilidad, para que procedan a depurar lacuenta 1234 Construcciones en Proceso, reclasificando las obras que seencuentren finalizadas para que el Balance General presente los saldos realesactualizados a la fecha. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marto de JesúsRamírez García, quien fungió como Encargado de Contabilidad, por el períodocomprendido del 2 de mayo al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “Con fecha 27de noviembre se solicitó al honorable concejo autorización para la regularizaciónde Q7,803,508.56 valor que corresponde a 23 obras finalizadas y con fecha 09 deabril del año 2018, solicito nuevamente a la autoridad superior nuevamenteautorización para poder regularizar Q3,465,061.30 de proyectos finalizados al 31de marzo del 2018 ya que fueron puestas a la vista las actas de aprobación de laliquidación. Por lo cual de parte de mi persona como encargado de contabilidad sele ha dado el seguimiento correspondiente al tema de obras finalizadas yaumentarlas al activo municipal. Cabe mencionar que el proyecto construcciónsistema de agua potable con la construcción de tanque elevado en caserío SanJosé, zona 2, por valor de Q695,714.40 se hizo el pago final el catorce dediciembre del 2017, por lo cual en los primeros meses del año 2018, se hará lasolicitud para poder efectuar dicho ajuste contable, con el proyecto construcciónde sistema de agua potable línea de conducción desde Cantón Chituc hacialotificación Eben-Ezer, zona 6, San Lucas Sacatepéquez, con un valor deQ54,657.40 y el proyecto construcción sistema de aguas pluviales en 4ta avenida,desde 5ta calle hacia 6ta calle, zona 1, San Lucas Sacatepéquez, por valor de Q116,170.69 en ningún momento tuve a la vista las certificaciones de aprobación dela liquidación y que las se adjuntan al presente por ser dos obras poradministración, y los cuales se solicitará a la autoridad superior autorización parala reclasificación de los mismos lo antes posible, para tener el dato real en lacuenta 1234. Y efectivamente el numeral 2.8 describe liquidación, pero mencionaque “la Comisión en un plazo de noventa (90) días procederá a efectuar laliquidación del contrato y establecerá el importe de los pagos o cobros que debanhacerse al contratista”. Y el numeral 2.8.1 habla sobre la liquidación final, perovale resaltar que habla exclusivamente de proyectos por contrato y no poradministración, y enmarca las etapas del registro de un pago final de obra dentrodel sistema GL y dentro del hallazgo descrito existen dos obras por administracióny una por contrato. Y la resolución descrita en el párrafo uno del criterio hablaexclusivamente de las obras que están en uso, no describe las obras que sehayan terminado y el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal




–MAFIM- emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas no describe cuanto tiempodespués de efectuar el pago final; se tiene para hacer la reclasificación o ajustecontable de la obra". En oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Fredy YovanyHernández Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “ Confecha 27 de noviembre se solicitó al honorable concejo autorización para laregularización de Q7,803,508.56 valor que corresponde a 23 obras finalizadas ycon fecha 09 de abril del año 2018, se solicita nuevamente a la autoridad superiornuevamente autorización para poder regularizar Q3,465,061.30 de proyectosfinalizados al 31 de marzo del 2018 ya que fueron puestas a la vista las actas deaprobación de la liquidación. Por lo cual de parte de mi persona se le ha dado elseguimiento correspondiente al tema de obras finalizadas y aumentarlas al activomunicipal. Cabe mencionar que el proyecto construcción sistema de agua potablecon la construcción de tanque elevado en caserío San José, zona 2, por valor deQ686,142.96 se hizo el pago final el catorce de diciembre del 2017, por lo cual enlos primeros meses del año 2018, se hará la solicitud para poder efectuar dichoajuste contable, con el proyecto construcción de sistema de agua potable línea deconducción desde Cantón Chituc hacia lotificación Eben-Ezer, zona 6, San LucasSacatepéquez, con un valor de Q54,657.40 y el proyecto construcción sistema deaguas pluviales en 4ta avenida, desde 5ta calle hacia 6ta calle, zona 1, San LucasSacatepéquez, por valor de Q116,170.69 en ningún momento se tuvo en estadirección a la vista las certificaciones de aprobación de la liquidación por lo queen su momento corresponde a la Dirección Municipal de Planificación notificar alencargado de Contabilidad para realizar dicho proceso, por lo que solicito a ustedme sea evacuado dicho hallazgo". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, en virtud que losargumentos descritos en su defensa, no desvirtúan el señalamiento realizado poresta comisión, toda vez que no se tuvieron a la vista documentos que compruebenque de forma oportuna coordinó con la Dirección Municipal de Planificación, lainformación necesaria a efecto de practicar la reclasificación de los proyectos conavance físico y financiero del 100%, que ya cumplieron con todas las etapasconsideradas en la Ley de Contrataciones del Estado y que al 31 de diciembre de2017 aún se encontraban en la cuenta construcciones en proceso, es importanteindicar que el proyecto de construcción sistema de agua potable con lacontrucción de tanque elevado en Caserio San José San Lucas Sacatepéquez,según reportes proporcionados a la comisión de auditoría firmados y sellados porel Director Financiero Municipal y la Directora Municipal de Planificación se indica




que la finalización de la obra fue el 2/2/2017, según acta de recepción número10-2017, plazo para su ejecución 3 meses y el contrato data del 21 de octubre de2016. Se desvance el hallazgo para el Encargado de Contabilidad, en virtud que elregistro de la reclasificación de las obras terminadas es de su competencia sí ysolo sí dispone de la información necesaria para proceder con su registro la cualdebe en todo caso ser proporcionada por el Director Financiero Municipal quiendentro de sus atribuciones descritas en el Manual de Organización y Funciones dela Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, le corresponde coordinar con lasdemás unidades de la organización municipal, lo relativo a la información quedeberá registrarse en el Sistema. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE PRESUPUESTO INTERINO TEODORO (S.O.N.) CHIGUICHON SIAN 875.00ENCARGADO DE COMPRAS MARCO VINICIO ISMATUL ACU 926.45ENCARGADO DE INVENTARIOS HERBER ANTONIO GARCIA LOPEZ 1,216.45TESORERO MUNICIPAL RAFAEL ENRIQUE DIAZ GONZALEZ 1,365.41DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 2,641.45ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 5,000.00Total Q. 12,024.76

1.

2.

3.

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES

Licenciado:Yener Haroldo Plaza NatarenoAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DESACATEPEQUEZSu Despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtenerseguridad razonable hemos realizado pruebas de cumplimiento de leyes yregulaciones aplicables, para establecer si la información acerca de la materiacontrolada de (la) (del) MUNICIPALIDAD DE SAN LUCAS SACATEPEQUEZ,DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ correspondiente al ejercicio fiscal del 01de enero al 31 de diciembre de 2017, resulta o no conforme, en todos susaspectos significativos, con los criterios aplicados. El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, esresponsabilidad de la administración, nuestro objetivo es expresar una conclusiónsobre el cumplimiento general con tales leyes y regulaciones.

Conclusión

Consideramos que la información acerca de la materia controlada de la entidadauditada resulta conforme, en los aspectos significativos, con los criteriosaplicados, salvo el (los) hallazgo (s) que se describen a detalle en el apartadocorrespondiente de conformidad al (a los) título (s) siguiente (s): Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulacionesaplicablesÁrea financiera y cumplimiento

Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General deCuentasIncumplimiento a las normas presupuestarias

3.

4. 5.

6. 7. 8.

9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Falta de manuales de telefonía y falta de actualización del manual defunciones y procedimientosProfesionales sin la calidad de colegiado activoIncumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado en la contratación delservicio de telefonía móvilRetenciones del ISR no efectuadasDeficiencia en la contratación de personalFalta de gestión en la ejecución de sanciones por procesos disciplinariosrealizados con deficienciasRetenciones no pagadas oportunamenteAsignaciones improcedentes de combustibleFalta de gestión de cobro en la recuperaciòn de Cuentas por CobrarFalta de saldos disponibles de creditos presupuestariosFalta de publicación de documentos de respaldo en compras de baja cuantiaDeficiencias en liquidación de anticiposVarios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado

Guatemala, 18 de mayo de 2018 Atentamente. EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento










Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables Área financiera y cumplimiento Hallazgo No. 1 Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General deCuentas CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales y actividad 04 DirecciónFinanciera Municipal, renglón presupuestario 011 Personal Permanente, seestableció la falta de actualización de datos ante la Contraloría General deCuentas, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, en losexpedientes de las personas que ocuparon los siguientes cargos: Oficial deTesorería, Dibujante, Encargado de Compras y Guarda Almacén I. CriterioEl Acuerdo No. A-006-2016 del Contralor General de Cuentas, establece: Artículo1. “Se establece como obligatorio que todos los funcionarios y empleadospúblicos, sujetos a fiscalización de conformidad con el artículo 2 del Decreto No.31-2002 del Congreso de la República y sus reformas “ley Orgánica de lacontraloría General de Cuentas”, actualicen su información de manera personal enlos centros de actualización ubicados en: la ciudad capital en los edificios de laContraloría General de Cuentas ubicados en zonas dos (2) y trece (13) y en lassedes departamentales correspondientes. Dicha actualización después del primerregistro debe darse de manera electrónica cada vez que las personas modifiquensus datos y direcciones personales o institucionales. Artículo 2. Verificación: LasDirecciones de Personal o Recursos Humanos de las diferentes entidadespúblicas, verificarán el cumplimiento a lo ordenado en este acuerdo, siendo lasUnidades de Auditoría Interna de las diferentes entidades públicas lasresponsables de velar por su complimiento…” CausaEl jefe de recursos humanos y el auditor interno no verificaron que las constanciasde actualización de datos personales ante la Contraloria General de Cuentascorrespondan al período 2017. EfectoLa Contraloría General de Cuentas, no cuenta con información actualizada de losfuncionarios y empleados municipales de San Lucas Sacatepéquez.




RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Jefe de Recursos Humanos y alAuditor Interno, a efecto se le de cumplimiento del Acuerdo No. A-006-2016. Comentario de los responsablesEn nota de fecha 8 de mayo de 2018, el Señor Jaime Chocojay Álvarez, quienfungió como Auditor Interno, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de2017, manifiesta: "Atendiendo al enunciado del hallazgo que describe: “ÁreaFinanciera y cumplimiento” (…), éste, no guarda una correlación con la causa dela estructura del hallazgo y por consiguiente lo que el legislador describe en elDecreto 12-2002 artículo 88; al indicar, que el auditor no verificó las constanciasde actualización de datos personales de los cuatro colaboradores municipales delaño 2017, ante la Contraloría General de Cuentas, estas señaladas en lacondición. Cabe resaltar, que estas atribuciones son propias de la Dirección deRecursos Humanos de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, deconformidad con lo que establece el Decreto 1-87 artículo 15, Decreto 12-2002artículo 92, ambos emanados del Congreso de la República de Guatemala.Asimismo, es menester indicar que el manual de funciones con fecha deactualización 02-04-2018, según acta 26-2018 de la Municipalidad de San Lucasen su articulado describe también, las atribuciones que la Dirección de RecursosHumanos debe llevar a cabo. Finalmente, la Municipalidad requiere mis serviciosprofesionales para auditar de conformidad con un requerimiento y un programa deauditoría que difiere de lo expuesto en la condición por la comisión de auditoríagubernamental; en tal sentido tómese en cuenta lo que establece la Constituciónde la Republica de Guatemala en su artículo 2, 12 y 28". El señor Joaquin Armando Huerta García, quien fungió como Jefe de RecursosHumanos por el período del 1 de enero al 31 de marzo de 2017, no se manifestóni presentó documentos para desvanecer el presente hallazago. Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo al Auditor Interno, en virtud que los argumentospresentados en su defensa no desvanecen el mismo y según Acuerdo número

de auditoría interna la responsable de velar por suA-006-2016, es la unidadcumplimiento. Se confirma el hallazgo al Jefe de Recursos Humanos, quien fungió por el períodocomprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2017, quien fue citado según oficioCGC-DAS-MSS-2018-11, de fecha 26 de abril de 2018, sin embargo no sepresentó a la citación ni presentó pruebas de descargo, por lo que prevalece elincumplimiento al Acuerdo número A-006-2016.




Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE RECURSOS HUMANOS JOAQUIN ARMANDO HUERTA GARCIA 1,750.00AUDITOR INTERNO JAIME MARTIN CHOCOJAY ALVAREZ 1,875.00Total Q. 3,625.00

Hallazgo No. 2 Incumplimiento a las normas presupuestarias CondiciónAl evaluar la documentación de respaldo del proyecto Construcción CentroTurístico Contiguo a Senderos De Cerro Alux, SNIP 190305 y NOG 5839408, sedeterminó que en el contrato No.5-2017, suscrito el 24 de marzo de 2017,aprobado por el Concejo Municipal con Acta No.25-2017 de fecha 10 de abril de2017, no se cumplió con incluir cláusula de implementación de cámaras por elcontratista en la ejecución de la obra, no obstante de forma tardía serealizó adendum de fecha 10 de noviembre de 2017, en el que se modificaparcialmente la cláusula décima quinta del contrato original relacionado a laobligación del contratista a instalar un sistema de cámaras en el proyecto. Asimismo se determinó que el avance físico y financiero, de éste proyecto no fueactualizado en el Sistema Nacional de Inversión pública SINIP, segúnconsulta efectuada al 15 de noviembre 2017, lo anterior se confirmamediante Oficio No.40-2017/sapch del 15 de noviembre de 2017, emitido por laDirectora Municipal de Planificación, en el cual manifiesta que han tenidoproblemas en la plataforma de Segeplan por lo que presentan atrasos en elregistro de avances físicos. CriterioEl Decreto Número 50-2016, del Congreso De la República De Guatemala, LeyDel Presupuesto General De Ingresos y Egresos del Estado para el EjercicioFiscal dos mil diecisiete, Artículo 80 Seguimiento de la inversión física ygeoreferencia, establece: “Las instituciones públicas responsables de la ejecuciónde obras física nueva o de arrastre, tienen la obligación de incluir las coordenadasgeográficas: latitud y longitud (código georeferencial) de cada proyecto registradoen el Sinip, y la Secretaria de Planificación y programación de la presidenciadeberá mapear dicha información para su análisis y seguimiento geoespacial. Se debe propiciar la auditoria social y coadyuvar a la transparencia, por lo que la




empresa contratada deberá determinar, de acuerdo a la magnitud de la obra, elnúmero de cámaras que integrará el sistema que permita visualizar en línea eldesarrollo integral de la obra a través de internet, para acceder al sistema demonitoreo que permita a la población en general observar el avance de la misma.Los contratos o adenda contaran con cláusulas específicas sobre estasobligaciones y el aseguramiento de su cumplimiento continuo. La empresa contratada está obligada a solicitar la publicación en Guatecomprasde la dirección pública de protocolo de internet (IP) del equipo del sistema decámaras de cada obra, el cual será obligatorio en proyectos mayores anovecientos mil quetzales (900,000.00), y contar con un archivo electrónico quecontenga el historial de por lo menos (1) mes de grabación. El Decreto Número 50-2016, del Congreso De la República De Guatemala, LeyDel Presupuesto General De Ingresos y Egresos del Estado para el EjercicioFiscal dos mi diecisiete, Artículo 75 Ejecución física de inversión, establece: “Lasunidades de administración financiera y de planificación, serán responsables delregistro correspondiente en los sistemas que para el efecto pongan a disposiciónel Ministerio de Finanzas Públicas y la Secretaria de Planificación y programaciónde la Presidencia, y de informar a las autoridades superiores de la institución, losmovimientos y ejecución del presupuesto físico-financiero. Esta informacióndeberá ser publicada los primeros diez (10) días del mes siguiente en el portal decada Entidad, de acuerdo al formato establecido por el Ministerio de finanzasPúblicas. La Contraloría General de Cuentas verificará su cumplimiento.” Artículo 79 Acceso al sistema de información de inversión pública, establece:“...Las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas,incluyendo las municipalidades y sus empresas, deberán registrar en los primerosdiez (10) días de cada mes, la información correspondiente en el módulo deseguimiento del Sistema de Información de Inversión Pública (Sinip), el avancefísico y financiero de los proyectos a su cargo” CausaEl Concejo Municipal y Secretario Municipal, en la suscripción y aprobación delcontrato, inobservaron lo establecido en la Ley del Presupuesto General deIngresos y Egresos del Estado, para el ejercicio fiscal dos mil diecisiete, referentea la cláusula de obligatoriedad del contratista de instalar cámaras en elproyecto, asimismo la Directora Municipal de Planificación, Coordinador de laDirección Municipal de Planificación y Oficiales Administrativos DMP, no dieronseguimiento oportuno al cumplimiento de la actualización del avance físicoy financiero del proyecto en el Sistema Nacional de Inversión Pública.




EfectoLimitación a la auditoria social que coadyuve a la trasparencia del desarrollo delproyecto, por la exclusión de la cláusula de seguimiento de la obligatoriedad porparte del Contratista de la instalación de cámaras en el proyecto y falta deinformación actualizada respecto al avance físico y financiero del proyecto lo cualpropicia la falta de transparencia en la calidad del gasto. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Secretario Municipal, para que enlos Contratos que suscriba y en los casos que sea procedente, incluya la cláusulade seguimiento de instalación de cámaras en las obras en proceso de ejecución yasí cumplir con lo establecido en el Decreto Número 50-2016, del Congreso De laRepública De Guatemala. El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Directora Municipal dePlanificación y ésta a su vez al Coordinador de la Dirección Municipal dePlanificación y Oficiales Administrativos DMP, encargados de actualizarinformación en el Sistema Nacional de Inversión pública -SINIP- del avancefinanciero y físico de los proyectos. Comentario de los responsablesEn oficios sin número de fecha 8 de mayo de 2018, los señores Yener HaroldoPlaza Natareno, Alberto Máximo Gómez Pirir, Jaqueline Arenas Arenas, JorgeAdán Rodríguez Diéguez, Mario Inocente Rejopachi Quinteros, Carlos HumbertoGarcía Rosales, Reginaldo Rejopachi Quinteros, quienes fungieron como, AlcaldeMunicipal, Síndico I, Concejal I, Concejal II, Concejal III, Concejal IV y Síndico II,respectivamente, por el período comprendido del 1 enero al 31 de diciembre de2017, manifiestan: “En cuanto a la obligatoriedad de la empresa constructora deinstalar cámaras en el proyecto Construcción Centro turístico Contiguo a Senderosde Cerro Alux, el cual es cofinanciado por medio del convenio número 02-2016 defecha 20/07/2016 celebrado entre el Instituto Guatemalteco de Turismo y laMunicipalidad de San Lucas Sacatepéquez y aprobado por el Acuerdo de laDirección General del INGUAT número 274-2016 de fecha 21/07/2016, en la fechamediante la que se formalizó el Convenio antes dicho; en esa ocasión el Congresode la República de Guatemala aún no había creado el Decreto número 50-2016,que en su artículo 80 contiene la obligatoriedad de las cámaras. Toralmente, en elpresente hallazgo considera el suscrito que se puede definir a una adenda como“un apéndice que se le añade al contrato con el fin de modificar, ampliar oespecificar los términos de las obligaciones contraídas, sin que haya necesidad deescribir un nuevo documento”, por lo que se puede i nferir que con la adendarealizada el 10 de noviembre de 2017, al contrato primitivo de fecha 3 de abril de2017, se subsanó legalmente, lo que se considera un hallazgo por parte de laComisión de auditoría, sin embargo, lo que se realizó al contrato principal fue una




ampliación y el medio legal que se realizó para consumar ésta, fue por medio deuna adenda, por lo cual deberá tomarse en cuenta lo regulado en el Artículo 1578del Código Civil, para el efecto, por lo que se solicita que se evalúe y analice loindicado por el suscrito por parte del equipo de auditoria, ya que en la praxis legalque se realiza en Guatemala, se tiene el asidero jurídico para ampliar loscontratos, con el consentimiento de las partes contratantes, que en el presentecaso se puede deducir que mediante la adenda que se realizó se amplió elcontrato principal del proyecto, debiéndose interpretar de conformidad a loestablecido en el Artículo 1593 del Código Civil, por ser claras las cláusulasrespectivas”. En oficio número 32-2018/sapch de fecha 7 de mayo de 2018, la Señorita SindyAnabella Paz Chacón, quien fungión como Directora Municipal de Planificación porel Laperíodo comprendido del 1 enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “causa indica la intervención de varios actores, por lo que haré mención en lo que ami persona compete. Como se indica en el oficio No. 40-2017/sapch hemos tenidoproblemas con la plataforma del SNIP por circunstancias propias de la red deinternet y de la página de Segeplan, habiendo presentado en ese momento unavance físico del 27.12%, sin embargo se subieron los avances del proyecto al 31de diciembre de 2017, alcanzando un avance físico de 46.24% como se puedeconstatar en el documento adjunto (documento impreso directamente de la páginade Segeplan), esto como seguimiento a la actualización del sistema. Asimismoadjunto oficio dirigido a Segeplan con fecha 09 de abril en donde solicitamoshabilitar la plataforma 2017 y 2018 para poder ingresar avances ya que no ha sidoposible realizarlo de manera automática, luego de haberlo solicitado en reiteradasocasiones de manera verbal a los técnicos en la Delegación Departamental". En memorial de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marco Antonio ParedesGerónimo, quien fungió como Secretario Municipal, por el período comprendidodel 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Al respecto y con el debidorespeto me permito manifestarles que no estoy de acuerdo con el criterio indicadopor el Contralor Independiente, en atención a las leyes citadas, porque se le olvidaque hay una ley especial que es EL CÓDIGO MUNICIPAL DECRETO 12-2002DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, EL CUAL HA SIDOREFORMADO POR LOS DECRETOS NÚMEROS 56-2002, 90-2005, 22-2010 Y14-2012, en la que en su Artículo 84 se puede notar con toda claridad cuáles sonlas Atribuciones del Secretario Municipal y si bien es cierto que el Manual deOrganización y Funciones, debidamente aprobado por el Concejo Municipalestablece: refiriéndose al puesto de Secretario Municipal: DESCRIPCIÓN DEOTRAS ATRIBUCIONES INHERENTES AL CARGO, en su punto sextoElaboración de Contratos de obras. (La negrilla y el subrayado son míos, noaparece en el texto original.) Debe de tomarse claramente el sentido de ladescripción de la atribución inherente al cargo. Razón por la cual le describo los




