ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK

JELENTÉS Az. állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek

vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártkörűen Működő Részvénytársaság

15176 2015.

Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0642-211/2015. Témaszám: 1676 Vizsgálat-azonosító szám: V-066601

Az ellenőrzést felügyelte: Makkai Mária felügyeleti vezető

Az ellenőrzést vezette és a végrehajtásáért felelős: Klinga László ellenőrzésvezető

A jelentéstervezet összeállításában közreműködött: Fülöp Istvánné számvevő vezető főtanácsos

Az ellenőrzést végezték:

Bárány Terézia okleveles könyvvizsgáló külső szakértő

Szaszkó Zoltánné okleveles könyvvizsgáló külső szakértő

Varga Magdolna okleveles könyvvizsgáló külső szakértő

A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések:

címe sorszáma

Jelentés a gyorsforgalmi úthálózattal kapcsolatban állami felada- 1003 tot ellátó szervezetrendszer működésének ellenőrzéséről

Jelentés a 2009-2010-ben befejeződő autópálya beruházások és 1118 pénzügyi folyamatai ellenőrzéséről

Jelentés a vasúti közlekedés állami támogatási rendszerének ellen- 1292 őrzéséről

Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatóak.

, TARTALOMJEGYZEK

BEVEZETÉS 9

1. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 13

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 18

1. A tulajdonosi jogok gyakorlója által kialakított vagyongazdálkodási szabályoknak való megfelelés 18 1.1. A vagyon kezelésére kötött szerződés szabályszerűsége és a

követelmények előírása 18 1.2. A vagyonnyilvántartás szabályozottsága és a vagyongazdálkodásra

vonatkozó jogok meghatározása 19

2. A NIF Zrt. vagyongazdálkodási és vagyonnyilvántartási tevékenységének kialakítása 21 2.1. A vagyongazdálkodási feltételek kialakításának szabályszerűsége 21 2.2. A NIF Zrt. vagyonnyilvántartásának szabályszerűsége 23

3. Az ellátott közfeladat bevételei és ráfordításai elszámolásának és önköltségszámításának a szabályszerűsége 24 3.1. Az ellátott közfeladat bevételei és ráfordításai szabályszerűsége 24 3.2. Az önköltségszámítás szabályszerűsége 28

4. A vagyonváltozást eredményező döntések jogszabályi és tulajdonosi elvárásoknak való megfelelése 28 4.1. A NIF Zrt. vagyongazdálkodási tevékenységének szabályszerűsége 28 4.2. A döntések előkészítésének megalapozása 4.3. A tulajdonosi joggyakorló vagyonváltozást eredményező

döntéseinek megfelelése

5. A belső kontroll és monitoring rendszer kialakítása, működtetése 5 .1. A vagyon védelmét és a vagyonnal való felelős gazdálkodást

biztosító belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése

32

33

35

35 5.2. A monitoring rendszer kialakítása és működtetése 37 5.3. A kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek adatszolgáltatása 39

1

MELLÉKLETEK

1. számú A NIF Zrt. tevékenységének főbb jellemzői a 2010-2013. években

2. számú A NIF Zrt. eredményének alakulása a 2010-2013. években

3. számú A gyorsforgalmi, közút- és vasútfejlesztési projektek állományának alaku-lása a 2010-2013. években

4. számú A NIF Zrt. vezérigazgatójának észrevétele

5. számú A NIF Zrt. vezérigazgatójának észrevételére adott válasz

6. számú Az MNV Zrt. vezérigazgatójának észrevétele

7. számú Az MNV Zrt. vezérigazgatójának észrevételére adott válasz

8. számú Az NFM miniszterének nemleges észrevétele

2

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE

EU-s joganyagok 479/2009/EK rendelet

Törvények Aptv.

Avtv.

Áht.

ÁSZ tv. Eisztv.

Gt. tv.

Info tv.

Kbt. 1

Kbt.z

Kkt. MFBtv.

Nvtv.

Stabilitási tv.

Számv. tv. Szja tv.

Tbj. tv.

Vasúti tv. Vtv. Rendeletek Ávr.

a Tanács 2009. május 25-i 479/2009./EK rendelete az Eu­rópai Közösséget létrehozó szerződéshez csatolt, a túlzott hiány esetén követendő eljárásról szóló jegyzőkönyv al­kalmazásáról

a Magyar Köztársaság gyorsforgalmi közúthálózatának közérdekűségéről és fejlesztéséről szóló 2003. évi CXXVIII. törvény a személyes adatok védelméről és a közérdekű adatok nyilvánosságáról szóló 1992. évi LXIII. törvény (hatályta­lan 2012. január l-jétől) az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (ha­tályos 2012. január l-jétől) az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény (hatálytalan: 2012. január l-jétől) a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvény (ha­tálytalan: 2014. március 15-étől) az információs önrendelkezési jogról és az információ­szabadságról szóló 2011. évi CXII. törvény (hatályos 2011. július 27-étől) a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény (ha­tálytalan: 2012. január l-jétől) a közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvény (hatá­lyos: 2012. augusztus 21-étől) a közúti közlekedésről szóló 1988. évi I. törvény a Magyar Fejlesztési Bank Részvénytársaságról szóló 2001. évi XX. törvény a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. törvény (ha­tályos: 2011. december 31-étől) Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. tör- · vény a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény a vasúti közlekedésről szóló 2005. évi CLXXXIII. törvény az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény

az államháztartási törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (hatályos: 2012. ja­nuár l-jétől)

3

4

Vhr.

5/2010. (II. 16.) KHEM rendelet

40/2011. (VIII. 3.) NFM rendelet

353/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet

40/2012. (VII. 10.) NFM rendelet

Szórövidítések Alapító Okirat ÁSZ EU FB KKK KÖZOP KV!

KHEM MFB Zrt. MNV Zrt. NA Zrt.

NGM NIF Zrt., Társaság NFM SZMSZ vagyonkezelési szerző­dés, vagyonkezelési szerző­dés2

az állami vagyonnal való gazdálkodásról szóló 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet (hatályos: 2007. október 4-étől)

a közlekedési hálózat finanszírozási célokat szolgáló egyes fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának szabályozásáról, valamint az országos közúthálózattal összefüggő feladatok ellátásáról szóló 5/2010. (II. 16.) KHEM rendelet (hatálytalan: 2011. au­gusztus 4-től) a közlekedési hálózat finanszírozási célokat szolgáló egyes fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának szabályozásáról, valamint az országos közúthálózattal összefüggő egyes feladatok ellátásáról szóló 40/2011. (VIII. 3.) NFM rendelet (hatálytalan: 2012. júli­us 11-től) az adósságot keletkeztető ügyletekhez történő hozzájáru­lás részletes szabályairól szóló 353/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet a közlekedési infrastruktúrával összefüggő egyes állami feladatok végrehajtásáról, valamint a feladatok végre­hajtásához szükséges források felhasználásának szabá­lyairól szóló 40/2012. (VII. 10.) NFM rendelet

a NIF Zrt. Alapító Okirata és annak módosításai Állami Számvevőszék Európai Unió a NIF Zrt. Felügyelőbizottsága Közlekedésfejlesztési Koordinációs Központ Közlekedésfejlesztési Operatív Program Kincstári Vagyoni Igazgatóság, a Magyar Nemzeti Va­gyonkezelő Zrt. jogelődje Közlekedési, Hírközlési és Energiaügyi Minisztérium Magyar Fejlesztési Bank Zrt. Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. Nemzeti Autópálya Zártkörűen Működő Részvénytársa­ság, a NIF Zrt. jogelődje Nemzetgazdasági Minisztérium Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt. Nemzeti Fejlesztési Minisztérium a NIF Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzat az NA Zrt. és a KV! között 2006. január 31-én létrejött vagyonkezelői szerződés

az MNV Zrt. és a NIF Zrt. között 2012. december 20-án létrejött, a vagyonkezelői jogviszony teljes újraszabályo­zására vonatkozó szerződés

ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR

Állami vagyon

Állami vagyon haszno­sítása

2010. június 16-ig állami vagyonnak minősül: a) az állami tulajdonban lévő ingó dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erő, b) az állami tulajdonban lévő termőföldekből álló, külön törvényben szabályozott Nemzeti Földalap, e) az állami tulajdonban lévő - a b) pont hatálya alá nem tartozó - ingatlan, d) az állami tulajdonban lévő értékpapír, e) az államot megillető társasági részesedés és más va­gyoni értékű jog. Forrás: Vtv. 1. § (2) bekezdése 2010. június 17-től a) Az állam tulajdonában lévő dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erő, b) az a) pont hatálya alá nem tartozó mindazon vagyon, amely vonatkozásában törvény az állam kizárólagos tulajdonjogát nevesíti, e) az állam tulajdonában lévő tagsági jogviszonyt meg­testesítő értékpapír, illetve az államot megillető egyéb társasági részesedés, d) az államot megillető olyan immateriális, vagyoni ér­tékkel rendelkező jogosultság, amelyet jogszabály vagyo­ni értékű jogként nevesít. Forrás: Vtv. 1. § (2) bekezdése 2012. november 10-től az állami vagyon fogalma kiegé­szül a következő ponttal: e) az állam tulajdonában lévő pénzügyi eszközök Forrás: Vtv. 1. § (2) bekezdése 2010. december 31-ig: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, illetve szer­ződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, szerződésen alapuló haszonélvezet, vagyonkezelés, megbízás - alap­ján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, illetőleg jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságnak hasznosításra átengedi. Forrás: Vtv. 23. § (1) bekezdése 2011. december 31-ig: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szer­ződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, szerződésen alapuló haszonélvezet, vagyonkezelés, megbízás - alap­ján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. Forrás: Vtv. 23. § (1) bekezdése

5

6

Állami vagyon haszno­sítására kötött szerződés

Állami vagyon kezelője /vagyonkezelő

2012. január l-jétől: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szer­ződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás -alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelke­ző gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. Forrás: Vtv. 23. § (1) bekezdése 2013. június 28-ától: Az állami vagyonnal az MNV Zrt. maga gazdálkodik, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, meg­bízás - alapján központi költségvetési szervnek, természe­tes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra áten­gedi, illetőleg vagyonkezelésbe, haszonélvezetbe adja. Forrás: Vtv. 23. § (1) bekezdése Az állami vagyon hasznosítására kötött szerződések el­sődleges célja az állami vagyon hatékony működtetése, állagának védelme, értékének megőrzése, illetve gyarapí­tása, az állami és közfeladatok ellátásának elősegítése. Forrás: Vtv. 23. § (2) bekezdése 2010. január 01 - 2011. december 31. között: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szer­ződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, szerződésen alapuló haszonélvezet, vagyonkezelés, megbízás - alap­ján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, illetőleg jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságnak hasznosításra átengedi. Vtv. 23. § (1) bekezdése 2012. január l-jétől: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szer­ződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás -alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelke­ző gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. Az állami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizárólag az Nvtv-ben meghatározott személyekkel köthet vagyonke­zelési szerződést. Forrás: Vtv. 23. § (1), 27. § (1) 2013. június 28-ától: Az állami vagyonnal az MNV Zrt. maga gazdálkodik, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, meg­bízás - alapján központi költségvetési szervnek, természe­tes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra áten­gedi, illetőleg vagyonkezelésbe, haszonélvezetbe adja. Az állami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizárólag az Nvtv-ben meghatározott személyekkel köthet vagyonke­zelési szerződést.

Ázsiós tőkeemelés

Kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet

MFB Zrt.

MNV Zrt.

Tulajdonosi jogok gya­korlója

Forrás: Vtv. 23. § (1), 27. § (1) A jegyzett tőke emelése mellett az átadott vagyon egy része tőketartalékba kerül. Az a szervezet, amely az Áht. alapján nem része az ál­lamháztartásnak, azonban az Európai Közösséget létre­hozó szerződéshez csatolt, a túlzott hiány esetén követen­dő eljárásról szóló jegyzőkönyv alkalmazásáról szóló 2009. május 25-i 479/2009/EK rendelet szerint a kor­mányzati szektorba tartozik. A nemzetgazdasági minisz­ter 2013. június 26-án megjelent Közleményben tette kö­zé ezen szervezetek listáját. Az MNV Zrt. melletti másik tulajdonosi joggyakorló szer­vezet az állami vagyon vonatkozásában, amely 2010. június 17-től gyakorol ilyen jogokat a rábízott állami tulajdonú társasági részesedések tekintetében. Az állami vagyon felett, a Magyar Államot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességét - a hatá­lyos szabályozás szerint - az állami vagyon felügyeletéért felelős miniszter (jelenleg a nemzeti fejlesztési miniszter) gyakorolja. A miniszter feladatát nagy részben az MNV Zrt., mint tulajdonosi joggyakorló szervezet útján látja el. 2010. június16-ig: Az állami vagyon feletti tulajdonosi jogok és kötelezettsé­gek összességét - ha törvény eltérően nem rendelkezik - a Magyar Állam nevében a Nemzeti Vagyongazdálkodási Tanács (a továbbiakban: Tanács) gyakorolja. A Tanács a feladatait az MNV Zrt. útján, annak ügyvezető szerveként látja el. Forrás: Vtv. 3. §

2010. június 17-től: Az állami vagyon felett a Magyar Államot megillető tu­lajdonosi jogok és kötelezettségek összességét - ha törvény eltérően nem rendelkezik - az állami vagyon felügyeleté­ért felelős miniszter ( a továbbiakban: miniszter) gyako­rolja, aki e feladatát az MNV Zrt., az MFB Zrt., illetve a tulajdonosi joggyakorló szervezet útján látja el. A minisz­ter miniszteri rendeletben, a törvényben meghatározott állami vagyoni kör tekintetében, meghatározott időtar­tamra, a joggyakorlás egyes szabályainak meghatározá- · sával - az őt megillető tulajdonosi jogok és kötelezettsé­gek összességének, illetve azok meghatározott részének gyakorlóját az Áht. szerinti központi költségvetési szer­vek, ezek intézménye, továbbá a 100%-ban állami tulaj­donban álló gazdasági társaságok közül kijelölheti. Forrás: Vtv. 3. § (1) és (2) 2013. június 28-ától: A rábízott állami vagyon felett az államot megillető tu­lajdonosi jogok és kötelezettségek összességét tulajdonosi joggyakorlóként:

7

8

a) ha törvény vagy miniszteri rendelet eltérően nem ren­delkezik, az MNV Zrt., b) törvényben kijelölt személy vagy e) az állami vagyon felügyeletéért felelős miniszter (a továbbiakban: miniszter) által rendeletben kijelölt sze­mély gyakorolja. A miniszter e törvény felhatalmazása alapján - a megha­tározott célok hatékonyabb elérése érdekében, miniszteri rendeletben, az ott meghatározott állami vagyoni kör tekintetében, meghatározott időtartamra - e törvény kere­tei között, a joggyakorlás egyes szabályainak meghatáro­zásával - az államot megillető tulajdonosi jogok és köte­lezettségek összességének, illetve azok meghatározott ré­szének gyakorlóját az Áht. szerinti központi költségvetési szervek, ezek intézménye, továbbá a 100%-ban állami tulajdonban álló gazdasági társaságok közül kijelölheti. Forrás: Vtv. 3. § (1) és (2)

, JELENTES

Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése

Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt.

, BEVEZETES

Az Állami Számvevőszék alapvető célkitűzése, hogy az államháztartáson kívül­re nyújtott költségvetési támogatások és ingyenes vagyonjuttatások el­lenőrzésével járuljon hozzá ahhoz, hogy a közpénzeket az államháztartáson kívül működő szervezetek is átlátható módon használják fel a közfeladatok szerződésben vállalt ellátása érdekében. Az Áht. értelmében a közfeladatok el­látása elsősorban költségvetési szervek alapításával és működtetésével történik. Az államháztartáson kívüli szervezetek a közfeladatok ellátásában jogszabály­ban meghatározott feltételekkel közreműködhetnek.

Az állami tulajdonú gazdálkodó szervezetek a nemzeti vagyon részét képezik. Az állami vagyonnal való gazdálkodást illetően a tulajdonosi joggyakorlás és a vagyongazdálkodás feladata az állami vagyon átlátható, rendeltetésszerű és fe­lelős felhasználásának biztosítása. Az állam meghatározza az ellátandó köz­szolgáltatásokkal kapcsolatos feladatokat, amelyhez a vagyonnal kapcsolatos döntéseknek igazodniuk kell. A nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentő­ségű nemzeti vagyonban tartandó állami tulajdonban álló társasági részese­dést a nemzeti vagyonról szóló törvény tartalmazza.

Az Áht. nevesíti a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet fogalmát. E körbe tartoznak azok a szervezetek, amelyek nem részei az államháztartásnak, azonban az Európai Közösséget létrehozó szerződéshez csatolt, a túlzott hiány esetén követendő eljárásról szóló jegyzőkönyv alkalmazásáról szóló 2009. má­jus 25-i 479/2009/EK rendelet szerint a kormányzati szektorba tartoznak. A nemzeti számlák nemzetközi és hazai statisztikai módszertana és szabványai · elveket határoznak meg a statisztikai értelemben vett kormányzati szektorba tartozó szervezetek körére és besorolásuk módjára. A szervezetek megnevezését a nemzetgazdasági miniszter teszi közzé.

A kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet többek között köteles adat­szolgáltatást teljesíteni a központi költségvetésről szóló törvény elkészítéséhez, továbbá adósságot keletkeztető ügyletet érvényesen csak az államház-tartásért felelős miniszter előzetes hozzájárulásával köthet. A kormányzati szektorba so­rolt egyéb szervezet kormányzati szektoron kívüli féllel kötött adósságot kelet-

9

BEVEZETÉS

10

keztető ügylete, gazdálkodásának eredménye befolyásolja a kormányzati szek­tor konszolidált adósságmutatóját, illetve a kormányzati hiányt.

A közúti és vasúti beruházási feladatbővülésre figyelemmel 2007. február 19-ével a Nemzeti Autópálya Zrt. neve Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt.-re vál­tozott. A NIF Zrt. egyszemélyes, 100%-os állami tulajdonban lévő gazdasági társaság. A tulajdonosi (részvényesi) jogok gyakorlója - az ellenőrzött időszak­ban - 2010. június 17-éig a KHEM képviseletében a miniszter volt. Ezt követően a Magyar Fejlesztési Bank Részvénytársaságról szóló 2001. évi XX. törvény alapján a tulajdonosi (részvényesi) jogokat az MFB Zrt. gyakorolta. Az MNV Zrt. az ellenőrzött időszakban vagyonkezelői szerződés keretében a NIF Zrt.-nek vagyonkezelésbe adott állami vagyon feletti tulajdonosi jogokat és kötelezett­ségeket tulajdonosi joggyakorlóként gyakorolta. Az út és vasút építés céljára megszerzett földterületek vagyonkezelője a fejlesztés és az építés időszakára - az MNV Zrt.-vel kötött vagyonkezelői szerződés alapján - a NIF Zrt. volt.

A Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt. a Kkt. rendelkezései alapján építtetőnek minősül az országos gyorsforgalmi-, közúthálózat-, valamint az EU támogatás­sal megvalósuló vasútfejlesztési projektek tekintetében. A beruházási értéket te­kintve Magyarország legnagyobb állami infrastruktúra-fejlesztő cége a NIF Zrt., amely évente több százmilliárdnyi fejlesztést valósít meg, főként a Közlekedés­fejlesztési Operatív Program (KÖZOP) keretében. A NIF Zrt. nem bevétel és eredmény orientált, állami megrendelésre végezte a közlekedési infrastruktúra hálózatfejlesztés építtetői, beruházói feladatait, működése a Kbt.1,2. hatálya alá tartozott. A Társaság a kormányzati alszektorba besorolt gazdálkodó szer­vezetnek minősült.

A NIF Zrt. központi költségvetési és EU-s forrásokkal gazdálkodott, elkülönült fejezeti források adták a fedezetét a projektek megvalósításának és a szervezet működésének. Az elkészült, forgalomba helyezett fejlesztések a Magyar Állam kizárólagos forgalomképtelen vagyonát képezik, amelyet az MNV Zrt. közre­működésével a kijelölt vagyonkezelő szervezetnek kell átadni.

A NIF Zrt.-nek nem volt leányvállalata, közös vezetésű vállalata, társult vagy kapcsolt vállalkozása, illetve egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozása. A NIF Zrt. ügyvezető szerve 2010. június 20-áig az Igazgatóság volt, majd azt kö­vetően az Igazgatóság jogait a vezérigazgató gyakorolta. Az ellenőrzött idő­szakban a NIF Zrt. vezérigazgatójának személye két alkalommal változott.

A NIF Zrt. mérlegében a 2013. év végén szereplő összes eszközvagyon 1 535,4 milliárd Ft volt, ebből vagyonkezelésbe átvett vagyon (földterületek) értéke 86,9 milliárd Ft volt. A saját tőkéje a 2013. év végén 99,1 millió Ft, ebből jegyzett tő­ke 7 478,7 millió Ft, az eredménytartalék -7 399,1 millió Ft volt. A NIF Zrt. ösz­szes bevétele a 2013. évben 154,9 milliárd Ft volt. A NIF Zrt. az ellenőrzött idő­szakban - a 2013. évet kivéve - negatív mérleg szerinti eredménnyel zárt, a 2013. évben 19,5 millió Ft nyereséget realizált. A NIF Zrt. átlagos statisztikai létszáma a 2013. év végén 318 fő volt (1. számú melléklet).

Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy a tulajdonosi jogok gyakorlása szabályszerű volt-e ; a gazdálkodó szervezet által ellátott feladat bevételei, rá­fordításai elszámolásának , és vagyongazdálkodási tevékenységének szabálya-

BEVEZETÉS

zása megfelelt-e a jogszabályi és a tulajdonosi előírásoknak és azok végrehajtá­sa szabályszerű volt-e; biztosítva volt-e a közfeladatok átláthatósága és elszá­moltathatósága érdekében a közszolgáltatás díjának megalapozottsága sza­bályszerű önköltségszámítással; a vagyonváltozást eredményező döntések ese­tében a tulajdonosi jogok gyakorlója és a gazdálkodó szervezet szabályszerűen jártak-e el; kiépítette és működtette-e a gazdálkodó szervezet a szabályszerű vagyongazdálkodás érdekében a kontroll és monitoring rendszert; a kormány­zati szektorba sorolt egyéb szervezetek gazdálkodásának a kormányzati szektor hiányára és az államadósságra befolyással bíró elemei a jogszabályi előírások­nak megfeleltek-e.

Az ellenőrzés a 2010. január l-jétől 2013. december 31-ig terjedő időszakra ter­jedt ki.

Az ellenőrzéssel érintett szervezetek: Az ellenőrzés kiterjedt a Nemzeti Infra­struktúra Fejlesztő Zrt.-re, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt.-re, a Magyar Fejlesztési Bank Zrt.-re, valamint - a Nemzeti Fejlesztési Minisztérium jogelődjé­re - a Közlekedési, Hírközlési és Energiaügyi Minisztériumra.

Az ellenőrzés várható hasznosulásaként az ellenőrzés megállapításai a jogalko­tás számára segítséget nyújthatnak az államháztartáson kívüli közfeladat­ellátás, közvagyonnal való gazdálkodás értékeléséhez, jogszabályi keretei pon­tosításához, az átláthatóságot biztosító szabályozáshoz. Az ellenőrzöttek szá­mára visszajelzést ad a gazdálkodási tevékenységgel, az állami vagyon fel­használásával, a közszolgáltatási árképzés megalapozottságával és az éves el­számolással kapcsolatos szabálytalanságokról és kockázatokról. Az ellenőrzés tapasztalatai segítik és erősítik az ÁSZ hozzáadott értéket teremtő elemző tevé­kenységét és tanácsadó szerepét. A kormányzati szektorba sorolt, költségvetési tervezésbe is bevont gazdálkodó szervezetek ellenőrzése fokozza a legfőbb el­lenőrző szerv iránti figyelmet és közbizalmat. ·

Az ellenőrzést a számvevőszéki ellenőrzés szakmai szabályai szerint, szabály­szerűségi ellenőrzés módszerével, a vonatkozó nemzetközi standardok figye­lembevételével végeztük el.

A bevételek és ráfordítások elszámolása, valamint a vagyonnyilvántartás te­rén a szabályszerű működést mintavétellel ellenőriztük. A kormányzati szek­torba sorolt gazdálkodó szervezetek esetében a személyi jellegű ráfordítások el­számolása mellett az egyéb ráfordítások, pénzügyi műveletek ráfordításai, rendkívüli ráfordítások, illetve az egyéb bevételek, pénzügyi műveletek be­vételei, rendkívüli bevételek elszámolásának szabályszerűségét szintén min- · tatételeken keresztül ellenőriztük. A véletlen mintavétellel (évenkénti elem­számmal arányos rétegezéssel) ellenőrzött területek esetében minden egyes tétel vonatkozásában a szabályszerűségre vonatkozó kérdéseket tettünk fel, amelyek eredménye összesítésre került. A jogszabályoknak és a belső előírásoknak meg­felelőnek tekintettük az adott területet, amennyiben a minta el-lenőrzésének eredménye alapján 95%-os bizonyossággal a teljes sokaságban a hibaarány ki­sebb volt, mint 10%, nem megfelelőnek értékeltük, ha a hibaarány a 10%-ot meghaladta. A ráfordítások elszámolására és a vagyon-nyilvántartásra vonat­kozó véletlen mintavételt kockázati alapú kiválasztással egészítettük ki, amelynek során évente a három legnagyobb összegű tételt választottuk ki. A

11

BEVEZETÉS

12

tárgyi eszköz beszerzésekre és létesítésekre vonatkozóan mintatétellel ellenőriz­tük a közbeszerzési eljárások lefolytatását.

Az ellenőrzés végrehajtásának jogszabályi alapját az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény 5. § (3)-(5) bekezdései képezték.

Az ÁSZ a 2011. évi LXVI. törvény 29. §-a szerint a jelentéstervezetet megküldte a Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt., a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. és a Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatójának, valamint a Nemzeti Fejlesz­tési Minisztérium miniszterének egyeztetésre. A Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt. vezérigazgatójának észrevételét és az arra adott választ a 4-5. számú mel­léklet, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. vezérigazgatójának észrevételét és az arra adott válaszunkat a 6-7. számú melléklet tartalmazza. A Nemzeti Fej­lesztési Minisztérium miniszterének nemleges észrevételét a 8. számú melléklet tartalmazza. A Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatója az ÁSZ tv. 29. § (2) bekezdésében foglalt észrevételezési jogával nem élt, a törvényes határidőn be­lül észrevételt nem tett.

l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

. . ,., , , , .. .,. 1. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK,

JAVASLATOK

A NIF Zrt. a gyorsforgalmi-, közút és vasútfejlesztéssel érintett, a Magyar Állam nevében és javára megvásárolt vagy kisajátított földterületeket kizárólag a fej­lesztés és az építés időszakára - jogszabályi rendelkezés, illetve vagyonkezelési szerződés alapján - vagyonkezelésbe vette. A NIF Zrt. a már állami tulajdon­ban és valamely központi költségvetési szerv vagy egyéb vagyonkezelő va­gyonkezelésében lévő földrészleteken nem szerzett vagyonkezelői jogot.

Az MNV Zrt. a vagyon érték megőrzését és gyarapítását szolgáló szabályszerű vagyongazdálkodás feltételeit a 2010. január 1.-2012. december 20. közötti idő­szakban részben megfelelően, azt követően megfelelően alakította ki. Az NA Zrt. és a KV! 2006. január 31-én vagyonkezelési szerződés1-t kötött, amelyben az NA Zrt. vagyonkezelésébe kerültek a szerződés függelékeiben kijelölt utak ingatlanai. A vagyonkezelési szerződés,-t 2012. december 20-ig a szerződő felek a NIF Zrt. vagyonkezelésébe került, illetve onnan - a 2010. évet megelőzően -vagyonátadással kikerült ingatlanok, földterületek körének változása miatt a Vhr. előírása ellenére nem módosították. Az MNV Zrt. 2012. december 20-án a NIF Zrt.-vel - a vagyonkezelői jogviszony teljes újraszabályozásával - a Vhr.­ben előírtak figyelembe vételével vagyonkezelési szerződés,-t kötött.

Az MNV Zrt. a vagyon-nyilvántartással összefüggő szabályzatot a Vhr.-ben elő­írtaknak megfelelően elkészítette, ami a NIF Zrt.-re is kiterjedt. Az ellenőrzött időszakban a tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló KHEM és MFB Zrt. a tulajdonosi jogait szabályszerűen gyakorolta. A vagyongazdálkodással össze­függésben alapítói határozatokban döntöttek - többek között - a számviteli be­számoló, az éves üzleti és közbeszerzési terv elfogadásáról, az MFB Zrt. az alap­tőke felemeléséről és leszállításáról.

Az állami vagyon értékének megőrzését, gyarapítását szolgáló vagyongazdál­kodás feltételeit a NIF Zrt. a 2010-2013. években szabályszerűen alakította ki, azok végrehajtása szabályszerű volt. Az ellenőrzött időszakban a NIF Zrt. részé­re előírt és jóváhagyott projektlistákban szereplő közlekedési fejlesztések meg­valósítási ütemeit az éves üzleti tervekben határozták meg. A NIF Zrt. rendelke­zett a Számv. tv.-ben előírt és a szervezet sajátosságait figyelembe vevő számvi­teli politikával, számlarenddel, eszközök és források értékelési szabályzatával, pénzkezelési szabályzattal és önköltségszámítási szabályzattal. A NIF Zrt. leltá- · rozási szabályzata 2000. január 31-étől volt hatályban, amit 2011. december 31-éig egy alkalommal (2001. január l-jén) módosítottak annak ellenére, hogy törvénymódosítás esetén a változásokat a hatálybalépést követő 90 napon be­lül kell a számviteli politika keretében elkészített leltározási szabályzaton ke­resztül vezetni. A NIF Zrt. 2012. december l-jétől hatályba léptette a Számv. tv.­ben előírtak figyelembe vételével elkészített új leltározási és leltárkészítési sza­bályzatát. Az önköltségszámítási szabályzat tartalmazta a beruházások során felmerülő költségek teljes körű meghatározását és azok felosztását. A NIF Zrt. az SZMSZ-ben szabályozta a vagyongazdálkodással kapcsolatos feladat- és ha­tásköröket, illetve felelősségi viszonyokat. A NIF Zrt. a vagyongazdálkodás so-

13

l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

14

rán a kezelésbe átvett vagyon folyamatos nyilvántartásáról és az adatszolgál­tatás teljesítéséről a Vhr.-ben előírtak szerint gondoskodott.

A NIF Zrt. az elkészült, illetve az építés alatt álló beruházásokat (projekteket), valamint az útépítésekhez kapcsolódóan vagyonkezelésbe vett földterületek ér­tékét tartotta nyilván könyveiben. Ezen túlmenően a fejlesztési projektektől el­különítetten, a Számv. tv. előírásaival összhangban az immateriális javak és tárgyi eszközök között tartotta nyilván a működési célokat tartósan szolgáló eszközeit. A NIF Zrt. a 2010-2011. években és a 2013. évben a könyveiben ki­mutatott, a működéssel összefüggő eszközöket és forrásokat egyeztetéssel leltá­rozta, 2012-ben - a működéssel nem összefüggő készleteket kivételével - meny­nyiségi leltárfelvétel történt. A készleteket a Számv. tv.-ben előírtak ellenére mennyiségben nem leltározták, azokat egyeztetéssel leltározták. A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban a bevételeket és a ráfordításokat elkülönítetten, szabály­szerűen számolta el.

Az ellenőrzött időszakban gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó, továbbá a 2010-2012. években vasúti pályaszakaszt érintő vagyonátadás nem történt. A 2013. évben két alkalommal, 23 vasúti pályaszakaszt érintő-en ösz­szesen 152,6 milliárd Ft értékben történt vagyonátadás. Mindkét esetben a szer­ződő felek a NIF Zrt., a MÁV Magyar Államvasutak Zrt., valamint az MNV Zrt. voltak.

A Kkt. 2012. augusztus 7-én hatályba lépett módosítását követően a forgalom­ba helyezett út és az egyes projektekkel kapcsolatban létrehozott vagy megszer­zett egyéb eszközök, illetve ezeket magában foglaló, a magyar állam tulajdo­nában álló egyes földterületek az ideiglenes, vagy ennek hiányában a végleges forgalomba helyezés napján a Kkt. erejénél fogva - a NIF Zrt. vagyonkezelői jogának egyidejű megszűnése mellett - a KKK vagyonkezelésébe kerültek. Az MNV Zrt. és a KKK a vagyonkezelői jog gyakorlásához a Kkt.-ben előírtak elle­nére vagyonkezelési szerződést nem kötött. Nem állt rendelkezésre a NIF Zrt. ál­tal elkészített elszámolási kimutatás. Az elkészült utak forgalomba helyezését követően a vagyonkezelési szerződés1, 2 hatálya alá tartozó vagyonelemek köre megváltozott, mivel azok a Kkt. -ben előírtak alapján kikerültek a NIF Zrt. va­gyonkezeléséből. A NIF Zrt. a vagyontárgyak körének változása miatt a Vhr.­ben előírtak ellenére nem kezdeményezte a vagyonkezelési szerződés1,2 hatvan napon belüli egységes szerkezetbe foglalását.

A NIF Zrt. nem tett eleget a Kkt.-ben előírt kötelezettségének, a vagyonkezelői jogának megszűnését követő hat hónapon belül - egy esettől eltekintve - el­számolási kimutatást nem készített. Az elszámolási kimutatás célja az, hogy az érintett eszközöket, ingatlanokat a megszűnés napján nyilvántartott könyv sze­rinti értéken a NIF Zrt. könyveiből kivezesse és az új vagyonkezelő (KKK) köny­veiben azokat nyilvántartásba vegye. A NIF Zrt. a 2013. évi üzleti tervében a gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó vagyonátadási értéket 2012. augusztus 7-ei fordulónappal 674,7 milliárd Ft-ban, a vasúti projektekhez kap­csolódóan 273,3 milliárd Ft-ban mutatta ki.

A NIF Zrt. - vagyonkezelői jogának megszűnését követően - a Kkt. előírásait megsértve szabálytalanul tartotta nyilván könyveiben egyrészt a készletek kö­zött a befejezett beruházásokat, másrészt az egyéb követelések között az elké-

l. ÖSSZEGZŐ MEGMLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

szült beruházásokhoz kapcsolódóan vagyonkezelésbe vett földterületek értékét. Ebből kifolyólag a NIF Zrt. 2013. évi mérlege nem a valós képet mutatta, mert ezen eszközök értéke jogszerűtlenül szerepelt könyveiben. A vagyonátadás hiá­nyában a műszakilag átadott, illetve üzembe helyezett vagyonelemek értéke a vagyonkezelő KKK mérlegében nem szerepelt. A NIF Zrt. eszközeinek értéke 2010. január l-je és 2013. december 31-e között 693,0 milliárd Ft-tal (82,3%­kal) nőtt. A vagyonátadás elmaradása miatt a mérlegben kimutatott növeke­dési adat a 2012. augusztus 7-e utáni időszakra vonatkozóan megtévesztő, fél­revezető, nem a valós állapotot tükrözi, mivel a NIF Zrt. könyveiben jogszerűt­lenül szerepeltetett vagyonelemeket tartalmazott.

A földterületek kivételével, amelyek után értékcsökkenés nem számolható el, az érintett vagyonelemek könyvekből történő kivezetése elmaradásának következ­tében az átadott beruházások eredményeként létrejött vagyonelemek után az értékcsökkenés elszámolása nem történt meg, veszélyeztetve ezzel a vagyonér­ték megőrzését, fenntartását. Mindezek következtében az érintett vagyonelemek esetében az elvárt összhang helyett a birtokviszony, és a számviteli elszámolás eltért a Kkt.-ben előírtaktól.

A NIF Zrt. gazdálkodását a 2010-2013. években likviditási problémái, valamint rendezetlen tőkehelyzete határozták meg, a saját tőke/jegyzett tőke aránya az ellenőrzött időszakban folyamatosan romlott, a saját tőke a jegyzett tőke értéke alatt volt. Az MFB Zrt. a Gt. tv.-ben kapott felhatalmazás alapján a NIF Zrt. működőképességének fenntartása, valamint a tőkehelyzet rendezése érdekében a 2012-2013. években tőkepótlást, a 2013. évben alap-tőke leszállítást hajtott végre, arról írásban határozott. A NIF Zrt.-nél a 2012. évben két ütemben tör­tént összesen 10 000,0 millió Ft-os tőkeemelés és 41 354,0 millió Ft összegű alaptőke tőkekivonással való leszállítás. A 2013. évben az MFB Zrt. összességé­ben 7900,0 millió Ft összegben ázsiós tőkeemelést hajtott végre.

A beruházásokkal összefüggésben hozott vagyongazdálkodási döntések jogsza­bályokon alapultak. A vagyonváltozást eredményező döntések előtt - az előírá­sokat betartva - az egyeztetési, engedélyeztetési kötelezettséget a NIF Zrt. teljesí­tette. Az MNV Zrt. a vagyonváltozást eredményező döntések előkészítésével kapcsolatos követelményeket a Vhr.-ben előírtak alapján a vagyonkezelési szerződés,.2-ben határozta meg. Az MFB Zrt. az Alapító Ok-iratban írta elő a vagyonváltozást eredményező döntések megalapozását szolgáló üzleti terv ké­szítési kötelezettséget.

A vagyon védelmét, a vagyonnal való felelős gazdálkodást biztosító belső kont­rollrendszer a 2010-2013. években részben megfelelő volt. A 2010. június 17-éig · tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló KHEM a NIF Zrt. részére beszámolá­si, adatszolgáltatási és egyéb tájékoztatási feladatai elvégzésének rendjét sza­bályzatban nem írta elő, azonban a 2010. június 18-ától az MFB Zrt. ennek rendjét belső szabályzatban előírta. Az ellenőrzött időszakban NIF Zrt.-nél mű­ködő FB a hatáskörébe tartozó vagyongazdálkodással kapcsolatos feladatait el­látta. A NIF Zrt. a számviteli beszámoló készítési kötelezettségének határidőben eleget tett, letétbe helyezésekor a Számv. tv.-ben előírt határidőt betartotta. A 2010-2013. évekről készült számviteli beszámolókat a könyvvizsgáló figyelem­felhívó megjegyzéssel látta el. Felhívta a figyelmet minden évben - többek kö­zött - a saját tőke/jegyzett tőke arányának csökkenésére, a szállító állományok

15

I. ÖSSZEGZŐ MEGAf.LAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

16

késedelmes fizetése miatti kamatok, árfolyam kockázataira, a projektek átadá­sának elmaradására. Az MFB Zrt. az ellenőrzött időszakban négy alkalommal ellenőrzött a NIF Zrt.-nél.

A szabályszerű vagyongazdálkodás érdekében működtetett információ­áramlási és monitoring rendszer a 2010-2013. években megfelelő volt. Az MFB Zrt. a Stratégiai csoport adatszolgáltatásának eljárási rendjéről szóló utasítás­ban szabályozta a tulajdonolt társaságai részére az adatszolgáltatás eljárási rendjét, amelyben havi, negyedéves és éves adatszolgáltatási kötelezettséget ír­tak elő. Az MNV Zrt. a vagyonkezelési szerződés1,2-ben írta elő a NIF Zrt. adat­szolgáltatási, elszámolási és nyilvántartási kötelezettségét. A NIF Zrt. a 2010-2011. években az Avtv.-ben, 2012-2013. években az Info tv.-ben előírtaknak megfelelően a közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjét, továbbá az adatvédelmi és adatbiztonsági előírásokat szabályzatban rögzítette. A 2010. évben az Eisztv.-ben, a 2011-2013. években az Info tv.-ben előírt közzétételi kötelezettségeinek eleget tett.

A NIF Zrt., mint a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségének teljesítése a 2010-2013 években meg­felelő volt. Az MFB Zrt. a Stratégiai csoport eljárási rendjében szabályozta az adatszolgáltatással kapcsolatos előírásokat. A NIF Zrt., mint a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet az MFB Zrt. felé történő adatszolgáltatási köte­lezettségének eleget tett. A Társaság gazdálkodásának a kormányzati szektor hiányára és az államadósságra befolyással bíró elemei a jogszabályi előírások­nak megfeleltek. A Társaságnak 2012-től adósságot keletkeztető ügylete nem volt, a halmozott mérleg szerinti eredmény 25 786, 6 millió Ft összegű vesztesé­ge negatívan befolyásolta a kormányzati hiány alakulását. A veszteséget legje­lentősebben a beruházási projektek forráshiányos finanszírozása miatti ráfordí­tásokat növelő céltartalék képzése okozta.

Az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény 33. § (1) bekezdésé­ben foglaltak értelmében a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet köteles az ellenőrzött szervezet vezetője összeállítani, és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőben nem küldi meg a szervezet, vagy az nem elfogadható, az ÁSZ elnöke a hivatkozott törvény 33. § (3) bekez­désében foglaltakat érvényesítheti.

Az. ellenőrzés intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai:

a NIF Zrt. vezérigazgatójának:

1. Az. ellenőrzött időszakban gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó, továb­bá a 2010-2012. években vasúti pályaszakaszt érintő vagyonátadás nem történt. A NIF Zrt. a Kkt. 29. § (3e) bekezdésében előírtak ellenére a vagyonkezelői jogának megszűnését követő hat hónapon belül - egy esettől eltekintve - elszámolási kimu­tatást nem készített annak céljából, hogy az érintett eszközöket, ingatlanokat a meg­szűnés napján nyilvántartott könyv szerinti értéken a könyveiből kivezesse és az új vagyonkezelő könyveiben azokat nyilvántartásba vegye. A NIF Zrt. a 2013. évi üzleti tervében a gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó vagyonátadási értéket

l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPfTAsOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

2012. augusztus 7-ei fordulónappal 674,7 milliárd Ft-ban, a vasúti projektekhez kapcsolódóan 273,3 milliárd Ft értékben mutatta ki.

Javaslat:

a) Intézkedjen a vonatkozó jogszabályi előírásnak megfelelően az elszámolási kimu­tatás elkészítéséről és annak az MNV Zrt. és a KKK részére történő megküldéséről annak érdekében, hogy az érintett eszközöket, ingatlanokat a megszűnés napján nyilvántartott könyvszerinti értéken a NIF Zrt. könyveiből kivezesse.

b) Tegyen intézkedéseket a vagyonátadás elmaradásával összefüggésben feltárt szabálytalanságok tekintetében a felelősség tisztázása érdekében, és szükség sze­rint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről.

2. Az. elkészült utak forgalomba helyezését követően a vagyonkezelési szerződés,,, ha­tálya alá tartozó vagyonelemek (földterületek) köre megváltozott, mivel azok a Kkt. 29. § (3) bekezdésében előírtak alapján a Kkt. erejénél fogva - a NIF Zrt. vagyonke­zelői jogának egyidejű megszűnése mellett kikerültek a NIF Zrt. vagyonkezeléséből. A NIF Zrt. a vagyontárgyak körének változása miatt a Vhr. 8. § (2) bekezdésében előírtak ellenére nem kezdeményezte a vagyonkezelési szerződés,,, hatvan napon be­lüli egységes szerkezetbe foglalását.

Javaslat:

Kezdeményezze - a jogszabályi előírásokkal összhangban - a vagyonkezelési szerző­dés, módosítását és a módosításokkal egységes szerkezetbe foglalását.

