les cotisations sociales deuxième partie exemple de bulletin de paie de salariés cadres et...

Les cotisations sociales

Deuxième partie

Vidéo 5 Support Alain HENRY

THÈMES ABORDES

Le calcul d’un bulletin de paie cadre

Le calcul d’un bulletin de paie de dirigeant mandataire

L’annualisation du calcul des tranches

L’annualisation et la proratisation des allègements

Présentation de cette vidéo

Les principes

Le salarié cadre et le dirigeant

Le salarié de statut cadre bénéficie d’un système de retraite complémentaire spécifique

géré par l’AGIRC (Association générale des institutions de retraite des cadres).

Ce système comporte des cotisations particulières :

Ces salaires sont complexes du fait de cotisations assises sur des tranches de salaires

différentes du salaire brut.

Le bulletin de paie du salarié cadre

AssiettesRetenuessalariales

Cotisationspatronales

Retraite complémentaire AGIRC TB 7,80% 12,75%

Contribution exceptionnelle temporaire TABC 0,13% 0,22%

APEC TAB 0,024% 0,036%

Prévoyance décès invalidité TA 1,50%

Les mandataires sont les représentants de l’entreprise. Ils sont inscrits comme tels au greffe du

tribunal de commerce.

Leurs statuts diffèrent selon leurs positions et la structure de l’entreprise. Citons plusieurs cas :

Le dirigeant d’une entreprise individuelle, le gérant majoritaire d’une SARL (Société à

responsabilité limitée) ou d’une EURL (Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée) ne sont

pas considérés comme salariés et seront rémunérés hors bulletin de paie. Ces mandataires seront

assujettis au régime social des indépendants (RSI) et le droit du travail ne leur est pas applicable.

Le gérant minoritaire d’une SARL, le président-directeur général et le directeur général d’une SA

(Société anonyme) ne bénéficiant pas d’un contrat de travail, sont considérés comme salariés par

les organismes sociaux et sont rémunérés sur bulletin de paie comportant les cotisations des

salariés cadres.

Mais ils ne cotiseront pas aux cotisations chômage, AGS, au financement des organisations

syndicales et ne bénéficieront d’aucun allègement sur leurs cotisations. La cotisation

d’allocations familiales sera appliquée au taux de 5,25%

Ils n’ont pas de liens de subordination et de ce fait les règles du droit du travail ne sont pas

applicables.


(Société anonyme) bénéficiant d’un contrat de travail cumulent le statut de mandataire et un

statut de salarié ce qui implique des traitements différents sur leurs rémunérations.

.

Le bulletin de paie du dirigeant mandataire

Un exemple de bulletin de paie de salariés cadres et dirigeants

Données du cas

Salaire brut cadre 151,67 heures 5 200,00 €

Salaire brut dirigeant 7 500,00 €

Mutuelle salariale 20 €

Mutuelle patronale 32 €

Prévoyance salariale sur salaire brut 0,50%

Prévoyance patronale sur salaire brut 1,10%

Prévoyance patronale TA 1,50%

Versement transport 1,00%

Effectif 220 salariés

Taux d’accident du travail 2,50%

À partir de ces données, établir les bulletins de paie du cadre et du dirigeant en utilisant le

fichier énoncé exemple.

La décomposition du salaire brut en ses tranches

Notion d’annualisation

Le plafond de Sécurité sociale est annuel et le montant mensuel sert uniquement "d’acompte " .

Dans le cas d’un salaire fluctuant en fonction de primes, de commissions ou d’heures supplémentaires, la

régularisation sera mensuelle progressive ou annuelle.

Nous étudierons dans ce cours la régularisation progressive mensuelle la plus usitée en entreprise.

Le principe est le suivant :

En janvier les tranches sont calculées en fonction du plafond mensuel de Sécurité sociale

Au mois de février le même calcul sera effectué sur la base du cumul de salaires de janvier et février

comparé au cumul mensuel de plafond sur ces deux mois.

La tranche A de février sera donc égale au salaire plafonné cumulé de ces deux mois sous déduction de la

tranche A de janvier.

Les calculs se poursuivent ainsi jusqu’au mois de décembre.

Un exemple de régularisation mensuelle progressive.

