intro contabilidad u1

7/23/2019 Intro Contabilidad u1

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Licenciatura en Economa

Segundo semestre. Contabilidad general

Unidad 1. Introduccin a la contabilidad

1.1 Conceptos bsicos de contabilidad.

Origen de la Contabilidad

La expansin comercial y geogrfica de las grandes civilizaciones de laAntigedad, aunada a la aparicin de la escritura, los nmeros y la unidadcomo medida de valor, cuyos vestigios, datan desde hace 6,000 aos. a.C.,nos ayudan a deducir que la disciplina contable es una de las ms antiguas.

Se ha descubierto a travs de las investigaciones histricas que las grandescivilizaciones de Mesopotamia, Egipto, Grecia y Roma practicaban lacontabilidad, siendo esta ltima donde se encontr una rudimentaria partidadoble, es decir dos libros, uno de ellos denominado adversia(caja) y el otrocodex (cuentas corrientes). Lo utilizaban los contadores romanos, en su

mayora esclavos y plebeyos que se agrupaban en colegios. Durante la EdadMedia surgieron las aduanas, las cuales controlaban el trnsito de mercancasque circulaban de una localidad a otra.

La contabilidad naci prcticamente con el desarrollo del mercado ointercambio de mercancas, y es el registro o control de lo que se da y de loque se recibe, actividades que automticamente generan los dos conceptoscentrales de la ciencia contable: el debe y el haber.

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En 1573 se public la obra Della Mercatura et Del Mercante Perfettocuyo autorfue Benedetto Cotrugli Rangeo, la cual era un pequeo tratado conindicaciones para la prctica del comercio y donde se identifican la partidadoble, donde menciona la utilizacin d tra libros: cuaderno(mayor), giornale(diario) y memoriale (borrador o recordatorio). Sin embargo, a quien seconsidera el invetor y precursor de la partida doble es al franciscano Fray Lucade Pacioli, con su obra Summa de Arithmeticapublicada en 1494. La difusinde la disciplina contable se inici en el Renacimiento y se export al NuevoContinente como consecuencia de la expansin mercantilista que tuvieronalgunas ciudades europeas.

La riqueza de las naciones, segn Adam Smith, era el beneficio. Pero para

conocer exactamente ese beneficio era indispensable un control de registro,fue as como naci la Contabilidad moderna.

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Definicin de la Contabilidad

La Contabilidad se define como una tcnica que se encarga de recopilar,

clasificar, registrar y analizar las operaciones que se generan en unaorganizacin da a da a fin de obtener los estados financieros, que nospermitirn tomar decisiones. De tal manera que, se constituya en el eje centralpara llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencindel mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresadeterminada.

Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrnorientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables yestadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de lacompaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos

y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidadfinanciera de la empresa.

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Importancia de la Contabilidad

La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen lanecesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.As obtendr, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Porotra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles paraobtener informacin de carcter legal.

La gente, que participa en el mundo de los negocios; propietarios, gerentes,banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y losconceptos contables para describir, los recursos y las actividades de todonegocio, sea grande o pequeo.

Esta tcnica desempea un papel importantsimo en la vida econmica de unnegocio, cualquiera que sea su naturaleza. La importancia se basa en unospropsitos principales como:

Para el uso en la planeacin y control de las operaciones normales de la

empresa. Para seleccionar alternativas que permitan la toma de decisiones y la

formulacin de las polticas. Rendir informes externos a la empresa.

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Objetivos generales de la Contabilidad

Insertar Rc_02_04

1. Registrar, clasificar y resumir todas y cada una de las operaciones querealiza la empresa y que tienen efectos financieros.

2. Obtener informacin financiera relativa:a) La situacin en que se encuentra la empresa.b) Los resultados de sus operaciones.c) Otros aspectos financieros.

3.

Elaborar estados financieros, como:a) Balance general, en el que se presenta la situacin financiera de la

empresa.b) Estado de resultados, en el que se muestra el resultado de las

operaciones practicadas.

c) Otros, en los que se describen diferentes aspectos de carcterfinanciero.

Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con unobjetivo administrativo (ofrecer informacin a los usuarios internos parasuministrar y facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma dedecisiones y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histricapresente y futura de cada departamento en que se subdivida la organizacinde la empresa) y uno financiero (proporcionar informacin a usuarios externosde las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado porlo que tambin se le denomina contabilidad histrica.)

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Capital, Activo y Pasivo.

En Contabilidad se emplean trminos especiales de carcter tcnico paraindicar con ellos conceptos, cosas o hechos, como los que a continuacin seindican.

Insertar fichero Rc_03_0, 10 pestaas, el nombre de cada una se indica ennegritasCapital: Son todos los bienes que posee una persona expresado su valor en

dineroCapital econmico: Est representado por el conjunto de bienes necesariospara producir riquezas.Capital Financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una rentao un inters.Capital contable: Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas laspropiedades de la empresa y el total de sus deudas (activo- Pasivo)Capital en giro: O capital invertido, es el conjunto de valores propio s oajenos invertidos en una empresa.


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Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar laspersonas que constituyen una sociedad.Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la

empresaPasivo: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.Capital contable negativo: Existe cuando el valor del activo es mayor que elmonto del pasivo.Capital contable positivo: Existe cuando el valor del activo es menor que elmonto del pasivo.

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1.2 Normas de Informacin Financiera (antes Principios deContabilidad Generalmente Aceptados)

Son las normas generales en las que se basa el registro, presentacin de lainformacin financiera.Son emitidos por el consejo mexicano para la investigacin y desarrollo denormas de informacin financiera, los publica el instituto mexicano decontadores pblicos

Las normas de informacin financiera las podemos dividir en:

Insertar lnea de tiempo Rc_02_01a)

Marco conceptual (Serie A) NIF A-1 Estructura de las normas de informacin financiera NIF A-2 Postulados bsicos NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados

financieros NIF A-4 Caractersticas cualitativas de los estados financieros NIF A-5 Elementos bsicos de los estados financieros NIF A-6 Reconocimiento y valuacin NIF A-7 Presentacin y revelacin NIF A-8 Supletoriedad

b) Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto (Serie B) B-1 Cambios contables y correcciones de errores B-3 Estado de resultados B-4 Utilidad integral B-5 Informacin financiera por segmentos B-7 Adquisicin de negocios B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuacin de

inversiones permanentes en acciones B-9 Informacin financiera a fechas intermedias


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B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflacin en lainformacin financiera

B-12 Estado de cambios en la situacin financiera B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados Financieros B-14 Utilidad por accin B-15 Transacciones en moneda extranjera y conversin de

estados financieros de operaciones extranjeras B-16 Estados financieros de entidades con propsitos no

lucrativos

c) Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros(Serie C) C-1 Efectivo

C-2 Instrumentos financieros C-3 Cuentas por cobrar C-4 Inventarios C-5 Pagos anticipados C-6 Inmuebles, maquinaria y equipo C-8 Intangibles C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y

compromisos C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de

cobertura C-11 Capital contable C-12 Instrumentos financieros con caractersticas de pasivos, de

capital o de ambos C-13 Partes relacionadas C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su

disposicin.

d) Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados(Serie D)

e) Normas aplicables a las actividades especializadas de distintossectores (Serie E)

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En la NIF A-2 se habla de los postulados bsicos sobre los cuales se debeoperar el sistema de informacin contable y son:

Insertar fichero con pestaas Rc_04_02, el ttulo del fichero es Postuladoasbsicos en la NIF A-2Sustancia econmica. La sustancia econmica debe prevalecer en ladelimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como en el


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reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas yotros eventos que afectan a una entidad.

Entidad econmica. La entidad econmica es aqulla unidad identificable querealiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursoshumanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividadeseconmicas y recursos), conducidos y administrados por un nico centro decontrol que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los finesespecficos para los que fue creada.; la personalidad de la entidad econmicaes independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

En atencin a su finalidad existen dos tipos de entidades econmicas:

a) entidad lucrativa.- cuando su principal propsito es resarcir y

retribuir a los inversionistas su inversin, a travs de unrendimiento o reembolso.b) entidad con propsitos no lucrativos.- cuando su objetivo es laconsecucin de los fines para los cuales fue creada,principalmente de beneficio social, sin que se busque resarcireconmicamente las contribuciones a sus patrocinadores.