17

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍT ÁSOK

., , , .,, II. RESZLETES MEGALLAPITASOK

1. A TULAJDONOSI JOGOK GYAKORLÓJA ÁLTAL KIALAKÍTOTT VA­

GYONGAZDÁLKODÁSI SZABÁLYOKNAK VALÓ MEGFELELÉS

Az MNV Zrt. a vagyon érték megőrzését és gyarapítását szolgáló szabályszerű vagyongazdálkodás feltételeit a 2010. január 1.-2012. december 20. közötti idő­szakban részben megfelelően, azt követően megfelelően alakította ki.

1.1. A vagyon kezelésére kötött szerződés szabályszerűsége és a követelmények előírása

18

A NIF Zrt. a gyorsforgalmi-, közút és vasútfejlesztéssel érintett, a Magyar Ál­lam nevében és javára megvásárolt vagy kisajátított földterületeket, kizáró­lag a fejlesztés és az építés időszakára - jogszabályi rendelkezés, illetve vagyon­kezelési szerződés alapján - vagyonkezelésbe vette. A NIF Zrt a már állami tulajdonban és valamely központi költségvetési szerv vagy egyéb vagyonkezelő vagyonkezelésében lévő földrészleteken nem szerzett vagyonkezelői jogot.

Az NA Zrt. és a KVI 2006. január 31-én vagyonkezelési szerzödési-t kö­tött, annak függelékeiben szereplő földterületek vagyonkezelésbe adásáról. A vagyonkezelési szerződés,-t - egy alkalommal - 2006. december 8-án módosí­tották, amely nem érintette a vagyonkezelésbe adott ingatlanok körét.

A vagyonkezelési szerzödés1-t 2006. december 8. és 2012. december 20. kö­zötti időszakban a szerződő felek nem módosították, így nem tettek eleget a Vhr. 8. § (2) bekezdésében foglaltaknak, amely előírja, hogy a felek a vagyon­tárgyak körének változása esetén kötelesek hatvan napon belül a módosítá­sokkal egységes szerkezetbe foglalni a szerződést.

Az MNV Zrt. 2012. december 20-án a NIF Zrt.-vel - a vagyonkezelői jogvi­szony teljes újraszabályozásával - vagyonkezelési szerzödés2-t kötött. A vagyonkezelési szerződés2 tartalmát a Vhr. 3. § (1) bekezdésében előír­tak figyelembe vételével határozták meg, az abban megfogalmazottak biztosították a tulajdonosi joggyakorlás és a vagyongazdálkodási feladatok szabályozott és átlátható módon történő végrehajtását, beleértve a vagyonke­zelő tevékenységének a Vhr. 20. § (1) bekezdésnek megfelelő ellenőrzését is. A szerződéskötés célja az volt, hogy a NIF Zrt.-nek az MNV Zrt. tulajdonosi jog­gyakorlása alá tartozó állami vagyonra vonatkozó vagyonkezelői jogát, a ha­tályos jogszabályokkal összhangban teljes körűen szabályozza. Ezen túlmenően az országos közutak építéséhez a Magyar Állam javára a NIF Zrt. által meg­szerzett ingatlanok vonatkozásában az Nvtv. 11. § (7) bekezdése alapján a kije­löléssel létrejött vagyonkezelői jogát az ingatlan-nyilvántartásba bejegyeztet­hesse, és vagyonkezelői jogát gyakorolhassa. A vagyonkezelési szerződés,-ben meghatározták az országos közútfejlesztésekhez és a vasútfejlesztésekhez kap­csolódó speciális és közös szabályokat egyaránt. Az örökségvédelmi szempont­ból érintett, valamint a Natura 2000 területként nyilvántartott ingatlanok va-

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

gyonkezelői jogának átadása során rendelkeztek a Vhr. 8. § (4) bekezdésében előírt miniszteri előzetes egyetértéssel.

A vagyonkezelési szerződés2 tartalmazta az ellátandó feladatok körét, a vagyonkezelésbe átadott állami vagyon tételes felsorolását, a hatékony működ­tetés, az állagvédelem1, az értékmegőrzés, illetve gyarapítás biztosításának2 elő­írását. Meghatározták a tulajdonosi joggyakorlás és a vagyongazdálkodási fel­adatok szabályozott és átlátható módon történő végrehajtását, a vagyon hasz­nálatának ellenőrzését' és a jogszabályokban bekövetkezett változások átveze­tésének feladatát. Rögzítették a vagyonkezelt eszközökkel kapcsolatos adatszol­gáltatási4 és nyilvántartási kötelezettséget' az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási szabályzatában előírtaknak megfelelően. A vagyonkezelési szerződés,-t 2012.december 28-án kiegészítették, annak mellékleteiben felsorolt, az út- és vasút-beruházásokhoz kapcsolódó ingatlanok projekt kódjával és projekt meg­nevezésével.

Az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási szabályzatának kötelező megismerésére vonatkozó előírást a Vhr. 14. § (3) bekezdésében foglaltakkal összhangban a vagyonkezelési szerződés1,,-ben rögzítették.

Az NA Zrt. a vagyonkezelési szerződés,-ben nyilatkozott arról, hogy a KV! va­gyon-nyilvántartási és ellenőrzési szabályzatát megismerte. A NIF Zrt. a vagyon­kezelői szerződés2-ben kijelentette, hogy az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási sza­bályzatát megismerte és azt magára nézve kötelező érvényűnek ismeri el.

Az elkészült utak forgalomba helyezését követően a vagyonkezelési szerző­dés1„ hatálya alá tartozó vagyonelemek (földterületek) köre megváltozott, mi­vel azok a Kkt. 29. § (3) bekezdésében előírtak alapján kikerültek a NIF Zrt. va­gyonkezeléséből. A NIF Zrt. a vagyontárgyak körének változása miatt a Vhr. 8. § (2) bekezdésében előírtak ellenére nem kezdeményezte a vagyonke­zelési szerződés1 ,2 hatvan napon belüli egységes szerkezetbe foglalását.

1.2. A vagyonnyilvántartás szabályozottsága és a vagyongaz­dálkodásra vonatkozó jogok meghatározása

Az MNV Zrt. a vagyon-nyilvántartási szabályzatát a Vhr. 14. § (3) bekezdésében előírtaknak megfelelően elkészítette, amit a 46/2008. számú vezérigazgatói utasítással kiadott. A szabályzatot a 8/2009. számú vezérigazgatói utasítással módosították.

Az MNV Zrt. a 266/2013. (VII. 29.) vezérigazgatói határozattal - 2013. július · 29- évei - hatályba léptette a vagyon-nyilvántartási eljárásrendről szóló

'Vhr. 9. § (6) bekezdés 2Vtv. 23. § (2) bekezdés

'Vhr. 3. § (1) bekezdés 4Vhr. 14. § (1) bekezdés 5Vhr. 14. § (3) bekezdés

19

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

20

szabályzatot, mellyel egyidejűleg az addig hatályban lévő szabályzatot hatá­lyon kívül helyezték.

Az ellenőrzött időszakban hatályban lévő vagyon-nyilvántartási szabályzat és vagyon-nyilvántartási eljárásrendről szóló szabályzat hatálya kiterjedt a Vtv. 1. § (2) bekezdésében meghatározott állami vagyon kezelőire, így a NIF Zrt.-re is. A szabályzatokban a Vhr. 14. § (3) bekezdése szerint meghatározták -többek között - a vagyonnyilvántartás feladatait, az adatszolgáltatással kap­csolatos feladatokat, a vagyonkezelő adatszolgáltatásának tartalmát, informa­tikai hátterét, valamint a határidőket. Az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási sza­bályzata előírta a vagyonkezelők számára olyan számviteli politika és nyilván­tartás kialakítását, amely biztosítja az adatszolgáltatási kötelezettségük pontos teljesítését és ellenőrizhetőségét.

A NIF Zrt. feletti tulajdonosi (részvényesi) jogok gyakorlója a Társaság részesedései tekintetében 2010. június 17-éig a KHEM képviseletében a mi­niszter volt. Ezt követően az MFB tv. 3. § (5) bekezdése alapján a NIF Zrt. az állami tulajdonú részesedése tekintetében a tulajdonosi (részvényesi) jogokat az MFB Zrt. gyakorolta. Az MNV Zrt. az ellenőrzött időszakban a Vtv. 3. § (1) bekezdése alapján a NIF Zrt.-nek vagyonkezelői szerződéssel va­gyonkezelésébe adott állami vagyon (földterület) feletti tulajdonosi jogokat és kötelezettségeket tulajdonosi joggyakorlóként gyakorolta. A va­gyonkezelési szerződés1 nem tartalmazott az MNV Zrt. (a jogelőd KV!) részére fenntartott jogokat. A vagyonkezelési szerződés2-ben az MNV Zrt. jogait a Vhr. 9.-11. §-aiban előírtak figyelembevételével előírták.

A KHEM - mint tulajdonosi (részvényesi) joggyakorló 2010. 1umus 17-éig -jogait, hatáskörét és eljárási szabályait az Alapító Okirat tartalmaz­ta. A közgyűlés hatáskörébe tartozó ügyekben a tulajdonosi (részvényesi) jogo­kat gyakorló KHEM képviseletében a miniszter vagy meghatalmazottja döntött.

Az állami tulajdonú részesedése tekintetében a tulajdonosi (részvényesi) jogo­kat 2010. június 18. és 2013. december 31. közötti időszakban az MFB Zrt. gyakorolta. A tulajdonosi jogait, hatásköreit és az eljárási szabályokat szin­tén az Alapító Okirat tartalmazta, amelynek 2010. július l-jei módosítását kö­vetően Igazgatóság választására nem került sor, annak jogait a Gt. tv. 247. § előírása alapján a vezérigazgató gyakorolta.

Az ellenőrzött időszakban a tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló KHEM és MFB Zrt. a tulajdonosi jogait szabályszerűen gyakorolta. A vagyongazdál­kodással összefüggésben alapítói határozatban döntöttek - többek között -a számviteli beszámoló elfogadásáról, az éves üzleti és közbeszerzési terv elfo­gadásáról, az MFB Zrt. az alaptőke felemeléséről és leszállításáról.

A NIF Zrt. a 13/2010. számú vezérigazgatói utasításban szabályozta a va­gyonkezelési és vagyongazdálkodási feladatok ellátásának eljárás­rendjét. A vezérigazgatói utasítás célja a vagyonkezelésében lévő ingó- és in­gatlanvagyon költséghatékony hasznosítása érdekében átlátható, tervezhető eljárások rögzítése, az egyes feladatok, felelősségi körök lehatárolása volt.

II. RÉSZLETES MEGALLAPÍTÁSOK

2. A Nlf ZRT. VAGYONGAZDÁLKODÁSI ÉS VAGYONNYILVÁNTARTÁSI

TEVÉKENYSÉGÉNEK KIALAKÍTÁSA

2.1. A vagyongazdálkodási feltételek kialakításának szabály­szerűsége

Az állami vagyon értékének megőrzését, gyarapítását szolgáló vagyongazdál­kodás kialakítása a NIF Zrt.-nél a 2010-2013. években megfelelő volt.

Az ellenőrzött időszakban a NIF Zrt. részére előírt és jóváhagyott projektlisták­ban szereplő közlekedési fejlesztések, ezen belül az európai uniós operatív prog­ramok (kiemelten a KÖZOP) megvalósítási ütemeit az éves üzletei ter­vekben határozták meg - gyorsforgalmi, közút- és vasútfejlesztési - felada­tonként.

Az éves üzleti tervekben bemutatták az egyes évek végéig várható előrejelzéseket, a tulajdonosi irányelveket, gazdálkodási és makroszintű mutatókat, a gyorsfor­galmi-, közút-, vasútfejlesztési projekt preferenciákat és költségvetési forrásait, azok előirányzati korlátait, az európai uniós támogatások jóváhagyott és terve­zett támogatási szerződéseit, továbbá a takarékos gazdálkodás követelményeit a működési költségek tervezésében.

A tulajdonosi joggyakorlók (KHEM, MFB Zrt.) az üzleti terv részeként írták elő a vagyongazdálkodással összefüggő feladatok tervezését.

A vagyonnal való gazdálkodás szabályozása az ellenőrzött időszakban össz­hangban volt a tulajdonosi joggyakorló által elvárt követelményekkel. A NIF Zrt. elkészítette a Számv. tv. 14. § (3) bekezdésében előírt és a Társaság sa­játosságait figyelembe vevő számviteli politikát, amit vezérigazgatói utasításokban6 jóváhagyott. A szabályozás tartalmazta a közvagyonra történő jogszabályi hivatkozásokat, illetve az értékcsökkenési leírás módszerét, az el­számolás gyakoriságát.

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban rendelkezett a Számv. tv. 161. §-ában előírt számlarenddel, amelyben az ellátott közfeladat bevételeinek és ráfordí­tásainak elkülönített nyilvántartási rendjét meghatározták.

A Számv. tv. 14. § (5) bekezdés b) pontjában előírtaknak megfelelően a számvi­teli politikában szabályozták az eszközök és források értékelésének szabályait. Ebben előírták az eszközök és források értékelésére, a devizás esz­közök és források értékelésére, értékhelyesbítésre, értékelési tartalékra és az ér­tékvesztés elszámolására vonatkozó szabályokat.

A NIF Zrt. - a jogelőd NA Rt. által készített - leltározási szabályzata 2000. január 31-étől az 1/2000. számú vezérigazgatói utasítással lépett hatályba és 2012. november 30-áig volt hatályban. Módosítására mindössze egy alka­lommal, 2001. január l-jén került sor. A 2001. január l-jén hatályba lépett Számv. tv. 14. § (11) bekezdése kimondta, hogy törvénymódosítás esetén a vál-

63/2010. számú Vezérigazgatói Utasítás hatályos 2009. december l-től; 5/2011. számú Vezérigazgatói Utasítás hatályos 2011. január l-től; 24/2012. számú Vezérigazgatói Utasítás hatályos 2012. október l-től.

21

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

22

tozásokat a hatálybalépést követő 90 napon belül kell a számviteli politikán, így az annak keretében elkészített leltározási szabályzaton keresztül vezetni. A Társaság a törvénymódosításból eredő változásokat a leltározási szabályzaton nem vezette át. A NIF Zrt. a saját környezetében bekövetkezett változások -feladatok kibővülése, névváltozás, szervezet átalakítás - a leltározási szabály­zaton történő átvezetéséről sem gondoskodott annak ellenére, hogy a Számv. tv. 14. § (3) bekezdése előírja a gazdálkodó adottságainak, körülménye­inek leginkább megfelelő számviteli politika kialakításának kötelezettségét. A NIF Zrt. 2012. december l-jétől hatályba léptette a Számv. tv. 69. § (1)-(6) be­kezdéseiben előírtak figyelembe vételével elkészített új leltározási és lel­tárkészítési szabályzatát, amelyet a 28/2012. számú vezérigazgatói utasítással jóváhagyott. A selejtezéssel összefüggő szabályokat a leltározási szabályzatban írták elő.

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban rendelkezett a jogelődje által 2001. ja­nuár l-jétől hatályba léptetett, a Számv. tv. 14. § (5) bekezdés c) pontja alapján a számviteli politika keretében elkészített, az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzattal. Az önköltségszámítási szabályzatot 2012. január l-jei hatállyal aktualizálták. A szabályzatban részletesen meghatároz­ták a közvetlenül és közvetetten elszámolható költségek körét. A szabályzat té­telesen tartalmazta a projektekre elszámolható közvetlen és közvetett költségek elemeit, valamint a projektekre el nem számolható költségek körét.

A NIF Zrt. a 8/2008. számú vezérigazgatói utasítással hatályba léptette pénzkezelési szabályzatát, amelyet a 9/2012. vezérigazgatói utasítással, 2012. május 25-ei hatállyal módosított.

A NIF Zrt. a vagyongazdálkodás feltételeinek kialakítására a vagyon értékének megőrzésére, gyarapítására kötött vagyonkezelési szerződés1,2 tartalma­zott - tulajdonosi joggyakorló által előírt - speciális korlátozásokat és előírásokat.

A vagyonkezelési szerződés1-ben speciális előírásként rögzítették, hogy a függelé­kekben szereplő földterületekre vonatkozó vagyonkezelői jogát az ingatlan nyil­vántartásba bejegyeztesse és a jogerős földhivatali bejegyző határozat másolatát 30 napon belül a KV! részére megküldje. Előírták, hogy az NA Zrt. a vagyonkeze­lői jog körében köteles a kincstári vagyont érintően a vonatkozó jogszabályokat, szabványokat, hatósági, szakhatósági és műszaki előírásokat betartani, az állag-, föld-, és környezetvédelem, a természeti területek védelme során, valamint a kincstári vagyon használatából adódó egyéb esetben.

A vagyonkezelési szerződés2-ben a Kkt. 29. § (1) bekezdése alapján speciális sza­bályként rögzítették, hogy az országos közút fejlesztéséhez szükséges, a NIF Zrt. által a Magyar Állam javára megvásárolt, illetve kisajátított földrészlet a rajta lévő vagyonelemekkel együtt, ellenérték nélkül a NIF Zrt. vagyonkezelésébe ke­rül. Előírták továbbá, hogy a vasútfejlesztés céljából történő vagyonkezelésbe adás ingyenesen történik. Rendelkeztek arról, hogy a NIF Zrt. a Vhr. 9. § (6) bekezdés b) pontja szerinti értéknövelő beruházásokról és felújítások­ról évente a tárgyévet követő május 31-éig összesített tájékoztatást ad az MNV. Zrt. részére.

A NIF Zrt. a 2009. március 10-étől hatályban levő SZMSZ-ben szabályozta a vagyongazdálkodással kapcsolatos feladat- és hatásköröket, illetve felelősségi

II. RÉSZLETES MEGALLAPÍTAsOK

viszonyokat. Az SZMSZ tartalmazta az ingatlanok hasznosításával (önkor­mányzati tulajdonba adás, bérlet, haszonbérlet, értékesítés, csere, stb.) kapcso­latos szerződések, megállapodások előkészítése során felmerülő feladatokat, amely a Területszerzési és Vagyonkezelési Osztály feladatkörébe tartozott. A 13/2010. számú vezérigazgatói utasítás a Vtv. 27. §-ával, a Vhr. 9.-11. §-val, va­lamint az SZMSZ-szel összhangban részletesen szabályozta a vagyonkeze­lési, vagyongazdálkodási feladatok ellátásának rendjét. Rendelkeztek a felépítménnyel rendelkező, illetve felépítménnyel nem rendelkező ingatlanok esetében felmerülő feladatokról, az értékesítési eljárások lefolytatásának rend­jéről, a hasznosítási eljárások lefolytatásáról, az őrzési feladatok ellátásáról, a bontási munkálatok végzéséről, valamint a kaszálás, gyommentesítés ellátásá­ról, állagmegóvási feladatokról.

2.2. A NIF Zrt. vagyonnyilvántartásának szabályszerűsége A NIF Zrt. saját vagyona és a kezelésében lévő állami vagyon előírások szerinti nyilvántartása a 2010-2013. években részben megfelelő volt.

A NIF Zrt. a kezelésbe átvett vagyon folyamatos nyilvántartásáról és az adatszolgáltatás teljesítéséről a Vhr. 14. § (1 )-(2) bekezdéseiben előírtak szerint gondoskodott.

A NIF Zrt. a beruházásokat (projekteket) - mint állami vagyont-, valamint az útépítésekhez és vasúti projektekhez kapcsolódó földterületek értékét, mint va­gyonkezelő tartotta nyilván könyveiben. A NIF Zrt. könyveit az SAP R/3 integ­rált vállalatirányítási rendszerben vezette, míg elszámolási, adatszolgáltatási és ellenőrzési folyamatait három elektronikus rendszer támogatta, amelyek egy­mással integráltak, így a rendszerek közötti adatáramlás biztosított volt.

• SAP (pénzügyi és számviteli információk);

• POE (beruházási projektek tervezése és ellenőrzése);

• MIT-TERSZER (területszerzés és beruházási projektek műszaki információi).

A projektek különböző szintekre történő lekérdezését egy kódrendszer biztosítot­ta.

A NIF Zrt. a működési célokat tartósan szolgáló eszközeit a Számv. tv. 25. § (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően az immateriális ja­vak, valamint a Számv. tv. 26. § (1) bekezdésében előírtakkal összhangban a tárgyi eszközök között, a fejlesztési projektektől elkülönítetten tartotta nyil­ván.

A NIF Zrt. a 2010-2011. években és a 2013. évben a könyveiben kimuta­tott, a működéssel összefüggő eszközöket és forrásokat egyeztetéssel lel­tározta. A Számv. tv. 69. § (3) bekezdésében és az aktualizált leltározási sza­bályzatban előírtak alapján a 2012. évben mennyiségi leltárfelvétel tör­tént. A mennyiségi leltár kiterjedt a Társaság tulajdonát képező működési célú vagyon teljes körű mennyiségi és értékbeli számbavételére.

A NIF Zrt.-nek - a működéssel nem összefüggő - készleteket (projekte­ket a terület nélkül) a leltározási szabályzatban előírtak alapján mennyi-

23

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTAsOK

ségben háromévente kellett leltároznia, amelyet a forgalomba helyezési jegy­zőkönyv vagy üzembe helyezési jegyzőkönyv, vagy a megvalósulási térkép alapján dokumentáltak. A közbülső években a főkönyv és az analitika egyezte­tésével kellett a leltározást elvégezni. A készletekre adott előlegeket évenként egyeztetéssel leltározták az SAP-ból szerződés számra lekérdezett és összesített analitikával. A leltározási szabályzat előírásával ellentétben a 2012. évi lel­tár nem terjedt ki a készletek mennyiségi leltározására, azokat egyez­tetéssel leltározták.

