(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMODECRETO SUPREMO N 055-99-EF(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICACONSIDERANDO:Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;DECRETA:Artculo 1.-Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.Artculo 2.-El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y nueve.ALBERTO FUJIMORI FUJIMORIPresidente Constitucional de la Repblica

VICTOR JOY WAY ROJASPresidente del Consejo de Ministros yMinistro de Economa y Finanzas

TEXTO NICO ORDENADODE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMOTITULO IDEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASCAPITULO IDEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DELA OBLIGACIN TRIBUTARIAARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADASEl Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:a) La venta en el pas de bienes muebles;b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;c) Los contratos de construccin;d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).e) La importacin de bienes.(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOSNo estn gravados con el impuesto:a)El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.

b)La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial;

(1) c)La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas;(1) Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

d)Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.

e)La importacin de:1. Bienes donados a entidades religiosas.Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes.2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.(VerDecreto Supremo N. 99-96-EFpublicado el 7.10.1996, vigente desde el 8.10.1996, y norma modificatoria).

f)El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:1.Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

2.Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

(2) g)La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997, modificado por el Decreto Supremo N. 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el 14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N. 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N. 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774, y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado el 9.11. 1996.(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).

h)Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y sustituido por Decreto Supremo N. 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde 29.2.2000).(Ver Directiva N. 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).

i)Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.

j)Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.(Ver Directiva N. 003-99/SUNAT publicada el 10.3.1999).

k)La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.

Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.

l)Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".

ll)Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.

(3) m)La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12. 1998.

n)La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o)La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.(Ver Decreto Supremo N. 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente desde 12.2.1998).

p)La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.(Inciso p) modificado por el artculo 6 de la Ley N. 28553, publicado el 19.6.2005).

TEXTO ANTERIORp) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el 19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)

q)Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011.

TEXTO ANTERIORq) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.

(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003.)

r)Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa.Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF y normas modificatorias.(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

s)Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011, vigente desde el 28.7.2011).

t)Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).

u)Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).

v)La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto.Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:1.Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao.En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.

2.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.

(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

w)La importacin de bienes corporales, cuando:i)El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,

ii)El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:1)Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentacin de la comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

2)Respecto de los bienes:2.1.Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.

2.2.Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral anterior.

(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, la regulacin prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicacin sealada en dicho inciso, as como las dems condiciones que este prev, en virtud a lo sealado en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).

ARTCULO 3.- DEFINICIONESPara los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:a)VENTA1)Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento.(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).

(4) 2)El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:-El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.

-La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

-El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble.

-El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.

-El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.

-Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.

-El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.

-El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

b)BIENES MUEBLES:Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c)SERVICIOS:1.Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento.(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF, publicado el 15.4.1999.ARTCULO 3.- DEFINICIONESPara los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:(...)c) SERVICIOS:1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.()(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado el 13.2.2003). (Ver Directiva N. 004-99/SUNAT publicada el 4.5.1999).El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.

2.La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la prestacin del referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.)

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.(5)c) SERVICIOS: 1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. (Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el reglamento.Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente dispositivo. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el 3.12.1998.

d)CONSTRUCCIN:Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e)CONSTRUCTOR:Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.

f)CONTRATO DE CONSTRUCCIN:Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).

g)IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn destinados a su empleo o consumo en el pas.(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria se origina:a)En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

b)En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

c)En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria se origina:a)En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.b)En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.c)En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

d)En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

e)En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria se origina:e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.

f)En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

g)En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

CAPITULO IIDE LAS EXONERACIONES(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que aprueba las normas del Sector Agrario).(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que ampla la vigencia de la Ley N 27360.)ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADASEstn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.(6)Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y IILa lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economay Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes criterios: a)En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.b)Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 delDecreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007,vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final delDecreto Legislativo N 977, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).TEXTO ANTERIORARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y IILa lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACINLas exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015.Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29966 publicada el 18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013TEXTO ANTERIORLas exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)TEXTO ANTERIORARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACINLas exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).