Negocio en marcha. La entidad econmica se presume en existenciapermanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba encontrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable,representan valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIF.En tantoprevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimadosprovenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos netosde la entidad.

Devengacin contable.Los efectos derivados de las transacciones que llevaa cabo la entidad econmica con otras entidades, de las transformacionesinternas y de otros eventos, que la han afectado econmicamente, debenreconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren,independientemente de la fecha en que se consideren realizados para finescontables.

La devengacin contable en cada perodo contable advierte tres

situaciones:

a) Reconocimiento de activos y pasivos en espera de que sedevenguen sus ingresos, costos o gastos relativos para suadecuado enfrentamiento en resultados;b) Reconocimiento en resultados de ingresos y gastos (costos)devengados, aun cuando no se hayan cobrado o pagado(realizado) todava; y


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c) Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con sureconocimiento directo en resultados.

Asociacin de costos con ingresos. Los costos y gastos de una entidaddeben identificarse con el ingreso que generen, en el mismo perodo,independientemente de la fecha en que se realicen.

Valuacin. Los efectos financieros derivados de las transacciones,transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a laentidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a losatributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmicoms objetivo de los activos netos.

Dualidad econmica. La estructura financiera de una entidad econmica est

constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus finesy por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad,debe corresponder un mismo tratamiento contable semejante, el cual debepermanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica delas operaciones.Las caractersticas cualitativas primarias de los estados financieros son:

a) la confiabilidad, a la que se encuentran asociadas comocaractersticas secundarias: la veracidad, la representatividad, laobjetividad, la verificabilidad y la informacin suficiente;b) la relevancia, a la que se encuentran asociadas como caractersticassecundarias: la posibilidad de prediccin y confirmacin, as como laimportancia relativa.c) La comprensibilidad; yd) La comparabilidad.

En la prctica es necesario encontrar un equilibrio entre las caractersticasmencionadas para satisfacer en forma adecuada las necesidades de losusuarios generales y con ello, cumplir con los objetivos de los estadosfinancieros.


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En el siguiente esquema se muestra la estructura conceptual de las NIF:

Incluir esquema con ampliacin1.2 Estructura del marco conceptual de las NIF

Sustancia econmica

Normas deinformacinfinanciera

Marcoconceptual

Postulados bsicos

Entidad econmica Negocio en marcha Devengacion contable Asociacin de costos y gastos con ingresos Valuacin Dualidad econmica Consistencia

Necesidades de losusuarios y objetivosde los estadosfinancieros

Informacin til para la toma de decisiones

Caractersticascualitativas de losestados financieros

Confiabilidad

ActivosRelevancia PasivosComprensibilidad Capital confiableComparabilidad Ingresos, costos y gastos

Utilidad o prdida netaElementos bsicos de los estados financieros Cambio neto en el

patrimonio contable Movimientos de

propietarios, creacin dereservas y utilidad oprdida integral

Reconocimiento y evaluacin Origen y aplicacin derecursos

Presentacin y revelacinSupletoriedad

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1.3 Teora de la partida doble. Leyes del cargo y del abono.

La teora de la partida doble, cmo lo sealamos anteriormente, la inscribe por

primera vez Fray Luca Paccioli, con la partida doble aparecen:

a) Los conceptos de Dbito y Crdito para las cuentas.b) Las cuentas de Prdiday Ganancia.c) La existencia de un libro Diario.d) La existencia de un balance para igualar los dbitos y crditos.e)

Este equilibrio entre dbitos y crditos se expresa como:

Activos Pasivos = (+/-) Resultados

La Ley en la que se funda es la de la Casualidad, la cual establece que no hay

causa que no tenga un efecto, ni existe efecto que se haya originado sin causa.Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto.

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Las consecuencias de su aplicacin es que en la acumulacin peridica demovimientos si se ha seguido como debe seguirse, en cualquier momento quesean sumados los movimientos deudores de todas las cuentas en conjunto,esta suma deber ser igual a la de todos los movimientos acreedores enconjunto.