3. Az ELLÁTOTT KÖZFELADAT BEVÉTELEI ÉS RÁFORDÍTÁSAI ELSZÁ­

MOLÁSÁNAK ÉS ÖNKÖLTSÉGSZÁMÍTÁSÁNAK A SZABÁLYSZERŰSÉGE

3.1. Az ellátott közfeladat bevételei és ráfordításai szabálysze­rűsége

24

Az ellátott közfeladat bevételeinek és ráfordításainak elkülönített, szabályszerű elszámolása a 2010-2013. években megfelelő volt.

A NIF Zrt. által elkészített belső szabályzatok (számviteli politika, számla­rend, számlatükör) előírásai biztosították az ellenőrzött időszakban a ráfordítá­sok és a bevételek egyértelmű elhatárolásának feltételeit. Szabályozták a költségelszámolás módszerét, az analitikus nyilvántartások módját, az egyezte­tések időpontját a főkönyvi könyveléssel, a főkönyvi számlákat érintő gazdasá­gi eseményeket, a főkönyvi számlák egyenlegét érintő növelő és csökkentő téte­leket, valamint a főkönyvi számlák más számlákkal való kapcsolatát. A NIF Zrt.-nél a bevételek és ráfordítások elkülönítése a működés és a megva­lósított beruházások (projektek) vonatkozásában mind a szabályozás, mind az alkalmazott gyakorlat során megvalósult.

A NIF Zrt. a számlarendben szabályozta a ráfordítások és bevételek elkülönített elszámolását. A költségeket az 5. számlaosztályban költségnemek szerinti bon­tásban, a ráfordításokat a 8. számlaosztályban könyvelték, árbevételt a 91. számlacsoportban tevékenységenként különítették el. A NIF Zrt.-nek a közfeladat ellátásából nem származott bevétele, díjbevétele nem volt, működési kiadásait alapvetően működési támogatásból finanszírozta.

Az anyagjellegű ráfordítások elszámolása során a NIF Zrt. szabálysze­rűen járt el. A költségelszámolást megalapozó kötelezettségvállalás, a költségnemre és közfeladatra történő elszámolás a Számv. tv. 161/A. § (2) bekezdésében megfogalmazott előírásoknak és a belső szabályozásnak (számviteli politikának és számlarendnek) megfelelően történt.

Az anyagjellegű ráfordítások elszámolása az ellenőrzött mintatételek vonatkozá­sában a megfelelő költségnemekre, illetve főkönyvi számlákra kerültek elszámo­lásra. A kiadások megalapozottságát alátámasztó dokumentumok, szerződések, megállapodások rendelkezésre álltak. A költségek és ráfordítások feladatokra tör­ténő elkülönítése megtörtént.

Az értékesítés nettó árbevételeinek elszámolása során a NIF Zrt. sza­bályszerűen járt el. A bevételek előírása és kiszámlázása a belső szabálya-

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

zásnak (számviteli politikának és számlarendnek) megfelelően történt, a bevé­teleket a megfelelő számlacsoportban számolták el.

Az értékesítések nettó árbevételét a 911140 főkönyvi számon elszámolt árbevéte­lek között könyvelték a Számv. tv. 72. § (1)-(4) bekezdéseiben előírtaknak megfe­lelően.

A beruházások, felújítások kiadásai és az értékcsökkenési leírás el­számolása során a NIF Zrt. szabályszerűen járt el. A kiadást megalapozó kötelezettségvállalás, a pénzügyi elszámolás, a kontírozás, valamint az érték­csökkenések elszámolása a jogszabályi előírásoknak és a belső szabályozásnak megfelelően történt. Az ellenőrzött immateriális javak és tárgyi eszközök szere­peltek a mérleget alátámasztó leltárban.

Az értékcsökkenési leírás elszámolása a Számv. tv. 52. § (1)-(7) bekezdéseiben és a számviteli politikában előírtaknak megfelelően történt. Az értékcsökkenés az üzembe helyezés napjától a selejtezés, illetve az értékesítés napjáig került elszá­molásra, és havonta könyvelésre.

A 2010-2012. években az elszámolt értékcsökkenés összegei meghaladták a tárgyi eszközök értéknövekedését. A 2013. évben kismértékben ugyan, de a tárgyi eszközök értéknövekedése (153,2 millió Ft) meghaladta az elszámolt értékcsökkenés (150,4 millió Ft) összegét. Az ellenőrzött időszakban a terv sze­rint elszámolt értékcsökkenés összege 572,6 millió Ft volt, míg a tárgyi eszközök értéknövelésére 336,8 millió Ft összeget fordítottak. Beruházásokra fejlesztési forrást nem kapott a NIF Zrt., azokat az üzleti terv részét képező éves beruházá­si terv alapján a működési támogatásából finanszírozta. A 2010-2013. évi be­számolók kiegészítő mellékletében a Számv. tv. 92. § (1) bekezdésében előírtak­nak megfelelően bemutatták az értékcsökkenési leírás összegeit.

A Társaság alaptevékenysége nem minősül vállalkozási tevékenységnek, a beru­házásokat törvényi felhatalmazás alapján, nem ellenérték fejében végezte. A NIF Zrt. - finanszírozási forrástól függetlenül - minden beruházási projekt (gyorsfor­galmi-, közút- és vasútfejlesztési beruházások) értékét a készletek között mutatta ki. A Társaság a beruházásokat nem vette rendeltetésszerűen használatba, a lét­rehozott eszközöket nem helyezte üzembe, ennek megfelelően a beruházási pro­jektek eszközei kapcsán értékcsökkenési leírás elszámolására sem került sor.

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban a követelés állomány csökkentése érdeké­ben szükséges intézkedéseket szabályozta és ennek megfelelően járt el. A NIF Zrt. a Számv. tv. 29. § (1)-(9) bekezdéseiben előírtaknak megfelelően a vevő követeléseket a beszámolóban az adósok által elismert értéken szerepeltet- . te, amelyet a vevőkövetelések esetében az egyenlegegyeztető levelek, visszaiga­zolások alátámasztottak.

A követelések között a mérlegben vevő követeléseket és egyéb követeléseket mu­tatott ki a NIF Zrt. A követeléseken belül a vevőkövetelések- a 2011. év kivé­telével - nem voltak jelentős összegűek' az ellenőrzött időszakban. A lejárt vevő követelésekre a számviteli politikában szabályozottak szerint, egyedi értékelés

7 A vevőkövetelések összege 2010-ben 12,2 millió Ft, 2011-ben 168,9 millió Ft, 2012-ben 38, 1 millió Ft, 2013-ban 23,4 millió Ft volt.

25

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

26

alapján két évben értékvesztést számoltak el, amelynek összege a 2012. évben 3,8 millió Ft a 2013. évben 2,5 millió Ft volt. A vevő követelések minősí­tését a 2010-2011. években elvégezték, az értékelések alapján értékvesztés el­számolására nem volt szükség.

Az egyéb követelések között" a földterületekkel kapcsolatos elszámo­lások szerepeltek. Az ellenőrzött időszakban az 5/2010. (II. 16.) KHEM rende­let, a 40/2011. (VIII. 3.) NFM rendelet és a 40/2012. (VII. 10.) NFM rendelet alapján a NIF Zrt. rendelkezett azon forrásokkal, amelyekből a területszerzés költségei finanszírozhatóak voltak a kivitelezés ideje alatt. Az egyéb követelése­ket, mint technikai eszköz számlát alkalmazták a földterületek nyilvántartásá­ra a vagyonkezelés időszaka alatt, mivel ezek a területek nem kerülnek a beru­házási projektek értékébe. A gyorsforgalmi, közút- és vasútfejlesztési beruházá­sokhoz a Magyar Állam tulajdonába megszerzett földterületek beszámolóban kimutatott értéke 2013. december 31-én 86,9 milliárd Ft volt.

A beruházási projektek végleges vagyon átadásával egyidejűleg a Magyar Állam nevében és javára megszerzett területek is kivezetésre kerülnek a NIF Zrt. egyéb követelés állományából és átadásra kerülnek a végleges vagyonkezelő részé­re. Ezek alapján kimutatott egyéb követelés állomány behajtására intézkedésre nem volt szükség.

A NIF Zrt. a végrehajtható egyéb követelései behajtásáról - a 20/2010. és a 16/2013. számú vezérigazgatói utasításokban foglaltak alapján - jogi úton gondoskodott.

A szabályozás a végrehajtható követeléseket bírósági peres vagy nem peres eljá­rás keretében, fizetési meghagyásos eljárásban a Társaság javára jogerősen elbí­rált és a kötelezett által a teljesítési határidőben meg nem fizetett követelések be­hajtását határozta meg.

Az ellenőrzött időszakban a NIF Zrt. az egyes kisajátítási határozatok felülvizs­gálatára indított peres eljárások kapcsán felhalmozódott követelések rendezésé­re a Számv. tv. 54. § (10) bekezdésében előírtak figyelembe vételével 199,8 millió Ft összegben számolt el értékvesztést.

A NIF Zrt.-nek a kormányzati szektor hiányára befolyást gyakorló bevételek és ráfordítások elszámolása szabályszerű volt, azok elkülönítéséről gondoskod­tak.

A személyi jellegű ráfordítások elszámolása során a NIF Zrt. szabály­szerűen járt el. A személyi juttatások kifizetését dokumentumokkal alátá­masztották, a bruttó bér számfejtése megfelelt a munkaszerződésekben foglal­taknak. A munkavállalót terhelő járulékok, adók levonása megfelelt a jogsza­bályi előírásoknak.

A személyi jellegű ráfordításokat a Számv. tv. 79. § (1)-(4) bekezdéseiben előír­tak figyelembe vételével határozták meg, illetve a belső munkaügyi és cafetéria

'Az egyéb követelések összege 2010-ben 114 275 millió Ft, 2011-ben 118 644 millió Ft, 2012-ben 122 003 millió Ft, 2013-ban 87 292 millió Ft volt.

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

szabályzat előírásai alapján számolták el. Az ellenőrzött időszakban a személyi jellegű ráfordítások elszámolását minden esetben alátámasztotta a munkaidő nyilvántartás. A munkavállalókat terhelő levonások és járulékok elszámolása a Szja. tv. 46-49. §. és a Tbj. tv. 19-24. §-aiban foglaltaknak megfelelt. A cafetéria juttatások elszámolását és kifizetését a dolgozók nyilatkozatának megfelelően, az éves keretösszegek figyelembe vételével hajtották végre. Az új belépő és leszámoló dolgozók esetében az időarányos elszámolást megfelelően alkalmazták.

Az egyéb ráfordítások, pénzügyi műveletek ráfordításai, rendkívüli ráfordítások elszámolása során a NIF Zrt. szabályszerűen járt el. A rá­fordítások elszámolása, valamint az elszámolást megalapozó dokumentum (szerződések, kimutatások, banki kivonatok) megfelelt a jogszabályban és belső szabályzatokban foglaltaknak.

Az egyéb ráfordítások a Számv. tv. 81. § (1)-(5) bekezdései, a pénzügyi művele­tek ráfordításai a Számv. tv. 83. § (3) bekezdése, a rendkívüli ráfordítások el­számolása a Számv. tv. 86. § (6)-(9) bekezdései, továbbá a számviteli politika és a számlarend alapján történt. A költségelszámolást megalapozó dokumentu­mok (határozatok, kamatszámítások, banki bizonylatok) rendelkezésre álltak, a ráfordításokat a számlarendben foglaltak szerint a megfelelő főkönyvi szám­lákra számolták el. Rendkívüli ráfordításként került elszámolásra a Számv. tv. 86. § (7) bekezdés előírásainak megfelelően a vagyonátadás során kivezetett eszközök könyv szerinti értéke.

Az egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei, rendkívüli bevéte­lek elszámolása során a NIF Zrt. szabályszerűen járt el. A bevételek el­számolása, valamint az elszámolást megalapozó dokumentumok (banki bi­zonylatok, támogatási szerződések, kamatszámítások), megfeleltek a jogsza­bályban és belső szabályzatban foglaltaknak. A kapott támogatások elszámo­lása során a jogszabályi előírások szerint jártak el.

Az egyéb bevételek elszámolása a Számv. tv. 77. § (1)-(7) bekezdései, a pénz­ügyi műveletek bevételei elszámolása a Számv. tv. 83. § (2) bekezdése, a rend­kívüli bevételek elszámolása a Számv. tv. 86. § (3)-(5) bekezdései előírásának megfelelően és a számviteli politikában meghatározottak alapján történt. Az egyéb bevételek között mutatták ki a támogatási szerződés szerinti működésre kapott támogatást, és a jelentős összegű képzett céltartalék felhasználást. Az előírtaknak megfelelően a pénzügyi bevételek között került elszámolásra a fo. lyósított támogatások időszakos lekötéséből származó kamatbevétel. Rendkívü­li bevételként számolták el a vagyonátadással összefüggésben a halasztott be- · vételek között nyilvántartott fejlesztési támogatások feloldását.

A 2010-2012. években a NIF Zrt.-nek a mérleg szerinti eredménye nega­tív volt9, a 2013. évben 19,5 millió Ft nyereséget realizáltak (2. számú mellék­let). A halmozott mérleg szerinti eredmény 25 786, 6 millió Ft összegű vesztesé­ge negatívan befolyásolta a kormányzati hiány alakulását. A veszteséget a be-

92010-ben -10,6 milliárd Ft, 2011-ben -4,6 milliárd Ft, 2012-ben -10,5 milliárd Ft volt az eredmény.

27

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

ruházási projektek forráshiányos finanszírozása miatti ráfordításokat növelő céltartalék képzése okozta. A mérlegben kimutatott céltartalék összege 2010-ben 10 994,1 millió Ft, 2011-ben 16 470,2 millió Ft, 2012-ben 27 235,5 millió Ft, 2013-ban 26 267,5 millió Ft volt. A NIF Zrt. eredményét je­lentősen befolyásolta továbbá az euróban fizetendő szállítói tartozások ki­egyenlítéséből fakadó árfolyam különbözet, valamint a fizetett és a kapott kamatok különbsége.

A 2013. évben osztalék kifizetés nem történt.

3.2. Az önköltségszámítás szabályszerűsége

Az önköltségszámítás feltételeinek kialakítása és működtetése a 2010-2013. években szabályszerű volt.

A NIF Zrt. közszolgáltatási tevékenységet nem végzett, annak díjbevételéből ár­bevétele nem származott, így erre vonatkozóan a jogszabályok és a tulajdonosi joggyakorló elvárásai nem írták elő a közszolgáltatás árképzését megalapozó önköltségszámítási szabályzat készítését.

A Társaság 2012. január l-jétől aktualizálta az önköltségszámítási szabályza­tot, amelynek előírásait az EU által finanszírozott projektek menedzsment költ­ségeinek meghatározására és felosztására alakítottak ki. A szabályozás célja, hogy a projektberuházások során felmerült és elszámolt tényleges költségeket teljes körűen meghatározza és ezen költségeket a beruházásokkal kapcsolatban az elszámolt munkaidő arányában felossza, ezzel megteremtve a projektme­nedzsment költségek elszámolási lehetőségét. Az alkalmazott önköltségszámí­tás módszere a tevékenység végzése után készülő teljes pótlékoló utókalkuláció, amelyet évente, az év végi zárás keretében végeztek el.

A szabályzatban a közvetlen és közvetett költségeket elkülönítették. A felosztandó közvetett költségek vetítési alapját a projektekre közvetlenül ráfordított óraszám­ban határozták meg a sajátos tevékenységnek megfelelően. A kalkulációs egység­re közvetlenül elszámolható költségek, a vetítési alap szerint felosztható közvetett költségek és az el nem számolható költségek meghatározásánál figyelembe vet­ték a szakmai sajátosságokat.

4. A VAGYONVÁLTOZÁST EREDMÉNYEZŐ DÖNTÉSEK JOGSZABÁLYI ÍS

TULAJDONOSI ELVÁRÁSOKNAK VALÓ MEGFELELÉSE

4.1. A NIF Zrt. vagyongazdálkodási tevékenységének szabály­szerűsége

28

A vagyon értékének megőrzéséről, gyarapításáról való gondoskodás a 2010-2013. években részben megfelelő volt.

II. RÉSZLETES MEGALLAPfTAsOK

A vagyoni helyzetet jellemző, főbb könyvviteli mérleg szerinti adatok 2010. ja­nuár 1. és 2013. december 31. között a következők voltak:

adatok milltó Ft-ban!

Megnevezés 2010.01.01 2010.12.31 2011.12.31 2012.12.31 2013.12.31

Befektetett eszközök 56~,!·. .~~.~!2\ 3.~z!~L ~61,8 230,2 ebb6i:"tó~rgy1 ..

eszközök 309,4 1sz,3: 131,4\ 1()-?~3: 100,3

Forgóeszközök 841 814,1 1 006 2i7)il 1157 019,3i 1.3!3_ 513,3 1 534 638,1 ebből: készletek 716 500,5'. 873 642,7i 1014017,li 1 218 326,9; 1412001,4

követelések 109 087,t; 114 287,3! iiS-i:fi*;iJ 122 041,8:: 87 315,9

Aktív időbeli 286,71 elhatárolások 137,8 144,0! 284,9 611,7

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 842 514,6 1 006 773,0l 1 157 618,3) 1 374060,0 1 535 480,0

Sajót_tőke 54 340,0 43 101,:1; 3.?_,0_7~r?! _ _, .~.8: _5~_3!_? ??,1 ebből: jegyzett tőke 4? 32\>,~ 47 32(),()l 47 3zoioi 4~-~~.o 7 47B_i? 'iD.érieti'iZertntt ---

' eredmény -1 454,1 -10 638,6; -4 624,4j -10543,1 19,5

Céltartalékok 34,_5 __ 10_ ?94:i.~ L 16 470,2! 27 235,5: 26 267,5

~?telez~-~-~9~.!< 8~ 5)74,5 97 429,7; i

. ----}-~~--~-!~!! 94 221,li 111 01_,5-, __ ~---- ..

Passztív időbeli elhatárolások 699 065,6 854 647,8' 1 007 850,1! 1197 275,6 1 380 594,7

FORRÁSOK 1157 618,31 ÖSSZESEN 842 514,6: 1 006 773,0( 1374060,0 1 535 480,0

A Nlf Zrt. eszközeinek értéke 2010. január l-je és 2013. december 31-e kö­zött 692 965,4 millió Ft-tal (82,3%-kal) nőtt. A vagyonnövekedést döntően a forgóeszközökön belül a készletek állományának 695 500,9 millió Ft-os emelkedése eredményezte. A számviteli politikában előírtak alapján, a készletek között elszámolt gyorsforgalmi, közút- és vasútfejlesztési beruházások értéke 2013. december 31-én 1 295 393,1 millió Ft volt. (3. számú melléklet). Az eszközérték növekedés nem a NIF Zrt. gazdasági tevékenységével össze­függésben keletkezett, mivel feladatát törvényi felhatalmazások útján látta el, továbbá alapvetően nem nyereség és nem bevétel orientált tevékenységet folytat. A vagyonátadás elmaradása miatt a mérlegben kimutatott növekedési adat a 2012. augusztus 7-e utáni időszakra vonatkozóan megtévesztő, félreve­zető, nem a valós állapotot tükrözi mivel a NIF Zrt. könyveiben jogszerűtlenül szerepeltetett vagyonelemeket tartalmazott.

A befektetett eszközök csökkenésének jellemző oka, hogy a működési (sa­ját) vagyon tekintetében az elszámolt értékcsökkenés összegei meghaladták az · immateriális javak és tárgyi eszközök értéknövekedését.

Az aktív időbeli elhatárolások ellenőrzött időszakon belüli növekményét a bevételek időbeli elhatárolásából adódóan a 2014-ben folyósított, 2013. dec­ember hónapot érintő 424,6 millió Ft működési támogatás összege, valamint a lekötött pénzeszközök időarányos 89,8 millió Ft-os kamata eredményezte.

A saját tőke 2013. december 31-ei értéke 54 240,1 millió Ft-tal volt kevesebb a 2010. január l-jei állapothoz képest, amit legnagyobb mértékben a jegyzett tőke és a tőketartalék csökkenése befolyásolt. A NIF Zrt.-nél a 2012.

29

II. RÉSZLETES MEGAf.LAPÍTAfOK

30

évben két ütemben történt összesen 10 000,0 millió Ft-os tőkeemelés. Az első ütemben 4000,0 millió Ft, amelyből 100,0 millió Ft a jegyzett tőkébe 3900,0 millió Ft a tőketartalékba került elszámolásra a nemzeti fejlesztési mi­niszter 2012. március 21-én kelt 2/2012. számú engedélye alapján. A második ütemben 6000,0 millió Ft, amelyből 100,0 millió Ft a jegyzett tőkébe,

5900,0 millió Ft a tőketartalékba került elszámolásra. Az MFB Zrt. a 12/2012. (XI. 14.) számú alapítói határozatban döntött az alaptőke tőkekivo­nással való leszállításáról. A jegyzett tőke 40 042,0 millió Ft-tal, míg a tőketar­talék 1312,0 millió Ft-tal csökkent, így a saját tőke csökkenés összesen 41 354,0 millió Ft-ot tett ki.

A mérlegben a Magyar Állammal szembeni követelések között a 2006. december 31-ig ideiglenesen, vagy véglegesen forgalomba helyezett kiemelt közútfejlesztési és gyorsfogalmi beruházások, 2000-2002. években saját tőkéből finanszírozott, vagyonkezelőnek már átadott utak értékét tartalmazta, amelynek összege 41 354,0 millió Ft volt. Az elszámolások elmaradása miatt a Társaság és a Ma­gyar Állammal szembeni követelésének egyidejű rendezését tőkeemeléssel, majd ezt követően az alaptőke leszállításával biztosították.