(VerD.S. 060-2003-EFpublicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que permite la suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera).(VerDirectiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998). (VerResolucin de Superintendencia N 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).

ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACINLas exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.CAPITULO IIIDE LOS SUJETOS DEL IMPUESTOARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO9.1Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:a)Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin;

b)Presten en el pas servicios afectos;

c)Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;

d)Ejecuten contratos de construccin afectos;

e)Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

f)Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que importa el bien el adquirente del mismo.

(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, queregira partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIORTexto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).f)Importen bienes afectos.

9.2Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:i.Importen bienes afectos;

ii.Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.

9.3Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.(8)ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTOSon sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:a)Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin;b)Presten en el pas servicios afectos;c)Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;d)Ejecuten contratos de construccin afectos;e)Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;f)Importen bienes afectos.Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOSSon sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:a)El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.

b)Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.

c)Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas designadas:1.Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.

2.Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del 1.8.2002.c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las operaciones de importacin as como las empresas productoras o comercializadoras de los combustibles derivados de petrleo, podrn ser designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que causarn los importadores o adquirientes en las operaciones posteriores.De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.

d)En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.

(9) e)El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

CAPITULO IVDEL CLCULO DEL IMPUESTO(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).(Ver el artculo 14 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).

ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTOEl Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.CAPITULO VDEL IMPUESTO BRUTOARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTOEl Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N. 239-2001-EF, ver Ley N. 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).La base imponible est constituida por:a)El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes intangibles.(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.a)El valor de venta, en las ventas de bienes.

b)El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

c)El valor de construccin, en los contratos de construccin.

d)El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno.

e)El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de bienes corporales.(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23.12.2003).

TEXTO ANTERIORe) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.

ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLEEntindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las normas pertinentes.Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley No25988.No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:a)El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.

b)Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.

c)La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.

(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLEEntindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos.Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las normas pertinentes.Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988.No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.

Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO GRATUITOTratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 delDecreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria delDecreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).TEXTO ANTERIOR(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y ENTREGA A TTULO GRATUITOTratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039, publicada el 31.12. 1998.

ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTOEl Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de bienes.ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTOLa tasa del impuesto es 16%(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011, vigente desde el 1.3.2011)TEXTO ANTERIOR(La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2011 conforme al Artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, publicada el 9.12.2010 y vigente a partir del 01.01.2011).

CAPITULO VIDEL CRDITO FISCAL(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).(Ver el artculo 14 delDecreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petrleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).

ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALESEl crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.(VerDirectiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes requisitos formales: a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima adicional que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).(Ver el artculo 3 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas a que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el Reglamento).c)Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566, publicado el 28.7.2010 y vigente desde el 29.7.2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y, ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la SUNAT.(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).(Ver el artculo 2 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la regularizacin de aspectos formales relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, vigente a partir del 1.12.2014, para efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la importacin de bienes intangibles, el formulario donde conste el pago del impuesto por dicho concepto deber ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de compras, siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin del crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).TEXTO ANTERIORARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALESPara ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes requisitos formales:a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros documentos que sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste dentro del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir del periodo correspondiente a la fecha de la legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicacin del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente.Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 980, el cual establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley efectuada por dicho dispositivo ser aplicable respecto del crdito fiscal que se genere a partir de su vigencia).Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:1.No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos. 2.No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido para efectos tributarios. 3.Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:i.Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; yii.Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la SUNAT.(VerResolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente desde el 12.02.1998).Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin contenida en los comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a disposicin en la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros).(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCALEl Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOSTratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.(13)ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCALEn el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.Se excluyen de la obligacin del reintegro:a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el Reglamento.(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADASPara efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).(14)ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE EMPRESASEn el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTOCuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.CAPITULO VIIDE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCALARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTODel monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:a)El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido.Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes.En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.ARTCULO 26.- DEFINICIONESDel monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido.Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes;

b)El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.(Incisob)modificado por elartculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.ARTCULO 26.- DEFINICIONESDel monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:()(15)b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.

c)El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago.(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consum