Les données :

Salaires bruts de janvier et mars 2 950,00 €

Salaire brut de février 3 650,00 €

Les étapes de calcul seront les suivantes

Mois de janvier

Tranche A Le salaire est inférieur au plafond 2 950 €

Tranche B Aucune tranche B

Mois de février

Salaire cumulé 2 950 + 3 650 6 600 €

Plafond cumulé 3 269 € * 2 mois 6 538 €

Tranche A cumulée Le montant le plus faible 6 538 €

Tranche A de février 6 538 – tranche A de janvier 2 950 3 588 €

Tranche B de février Salaire brut – tranche A = 3 650– 3 588 62 €

Mois de mars

Salaire cumulé 2 950 + 3 650 + 2 950 9 550 €



Tranche A de mars 9550 – tranche A cumulées de janvier et février= 9 550 – 2 950 – 3 588 3 012 €

Tranche B de mars Salaire brut – tranche A = 2 950– 3 012 - 62 €

Le type de tableau de suivi des plafonds

Les données :

Salaires bruts de janvier et mars 2 950,00 €


Le tableau se présentera ainsi

salaires bruts

cumulsbruts

Plafondscumulés

TA cumulées

TA du mois

TB du mois

Janvier 2 950,00 2 950,00 3 269,00 2 950,00 2 950,00

Février 3 650,00 6 600,00 6 538,00 6 538,00 3 588,00 62,00

3 269 * 2 mois 6 538-2 950 3 650-3 588

Mars 2 950,00 9 550,00 9 807,00 9 550,00 3 012,00 - 62,00

3 269 * 3 mois 9 550-6 538 2 950-3 012

En colonne TA cumulées, comparez les colonnes "Plafonds cumulés et Cumuls bruts" et enregistrez le le plus faible des deux montants

Le calcul de l’allègement FILLON par régularisation mensuelle progressive.

On retrouve les mêmes règles de régularisation dans le cadre de cet allègement :

Régularisation mensuelle progressive ou régularisation annuelle.

Dans ce cours nous travaillerons sur la régularisation mensuelle progressive.

Les étapes de calcul sont les suivantes :

En janvier calcul de l’allègement sur la base de la formule appliquée au salaire brut et au

SMIC de janvier.

En février calcul d’un allègement cumulé portant sur deux mois sous déduction de

l’allègement des mois précédents.

Il est à noter que le SMIC cumulé doit se calculer en tenant compte des heures réalisées.

Un exemple de calcul de l’allègement par régularisation progressive.

Les données :

Salaires bruts de janvier 1 925,00 €


Effectif de 300 salariés


Mois de janvier

Coefficient d’allègement 0,2849/0,6*((1,6*9,76*151,6666/1 925)-1) 0,109378321

Allègement 1 925 * 0,1094 210,60 €

Mois de février

Salaire cumulé 1 925 + 2 380 4 305 €

Coefficient d’allègement cumulé 0,2849/0,6*((1,6*9,76*151,6666*2 /4 305)-1) 0,04763237

Allègement cumulé 4 305,00 * 0,0476 204,92 €

Allègement de février 204,92 – 210,60 -5,68 €

Les applications

Application 1 bulletin de paie de salariés cadres et mandataires

Données du cas

Salaire brut cadre 151,67 heures 4 800,00 €

Salaire brut dirigeant 9 500,00 €

Mutuelle salariale 19 €

Mutuelle patronale 38 €

Prévoyance salariale sur salaire brut 0,60%

Prévoyance patronale sur salaire brut 2,20%

Versement transport 0,65%

Taux d’accident du travail 2,00%

Plafond de Sécurité sociale 3 269 €

Effectif 642 salariés

À partir de ces données, établir les bulletins de paie du cadre et du dirigeant en utilisant le

fichier énoncé exemple.

Application 2 Calcul des tranches de salaire.

Les données :

Les données



Salaire brut de mars 4 125,00 €




Application 3 Allègement par régularisation progressive.

Décomposez ces salaires en leurs diverses tranches

Calculez les allègements des mois de janvier et février

Je vous rappelle les formules :

Coefficient d’allègement = 0,2849/0,6*((1,6*SMIC/BRUT)-1)

Allègement = Coefficient d’allègement arrondi à 4 décimales * Salaire brut

SMIC mensuel en 2017 = 9,76 € * 35 heures * 52 semaines / 12 mois = 1 480,27 €

PAIE N1

Vous êtes actuellement en phase de

traitement du cas pratique

Interrompez la vidéo et nous nous

retrouverons pour comparer nos

résultats

Application 2 Calcul des tranches de salaire.