A 2013. évben az MFB Zrt. 2900,0 millió Ft ázsiós tőkeemelést10 hajtott végre, amelyből 1,0 millió Ft jegyzett tőkeként került elszámolásra. A 2013. évben az MFB Zrt. alapítói határozattal11 két ütemben további 2500,0-2500,0 millió Ft összegű ázsiós tőkeemelést hajtott végre, amely során 1,0-1,0 millió Ft a jegy­zett tőkeként került elszámolásra, míg a fent maradó 2499,0 millió Ft-2499,0 millió Ft a tőketartalékba került.

Az MFB Zrt. által folyósított 5 OOO millió Ft-ot a NIF Zrt. a tulajdonossal szembeni rövid lejáratú kötelezettségként mutatta ki a 2013. évi beszámolójában, mivel a cégbírósági bejegyzés 2013. december 31-éig nem történt meg.

A NIF Zrt.-nek a Stabilitási tv. 3. §-a szerinti adósságot keletkeztető ügylete 2012. január 1-jét követően nem volt.

A likviditási helyzet kezelése érdekében az MFB Zrt. a 19/2011. (XII. 23.) számú alapítói határozatában 10,0 milliárd Ft összegű hitel nyújtásáról határozott, amelyből a NIF Zrt. 2011. december 28-án 3,9 milliárd Ft-ot lehívott. A Társaság a lehívott összeget 2012 márciusában az MFB Zrt.által végrehajtott 4,0 milliárd Ft összegű tőkeemelésből visszafizette.

A NIF Zrt. a 2010. évtől a Számv. tv. 41. § (1) pontjában előírtak figyelembe vé­telével - jelentős összegű - céltartalékot képzett a projektekkel (gyorsforgalmi utak, közutak és vasutak) kapcsolatos készletek és források egyensúlyának megteremtése érdekében. A céltartalékok összege 2013. december 31-én el­érte a 26 267,5 millió Ft-ot, ami a 2010. január l-jei állapothoz viszonyítva 26 233,0 millió ft növekedést jelentett. A céltartalékot - többek között - a terület kisajátítási eljárások, peres eljárások miatt fizetett (fizetendő) összegek, késedelmi kamatfizetési terhek, szabálytalansági vizsgálatok megállapításai

105/2013. (VI. 19.) számú alapítói határozat 119/2013. (XI. 21.) számú alapítói határozat és a 10/2013. (XII. 19.) számú alapítói ha­tározat

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

miatt visszafizetendő támogatások, továbbá a projektekkel kapcsolatos készle­tek és források egyensúlyának megteremtése érdekében képeztek.

A kötelezettségek állománya 2013. december 31-én 128 518,7 millió Ft volt, ami összességében 39 444,2 millió Ft-tal nőtt 2010. január l-jei állapothoz viszonyítva. A kötelezettségeken belül a rövid lejáratú kötelezettségek állomá­nya 70,4%-kal nőtt, ennek összege 2013. december 31-én 110 852 millió Ft volt. Ezen belül a szállítói állomány 49 570 millió Ft-ot tett ki, amelyből a lejárt ese­dékességű kötelezettség 12 696 millió Ft volt. Ebből a 30 napon túli tartozás 6542 millió Ft, míg az egy évnél régebbi tartozás 980,2 millió Ft volt.

A passzív idó1>eli elhatárolások állománya 2013. december 31-én 1 380 594,7 millió Ft volt, ami 681 529,1 millió Ft-tal haladta meg a 2010. január l-jei összeget. A gyorsforgalmi-, közút-, és vasútfejlesztési beruházások megvalósítása érdekében kapott költségvetési és európai uniós támogatásokat a passzív időbeli elhatárolásokon belül halasztott bevételként tartotta nyilván a NIF Zrt. mindaddig, amíg ezen forrásokból finanszírozott beruházás (készlet) átadásra nem kerül az MNV Zrt.-nek.

A NIF Zrt. az immateriális javak és a tárgyi eszközök között szabályosan, csak a saját működése érdekében beszerzett javakat és eszközöket tartotta nyilván, amelyek hosszú távon szolgálták a feladatai ellátását. Ezek az eszközök jellem­zően irodai berendezések és felszerelések, számítástechnikai eszközök, szoftve­rek, gépjárművek, illetve egyéb eszközök voltak. A vagyonkezelésben lévő földterületekre vonatkozóan a Vtv. 27. § (2) bekezdésében foglaltakkal összhangban az állagmegóvásról, karbantartásról, működtetésről a 13/2010. számú vezérigazgatói utasításban előírtak szerint gondoskodtak.

A NIF Zrt. csak az út- és vasútépítésekkel kapcsolatos földterületek esetében rendelkezett vagyonkezelői feladatokkal. Mivel a Számv. tv. 52. § (5) bekezdése alapján a földterület bekerülési (beszerzési) értéke után értékcsökke­nés nem számolható el, valamint ezeket a földterületeket a forgóeszközökön belül az egyéb követelések között tartották nyilván, ebből adódóan a Vhr. 9. § (9) bekezdés d) pontjában előírt visszapótlási kötelezettség nem állt fenn.

A NIF Zrt. gazdálkodását a 2010-2013. években likviditási problémái, va­lamint rendezetlen tőkehelyzete határozták meg, a saját tő­ke/jegyzett tőke aránya az ellenőrzött időszakban folyamatosan rom­lott, a saját tőke a jegyzett tőke értéke alatt volt12

• A peres eljárások miatt kifi­zetett, illetve esetlegesen fizetendő elmarasztalások, a késedelmi kamatfizetési terhek, a projektekkel kapcsolatos készletek és források egyensúlyának megte- · remtése, valamint a szabálytalansági vizsgálatok megállapításaiból adódóan visszafizetendő támogatások folyamatosan újratermelték a forráshiányt.

A működési költségek, ráfordítások és bevételek tételes kimutatását az éves be­számoló részeként elkészített üzleti jelentések tartalmazták.

12 A saját tőke/jegyzett tőke aránya 2010-ben 92,4%, 2011-ben 82,6%, 2012-ben 81,1%, 2013-ban 1,3% volt.

31

II. RÉSZLETES MEGAfLAPÍTÁSOK

4.2. A döntések előkészítésének megalapozása

32

A NIF Zrt. vagyonváltozást eredményező döntéseinek a jogszabályi és a belső előírásoknak való megfelelősége, valamint hozzájárulása a vagyon értékének megőrzéséhez, gyarapításához megfelelő volt.

A NIF Zrt. közlekedési szakmai programokat valósított meg, a vagyon­gazdálkodási döntésekkel összefüggésben a közép- és hosszú távú tervek jóvá­hagyását követően az éves feladatok megvalósításában vett részt. A vagyon­gazdálkodáshoz kapcsolódó döntések előtt - az előírásokat betartva - az egyez­tetési, engedélyeztetési kötelezettséget a NIF Zrt. teljesítette.

A NIF Zrt. Alapító Okirata - többek között - tartalmazott az MFB Zrt. által meghatározott, a vagyongazdálkodási döntések előterjesztéseire előírást. Eb­ben a vezérigazgató hatáskörébe utalt feladatok között előírták az FB előzetes véleményezési és jóváhagyási döntéseinek eseteit.

A Társaság a megszerzett ingatlanok vagyonmegőrzésére és gazdaságos hasz­nosítására vonatkozó tevékenysége során a vagyonkezelési, vagyongazdálko­dási feladatok ellátásának rendjéről szóló 13/2010. számú vezérigazgatói utasí­tás szerint járt el.

A NIF Zrt. a közbeszerzési eljárásai lefolytatásának rendjét a Kbt. 1 és a Kbt.2 előírásainak figyelembe vételével vezérigazgatói utasításokban szabá­lyozta. A közbeszerzési szabályzat előírta annak évente történő felülvizsgála­tát, melyet 2013-ban nem végeztek el. A kisértékű beszerzések eljárásrendjét a közbeszerzés hatálya alá nem tartozó szerződések megkötésének rendjéről szóló 14/2009. számú vezérigazgatói utasítás szabályozta. A mintavétellel ellen­őrzött tárgyi eszköz beszerzésére, létesítésére irányuló közbeszerzési eljárá­sokat a NIF Zrt. a Kbt. 1 és a Kbt.2 előírásainak, valamint a közbeszerzési sza­bályzatban előírtaknak megfelelően lefolytatta.

Az MFB Zrt. az éves üzleti terv részét képező beszerzési tervet véleményezte. A beszerzéseket megelőzően a NIF Zrt.-nek - értékhatártól függetlenül - egyeztet­ni kellett az MFB Zrt.-vel a beszerzés tárgyára, értékére vonatkozóan. Az orszá­gos közúti projektek megvalósítása esetében a NIF Zrt. a Kkt. 29. § (1) bekezdése alapján kizárólagos építtető, ezért közbeszerzési eljárást is csak a NIF Zrt. indít­hatott.

Az ellenőrzött időszakban a NIF Zrt. - az üzleti jelentések alapján - 582 db köz­beszerzési eljárást fejezett be, amelyek eredményeként nettó 1164, 9 milliárd Ft és nettó 48, 1 millió euró összértékben kötött szerződéseket. A NIF Zrt. által 2010-2013. években lefolytatott közbeszerzési eljárásokhoz kapcsolódóan a Közbeszerzési Döntőbizottság 13 esetben, összességében a nyertes ajánlattevő kiválasztásakor elkövetett eljárásrendi szabálytalanság miatt 24,3 millió Ft bír­ság megfizetésére kötelezte a Társaságot.

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

4.3. A tulajdonosi joggyakorló vagyonváltozást eredményező döntéseinek megfelelése

A tulajdonosi jogok gyakorlója vagyonváltozást eredményező döntései a jog­szabályi és a belső előírásoknak való megfelelősége, valamint hozzájárulásá­nak a vagyon értékének megőrzéséhez, gyarapításához az alábbiak szerint megfelelő volt.

Az MFB Zrt. az Alapító Okiratban előírta a NIF Zrt. részére az üzleti terv készítési kötelezettséget, amely a tulajdonosi joggyakorló hatáskörébe tartozó döntések megalapozását szolgálta. Az üzleti tervek tartalmi követelményeként határozták meg a gazdálkodásra, a bér- és létszámra, a projektteljesítmények időbeli alakulására és a közbeszerzésekre vonatkozó tevékenységek és adatok bemutatását.

Az MNV Zrt. a vagyonváltozást eredményező döntések előkészítésével kapcsola­tos követelményeket a Vhr. 9. § (3)-(4), valamint (6) bekezdéseiben előírtak

alapján a vagyonkezelési szerződés1,2-ben határozta meg.

A 2013. évben két alkalommal, háromoldalú vagyonrendezési, vagyonát­adási és vagyonkezelésbe adási szerződés keretében történt vagyonátadás összesen 152,6 milliárd Ft értékben, ahol mindkét esetben a szerződő felek a NIF Zrt., a MÁV Magyar Államvasutak Zrt., valamint az MNV Zrt. voltak13

• A vagyonátadások 23 vasúti pályaszakaszt érintettek, amelyből egy "minta­projekt" tekintetében, - amelyre a Cegléd vasútállomás átépítése tárgyú projekt lett kijelölve - a NFM miniszter 2013. szeptember 6-án adta meg egyetértési zá­radékát, míg a további 22 projekt elszámolására vonatkozóan 2013. december 13-án. A 2010-2012. években nem történt vasúti pályaszakaszt érintő vagyon­átadás. Az ellenőrzött időszakban a NIF Zrt. nyilvántartásában szereplő gyorsforgalmi- és közúti projektekhez . kapcsolódó vagyonátadás nem történt.

A NIF Zrt. a Kkt. 29. § (3e) bekezdésében előírtak ellenére a vagyonkezelői jo­gának megszűnését követő hat hónapon belül - egy esettől eltekintve - elszá­molási kimutatást nem készített annak céljából, hogy az érintett eszközö­ket, ingatlanokat a megszűnés napján nyilvántartott könyv szerinti értéken a könyveiből kivezesse és az új vagyonkezelő (KKK) könyveiben azokat nyilván­tartásba vegye. A NIF Zrt. a 2013. évi üzleti tervében a gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó vagyonátadási értékét 2012. augusztus 7-ei forduló­nappal 674,7 milliárd Ft-ban, a vasúti projektekhez kapcsolódóan 273,3 milliárd Ft-ban rögzítette14

•

A Kkt. 2012. augusztus 7-én hatályba lépett módosításának· 29. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a forgalomba helyezett út és az egyes projektekkel kapcsolatban létrehozott vagy megszerzett egyéb eszközök, illetve ezeket magában foglaló, a magyar állam tulajdonában álló egyes földterületek

13Az ÁSZ a 2012. évben kiadott 1292. sorszámú „a vasúti közlekedés állami támogatási rendszerének ellenőrzéséről" szóló jelentésében megfogalmazottakkal hozzájárult a va­gyonátadás megkezdéséhez. Az ÁSZ által tett megállapításra a szerződés bevezető ré­szében kitértek.

14 2013. évi üzleti terv

33

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

34

az ideiglenes, vagy ennek hiányában a végleges forgalomba helyezés napján a Kkt. erejénél fogva - a NIF Zrt. vagyonkezelői jogának egyidejű megszűnése mellett - a Kkt. 32. § (6) bekezdésében kijelölt KKK vagyonkezelésébe kerültek. A Kkt. 29. § (3) bekezdésében előírtak ellenére az MNV Zrt. és a KKK a vagyon­kezelői jog gyakorlásához elengedhetetlen vagyonkezelési szerződést nem kötött. Nem állt rendelkezésre a NIF Zrt. által elkészített elszámolási kimuta­tás.

A NIF Zrt. - vagyonkezelői jogának megszűnését követően - a Kkt. 29. § (3) be­kezdésének előírásait megsértve szabálytalanul tartotta nyilván könyveiben egyrészt a készletek között a befejezett beruházásokat, másrészt az egyéb köve­telések között az elkészült beruházásokhoz kapcsolódóan vagyonkezelésbe vett földterületek értékét. Ebből kifolyólag a NIF Zrt. 2013. évi mérlege nem a valós képet mutatta, mert ezen eszközök értéke jogszerűtlenül szerepelt könyveiben. A vagyonátadás hiányában a műszakilag átadott, illetve üzembe helyezett vagyonelemek értéke a vagyonkezelő KKK mérlegében nem szerepel­tek.

Az érintett vagyonelemek könyvekből történő kivezetése elmaradásának követ­keztében az átadott beruházások eredményeként létrejött vagyonelemek után az értékcsökkenés elszámolása nem történt meg, veszélyeztetve ezzel a vagyonérték megőrzését, fenntartását. Mindezek következtében az érintett va­gyonelemek esetében az elvárt összhang helyett a birtokviszony, és a számviteli elszámolás eltért a Kkt.-ben előírtaktól.

Az MNV Zrt. a vagyon értékesítésére vonatkozó döntést a vagyonkezelésbe adott földterületekkel kapcsolatos hasznosítások esetében hozott. A NIF Zrt. a 13/2010. számú vezérigazgatói utasításban írta elő a hasznosítással összefüggő szabályokat, figyelembe véve a Vtv. 24. §-ában és a Vhr. 4. §-ában előírtakat. Az ellenőrzött időszakban a földterületek hasznosítása (bérbeadás, MOL Zrt. földhasználati díj) - a szabályozásban előírtakkal összhangban - minden esetben versenyeztetés útján történt, amelyből összességében 204,4 millió Ft bevételt realizáltak.

A NIF Zrt. nyilvántartása, felmérései alapján, kérelemre vagy hivatalból kezde­ményezte a vagyonkezelésében levő ingatlanvagyon hasznosítását. Amennyiben a hasznosítás akadályba nem ütközött a Társaság felterjesztette az erre vonatko­zó kérelmet az MNV Zrt. részére hasznosítási eljárás megindítása céljából. A ver­senyeztetési eljárás megindítása, a pályázati felhívás közzététele előtt az ajánlat­kérési dokumentációt és a hasznosításra vonatkozó szerződéstervezetet NIF Zrt. jóváhagyásra megküldte az MNV Zrt. részére.

Az ellenőrzött időszakban az immateriális javak és tárgyi eszközök ér­tékesítéséből összesen 53,3 millió Ft bevétel keletkezett, amelyből a 2013. év­ben történt gépjármű értékesítés bevétele 42,3 millió Ft-ot tett ki. Az értékesíté­sek értékbecslést követően, a Vtv. 33-35. §-aiban meghatározottak figyelembe vételével, vezérigazgatói döntések alapján, az MFB Zrt. tájékoztatása mellett történtek.

A vagyonátadással és a vagyonértékesítéssel összefüggő tulajdonosi döntések a belső szabályzatokban meghatározottak alapján történtek.

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

5. A BELSŐ KONTROLL ÉS MONITORING RENDSZER KIALAKÍTÁSA,

MŰKÖDTETÉSE

5.1. A vagyon védelmét és a vagyonnal való felelős gazdálko­dást biztosító belső kontrollrendszer kialakítása és mű­ködtetése

A vagyon védelmét, a vagyonnal való felelős gazdálkodást biztosító belső kont­rolrendszer - a vagyonkezelésbe adott vagyont érintő tulajdonosi ellenőrzés el­maradása miatt - a 2010-2013. években részben megfelelő volt.

A 2010. június 17-éig tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló KHEM a NIF Zrt. részére beszámolási, adatszolgáltatási és egyéb tájékoztatási feladatai el­végzésének rendjét szabályzatban nem írta elő. Az adatszolgáltatást a NIF Zrt. a KHEM által kialakított online felületen keresztül teljesítette.

A 2010. június 18-ától tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló MFB Zrt. a beszámolási, adatszolgáltatási és egyéb tájékoztatási feladatok rendjét a NIF Zrt. részére belső szabályzatban előírta. Az MFB Zrt. a Stratégiai csoport adatszolgáltatásának eljárási rendjéről szóló 7 /2011. számú15 vezérigazgatói utasításában szabályozta a tulajdonolt társaságai részére az adatszolgáltatás eljárásrendjét. A szabályzat havi, negyedéves, éves és eseti jelleggel írt elő - a szabályzatban meghatározott tartalommal - adatszolgáltatási kötelezettséget a NIF Zrt. részére, amit az előírásnak megfelelően az MFB Zrt. Infrastrukturális Igazgatóságán keresztül teljesített. A NIF Zrt. a 12/2011. számú vezérigazga­tói utasításban szabályozta a rendszeres számviteli főkönyvi zárásra vonatkozó előírásokat a 7 /2011. számú vezérigazgatói utasításában meghatározottak fi­gyelembe vételével.

A szabályozás annak érdekében készült, hogy a tulajdonos a NIF Zrt. üzleti fo­lyamatairól, a pénzügyi helyzetéről, a gazdálkodást alapvetően befolyásoló té­nyezőkről rendszeres tájékoztatást kapjon és a szükséges információk időben ren­delkezésre álljanak a tulajdonosi döntések meghozatalához. Ennek érdekében a Társaságnál havi számviteli főkönyvi zárást rendeltek el.

Az ellenőrzött időszakban NIF Zrt.-nél FB működött, amely feladatát a Gt. tv. 34. § (4) bekezdésében előírt ügyrend alapján látta el. Az FB 2010. július l-jétől három főből állt, ezt megelőzően hat fővel működött.

Az FB az ellenőrzött időszakban a hatáskörébe tartozó vagyongazdálkodással kapcsolatos feladatait - az üléseiről készült jegyzőkönyvek alapján - ellátta. Az ellenőrzött időszakban a Gt. tv. 35. § (3) bekezdésben előírtakat betartva az FB írásbeli jelentést készített a Számv. tv. szerint elkészített beszámolókról, a tulajdonos az éves beszámoló jóváhagyásáról ennek birtokában alapítói ha­tározatban döntött. Az FB jelentései figyelembe vették a könyvvizsgálói véle­ményt. Az FB az ellenőrzött időszakban határozattal fogadta el a Társaság éves beszámolóját, kiegészítő mellékletét, az üzleti jelentést, valamint a könyvvizs­gálói véleményt.

157 /2009. számú vezérigazgatói utasítást hatályon kívül helyezte

35

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

36

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban eleget tett a Számv. tv. 9. § (1) bekezdésében előírt számviteli beszámoló készítési köte­lezettségének. A NIF Zrt. éves számviteli beszámolóinak könyvvizsgálatát a könyvvizsgáló a Gt. tv. 40. § (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően elvé­gezte, amelyről jelentést készített. A 2010-2013. évi éves beszámolók letétbe helyezésekor a Számv. tv. 153. § (1) bekezdésében előírt határidőt (május 31.) betartották.

A 2010-2013. évekről készült számviteli beszámolókat a könyvvizsgáló figye­lemfelhívó megjegyzéssel látta el. A könyvvizsgáló a Társaság legfőbb szervének Gt. tv. 44. § (2) bekezdése szerinti összehívását nem kezdeményezte, mivel ennek feltételei nem álltak fenn.

A könyvvizsgáló a 2010-2013. évi könyvvizsgálói jelentésekben - többek között -felhívta a figyelmet a saját tőke/jegyzett tőke arányának csökkenésére, a vagyon átadások megtétele miatti intézkedésekre, a szállító állományok késedelmes fize­tése miatti kamatok, árfolyam kockázataira. A készletek között kimutatott, de a beruházások között könyvelt projektekre, azok átadásának elmaradására.

Az MFB Zrt. a könyvvizsgálói záradék ismeretében, Alapítói határozattal hagy­ta jóvá az éves beszámolókat. Az FB a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat tudomásul vette, és felhívta a tulajdonosi joggyakorló figyelmét, hogy tegye meg a szükséges intézkedéseket a könyvvizsgáló által felvetett problémák keze­lésére. Az MFB Zrt. az FB figyelemfelhívása, illetve a könyvvizsgálói záradék ismeretében felszólította a Társaságot, hogy a könyvvizsgáló által megfogal­mazott megjegyzéseket vegye figyelembe és annak alapján járjon el.

