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LOS DELITOS
FISCALESMAESTRA LYDIA ROSALBA FERNANDEZ MEJIA
e-mail: lydiafermej@yah!"m
#
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MATERIAL
INDISPENSABLECODIGO FISCAL DE LA
FEDERACIONCONSTITUCION
AGENDA PENALFEDERALMARCADORES
$
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OBJETIVOAl término de la ei!n lo"arti#i"ante #ono#er$n lo di%erente
ti"o "enale #ontenido en el C!di&oFi#al de la Federa#i!n '()' * +"arti#+laridadeCono#er$n * a"li#ar$n la teor,a
&eneral del delito a lo delito -#ale#on la -nalidad de a"li#ar +#ono#imiento en + la.or diaria "ara/a#erla m$ e"e#iali0ada1
%
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METODODEDUCTIVODE LO
GENERAL A LOPARTICULAR&
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TEOR2A GENERAL
DEL DELITOMae'(ra Lydia Fer)*)de+
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POR SU GRAVEDAD
GRAVES Art1)34 CFPP1NO GRAVES
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POR LA CONDUCTA DEL AGENTE
DE ACCI5N
DEOMISI5N
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ELEMENTOS DE LA
ACCIONVOLUNTAD
ACTIVIDADRESULTADONE6O DECUASALIDAD
,
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OMISION SIMPLE
NO 7ACERLO 8UE SE
DEBE 7ACER
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COMISION POR
OMISIONES UN NO 7ACER
VOLUNTARIOIMPRUDENCIALSE VIOLA UNA NORMAPRECEPTIVA 9 OTRAPRO7IBITIVA
#.
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POR EL RESULTADO
FORMALES
MATERIALES
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POR EL DA:O 8UE
CAUSAN
DE LESI5NDE PELIGRO
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POR SU DURACI5NINSTANT;NEOSPERMANENTES
O CONTINUOSCONTINUADOS
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POR LA CULPABILIDAD
DOLOSOS
CULPOSOS
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POR SU ESTRUCTURA
SIMPLES
COMPLEJOS
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POR EL N<MERO DE
ACTOSUNISUBSISTENTESPLURISUBSISTENTES
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POR EL N<MERO DE
SUJETOSUNISUBJETIVOS
PLURISUBJETIVOS
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POR SU FORMA DE
PERSECUCI5N8UERELLA
OFICIO
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POR SU MATERIACOMUNESFEDERALESMILITARES
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ELEMENTOS 8UE INTEGRAN EL
DELITO
CONDUCTAACCI5NOMISI5N
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TIPICIDADE6ISTENCIA DE ACCI5N O DEOMISI5N
FORMA DE INTERVENCI5N DELOS SREALI=ACI5N DOLOSA O
CULPOSACALIDADES DEL SA 9 DEL SPNE6O CAUSAL
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TIPICIDADOBJETO MATERIALMEDIOS UTILI=ADOSREFERENCIAS DE TIEMPO>MODO O LUGAR
ELEMENTOS NORMATIVOSELEMENTOS SUBJETIVOS
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ANTIJURIDICIDADLOCONTRARIO
AL DEREC7O
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CULPABILIDADREPROC7E8UE SE 7ACE
AL SUJETOACTIVO
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ESTRUCTURA DE UNA
LE9 DIVISIONES 9SUBDIVISIONESDISPOSICIONES GENERALESCONTENIDO
INFRACCIONES> DELITOS 9SANCIONESRECURSO ADMINISTRATIVO
$/
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$0
C!di&o Fi#al de la
Federa#i!n) ? @' G Dere#/o Fi#al
S+tantio@@ ? 3A D1 Fi#al Formal( ? )) Bi D1 Fi#al Penal
)) ? )44 Re#+ro D1 Fi#al
)4 ? )3 B PAE Pro#edimental
S .di i i D /
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S+.diiione Dere#/oFi#alS+tantio Dere#/o * o.li&a#ione de
lo #ontri.+*ente1
Formal Toda la a#tiidad de laAdminitra#i!n en#aminada a lare#a+da#i!n1Penal ILICITOS FISCALES
Pro#edimental Pro#edimientoeer#ido "or la a+toridad * "or lo#ontri.+*ente1 Re#+o adminitratio *PAE em.ar&oH1
$1
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S+.diiione Dere#/o
Fi#alAdetio o "ro#eal1 J+i#io-#ale tradi#ional> +mario
* on line) Ley Federal delProcedimiento Contencioso- Administrativo
Ley Federal de los Derechosdel Contribuyente.