En el balance, si se respeta la teora de la partida doble y se da la condicinanterior, resulta perfectamente lgico que de satisfaccin a la ecuacin delbalance Activo=Pasivo + Capital. Vinculando el razonamiento anterior con laEcuacin Contable fundamental, se concluye:

Insertar lnea de tiempo Rc_02_01 Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el propio ActivoAumenta el PasivoAumenta el Capital Contable

Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el ActivoAumenta el propio PasivoAumenta el Capital Contable


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Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente(efectos):

Disminuye el ActivoAumenta el PasivoAumenta el propio Capital Contable

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Leyes del cargo y del abono

Una partida del balance general que cambie, solamente puede aumentar odisminuir, por lo mismo, la funcin de una cuenta es permitir la acumulacinde los aumentos o disminuciones que se han producido durante el periodo,

hasta obtener el saldo de la cuenta a travs de un anlisis de operaciones.

Las cuentas generalmente, tienen dos secciones: una para aumentar o cargary otra para disminuciones o abonos.

Entenderemos como cuenta al registro donde se controlan ordenadamente lasvariaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentesconceptos del activo, del pasivo y del capital. El nombre que se asigne a lacuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla.

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Las cuentas se clasifican en tres grupos que son:

Insertar lnea de tiempo Rc_02_041. Cuentas de Activo, son las que controlan los bienes y derechos

propiedad de la empresa.2. Cuentas de pasivo, son las cuentas que controlan las deudas y

obligaciones a cargo de la entidad.3. Cuentas de Capital, son las que controlan las utilidades y las prdidas

del negocio.

En Contabilidad se utiliza el siguiente formato para el registro de las

operaciones en las cuentas.


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Insertar fichero con pestaas Rc_04_0, el nombre de cada pestaa se indicaen negritas y maysculas.El CARGO es todo registro realizado en el debe de una cuenta. Cuando sehace referencia a l como parte de un grupo de valores que modifican a lacuenta se llama movimiento deudor.

El ABONO es todo registro realizado en el haber de una cuenta. En elcontexto de un conjunto de modificaciones a la cuenta se le llama tambin

movimiento acreedor.

El SALDO es el remanente de valor que registra la cuenta a una fechadeterminada, despus de haber restado a la suma de movimientos (deudores oacreedores) mayores, los menores.

Los MOVIMIENTOS son la suma de los cargos y de los abonos existen dosclases: el deudor y el acreedor.


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Los tipos de saldos son:

a) El Deudor cuando los movimientos deudores son mayores que los

movimientos acreedores.b) El acreedor cuando los movimientos acreedores son mayores que los

movimientos deudores.c) Cuenta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.

Incluir esquema con ampliacinNOMBRE DE LA CUENTA

Debe Haber

CARGOS 50,000 10,000 ABONOS

20,000 25,000

15,000 14,00030,000 5,000

115,000 54,000

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

CAJA PROVEEDORES

20,000 15,000 15,000 40,000

40,000 25,000 30,000 70,000

50,000 30,000 60,000 50,000

110,000 70,000 105,000 160,000

40,000 55,000

SALDO DEUDOR CLIENTES SALDO ACREEDOR

25,000 40,000

30,000 15,000

55,000 55,000 CUENTA CERRADA

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Reglas o principios que deben respetarse para registrar operaciones enEsquemas de Mayor

Insertar lnea de tiempo Rc_02_041. Toda cuenta del activo debe comenzar con un cargo, es decir con una

anotacin en el debe. Para aumentar su saldo se debe cargar y paradisminuirlo se debe abonar. El saldo de las cuentas de activo siempre


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ser deudor, porque su movimiento acreedor nunca podr ser mayorque el deudor.

2. Toda cuenta del pasivo debe de comenzar con un abono, e decir con una

anotacin en el haber. Para aumentar su saldo se deba abonar y paradisminuirlo se debe cargar. El saldo de las cuentas de pasivo siempreser acreedor, porque su movimiento deudor nunca podr ser mayorque el acreedor.

3. La cuenta de capital deber comenzar con un abono, es decir, con unaanotacin en el haber. Para aumentar su saldo se debe abonar y paradisminuirlo se debe cargar. El saldo de esta cuenta cuenta por lo regulares acreedor, porque casi siempre los aumentos del capital contable sonmayores que las diminuciones del mismo, solamente en el caso contrariotendr saldo deudor.