Az ellenőrzött időszakban a Nlf Zrt. belső ellenőrzési osztályt működte­tett, amely - az FB által határozattal jóváhagyott - éves belső ellenőrzési terv alapján látta el feladatait. A belső ellenőrzés az FB részére évente belső ellenőr­zési beszámolót készített az elvégzett feladatairól. Az FB az ellenőrzött időszak­ban határozati javaslattal megtárgyalta és jóváhagyta a belső ellenőrzési jelen­téseket. A vagyongazdálkodás szabályszerűségét, illetve a vagyonnyilvántartás szabályozottságát a belső ellenőrzés a 2012. évben ellenőrizte. Az ellenőrzés a területszerzés folyamatában megvásárolt vagyonelemekkel való gazdálkodás, elszámolás, az EU-s és hazai szabályozásnak való megfelelésre terjedt ki, a 2006. január 1.-2012. február 29. közötti időszakra vonatkozóan.

Az ellenőrzés megállapította a földterületek nyilvántartására szolgáló MIT TERSZER rendszer hiányosságait, mely szerint abból automatikusan nem nyerhe­tőek ki az MNV Zrt. részére, a vagyonkataszteri nyilvántartáshoz szolgáltatott adatok. Megállapították, hogy a MIT TERSZER rendszer az általa szolgáltatott adatok pontossága, használhatósága, hozzáférhetősége tekintetében nem műkö­dik megbízhatóan, kielégítően. Ezen túlmenően a 13/2010. számú vezérigazgatói utasítás, amely a vagyonkezelési és vagyongazdálkodási feladatok ellátásának eljárásrendjét szabályozta, teljes körű átdolgozásának, módosításának szükséges­ségét állapították meg.

A megállapítások alapján tett javaslatokra intézkedési terv készült, felelős és határidő megjelölésével.

Az MNV Zrt. a tulajdonosi ellenőrzési szabályzatban határozta meg a tulajdo­nosi ellenőrzés során alkalmazandó részletes szabályokat. Az MNV Zrt. az el-

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

lenőrzött időszakban a Vtv. 17. § (1) bekezdés d) pontjában előírtak ellenére a vagyonnal való gazdcílkodcíst a NIF Zrt.-nél nem ellenőrizte.

A tulajdonosi (részvényesi) jogokat gyakorló MFB Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzatában az ellenőrzési igazgatóság feladatai között írta elő - többek kö­zött - a Stratégiai csoportba sorolt gazdálkodó szervezetek (a NIF Zrt. is tagja) szükség szerinti ellenőrzését. Az MFB Zrt. az ellenőrzött időszakban négy alka­lommal ellenőrzött a NIF Zrt.-nél.

Az MFB Zrt. 2010-ben az MFB tv. 1-2. számú mellékletében szereplő társaságok (így a NIF Zrt.) irányítási és ellenőrzési rendszerének felmérése témakörben indí­tott ellenőrzést. A 2012. évben a 2010-2011. időszakot érintően a „kezelt vagyon körébe tartozó gazdálkodó szervezetek vizsgálata és szakmai tanácsadása" témakör­ben ellenőrzött, ami a NIF Zrt.-t is érintette. A 2012. évben 2011. december 31. és 2012. !-III. negyedéves időszakot érintően a Stratégiai csoport peres ügyeinek és peres ügyekhez tartozó céltartalék képzés vizsgálata témakörben indított ellenőr­zést, ami a NIF Zrt.-t is érintette. A 2013. évben 2012-2013. I. félév ellenőrzött időszakra vonatkozóan az Infrastruktúra Igazgatóság vagyonkezelési tevékeny­ségének ellenőrzése témakörben végzett ellenőrzést.

A NIF Zrt.-nél az ellenőrzött időszakban több külső ellenőrzés is tör­tént, amelyeket különösen az útépítési projektekkel kapcsolatosan végeztek az Európai Uniós Támogat?sokat Auditáló Fői!)azgatóság, a Kormányzati Ellenőr­zési Hivatal, a Magyar Allamkincstár és az ASZ részéről. A külső ellenőrzésekről a NIF Zrt. belső ellenőrzése az FB részére évente beszámolót készített, tételesen bemutatva az adott év külső ellenőrzési jelentés tárgyát, az ellenőrző szervet, az ellenőrzési javaslatot, az előírt intézkedést, felelőst, határidőt, a megtett vagy folyamatban lévő intézkedések rövid leírását. A Társaság az éves beszámoló ki­egészítő mellékletében minden évben nyilvánosságra hozta a külső és belső vizsgálatokhoz kapcsolódó intézkedési tervek végrehajtásának aktuális állapo­tát.

5.2. A monitoring rendszer kialakítása és működtetése

A szabályszerű vagyongazdálkodás érdekében működtetett információáramlási és monitoring rendszer a 2010-2013. években megfelelő volt.

Az MFB Zrt. a Stratégiai csoport adatszolgáltatásának eljárási rendjéről szóló 7 /2011. számú vezérigazgatói utasításban szabályozta a tulajdonolt társaságai részére az adatszolgáltatás eljárási rendjét, amelyben havi, negyedéves és éves adatszolgáltatási kötelezettséget írtak elő. Az MFB Zrt. a tartós tőkebefektetések, . illetve a tulajdonosi joggyakorlással érintett gazdálkodó szervezetek kezelésé­nek eljárási rendjéről szóló 19/2011. számú vezérigazgatói utasítás szerint látta el a Társaság vagyongazdálkodásának monitoringját, ami elsősorban az adat­szolgáltatásokon keresztül zajlott.

A NIF Zrt. az MFB Zrt. ügyrendjében előírtak figyelembe vételével készítette el a rendszeres számviteli főkönyvi zárásra vonatkozó 12/2011. számú vezérigazga­tói utasítást, amelyet az ellenőrzött időszakban nem módosított. A belső sza­bályzat összhangban volt az MFB Zrt. által a beszámoló formájára, tartalmára, időpontjára előírt követelményekkel.

37

II. RÉSZLETES MEGALLAPfTASOK

38

Az MNV Zrt. a vagyonkezelési szerződés1,,-ben előírta, hogy a NIF Zrt. köteles az adatszolgáltatási, elszámolási és nyilvántartási kötelezettségének eleget ten­ni. Az MNV Zrt. az elektronikusan megküldött „Adatszolgáltatási naptárban" ha­tározta meg a Társaság által - vagyonkezelt eszközök vonatkozásában - teljesí­tendő adatszolgáltatások körét és határidejét.

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban a vagyonkataszteri adatszolgáltatást az MNV Zrt. hatályos vagyon-nyilvántartási szabályzatában foglalt előírásai­nak megfelelően évente megküldte az MNV Zrt. felé, ugyanakkor az adat­szolgáltatási határidőket nem minden esetben tartották be. Az ellenőrzött idő­szakban az adatszolgáltatás többször szorult formai, tartalmi, technikai javí­tásra. A javításokra leginkább az ingatlanok nem egyértelmű beazonosítható­sága és a helyrajzi számok összevonása miatt került sor.

A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban az adatszolgáltatási kötelezettségének teljesí­tésére a Geoform Kft.-vel kötött vállalkozási szerződéseket annak érdekében, hogy a Kft. a MIT TERSZER rendszerből kinyert adatokból a vagyonkataszteri jelentése­ket készítse el az MNV Zrt felé.

A NIF Zrt. a 2010-2011. években az Avtv. 20. § (8) bekezdésében, 2012-2013. években az Info tv. 30. § (6) bekezdésben előírtaknak megfelelően a közérde­kű adatok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjét szabály­zatban rögzítette16

•

A Társaság a 2010. évben az Eisztv. 3. § (2) bekezdésében, 2011-2013. években az lnfo tv. 32-37. §-aiban előírt közzétételi kötelezettségeinek a szervezeti, személyzeti adatok, a tevékenységre, működésre vonatkozó, és a gazdálkodási adatok tekintetében eleget tett. A NIF Zrt. a 17/2008. számú vezérigazgatói utasítással jóváhagyott belső szabályzata rendelkezett a Társaság informatikai biztonságáról és elektronikus adatainak védelméről.

A Társaság a 2010-2011. években az Avtv. 31/A. § (3) bekezdésében, 2012-2013. években az Info tv. 24. § (3) bekezdésben előírtaknak megfelelően adat­védelmi és adatbiztonsági szabályzattal rendelkezett. A szabályzat 1.2. pontja alapján a Társaság köteles a szabályzatát évente egy alkalommal felül­vizsgálni és választ adni az aktuális biztonsági kihívásokra, valamint követni az időközben bekövetkezett változásokat. Az előírás ellenére a szabályzatot nem aktualizálták. A NIF Zrt. az ellenőrzött időszakban rendelkezett iratke­zelési szabályzattal, amelyben részletesen szabályozták az iratok kezelését, érkeztetését és iktatását, a különleges kezelést igénylő iratokkal kapcsolatos te­endőket, kimenő küldemények kezelését, selejtezés menetét, továbbá tartalmaz­ta az irattári tervet.

162/2008. számú és a 19/2012. számú vezérigazgatói utasítások

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

5.3. A kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek adat­szolgáltatása

A NIF Zrt., mint a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségének teljesítése a 2010-2013. években meg­felelő volt.

Az NGM kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetekről szóló közleményé­nek 1. rész A. pontja Központi kormányzat alszektorba17 besorolt szervezetek rész 2. pontjában szerepelt a NIF Zrt., ezért 2012. január l-jétől vonatkozott rá az Ávr. 7. számú melléklet 28. és 29. pontjaiban meghatározott adatszolgálta­tási kötelezettség. Az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítését segítő útmutatók a tulajdonosi joggyakorlót nevezték meg adatszolgáltatásra kötelezettnek a közleményben felsorolt egyéb szervezetek vonatkozásában.

Az Ávr. 7. számú melléklet 28. pontja szerinti adatszolgáltatás a számviteli be­számoló és - ha az kötelező - az arról készített könyvvizsgálói jelentés, kiemelt mutatói, költségvetési kapcsolatok bemutatására terjedt ki.

Az Ávr. 7. számú melléklet 29. pontja szerinti adatszolgáltatás tartalma a szám­viteli beszámoló szerinti mérleg és eredmény kimutatás tételei, valamint a ki­emelt mutatói, költségvetési kapcsolatai évközi tényadatai és várható éves teljesí­tési adatai, szöveges indoklással kiegészítve a mérlegben és eredmény kimutatás­ban szereplő speciális tételek elszámolására, költségvetési kapcsolatok és az adós­ság alakulására vonatkozóan.

Az MFB Zrt. a Stratégiai csoport eljárási rendjében szabályozta az adatszolgál­tatással kapcsolatos előírásokat. A NIF Zrt., mint a kormányzati szektorba so­rolt egyéb szervezet az MFB Zrt. felé történő adatszolgáltatási kötelezettsé­gének az Ávr. 7. számú melléklet 28. 29. pontjában előírtak szerint eleget tett.

Budapest, 2015. 0':1.. hónap 2- 3 . nap

Üh ll-4/ Domokos László

elnök

Melléklet: Sdb

17 Az Európai Közösséget létrehozó szerződéshez csatolt, a túlzott hiány esetén követendő eljárásról szóló jegyzőkönyv alkalmazásáról szóló 2009. május 25-i 479/2009./EK ren­delet a kormányzati szektort alszektorokra osztja.

39

1. SZÁMÚ MEUÉKUT A V-0642-211/2015. SZÁMÚ JELENitsHEZ

a NIF Zrt. tevékenységének főbb Jellemzőt a 2010-2013, években

... Megnevezés 2010.01.01 2010.12.31 2011.12.31 2012.12.31 2013.12,31 ..... 1 1 1 '

'~ ' , , a ' , ' ,, A ciazdólkodó w,rvezet neve Nemzeti Inftastruktúra fellesztö zártkörűen miik.ödö Réuvlin g ,, A nazdóJkod6 !Zel'Vezel: 1Zékhelve 1134. l!udapert, VQd út 45.

3, lntemetdme www.nlfhy

4, adószáma 11906522-2-41 ,, alanit,isóno.k ive 1999 ,, alanltó ok!r ak. ltársasá~l szerzódúl száma, kelte 8/1;1999.09.l3;utob6 módw:ltás:8/82:2013/12/19

,, alapltó oklrot módoait&ónak dátuma 2009/0Z/01;2009/02/26;2009/03/10; 2010/01/29;2010/0S/14;2010/0S/29 2011/02/08;2011/06/09;2011/07 /21; 2012/01/20;2012/03/28;2012/07 /11 2013/06/19;2013/07 /11;2013/10/28; 2009 ~ '23·20Q91tOl26·2009112/0l • 2010107101 201i11i102 ·201:i1li•14 2013111121·2013112119

8, a gazdálkodó szervezet többsligl tulajdonú leányvállal<rtai, jegyzett tőkéje (ezer Ft}, a ~dú O; 47.320.000; 100% mérb!ke ~---

O; 47.320.000; 100% 0;47.320.000;100% 0;47 .520.000;100% O; 7.478.750; 100%

,, Állami feladatként ellátandó ala ékenvsé, 1 köre 4211'08 ut autóoálya émté&e '

'"' W! alaptevékenységlihez tartnzó apedálls !ogmibályok 2003. éVI CXXVIII. Törvény a Mogyar Köztóeaság gyotsfotgalml köziithálózatának. közéídekfiségérál és fejleu:tésérál (Aptv.); 1988. éVI 1. tfüvény a közúti kö?Jekedésról (Kkt.); 2005. éVI

a.xxxm. Tiin'liny a vasúti kö?Jekedé.srol

U, a ~~óJkodÓ SlelVUet alkoJmazo~~ sz_ámm '" 1 330 1 "' 1 "' '" '1 < -, ' ',. ' . " . 1 '2 A ~azdálkodó .1ZetVeUt cégfonnóla zártkörűen miikildö Rúzvénytárnuág ,,, A gazdálkodó SlelVeze't tulajdonos! összetétele, a vagyoni hoi:zójátulás nogy1ága, mértéke:

13.l Az állam sa•át tula danl részaránua % 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

13.2 Az állam vaovoni howíl6nllásának &.11 ' uua 47 320000 47 320000 47 320000 47 520000 7 478 750

13.3 Állami lntémlénvek tulatdoni részaránva % 0,006 0,006 0,0% 0,006 0,006

13.4 Állami lntúménvel<. va""onl hozzátátulásának. összene ezer Ft 0 0 0 0 0

13.5 Önkormánvzatok, többclilú tár.sulásak tulatdoni részaránva % 0,006 0,0% 0,006 0,0% 0,006

13.6 Ónkormánvzatok. ~bbcilú tómllások v onl ho.aá 6rulá.sónak ö&sze---;;-e u~a 0 0 0 0 0

13.7 Eavéb ól.lamhóztartásl szervezetek tula doni részarán"a % 0,006 0,0% 0,006 0,006 0,006

13.8 Eovéb 61lamháztartWII :szervezetek va~ .. onl hoi:z6.•6nllásának. össze~e ezer Ft 0 0 0 0 0

13.9 Go,d I tmsasiiaok tulafdonl ré.wlJánva % 0,,,,. 0,,,,. O,"" 0,006 0,0%

13.10 """' I tánasáaok vaavont hozzól6nllásának. &,zeoe -· 0 0 0 0 0

13.11 Eavéb tulatdonosok tulatdont réazayánva % O,"" 0,0% 0,,,,. 0,0% 0,006

13.12 éb tulatdonosok v ont ho=ílánllásónak ' uua 0 0 0 0 0

13.13 Tulafdono,si twQránu % 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

13.14 Vanvonl hozz6.látulás &szene ezer Ft 47 320000,0 47 320000,0 47 320000,0 47 520000,0 7 478 750,0

'4, A gazdálkodó lleíVezetnél a vtz,,gáltévek soxán volt·e c::södellárás, végeIIZámolás, fel5Zámolás7 ·= ·= ·= n,m n,m

1', A gazdálkodó Wll'Vezet más gazdasági társaságokban való ~dé&e esetlin a n!azesedúsel érlntl'ilt (kapCS<Jlt) többségi 0,0 tulajdonú gazdwiógl tdnaságok száma (db)

o,o 0,0 o,o 0,0

15.1 A évben az: állami vagyon után elszámolt értékcsökkenés &szege 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

15.2 A t4rgyévben az: állami tulajdonú eszközök pótlásái:a fC[dított pénzeszköz (beruházás, felújftás) 0,0 0,0 0,0 o,o 0,0

15.3 A tárgyévben a saját vagyon után ebzómolf értlikcsökkenú összege 271058000 215 701 OOO 117 708000 88862000 150 409 OOO

15.4 A tárgyévben a saját tula1donú uzközök pótlására fordított pénzeszköz 148158822 62201034 64 360 332 51 032010 153175 450

' ' "' A gazdálkodó szervezet tóígyévl adózott eredmi!nye -1454084,0 ·10 638 578,0 --4624 398,0 ·10 543 140,0 19522,0

16.1 A gazdoilkodó sie!Vezet eredménytartaléka ..fí91681,0 -2145 765,0 .3 618604,0 0,0 .7 399 132,0

16.2 A tulatdonosok döntése alapján a tárgylivt eredmlinyböl (eredménytartalék klegw:ítúböl) 01ztaléldlzetéml fordítandó &szeg 0,0 o,o 0,0 0,0 0,0

16.3 ebbél az: államot megllletó osztalék 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

16.4 Amennyib,an a gazdólkadó lleíVezet tárgyért eredmlinye veszte!ég, azon tevékenY3ég megjelölése amelyhez <1 veszte.ség, llletve Pn>lekt lipíttet61 feladatok cliltartal.ékképzú ciltortalék képzés cliltartalék képzés annak me~határozó rúze kanc::s<Jlódlk

a NIF Zrt. eredményének alakulása a 2010-2013. években

Sor- Megnevezés 2010.év 2011. év szám

1. Értékesítés nettó árbevétele 118 593 148 248 2. Aktíváit saiát teliesítrnénvek értéke 0 0 3. Eavéb bevételek 5 377 083 7 920 612 4. Anyaaielleqű ráfordítások 1190 834 1 019 182 5. Személyi ielleqű ráfordítások 3 376 876 3 132 352 6. Értékcsökkenési leírás 215 701 117 708 7. Eavéb ráfordítások 12 264 660 9 317 209 8. Üzemi (üzleti) tevékenvséa eredménve -11 552 395 -5517591 9. Pénzüavi műveletek bevételei 1 149 265 958 137 10. Pénzüqyi műveletek ráfordításai 235 578 64 944 11. Pénzünvi műveletek erménye 913 687 893 193 12. Szokásos vállalkozási eredménv -10 638 708 -4 624 398 13. Rendkívüli bevételek 142 288 0 14. Rendkívüli ráfordítások 142 158 0 15. Rendkívüli eredménv 130 0 16. Adózás előtti eredmény -10 638 578 -4 624 398 17. Adófizetési kötelezettséq 0 0 18. Adózott eredmény -10 638 578 -4 624 398 19. Eredménvtartalék iaénvbevétel osztalékra 0 0 20. Jóváhaavott osztalék, részesedés 0 0 21. Mérlea szerinti eredménv -10 638 578 -4 624 398

2. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015. SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

adatok ezer Ft-ban

2012.év 2013.év

129 190 157 011 2 770 926 2 942 601 8 755 645 6 749 913

916 638 950 486 3 086 558 3 321 882

88 862 150 409 18 128 442 5 913 982

-10 564 739 -487 234 482 746 1 144 535 460 081 387 879

22 665 756 656 -10 542 074 269 422

89 514 150 654 656 90 580 150 904 556 -1066 -249 900

-10 543 140 19 522 0 0

-10 543 140 19 522 0 0 0 0

-10 543 140 19 522

..., u. :Q

E

3. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

A gyorsforgalmi, köz(1t- és vas(1tfejlesztési projektek állomár1yának alakulása

1400000,0

1200000,0

1000000,0

800 000,0

600 000,0

400000,0

200000,0

0,0 2010.év 2011. év 2012.év 2013.

• Gyorsforgalmi és közútfejlesztési projektek Vasútfejlesztési projektek

Forrás: a 2010-2013. évi beszámolók kiegészítő mellékletei.

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 szAMú JELENTÉSHEZ

Állami Számvevőszék Domokos László elnök részére

Budapest

NEMZE1'1 INFRASTRUl<TÚRA FEJLESZTŐ ZRT.

---!Iktatószám: K -A'.'>AÁ5' Úo1S/A. ÁU,: .J,\.1\S6Z,~,~~.Eo'V~~-tK NIF-~'!J'ioo/-J-/J,v!S-

1:> ff /f ( .(' 4 v Ügyintéző/Előadó neve: (',,c,cli. 2015 AUG 2 4. Szabó Katalin

lk1a16sdmV:ffh?,;)IJh./,J,,Q.(:Í:

Apáczai Csere János utca 10

1052 Mellékk1:.d.,~ ... : .... Q,'K,.,,,h., .. ,, .....

Tárgy: Számvevőszéki jelentéstervezet észrevételezése, "Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzésl és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártkörűen M(iködő Részvénytársaság"

Tisztelt Domokos László!

Köszönettel kézhez vettük V-0642-196/2015. iktatószámú levelét, mely a fenti tárgyú jelentéstervezetet tartalmazza.

A jelentéstervezettel kapcsolatosan mellékelten megküldjük észrevételeinket.

Budapest, 2015. augusztus .(;:,

Üdvözlettel:

~/7 . .................. ~;;;·Rób~·rt········· .. ········

Vezérigazgató NIF Zrt.

Mellékletek: Észrevételek a jelentéstervezettel kapcsolatosan CD lemez a vagyonátadással kapcsolatos NIF Zrt. által! levelezésről

Fővárosi Törvényszék Cégbírósága által 01-10-044180 cégjegyzékszámon bejegyezve T: +36 1436 8100 F: +36 14368110

NIF Zrt. 1134 Budapest, Vád út 45, E: lnfo@nlf.hu H: www.nif.hu

1

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

2

~llr' NEMZETI INFRASTRUl(TÚRA FEJLESZTŐ ZRT.