Les données :



Salaire brut de mars 4 125,00 €


Mois de janvier

Tranche A 3 269 €

Tranche B 3 650 – 3 269 381 €

Mois de février

Salaire cumulé 3 650 + 2 450 6 100 €



Tranche A de février 6 100 – tranche A de janvier 3 269 2 831 €

Tranche B de février Salaire brut – tranche A = 2 450– 2 831 - 381 €

Mois de mars

Salaire cumulé 3 650 + 2 450 + 4 125 10 225 €



Tranche A de mars 9 807 – tranche A cumulé de février 6 100 3 707 €

Tranche B de mars Salaire brut – tranche A = 4 125– 3 707 418 €

Application 3 Allègement par régularisation progressive.

Les données :





Mois de janvier

Coefficient d’allègement 0,2849/0,6*((1,6*9,76*151,6666/1 650)-1) 0,20674693

Allègement 1 650 * 0,2067 341,06 €

Mois de février

Salaire cumulé 1 650 + 2 450 4 100 €

Coefficient d’allègement cumulé 0,2849/0,6*((1,6*9,76*151,6666*2/4 100)-1) 0,07375566

Allègement cumulé 4 100 * 0,07375 302,58 €

Allègement de février 302,58 - 341,06 -38,48 €

Les éléments à retenir

Le salarié de statut cadre bénéficie d’un système de retraite complémentaire spécifique

géré par l’AGIRC (Association générale des institutions de retraite des cadres).

Ce système comporte des cotisations particulières :

Le bulletin de paie du salarié cadre et du mandataire

AssiettesRetenuessalariales

Cotisationspatronales

Retraite complémentaire AGIRC TB 7,80% 12,75%

Contribution exceptionnelle temporaire TABC 0,13% 0,22%

APEC TAB 0,024% 0,036%

Prévoyance décès invalidité TA 1,50%

Les mandataires sont les représentants de l’entreprise. Ils sont inscrits comme tels au greffe du

tribunal de commerce.

Leurs statuts diffèrent selon leurs positions et la structure de l’entreprise. Citons plusieurs cas :

Le dirigeant d’une entreprise individuelle, le gérant majoritaire d’une SARL (Société à

responsabilité limitée) ou d’une EURL (Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée) ne sont

pas considérés comme salariés et seront rémunérés hors bulletin de paie. Ces mandataires seront

assujettis au régime social des indépendants (RSI) et le droit du travail ne leur est pas applicable.


(Société anonyme) ne bénéficiant pas d’un contrat de travail, sont considérés comme salariés par

les organismes sociaux et sont rémunérés sur bulletin de paie comportant les cotisations des

salariés cadres.

Mais ils ne cotiseront pas aux cotisations chômage, AGS, au financement des organisations

syndicales et ne bénéficieront d’aucun allègement sur leurs cotisations. La cotisation

d’allocations familiales sera appliquée au taux de 5,25%

Ils n’ont pas de liens de subordination et de ce fait les règles du droit du travail ne sont pas

applicables.


(Société anonyme) bénéficiant d’un contrat de travail cumulent le statut de mandataire et un

statut de salarié ce qui implique des traitements différents sur leurs rémunérations.

.

Le bulletin de paie du dirigeant mandataire

Annualisation

La plupart des calculs de cotisations et d’allègement sont annualisés.

Le calcul ne devient donc définitif qu’au dernier bulletin de paie de l’année civile.

La régularisation peut donc être effectuée annuellement ce qui implique un calcul mensuel sans

cumul puis un calcul de régulation sur décembre ou une régularisation mensuelle progressive

telle que nous l’avons étudiée dans cette vidéo.

En pratique la régularisation progressive est couramment appliquée en entreprise.

Au mois de janvier le compteur est remis à zéro pour une nouvelle période.

Les calculs partent toujours du même principe : Calcul en cumuls puis déduction des mois

précédents pour obtention du résultat final sur le mois en cours.

Sommaire de la vidéo suivanteEléments non assujettis, nets à payer et net imposable

Les titres repas

Les acomptes

La saisie sur salaires

Le remboursement des frais professionnels

Le salaire net et le salaire imposable

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