Reglas del cargo y del abono

1)

Se debe cargar cuando:a) Aumenta el Activob) Disminuye el Pasivoc) Disminuye el Capital

2) Se debe abonar cuando:a) Disminuye el Activob) Aumenta el Pasivoc) Aumenta el Capital

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1. 4 Catlogo de cuentas.

La primera fase de contabilizacin se refiere al registro de las operaciones bajola ms apropiada clasificacin de conceptos, por lo tanto, es necesario trazarun plan de antemano; este generalmente es llamado catlogo de cuentas.

Este es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los conceptosque integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, as como los ingresos yegresos de una entidad econmica. La elaboracin de este catlogo puede ser

de forma

Insertar fichero en lista Rc_03_01Numrica.- Consiste en fijar un nmero progresivo a cada cuenta,debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de losestados financieros.


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Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizandolos nmeros dgitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos decuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su

vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y assucesivamente.

Alfabtica.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cadacuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con laestructura de los Estados Financieros.

Numrica alfabticao alfanumrica.- Se usan las letras iniciales de losgrupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dosconceptos con la misma letra inicial, se empleara adems de la primeraletra, otra que le sirva de distincin y que forma parte del nombre de la

cuenta para facilitar su identificacin.

Combinado.- Se ocupan dos o ms sistemas anteriores.

Todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa,y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero enforma ordenada para su fcil manejo y control.

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La elaboracin de un catalogo de cuentas tiene los siguientes objetivos:

Insertar lnea de tiempo Rc_02_01 Facilitar le elaboracin de estados financieros.

Estructurar analticamente el sistema contable implantado,incluyendo el sistema de costos, en el caso de las empresasindustriales y de las de servicio.

Agrupar operaciones homogneas y facilitar su contabilizacin

En caso de auditora, aligerar al auditor su labor.

Se hace necesario utilizar smbolos, letras, enumeracin, a efecto,de simplificar el agrupamiento y estructuracin de los diversos

conceptos que integran el catalogo de cuentas. Facilita su manejo, incluso su memorizacin.

Las cuentas del catlogo pueden clasificarse de acuerdo a lo siguiente:

Por grupos.


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Por objetivos. Por funciones. Por departamentos.

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El catlogo por grupos a su vez se divide en:

Catalogo de cuentas por grupo

Cuentas de balance Cuentas de activoCuentas de pasivoCuentas de capital

Cuentas de resultados Cuentas de utilidadCuentas de perdida

La clasificacin por objetivos obedece a la naturaleza de la cuenta y el objetoque desempea, por ejemplo bancos, clientes, inventarios, etc.

La clasificacin por funciones tiene razn de existir en el momento en el que seestablecen responsabilidades dentro de una organizacin funcional de laempresa; es decir, la funcin del departamento de produccin requiere decuentas productoras, el de venta y embarque requiere cuentas de distribucin,el de administracin y tesorera requiere cuentas financieras.

Por ltimo, la clasificacin por departamento persigue la misma finalidad que laclasificacin funcional, es decir, que se pretende determinar responsabilidadespor departamento, ya que las cuentas llevan un ttulo que indican sunaturaleza y contenido, y se agrupan dentro del departamento en que seoriginan.

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Cuentas de Balance (Activo, Pasivo y Capital)

Activo

La clasificacin de los valores que forman el activo se debe hacer tendiendo asu mayor y menor grado de liquidez, es decir, la facilidad que se tiene paraconvertir en efectivo el valor de un determinado bien.

Atendiendo a lo anterior, el activo se clasifica en:


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Incluir esquema con ampliacin

ActivoBienes y derechos

propiedad delnegocio

Circulante: Bienes y derechos que estn

en rotacin o movimiento constante y defcil conversin en dinero efectivo

Cajas

BancosMercancasClientesDoc. X cobrarDeudores Div.

Fijo: Bienes y derechos que tiene ciertapermanencia o fijeza, y que se adquierencon el propsito de usarlos y no venderlos

TerrenosEdificiosMob. Y equip. de of.Equip. de comp.Equip. de reparto

Dep. en garantaMaquinaria

Diferido: gastos pagados por anticipado,por los que se espera recibir un servicioaprovechable posteriormente

Gastos de inst.Papelera y tilesPropaganda o pub.Primas de segurosRent.pag.x antic.Int.pag. x anticip.