Észrevételek az ÁSZ „Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegörzési és gazdálkodási tevékenységének ellen6rzése -

Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártkörűen Müködő Részvénytársaság" tárgyú jelentéstervezetére.

10, oldal 3, bekezdésében Javasoljuk a bekezdés módosítását, tekintettel arra, hogy jelenlegi és a vizsgált időszakban Is a közúti közlekedésről szóló 1988. évi 1. törvény (továbbiakban: Kkt.) szerint az országos közút Kkt. szerinti kezelője a - Kkt.-ben foglaltak figyelembevételével - építtetőnek minősül a vele jogszabály alapján megkötött szerződés szerinti felújítási, karbantartási, illetőleg fejlesztési feladatok tekintetében.

13, oldal 1, bekezdésébenJavasoljuk a bekezdés módosítását, tekintettel arra, hogy a NIF Zrt. azon, a már állami tulajdonban és valamely központi költségvetési szerv (VIZIG, KKK,stb.) vagy egyéb vagyonkezelő (MÁV Zrt„ GYSEV Zrt.) vagyonkezelésében lévő földrészleteken nem szerzett vagyonkezelői jogot, amely ingatlanok érintettek ugyan a ,,gyorsforgalmi-, közút és vasútfejlesztéssel"1 de jellegük miatt (pl.:országos közút, közforgalmú vasút, csatorna, töltés) a fejlesztést követően továbbra is az adott vagyonkezelő vagyonkezelésébe kell, hogy tartozzanak. Ezen ingatlanok tekintetében részben a törvényi felhatalmazás, részben a vagyonkezelők egyedi hozzájárulása alapján járt el a N!F zrt., mint építtető.

13. oldal 2. bekezdése Észrevételezzük, hogy a jelentés csak a 2006. január 31-én kelt vagyonkezelési szerződést nevesíti, ugyanakkor ezen szerződés csak az „EU Finanszírozású Utak" és az „Egyéb Nem Program Utak11 lngatlanjairól rendelkezett, a „Program Utak" és a „Koncessziós Utak" Ingatlanjainak vagyonkezelői Jogának megszüntetésével · egyidejűleg a szerz6dés mellékleteiben felsorolt Ingatlanok vonatkozásában. A „Program Utak" ingatlanjai, valamint a kapcsolódó „Befejezetlen Beruházások" vagyonkezelői jogának átadása az ÁAK és az NA között a 2006.december 27-én ellenjegyzett szerződéssel történt.

13, oldal 3- bekezdés A megállapítás félreérthető megfogalmazást tartalmaz, azt sugallja mintha a Társaság a számviteli politikáját nem módosította volna, ugyanakkor az ellenőrzés kizárólag a külön szabályzatba foglalt leltározási szabályzat módosításának elmaradását hozza fel hiányosságnak, kérjük a megfogalmazás pontosítását.

14, oldal 1. bekezdés A NlF Zrt. számviteli politikája részletesen magyarázza, hogy a készletek soron a NIF Zrt. valójában az általa bonyolított közúti és vasútfejlesztési beruházások állományát mutatja ki, tekintettel arra, hogy saját eszközként a befejezetlen beruházások között azok nem mutathatóak ki, mert nem képezik a társaság saját vagyonát. Ezek az eszközök nem leltározhatóak a számviteli tv.-ben a készletekre előírt módon, ezért a 28/2012. Vez. ig. utasítás a leltározási szabályzatról, valamint a 18/2013. Vez. ig. utasftás a leltározási és

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

Észrevételek az ÁSZ „Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegórzési és gazdi:llkodási tevékenységének ellenőrzése -

Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártkörüen M!lködő Részvénytársaság" tárgyú jelentéstervezetére.

10. oldal 3. bekezdésében

Javasoljuk a bekezdés módosltását, tekintettel arra, hogy jelenlegi és a vizsgált időszakban is a közúti közlekedésről szóló 1988, évi J. törvény (továbbiakban: Kkt.) szerint az országos közút Kkt. szerinti kezelője a - Kkt.-ben foglaltak figyelembevételével - építtetőnek minősül a vele jogszabály alapján megkötött szerződés szerinti felújítási, karbantartási, illetőleg fejlesztési feladatok tekintetében.

13. oldal 1. bekezdésében

Javasoljuk a bekezdés módosítását, tekintettel arra, hogy a NIF Zrt. azon, a már állam! tulajdonban és valamely központi költségvetési szerv (VIZIG 1 KKK,stb.) vagy egyéb vagyonkezelő (MÁV Zrt., GYSEV Zrt.) vagyonkezelésében lévő földrészleteken nem szerzett vagyonkezelői jogot, amely Ingatlanok érintettek ugyan a „gyorsforgalmi-, közút és vasútfejlesztéssel", de jellegük miatt (pl.:országos közút, közforgalmú vasút, csatorna, töltés) a fejlesztést követően továbbra is az adott vagyonkezelő vagyonkezelésébe kell, hogy tartozzanak. Ezen ingatlanok tekintetében részben a törvényi felhatalmazás, részben a vagyonkezelők egyedi hozzájárulása alapján járt el a NIF Zrt., mint építtető.

13, oldal 2, bekezdése Észrevételezzük, hogy a jelentés csak a 2006. január 31-én kelt vagyonkezelési szerződést nevesíti, ugyanakkor ezen szerződés csak az „EU finanszírozású Utak" és az „Egyéb Nem Program Utak" ingatlanjairól rendelkezett, a 11 Program Utak" és a „Koncessziós Utak" ingatlanjainak vagyonkezelői jogának megszüntetésével egyidejűleg a szerződés mellékletelben felsorolt ingatlanok vonatkozásában. A „Program Utak" ingatlanjai, valamint a kapcsolódó „Befejezetlen Beruházások" vagyonkezelői jogának átadása az ÁAK és az NA között a 2006.december 27-én ellenjegyzett szerződéssel történt.

13, oldal 3. bekezdés

A megállapítás félreérthető megfogalmazást tartalmaz, azt sugallja mintha a Társaság a számviteli politikáját nem módosította volna, ugyanakkor az ellenőrzés kizárólag a külön szabályzatba foglalt leltározási szabályzat módosításának elmaradását hozza fel hiányosságnak, kérjük a megfogalmazás pontosltását.

14, oldal 1. bekezdés

A NIF Zrt. számviteli politikája részletesen magyarázza, hogy a készletek soron a NIF Zrt. valójában az általa bonyolított közúti és vasútfejlesztési beruházások állományát mutatja ki, tekintettel arra, hogy saját eszközként a befejezetlen beruházások között azok nem mutathatóak ki, mert nem képezik a társaság saját vagyonát. Ezek az eszközök nem leltározhatóak a számviteli tv.~ben a készletekre előírt módon, ezért a 28/2012. Vez. ig. utasftás a leltározási szabályzatról, valamint a 18/2013. Vez. lg. utasítás a leltározási és

3

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

4

tárgyi eszköz gazdálkodási szabályzatról 4. leltározás lebonyolítása rész külön rendelkezik ezeknek az eszközöknek a leltározásáról.

„a készleteket (projekteket a terület nélkül) háromévente leltározzuk, amelyet a forgalomba helyezési jegyzőkönyv vagy üzembe helyezési jegyzőkönyv vagy a megvalósulási térkép alapján dokumentálunk, a közbülső években a főkönyv és az analitika egyeztetésével (SAP kontrolling lekérdezés PST szakaszkódra összesítve). lf

A befejezetlen közúti és vasútfejlesztési beruházásokra a készleteknél előírt hagyományos értelembe vett mennyiségi leltár értelmezhetetlen, hiszen még nincs tárgyiasult eszköz, csak befejezetlen értékek PST kódra gyűjtött halmaza.

14. oldal 3, és 4. bekezdésében A jelentésben foglaltakkal kapcsolatban észrevételczzük, hogy a Kkt. 2012. augusztus 7. én hatályba lépett módosítására tekintettel a NIF Zrt. és a KKK több alkalommal - 2012-ben és 2013-ban is - kezdeményezte a közúti vagyonelemek átadását 2013. januárjában egy konkrét projekt elszámolási kimutatásának megküldésével. Az MNV Zrt. a Kkt.-ben meghatározott tulajdonosi döntését [29. § (3e) bek.] csak 2014. októberében hozta meg. A döntést követően megkötött és az NFM miniszter által 2014. november 27-én záradékolt - a közúti vagyonátadás eljárásrendjét is rögzítő - keretszerződés alapján 2014. december hónapban társaságunk megkezdte a Kkt. szerinti elszámolási kimutatások elkészítését, és a vagyonátadási megállapodások aláírását. 2015. 06. 30~álg 170 projekthez kapcsolódóan 587,16 Mrd Ft vagyoni érték került átadásra a KKK részére.

14.oldal4,bekezdés Nem ismert előttünk, hogy a becsült elmaradt vagyonátadás értéke milyen információ alapján került meghatározásra. A 16. oldal utolsó bekezdésében és a 32. oldal 5. bekezdésében Ismét megjelennek ezek a számok.

14, oldal utolsó bekezdés - 1s. lap teteie folytatása Azon megállapítással, hogy a NIF Zrt. 2013. évi mérlege a vagyonelszámolások elmaradása miatt nem a valós képet mutatta, Társaságunk nem ért egyet, és nem tartja elfogadhatónak a jelentésben való szerepeltetését. Álláspont'unk szerint tekintettel arra, hogy mivel a valóság éppen az volt, hogy nem történt vagyonelszámolás, ezért a NIF Zrt. a vagyonátadási szerződések hiányában nem vezethette ki a könyveiből az elkészült beruházásokat és a kapcsolódó területeket. Vagyonátadási megállapodások hiányában nyilvánvalóan a leendő vagyonkezelő sem tudta volna bevezetni az állami vagyont, vagyis az állami vagyonnak a NIF Zrt. általi kivezetése okán előállhatott volna olyan helyzet, hogy állam! vagyonként nem került volna kimutatásra egyik szervezet mérlegében sem, ami súlyosan sértette volna az állami vagyonról készült mérleg megbízható, valós képét. Véleményünk szerlnt a NIF Zrt. az állami vagyonnak a NIF Zrt. mérlegében való szerepeltetésével összehasonlíthatatlanul kisebb hibát vétett, mint ha vagyonátadás nélkül vezette volna ki az állami vagyoni értéket.

A NIF Zrt. számtalan egyeztetést folytatott a vagyonátadási problémák megoldása érdekében. Ennek Igazolására mellékeljük DVDwn az ezzel kapcsolatos összes levelezést, amiből egyértelműen kiderül, hogy nem a NIF Zrt. elszámolási szándékán múlott a vagyonátadás rendezetlensége.

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 szAMú JELENTÉSHEZ

Nem helyt álló az a megállapítás, hogy az MNV Zrt, mérlegében ezek a vagyonelemek nem szerepeltek, tekintettel arra, hogy az éves vagyonkataszteri jelentés mellékleteként a NIF Zrt adatot szolgáltatott az elkészült, de vagyonátadássa\ még nem rendezett beruházásokról, mely adatok alapján az MNV Zrt. a rábízott vagyoni mérlegének 2. rész Egyéb vagyonkezelők vagyonkezelésében lévő eszközök mérlegsorokban szerepeltette ezeket a tételeket. Ennek igazolására csatoltan megküldjük az évenkénti adatszolgáltatást, továbbá az MNV Zrt.-nek a rábízott vagyon beszámolók részeként elkészített Kiegészítő mellékletekben is bemutatásra kerültek a legnagyobb egyéb vagyonkezelők az általuk kezelt vagyoni érték feltüntetésével együtt.

1s.01dall,bekezdés A bekezdés 2. mondatának elhagyását vagy módosltását javasoljuk, tekintettel arra, hogy a vagyonelemek az éves beszárnolóhoz fűződő jelentési kötelezettség teljesítése kapcsán az MNV Zrt. ~nek szolgáltatott adatok alapján, mint vagyon kezelt vagyonelemek szerepeltek a mérlegben.

15. oldal 2. bekezdés A vagyonátadás elmaradásának értékcsökkenésre gyakorolt hatása a földterületek esetében nem releváns, mivel a földnél értékcsökkenés nem számolható el. A felépítmények esetében a MÁV Zrt. céltartalék képzéssel oldotta meg a problémát, azaz a vagyonátadás elmaradása miatt az el nem számolt értékcsökkenésre céltartalékot képzett, amelyet a vagyonátadásokat követően feloldott, és a feloldással együtt elszámolta a műszaki átadást követően jelentkező értékcsökkenést. A KKK ··· tekintettel arra, hogy központi költségvetési szerv - nem képezhetett céltartalékot a rá vonatkoz6 számviteli rendelkezések értelmében, ezért a KKK a vagyonátadásokat követően számolta el a műszaki átadást követően jelentkező értékcsökkenést.

16. oldal A vezérigazgató Intézkedések 1. a) és b} pontjában megfogalmazott javaslatokkal kapcsolatban megjegyezzük, hogy már a vizsgálat időszakában megkezdődött a Kkt. szerinti elszámolási kimutatásoknak megfelelő vagyonátadás, amely egy előre meghatározott ütemezés szerint a KKK-val egyeztetve azóta is folyamatos.

A felelősség tisztázása körében megjegyezzük, hogy társaságunk 2008. és 2013. között több alkalommal kezdeményezte a vagyonátadások eljárásrendjének meghatározását a KKK-val, a MÁV Zrt.-vel, és az MNV Zrt.-vel. Ezen tényt az érintettekkel történő levelezés Is alátámasztja, amely levelezés a mellékelt DVD-n Is megtalálható.

A 2. pontban rögzített javaslattal, a II. fejezet 1.1. 3. bekezdésében továbbá a 19. old. 4. bekezdésben foglaltakkal kapcsolatban észrevételezzük, hogy a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. tv. 11. § (7a) bekezdésében foglaltak szerint: ,,Ha a vagyonkezelő törvényi kijelölése nem egyedileg, hanem az érlntett vagyoni kör megjelölésével határozza meg a kijelölt személy vagyonkezelésébe kerülő nemzeti vagyont, az a vagyonkezelőT aki az érintett vagyoni körre vonatkozóan már rendelkezik vagyonkezelést szerzéídéssel, köteles írásbeli nyilatkozattal bejelenteni a tulajdonosi joggyakorló felé a fennálló vagyonkezelési szerződése hatálya alá került, a nemzeti vagyon körébe tartozó új vagyonelemet. A vagyonkezelői jog Ingatlan-nyilvántartási bejegyzésére ~ újabb szerződés megkötése nélkül - a vagyonkezelő egyoldalú nyilatkozatát tartalmazó kérelme alapján kerülhet sor.'1

5

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

6

Társaságunk vagyonkezelő! Joga a magyar állam javára megszerzett vagyonelemek tekintetében törvényi kijelöléssel és nem egyedileg jött létre. Ezen rendelkezés 2013, június 28.-án lépett hatályba. Erre tekintettel álláspontunk szerint az egységes szerkezetbe foglalás kötelezettsége a 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet (továbbiakban: Vhr.) 8. § (2) bekezdésében előírtak szerint 2013. június 28. követően nem állt fenn. Ugyanakkor Itt jegyezzük meg, hogy a Kkt. 2012. augusztus 7-én hatályba lépett, valamint a vasúti közlekedésről szóló 2005. évi CLXXXIII. tv. (továbbiakban: Vtv.) vizsgált Időszakot követően hatályba lépett rendelkezései alapján a vagyonkezelői jog megszűnését, Illetve az átadás-átvétel fordulónapját követő 6 hónapon belüli időtartamban határozták meg az elszámolási kimutatások elkészítését (Kkt. 29.§ (3e) bek., Vtv. 85/A. § (5) bek.), amely törvényi előirás kizárja a Vhr. szerinti 60 napos kötelezettség betartását.

19. oldal II. teiezet A 1.1, pont 1. bekezdésében foglaltak módosítását javasoljuk, tekintettel arra, hogy társaságunk a Kkt. alapján már a vizsgált időszakban is szerzett a törvény alapján vagyonkezelői jogot. A megjelölt bekezdés a koncessziós szerződés keretében vagy magántőke bevonásával megvalósuló projektfejlesztésekhez kapcsolódó földterületek esetén is vagyonkezelésbe vételről beszél, ugyanakkor a vizsgált időszakban is ezen vagyonelemek kivételével kerültek társaságunk vagyonkezelésébe az ingatlanok. Felhívjuk ugyanakkor a figyelmet, hogy a vasúti fejlesztések esetén csak a 2014. február 25-én hatályba lépett törvénymódosítás (Vtv. 85/A. §} teremtette meg a lehetőségét a vagyonkezelői jog törvény alapján történő megszerzésére.

19. oldal a 2, bekezdés A Jelentés 19. oldalán a 2. bekezdés követő „apró betűs" rész mondata befejezetlen.

21. oldal 6, bekezdés

A megállapítás félreérthető megfogalmazást tartalmaz, azt sugallja, mint ha a Társaság a számviteli politikáját nem módosította volna 1 ugyanakkor az ellenőrzés kizárólag a külön szabályzatba foglalt leltározási szabályzat módosításának elmaradását hozza fel hiányosságnak. nNIF Zrt. a saját környezetében bekövetkezett változások - feladatok kibővülése, névváltozás, szervezet átalakítás - átvezetéséről sem gondoskodott."

A Társaság 2001. január 01-jei hatállyal is módosította szabál}'zatát, amit nem egységes szerkezetben adott ki újra, hanem csak a módosult pontokat, emiatt fordulhatott elő, hogy a számvitelről szóló 1991. évi XVlll. törvényre való hivatkozás maradt az eredeti szövegben a számvitelről szóló 2000. évi e törvényre való hivatkozással szemben.

A 2000. január 31-étől 2012. november 30-álg hatályban lévö leltározási szabályzat nem tartalmazott olyan részeket, amelyek a feladatkibövülés vagy szervezet átalakítás miatt szorultak volna módosításra, csak a névváltozás és az új számviteli tv. számának az átvezetése maradt el.

22, oldal 2. bekezdés Nem helytálló az a megállapítás, amely szerint a 8/2008. Vez. ig. utasítással hatályba léptetett pénzkezelési szabályzat a 2012. május 25-ei hatályos módosításig (9/2012. Vez. ig. utasítás) nem tartalmazta a napi készpénz záró állomány maximális mértékét.

A 8/2008. sz. alatt kiadott pénz.kezelési szabályzat 10. oldalán a napi záró állomány maximálls mértéke 2 millió Ft-ban meg van jelölve, ezért kérjük a megállapítás törlését.

4. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

23,oldal2. bekezdésének Javasoljuk a bekezdés kiegészítését, tekintettel arra, hogy a NIF nemcsak az útépítésekhez, hanem a vasúti projektekhez kapcsolódóan megszerzett és létrehozott vagyonelemeket is nyílvántartotta a könyveiben.

23. oldal 3. pont feletti bekezdés ugyanaz, mint a 14. oldal 1. bekezdésre adott válasz.

33, oldal 2. bekezdés ugyanaz, mint a 14. oldal utols6 bekezdés - 15. oldal lap teteje folytatása

Budapest, 2015. augusztus {2:,,

Vezérigazgató

NIF Ztt.

7

S. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 szAMú JELENTÉSHEZ

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK

Nagy Róbert Attila úr vezérigazgató

Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt.

Budapest

Tisztelt Vezérigazgató Úr!

E LN OK

Iktszám: V-0642-208/2015.

A „Jelentéstervezet az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szeniezetek vagyonmegörzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti /71:frastruktúra Fejlesztő Zártkörűen Működő Részvénytársaság" című jelentéstervezetre tett észrevételeit köszönettel megkaptam.

Az Állami Számvevőszék észrevételekre vonatkozó álláspontjáról a felügyeleti vezető által készített részletes tájékoztatást csatoltan megküldöm.

Tájékoztatom Vezérigazgató Urat, hogy a számvevőszéki jelentés mellékleteként szerepeltetjük ajelentéstervezethez tett észrevételeit, valamint az azokra adott válaszunkat.

Budapest, 2015. 0~ · hó A). nap

Tisztelettel:

/1.t.Lt,,Ml /n / ( IJ/ s,.M.<VSV<ISZRK '-"'-= <-.:..>:,

Domokos László

Melléklet: Tájékoztatás az elfogadott és el nem fogadott észrevételekről

10~:? BUDAPEST, APAC2Al CSERE JANOS UTCA 10. 1364 Budapest 4. Pl. 541elefon, 484 9181 faK:484 9201

1

5. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

2

Tájékoztatás

Melléklet lkt~zám: V-0642-208/2015.

az elfogadott és el nem fogadott észrevételekröl

A „Jelentéstervezet az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szen,ezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártlwrilen Millwdő Részvénytársaság"' című jelentéstervezetre 2015. augusztus 24-én érkezett észrevételeit áttekintettük, azok kezelésével kapcsolatban a következő tájékoztatást adom.

Jelentéstervezet 10. oldal 3. bekezdés

A vonatkozó jogszabályok ismételt áttekintése alapján a jelentéstervezet l 0. oldalán szereplő szöveget az egyértelműség érdekében a következők szerint pontosítjuk:

„A Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zrt. a Kkt. rendelkezései alapján építtet<1nek 1ninősül az országos gyorsforgalmi-, köz,íthálózat-, valanrint az EU támogatással megvalósuló vasú{fejlesztési projektek tekintetében.''