siguientes conceptos con sus respectivas definiciones. ELABORAR (RealAcademia Española): Dar forma o crear una idea, teoría o proyecto. FACCIONAR(Real Academia Española): Dar figura o forma a una cosa. Configurar,moldear. Ejemplo: “esta minuta deberá ser faccionado previamente por unabogado.” SUSCRIBIR: Declarar la autoría o adhesión mediante la firma al final deun texto o documento. A instancia de la firma de una declaración o de un contrato,cuando alguien firma al pie o al final del escrito o documento en cuestión sedesigna como suscribir, o sea que la firma al pie de cada una de las partesintervinientes en el contrato. CELEBRAR (Real Academia Española): Realizar unacto formal con las solemnidades que este requiere. APROBAR: Calificar o dar porbueno o suficiente algo o a alguien. Como podrá darse cuenta el distinguidoAuditor Independiente de la Contraloría General de Cuentas, mi atribución esúnicamente elaborar o faccionar el contrato y los conceptos y definiciones de lamisma son bien claras y jamás como lo establece en su causa, que “El ConcejoMunicipal y Secretario Municipal, en la suscripción y aprobación del Contrato…”mis atribuciones de conformidad al artículo 84 del Código Municipal y el Manual deOrganización y Funciones, debidamente aprobado por el Concejo Municipal, novan más allá de ELABORAR y si se quiere por sinónimo talvez FACCIONAR, loscontratos de obra y no tengo la atribución y ni es de mi competencia elSUSCRIBIR Y APROBAR los contratos de obras.” En notas números 404-2018/LARG, 404-2018/LARG y 15-2018/ESBH de fecha 8de mayo de 2018 los señores Walter Geovani Velasquez Marroquin, Luis AlbertoRejopachí Gramajo y Eduardo Solano Barrera Hernández, quienes fungieroncomo Oficial Administrativo DMP, Oficial Administrativo DMP y Coordinador de laDirección Municipal de Planificación, respectivamente, durante el período del 1 deenero al 29 de octubre de 2017, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 y del 1de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiestan: “En el oficio No.40-2017/sapchindica que se ha tenido problemas con la plataforma del SNIP por circunstanciaspropias de la red de internet y de la página de Segeplan, sin embargo se logróactualizar al 31 de diciembre de 2017 el avance físico al 46.24% dicho avance sepuede verificar en el documento adjunto (documento impreso de la página deSegeplan, boleta SNIP). Asimismo adjunto oficio dirigido a Segeplan con fecha 09de abril en donde solicitamos habilitar la plataforma 2017 y 2018 para poderingresar avances ya que no ha sido posible realizarlo de manera automática". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Sindico I, Síndico II, Concejal I, Concejal II,Concejal III, Concejal IV y Alcalde Municipal, en virtud que en el argumento de sudefensa hacen mención a la fecha del Convenio y la fecha de creación del Decretonúmero 50-2016, sin embargo la deficiencia que se señala no está orientada enfunción al convenio celebrado sino a la no inclusión de la clausula referente a lainstalación de cámaras en el proyecto, asimismo manifiestan que la adenda




realizada el 10 de noviembre de 2017 amplía el contrato principal del proyecto,criterio que se comparte por esta comisión, no obstante se debe considerar que eltiempo transcurrido desde la firma del contrato hasta la fecha del adedum esconsiderable. Se confirma el hallazgo para el Secretario Municipal, debido a que como lo indicaen sus argumentos de defensa, fue él quien elaboró el contrato de obra objeto deseñalamiento, asimismo dentro del reglamento del Manual de Organización yFunciones de puesto de la Municipalidad de San Lucas, describe dentro de otrasfunciones inherentes a su cargo, formar los expedientes de obras o proyectos porcontrato en forma ordenada y actualizada, verificando que se cumplan losrequisitos legales por las leyes que les aplican. Se confirma el hallazgo para la Directora Municipal de Planificación, en virtud queen su argumento de defensa admite la existencia del atraso en la actualización en

del proyecto, por problemas en lael Sistema Nacional de Inversión Pública plataforma. Se confirma el hallazgo para el Coordinador de la Dirección Municipal dePlanificación y Oficiales Administrativos DMP, debido a que en sus comentariosexiste una manifestación expresa de la deficiencia, por problemas que existieronen el Sistema Nacional de Inversión Pública. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 26, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesOFICIAL ADMINISTRATIVO DMP WALTER GEOVANI VELASQUEZ

MARROQUIN3,400.00

OFICIAL ADMINISTRATIVO DMP LUIS ALBERTO REJOPACHI GRAMAJO 3,789.80COORDINADOR DE LA DIRECCION MUNICIPAL DEPLANIFICACION

EDUARDO SOLANO BARRERA HERNANDEZ 5,500.00

SECRETARIO MUNICIPAL MARCO ANTONIO PAREDES GERONIMO 11,000.00DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION SINDY ANABELLA PAZ CHACON 13,350.00ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 20,000.00CONCEJAL I JACQUELINE (S.O.N.) ARENAS ARENAS 26,432.10CONCEJAL II JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZ 26,432.10CONCEJAL III MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROS 26,432.10CONCEJAL IV CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALES 26,432.10SINDICO I ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIR 26,432.10SINDICO II REGINALDO (S.O.N.) REJOPACHI MATEO 26,432.10Total Q. 215,632.40

Espacios luego de Acciones Legales




Hallazgo No. 3 Falta de manuales de telefonía y falta de actualización del manual defunciones y procedimientos CondiciónAl revisar el programa 01, Actividades Centrales, actividad 06 Apoyo a laAdministración y Recursos Humanos, renglón presupuestario 113 Telefonía, seestableció que la Municipalidad no cuenta con Reglamento para uso de telefoníamóvil y línea fija. Así mismo al evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 05,Dirección Municipal de Planificación y actividad 06 Apoyo a la Administración yRecursos Humanos, renglón presupuestario 021 Personal Supernumerario y 022Personal por Contrato, se estableció que fueron suscritos los contratos números04-2017 y 38-2017, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, enel primero de ellos se describe en el punto cuarto lo siguiente: “Funciones yatribuciones “el contratista”, se compromete a cumplir con las siguientes funcionesy atribuciones de acuerdo al Manual de Puestos y Funciones inherentes a la plazade epesista…” El segundo contrato describe en el punto tercero, lo siguiente:“Funciones y atribuciones, “la contratista” deberá cumplir con las funciones yatribuciones, de acuerdo al Manual de Puestos y Funciones inherentes a la plazade diseñadora gráfica. Al verificar el Manual de Organización y Funciones vigente, autorizado según acta41-2008 de sesiones ordinarias del Concejo Municipal de fecha 25 de noviembrede 2008, se estableció que el referido manual no contempla las plazas descritas,es decir que el mismo no se ajusta a las necesidades en cuanto a puestos delpersonal de la municipalidad. CriterioEl Decreto número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, Artículo 35, establece: “Atribuciones generales del Concejo Municipal.Son atribuciones del Concejo Municipal: … i) La emisión y aprobación deacuerdos, reglamentos y ordenanzas municipales. …”. El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, normasGenerales de Control Interno Gubernamental, 1 Normas de Aplicación General,1.10 Manuales de Funciones y Procedimientos, establece: “La máxima autoridadde cada ente público, debe apoyar y promover la elaboración de manuales de




funciones y procedimientos para cada puesto y procesos relativos a las diferentesactividades de la entidad. Los Jefes, Directores y demás Ejecutivos de cadaentidad son responsables de que existan manuales, su divulgación y capacitaciónal personal, para su adecuada implementación y aplicación de las funciones yactividades asignadas a cada puesto de trabajo. CausaEl Concejo Municipal, no ha realizado la actualización del Manual de Organizacióny Funciones de la Municipalidad, así mismo el Jefe de Recursos Humanos, nogestionó ante las autoridades correspondientes la actualización del mismo, deigual forma no se ha elaborado ni aprobado el reglamento de uso de telefoníamóvil y línea fija, para lo cual el Director Financiero Municipal, no informó a lasautoridades respecto a la falta del referido reglamento. EfectoFalta de certeza respecto a las funciones del personal, lo que incide en que no sepueda deducir responsabilidades como corresponde y en lo que se refiere a lafalta del reglamento de uso de telefonía, se desvirtúa la calidad del gasto. RecomendaciónEl Concejo Municipal deberá girar instrucciones al alcalde municipal y éste a suvez a la Directora de Recursos Humanos para que proceda a actualizar el Manualde Funciones y Atribuciones de la municipalidad y al Director Financiero Municipal para que gestione la elaboración del reglamento de telefonía móvil y línea fija, enambos casos deberán trasladarlos al Concejo para su respectiva aprobación. Comentario de los responsablesEn oficios sin número de fecha 8 de mayo de 2018, los señores Alberto MáximoGómez Pirir, Jaqueline Arenas Arenas, Jorge Adán Rodríguez Diéguez, MarioInocente Rejopachi Quinteros, Carlos Humberto García Rosales, ReginaldoRejopachi Quinteros y Yener Haroldo Plaza Natareno, quienes fungieron como,Sindico I, Concejal I, Concejal II, Concejal III, Concejal IV, Sindico II y AlcaldeMunicipal, respectivamente, por el período comprendido del 1 enero al 31 dediciembre de 2017, manifiestan: “En primer orden en cuanto a que dentro delManual de Funciones y Atribuciones que se encontraba vigente durante laauditoría realizada, es verídico que no existían las plazas de epesista y dediseñadora gráfica, sin embargo el punto quinto del acta numero veintiséis guiondos mil dieciséis, de fecha veintiocho de marzo de dos mil dieciséis suscrita en ellibro número cuarenta y tres de actas de sesiones ordinarias del ConcejoMunicipal, es claro al establecer que en cuanto a que la Autoridad Superior, lerequirió a la Dirección de Recursos Humanos, la presentación de la actualizacióndel Manual de Funciones y Atribuciones de los empleados y funcionarios de laMunicipalidad de San Lucas Sacatepéquez, esta orden fue girada hacia el señor




Hugo Edvin Flores, quien se desempeñó en el cargo de Director de RecursosHumanos, hasta el 15 de noviembre de 2016, nombrándose posteriormente comoDirector de la unidad mencionada al señor Joaquín Armando Huerta García, apartir del 16 de noviembre de 2016, sin embargo ambas personas nuncapresentaron a la Autoridad Superior la actualización del Manual antes dicho; por loque luego mediante el punto sexto del acta número veintitrés guion dos mildiecisiete de fecha treinta de marzo de dos mil diecisiete, suscrita en el libronúmero cuarenta y siete de sesiones ordinarias del Concejo Municipal, se nombraen el cargo polimencionado a la Licenciada Diane Elizabeth Tello Avalos. Ante lafalta de cumplimiento de la presentación de la actualización del Manual deFunciones y Atribuciones también por parte de ella, mediante el punto sexto delacta noventa y dos guion dos mil diecisiete de fecha once de diciembre de dos mildiecisiete, suscrita en el libro número cuarenta y seis, de actas de sesionesordinarias del Concejo Municipal, la Comisión de Probidad mediante informerecibido en la Municipalidad el 8 de agosto de 2017, acordó requerir laactualización del Manual de Funciones y Atribuciones y Descriptor de puestos delos funcionarios y empleados de la Municipalidad a la profesional, el cual estatercera persona que se encuentra aún en la Dirección de Recursos Humanos,omitió presentarlo en el momento solicitado por parte de la Comisión de Probidad,siendo la última vez del requerimiento de la actualización del manual en el mes deagosto de 2017, por lo que se puede inferir en el presente caso que la AutoridadSuperior; y la suscrita como parte integrante de la misma, solicitaronoportunamente a las tres personas descritas la referida actualización del Manualde Funciones, Atribuciones y Descriptor de Puestos de los funcionarios yempleados de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, por lo que enconsecuencia ante el incumplimiento de las obligaciones inherentes a su cargo sesuspendió a la Licenciada Diane Elizabeth Tello Avalos, con cinco días sin gocede salario, tal y como se demuestra con las certificaciones de los puntos de actadescritos en el presente párrafo. Por lo que hasta el dos de abril de dos mildieciocho, mediante el punto segundo del acta número veintiséis guion dos mildieciocho de fecha dos de abril de dos mil dieciocho, suscrita en el libro númerocuarenta y siete de actas de sesiones ordinarias del Concejo Municipal, laAutoridad Superior, analizó, discutió y acordó aprobar el manual en referencia, porlo que la responsabilidad total del presente hallazgo es de la señora Directora deRecursos Humanos, Licenciada Diane Elizabeth Tello Avalos, no del suscrito ni dela Autoridad Superior. Por lo anteriormente expuesto, se solicita que se evalúe yanalice lo indicado por el suscrito por parte del equipo de auditoria, desvaneciendoel hallazgo para la suscrita, ya que es competencia directa de la Dirección deRecursos Humanos. Se acompaña como prueba para desvirtuar el presentehallazgo certificación de los puntos de acta relacionados. Seguidamente, en otropunto totalmente distinto al anterior, en cuanto a la falta de “manual de telefonía”,es menester, definir a un manual como “un instrumento administrativo básico paracoordinación, dirección y control administrativo, que facilita la adecuada relación




entre las distintas unidades administrativas de la organización; indicando alpersonal de las Municipalidades las actividades a ser cumplidas y la forma comodeben ser realizadas” y, se define a un reglamento como “una norma jurídica decarácter general dictada por la Administración Pública y con valor subordinado a laley”. En cuanto a lo indicado en el párrafo que antecede, se hace necesario llegara establecer que la Comisión de auditoría, está solicitando un manual y a la mismavez un reglamento, de telefonía móvil y fija, sin embargo, no se es claro en cuantoal contenido del hallazgo en mención por lo anteriormente definido; además quedentro del ordenamiento jurídico de la República de Guatemala, vigente y positivo,no existe ninguna obligación de parte de las Municipalidades a elaborar un manualo un reglamento de telefonía móvil y fija, ya que únicamente el Código Municipalen su Artículo 35 establece las “FACULTADES” de la Autoridad Superior, ellegislador no lo enfocó como una obligación para que la Contraloría General deCuentas exija la implementación de un manual o reglamento, por una posibledesvirtuación de la calidad de gasto, no estando de acuerdo con el presentehallazgo es menester que se evalúe y analice lo indicado por la suscrita por partedel equipo de auditoria. Finalmente en el presente hallazgo, en cuanto a laresponsabilidad del Director de la DAFIM, tómese en cuenta lo regulado en elCódigo Municipal en su Artículo 98 literales d y f, en cuanto a las funciones delDirector de la DAFIM”. En oficio número 15-2018/deta, de fecha 7 de mayo de 2018, la señorita DianeElizabeth Tello Avalos, quien fungió, como Jefe de Recursos Humanos, por elperíodo del 3 de abril al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "como se indica enel contrato No. 04-2017 bajo el renglón 021 de fecha 14 de agosto del año dos mildiecisiete, contratando al señor Fernando Adolfo Morales Blanco como Epesista,quien presento a alcaldía la solicitud para realizar su Ejercicio PracticaSupervisada –EPS- de la carrera de Ingeniería Civil de la Universidad de SanCarlos de Guatemala, seguidamente presentando una carta de entendimientoentre la Universidad de San Carlos y la Municipalidad de San LucasSacatepéquez, en la cual establece las condiciones y compromisos delDepartamento de Ejercicio de Practica Supervisada –EPS-, Empresa o Institucióny del Estudiante de Ejercicio Practica Supervisada –EPS-, para lo cual en loscompromisos de la Empresa o Institución en el inciso h) el cual indica Proporcionaruna ayuda económica mensual al estudiante practicante, como un estipendio quele permite sufragar sus gastos (Alimentación y vivienda) ya que el proyecto fuerealizado fuera de la ciudad capital, en base a esto se celebró un contrato dondese formaliza el vínculo tanto del Epesista como de la Municipalidad cumpliendo asícon el Compromiso de la Municipalidad al realizar su Ejercicio de PracticaSupervisada –EPS-, contrato bajo el renglón 021 personal supernumerario:Contempla los egresos por concepto de sueldo base a trabajadores públicos,contratados para labores temporales de corta duración, que no pueden realizarsecon el personal permanente o de planta. Su propia naturaleza implica que con




cargo a este renglón no puede contratarse personal adicional para laborespermanentes. Se citan como ejemplo: personal adicional para los servicios decorreos en épocas de pascua; personal de enfermería o paramédico que suplevacaciones de los de planta en diferentes departamentos o secciones, y elpersonal contable que refuerza las acciones de cierre de los ejercicios fiscales, porlo anteriormente descrito se celebró dicho contrato bajo renglón anteriormentedescrito por ser personal temporal de corta duración. Seguidamente acerca delcontrato No. 38-2017 bajo el renglón 022 de fecha veinte de febrero del año dosdiecisiete (20/02/2017) venciendo el treinta y uno de diciembre del año dos mildiecisiete (31/12/207), contratando a la señora Lesbia Maritza Castillo Toledodesempeñando el cargo de Diseñadora Gráfica, siendo la contratación realizadapor el señor Joaquin Armando Huerta García quien se encontraba en funcionescomo Director de Recursos Humanos según indica el acta número veintiséis guióndos mi dieciséis (26-2016) de sesiones Extraordinarias del Concejo Municipal defecha veinticinco de octubre de dos mil dieciséis (25/10/2016), donde el Concejoacuerda nombrar como Director de Recursos Humanos al señor Joaquin ArmandoHuerta García, con efectos a partir del día dieciséis de noviembre del dos midieciséis (16/11/2016) hasta el viernes treinta y uno de marzo del año dos mildiecisiete (31/03/2017) por haberse cancelado su nombramiento según actanúmero veintitrés guión dos mi diecisiete (23-2017) de fecha treinta de marzo deldos mil diecisiete (30/03/2017) donde aparece el punto sexto, y acuerdanascenderme al cargo de Directora de Recursos Humanos, con efecto a partir deldía lunes tres de abril de dos mi diecisiete (03/04/2017), por lo que la contrataciónde la señora Lesbia Mariza Castillo Toledo fue realizada durante el tiempo que élseñor Joaquin Armando Huerta García fungía como Director de RecursosHumanos solicito amablemente me sean quitado el hallazgo No. 3específicamente del contrato número treinta y ocho dos mi diecisiete (38-2017)bajo el renglón 02". En oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Fredy YovanyHernández Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta:“ Manifiesto que no es mi competencia realizar manuales y reglamentos, haciendoreferencia al decreto Numero 12-2002 Código Municipal en su artículo 98Competencias y funciones de la Administración Financiera Integrada Municipal, enninguno de sus incisos por lo que solicito a ustedes que dicho hallazgo me seaevacuado. En cuanto a lo indicado en el párrafo que antecede, se hace necesariollegar a establecer que la Comisión de auditoría, está solicitando un manual y a lamisma vez un reglamento, de telefonía móvil y fija, sin embargo, no se es claro encuanto al contenido del hallazgo en mención por lo anteriormente considerado,además que dentro del ordenamiento jurídico de la República de Guatemala,vigente y positivo, no existe ninguna obligación de parte de las Municipalidades aelaborar un manual o un reglamento de telefonía móvil y fija, ya que únicamente el




Código Municipal en su Artículo 35 establece las “FACULTADES” de la AutoridadSuperior, el legislador no lo enfocó como una obligación para que la ContraloríaGeneral de Cuentas exija la implementación de un manual o reglamento, por unaposible desvirtuación de la calidad de gasto, no estando de acuerdo con elpresente hallazgo es menester que se evalúe y analice lo indicado por el suscritopor parte del equipo de auditoria". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Síndico I, Síndico II, Concejal I, Concejal II,Concejal III, Concejal IV y para el Alcalde Municipal, debido a que los argumentosvertidos en su defensa carecen de soporte documental, principalmente en lo quese refiere a los requerimientos realizados a cada una de las personas queocuparon el cargo de Jefe de Recursos Humanos de la Municipalidad de SanLucas Sacatepéquez, relacionados con la actualización del Manual de Funciones yAtribuciones, así mismo se comprueba que el acta 92-2017, de fecha 11 dediciembre de 2017, fue suscrita después de detectada la inconsistencia por lacomisión de auditoría, además se establece que en el acta en mención seinobservaron aspectos legales fundamentales, entre los que se menciona lossiguientes: al sancionar a la Jefe de Recursos Humanos, se violó el derecho dedefensa de la misma, por aparte en la fecha que fue suscrita el acta ésta personase encontraba gozando de su período post natal, según registros delDepartamento de Recursos Humanos. Respecto al Reglamento para uso detelefonia movil y linea fija, se aclara que sí corresponde a la maxima autoridad decada ente público promover su elaboración tal como se indica en el criterio citadoen el presente hallazgo específicamente en lo que se refere a la NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, las que describen la importancia dela elaboración de manuales para los procesos relativos a las diferentes actividadesde la entidad. Se confirma el hallazgo para la Jefe de Recursos Humanos, debido a que losargumentos de su defensa no lo desvirtúan, así mismo es de hacer notar quecomo jefe del Departamento debió velar por el adecuado manejo y administracióndel personal, a través de funciones y cargos bien definidos. Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, en virtud que susargumentos de defensa contravienen lo dispuesto en el Manual de Organización yFunciones de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, respecto a lasatribuciones inherentes a su cargo, específicamente lo que se refiere al numeral15, el cual describe lo siguiente: "Proponer normas complementarias tal como loindica el Código Municipal, para que se tenga mayor efectividad en laAdministración Financiera Integrada Municipal".




Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 3, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE RECURSOS HUMANOS DIANE ELIZABETH TELLO AVALOS 1,750.00DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 2,641.45ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 5,000.00CONCEJAL I JACQUELINE (S.O.N.) ARENAS ARENAS 6,608.02CONCEJAL II JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZ 6,608.02CONCEJAL III MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROS 6,608.02CONCEJAL IV CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALES 6,608.02SINDICO I ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIR 6,608.02SINDICO II REGINALDO (S.O.N.) REJOPACHI MATEO 6,608.02Total Q. 49,039.57

Hallazgo No. 4 Profesionales sin la calidad de colegiado activo CondiciónAl evaluar una muestra de los expedientes del personal municipal que obran en elarchivo de Recursos Humanos de la Municipalidad, relacionados con el personalcontratado bajo el renglón presupuestario 011, Personal Permanente se establecióque los profesionales que ocupan los cargos de: Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, Coordinadora del Adulto Mayor, Médico Clínico,Gestor y Promotor del Programa Cultural Permanente y el Alcalde Municipal, nocontaban al 30 de septiembre de 2017 con la respectiva constancia de ColegiadoActivo dentro de sus expedientes, lo cual se confirma mediante OFICIO 1093-2017RR.HH /eegs de fecha 21 de diciembre de 2017 emitido por Secretario Municipal. CriterioLa Constitución Política de la República de Guatemala, en su artículo 90.Colegiación profesional, establece: “La colegiación de los profesionalesuniversitarios es obligatoria y tendrá por fines la superación moral, científica,técnica y material de las profesiones universitarias y el control de su ejercicio…” Decreto número 72-2001, Ley de Colegiación Profesional, del Congreso de laRepública de Guatemala, Articulo 4. Requisitos de calidad, establece: “Para elejercicio de las profesiones universitarias se necesita la calidad de colegiadoactivo. Toda persona individual o jurídica, pública o privada, que por cualquierconcepto contrate los servicios de las personas que de conformidad con esta Leydeban ser colegiados, queda obligada a exigirles que acrediten su calidad de




activas. Las autoridades competentes de los Organismos del Estado y de susentidades descentralizadas y autónomas, deben establecer con precisión quécargos requieren la calidad de profesional universitario colegiado activo…” CausaLa Jefe de Recursos Humanos no gestionó el cumplimiento por los profesionalesuniversitarios respecto a la presentación de su constancia como colegiado activo. EfectoEl no presentar la colegiación profesional activa, la institución no puede tener lacerteza que la persona contratada tenga las calidades exigidas por la legislaciónvigente. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones por escrito al Jefe de RecursosHumanos, para que se requiera sin excepción la constancia de colegiado activo atodo profesional universitario. Comentario de los responsablesEn oficio número 15-2018/deta de fecha 8 de mayo de 2018, la señorita DianeElizabeth Tello Avalos, quien fungió como Jefe de Recursos Humanos, por elperíodo comprendido del 3 de abril al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “conrespecto a los colegiados activos de los profesionales que ocupan los cargos deDirector de Administración Financiera Integrada Municipal, Coordinación delAdulto Mayor, Médico Clínico, Gestor y Promotor del Programa CulturalPermanente y Alcalde Municipal al momento de realizarse la auditoría practicadaen la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez en el mes de noviembre del año2017, no se encontraban los colegiados activos en los expedientescorrespondientes, por lo que hago de su conocimiento que para el Director deAdministración Financiera Integrada Municipal se le notifico mediante el Oficio defecha 25 de Noviembre del año 2017 la entrega de la constancia de ColegiadoActivo vigente y a la Coordinadora del Adulto Mayor se les notifico mediante oficionúmero 778-2017 RR.HH-eesg de fecha 25 de septiembre 2017 la entrega de su colegiado activo vigente. En el caso del Médico Clínico y del Gestor y Promotordel programa de Cultura permanente, únicamente se solicitó verbalmente. En elcaso del Alcalde Municipal como lo indica el código municipal en su artículo 43“alcalde, síndico o concejal se requiere: a) Ser guatemalteco de origen y vecinoinscrito en el distrito municipal,b) Estar en el goce de sus derechos políticos, c)Saber leer y escribir “. Según indica la ley no es necesario poseer una profesiónuniversitaria para ocupar el cargo de Alcalde Municipal, sin embargo el Alcalde dela Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez tiene la profesión de Abogado yNotario, la cual no ejerce puntualmente, ya que ocupa el cargo de AlcaldeMunicipal, no siendo necesario tener su colegiado activo".




Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para la Jefe de Recursos Humanos, debido a que secomprueba la falta de gestión en cuanto a las constancias de colegiado activo delos profesionales a quienes se las solicitó verbalmente, toda vez que por razonesobvias no proporcionó como prueba documentos que evidencien que solicitó lasmismas. Respecto al Alcalde Municipal del cual indica que no es necesario quepresente su constancia de colegiado activo, esta comisión considera que no estádemás que se agregue a sus documentos. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE RECURSOS HUMANOS DIANE ELIZABETH TELLO AVALOS 1,750.00Total Q. 1,750.00

Hallazgo No. 5 Incumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado en la contratación delservicio de telefonía móvil CondiciónAl evaluar el Programa 01 Actividades Centrales, Actividad 006 Apoyo a laAdministración y Recursos Humanos, Renglón Presupuestario 113 Telefonía, seestableció que la municipalidad adquirió, servicios de telefonía móvil por un valorde Q 485,129.05, sin embargo omitió el proceso de contratación que establece laLey, toda vez que correspondía aplicar régimen de cotización por el monto al queasciende el servicio contratado, al ser solicitado por medio de oficio el contratocelebrado con la empresa proveedora, el Director Financiero Municipal indicó porescrito que no existe contrato por el servicio de telefonía, así mismo se constatóque las facturas recibidas por este concepto no fueron publicadas en el Sistemade Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado–GUATECOMPRAS-.

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5498104 1759 FACE63TPP001 170026596836 07/08/2017 32,802.86 29,288.27

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5498104 13599 FACE63TPP001 170025687263 12/06/2017 83,661.73 74,697.97

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5498104 13759 FACE63TPP001 170026139187 13/07/2017 44,410.48 39,652.21

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5498104 1661 FACE63TPP001 170024810181 20/04/2017 51,071.49 45,599.54

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5498104 1633 FACE63TPP001 170024365793 16/03/2017 90,581.56 80,876.39

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5498104 12692 FACE63TPP001 1700243488218 11/01/2017 96,029.27 85,740.42

485,129.05 433,150.94

CriterioEl Decreto Numero 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado, Articulo 38. Monto, establece: “Cuando el precio de losbienes, de las obras, suministros o la remuneración de los servicios exceda denoventa mil quetzales (Q 90, 000.00) y no sobrepase los siguientes montos, lacompra o contratación podrá hacerse por el sistema de cotización, así: Para lasmunicipalidades que no exceda de novecientos mil quetzales (Q.900,000.00). …”Artículo 50. Omisión de Contrato Escrito, establece “Cuando se trate demercancías, obras, bienes o servicios que sean adquiridos en el mercado local oentrega inmediata, podrá omitirse la celebración del contrato escrito, siempre queel monto de la negociación no exceda de cien mil quetzales (Q. 100,000.00),debiéndose hacer constar en acta todos los pormenores de la negociación,agregando las constancias del caso al expediente respectivo. …” CausaEl Alcalde Municipal, Director Financiero Municipal y Encargado de Compras,gestionaron, autorizaron y pagaron los servicios de telefonía móvil, sin que secumpla para su contratación con los procesos establecidos en la Ley deContrataciones del Estado.




EfectoLa adquisición de servicios sin que se realicen los procesos establecidos en leydesvirtúa la calidad del gasto. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde municipal y éste a su vezal Director Financiero Municipal y Encargado de Compras, para que se realicen losprocesos que establece la Ley de Contrataciones del Estado, en la adquisición debienes y servicios. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Yener Haroldo PlazaNatareno, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "En ese sentido, tómese encuenta lo regulado en el Código Municipal en su Artículo 98 literales d y f, encuanto a las funciones del Director de la Dirección Administrativa FinancieraIntegrada Municipal, por lo que en cuanto al presente hallazgo, considera elsuscrito que es una responsabilidad directa del director de DAFIM, que deconformidad al Artículo 3 de la Ley del Organismo Judicial, le correspondía almencionado director, ordenar al personal a su cargo que la adquisición del serviciode telefonía, se realizara por medio de la modalidad de compra de cotización,establecida en la Ley de la materia. En cuanto al tema de las facturas que seenuncian en la condición, no se realiza ningún pronunciamiento, porque no es dela competencia del suscrito. Por lo anterior y en aras de la transparencia se realizóel contrato con fecha 14/12/2017, para la adquisición de equipos terminalesmóviles y tarjetas sim para uso de los diferentes jefes, encargados ycoordinadores de las diferentes unidades de la Municipalidad de San LucasSacatepéquez". En oficio número 039-2018- DAFIM, de fecha 8 de mayo de 2018, el señor FredyYovany Hernandez Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, porel período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Enefecto no se gestionó el proceso de contratación que establece la Ley, toda vezque correspondía aplicar régimen de cotización, tomando en cuenta que en añosanteriores de parte de secretaria únicamente se realizaba una renovación de laslíneas móviles, cada vez que terminara la vigencia de las líneas, pero no estádemás mencionar que para este año ya se realizó el evento de cotización parauso de líneas móviles. Por lo anterior se acompaña el contrato de fecha14/12/2017, del contrato de adquisición de equipos terminales móviles y tarjetassim para uso de los diferentes jefes, encargados y coordinadores de las diferentesunidades de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez". En oficio número 043-2018- DAFIM, de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marco




Vinicio Ismatul Acú, quien fungió como Encargado de Compras, por el períodocomprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "En efecto nose gestionó el proceso de contratación que establece la Ley, toda vez quecorrespondía aplicar régimen de cotización, tomando en cuenta que en añosanteriores la secretaria realizaba la renovación de las líneas móviles, y cada vezque terminara la vigencia de las mismas, pero no está demás mencionar que paraeste año ya se realizó el evento de cotización para uso de líneas móviles". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, debido a los argumentosvertidos en su defensa no desvirtúan el mismo, además se considera que si existeresponsabilidad de su parte debido a que el Código Municipal describe como partede sus obligaciones y atribuciones entre otros, disponer gastos, dentro de loslímites de su competencia; autorizar pagos y rendir cuentas con arreglo alprocedimiento legalmente establecido". Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal y para el Encargadode Compras, debido a que en sus comentarios se describe la aceptación expresade la inconsistencia al indicar que en efecto no se gestionó el proceso decontratación que establece la Ley. Acciones legalesSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto No. 57-92, reformado por el Decreto Número 46-2016, del Congreso de laRepública, Artículo 83, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE COMPRAS MARCO VINICIO ISMATUL ACU 86.63ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 86.63DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 86.63Total Q. 259.89

Hallazgo No. 6 Retenciones del ISR no efectuadas CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 06 Apoyo a laAdministración y Recursos Humanos, renglón presupuestario 311, Tierras yTerrenos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, se establecióque fueron adquiridos bienes inmuebles por un valor de Q 1,309,000.00, loscuales fueron vendidos por los contribuyentes con Número de Identificación




Tributaria 4530705 y 9932658, el primero de ellos afiliado únicamente al Impuestode Circulación de Vehículos y el segundo al Régimen de pequeño contribuyente,los inmuebles adquiridos se describen a continuación (Cifras expresadas en Quetzales)

No.Escr.

Fecha No.Finca

No.Folio

No.Libro

Valor conimpuestos

Valor sinimpuestos

IVA Timbres

2 19/01/2017 2283 56 329

588,000.00

525,000.00 63,000.00

24 14/03/2017 293 184 304

721,000.00

700,000.00

21,000.00

1,309,000.00

1,225,000.00

63,000.00

21,000.00

No obstante al solicitar al Director Financiero Municipal, las constancias deRetención del Impuesto Sobre la Renta, que correspondía realizar a loscontribuyentes que le efectuaron la venta de los bienes inmuebles a lamunicipalidad,y la respectivas Declaraciones Juradas por medio de las cuales fuetrasladado el impuesto retenido a la Superintendencia de AdministraciónTributaria, conforme lo establece el Decreto 10-2012, Libro I, Ley del ImpuestoSobre la Renta, manifestó por escrito entre otros que no se realizó la retencióncorrespondiente, amparado con el Artículo 95 del Decreto en mención. CriterioEl Decreto Número 10-2012, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deActualización Tributaria, Libro I, Impuesto Sobre la Renta, Artículo 3. Ámbito deaplicación, establece: “Quedan afectas al Impuesto las rentas obtenidas en todo elterritorio nacional, definido este conforme a lo establecido en la ConstituciónPolítica de la República de Guatemala. Artículo 4. Rentas de fuente guatemalteca,establece: Son rentas de fuente guatemalteca, independientemente que esténgravadas o exentas, bajo cualquier categoría de renta, las siguientes…numeral 3.Rentas de Capital y Ganancias de Capital… Literal h) Las rentas de capitalderivadas de la transmisión de bienes muebles o inmuebles situados en elterritorio nacional o derechos reales sobre los mismos…” Artículo 83. HechoGenerador, establece: ”Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Rentaregulado en este título, la generación en Guatemala de rentas de capital y deganancias y pérdidas de capital, en dinero o en especie que provengan deelementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda alcontribuyente residente o no en el país”. Artículo 84. Campo de aplicación,establece: “Las rentas gravadas de conformidad con el artículo anterior seclasifican en:..3. Ganancias y Pérdidas de Capital, literal a.) son ganancias ypérdidas de capital de conformidad con lo dispuesto en este título, las resultantesde cualquier transferencia, cesión, compra-venta, permuta u otra forma de




negociación de bienes o derechos, realizada por personas individuales, jurídicas,entes o patrimonios cuyo giro habitual no sea comerciar con dichos bienes oderechos". Artículo 86, Responsables como agentes de retención, establece: “Actúan y sonresponsables como agentes de retención de las rentas gravadas a que se refiereeste título, los siguientes:…2) Los organismos del Estado y sus entidadesdescentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas… Elincumplimiento de la obligación de retener se sanciona de conformidad con lodispuesto en el Código Tributario.” Artículo 89, Base imponible para ganancias y pérdidas de capital, establece: “Labase imponible de las ganancias o pérdidas de capital es el precio de laenajenación de los bienes o derechos menos el costo del bien registrado en loslibros contables… El costo del bien se establece así: 1. Para los contribuyentesobligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio y este libro, el costobase del bien es el valor contabilizado, más el valor de las mejoras incorporadas almismo, menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha deenajenación, tanto sobre el valor original del bien como de las mejoras que se leincorporaron. 2. Para los contribuyentes que no están obligados a llevarcontabilidad completa, el costo del bien es el valor de adquisición o el valor quehaya sido revaluado siempre y cuando se haya pagado el impuesto establecido enel presente título… El valor de enajenación se establece así: El valor detransferencia es el importe real por el que la enajenación se haya efectuado. Porimporte real del valor de enajenación se toma el efectivamente pagado menos ladeducción por gastos para efectuar la transacción, tales como: comisiones decompra y de venta, gastos notariales, de registro y otros que se restan del valor dela enajenación, deducción que se limita cómo máximo al equivalente del quincepor ciento (15%) del valor de la enajenación. Dicha limitación no aplicará a laspersonas que lleven contabilidad completa de acuerdo con la Ley, siempre que secuente con la documentación de soporte de los gastos realizados". Artículo 94. Obligación de retener, establece: “Toda persona que pague rentas decapital, por cualquier medio o forma, cuando proceda, debe retener el ImpuestoSobre la Renta a que se refiere el presente Título y enterarlo mediante declaraciónjurada, a la Administración Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10)días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago oacreditamiento bancario en dinero…” Artículo 92. Tipo impositivo para las rentas de capital y ganancias de capital,establece: “El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capitalmobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento(10%)".




El Decreto Número 6-91, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoTributario, Artículo 28. Agente de retención o percepción, establece: “Sonresponsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las personasdesignadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en loscuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.Agentes de retención, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentescantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, unaparte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichoscontribuyentes…” Artículo 29. Responsabilidad del agente de retención o de percepción, establece:“Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante la AdministraciónTributaria por el importe retenido o percibido es el agente de retención o depercepción. La falta de cumplimiento de la obligación de enterar en las casafiscales, las sumas que debió retener o percibir no exime al agente de laobligación de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió retener o percibir,por las cuales responderá solidariamente con el contribuyente, salvo que acrediteque este último efectuó el pago…” Artículo 20. Solidaridad, establece: “Los obligados respecto de los cuales severifique un mismo hecho generador de la obligación tributaria, son responsablesen forma solidaria del cumplimiento de dicha obligación… en materia tributaria seaplicaran las normas que sobre solidaridad establece el derecho común y ademáslas disposiciones especiales siguientes: 1. El cumplimiento de la obligación puedeser exigido total o parcialmente, a cualquiera de los obligados, a elección delsujeto activo…” Artículo 91. Pago extemporáneo de tributos retenidos percibidos y del Impuesto alValor Agregado, establece: “Quienes actuando en calidad de agente de retencióno de percepción o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no enteren enlas cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyestributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado,serán sancionados con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuestoretenido o percibido o el pago resultante del Impuesto al Valor Agregado. Si elresponsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por laAdministración Tributaria, la sanción se reducirá en un cincuenta por ciento (50%).Transcurridos treinta (30) días hábiles contados a partir de la notificación delrequerimiento, sin que el agente de retención o de percepción cumpla con laobligación de enterar los impuestos, se procederá conforme a lo que disponen losartículos 70 y 90 de este Código.




CausaEl Director Financiero Municipal, Encargado de contabilidad interino y elencargado de presupuesto interino, en la compra de los bienes inmueblesdescritos en la condición inobservaron el cumplimiento de las leyes tributarias encuanto a que la Municipalidad debió actuar como agente de retención delImpuesto Sobre la Renta. EfectoLa municipalidad puede ser objeto de ajustes por la Superintendencia deAdministración Tributaria y deberá incurrir en pagos innecesarios para hacerefectivo el pago del Impuesto Sobre la Renta, multas y recargos que no seretuvieron en su oportunidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, deberá girar instrucciones al Director Financiero Municipal yéste a su vez al Encargado de contabilidad y Encargado de presupuesto a efectode que en este tipo de negociaciones se aplique como corresponde las leyestributarias vigentes. Comentario de los responsablesEn oficio número 039-2018 y oficios sin número, todos de fecha 8 de mayo de2018, los señores Fredy Yovany Hernández Axpuac, Francisco Antonio CruzGonzález y Teodoro Chigüichón Sian, quienes fungieron como Director FinancieroMunicipal, Encargado de Contabilidad Interino y Encargado de PresupuestoInterino, por los períodos comprendidos del 1 de enero al 31 de diciembre de2017; del 1 de enero al 1 de mayo de 2017 y del 1 de enero al 22 de mayo de2017, respectivamente, manifiestan: "En relación pago del Impuesto Sobre laRenta y el caso con los contribuyentes Martha Lidia de la Rosa Nil de Pérez, NIT993265-8 y María Catalina Blas Cortez de Velásquez NIT 453070-5 derivado de lacompra realizada por la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez de bienesinmuebles registrados en el renglón presupuestario 311 Tierras y Terrenos por unvalor de un millón trescientos nueve mil quetzales exactos (Q.1,309,00.00). Exp.1586 Blas Cortez Velásquez, María Catalina, NIT: 4530705, Exp. 1634 De la RosaNil Pérez, Martha Lidia NIT: 9932658. Por lo cual manifiesto lo siguiente: en basea Decreto 10-2012 Ley del Impuesto Sobre la Renta se analiza los siguientesartículos: Articulo 84 Campo de aplicación. Las rentas gravadas de conformidadcon el artículo anterior se clasifican en: Rentas de capital inmobiliario. Constituyenrentas del capital inmobiliario las provenientes del arrendamiento,subarrendamiento, así como de la constitución o cesión de derechos o facultadesde uso o goce de bienes inmuebles, siempre que su giro habitual no sea comerciacon dichos bienes o derechos. Ganancias y pérdidas de capital. Son ganancias ypérdidas de capital de conformidad con lo dispuesto en este título, las resultantesde cualquier transferencia cesión, compra-venta u otra forma de negociación de




bines o derechos, realizada por personas individuales, jurídicas, entes opatrimonios cuyo giro habitual no sea comercial con dichos bienes o derechos. Seestima que no existe ganancia o pérdida de capital en los casos siguientes: Ladivisión de la cosa común, la liquidación del patrimonio conyugal, el aporte a unfideicomiso de garantía o a un fideicomiso testamentario y la devolución delaporte, en ningún caso, los supuestos a que se refieren los tres incisosprecedentes pueden dar lugar a la actualización de los valores de los bienes oderechos recibidos. Las reducciones del capital. Excepto cuando la reducción decapital tenga por finalidad la devolución de aportaciones, será renta del capitalmobiliario la parte correspondiente a utilidades acumulada, no distribuidaspreviamente. Tampoco existe ganancia de capital en las revaluaciones de activosque se efectúen por simples partidas de contabilidad, pero al enajenarse dichosactivos, la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros de dichos bienesanterior a la revaluación, este afecta al impuesto regulado en este título. No seconsideran perdidas de capital las siguientes: La no justificadas, las debidas alconsumo, las debidas a transmisiones gratuitas por actos vivos, sin perjuicio de lodispuesto en el artículo que regula los costos y gastos deducibles de este libro.Artículo 90. Elemento temporal para las rentas de capital y las pérdidas yganancias de capital. Párrafo 3. Para las ganancias de capital la obligacióntributaria nace en el momento en que se produzca la variación en el patrimonio delcontribuyente, de conformidad con el artículo que norma el campo de aplicacióndel impuesto regulado en este título. Articulo 94 Obligación de retener. Todapersona que pague rentas de capital, por cualquier medio o forma, cuandoproceda, debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el presenteTitulo y enterarlo mediante declaración jurada, a la Administración Tributaria,dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquelque se efectuó el pago o acreditamiento bancario en dinero. Cuando el pago oacreditamiento lo efectúen personas sujetas a la fiscalización de laSuperintendencia de Bancos, las retenciones con carácter de pago definitivo delimpuesto se aplicaran en forma global sobre la totalidad de los intereses pagadoso acreditados a los ahorrantes o inversionistas. Por lo cual: Se analizan artículosanteriormente descritos donde se puede observar que ninguno aplica para lacompra/adquisición de bienes inmuebles el pago del Impuesto Sobre laRenta.Adicionalmente: Artículo 95. Pago del Impuesto. En el caso que no seefectúe retención, el contribuyente debe liquidar y pagar el impuesto a laAdministración Tributaria, en el pazo de los primeros diez (10) días del mesinmediato siguiente a aquel en que se recibió el pago, acreditamiento o abonobancario en dinero. Las ganancias de capital deben liquidarse y pagarse por elcontribuyente dentro de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente aaquel en que se dio su surgimiento. Cito los puntos anteriormente mencionadoscon la finalidad de realizar y dar a conocer nuestros argumentos según la Ley, endonde no menciona la responsabilidad de retención del Impuesto Sobre la Rentapor parte de esta entidad".




Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, Encargado deContabilidad Interino y Encargado de Presupuesto Interino, debido a que no fueronaportadas pruebas documentales que desvirtúen el hallazgo y porque en susargumentos de defensa se limitan únicamente a citar leyes, sin especificar en queconsiste el análisis realizado de las mismas, además se aclara que dentro delcriterio del presente hallazgo fue citada la base legal que regula la obligatoriedadque existe para la municipalidad de actuar como agente de retención en latransmisión de bienes muebles e inmuebles o derechos reales sobre los mismos. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE PRESUPUESTO INTERINO TEODORO (S.O.N.) CHIGUICHON SIAN 875.00ENCARGADO DE CONTABILIDAD INTERINO FRANCISCO ANTONIO CRUZ GONZALEZ 941.45DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 2,641.45Total Q. 4,457.90

Hallazgo No. 7 Deficiencia en la contratación de personal CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 05 Dirección Municipalde Planificación, renglón presupuestario 011, fueron solicitados al Departamentode recursos humanos por medio del Oficio CGC-DAS-MSLS-OF-2017-029, defecha 21 de diciembre de 2017, la documentación de respaldo que obra en losarchivos de Recursos Humanos, que evidencia el proceso de selección ycontratación realizada en su oportunidad del personal que se describe acontinuación:

No. Nombres y Apellidos Puesto que Ocupa Salario

1 Ajvix Camey Marvin Aroldo Oficial control de construcción 5,020.00

2 Barrera Hernández Eduardo Solano Coordinador de planificación 5,387.32

3 Barrios Recinos José Manuel Supervisor General de Proyectos 9,000.00

4 Cifuentes Guzmán Claudia Asistente DMP 2,643.21

5 Gómez Vargas Karla Susana Secretaria DMP 3,194.00

6 González Miguel Ángel Técnico DMP 3,259.80

7 Martínez Callejas Oscar Supervisor de proyectos 3,500.00

8 Ramírez Morales Teodoro Supervisor de proyectos 5,387.32

9 Rejopachi Gramajo, Luis Alberto Oficial DMP 3,259.82




10 Vissoni Sánchez Héctor Fernando Auxiliar de Supervisor de Obras 5,000.00

No obstante por medio del oficio 002-2018 MAPG/ Secretaria de fecha 2 de enerode 2018, el Director de Recursos Humanos en Funciones indicó que la seleccióndel personal se hace por su experiencia y capacidad realizada por el señor AlcaldeMunicipal y su contratación se hace por órdenes del mismo funcionario deconformidad al Artículo 53 inc.g) del Código Municipal, no existiendo documentosque evidencien dicho proceso de selección y contratación, por lo que resultamaterialmente imposible cumplir con lo solicitado. CriterioDecreto Número 1-87 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deServicio Municipal, Artículo 20. Servicio de Carrera, establece: “Los puestos decarrera son aquellos que no se encuentran comprendidos en el artículo anterior, yles son aplicables todas las disposiciones que establece esta ley y susreglamentos. Artículo 22. Objeto Y Contenido De La Clasificación De Puestos, establece: ”Cadauna de las clases de puestos deben comprender a todos los puestos querequieran el desempeño de deberes semejantes en cuanto a autoridad,responsabilidad e índole del trabajo a ejecutar, de manera que sean necesariosanálogos requisitos de educación formal, capacitación, instrucción, experiencia,capacidad, conocimientos, habilidades, destrezas y aptitudes para desempeñarloscon eficiencia; que las mismas pruebas de aptitud y conocimientos puedenutilizarse al seleccionar a los candidatos que desempeñarán puestos dentro delservicio de carrera; y que la misma escala de salarios pueda aplicarse encircunstancias de trabajo desempeñando en igualdad de condiciones y categorías,eficiencia y antigüedad. Cada clase debe ser designada con un título querepresente la naturaleza de los deberes de los puestos incluidos en esta ley, ydicho título deberá ser usado en los expedientes y documentos relacionados connombramientos, administración de recursos humanos, presupuestos y cuentas.Las especificaciones de clases de puestos del manual pueden organizarse enseries y grupos ocupacionales, determinados por la diferencia de importancia,dificultad, autoridad, responsabilidad, valor y tipos de trabajo de que se trate. Artículo 26. Condiciones Para El Ingreso, establece: “Para ingresar al servicio decarrera, se deben llenar los siguientes requisitos:a) Ser ciudadano guatemalteco y encontrarse en el libre ejercicio de sus derechosciviles.b) Poseer las aptitudes morales, físicas e intelectuales que exige el desempeñodel puesto.c) Satisfacer los requisitos mínimos especiales que establezca el reglamento depersonal de la municipalidad respectiva.




d) Someterse a las pruebas, exámenes o concursos que establezca esta ley y susreglamentos.e) Ser seleccionado y nombrado por la Autoridad Nominadora de conformidad conlos procedimientos establecidos en esta ley y sus reglamentos.f) No haber sido condenado en sentencia firme, por delitos que impliquen falta deprobidad como hurto, robo, estafa, cohecho, prevaricato, falsedad, malversaciónde caudales públicos o exacciones ilegales y, en general, todos aquellos delitoscontra el patrimonio del Estado.g) No encontrarse inhabilitado de conformidad con la ley.h) Llenar los demás requisitos que establezcan los reglamentos de esta ley”. Artículo 27. Autoridad Y Sistema De Exámenes, establece: ”Corresponde a cadamunicipalidad la organización, convocatoria, dirección y ejecución de las pruebasde ingreso y ascenso de conformidad con esta ley y sus reglamentos. Para esteefecto, podrá pedir la asesoría de la Oficina Asesora de Recursos Humanos de lasMunicipalidades”. Artículo 28. De Las Pruebas, establece: ”Las pruebas deben ser de libre concursoy tienen por objeto determinar la capacidad, aptitud y habilidad de los candidatospara el desempeño de los deberes del puesto de que se trate. Pueden ser orales,escritas, mixta o de ejecución”. Artículo 29. Examen De Credenciales, establece: “Se establece el examen decredenciales que consiste en la calificación de los documentos fehacientes quedeben presentarse para acreditar la preparación y experiencia requerida paraocupar un puesto”. Artículo 30, Solicitud De Admisión Y Convocatoria, establece: ”La admisión aexámenes es libre para todas las personas que llenen los requisitos exigidos parael puesto de que se trate”. Artículo 31. Candidatos Elegibles, establece: “Se consideran elegibles, y podránaparecer en el registro correspondiente, los candidatos que en una escala de 0 a100, alcancen como mínimo la nota de 65 puntos como promedio de las distintaspruebas a que se les someta” Reglamento Interno del personal de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquezdel departamento de Sacatepéquez, aprobado por el Concejo Municipal por mediodel acta 12-2017 de fecha 4 de julio de 2017, Artículo 13. Atribuciones del Alcaldeo Alcaldesa Municipal: establece: “Además de las atribuciones que le asignan alCódigo Municipal y la Ley de Servicio Municipal, en la administración de personal,le corresponden las siguientes:




1. Requerir al Director o Directora de la Oficina Municipal de Recurso Humanos-OMRH-, la nómina de candidatos elegibles para llenar cualquier puesto vacantedentro de la organización de la municipalidad.2. Presentar la terna de candidatos o candidatas elegibles al Concejo Municipalpara que efectué el nombramiento de los funcionarios o funcionarias que a estecompeten.3. Emitir los nombramientos, suscribir los contratos de personal y proceder a lacancelación de los mismos, excepto los que corresponden al Concejo Municipal. Artículo 19, Plazas vacantes, establece: ”Para llenar una plaza vacante, lasautoridades nominadoras a propuesta del jefe o jefa inmediato superior o porsolicitud del interesado o interesada, tomaran en cuenta, en primera instancia, alos trabajadores o trabajadoras de la municipalidad que llenen los requisitosacadémicos y de experiencia requeridos para ocupar dicho puesto y obtenganresultados satisfactorios en la evaluación a que se refiere el artículo 34 de esteReglamento. De no haber en la municipalidad aspirantes con el perfil requerido porel puesto, se contratará personal nuevo, para lo cual se tomará en cuenta lasregulaciones contenidas en este reglamento”. CausaLos Jefes de Recursos Humanos y Alcalde Municipal, incumplieron las normasvigentes en los procesos de contratación de personal. EfectoAl efectuar contrataciones sin cumplir con procesos competitivos se limita laposibilidad de contar con personal calificado para el desempeño de los cargos aocupar. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a su vezal Jefe de Recursos Humanos, a efecto de que se documente y se cumpla sinexcepción con los procesos de selección y contratación de personal, regulados enla Ley de Servicio Municipal y en el Reglamento Interno del personal de laMunicipalidad. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Yener Haroldo PlazaNatareno, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “En ese sentido, tómese encuenta lo regulado en el Código Municipal en su Artículo 53, específicamente laliteral g, mediante el presente Artículo, el legislador le confirió atribuciones alAlcalde Municipal, facultándole la atribución de Jefe superior de todo el personaladministrativo de la municipalidad, por lo que ante la falta de documentos que




evidencien el proceso de selección y contratación y en consecuenciaincumplimiento de normas vigentes en los procesos de contratación de personal,se debe tomar en cuenta que le compete a la Dirección de Recursos Humanos laconformación de expedientes, mediante los cuales se deben cumplir con losprocesos de selección de personal regulados en la Ley de Servicio Municipal yReglamento interno de personal Municipal, y Manual de Funciones, Atribuciones yDescriptor de puestos del personal municipal". En oficio número 15-2018 de fecha 7 de mayo de 2018, la señorita DianeElizabeth Tello Avalos, quien fungió como Jefe de Recursos Humanos, por elperíodo comprendido del 3 de abril al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “Portanto las personas anteriormente descritas fueron contratadas en un periodoanterior a mi nombramiento como Directora de Recursos Humanos, por lo cualpido sea descargado dicho hallazgo, únicamente realice la contratación del señorHéctor Fernando Vissoni Sanchez, quien fue seleccionado en base a su perfil ycapacidad por el señor Alcalde Municipal, y su contratación se hace por órdenesdel mismo funcionario de conformidad al Artículo 53 inc. G) del Código Municipal,por no existir el Reglamento Interno Municipal donde estableciera el proceso deReclutamiento y Selección de Personal y su nombramiento ya que el reglamentofue aprobado en el acta número doce guión dos mil diecisiete (12-2017) de fechacuatro de julio del dos mil diecisiete (12/07/2017)". El señor Joaquín Armando Huerta García, no se presentó a la citación, ni envióprueba alguna para desvanecer el presente hallazgo. Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, en virtud que como lo indica ensu defensa al corresponderle la jefatura superior de todo el personal administrativode la municipalidad, debio velar porque existieran procesos competitivos internos,previo a efectuar las contrataciones de personal y en todo caso tomar las accionescorrectivas necesarias para que los jefes de recursos humanos en funcionescumplieran con tal disposición. Se confirma el hallazgo para la Jefe de Personal de Recursos Humanos, quefungió por el período del 3 de abril al 31 de diciembre de 2017, en virtud que comolo reconoce en su comentario si es responsable de la contratación de una de laspersonas descritas en la condición, así mismo se aclara que como marco legal nosolamente debió aplicar el Reglamento Interno del Personal Municipal, puesto quetambien le son aplicables otras leyes que regulan dicha materia, tal como se citaen el criterio del presente hallazgo. Se confirma el hallazgo para el Jefe de Recursos Humanos, que fungió por elperíodo del 1 de enero al 31 de marzo de 2017, toda vez que el mismo fue




legalmente citado por medio del Oficio No. CGC-DAS-MSS-2018-11, de fecha 26de abril de 2018, sin embargo no se presentó a la citación, no envió a ningunapersona en su representación ni envió pruebas de descargo. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE RECURSOS HUMANOS DIANE ELIZABETH TELLO AVALOS 1,750.00JEFE DE RECURSOS HUMANOS JOAQUIN ARMANDO HUERTA GARCIA 1,750.00ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 5,000.00Total Q. 8,500.00

Hallazgo No. 8 Falta de gestión en la ejecución de sanciones por procesos disciplinariosrealizados con deficiencias CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 05 Dirección Municipalde Planificación y Actividad 20 protección social, actividad 001 Adulto Mayor,proyecto 001, Fortalecimiento del Servicio del Adulto Mayor, San LucasSacatepéquez renglón presupuestario 011, personal permanente, se establecióque en dos de los expedientes del personal que obran en los registros deldepartamento de Recursos Humanos existen procesos disciplinarios efectuadoscon deficiencia. En el primero de ellos se resuelve llamarle la atención ysuspender a la Directora Municipal de Planificación por las faltas cometidas por 3días de labores sin goce de salario, la cual será efectiva el día jueves 6, viernes 7y lunes 9 de octubre del año 2017; no obstante se determinó que la notificaciónpor la Dirección de Recursos Humanos a la Directora Municipal de Planificación,no fue firmada; al ser solicitado por la comisión de auditoría el reporte de marcajesdel reloj Biométrico a la Dirección de Recursos Humanos para verificar elcumplimiento de lo resuelto, se estableció que la Directora Municipal dePlanificación se presentó a laborar el día viernes 6 y lunes 9 de octubre de 2017;además al verificar la planilla de pago al personal 011 en el mes en mención, seconstató que su salario fue pagado de forma íntegra, es decir sin realizar ningúntipo de descuento. Es importante mencionar que las fechas consignadas por laDirección de Recursos Humanos en el documento donde se acuerda la referidasuspensión es errónea pues indica que se suspenderá los días jueves 6 y viernes7 de octubre 2017, sin embargo el 6 de octubre fue día viernes y el 7 día sábado. En el expediente de la Coordinadora del Adulto Mayor, se encontraron 3 llamadas




de atención de fechas 12 de julio de 2017, 5 de octubre de 2017 y 30 de octubrede 2017; en una de ellas se indica lo siguiente: “Queda bajo apercibimiento de queal cometer la misma falta o cualquier otra se rescindirá de su contrato sinresponsabilidad de la Municipalidad. Cómo lo estipula el artículo 77 inciso (h) yartículo 259 del Código de Trabajo”. En tal sentido esta comisión considera que seincumple con lo descrito en el apercibimiento, puesto que se evidenció que existemás una llamada de atención y no se procedió conforme a lo indicado en la baselegal citada por Recursos Humanos. CriterioDecreto 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal,Artículo 53. Atribuciones y obligaciones del alcalde, establece: “En lo quecorresponde, es atribución y obligación del alcalde hacer cumplir las ordenanzas,reglamentos, acuerdos, resoluciones y demás disposiciones del Concejo Municipaly al efecto expedirá las órdenes e instrucciones necesarias, dictará las medidas depolíticas y buen gobierno y ejercerá la potestad de acción directa… Literal g)Desempeñar la jefatura superior de todo el personal administrativo de lamunicipalidad; nombrar, sancionar y aceptar la renuncia y remover de conformidadcon la ley, a los empleados municipales. Decreto 1441, del Congreso de la República de Guatemala, Código de Trabajo,Artículo 77, establece: “ Son causas justas que facultan al patrono para dar porterminado el contrato de trabajo, sin responsabilidad de su parte: … h) Cuandoinfrinja cualquiera de las prohibiciones del artículo 64, o del reglamento interior detrabajo debidamente aprobado, después de que el patrono lo aperciba una vez porescrito. …”. Reglamento Interno del personal de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquezdel departamento de Sacatepéquez, aprobado por el Concejo Municipal por mediodel acta 12-2017 de fecha 4 de julio de 2017, Artículo 12 Órganos ejecutores,establece: “Los órganos responsables de cumplir y hacer que se cumpla elpresente Reglamento y encargados de la ejecución de las actividades y tareascorrespondientes son: 1. La alcaldía municipal, 2. La oficina municipal de recursoshumanos –OMRH-. Artículo 96 Sanciones, establece: “ La infracción del presenteReglamento por faltas cometidas por los trabajadores o trabajadoras de lamunicipalidad en el desempeño de sus atribuciones, dará lugar a la aplicación delas sanciones siguientes:…2.Para faltas graves: Suspensión de sus labores singoce de salario hasta por un máximo de ocho días, cuando el trabajador otrabajadora hubiere sido amonestado por escrito dos veces durante el mismo mescalendario o incurra en falta de alguna gravedad pero que no constituya motivo dedespido. Será aplicada por la Directora o Director de Recursos Humanos.”




CausaEl Alcalde Municipal y Jefe de Recursos Humanos, no han realizado comocorresponde los procesos disciplinarios derivado de incumplimientos a leyes yreglamentos por el personal municipal. EfectoFalta de certeza jurídica en sus actuaciones relacionadas con la emisión deresoluciones de procesos disciplinarios elaborados con deficiencias y falta decredibilidad por el personal municipal en cuanto al estricto cumplimiento de lassanciones contenidas en la leyes y reglamentos. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a su veza la Jefe de Recursos Humanos a efecto de que se ejecute con apego a las leyesque le son aplicables y sin excepción alguna las sanciones derivadas de losprocesos disciplinarios, debidamente fundamentados y sin errores. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Yener Haroldo PlazaNatareno, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “ En el presente hallazgo esmenester hacer saber que la Dirección de Recursos Humanos de la Municipalidadde San Lucas Sacatepéquez, es coordinada por una persona profesional,graduada de una profesión que en forma directa llena todos los requisitos encuanto a realizar, resolver, ejecutar y cumplir con lo que manifiesta el ReglamentoInterno del personal de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, por mediode las resoluciones y diferentes documentos que la misma estime pertinentes.Para desvanecer el presente hallazgo, me fundamento en los artículos 12, 14, 94,97 y 98 del Reglamento Interno del Personal Municipal de la Municipalidad de SanLucas Sacatepéquez". En oficio número 15-2018, de fecha 7 de mayo de 2018, la señorita DianeElizabeth Tello Avalos, quien fungió como Jefe de Recursos Humanos por el período comprendido del 3 de abril al 31 de diciembre de 2017, manifiesta; "ComoDirectora de Recursos Humanos con respecto al hallazgo en la falta de gestión enla ejecución de sanciones por procesos disciplinarios realizados con deficiencias,siendo el primero donde se resuelve llamarle la atención a la Directora Municipalde Planificación por las faltas cometidas por 3 días de labores sin goce de salario,la cual fue notificada a la Directora Municipal de Planificación quien no quisofirmar al momento de ser notificada, quien se presentó a laborar aun teniendoconocimiento de su sanción, sin embargo, se dio la instrucción verbalmente a lasasistentes de Recursos Humanos que se notificara a Dirección FinancieraIntegrada Municipal la Sanción, la cual no fue notificada y por lo tanto no se realizó




el descuento correspondiente. En el caso de la Coordinadora del Adulto Mayorquien recibió tres llamadas de atención durante el año dos mil diecisiete pordiferentes causas se dejó bajo apercibimiento no habiéndose procedido conformea lo indicado en la base legal citada por Recursos Humanos, por no ser faltasgraves que ameriten un despido no se procedió conforme al apercibimiento,teniendo conocimiento de las mismas la Autoridad Administrativa superior. Por loque en base a lo expuesto anteriormente como dirección de Recursos Humanosacepto el hallazgo encontrado acerca de proceso deficiente de los procesosdisciplinarios". Comentario de auditoríaSe desvanece el hallazgo para el Alcalde Municipal, debido a que con las pruebasy argumentos descritos en su defensa se comprueba que efectivamente no tuvoresponsabilidad directa sobre dichos procesos disciplinarios toda vez que ésta esuna función propia del cargo del Director de Recursos Humanos. Se confirma el hallazgo para la Jefe de Recursos Humanos, debido a queexpresamente acepta que existió una deficiente gestión en los procesosdisciplinarios señalados en la condición. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE RECURSOS HUMANOS DIANE ELIZABETH TELLO AVALOS 1,750.00Total Q. 1,750.00

Hallazgo No. 9 Retenciones no pagadas oportunamente CondiciónAl evaluar la cuenta 2113, gastos de personal a pagar, se estableció que al 31 dediciembre de 2017, la misma se integra por Q 556,836.83. No obstante al evaluar las cuentas escriturarles, 212 retenciones varias, 201 IGSSlaboral y 206 ISR sobre Relación de dependencia, se determinó que persistensaldos al descontar el monto de los valores trasladados a las institucionescorrespondientes. Lo anterior fue confirmado en oficio DAFIM-2018, de fecha 19 de marzo de 2018,




por medio del cual el Director Financiero Municipal y Tesorero Municipalmanifiestan que los saldos pendientes de regularizar vienen de los años 2014,2015 y 2016, y corresponden a los valores que se describen a continuación:

211 Retenciones varias 6,199.00201 Cuotas IGSS 4,480.36206 ISR Sobre Relación de Dependencia 2,797.93

CriterioEl Decreto Número 10-2012, Del Congreso de la República de Guatemala, Ley deActualización Tributaria, Libro I, Impuesto Sobre la Renta, artículo 80, Pago deRetenciones, establece: “Los patronos o pagadores, por los medios que laAdministración Tributaria ponga a su disposición, deberán presentar declaraciónjurada de las retenciones practicadas y pagar el impuesto retenido, debiendoacompañar a la misma un anexo en el cual se especifique el nombre y apellidocompletos y Número de Identificación Tributaria de cada uno de loscontribuyentes…Dicha declaración jurada deberá ser presentada dentro de losprimeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de lasremuneraciones, aunque se hubiese omitido realizar la retención.” El Decreto Número 6-91, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoTributario, Artículo 29, Responsabilidad del agente de retención o de percepción,establece: “ Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante laAdministración Tributaria por el importe retenido o percibido es el agente deretención o percepción…” Artículo 91. Pago extemporáneo de tributos retenidos percibidos y del Impuesto alValor Agregado, establece: “Quienes actuando en calidad de agente de retencióno de percepción o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no enteren enlas cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyestributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado,serán sancionados con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuestoretenido o percibido o el pago resultante del Impuesto al Valor Agregado. Si elresponsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por laAdministración Tributaria, la sanción se reducirá en un cincuenta por ciento (50%).Transcurridos treinta (30) días hábiles contados a partir de la notificación delrequerimiento, sin que el agente de retención o de percepción cumpla con laobligación de enterar los impuestos, se procederá conforme a lo que disponen losartículos 70 y 90 de este Código. Acuerdo Número 1118, Reglamento Sobre Recaudación de contribuciones alrégimen de Seguridad Social de la Junta Directiva del I.G.S.S, Artículo 6,establece: “Todo patrono formalmente inscrito en el Régimen de Seguridad Social




debe entregar al Instituto, bajo su responsabilidad, dentro de los veinte primerosdías de cada mes la planilla de seguridad social y sus soportes respectivos, y lascuotas correspondientes a los saldos pagados dentro del mes calendarioanterior…” CausaEl Director Financiero Municipal y el Encargado de Contabilidad, no hantrasladado como corresponde las rentas consignadas a las institucionescorrespondientes, además no existe seguimiento para la depuración de lasmismas. EfectoSe propicia la imposición de sanciones innecesarias por el incumplimiento en eltraslado de las rentas consignadas a donde corresponde. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal yEncargado de Contabilidad, para que depuren las cuentas objetadas y que secumpla como corresponde las leyes aplicables. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marto de JesúsRamírez García, quien fungió como Encargado de Contabilidad, por el períodocomprendido del 2 de mayo al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “SegúnAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal –MAFIM- emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas en el numeral 4.Área de Tesorería, inciso l) Pagos por Deducciones, Retenciones y Servicios. Sedeberá pagar a los acreedores en forma oportuna, las deducciones y retencionesefectuadas de acuerdo a las normas y leyes vigentes. El pago de energíaeléctrica, agua, teléfono, transporte y otros servicios, deben pagarseoportunamente con cargo a las asignaciones para estos conceptos contempladasen el presupuesto. El Director Financiero será responsable del cumplimiento deestas obligaciones". En oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Fredy YovanyHernandez Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “La escritural 211 del que se refiere el presente hallazgo no corresponde a la cuentade Retenciones Varias por lo que la escritural de la cuenta correcta es la escritural212 según el sistema de Sicoin Gl, lo que limita a mi competencia poderresponder a la cuenta en mención por lo cual solicito el desvanecimiento delhallazgo determinado."




Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Encargado de Contabilidad, en virtud que elseñalamiento no es únicamente por la obligación del cumplimiento en el pago,también se argumenta la falta de seguimiento a la depuración de esta cuenta,sobre lo cual no se manifestó. Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, toda vez que en susargumentos se limita a señalar que es errónea la escritural que se describe en elhallazgo, no obstante se aclara que el número consignado corresponde al que élcolocó en las integraciones que proporcionó en su opotunidad y con el cualidentifica la cuenta en sus respectivas notas a los Estados Financieros. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE CONTABILIDAD MARTO DE JESUS RAMIREZ GARCIA 2,116.45DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 2,641.45Total Q. 4,757.90

Hallazgo No. 10 Asignaciones improcedentes de combustible CondiciónAl evaluar el programa 01 Actividades Centrales, actividad 006, Apoyo a laAdministración y Recursos Humanos, el renglón presupuestario 262, Combustiblesy Lubricantes, se estableció que asignó combustible por medio de vales, aempleados, funcionarios municipales, personal por contrato y personas ajenas a lamunicipalidad, para uso en vehículos particulares, por Q 164,550.00, en el año2017. Respecto a la forma en que fue autorizado el suministro de combustible, elDirector Financiero Municipal y el Encargado de Inventarios que a su vez fungecomo Encargado del Control de Cupones de Combustibles, indicaron medianteoficio 01-DAFIM-2017 CONTRA, de fecha 5 de enero de 2018, lo siguiente: “…ElAlcalde Municipal por medio de su secretaria nos traslada la hoja en donde conuna marca con lapicero indica a quienes se debe proveer de cupones decombustibles de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez de forma semanal.Así mismo es necesario hacer mención que este listado adjunto en el transcursodel año sufrió cambios; ya que el Alcalde Municipal de forma verbal autorizó aotras personas ser abastecidas con cupones de combustible para la realización dediferentes comisiones de esta Municipalidad”. En Cédula narrativa de fecha 10 de




enero de 2018, se solicitó al encargado del Control de cupones de Combustible,describiera el procedimiento de entrega de vales de combustible para uso envehículos particulares, a lo que indicó lo siguiente: “La entrega de cupones parauso en vehículos particulares fue autorizada por el Alcalde Municipal y en algunasocasiones por el Director Financiero, dando las instrucciones por escritomarginando notas y verbalmente por el señor Alcalde Municipal y en muy pocasocasiones por el Director Financiero, los cuales fueron dados para diferentescomisiones, asignadas por la municipalidad, cabe aclarar que no se aplicó ningúnprocedimiento a efecto de comprobar el consumo de combustible y elcumplimiento de las comisiones”. Así mismo se indica que las hojas donde se llevael control de los vales de entrega de combustibles, no se encuentran autorizadaspor la Contraloría General de Cuentas. Se verificó el Reglamento interno de administración del uso de vehículos, entregade cupones o vales canjeables por combustible y seguros de vehículos de laMunicipalidad de San Lucas Sacatepéquez, autorizado por el Concejo Municipalpor medio del acta 61-2017 del 21 de agosto del 2017; sin embargo se establecióque el mismo no contempla la dotación de vales de combustible para vehículospropiedad de particulares; así mismo se tuvo a la vista el Reglamento de viáticosde la Municipalidad, autorizado por el Concejo Municipal en acta 05-2017 del 19de enero del 2017, el cual establece: “Artículo 17, Kilometraje recorrido envehículos particulares. Para el cumplimiento de comisiones oficiales podránutilizarse vehículos particulares siempre y cuando no exista disponibilidad de unvehículo municipal o este no sea el adecuado por la topografía del terreno a dondese efectúe la comisión, en cuyo caso será dotado del combustible y lubricantenecesario conforme el artículo anterior... Artículo 26, Autorización decomisiones…literal b) “Para el nombramiento oficial de comisiones se deberáutilizar una orden de salida firmada por el Alcalde Municipal o quien funja comotal…Artículo 27, Informes. “Quienes sean designados para desempeñar unacomisión deberán rendir un informe escrito de la labor o diligencia realizada yadjuntarlo a la liquidación del viático, dentro de un plazo de 3 días hábilescontados inmediatamente después de haber concluido la comisión”. En virtud de lo anterior la comisión de auditoría determinó que existeinobservancia en el cumplimiento de varios aspectos regulados en el Reglamentodescrito, dentro de ellos se puede mencionar que el suministro de combustibles enla mayoría de casos es fijo de forma semanal, es decir que no depende de laexistencia de una comisión o de disponibilidad de los vehículos municipales talcomo lo establece el artículo 17, de la misma forma no existen nombramientosoficiales de comisiones firmadas por el Alcalde Municipal contra entrega de valesde combustible para uso en vehículos particulares; por último, se determinó que siexisten algunos informes de la labor o diligencia realizada por las personas queutilizan vehículos particulares, no obstante, no existe liquidación del viático como




lo regula el artículo 27; en este sentido, es importante aclarar que la Municipalidadno cuenta con las formas de nombramiento, anticipo para viáticos y liquidación deviáticos, constancia de viáticos y viáticos liquidación; lo anterior se confirmamediante oficio 05 Contraloría-DAFIM-2018 del 10 de enero del 2018 emitido porel Director Financiero Municipal. Adicionalmente se estableció que el Reglamento de Viáticos de la Municipalidadde San Lucas Sacatepéquez, del departamento de Sacatepéquez, nunca nació ala vida jurídica toda vez que el Artículo 34 del referido Reglamento indica que elmismo entrará en vigencia un día después de su publicación en el Diario Oficial deCentroamérica, publicación que a enero de 2018, fecha en que se efectuó larevisión por la Contraloría General de Cuentas no se había realizado, lo cual seconfirma mediante oficio No. 009-2018 MAPG/mjig. Secretaría de fecha 10 deenero de 2018 emitido por el Secretario Municipal. Por lo expuesto con anterioridad al carecer de validez legal el Reglamento deViáticos específico de la Municipalidad, se debió aplicar lo que para el efectoestablece el Acuerdo Gubernativo 106-2016, Reglamento General de Viáticos yGastos Conexos, siempre y cuando existiera una comisión en la que seanecesario el uso de vehículos particulares. El Acuerdo Gubernativo en mención,en ninguno de sus artículos desarrolla lo relacionado a la dotación de combustiblepara uso en vehículos particulares para la realización de comisiones oficiales, entodo caso, lo que procedía era la compensación por kilómetro recorrido deacuerdo a lo establecido en el Artículo 18, Asignaciones por kilómetro recorrido, noobstante, para la comprobación de la procedencia del pago es necesario contarcon los formularios autorizados por la Contraloría General de Cuentas, de loscuales la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez no ha realizado las gestionespara su autorización. En virtud de los expuesto se determina que el gasto de combustible esimprocedente, debido a que no se evidencia el cumplimiento de los requisitoslegales, administrativos, de registro y control de la entidad en el consumo delcombustible, motivo por el cual no fue posible identificar la naturaleza, finalidad yresultados obtenidos, al incurrir en los gastos de combustible dotado para uso envehículos particulares. El monto de Q 164,550.00, correspondiente al valor de los vales de combustibleque fueron entregados se describen a continuación: (Cifras expresadas en Quetzales)

No. Cargo

Total

1 Jefe Relaciones Públicas 11,850.00




2 Coordinador academia deportiva 8,950.003 Engargado Guatecompras baja cuantia 100.004 Jefe Servicios Públicos 10,200.005 Asesor Jurídico 3,400.006 Director Financiero 12,050.007 Encargado de inventarios 5,350.008 Promotor Parque Ecológico Senderos de Alux 9,200.009 Auditor Interno 2,600.00

10 Supervisor Obras Municipales 4,800.0011 Diseñadora grafica 950.0012 Jefe del Parque Ecológico Senderos de Alux 7,150.0013 Encargado de compras directas 400.0014 Secretario Municipal 11,250.0015 Encargado de Compras 8,700.0016 Encargado de Contabilidad 5,050.0017 Jefe Informática 4,550.0018 Tesorero Municipal 1,300.0019 Síndico Segundo 9,300.0020 Jefe de la Policía Municipal de Transito 3,750.0021 Encargado de Presupuesto 2,450.00

22Sub Coordinador de la unidad de sistemas de contrataciones yadquisiciones del estado 600.00

23 Director Transportes 7,550.0024 Alcalde Municipal 21,800.0025 Técnico de Gestión de Riesgos 600.0026 Coordinador de Alumbrado Público 900.0027 No es empleado municipal (ayuda aut. Por alcalde) 200.0028 Acceso a la Información 200.0029 Encargado de Guatecompras 100.0030 Conserje 150.0031 Oficial I Secretaria 200.0032 No es empleado municipal (ayuda autor. Alcalde) capacitación PMT 200.0033 No es empleado municipal ( Ayuda. Aut. Por Alcalde) Ciclista 900.0034 Promotora Social 400.0035 Secretaria del adulto mayor 200.0036 Coordinador y Maestro academia de arte 100.0037 Secretaria de la Policía Municipal de Transito 1,100.0038 Secretaria CENAPA 100.0039 No es empleado municipal (ayuda aut. Por alcalde) 400.0040 Coordinador de Planificación 150.0041 No es empleado municipal (ayuda aut. Por alcalde/ T.enfermo) 100.0042 Secretaria Guardería Municipal 1,000.0043 Directora OMM 300.0044 No es empleado municipal (ayuda autor. Alcalde) capacitación PMT 200.0045 No es empleado municipal (ayuda aut. Por alcalde/ T.enfermo) 200.00




46 Receptor 1 Mini Muni 450.0047 Asistente de Informática I 200.0048 Mecánico Municipal 100.0049 Coordinador Guatecompras 450.0050 Secretaria de la Dirección Municipal de la Mujer 100.0051 Piloto de la Unidad de Servicios Públicos 400.0052 Coordinador del Adulto Mayor 200.0053 Piloto de la Unidad de Servicios Públicos 200.0054 Directora de la DMM 300.0055 Auxiliar de Mantenimiento 50.0056 Policia Municipal de Transito 100.0057 Apoyo a la PNC (Aut. Por el alcalde) PMT/PNC/PM 200.0058 Directora de Planificación 100.0059 Oficial Auxiliar DAFIN 100.0060 Promotor cultural 300.0061 Encargada de Jornadas medicas/redes sociales 200.0062 Receptor 2 Caja General 100.00

Totales 164,550.00 CriterioDecreto Número 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deProbidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos, Artículo 6.Principios de probidad, establece: “Son principios de probidad los siguientes:…Literal b) El ejercicio de la función administrativa con transparencia… d) Laprudencia en la administración de los recursos de las entidades del Estado, ydemás entidades descentralizadas y autónomas del mismo… Artículo 7.Funcionarios públicos, establece: Los funcionarios públicos conforme losdenomina el artículo 4 de esta ley, están obligados a desempeñar sus deberes,atribuciones, facultades y funciones con estricto apego a la Constitución Políticade la República y las leyes. En consecuencia, están sujetos a responsabilidadesde carácter administrativo, civil y penal por las infracciones, omisiones, acciones yresoluciones en las que incurrieran en el ejercicio de su cargo...Artículo 8.Responsabilidad administrativa, establece: La responsabilidad es administrativacuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo ylas normas que regulan la conducta del funcionario público, asimismo, cuando seincurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes,reglamentos, contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal antela cual están obligados a prestar sus servicios; además, cuando no se cumplan,con la debida diligencia las obligaciones contraídas o funciones inherentes alcargo, así como cuando por acción u omisión se cause perjuicio a los interesespúblicos que tuviere encomendados y no ocasionen daños o perjuiciospatrimoniales, o bien se incurra en falta o delito...Artículo 12. Responsabilidad porcumplimiento de orden superior, establece: Ninguna persona sujeta a la aplicación




de la presente ley será relevada de responsabilidad por haber procedido encumplimiento de orden contraria a la ley dictada por funcionario superior, al pago,uso o disposición indebida de los fondos y otros bienes de que sea responsable.El funcionario que emita la orden de pago o empleo ilegal será responsableadministrativamente, sin perjuicio de la responsabilidad penal y civil que pudieracorresponderle por la pérdida o menoscabo que sufran los bienes a su cargo”. El Acuerdo Gubernativo 106-2016, Reglamento General de Viáticos y GastosConexos, Artículo 18, asignación por kilómetro recorrido, establece: ”… Cuando enel cumplimiento de una comisión se utilicen vehículos de cuatro (4) ruedaspropiedad de las personas comisionadas, se reconocerá dos quetzales consesenta centavos (Q 2.60) por cada kilómetro recorrido, el cual cubre desgaste,servicio de mantenimiento, combustibles, lubricantes y otros gastos similares”. El Reglamento de viáticos de la Municipalidad, autorizado por el ConcejoMunicipal en acta 05-2017 del 19 de enero del 2017, Artículo17, Kilometraje recorrido en vehículos particulares, "Para elestablece:cumplimiento de comisiones oficiales podrán utilizarse vehículos particularessiempre y cuando no exista disponibilidad de un vehículo municipal o este no seael adecuado por la topografía del terreno a donde se efectúe la comisión, en cuyocaso será dotado del combustible y lubricante necesario conforme el artículoanterior... Artículo 26, Autorización de comisiones…literal b) Para el nombramientooficial de comisiones se deberá utilizar una orden de salida firmada por el AlcaldeMunicipal o quien funja como tal…Artículo 27, Informes. Quienes sean designadospara desempeñar una comisión deberán rendir un informe escrito de la labor odiligencia realizada y adjuntarlo a la liquidación del viático, dentro de un plazo de 3días hábiles contados inmediatamente después de haber concluido la comisión". El Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, Artículo 53, Atribuciones y obligaciones del alcalde, establece: "...Elalcalde preside el Concejo Municipal y tiene las atribuciones especificassiguientes:...a) Dirigir la administración municipal, f) Disponer de gastos, dentro delos limites de su competencia; autorizar pagos y rendir cuentas con arreglo alprocedimiento legalmente establecido...". CausaEl Alcalde Municipal al autorizar el suministro de combustible para el uso envehículos particulares de empleados municipales y personas que no laboran parala municipalidad, inobservó las leyes que regulan los procedimientos de controlque deben de cumplirse, así mismo el Director Financiero Municipal y Encargadode Inventarios, no advirtieron tal situación a las autoridades Municipales.




EfectoFalta de trasparencia en el gasto, al autorizar el suministro de combustibles avehículos particulares sin contar con fundamento legal para hacerlo. RecomendaciónEl Concejo Municipal, deberá girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a suvez al Director Financiero Municipal y Encargado de Inventarios, a efecto de que eluso y consumo de combustible en vehículos particulares se realice conforme a loregulado en la Ley. Comentario de los responsablesEn nota sin número, oficio número 48-DAFIM-2018 y nota simple con número046-2018- DAFIM, todos de fecha 8 de mayo de 2018, los señores Yener HaroldoPlaza Natareno, Fredy Yovany Hernández Axpuac y Herber Antonio GarciaLópez, quienes fungieron como Alcalde Municipal, Director Financiero Municipal yEncargado de Inventarios, respectivamente, por el período comprendido del 1 deenero al 31 de diciembre de 2017, manifiestan: "Se considera que previo a que seformalice la formulación de cargos en el Tribunal de Cuentas respectivo, se debede resolver el hallazgo número 10, relacionado con el cumplimiento a leyes yregulaciones aplicables, como fundamento legal y necesario para que se resuelvael punto toral de donde pende el criterio de la Comisión de auditoria respecto a laformulación de cargos provisionales, ya que con todo respeto, se está tomando lamisma condición y criterio para el hallazgo mencionado y el informe de cargosprovisional. Para refutar el informe de cargos provisional, en base al Derecho deDefensa que asiste al suscrito, según el Artículo 12 de la Carta Magna, mediantepunto segundo del acta sesenta y uno guion dos mil diecisiete, de fecha 21 deagosto de 2017, acordó aprobar el Reglamento de Combustible, mismo que dentrode su contenido, establece en el Artículo 42, Aplicación supletoria, que reza “Lasdisposiciones en materia de este reglamento, serán resueltas en su defecto por lasleyes de la materia”, es de tomar en cuenta lo siguiente: a) el Presupuesto generalde ingresos y egresos del periodo fiscal del año 2017, fue debidamente elaboradopor el director de la Dirección Administrativa Financiera Integrada Municipal, arequerimiento de las diferentes necesidades a cubrir de parte de todas lasunidades que conforman la Municipalidad, el mismo fue canalizado para suanálisis y aprobación de la Autoridad Superior, dentro del presupuesto existe elprograma 01 Actividades centrales, actividad 006, Apoyo a la Administración yRecursos Humanos, renglón presupuestario 262, Combustibles y lubricantes, conun monto de Q.800,000.00, cuando la Autoridad Superior acordó aprobar elpresupuesto mediante el punto segundo del acta noventa y siete guion dos mildieciséis de fecha quince de diciembre de dos mil dieciséis, dicho Acuerdomunicipal fue remitido hacia la Contraloría General de Cuentas, Institución quetuvo conocimiento de la actividad mencionada. b) El gasto que se realizó duranteel periodo fiscal 2017, de la actividad mencionada, fue reportado hacia la




Contraloría General de Cuentas de manera cuatrimestral y finalmente de maneraanual con la respectiva liquidación presupuestaria y los cierres contables, el montototal al cual ascendió la actividad indicada fue de Q.748,256.06, monto exacto quelo tiene la Institución mencionada de manera documental. Se acompañan alpresente los diferentes documentos de este punto en especial. c) Tomando debase lo indicado anteriormente, el suscrito de conformidad a lo establecido en elReglamento de Viáticos de la Municipalidad, que contenía erróneamente que sepublicara en el Diario Oficial, pero tomando en cuenta que el mismo es paracumplimiento únicamente dentro de la jurisdicción del Municipio de San LucasSacatepéquez, no debe publicarse, es de control interno, para uso exclusivo delpalacio edil, por lo que el referido reglamento es vigente, positivo y decumplimiento obligatorio, de conformidad a lo establecido en el Artículo 35, literal i)del Código Municipal, además que el Decreto 1816 del Congreso de la Repúblicade Guatemala, de fecha 13 de diciembre de 1968, es claro en su Artículo 4 dondeúnicamente los Acuerdos de las entidades descentralizadas, autónomas osemiautónomas de observancia general para su vigencia deberán ser publicadosen el Diario Oficial, razón de lo cual el Reglamento de Viáticos, por su mismanaturaleza, finalidad y jurisdicción, entiéndase, dentro de la jurisdicción delMunicipio de San Lucas Sacatepéquez, es de observancia particular y, no debe depublicarse en el Diario Oficial, así mismo aunado a lo anterior estese a lo resueltopor la Honorable Corte de Constitucionalidad en el expediente 3126-2008, “Encuanto a esta disposición no obliga tampoco a que se publiquen los instrumentosque contienen las reglas técnicas o normas de apoyo que sean parte de aquéllos”,entiéndase en el presente caso Reglamentos. d) En virtud de lo anterior, tómeseen cuenta lo regulado en el Artículo 17 del Reglamento de Viáticos de laMunicipalidad de San Lucas Sacatepéquez, que norma lo relativo al cumplimientode comisiones, en el cual se podrán utilizar vehículos particulares, por lo quetoralmente se puede concluir que se cumplió efectivamente con lo establecido enel Reglamento indicado, con la solicitud del combustible de parte de las personasque realizaron comisiones, la cual se canalizó hacia el encargado de inventarios, aquien se le delegó el control de los vales de combustible, sin embargo, es de vitalimportancia recalcar que la Contraloría General de Cuentas si tenía conocimientode la actividad respectiva, en cuanto al combustible del periodo fiscal 2017, por loque los requisitos legales si existen para refutar el presente informe de cargosprovisionales, en virtud del conocimiento expreso de la Institución mencionada, losrequisitos administrativos si se demuestran y prueban con los documentos que seacompañan al presente, requisitos de registro y control léase lo indicadoanteriormente. En cuanto a lo indicado por la Comisión de auditoria, del AcuerdoGubernativo 106-2016, el suscrito no se pronuncia en virtud de lo expuesto en lasliterales anteriores. e) Respecto al numeral 3 del documento de la Comisión deAuditoria, “AUDIENCIA PARA DESVANECER LOS CARGOS O REPAROSFORMULADOS”, en este punto de manera primordial, es necesario hacer saberque la Comisión de auditoria, mediante nota de auditoria identificada como




“CGC-DAS-MSLS-NOTA AUDITORIA-2018-001” de fecha 9 de enero de 2018,firmada y sellada por los Licenciados en su orden, Wilson Humberto Medrano,Benjamín Serech Esquit y Juana Anabella García Martínez de Estrada,Coordinador, Auditor Gubernamental y Supervisora Gubernamental,respectivamente, realizaron el requerimiento a cada una de las 62 personas queaparecen en el listado correspondiente, (se acompaña copia simple del oficio ydocumentos adjuntos), sin embargo, es necesario que dentro de este informe sevele por la legalidad del procedimiento, ya que se están tomando los mismosargumentos y pronunciamientos de la condición del hallazgo número 10,concatenándose a hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes yregulaciones aplicables con el informe de cargos provisional, objeto de la presenteargumentación, razón de lo cual es necesario que previo a que se emita laresolución final respecto al presente tema, se discuta, estudie, se realice elanálisis del ordenamiento jurídico de la República de Guatemala, para que se velepor el debido proceso y se analice concienzudamente que no se infringieron lasleyes respectivas como lo estima con todo respeto la Comisión de auditoría y, talcomo lo estima prudente la Comisión, se debe velar por el estricto cumplimientodel Artículo 12 de la Carta Magna y, tomando en cuenta lo legislado por elCongreso de la República en la literal f) del Artículo 4 de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas, debe resolverse de conformidad con la Ley. Envirtud de lo anterior, se solicita tomar en cuenta los pronunciamientos anteriores,se resuelva de conformidad con la Ley y en consecuencia se tenga pordesvanecido el presente hallazgo". Comentario de auditoríaSe confirma el presente hallazgo para el Alcalde Municipal, Director FinancieroMunicipal y Encargado de Inventarios, en virtud que los argumentos y pruebasaportadas no desvituan las causas que originaron el mismo descritas en lacondición. Es importante aclarar que el hallazgo no se realizó bajo el argumentode que el gasto debió estar presupuestado, como se indica en el comentario de losresponsables, por último el hecho de que se reporte de forma cuatrimestral laejecución presupuestaria de la municipalidad a la Contraloría General de Cuentas,no implica que ésta última deba conocer las particularidades en cuanto a la formaen que se ejecutó el gasto, no obstante esto si fue advertido mediante la auditoríarealizada. Acciones legalesInforme de Cargos Confirmados, de conformidad con el Decreto Número 31-2002,del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,reformada por el Decreto 13-2013; artículo 4 inciso f) y Acuerdo GubernativoNúmero 9-2017, de la Presidencia de la República, Reglamento de la LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 66, para:




Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE INVENTARIOS HERBER ANTONIO GARCIA LOPEZ 54,850.00ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 54,850.00DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 54,850.00Total Q. 164,550.00

Hallazgo No. 11 Falta de gestión de cobro en la recuperaciòn de Cuentas por Cobrar CondiciónEn la evaluación de la cuenta 10.01.41.10.00, Impuesto Único Sobre Inmuebles,se estableció que al 30 de septiembre de 2017, existe una morosidad de Q6,607,940.53, equivalente al 64% del presupuesto vigente, para dicho período, sibien es cierto existen procesos de cobro en lo económico coactivo gestionados,estos no han sido diligenciados desde los años 2012, 2013 y 2015. CriterioEl Decreto Número 15-98, del Congreso de la República de Guatemala, Ley delImpuesto Único Sobre Inmuebles, Artículo 21, Requerimientos y pago delimpuesto, establece: ” La Dirección o las municipalidades, según sea el caso,emitirán los requerimientos de pago del impuesto, los que podrán fraccionarse encuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagará en las cajasreceptoras del Ministerio, Administraciones Departamentales de Rentas Internas,Receptorías Fiscales, Tesorerías Municipales, Banco de Guatemala o en losBancos del Sistema. Artículo 34, Cobro del impuesto vencido, establece: ”El ente administrador debeformular liquidación profesional de impuesto atrasado, notificando al contribuyenteel requerimiento de pago. El contribuyente tendrá derecho, dentro de los veinte(20) días hábiles siguientes a la fecha de notificación del requerimiento, aimpugnar el cobro que se le hace, para lo cual deberá acreditar las circunstanciasextintivas de las obligaciones de pago. Vencido el término indicado en el párrafoanterior, sin que el contribuyente se hubiere pronunciado sobre el cobro, se emitiráresolución confirmando la liquidación; la certificación de la resolución constituirátítulo ejecutivo suficiente, el que será cursado para el cobro económico-coactivo”. El Acuerdo Ministerial Número .86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas,Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, (MAFIM), 3.3.1.1Elementos Básicos para la Programación de los Ingresos, establece: ”Para que laejecución del presupuesto de ingresos sea efectiva y proporcione los resultadosesperados, será necesario tomar en cuenta elementos básicos como: … c) Evitarla Morosidad de los Contribuyentes, para garantizar que la programación de larecaudación de recursos sea efectiva, es necesario establecer sistemas y métodos




que favorezcan a que los contribuyentes afectos cumplan con sus obligacionestributarias y por ende se disponga de los fondos que cubran los gastosprogramados. Con el propósito de que los fondos lleguen oportunamente, laAdministración Municipal debe realizar gestiones de cobranza adecuados a travésde la aplicación del sistema de cobro administrativo y/o judicial.” CausaEl Alcalde Municipal, Director Financiero Municipal y jefe de Catastro –IUSI-, nohan tomado las medidas necesarias, para el control y recaudación de saldos conmorosidad del Impuesto Único Sobre Inmuebles. EfectoBaja recaudación en recursos municipales correspondientes al Impuesto ÚnicoSobre Inmuebles y riesgo que no se recuperen por falta de gestión. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a su vezal Director Financiero Municipal y Jefe de Catastro –IUSI-, para que ejecuten lasacciones necesarias a efecto de recuperar los saldos adeudados por loscontribuyentes, considerando el plazo de prescripción que establece la Ley. Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Yener Haroldo PlazaNatareno, quien fungió como Alcalde Municipal por el período del 1 de enero al 31de diciembre de 2017, manifiesta: "En el presente caso, tómese en cuenta que laMunicipalidad de San Lucas Sacatepéquez realizó los procedimientosadministrativos en cuanto a emitir los requerimientos del pago del impuesto, luegode eso se procedió a emitir la certificación respectiva que dio a lugar a demandaren la vía económico coactivo a las personas individuales y jurídicas en su caso,que le deben a la Municipalidad el Impuesto en mención, sin embargo considera elsuscrito que se esté a lo dispuesto en el Artículo 98 literal k), en cuanto a lafunción y obligación del Director de la DAFIM, de “elaborar y mantener actualizadoel registro de contribuyentes, en coordinación con el catastro municipal” y elArtículo 96, literal h) ambos del Código Municipal respecto a la función de laDirección Municipal de Planificación, de “mantener actualizado el catastromunicipal” En oficio número 39-2018-DAFIM de fecha 8 de mayo de 2018, el señor FredyYovany Hernández Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal , porel período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Después decuatro trimestres vencidos, el departamento de Catastro-IUSI envía requerimientosde pago (20 días plazo) como nos permite la ley (art. 34 del decreto 15-98 Ley delImpuesto Único Sobre Inmuebles) para que pueda presentarse el contribuyente a




solventar de una u otra forma su deuda. Si en ese tiempo establecido no sepresenta, será causa para el cobro económico-coactivo, y es ahí donde eldepartamento termina su proceso en cuanto al cobro de dicho impuesto. Estamunicipalidad tiene definidos sus procesos de gestión de cobranza las cuales sedescriben a continuación: 1. En el oficio hace mención que la morosidad de Q.6,607,940.53 y que es el equivalente al 64% del presupuesto vigente, hago de suconocimiento que el presupuesto se maneja sobre cuentas activas y que hanvenido cancelando con regularidad. Es decir no equivale 64% del presupuestoporque no es de la morosidad que se trabaja todo el presupuesto del ImpuestoÚnico Sobre Inmuebles (IUSI). 2. En la coordinación de IUSI se encuentraefectuando las gestiones correspondientes para el cobro y recuperación decuentas por cobrar, procesos como lo son: Volanteo, entrega de Recordatorios dePago, entrega de Requerimientos de Pago (20 días plazo) dentro y fuera delmunicipio, Visita Personal a los contribuyentes morosos para aclararle la situaciónque se tiene de deuda y cuál será el proceso a seguir si se sigue incumpliendo conel pago, llamadas telefónicas, envío de estados de cuenta por correo electrónicoy Elaboración de títulos ejecutivos para inicio de proceso económico coactivo. En lo que respecta en las líneas donde literalmente dice que en los años 2012,2013 y 2015 no han sido diligenciados los procesos económicos coactivos porparte de la coordinación de IUSI, respondo: durante al año 2012 fueron enviados aproceso económico coactivo 171 contribuyentes morosos de los cuales aúnquedan 17 pendientes de pago, en el año 2013 fueron enviados 258contribuyentes morosos a procesos económico coactivo de los cuales aún quedansin cancelar 68 y lo que respecta al año 2015 fueron enviados 127 casos aproceso económico coactivo de los que aún quedan 19 pendientes de pago. Estacoordinación si se encuentra realizando procesos bien marcados para larecuperación de la cartera morosa y se han realizado procesos económicoscoactivos en contra de aquellas persona que fueron notificadas con requerimientode pago (20 días plazo) y firman de enterado del proceso que se iniciará al noapersonarse a la municipalidad en el trascursos de los 20 días hábiles denotificado.4. Durante el año 2017 fueron enviados 434 requerimientos de pago (20días plazo) entregados tanto dentro del municipio como aquel contribuyente quetiene dirección de notificación fuera del perímetro del municipio de San LucasSacatepéquez, de los cuales cancelaron 275 contribuyentes y el resto decontribuyentes que hicieron caso omiso se inició proceso económico coactivo". En oficio número 101/scm/cm/2018 de fecha 2 de mayo de 2018, la señora SairyMariela Cardona Merida, quien fungió como Jefe de Catastro-IUSI, por elperíodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta:"Esta municipalidadtiene definidos sus procesos de gestión de cobranza las cuales se describen acontinuación: 1. En el oficio hace mención que la morosidad de Q. 6,607,940.53 yque es el equivalente al 64% del presupuesto vigente, hago de su conocimiento




que el presupuesto se maneja sobre cuentas activas y que han venido cancelandocon regularidad. Es decir no equivale 64% del presupuesto porque no es de lamorosidad que se trabaja todo el presupuesto del Impuesto Único SobreInmuebles (IUSI). 2. Esta coordinación si se encuentra efectuando las gestionescorrespondientes para el cobro y recuperación de cuentas por cobrar, procesoscomo lo son: Volanteo, entrega de Recordatorios de Pago, Entrega deRequerimientos de Pago (20 días plazo) dentro y fuera del municipio, VisitaPersonal a los contribuyentes morosos para aclararle la situación que se tiene dedeuda y cuál será el proceso a seguir si se sigue incumpliendo con el pago,llamadas telefónicas, envío de estados de cuenta por correo electrónico,elaboración de títulos ejecutivos para inicio de proceso económico coactivo. En lo que respecta en las líneas donde literalmente dice que en los años 2012,2013 y 2015 no han sido diligenciados los procesos económicos coactivos porparte de esta coordinación, respondo: durante al año 2012 fueron enviados aproceso económico coactivo 171 contribuyentes morosos de los cuales aúnquedan 17 pendientes de pago, en el año 2013 fueron enviados 258contribuyentes morosos a procesos económico coactivo de los cuales aún quedansin cancelar 68 y lo que respecta al año 2015 fueron enviados 127 casos aproceso económico coactivo de los que aún quedan 19 pendientes de pago. Estacoordinación si se encuentra realizando procesos bien marcados para larecuperación de la cartera morosa y se han realizo procesos económicoscoactivos en contra de aquellas persona que fueron notificadas con requerimientode pago (20 días plazo) y firman de enterado del proceso que se iniciará al noapersonarse a la municipalidad en el trascursos de los 20 días hábiles denotificado. 4. Durante el año 2017 fueron enviados 434 requerimientos de pago(20 días plazo) entregados tanto dentro del municipio como aquel contribuyenteque tiene dirección de notificación fuera del perímetro del municipio de San LucasSacatepéquez, de los cuales cancelaron 275 contribuyentes y el resto decontribuyentes que hicieron caso omiso se inició proceso económico coactivo". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, toda vez que los argumentosdescritos en su defensa no desvirtúan el mismo, puesto que se considera que lasimple emisión de requerimientos de pago del impuesto sin que exista seguimientoperiódico a los resultados de la gestión de los responsables directos, conllevaresponsabilidad del jefe superior del personal administrativo de la municipalidad, loque incide de forma negativa en la recuperación de las cuentas morosas, pruebade ello es el monto al que asciende la morosidad al 30 de septiembre de 2017. Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal y para la Jefe deCatastro IUSI, en virtud que no presentaron documentos que comprueben lasgestiones realizadas, a efecto de agilizar la recuperación de las cuentas morosas




del IUSI, de la misma forma donde indican que durante el año 2017 fueronenviados 434 requerimientos de pago, se aclara que estos no fueron presentadosdocumentalmente como prueba. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DE CATASTRO -IUSI- SAIRY MARIELA CARDONA MERIDA 1,250.00DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 2,641.45ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 5,000.00Total Q. 8,891.45

Hallazgo No. 12 Falta de saldos disponibles de creditos presupuestarios CondiciónAl evaluar la cuenta 1112, Bancos, específicamente la Cuenta Única del Tesoro,número 3386002478, se estableció según estado de cuenta emitido por el Bancode Desarrollo Rural S.A. que el saldo al 31 de enero de 2017 es deQ10,378,857.11 y el saldo contable registrado en Sicoin GL, según lamunicipalidad es de Q 10,956,912.07; por lo que al verificar la conciliación entreambos saldos se estableció la existencia de las siguientes operaciones: (Cifras expresadas en Quetzales)

Conciliación bancaria Mes de enero 2017(folios Libro de bancos del 1068 al 1084)

Saldo contable al 31/1/2017, según SICOIN GL 10,956,912.07

Saldo según estado de cuentas del banco al31/1/2017

10,378,857.11

(-) Cheques en circulación otros meses -22,396.52

(-) Cheques en circulación mes de enero 2017 -456,337.63

(+) Cheques rechazados 9,784.03

(-) Por operar en el Sistema -1,047,005.08

Saldos iguales 9,909,906.99

9,909,906.99

Por su materialidad y porque no es frecuente su uso, se evaluó el monto poroperar en el sistema por Q1,047,005.08, el cual se integra entre otros por pagosque la municipalidad ha efectuado y que no ha registrado contablementecorrespondientes a los años 2015, 2016 y gastos propios del mes de enero de2017, como se describe a continuación:




No.Documento Fecha Concepto Monto Q

N/DEBITO 346958202 17/09/2015 PAGO DE BANCASAT (23,590.43)

N/DEBITO 966202346 15/01/2016 PAGO DE BANCASAT (7,579.57)

N/DEBITO 1756687638 26/02/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (104,159.97)

N/DEBITO 1357873 25/05/2016 TRASLADO ENTRE CUENTAS (6,741.84)



N/DEBITO 1381854 08/07/2016 TRASLADO ENTRE CUENTAS (826.00)

N/DEBITO 843 05/08/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (junio 2016) (117,949.93)

N/DEBITO 258 23/08/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (julio 2016) (109,781.03)

N/DEBITO 597 29/08/2016 PAGO DE CLARO POSTPAGO B.VIRTUAL (2,315.00)


N/CREDITO 19620366 29/08/2016 REINTEGRO DE PLANILLA 011 DEL SEÑOR CARLOSHUMBERTO ROSALES

4,217.65

N/DEBITO 620 01/09/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (843.67)


N/DEBITO 615 01/09/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (345.28)







N/DEBITO 123 14/09/2016 MUNICIPALIDADES INFOM (1,650.00)

N/DEBITO 123 14/09/2016 CUOTA ANAM CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO2016

(3,000.00)

N/DEBITO 479 01/10/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (agosto 2016) (112,494.22)


N/DEBITO 14313895168 14/10/2016 CUOTA ANAM CORRESPONDIENTE AL MES DESEPTIEMBRE 2016

(3,000.00)

DEPOSITO 88061599 17/10/2016 DEPOSITO COMPLETO 744,674.40

N/DEBITO 395 27/10/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (Septiembre 2016) (112,804.50)


N/DEBITO 144969916 14/11/2016 CUOTA ANAM CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE2016

(3,000.00)

N/DEBITO 1297240431 23/11/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (Octubre 2016) (113,216.99)

N/DEBITO 1391517 27/07/2016 PAGO DE COMPLEMENTO BONO DEL EMPLEADOMUNICIPAL DE PLANILLA 022

2,400.00


N/DEBITO 146762516 14/12/2016 CUOTA ANAM CORRESPONDIENTE AL MES DENOVIEMBRE 2016

(3,000.00)

N/DEBITO 1933699724 23/12/2016 CUOTA PATRONAL IGSS (noviembre 2016) (108,877.09)

N/DEBITO 20744233 31/12/2016 PAGO DE DOCUMENTO PLANILLA DE SUELDO MES DEOCTUBRE 2016 PERSONAL 021

9,200.00

N/DEBITO 543 09/01/2017 CUOTA PATRONAL IGSS (Diciembre 2016) (119,376.75)


N/CREDITO 526 11/01/2017 RECUADO DE SIAF-MUNI DOCUMENTO CONFRONTA 3,547.87

N/CREDITO 817 12/01/2017 RECUADO DE SIAF-MUNI DOCUMENTO CONFRONTA 450.44



N/DEBITO 14856717 13/01/2017 CUOTA ANAM CORRESPONDIENTE AL MES DEDICIEMBRE DE 2016

(3,000.00)

















N/DEBITO 149383128 31/01/2017 PAGO DE PLANILLA DE SUELDOS DEL RENGLON 011CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2017

(837,500.27)

N/DEBITO 149397602 31/01/2017 PAGO DE PLANILLA DE SUELDOS DEL RENGLON 022CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2017

(41,930.32)

N/DEBITO 149397602 31/01/2017 PAGO DE PLANILLA DE DIETAS AL CONCEJO MUNICIPAL CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2017

(115,920.00)



N/CREDITO 116 31/01/2017 CAPITALIZACION DE INTERESES GENERADOS EN LACUENTA UNICA MES DE ENERO

20,927.16

N/DEBITO 12543 31/01/2017 COBRO DE POS MENSUAL DE VISANETCORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO

(6,943.99)

N/DEBITO 6525 31/01/2017 COBRO DE POS MENSUAL DE MASTERCARDCORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO

(2.52)

Total (1,047,005.08)

Conforme a la revisión efectuada se evidenció que el registro en las conciliacionesbancarias de cuentas por operar, es una práctica constante que la municipalidadha realizado, puesto que al verificar la conciliación bancaria del mes de diciembrede 2016, se determina que tiene registrada la cuenta por operar en el sistema porQ721,574.37, de los cuales registró contablemente en el mes de enero de 2017,Q428,812.80, según consta en el Boletín de Caja Movimiento Diario por CuentaCorriente, firmado y sellado por el encargado de contabilidad, el valor indicado seintegra por pagos correspondientes al año 2016, al Instituto Guatemalteco deSeguridad Social, de la siguiente forma: Cuota Laboral Febrero 2016, Q100,161.77; cuota patronal marzo 2016, Q106,068.84; cuota patronal abril 2016,Q105,709.33 y cuota patronal mayo 2016, Q116,872.86, es decir que no obstanteque corresponden a gastos del ejercicio fiscal 2016, la municipalidad los registracon afectación al presupuesto del año 2017. Lo anterior es producto de la falta de disponibilidad de saldos en las escriturales,derivado que el monto disponible de Q 9,909,906.99, ya tiene destino específico,por lo cual no es posible la aprobación y registro del gasto en el Sicoin GL, deforma oportuna, teniendo que recurrir al registro de una cuenta por operar en elSistema para efectos de realizar el cuadre del saldo del banco y el saldo contable,en la conciliación bancaria y registrar contablemente cuando se vaya acumulandodisponibilidad para cubrirlos; derivado de lo anterior se solicitó al DirectorFinanciero Municipal, mediante oficio CGC-DAS-MSLS-OF-019, de fecha 5 dediciembre de 2017, indicara por escrito los motivos por los cuales no fueroncontabilizados de forma oportuna los débitos efectuados de la Cuenta Única delTesoro, a lo cual respondió por medio del Oficio 137Contraloria-DAFIM-2017, defecha 6 de diciembre de 2017, lo siguiente: “1. Los valores consignados en la conciliación no se contabilizaron en su




oportunidad ya que no se contaba con los documentos, y estos fueron requeridosa las diferentes instituciones. 2. El presupuesto asignado para el ejercicio 2016 no logró cubrir los pagos paralas cuotas patronales derivado que no existe fuente de financiamiento a nivelpresupuestario pero si existía disponibilidad financiera por lo que se tuvo elinconveniente de ese tratamiento contable y así no aumentar el costo financiero deesas transacciones. 3. Según la Ley Orgánica del Presupuesto, en su Artículo 37. Egresos devengadosy no pagados. Los gastos comprometidos y no devengados al treinta y uno dediciembre, previo análisis de su situación, podrán trasladarse al ejercicio siguienteimputándose a los créditos disponibles de cada unidad ejecutora. Los gastosdevengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año secancelaran durante el año siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondosexistentes a esa fecha de cada unidad ejecutora”. En atención a lo indicado por el Director Financiero Municipal, esta comisiónconsidera importante aclarar en relación al numeral 1, que los gastos en la mayorparte corresponden al año 2016, por lo que no es razonable que a la fecha en quese efectuó la revisión, aun no se cuente con los documentos de respaldo; enrelación al numeral 3, el artículo citado por el Director Financiero Municipal,desarrolla lo concerniente a los egresos devengados y no pagados, no así a losegresos que ya fueron pagados y no contabilizados, que en este caso enparticular, es el asunto por el cual debió exponer la base legal bajo la cual soportasus registros. Para efectos de comprobar que el hecho de no registrar en el Sicoin GL, de formaoportuna los egresos, es porque no se cuenta con disponibilidad de créditospresupuestarios en las escriturales, por lo que se solicitó al Encargado deContabilidad, proporcionara certificada la disponibilidad en escriturales al 31 deenero de 2017, así como integración de los gastos pendientes de contabilizarespecíficamente el pago de sueldos y bonificaciones de enero 2017 de losrenglones 011 y 022 y la planilla de dietas del mes de enero de 2017, todas con surespectiva fuente de financiamiento; al ser consolidada la informaciónproporcionada y realizar por auditoría el ejercicio bajo el supuesto de que en elmes de enero 2017, se hubieran contabilizado las cifras más significativas de losgastos pendientes de operar, se obtendría el siguiente resultado:

Pagos realizados no contabilizados

Fuentes de financiamiento

Saldo disponible de créditospresupuestarios(escriturales)al 31/1/2017 según reportesgenerados en el Sicoin GL

Renglón 011 y015 (enero

2017)

Renglón 022 y027 (enero

2017)

Renglón 062dietas (enero

2017) Saldo(a) (b) (c) (d) e=(a-b-c-d)




21-0101-0001-0-0-1 IngresosT r i b u t a r i o sIVA-PAZ-FUNCIONAMIENTO 212,184.05 20,000.00 192,184.05

21-0101-0001-0-0-2 IngresosT r i b u t a r i o sIVA-PAZ-INVERSIÓN 630,271.19 192,928.87 22,049.54 415,292.78

22-0101-0001-0-0-1 Ingresosordinarios de Aporte Const.FUNCIONAMIENTO 49.48 10,250.00 -10,200.52

22-0101-0001-0-0-2 Ingresosordinarios de Aporte Const.INVERSIÓN 781,056.67 325,145.00 5,786.42 450,125.25

31-0151-0001-0-0-1 Ingresospropios municipales(FUNCIONAMIENTO) 716.04 359,152.94 22,770.26 138,000.00 -519,207.16

31-0151-0002-0-0-1 ImpuestoÚnico Sobre Inmuebles(FUNCIONAMIENTO) 264,083.54 58,362.68

250.00 205,470.86

31-0151-0002-0-0-2 ImpuestoÚnico Sobre Inmuebles(INVERSIÓN) 401,224.27 66,954.47 334,269.80