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Pasivo

La clasificacin del pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor gradode exigibilidad, es decir, el plazo del que se dispone para liquidar una deuda ouna obligacin.

Atendiendo a lo anterior, el pasivo se clasifica en:


Pasivo Deudas yobligaciones a

cargo del negocio

Circulante: Deudas y obligaciones quevenzan en un plazo menor de un ao

ProveedoresDoc. X pagar

Acreedores div.

Fijo: Deudas y obligaciones convencimiento mayor de un ao , a partir dela fecha de balance

Hipotecas por pagarDoc. X pagar (L.P.)

Diferido: Cantidades cobradasanticipadamente por las que se tiene la

Rentas cob. X antic


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obligacin de proporcionar un servicio Int. Cob. X antic.

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Capital

No olvidemos que cuando nos referimos al capital en este sentido, queremosdecirCapital Contablesiendo su clasificacin la siguiente:

Capital contable

Contribuido, registra los aumentos y disminuciones derivadas de lasaportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades

mercantiles, sus cuentas son: Capital social fijo y Capital socialvariable.

Ganado, registra los aumentos y disminuciones derivadas detraspasos de las utilidades netas del ejercicio y sus cuentas son:

Resultado del ejercicio Resultado de ejercicios anteriores Reserva legal Reserva de reinversin Exceso o insuficiencia en la actualizacin Resultado por tenencia de activos no monetarios Supervits

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Cuentas De Resultados.

La Cuenta de Resultados es un documento contable en el que se recogen losingresos y gastos que tiene la empresa durante el ejercicio econmico; ladiferencia de estos nos dar el beneficio o prdida de la sociedad.

Los ingresos son aquellas operaciones que incrementan el valor patrimonial de

la empresa, mientras que los gastos son aquellas actividades que lodisminuyen.

Ejemplo de ingresos: venta de productos, dividendos recibidos por la empresa,subvenciones, etc.

Ejemplo de gastos: consumo de mercaderas, coste de la plantilla, consumotelefnico y elctrico, etc., se clasifican en:


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Cuentas de ingresos (acreedores) Cuentas de costos (deudores)

Cuentas de gastos (deudores)

Observe que las cuentas de ingresos tienen una naturaleza acreedora, esto esporque los gastos y costos implican cargos a las cuentas, mientras que lasventas y otros ingresos se registran como abonos.

Cuentas de resultados deudores Gastos de ventaGastos de admon.Gastos financieros

Otros gastos

Cuentas de resultados acreedores Ingresos por ventaProductos financierosOtros productos

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1. 5 El ciclo contable (principales libros contables).

El proceso contable son la serie de pasos lgicos para elaborar estadosfinancieros.

Insertar lnea de tiempo Rc_02_041. Inicia con la obtencin y clasificacin de la documentacin comprobatoria:facturas, plizas (diario, ingresos, egresos), contratos, ttulos de crdito,estados de cuenta, remisiones, vales de caja.2. Se contabiliza en plizas de diario, ingresos, egresos.3. Se codifican las plizas.4. Captura de plizas.5. Elaboracin de conciliaciones bancarias.6. Se depuran saldos (Depreciaciones, Amortizaciones, Provisiones deimpuestos, otras provisiones, inversiones, clientes, deudores, proveedores,acreedores y otras).

7. Se genera balanza de comprobacin a nivel de detalle.8. Se imprimen libros diario, libro mayor y estados financieros.

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Balanza de comprobacin

La Balanza de comprobacines un documento contable que se elabora con el

objeto de comprobar que todas las operaciones realizadas por la empresa sehayan registrado en los esquemas de mayor respetando la teora de la partidadoble, este documento debe elaborarse por lo menos cada mes con el objetode facilitar la presentacin de la balanza de comprobacin anual.

Como todo documento contable la Balanza de comprobacindebe de contenerlas siguientes partes:

1. Encabezado: contiene el nombre de la empresa, la fecha depresentacin y la indicacin del tipo de documento.

2. Cuerpo: contiene todas las cuentas de activo y pasivo con sus

movimientos y saldos, as como la suma total de movimientos y saldos.3. Firmas: quin elabor, revis y autoriz.


