Nuevo Sistema de Libros Electrónicos

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos

INTRODUCCIÓN

Soluciones Electrónicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRÓNICA

FACTURAS ELECTRÓNICAS

LIBROS ELECTRÓNICOS

MARCO LEGAL

2007

RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos

RS 286-2009:Libros Electrónicos

CPC Jorge De Velazco B.

2008 2009 2010 2011

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

OBLIGACIONESCONTABLES

PCGE

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

01.07.2010

01.01.2011

Forma del llevado de los libros

CPC Jorge De Velazco B.

Resoluciones de Superintendencia

Tema que norma Fecha

Nº 286-2009/SUNAT

Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2009

Nº 196-2010/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2010

Nº 329-2010/SUNAT

Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”

23/12/2010

Nº 080-2011/SUNAT

Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos

31/03/2011

Nº 111-2011/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras

30/04/2011

Nº 248-2012/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos a partir del 01/01/2013

28/10/2012

Libros Electrónicos: normativa vigente

Llevado de libros por Régimen tributario

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

LIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADO

IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD

COMPLETAIng. > 150 UITs

Régimen General

Régimen General

Ing. < 150 UITs

RERIng. < 525,000

RUSIng. < 360,000

IGV:

RVI RC

PRICOS17,540

Grandes y Pequeñas

Empresas - RG

Grandes y Pequeñas

Empresas - RG

RVI RC

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Definiciones básicas

Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información, administrada utilizando sistemas informáticos.

Resumen: Es el Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico (Libro Electrónico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo

código de verificación cada vez que se le aplique el algoritmo.

2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs

produzcan el mismo código de verificación.

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.

PLE

Definiciones básicas

Condiciones para ejercer la opción

La afiliación es opcional. El Sistema emite una Constancia de Afiliación.

Debe contar con Clave SOL

Tenga en el RUC la condición de domicilio fiscal habido.

No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

Esté obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1.

PLE: Características generales No es un software contable

Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidades: 1. Validar

2. Enviar

3. Verificar

4. Historial

Sólo se envía un Resumen (con su Hash correspondiente) que incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal.

PLE

Libros Electrónicos: Modelo General

Domicilio Fiscal

CONTRIBUYENTE

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+VentasCdR

Ventas

+VentasCdR

Ventas

BD LE

Constancia de Recepción

+Firma SUNAT

CdRVentas

TXT

SW propio

PRICO

Otro Domicilio

PLE

LE 20131312955 20130100 140100 00 1 1 1 1.TXT

RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional

Libro Electrónico

(fijo)

RUC del Generador

Periodo Año Mes

Día

Identificador del Libro: 14.1

Operación (cierre)

Oportunidad (sólo LIB) Con información

PLE (fijo)Moneda

PLE

Nombre de los archivos TXT (LE)

Anotación en los Libros Electrónicos

Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.

Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro Electrónico El envío del Resumen de cada Libro o

Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación).

Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Cierre del Libro Electrónico

NUEVO SISTEMA DE LIBROS

ELECTRÓNICOS

Principales Contribuyentes

La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

N° LE Obligatorios

1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

2 REGISTRO DE COMPRAS

3 LIBRO DIARIO

4 LIBRO MAYOR

5LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

N° LE Voluntarios

1LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

2

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

3REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS

8

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

Anexo 1 Anexo 4

22

PLEVersión 2.0

PLEVersión 3.0

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las

facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

Novedades del PLE versión 3.0

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE

VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Periodo: Enero 2013

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie Numero BI IGV

1 01 001 5510,000.0

0 1,800

2 01 001 56

3,846.00 692

3 01 001 5710,000.0

0 1,800

4 01 001 5910,000.0

0 1,800

5 03 001 1234 0.00 0.00

Periodo

20130100

20130100

20130100

20130100

20130100

Estado

1

1

1

1

2

Libre

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234). Error en anotar la Factura N° 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N° 001-58.

Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

Periodo: Febrero 2013CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie Numero BI IGV

1 01 001 6010,000.0

01,800.0

0

2 01 001 6110,000.0

01,800.0

0

3 08 001 24 100.00 18.00

4 07 001 13 (200.00) (36.00)

Periodo

20130200

20130200

20130200

20130200

Estado

1

1

1

1

Libre

201301002 01 001 56

10,000.00

1,800.00

9

201301006 01 001 58

10,000.00

1,800.00

8

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta

(se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE

COMPRAS ELECTRÓNICO

Periodo: Enero 2013

CUO/ #

Corre-lativo

Fecha de

emi-sión

Tipo de

CdP

Serie Numero BI IGV

105/01/201

3 01 001 0015 1,000.00 180.00

215/01/201

3 01 001 335620,000.0

03,600.0

0

320/01/201

3 08 002 0867 500.00 90.00

425/01/201

3 07 001 3994 (300.00) (54.00)

505/01/201

2 01 001 843910,000.0

01,800.0

0

631/12/201

1 01 001 06542 100.00 18.00

305/12/201

2 01 001 3221 3,000.00 540.00

Periodo

20130100

20130100

20130100

20130100

20130100

20130100

20121200

Estado

1

1

1

1

6

7

9

Libre

Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

Anotación del Registro de Compras Electrónico

OTROS ASPECTOS

Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado por el Contador Público Colegiado (ya no por el Contador Mercantil).

Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrónico.

Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en Unidades Físicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrónico.

Otros Aspectos El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin

consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida información con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT.

Se establece el plazo de un mes calendario para la anotación del Estado de Ganancias y Pérdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificación del coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer día del mes siguiente a la presentación de la declaración jurada correspondiente.

En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser presentado en formato pdf.

INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones y sanciones: Código Tributario

Art. Num. Descripción

175 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes

175 5 Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros

176 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

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