Como se observa en el cuadro anterior al 31 de enero de 2017, en las escrituralesde Ingresos ordinarios de Aporte Constitucional funcionamiento e Ingresos propiosmunicipales funcionamiento, el saldo disponible de créditos presupuestarios esnegativo; esto sin considerar los gastos del año 2016 no contabilizados descritoscon anterioridad en el segundo cuadro. Es importante mencionar que no obstante que la municipalidad no cuenta consaldos disponibles de créditos presupuestarios, sigue realizando pagos yoperando de tal forma que al 31 de octubre de 2017, acumula en la conciliaciónbancaria bajo el concepto de por operar en el sistema Q 3,054,914.05. Enconclusión esta comisión considera que la municipalidad de San LucasSacatepéquez al no contar con disponibilidades de créditos presupuestarios, perosi con disponibilidad financiera, utiliza tal disponibilidad independientemente de laescritural a la que corresponda, para cubrir sus gastos y en la medida que vateniendo disponibilidad presupuestaria va contabilizando tales gastos. Cabeindicar que por medio del Oficio CGC-DAS-MSLS-OF-2017-001, se requirió entreotros el reporte de traslados entre cuentas escriturales, por lo que fue presentado




el oficio 120interno-DAFIM-2017 de fecha 6 de noviembre de 2017, por medio delcual el Director Financiero Municipal indica que no se ha realizado ningún trasladoentre cuentas escriturales. CriterioEl Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto, Articulo 26, límite de los egresos y su destino,establece: “Los créditos contenidos en el presupuesto general de ingresos yegresos del Estado, aprobados por el Congreso de la República, constituyen ellímite máximo de las asignaciones presupuestarias. No se podrán adquirircompromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles decréditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta ala prevista. La contravención a esta disposición es punible penalmente,constitutivo de los delitos de abuso de autoridad, incumplimiento de deberes y delos demás delitos que resulte responsable…Artículo 29 Bis, Responsables de laEjecución presupuestaria autorizadores de egresos. Las autoridades superiores delas entidades públicas son responsables de la ejecución presupuestaria deingresos y egresos de su entidad. Para el efecto registraran en el Sistema deContabilidad Integrada (SICOIN), las transacciones presupuestarias y contables,que tendrán efectos contables de pago y financieros…Artículo 31, ingresospropios, establece: La utilización de los ingresos que perciban las diferentesinstituciones, producto de su gestión, se ejecutará de acuerdo a la percepción realde los mismos. Las instituciones que perciban ingresos propios realizaran losregistros correspondientes en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN)...Artículo 36, Cierre presupuestario, establece: Las cuentas del presupuesto generalde ingresos y egresos del Estado se cerraran el treinta y uno de diciembre de cadaaño. Posterior a esta fecha, los ingresos que se recauden se consideraran partedel nuevo ejercicio independientemente de la fecha en que se hubiese originado laobligación de pago o liquidación de los mismos. Con posterioridad al treinta y unode diciembre no podrán asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo alejercicio que se cierra en esa fecha. Artículo 37, Egresos devengados y nopagados. Los gastos comprometidos y no devengados al treinta y uno dediciembre, previo análisis de su situación, podrán trasladarse al ejercicio siguienteimputándose a los créditos disponibles de cada unidad ejecutora. Los gastosdevengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año, secancelaran durante el año siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondosexistentes a esa fecha de cada unidad ejecutora". El Decreto Número 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deProbidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos, Artículo 6.Principios de probidad, establece: “Son principios de probidad los siguientes:…Literal b) El ejercicio de la función administrativa con transparencia… d) Laprudencia en la administración de los recursos de las entidades del Estado, y




demás entidades descentralizadas y autónomas del mismo…Artículo 7.Funcionarios públicos, establece: Los funcionarios públicos conforme losdenomina el artículo 4 de esta ley, están obligados a desempeñar sus deberes,atribuciones, facultades y funciones con estricto apego a la Constitución Políticade la República y, las leyes. En consecuencia, están sujetos a responsabilidadesde carácter administrativo, civil y penal por las infracciones, omisiones, acciones yresoluciones en las que incurrieran en el ejercicio de su cargo. Artículo 8.Responsabilidad administrativa, establece: La responsabilidad es administrativacuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo ylas normas que regulan la conducta del funcionario público, asimismo, cuando seincurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes,reglamentos, contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal antela cual están obligados a prestar sus servicios; además, cuando no se cumplan,con la debida diligencia las obligaciones contraídas o funciones inherentes alcargo, así como cuando por acción u omisión se cause perjuicio a los interesespúblicos que tuviere encomendados y no ocasionen daños o perjuiciospatrimoniales, o bien se incurra en falta o delito. Artículo 10 Responsabilidadpenal, Genera responsabilidad penal la decisión, resolución, acción u omisiónrealizada por las personas a que se refiere el artículo 4 de esta ley y que, deconformidad con la ley penal vigente, constituyan delitos o faltas. Artículo 12.Responsabilidad por cumplimiento de orden superior, establece: Ninguna personasujeta a la aplicación de la presente ley será relevada de responsabilidad porhaber procedido en cumplimiento de orden contraria a la ley dictada porfuncionario superior, al pago, uso o disposición indebida de los fondos y otrosbienes de que sea responsable. El funcionario que emita la orden de pago oempleo ilegal será responsable administrativamente, sin perjuicio de laresponsabilidad penal y civil que pudiera corresponderle por la pérdida omenoscabo que sufran los bienes a su cargo”. Decreto 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal,Artículo 35, atribuciones del Concejo Municipal, establece: ”son atribuciones delConcejo Municipal:… literal d) el control y fiscalización de los distintos actos delgobierno municipal y de su administración…Artículo 53, Atribuciones yobligaciones del alcalde, establece: El alcalde preside el Concejo Municipal y tienelas atribuciones específicas siguientes:…a) Dirigir la administración municipal… f)Disponer de gastos, dentro de los límites de su competencia; autorizar pagos yrendir cuentas con arreglo al procedimiento legalmente establecido. …”. Artículo 134, Responsabilidad, establece: “El uso indebido, ilegal y sin autorizaciónde recursos, gastos y desembolsos, hacen responsable administrativa openalmente en forma solidaria al empleado y funcionario que los realizaron yautorizaron, si fuera el caso. …”




CausaEn la ejecución del presupuesto de egresos no se ha considerado por el ConcejoMunicipal, Alcalde Municipal y Director Financiero Municipal, el cumplimiento delas normas legales, respecto al pago de gastos sin contar con saldos disponiblesde créditos presupuestarios. EfectoLa información que se muestra en los estados financieros no expresa de formarazonable la realidad financiera de la municipalidad. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y DirectorFinanciero Municipal a efecto de que sin excepción alguna, al efectuar el pago degastos se verifique la disponibilidad de créditos presupuestarios. Comentario de los responsablesEn oficios sin número de fecha 8 de mayo de 2018, los señores Alberto MáximoGómez Pirir, Jaqueline Arenas Arenas, Jorge Adán Rodríguez Diéguez, MarioInocente Rejopachi Quinteros, Carlos Humberto García Rosales, ReginaldoRejopachi Quinteros y Yener Haroldo Plaza Natareno, quienes fungieron como,Sindico I, Concejal I, Concejal II, Concejal III, Concejal IV, Sindico II y AlcaldeMunicipal, respectivamente, por el período comprendido del 1 enero al 31 dediciembre de 2017, manifiestan: “En virtud de lo indicado en la condición, esmenester, hacer saber que el Ministerio de Finanzas Publicas, por medio delAcuerdo Ministerial 86-2015 acordó aprobar el Manual de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal (MAFIM) con fecha 05 de marzo de 2015, losMiembros del Concejo Municipal de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquezdepartamento de Sacatepéquez, mediante el punto décimo sexto, del acta númerocero uno guion dos mil diecisiete, de fecha tres de enero de dos mil diecisietesuscrita en el libro de actas número diecisiete de sesiones extraordinarias delConcejo Municipal, para elevar la transparencia a su punto máximo, se acordócrear el Comité de Programación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera(COPEP MUNICIPAL), que derivado de lo normado en el Manual deAdministración Financiera Integral Municipal y Leyes de la República deGuatemala respecto al tema financiero - contable, tienen a su cargo determinarlíneas de acción a seguir en el manejo eficiente, racional y equitativo de losrecursos financieros disponibles de esta Municipalidad. Con sustento a locontenido en el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal en elpunto dos que copiado en su parte conducente establece lo siguiente: “2. Comitéde Programación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera (COPEPMUNICIPAL) El Comité de Programación de la Ejecución Presupuestaria yFinanciera (COPEP MUNICIPAL) será el encargado de analizar, revisar y controlarlos flujos de ingresos y pagos que realizan los Gobiernos Locales, con el propósito




de coadyuvar al eficiente y oportuno cumplimiento de los objetivos establecidos enel POA, determinará las líneas de acción a seguir en el manejo eficiente, racional yequitativo de los recursos financieros disponibles en los Gobiernos Locales yautorizará los recursos que correspondan a las unidades ejecutoras ydependencias municipales de acuerdo a la disponibilidad financiera. 2.1 Finalidad,Regular las normas básicas para una gestión integral eficiente y manejoresponsable, vinculados con la percepción y utilización de los fondos municipalesque permitan el cumplimiento de sus obligaciones en estricta concordancia con lasprioridades municipales. 2.2 Integrantes, El Comité deberá ser nombrado por laAutoridad Superior a través de un Punto de Acta y deberá estar integrado por: a)Un integrante de la Comisión de Finanzas del Concejo Municipal, b) DirectorFinanciero, c) Director Municipal de Planificación,d) Encargado de Tesorería, e) Encargado de Presupuesto, El COPEP MUNICIPAL deberá estar coordinado porel Director Financiero, quien será responsable de cumplir con lo establecido en elArtículo 98 del Código Municipal, literales c), f) y h). 2.5 Atribuciones 1. Aprobar la programación de cuotas anuales y cuatrimestrales de compromisos ydevengados mensuales. 2. Evaluar soluciones alternas cuando los ingresos seaninsuficientes, para cumplir con las metas programadas y las necesidades definanciamiento de acuerdo a lo establecido en la Ley. 3. Aprobar la programaciónde los ingresos y la programación del gasto para mantener el equilibrio financieroen la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos. 4. Aprobarprogramaciones y reprogramaciones de cuotas mensuales de pagos en los casosque amerite. 5. Analizar y proponer las metas de recaudación establecidas en lasprogramaciones presupuestarias que servirán como base para la programación degastos. 6. Realizar análisis y evaluación cuatrimestral de las programacionespresupuestarias. 7. Realizar análisis y evaluación cuatrimestral o mensual de lasprogramaciones financieras según las necesidades de los Gobiernos Locales. 8.Analizar y solicitar por medio de una Resolución del COPEP MUNICIPAL a laAutoridad Superior, la aprobación de los traslados de recursos financieros entrecuentas escriturales a través de un Punto de Acta, con el objetivo de cubrir lasnecesidades temporales de financiamiento y vigilar el reintegro de los recursos alas fuentes originales, siempre y cuando no exceda el ejercicio fiscal vigente.”. Por lo que siendo el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal(MAFIM), el instrumento que tiene que observar como herramienta para operar lopresupuestario, contable y financiero (analizar, revisar y controlar los flujos deingresos y pagos que realicen los gobiernos locales) en la Municipalidad de SanLucas Sacatepéquez, el Comité de Programación de la Ejecución Presupuestariay Financiera (COPEP MUNICIPAL) es el encargado de la operación de losingresos y egresos de la Municipalidad de San Lucas Sacatepéquez, por lo que el




suscrito se encuentra limitado, para poder evacuar el hallazgo número doce defalta de saldos disponibles de créditos presupuestarios, porque esas atribucionesson inherentes a el COPEP MUNICIPAL". En oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Fredy YovanyHernandez Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “Envirtud de lo indicado en la condición, es menester, hacer saber que realmente serealizaron los pagos por parte de la municipalidad dichos pagos no seregistraron en su momento al Sistema Sicoin Gl, pero que posterior mente seregistraron al Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN GL, y cada una de lasoperaciones se realizaban al mes siguiente ya cuando se contaba con ladisponibilidad financiera necesaria, se adjunta reportes donde hace constar las regularizaciones de los gastos efectuados en el Sistema SICOIN GL.Y para mejorar la Ejecución Presupuestaria y Financiera el Comité de Programaciónde la Ejecución Presupuestaria y Financiera (COPEP MUNICIPAL) desde iniciosde este año 2,018 ha venido presentando ante el Honorable Concejo Municipal el comportamiento de los ingresos y egresos para poder regularizar el gasto y no tener los inconvenientes de años anteriores, y así contar con unagestión integral eficiente y manejo responsable, vinculados con la percepción yutilización de los fondos municipales que permitan el cumplimiento de susobligaciones en estricta concordancia con las prioridades municipales". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Síndico I, Síndico II, Concejal I, Concejal II,Concejal III, Concejal IV y Alcalde Municipal, bajo los mismos fundamentosdescritos en la condición, en virtud que únicamente presentaron copia certificadadel Acta donde se crea el COPEP, no así evidencias documentales relacionadacon los informes rendidos al Señor Alcalde Municipal y Concejo Municipal, por elComité de Programación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera, durante elperíodo 2017, o bien los documentos que comprueben el seguimiento dado porellos a las gestiones realizadas por el COPEP, como parte de la funciónfiscalizadora que les designa el Código Municipal, sobre los actos del gobiernomunicipal y de su administración. Se confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, debido a que en sucomentario existe una aceptación expresa de la inconsistenica, al indicar que lospagos no se registraron en su momento pero que posteriormente se registraba enel SICOINGL, cuando se contaba con la disponibilidad financiera necesaria,además no aportó documentos probatorios adicionales a los que ya obran dentrodel respectivo expediente, que desvirtuen el señalamiento.




Acciones legalesDenuncia número DAJ-DAS-08-213-2018, presentada al Ministerio Público, deconformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 30, en contra de: Cargo Nombre Valor en QuetzalesRESPONSABILIDAD MANCOMUNADA .00ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENOCONCEJAL I JACQUELINE (S.O.N.) ARENAS ARENASCONCEJAL II JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZCONCEJAL III MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROSCONCEJAL IV CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALESSINDICO I ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIRSINDICO II REGINALDO (S.O.N.) REJOPACHI MATEODIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUACTotal Q. .00

Hallazgo No. 13 Falta de publicación de documentos de respaldo en compras de baja cuantia CondiciónAl evaluar una muestra de las compras de baja cuantía, se determinó que laMunicipalidad no publicó en GUATECOMPRAS la documentación de respaldo delas compras que se describen a continuación:

NPG PROVEEDOR No. FACTURA FECHA FACTURA COMPRA VALOR Q.

E26011131 Selvin Rigoberto Baten Ramírez 18 09/01/2017 Baja cuantía 17.223,54

E26225506 Fidelino Saz Choxin 107 14/11/2016 Baja cuantía 5.600,00

E26347040 Corporación para el desarrollo y construcción Marquez, S.A. 11832 13/12/2016 Baja cuantía 150,00

E26347040 Corporación para el desarrollo y construcción Marquez, S.A. 11817 13/12/2016 Baja cuantía 16.510,00





E26727269 Macrosistemas, S.A. 35408 13/02/2017 Baja cuantía 14.366,22



E26562200 Seguros El Roble, S.A. 222598 03/02/2017 Baja cuantía 6.813,16









TOTAL 264.820,40

De la misma forma se estableció que en las compras en las que correspondía, lacompra directa con Oferta Electrónica, pero que fueron realizadas al amparo delartículo 20 del Decreto 46-2016, la Municipalidad no efectuó la publicación de la




documentación de respaldo, no obstante que al realizarse bajo la modalidad decompra de baja cuantía correspondía publicar los documentos de respaldo, lascompras no publicadas se describen a continuación:

NPG PROVEEDOR No. FACTURA FECHA FACTURA COMPRA VALOR Q.

E26305380 Suministro Internacional de Mercaderias, S.A. 56272 28/11/2016 Compra directa 28.762,50

E27615499 Lignum, S.A. 605 07/03/2017 Compra directa 30.998,00

E26727269 Macrosistemas, S.A. 35409 13/02/2017 Compra directa 45.840,80

E26933217 Sur Color, S.A. 346 20/12/2016 Compra directa 53.768,54

E26862565 Corporación para el desarrollo y construcción Marquez, S.A. 12116 02/02/2017 Compra directa 25.790,00

TOTAL 185,159.84

CriterioEl Decreto Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado, Artículo 43, literal a) establece: “Compra de bajacuantía: La modalidad de compra de baja cuantía consiste en la adquisicióndirecta de bienes, suministros, obras y servicios, exceptuada de los requerimientosde los procesos competitivos de las demás modalidades de adquisición públicacontenidas en la presente Ley, cuando la adquisición sea por un monto de hastaveinticinco mil Quetzales (Q.25,000.00). La compra de baja cuantía se realizará bajo la responsabilidad de quien autorice laadquisición pública. Las compras de baja cuantía deberán publicarse enGUATECOMPRAS, una vez recibido el bien, servicio o suministro, debiendopublicar la documentación de respaldo, conforme al expediente administrativo queampare la negociación realizada, por constituir información pública de oficio. Cadaentidad determinará los procedimientos para la aplicación de esta modalidad.” El Decreto Número 46-2016, Reformas al Decreto 57-92 del Congreso de laRepública de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 20Transitorio, establece: “En un plazo que no debe exceder de seis (6) mesescontados a partir de la entrada en vigencia de las presentes reformas a la Ley deContrataciones del Estado, podrán celebrarse concursos de compra directa sin lautilización de oferta electrónica, pero, en todo caso deberá utilizarse el sistemaGUATECOMPRAS. ” La resolución No.11-2010, del Director de la Dirección Normativa deContrataciones y Adquisiciones del Estado, el Artículo 9. Establece: “Tipos decontratación y adquisición incluidas en el sistema GUATECOMPRAS, numeral IV.Procedimientos o publicaciones sin concurso, establece: “se refiere a todoprocedimiento administrativo regulado en la Ley de Contrataciones del Estado o sureglamento, que no requiere concurso. En estos casos, a más tardar, una vezrecibido el bien, servicio o suministro, se deberá publicar la documentación derespaldo que conforma el expediente administrativo que ampara la negociación




realizada, por constituir información pública de oficio. Cuando la información querespalda este tipo de procedimientos sea publicada automáticamente por mediode los sistemas presupuestarios y de gestión, las entidades requirentes ocontratantes deben anexar manualmente la documentación de respaldo.” CausaInobservancia de la Ley de Contrataciones por el Encargado deGuatecompras (módulo compras directas), así como la falta de supervisión por elDirector Financiero Municipal, en cuanto al cumplimiento de la Ley. EfectoFalta de transparencia por no publicar los documentos que son considerados porla ley, información pública de oficio. RecomendaciónEl alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal yeste a su vez al Encargado Guatecompras , a efectode (módulo compras directas)de que sin excepción alguna se publiquen los documentos de respaldoprovenientes de procedimientos de publicaciones sin concurso. Comentario de los responsablesEn oficio número 39-2018-DAFIM de fecha 8 de mayo de 2018, el señor FredyYovany Hernández Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal porel período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Según elhallazgo realiza sobre las compras de baja cuantía que se muestran en el cuadroanterior por un monto de Q264,820.40, respondo lo siguiente: Según la Ley decontrataciones del Estado Decreto 57-92 en su artículo 43 inciso B estipula laCompra Directa a través de una oferta electrónica, basados en ese artículosurgieron nombramientos como Encargado de Guatecompras en el módulo decompras directas, según el “Manual de compra de Baja Cuantía, Compra Directacon Oferta Electrónica, Modalidad de Adquisición con proveedor Único yModalidad de arrendamiento” que estipulan los procedimientos que competen acada uno de los puestos, en este orden había una persona nombrada para elpuesto de compra de baja cuantía NPG, lo cual en el manual también estipula losprocedimientos que tiene que realizar de acuerdo a su puesto. Analizando a losproveedores que se menciona en el cuadro y según el criterio tomado indica quela compra de baja cuantía se realizara bajo la responsabilidad de quien autorice laadquisición pública y deberá de publicarse en Guatecompras una vez recibido elbien, servicio o suministro. Respecto al segundo cuadro con un montoQ185,159.84 se realizaron compras a los proveedores siguientes: 1.Lignum, S.A.con un monto de Q30,398.002. Sur 2.Color S.A. con un monto de Q53,768.543.Corporación para el desarrollo y 3. Construcción Márquez S.A. con un monto deQ25,790.00. En ningún momento se tuvo notificación asía el encargado de compra




de baja cuantía NPG, sin embargo se creó una unidad compradora en la DirecciónMunicipal de planificación donde había una persona encargada de realizar losprocesos de compra Directa exclusivamente de materiales de construcción. En elcaso de las compras de los siguientes proveedores: 1.Suministro Internacional deMercaderías, S.A. con un valor de Q28,762.50 2. Macrosistemas, S.A. con unvalor de Q45,840.80. Estas compras se gestionaron en base al artículo 20 deldecreto 46-2018 en donde se estipulaba que se podían realizar compras sinnecesidad de realizar por medio de una oferta electrónica, trasladándose lainformación al encargado de compras de baja cuantía NPG para que el procedieraa publicar esta información como se hacía con las facturas de baja cuantía, ya queen el portal de Guatecompras cada persona tiene asignado un usuario condiferentes funciones". En Oficio número 051-2018-DAFIM de fecha 8 de enero de 2018, el señor CarlosAlfonso Barrera Girón, quien fungió como Encargado de Guatecompras (comprasdirectas) por el período del 1 de enero al 22 de mayo de 2017, manifiesta: "Segúnel hallazgo realizado sobre las compras de baja cuantía que se muestran en elcuadro anterior por un monto de Q264,820.40, respondo lo siguiente: Según la Leyde contrataciones del Estado Decreto 57-92 en su artículo 43 inciso B estipula laCompra Directa a través de una oferta electrónica, basados en ese artículo surgióMi nombramiento como Encargado de Guatecompras en el módulo de comprasdirectas, según el “Manual de compra de Baja Cuantía , Compra Directa conOferta Electrónica, Modalidad de Adquisición con proveedor Único y Modalidad dearrendamiento” estipula en la página 13 los procedimientos que competen alpuesto que mi persona tenía en su momento, y en el mismo no menciona que yotenía que realizar estas publicaciones ya que había una persona nombrada para elpuesto de compra de baja cuantía NPG, lo cual el manual también estipula losprocedimientos que tiene que realizar de acuerdo a su puesto. Analizando a losproveedores que se estipulan en el cuadro y según el criterio tomado indica que lacompra cuantía se realizara bajo la responsabilidad de quien autorice laadquisición publica y deberá de publicarse en Guatecompras una vez recibido elbien, servicio o suministro y mi persona no tuvo en ningún momento losdocumentos a la vista ya que solo me hacía cargo de las compras directas conoferta electrónica según se puede Visualizar en el Portal de GUATECOMPRAS.Respecto al segundo cuadro con un monto Q185.159.84 se realizaron compras alos proveedores siguientes: 1. Lignum, S.A. con un monto de Q30,398.00, 2. SurColor S.A. con un monto de Q53,768.54, 3.Corporación para el desarrollo yconstrucción Márquez S.A. con un monto de Q25,790.00. En ningún momentotuve a la vista estos documentos, y según mi nombramiento mi puesto iba arealizar todas las compras directas con oferta electrónica de los suministrosinsumos etc., pero también se creó una unidad compradora en la DirecciónMunicipal de Planificación donde había una persona encargada de realizar losprocesos de compra Directa de materiales de construcción que menciono en los




numerales 1,2 y 3, ya que según indica los nombramientos quien era elresponsable asi como también la Ley de Contrataciones del Estado indica que lascompras serán responsabilidad de quien autorice la adquisición pública. En elcaso de las compras de los siguientes proveedores: 1.Suministro Internacional deMercaderías, S.A. con un valor de Q28,762.50, 2. Macrosistemas, S.A. con unvalor de Q45,840.80. Estas compras se gestionaron en base al artículo 20 deldecreto 46-2016 en donde se estipulaba que se podían realizar compras sinnecesidad de realizar una oferta electrónica, y asi se realizó, trasladándose lainformación al encargado de compras de baja cuantía NPG para que el publicaraesta información como se hacía con las facturas de baja cuantía, ya que en elportal de Guatecompras cada persona tiene asignado un usuario con diferentesfunciones, en el cual el mío era solo para operador de bases y no la publicación deinformación de compras ya que en su momento el encargado era otra persona". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, en virtud que en susargumentos de defensa no aporta elementos de convicción, toda vez que semanifiesta de forma imprecisa al no indicar las razones en que fundamenta supostura en relación al presente hallazgo, ademas no aporta pruebas documentalesque de forma irrefutable comprueben que no es responsable de la deficieniaseñalada. Se desvanece el hallazgo para el encargado de compras (Módulo ComprasDirectas), en virtud que con las pruebas documentales que aporta, consistentes enlas atribuciones que debía cumplir de acuerdo a su nombramiento, por lo que secompruba que no es responsable la deficiencia señalada. Acciones legalesSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto No. 57-92, reformado por el Decreto Número 46-2016, del Congreso de laRepública, Artículo 83, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 80.35Total Q. 80.35