Jelentéstervezet 13. oldal 1. bekezdés

A rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintése alapján a jelentéstervezet 13. oldal l. bekezdését az alábbiaknak megfelelően pontosi\juk:

„A NIF Zrt. a gyorsforgalmi-, közút és vasútfejlesztéssel érintett, a Magyar Állam nevében és javára megvásárolt vagy kisajátított földterületeket kizárólag a fejlesztés és az építés időszakára ·- jogszabályi rendelkezés, illetve vagyonkezelési szerződés alapján -vagyonkezelésbe vette. A NIF Zrt. a már állami tulajdonban és valamely központi költségvetési szerv vagy egyéb vagyonkezelő vagyonkezelésében lévő /őldrészleteken nem szerzett vagyonkezelői jogot, "

Jelentéstervezet 13. oldal 2. bekezdés

A 2006. december 27-én ellenjegyzett szerződés az ellenőrzés során az Állami Számvevőszék részére nem került átadásra. A teljességi nyilatkozat kitöltésekor és aláírásakor arról nyilatkoztak, hogy az ellenőrzött tárgykörben a kért és átadott dokumentumokon kívül más adatokkal, iratokkal nem rendelkeznek, az ellenőrzést végzőket tájékoztatták minden olyan eseményről, amely bármiféle hatással bírt az ellenőrzött idöszakta vonatkozó információkta és adatokta. A dokumentum hiánya a megállapítást nem befolyásolja, ezért a megállapítás módosítása nem indokolt.

Jelentéstervezet 13. oldal 3. bekezdés

A rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintése alapján a 13. oldal 4. bekezdését az alábbiak szerint pontosítjuk:

-,_

5. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

„A NIF Zrt. leltározási szabályzata 2000. január 31-étől volt hatályban, amit 2011. december 31-éig egy alkalommal (2001. január l-jén) módosítottak annak ellenére, hogy törvénymódosítás esetén a változásokat a hatálybalépést követő 90 napon belül kell a számviteli politika keretében elkészített le/tározási szabályzaton keresztül vezetni."

Jelentéstervezet 14, oldal 1, bekezdés és 23, oldal 6, bekezdés

Az észrevétel a készletek mennyiségi felvétellel történő leltározása elmaradásának tényét nem vitatja. A számviteli törvény előírja a legalább háromévenkénti mennyiségi felvétellel történő leltározási kötelezettséget, ezért a megállapítás módosítása nem indokolt

Jelentéstervezet 14. oldal 3. és 4. bekezdés

A jelentéstervezet 14. oldal 3. és 4. bekezdéséhez adott tájékoztatást köszönettel vettük, azonban az észrevételben leírtak a jelentés megállapítását nem befolyásolják, mert a vagyonátadási megállapodások aláírása és az elszámolási kimutatások elkészítése (a jelentéstervezetben is szc-rcpcltetett egy kivétellel) az ellenör,ött időszakot követően, 2014. év végén kezdődött meg. A jelentéstervezet módosítása ezért nem indokolt.

Jelentéstervezet 14. oldal 4. bekezdés

A vagyonátadáshoz kapcsolódó értékadatok a NIF Zrt. 2013. évi üzleti tervének 13. oldalán találhatók. Az egyértelműség érdekében a megállapítást az alábbiak szerint pontosítjuk:

„A NIF Zrt. a 2013. évi üzleti tervében a gyorsforgalmi- és közúti projektekhez kapcsolódó vagyonátadási értéket 2012. augusztus 7~ei fiJrdulónappa/ 674,7 milliárd Ft-ban, a vasúti projektekhez kapcsolódóan 273,3 milliárd Ft-ban mutatta ki."

Jelentéstervezet 14. oldal utolsó bekezdés, valamint 33. oldal 2. bekezdés

Az észrevételben kifogásolják a jelentéstervezetnek azt a megállapítását, hogy a NIF Zrt. 2013. évi mérlege nem a valós képet mutatta, mert tarta1mazta egyrészt a készletek között a befejezett beruházásokat, másrészt az egyéb követelések között az elkészült beruházásokhoz kapcsolódóan vagyonkezelésbe vett földterületek értékét.· A Kkt. 29. § előírása szerint a forgalomba helyezett út és az egyes projektekkel kapcsolatban létrehozott vagy megszerzett egyéb eszközök, illetve az ezeket magában foglaló, a magyar állam tulajdonában álló egyes földterületek felett az ideiglenes, vagy ennek hiányában a végleges forgalomba helyezés napján a Kkt. erejénél fogva a NIF Zrt. vagyonkezelői joga megszünik. A NIF Zrt.-nek a vagyonkezelői joga megszünését követő hat hónapon belül elszámolási kimutatást kell készítenie annak céljából, hogy az érintett eszközöket, ingatlanokat a megszűnés napján nyilvántartott könyv szerinti értéken a könyveiből kivezesse és a tulajdonosi joggyakorló vagy az új vagyonkezelő könyveiben nyilvántartásba vegye. Tehát a NIF Zrt. könyvei és így mérlege a törvényi elölrások betartása esetén nem tartalmazhatta volna a befejezett beruházásokat és a beruházásokhoz kapcsolódóan vagyonkezelésbe vett földterületek értékét. A jelentéstervezet megállapítása helytálló, módosítása nem indokolt.

Az MNV Zrt. mérlegének tartalmára tett megállapítást a rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintése alapján ajelentéstervezetböl töröljük.

.3.

3

5. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

4

Jelentéstervezet 15. oldal 1. bekezdés

A rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintése alapján a jelentéstervezet 15. oldal 1. bekezdésének második mondatát töröltük.

Jelentéstervezet IS. oldal 2. bekezdés

Az egyértelműség érdekében a jelentéstervezet 15. oldal 2. bekezdését az alábbiak szerint pontosítjuk:

„A .földterületek kivételével, amelyek után értékcsökkenés nem számolhaló el, az érintett vagyonelemek könyvekh,11 történő kivezetése e/maradásának kővetkeztében az átadoll beruházások eredményeként létrejött vagyonelemek után az értékcsökkenés elszámolása nem történt meg, veszélyeztetve ezzel a vagyonérték 1negőrzését, fenntartását.,,

Jelentéstervezet 16. oldal

A jelentéstervezet l. a} és b) javaslataihoz adott tájékoztatásukat köszönettel vettük, azonban az észrevételben leírtak alapján a megállapítások, illetve javaslatok módosítása nem indokolt, mivel az észrevétel az ellenőrzött időszakon kívüli időszakra vonatkozik.

A jelentéstervezet 16, oldal 2. javaslatában, 18. oldal 4. bekezdésében és 19. oldal 4. bekezdésében megfogalmazott megállapltásra tett észrevételt nem fogadjuk el, mert a 2011. évi CXCVI. tv. 11. § (7a) bekezdésének - az ingatlan-nyilvántartási bejegyzés egyoldalú nyilatkozattal történő módosítására vonatkozó - rendelkezése nem ellentétes a Vhr. 8. § (2) bekezdésében foglalt előírással, mely szerint a vagyontárgyak körének változása esetén a s,.erződést hatvan napon belül a módosításokkal egységes szerkezetbe kell foglalni. Továbbá a 2011. évi CXCVI. tv. 11. § (7a} bekezdése a vagyonelemek kikerülésére rendelkezést nem tartalmaz. A jelentéstervezet megállapításának és a javaslatnak a törlése nem indokolt.

Jelentéstervezet 18. oldal II. fejezet 1.1. pont l. bekezdés (2. bekezdés)

A rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintését követően a jelentéstervezet 18. oldal 2. bekezdését az alábbiak szerint pontosítjuk:

,,A NIF Zrt. a gyorsforgalmi-, közUt és vasrítfejlesztéssel érintett, a Magyar Állam nevében és javára megvásárolt vtigy kisajátított földterületeket kizárólag a fejlesztés és az építés időszakára - jogszabályi rendelkezés, illetve vagyonkezelési szerzlJdés alapján -11agyo11kezelésbe vette. A NIF Zrt a már állanii tulajdonban és valamely központi költségvetési szerv vagy egyéb vagyonkezelő vagyonkezelésében lévő .földrészleteken ne1n szerzett vagyonkezelöijogot."

Jelentéstervezet 19. oldal 2. bekezdést követő részbekezdés

Az észrevételben leírtak alapján a jelentéstervezet 19. oldal 2. bekezdését követ<> részbekezdés második mondatát a következők szerint egészítjük ki:

,,A NIF Zrt. a vagyonkezelői szerződés2-ben kijelenteJte, hogy az MNV Zrt. vagyon­nyílvántartási szabályzatát megismerte és azt n1agára nézve kötelező érvényűnek ismeri el. "

·•-

S. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

Jelentéstervezet 21. oldal 6. bekezdés

Az észrevételt részben fogadtuk el, mivel a leltározási szabályzatot a Számv. tv. előírásai szerint úgy kell kialakítani, hogy az a gazdálkodó adottságainak és körülményeinek leginkább megfelelő legyen. Ezért, ha a gazdálkodó feladatai változnak, valamint szervezeti átalaknlás történik, a szabályzatot felül kell vizsgálni és az új körülményekhez igazítani. A leltározási szabályzat módosítása tekintetében a rendelkezésre álló dokumentumok ismételt áttekintését követően, az egyértelműség érdekében a megfogalmazást az alábbiak s,,erint pontosítjuk:

„A N!F Zrt. - a jogelőd NA Rt. által készített -leltározási szabályzata 2000.január 31-étől az /12000. számú vezérigazgatói utasítással lépett hatályba és 2012. november 30-áig volt hatályban. Módosítására mindössze egy alkalommal, 2001. január l:ién került sor. A 200/. január l-jén hatályba lépett Számv. tv. 14.§(11) bekezdése kimondta, hogy törvénymódosítás esetén a változásokat a hatá~yba[épést követő 90 napon belül kell a számviteli politikán, így az annak keretében elkészített leltározási szabályzaton keresztül vezetni. A Társaság a lőrvényn2ódosításbál eredő vá/Jozásokat a le/tározási szabályzaton nem vezette át. A NJF Zrt. a saját lrornyezetében bekövetkezett változások - feladatok kibővülése, nél'Változás, szervezet átalakitás - a le/tározási szabályzaton történő átvezetéséről sem gondoskodott annak ellenére, hogy a Számv. tv. 14. § (3) bekezdése előírja a gazdálkodó adottságainak, körülményeinek leginkább megfelelt'i számviteli politika kialakításának kőte/ezellségét. "

Jelentéstervezet 22. oldal 2. bekezdés

A dokumentumok ismételt áttekintése alapján a megállapítást a jelentéstervezetböl töröltük.

Jelentéstervezet 23. oldal l. bekezdés

A dokumentumok ismételt áttekintése a jelentéstervezet 23. oldal 2. bekezdésének első mondatát a következők szerint pontosítjuk:

„A NIF Zrt. a beruházásokat (projekteket)··· mint állanii vagyont-, valamint az útépítésekhez és vasúti projektekhez kapcsolódó földterületek értékét, mint vagyonkezelő tartolfa nyilván könyveiben. "

Budapest, 2015. év O"I. hó H. nap

_,'

...,,,,.----:::::.-­_,/' Makkai Mária

felügyeleti ve,-..ctő

5

6. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

MNVI ~l..\(,Y,\I{ Ntl--1/.1:"I I

\',\CY( lNt-.l':Zi'l () ZKL

VJ:/.1 RH;:\/1 iATt)

Állami Számvevőszék

Domokos László elnök

1052 Budapest Apáczai Cs. J. u. 10.

Tisztelt Elnök Úr!

- , .

Ál,l,AMI s1.ü1p:vűSZÉK !''-, /:ú" a 1 /', ·/ 'o !!".- '/'.' ;-,,..... • ..... tJ ·- •

Érkmn: 2015 AUG 1 8.

fktat<ls,ám: . .V..:.Cf?~/~~1.2(.'F .. Mcllé~lct:.)Ol~,.,Q\,,: .. ~~.:.JJ..

fkt. sz.: MNV/01/6869/ 1( /2015. Hiv. sz.: V-0642-198/2015,

A 2015. július 31. napján ,,Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdállwd6 szervezetek vagyonmegt5rzésí és gazdálkodási tevékenységének ellenörzése - a Nemzeti Infrastruktúra Fejles2t/j Zár:kúrűen Működő Rinvénytársaság" tárgyában kézhez vett, V-0642-198/2015. ikt. sz. Jelentés­tervezetre az alábbi észrevételeket s7..eretnénk tenni.

1. fejezet 1 15. old. második bekezdés Az értékcsökkenés elszámolásának elmaradásához célszerűnek tartanánk a KKK számviteli elszámolásával történő összevetést, ugyanis előfordulhat, hogy a KKK céltartalékot képzett a műszakilag átadou, de számviteli szempontból nem rendezeU vagyonátadásra az el nem számolt értékcsökkenés összegében.

II. 5.1. fejezeti 35. old. utolsó bekezdés A megállapítás azt sugallja, mintha az MNV Zrt. jogszabályt sértett volna. Az Állami Számvevőszék által végzett ellenőrzés a 2010-2013. időszakra vonatkozott, erre az időszaki-a tette a megállapítását. A jelentésben hivatkozott jogszabályi rendelkezés szerint az MNV Zrt. ,, ... rendszeresen ellenőrzi a vele szerződéses jogviszonyban lévő személyek. szervezetek vagy más használók állami vagyonnal való gazdálkodását, megállapításairól az MNV Zrt. Felügyelő Bizottságát, az ellenőrzött szervet, szükség esetén a minisztert és az Állami Számvevőszéket tájékoztatja, ... "

A hivatkozott rendelkezés nem határozz.a meg a tulajdonosi ellenőrzésnek sem a tartalmát, sem a formáját, sem azt, hogy a „rcnds,.ercsség" milyen gyakoriságot feltételez. Ugyanígy nem tartalmaz részletesebb szabályokat az állami vagyonról szóló 25412007. (X.4.) Korm. rendelet 20. §-a sem, amely annyival bővíti a tulajdonosi ellenőrzésekkel kapcsolatos rendelkezéseket, hogy meghatáro7.za a tulajdonosi ellenőrzés célját.

l "''· 11 H Bm1o,,,·11. l'<•/'1•1l\'O ,.;, <i(, I',,.,,., "" )39') u,~l~pc:si.1'{71J8_

1, k1.,., , _l(, 1 J._1:' 'i·íOll 1-.,, , \(, 1 2.\~ -1 lílíJ \\:; h- m1wht1 I· m ,,l, n1Í1,~!1nmd,u

1

6. szAMú MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

2

A vagyonkezelővel, a vele kötött vagyonkezelési szerződés szerint előírt jelentéstételí, engedélykércln'íi, elszámolási, stb. kötelezettségek teljesítését az MNV Zrt. illetékes szakterületei folyamatosan végzik. Ezen ellenőrzések célja megfelel a jogszabályban meghatározott ellenőrzési célnak, továbbá a „rendszeresség" követelményének is, függetlenül attól, hogy az MNV Zrt. Ellenőrzési Igazgatósága elkülönült tulajdonosi ellenőrzést (célellenőrzést) az ellenőrzéssel érintett időszakban nem végzett.

Mindezek alapján javasoljuk a megállapítás törlését, vagy a következő szöveggel való helyettesítését:

„Az MNV Zrt. több szabályzatában rendelkezik a vagyonkezelöknek az állami vagyonnal való gazdálkodással, a vagyon nyilvántartásával kapcsolatos kötelezettségeiről, amelyek teljesítését az MNV Zrt. szakterületei ellenőrzik. Mindezek mellett a tulajdonosi ellenőrzési szabályzatban is meghatározta a tulajdonosi ellenőrzés során alkalmazandó részletes szabályokat. Az MNV Zrt. Ellenőrzési Igazgatósága az ellenőrzött időszakban a vagyonnal való gazdálkodást nem ellenőrizte."

További indoka a javasolt módosításnak, hogy az Állami Számvevőszék a megállapitása változatlanul hagyásával konkrét tartalmat adna a jogszabály „rendszeres" fogalomnak, és követelményként határozná meg, hogy 3 évenkénti gyakorisággal végzett ellenöa.és felel meg a rendszeres ellenőrzés követelményének. Abban az esetben, ha az Ellenőrzési Igazgatóság által a vagyonkezelöknél végzett célellenörzéseket valóban 3 éves gyakorisággal kellene beütemezni, az évi 200 db-ot meghaladó számú ellenőrzést jelentene, amelynek teljesítése az MNV Zrt. jelenlegi működési feltételei között reálisan nem teljesíthető követelmény.

Kérem Elnök Urat, hogy a Jelentés véglegesítése során jelen észrevételeinket szíveskedjenek figyelembe venni.

Budapest, 2015. augusztus)~,,

Üdvözlettel: MNV I M ...............

VAGroHKW:t07..a'C

J"'tt}M dr. Szívek Norbert

vezérigazgató

7. szAMú MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

XiiAMi--szÁMvEvószÉK

Dr. Szivek Norbert úr vezérigazgató

Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt.

Budapest

Tisztelt Vezérigazgató Úr!

ELN Q K

Ikt.szám: V-0642-20412015.

A „Jelentéstervezet az állami tulq;donban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártkörűen Múkődő Részvénylársaság" című jelentéstervezetrc tett észrevételeit köszönettel megkaptam.

Az Állami Számvevőszék észrevételekre vonatkozó álláspontjáról a felügyeleti vezető által készített részletes tájékoztatást csatoltan megküldöm. ·

Tájékoztatom Vezérigazgató Urat, hogy a számvevőszéki jelentés mellékleteként szerepeltetjük a jclentéstervezethez tett észrevételeit, valamint az azokra adott válaszunkat.

Budapest, 2015. hó C,t, nap

··,,,

Tisztelettel:

. Q_e,_, l}jjl .. Domokos László

:, '.}

Melléklet: Tájékoztatás az el nem fogadott észrevételekről

1032 BUDAPEST, APÁCZAI CSERE JANOS UTCA 10. 1364 Budapest 4. Pf. 54 telelon: 484 9101 fai, 484 9201

1

7. SZÁMÚ MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

2

Tájékoztatás az el nem fogadott észrevételekről

Melléklet Ikt.szám; V-0642-204/2015,

A „Jelentéstervezet az álla,ni tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti Infrastruktúra F~ileszto Zártkörílen Műkődo Részvénytársaság" című jelentéstervezetre 2015. augusztus 18-án érkezett észrevételeit áttekintettUk, azok kezelésével kapcsolatban a következő tájékoztatást adom.

Jelentéstervezet 1. fcjezetllS. oldal második és a 33. oldal harmadik bekezdés

Az észrevételben nem vitatják azt a tényt, hogy az érintett vagyonelemek könyvekből történő kivezetése elmaradásának következtében az átadott beruházások eredményeként létrejött vagyonelemek után az értékcsökkenés elszámolása nem történt meg. Ezért a jelentéstervezet módosítása nem indokolt.

. Jelentéstervezet II. 5.1. fejezet/35. oldal utolsó bekezdés

Az észrevételben leírtak nem cáfolják megi hanen1 megerősítik a tulajdonosi ellenőrzéssel kapcsolatban tett ÁSZ megállapítást, miszerint az MNV Zrt. Ell.,;.örzési Igazgatósága tulajdonosi ellenö.rzést az ellenőrzéssel érintett időszakban nem végzett. Az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény 17. § (!) bekezdés d) pontja előírja a rendszeres ellenőrzés követelményét, az állami vagyonnal való gazdálkodásról szóló 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet 20. § (2) bekezdése meghatározza a tulajdonosi ellenőrzés célját, amely az állami vagyonnal való gazdálkodás vizsgálatát jelenti és ennek ·keretében a rendeltetésellenes, jogszerűtlen, szerződésellenes, vagy a tulajdonos érdekeit sértő, illetve a központi költségvetést hátrányosan érintő vagyongazdálkodási intézkedések feltárására és a jogszerű állapot helyreállltására, továbbá a vagyonnyilvántartás hitelességének, teljességének és helyességének biztosítására irányul.

A vagyonkezelési szerződésben előírt jelentéstételi kötelezettségekkel kapcsolatos megállapitást a jelentéstervezet 5.2. pontja tartalmazza.

Az észrevétel utolsó beke-zdésében jelzett 3 évenkénti gyakorisággal végzett ellenőrzésekre vonatkozó szövegrész a jelentéstervezctbcn nem szerepel, ezért a felvetés nem értelmezhető.

Mindezek alapján a jelentéstervezet módosítása nem indokolt, a jelentéstervezet megállapításait fenntartjuk.

Budapest, 2015. év O'\ hó (Jtt. nap

,,.;/~,,,r"" ,"" , ... ~"'-~-~ ..,,,.,,,

Makkai Mária

felügyeleti vezető

·2·

8. szAMú MELLÉKLET A V-0642-211/2015 SZÁMÚ JELENTÉSHEZ

NEMZETI FEJLESZTÉSI MINISZTÉRIUM

DR. SESZTÁK MIKLÓS

ÁLl-;:?}~)71;}·"': ~rko,c11: 2015 SZEPl O 4. !ktatóstám: Y.. ::Qh.:?,: ?!!;/.,?ex§° M•llóklot: •....••.••.................

~~~· o~

Iktatószám: EF0/19663-2/2015-NFM

Domokos László elnök réSzére Állami Számvevőszék

Budape~! Apáczai Csere János u. 10. 1052

Ügyintéző: Pintér Tiborné Te!efonszáin: 79-56858

E-n1ai!:tíborne.pinter@nfm.gov .hu Hiv. szám: V-0642-200/20! 5.

Tárgy: Jelentéstervezet véle1nényezése

Tisztelt Eln/Jk Úr!

Köszönettel megkaptam az Állami Számvevőszék „Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - Nemzeti Infrastruktúra Fejlesztő Zártköri'íen működő Részvénytársaság" tárgyú ellenőrzése kapcsán készült, V-0642-19512015. ikt. számú számvevőszéki jelentéstervezetet. A Nemzeti Fejlesztési Minisztérium a tervezettel kapcsolatban észrevételt nem tesz.

Budapest, 2015. augusztus „'-E·,,

Üdvözlettel:

PostfJcim· 1440 Budapest. rt. 1 'iel\:lfon: ((1(:l 1) /',)$ 1700 F.:u: (08 1) 70b 06:.i1 t'·ma,I: minia71er@nfm.gov.hu 'Neb: www.korrnnny.r>u

1