ENCABEZADO ALMACENES COHENBALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE ENERO DE 2002

CUERPO

FOLIODEL

MAYOR

CONCEPTO O CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS

1 CAJA $160,000

$420,000

$118,000

2 BANCOS 130,000 33,000 97,000

3 MERCANAS 320,000 150,000 170,0004 MOBILIARIO Y EQUIPO 150,000 150,0005 PROVEEDORES 50,000 50,0006 DOCUMENTOS POR

PAGAR5,000 150,000 145,000

7 CAPITAL 400,000 400,0008 CLIENTES 60,000 20,000 40,0009 GASTOS DE VENTA 10,000 10,00010 GASTOS DE

ADMINISTRACIN10,000 10,000

SUMAS IGUALES 845,000 845,000 595,000 595,000

FIRMAS

ELABOR REVIS AUTORIZ


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LibroDiario

Como podemos ver el libro diario es un registro concentrado de un asiento, endonde de manera esquemtica se aprecia las cuentas que fueron afectadas ycomo ya se menciono cada rengln corresponde a una cuenta con su debe yhaber.


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Libro Mayor

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el librodiario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientosde diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar almayor.

En el libro mayor se registran las cantidades que intervienen en los asientos ensu correspondiente cuenta, representada por una T, cada ciento se anota consu nmero correspondiente.


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Estados de situacin financiera o Balance General.

Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio enuna fecha determinada. El Balance Generalpresenta la situacin financiera deun negocio porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de laspropiedades y obligaciones, as como el valor del capital. A fin de que elBalance se pueda interpretar con mayor facilidad, el activo y el pasivo debenaparecer correctamente clasificados.

El Balance Generaldebe contener los siguientes datos:

1. Encabezado: contiene el Nombre del Negocio o propietario, indicacin

de que se trata de un Balance General y la fecha de formulacin.2. Cuerpo: contiene el nombre y valor detallado de los activos y pasivosy el importe del capital contable.

3. Las firmas: de quin elabor, revis y autoriz.

-corte de pantalla-

El balance se puede realizar con dos presentaciones:

1. En forma de reporte, la suma del activo, pasivo y capital sepresentan en forma vertical, se basa en la frmula:

Activo Pasivo = Capital


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MODELO DE BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTELA COMERCIAL MERCANTILA S.A

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002FOLIO CUENTAS 1 2 3 4

ACTIVOCIRCULANTE

1 CAJAS 10,0002 BANCOS 40,0003 MERCANCAS 100,000 150,000

FIJO4 EDIFICIOS 200,0005 MOBILIARIO Y EQUIPO 140,000 340,000

DIFERIDO6 GASTOS DE INSTALACION 110,000 600,000

PASIVOCIRCULANTE

7 PROVEEDORES 90,0008 DOCUMENTOS POR PAGAR 10,000 100,000

FIJO9 ACREEDORES

HIPOTECARIOS120,000

DIFERIDO10 RENTAS COB. X

ANTICIPADO15,000 235,000

11 CAPITAL CONTABLE 365,000


1. En forma de cuenta, se anota a la izquierda el activo y en la derechael pasivo y el capital, se basa en la frmula:

Activo = Pasivo + Capital


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MODELO DE BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTALA COMERCIAL MERCANTILA S.A

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002FOLIO CUENTAS 3 4 FOLIO CUENTAS 3 4

ACTIVO PASIVOCIRCULANTE 7 CIRCULANTE

1 CAJAS 10,000 8 PROVEEDORES 90,000

2 BANCOS 40,000 DOC. X PAGAR 10,000 100,000

3 MERCANCAS 100,000 150,000 9 FIJOFIJO HIPOTECAS X PAG. 120,000

4 EDIFICIO 200,000 10 DIFERIDO5 MOBILIARIO Y EQUIPO 140,000 340,000 RENT. COB. X

ANTIC.

15,000

DIFERIDO TOTAL PASIVO 235,000

6 GASTOS DE INST. 110,000 CAPITAL CONTABLE 365,000

TOTAL ACTIVO 600,000 PASIVO Y CAPITAL 600,000


intro contabilidad u1

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