Hallazgo No. 14 Deficiencias en liquidación de anticipos CondiciónAl evaluar en el SICOINGL, la escritural del proyecto denominado ConstrucciónSistema de Alcantarillado Caserío San José, zona 2, San Lucas Sacatepéquez, se




estableció que en la misma al 31 de diciembre de 2017, existe un saldopresupuestario de Q160,000.00, no obstante que el proyecto en mención cuentacon avance físico y financiero del 100% y se encuentra liquidado, según consta enel Acta de Recepción número 24-2017, de fecha 9 de agosto de 2017 y Acta deLiquidación número 35-2017, del 2 de noviembre de 2017, el cual fue cofinanciadopor el Consejo Departamental de Desarrollo de Sacatepéquez, según convenioNo. 26-2916, de fecha 19 de julio de 2016. Respecto a la razón que dio origen alsaldo descrito, el Director Financiero Municipal indicó en oficio 62Contraloria-DAFIM-2018, de fecha 16 de marzo de 2018, lo siguiente: " por unerror involuntario al momento de pagar la última estimación no se descontó laamortización a la cuenta Codede-IVA-PAZ, sino a IVA Paz Inversión, por lo que setendrá que realizar un ajuste contable para trasladar los fondos a IVA PAZ ydescontar el saldo de Codede". CriterioEl Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto, Artículo 16, registros, establece: “Los organismos y lasentidades regidas por esta ley están obligadas a llevar los registros de la ejecuciónpresupuestaria en la forma que se establezca en el reglamento, y como mínimodeberán registrar:…b) en materia de egresos, las etapas del compromiso, deldevengado y del pago”. Artículo 29 Bis, Responsables de la Ejecución presupuestaria autorizadores deegresos. Las autoridades superiores de las entidades públicas son responsablesde la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de su entidad. Para el efectoregistraran en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), las transaccionespresupuestarias y contables, que tendrán efectos contables de pago yfinancieros…“. CausaEl Director Financiero Municipal, en la última estimación del proyecto ConstrucciónSistema de Alcantarillado caserío San José, zona 2, no aplicó el descuento en lafuente de financiamiento correcta. EfectoLa información que se genera a nivel presupuestario, no refleja la situación real dela Municipalidad, debido a que suministra datos incorrectos. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Financiero Municipal aefecto de que a la brevedad posible se realicen las gestiones necesarias pararegularizar el saldo de la cuenta anticipos de la obra que se encuentra liquidada.




Comentario de los responsablesEn oficio sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Fredy YovanyHernández Axpuac, quien fungió como Director Financiero Municipal, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: “Efectivamente; por un error involuntario al momento de pagar la última estimaciónno se descontó la amortización a la cuenta CODEDE-IVA-PAZ, sino a IVA PAZInversión, pero que este proceso no afectaría la liquidación del proyecto Construcción Sistema de Alcantarillado Caserío San José, Zona 2 San LucasSacatepéquez, como también manifiesto que dicho ajuste ya fue realizado". Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Director Financiero Municipal, considerando queen sus argumentos acepta de forma expresa la existencia de la deficienciaseñalada, al indicar que efectivamente por un error involuntario al momento depagar la última estimación no se descontó la amortización a la cuentaCODEDE-IVA-PAZ y en su lugar se descontó a IVA-PAZ. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 26, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC 10,565.80Total Q. 10,565.80

Hallazgo No. 15 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado CondiciónAl evaluar el programa 17 Seguridad Integral, sub programa 001 Espaciospúblicos para actividades recreativas, Obra 002 Construcción Centro TurísticoContiguo a Senderos De Cerro Alux San Lucas Sacatepéquez, programa; 13Prevención de la Mortalidad Proyecto 002 Construcción sistema de agua potablecon la Construcción de tanque elevado en caserío San José zona 2 san LucasSacatepéquez; Sub programa 14 Construcción sistema de tratamiento aguasresiduales cantón reforma final residencial Moctezuma zona 2 san LucasSacatepéquez y Sub programa 6 Construcción sistema de alcantarillado sanitariocaserío San José zona 2 San Lucas Sacatepéquez; se establecieron lassiguientes deficiencias relacionadas con la ley de Contrataciones del Estado:




1. Proyecto: Construcción Centro Turístico Contiguo a Senderos De CerroAlux San Lucas, Sacatepéquez. Fecha de aprobación de la adjudicación por la autoridad superior: 27-03-2017Fecha de Contrato: 03-04-2017NOG: 5839408SNIP: 190305No. de contrato: 05-2017Monto: Q 2,390,000.00 Deficiencias:

Se celebró contrato sin que transcurriera el plazo establecido en el Artículo 2literal l del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, AcuerdoGubernativo 122-2016.El proyecto no fue incluido en el Plan Anual de Compras 2016.No cuenta con Dictamen Presupuestario

2. Proyecto: Construcción Sistema de Agua Potable con la Construcción deTanque Elevado, en caserío San José zona 2 Fecha de aprobación de la adjudicación por la autoridad superior: 13-10-2016Fecha de Contrato: 21-10-2016NOG: 5159350SNIP: 166930No. de contrato: 08-2016 Monto: Q 695,714.40 Deficiencias:

Se celebró contrato sin que transcurriera el plazo establecido en el Artículo 2literal l del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, AcuerdoGubernativo 122-2016.El proyecto no fue incluido en el Plan Anual de Compras 2016.No cuenta con Dictamen Presupuestario

3. Proyecto: Construcción sistema de tratamiento aguas residuales, cantónreforma (Final Residencial Moctezuma, zona 2) Fecha de aprobación de la adjudicación por la autoridad superior: 14-11-2016Fecha de Contrato: 21-11-2016




NOG: 5161622 SNIP: 151114No. de contrato: 10-2016Monto: Q 8,311,708.31 Deficiencias:

Se celebró contrato sin que transcurriera el plazo establecido en el Artículo 2literal l del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, AcuerdoGubernativo 122-2016No cuenta con Dictamen PresupuestarioActa de apertura de Plicas No.15-2016 de fecha 31/10/2016, fue publicada 1día después de la fecha que indica la ley de Contrataciones.

4. Proyecto: Construcción sistema de alcantarillado sanitario, caserío SanJosé zona 2, San Lucas Sacatepéquez Fecha de aprobación de la adjudicación por la autoridad superior 14-11-2016Fecha de Contrato: 18-11-2016NOG: 5161163 SNIP: 151379No. de contrato: 9-2016Monto: Q 1,791,999.45 Deficiencias:

Se celebró contrato sin que transcurriera el plazo establecido en el Artículo 2literal l del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, AcuerdoGubernativo 122-2016Acta de apertura de Plicas No.16-2016 de fecha 31/10/2016, fue publicada 1día después de la fecha que indica la ley de Contrataciones.No cuenta con Dictamen Presupuestario.

CriterioEl Decreto 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deNúmero Contrataciones del Estado, Artículo 47, Suscripción del Contrato, establece: “Loscontratos que se celebren en aplicación de la presente Ley, serán suscritos dentrodel plazo de diez (10) días contados a partir de la adjudicación definitiva. …”. Artículo 101, Aplicación de los recursos, establece: “Únicamente para los casos decontratación pública que provengan de la aplicación de la presente Ley, se




interpondrán los recursos que anteceden dentro de los diez (10) días hábilessiguientes al de la notificación de la resolución respectiva. …”. El Acuerdo Gubernativo Número 122-2016, Reglamento de la Ley deContrataciones del Estado, Artículo 2 Definiciones, establece: “Para la correctaaplicación de lo dispuesto en la Ley y en este Reglamento se entiende por: …l)Adjudicación definitiva: Se entenderá que la adjudicación es definitiva cuando hatranscurrido el plazo señalado en el artículo 101 de la Ley sin que se hubierainterpuesto recurso alguno o habiéndose interpuesto este, fue resuelto ydebidamente notificado”. El Decreto 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deNúmero Contrataciones del Estado, Articulo 4. Programación de negociaciones. Establece:“Para la eficaz aplicación de la presente ley, las entidades públicas, antes delinicio del ejercicio fiscal, deberán programar las compras, suministros ycontrataciones El que tengan que hacerse durante el mismo…Las programacionesde las adquisiciones públicas y sus modificaciones deberán publicarse enGUATECOMPRAS, pudiendo ser ajustados cuando sea necesario para laautoridad superior, mediante resolución debidamente justificada…Elincumplimiento por parte de los usuarios de GUATECOMPRAS de lo establecidoen este artículo se sancionará según lo previsto en el artículo 83 de la presenteLey. ” La Resolución 11-2010 Normas para el uso del Sistema de InformaciónNúmerode Contrataciones y Adquisiciones del Estado –Guatecompras-, Articulo 11Procedimiento, Tipo de información y momento en que debe publicarse, literal i,establece: “Información a publicar: Acta de Apertura de Ofertas. Es el actaadministrativa que contiene el listado de las personas que presentaron ofertas ylos respectivos montos ofertados; Momento en que debe publicarse: La Juntaadjudicadora debe asegurarse que se publique en el Sistema GUATECOMPRASel acta de apertura de ofertas, a más tardar al día hábil siguiente de la apertura deoferta.” El Decreto 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, Artículo 35, Atribuciones generales del Concejo Municipal, establece:“Son atribuciones del Concejo Municipal: … d) El control y fiscalización de losdistintos actos del gobierno municipal y de su administración. …” El Acuerdo Gubernativo Número 122-2016, Reglamento de la Ley deContrataciones del Estado. Artículo 15. Dictámenes Técnicos. Establece: “LosDictámenes Técnicos a que se refiere el artículo 21 de la Ley, serán emitidos porpersonal idóneo de la entidad contratante, y en las que no cuenten con esta clasede personal podrán recurrir a otras dependencias que dispongan del mismo.”




CausaEl Concejo Municipal al aprobar los contratos celebrados de los proyectosdescritos en la condición, inobservó el cumplimiento de los plazos legales quedicta la ley, previo a la suscripción de los contratos, lo que también pasóinadvertido por el Secretario Municipal,la Directora Municipal de Planificación yque es el encargado de la suscripción de los contratos; asimismo el Oficial de laAdminitración Financiera incumplió con el plazo para la publicación de las actas deapertura de Plicas. EfectoEl incumplimiento de la Ley de Contrataciones del Estado propicia la falta detransparencia en la gestión de la administración municipal. RecomendaciónEl Concejo Municipal previo a la aprobación de los contratos deberá verificar quehaya transcurrido el plazo legal para la suscripción de los mismos; además, debegirar instrucciones precisas al Alcalde Municipal, al Secretario Municipal, a laDirectora Municipal de Planificación y al Encargado de publicar en Guatecomprasla información de los proyectos a efecto que en todos los procesos de cotización ylicitación pública se cumpla a cabalidad con lo establecido en la Ley deContrataciones del Estado. Comentario de los responsablesEn notas sin número de fecha 8 de mayo de 2018, los señores, Yener HaroldoPlaza Natareno, Jacqueline Arenas Arenas, Jorge Adan Rodríguez Diéguez, MarioInocente Rejopachi Quinteros, Carlos Humberto García Rosales, Alberto MáximoGómez Pirir, Reginaldo Rejopachí Mateo, quienes fungieron como: AlcaldeMunicipal, Concejal I, Concejal II, Concejal III, Concejal IV, Sindico I, Sindico II,respectivamente, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017;manifiestan: "En cuanto a la deficiencia hallada, respecto a que se celebraron loscontratos sin que transcurriera el plazo establecido en el Artículo 2 literal l delReglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, de los cuatro proyectosobjeto de la auditoria, no estamos obligados a responder el punto que nos ocupaporque la misma no se encuentra fundamentada como corresponde en la Ley querige la materia, actualmente. Porque la literal del artículo citado por el auditor seencuentra modificada por el Artículo 1, del Acuerdo Gubernativo 172-2017". En memorial de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Marco Antonio ParedesGerónimo, quien fungió como Secretario Municipal, por el período comprendidodel 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Con el debido respeto mepermito manifestarles que no estoy de acuerdo con el criterio indicado por elContralor Independiente, en atención a las leyes citadas, porque nuevamente se le




olvida que hay una ley especial que es EL CÓDIGO MUNICIPAL DECRETO12-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, EL CUAL HASIDO REFORMADO POR LOS DECRETOS NÚMEROS 56-2002, 90-2005,22-2010 Y 14-2012, en la que en su Artículo 84 se puede notar con toda claridadcuáles son las Atribuciones del Secretario Municipal y si bien es cierto que elManual de Organización y Funciones, debidamente aprobado por el ConcejoMunicipal establece: refiriéndose al puesto de Secretario Municipal:DESCRIPCIÓN DE OTRAS ATRIBUCIONES INHERENTES AL CARGO, en supunto sexto Elaboración de Contratos de obras. (La negrilla y el subrayado sonmíos, no aparece en el texto original.) Desde el punto de vista jurídico, debe detomarse claramente el sentido de la descripción de la atribución inherente al cargo.Razón por la cual le describo los siguientes conceptos con sus respectivasdefiniciones. ELABORAR (Real Academia Española); Dar forma o crear una idea,teoría o proyecto. FACCIONAR (Real Academia Española): Dar figura o forma auna cosa. Configurar, moldear. Ejemplo: “esta minuta deberá ser faccionadopreviamente por un abogado.” SUSCRIBIR: Declarar la autoría o adhesiónmediante la firma al final de un texto o documento. A instancia de la firma de unadeclaración o de un contrato, cuando alguien firma al pie o al final del escrito odocumento en cuestión se designa como suscribir, o sea que la firma al pie decada una de las partes intervinientes en el contrato. CELEBRAR: (Real AcademiaEspañola): Realizar un acto formal con las solemnidades que esterequiere. APROBAR: Calificar o dar por bueno o suficiente algo o a alguien. Comopodrá darse cuenta el distinguido Auditor Independiente de la Contraloría Generalde Cuentas, mi atribución es únicamente elaborar o faccionar el contrato y losconceptos y definiciones de la misma son bien claras y jamás como lo estableceen su causa, que “El Concejo Municipal y Secretario Municipal, en la suscripción yaprobación del Contrato…” mis atribuciones de conformidad al artículo 84 delCódigo Municipal y el Manual de Organización y Funciones, debidamenteaprobado por el Concejo Municipal, no van más allá de ELABORAR y si se quierepor sinónimo talvez FACCIONAR, los contratos de obra y no tengo la atribución yni es de mi competencia el SUSCRIBIR Y APROBAR los contratos de obras". En oficio número 32-2018/sapch de fecha 8 de mayo de 2018, la señorita SindyAnabella Paz Chacón, quien fungió como Directora Municipal de Planificación, porel período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, manifiesta: "Elartículo 96 del Código Municipal indica las funciones de la Dirección Municipal dePlanificación en las cuales no se establece ninguna intervención en la elaboraciónde contratos, por lo que como Directora Municipal de Planificación no tengoparticipación durante el proceso elaboración de contrato ni aprobación de contratopor parte de la Autoridad Superior, sino hasta que recibo la notificación de dichaaprobación de contrato mediante la entrega de una copia fiel de los documentospara que formen parte del expediente correspondiente. Los tiempos antes dedicha aprobación no son de mi conocimiento ni soy informada del proceso".




En nota sin número de fecha 8 de mayo de 2018, el señor Neftaly Muñoz Urizar,quien fungió como Oficial de la Dirección de Administración Financiera, por elperíodo comprendido del 1 de enero al 12 de mayo de 2017, manifiesta: “Encumplimiento en lo establecido en el artículo 20 del Reglamento de la Ley deContrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo 122-2016, indica que: “… Losnombres de los oferentes y el precio de cada oferta recibida deberá publicarse enGUATECOMPRAS, dentro de los dos (2) días hábiles posteriores a la fecha en laque se haya llevado a cabo el acto de recepción de ofertas y apertura de plicas”.En cumplimiento de dicho artículo, el acta de apertura de plica fue de fecha31/10/2016, siendo el 01/11/2016 día de asueto nacional, por lo cual no secontabiliza como día hábil, siendo los días hábiles el 02/11/2016 y 03/11/2016. Laplica fue publicada en el sistema de GUATECOMPRAS el día 03/11/2016,cumpliendo con lo establecido en dicho artículo. La base legal establecida deacuerdo al articulo 11, de la Resolución 11-2010 del Ministerio de FinanzasPublicas, fue derogado como lo establece el artículo 8 inciso c) y articulo 9 de laLey del Organismo Judicial, Decreto 2-89, por el Reglamento de la Ley deContrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo 122-2016”. Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Síndico I, Síndico II, Concejal I, Concejal II,Concejal III, Concejal IV y para el Alcalde Municipal, relacionado al incumplimientode plazos legales que dicta la Ley de Contrataciones del Estado, previo a lasuscripción de los Contratos, toda vez que en sus argumentos de defensa selimitan a manifestar que no están obligados a responder el punto relacionado aéste tema, porque el hallazgo no se fundamenta como corresponde en la Ley querige la materia. Es importante aclarar que la base Legal utilizada por ésta comisiónse encuentra técnica y legalmente fundamentada, atendiendo lo que para el efectoestablece el artículo 6 del Decreto Número 2-89, del Congreso de la República deGuatemala, Ley del Organismo Judicial. Se confirma el hallazgo para Secretario Municipal, debido a que como lo indica ensus argumentos de defensa fue él quien elaboró los contratos de obras objeto delseñalamiento, asimismo dentro del reglamento de Manual de Organización yFunciones de puestos, describe dentro de otras funciones inherentes a su cargo,formar los expedientes de obras o proyectos por Contrato, en forma ordenada yactualizada, verificando que se cumplan los requisitos legales por las leyes que lesaplican. Se desvanece el hallazgo a la Directora Municipal de Planificación, en virtud queen su defensa se comprueba que efectivamente no tiene responsabilidad en lainconsistencia señalada, toda vez que no intervino de forma directa en laelaboración de los Contratos.




Se confirma el hallazgo para el Oficial de la Dirección de AdministraciónFinanciera, debido a que en su defensa argumenta lo relacionado al plazo queestablece la ley para publicar los nombres de los oferentes y el precio de cadaoferta recibida, no asi a la deficiencia señalada por la comisión de auditoría,respecto a la publicación en Guatecompras del Acta de apertura de Plicas.Asimismo se aclara que la resolución 11-2010 a que hace referencia en sucomentario no ha sufrido ningún cambio ni ha sido derogada. Acciones legalesSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto No. 57-92, Artículo 83, y su Reglamento Acuerdo Gubernativo Número122-2016, Artículo 62, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSECRETARIO MUNICIPAL MARCO ANTONIO PAREDES GERONIMO 12,423.47ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 12,423.47CONCEJAL I JACQUELINE (S.O.N.) ARENAS ARENAS 12,423.47CONCEJAL II JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZ 12,423.47CONCEJAL III MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROS 12,423.47CONCEJAL IV CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALES 12,423.47SINDICO I ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIR 12,423.47SINDICO II REGINALDO (S.O.N.) REJOPACHI MATEO 12,423.47Total Q. 99,387.76

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto No. 57-92, reformado por el Decreto Número 46-2016, del Congreso de laRepública, Artículo 83, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesOFICIAL DE LA DIRECCION DE ADMINISTRACION FINANCIERA NEFTALI (S.O.N.) MUÑOZ URIZAR 1,804.23SECRETARIO MUNICIPAL MARCO ANTONIO PAREDES GERONIMO 2,231.02ALCALDE MUNICIPAL YENER HAROLDO PLAZA NATARENO 2,231.02CONCEJAL I JACQUELINE (S.O.N.) ARENAS ARENAS 2,231.02CONCEJAL II JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZ 2,231.02CONCEJAL III MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROS 2,231.02CONCEJAL IV CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALES 2,231.02SINDICO I ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIR 2,231.02SINDICO II REGINALDO (S.O.N.) REJOPACHI MATEO 2,231.02Total Q. 19,652.39

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior,correspondiente al período fiscal 2016, con el objeto de verificar su cumplimientopor parte de los responsables, estableciéndose que se encuentran en proceso deimplementación. 10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO




El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficienciasencontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartadocorrespondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre ycargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 YENER HAROLDO PLAZA NATARENO ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2017 - 31/12/20172 JACQUELINE (S.O.N) ARENAS ARENAS CONCEJAL I 01/01/2017 - 31/12/20173 JORGE ADAN RODRIGUEZ DIEGUEZ CONCEJAL II 01/01/2017 - 31/12/20174 MARIO INOCENTE REJOPACHI QUINTEROS CONCEJAL III 01/01/2017 - 31/12/20175 CARLOS HUMBERTO GARCIA ROSALES CONCEJAL IV 01/01/2017 - 31/12/20176 ALBERTO MAXIMO GOMEZ PIRIR SINDICO I 01/01/2017 - 31/12/20177 REGINALDO (S.O.N) REJOPACHI MATEO SINDICO II 01/01/2017 - 31/12/20178 FREDY YOVANY HERNANDEZ AXPUAC DIRECTOR FINANCIERO MUNICIPAL 01/01/2017 - 31/12/20179 SINDY ANABELLA PAZ CHACON DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2017 - 31/12/2017

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