$,
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INFRACCIONES
Van del ( al )) Bi CFF
In%ra##ione m+ltaHPrimero in%ra##i!n * en
el i&1 Art1 San#i!n de +nmin1 a +n ma1H
$
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DELITOS
A.ar#a del 3' al )) BIS
En "rin#i"io !lo eit,an dodelito #ontra.ando *de%ra+da#i!n -#al1
A#t+almente el #at$lo&o e /aam"liado * i&+e en a+mento1
%.
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DELITOS ESPECIALESACTIVIDAD Viae "or elC!di&o * mar+e lo
di%erente ti"o "enale +ee #ontem"lan en el C!di&oFi#al de la Federa#i!n '()'1Di&a KC+$nto onA&r"elo "or imilit+d
%#
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CONTRABANDO CONTRABANDO )('HPRESUNCION DE CONTRABANDO
)(@HCONTRABANDO E8UIPARABLE )(H
CONTRABANDO CALIFICADO )(H
%$
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DEFRAUDACION
FISCALDEFRAUDACION FISCAL )(1PRESUNCION DE DEFRAUDACIONFISCAL Re#+ro de "ro#eden#iail,#itaH1DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA
DEFRAUDACION FISCALE8UIPARABLE )(31
%%
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OTROS DELITOSDELITOS EN MATERIA DEL RFC ))(1RELATIVOS A CONTABILIDAD 9
DOCUMENTACION )))1DELITOS DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES ))'1DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE
CONTROL ))@1
%&
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OTROS DELITOSVISITAS DOMICILIARIAS SIN
MANDAMIENTO ))41AMENA=AS POR DELITOSFISCALES ))4 A1REVELAR SECRETOSBANCARIOS ))4 B1
%/
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OTROS DELITOSROBO DE MERCANCIAS ENRECINTO FISCALI=ADO ))1PENA POR OMITIRRE8UISITOS ESTABLECIDOS
POR PEME6 )) BIS1
%0
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E6PLICACIONEN LASCAUSAS DE
JUSTIFICACIONNO 7A9%1
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E6PLICACIONEN LAS CAUSAS
DEINIMPUTABILIDAD
NO 7A9INFRACTOR1
%,
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EN LAS E6CUSAS
ABSOLUTORIAS
NO 7A9PENA
%
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TEORIASPENALISTA UNIDAD DELDEREC7OH BJTADMINISTRATIVA VIOLAORDEN JURIDICO 9 LA 8UE
CONTRADICE NORMASPROTECTORAS DEL BIENCOMUNH
&.
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TEORIASTRIBUTARIA TRATA DEPROTEGER EL BJTHDUALISTA INFRACCIONTUTELA EL CUMPLIMIENTO
9 EL DELITO ATACA ELORDEN JURIDICOH
&#
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CONCEPTO DE DELITOES UNA CONDUCTA
TIPICAANTIJURIDICA
CULPABLEPUNIBLE
&$
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CONDUCTADELITOS DE
ACCION
DELITOS DEOMISION&%
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SUJETOS
ACTIVO
PASIVO&&
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EN MATERIA PENAL
FISCALS A VILLANOH
CONTRIBU9ENTES P FISCO
FEDERAL> LOCAL OMUNICIPAL
&/
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BIEN JURIDICAMENTE
TUTELADOEN LOS DELITOS
FISCALESEL PATRIMONIO DELESTADOLAS CONTRIBUCIONESLA RECAUDACION
&0
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TIPICIDADDESCRIPCIONLEGAL DEL
DELITO&1
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ANTIJURIDICIDADES LOCONTRARIO
AL DEREC7O&,
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CULPABILIDAD JUICIO DE REPROC7E 8UESE 7ACE EL S1 A1TIENE DOS FORMASDOLOCULPAPRETERINTENCIONALIDAD
&
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PUNIBILIDADPOSIBILIDADDE APLICACI5N
DE PENAS/.
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ASPECTOS NEGATIVOS DEL
DELITOAUSENCIA DE CONDUCTAATIPICIDAD
CAUSAS DE JUSTIFICACIONINIMPUTABILIDADINCULPABILIDADAUSENCIA DE CONDICIONES DEPUNIBILIDADAUSENCIA DE PUNIBILIDAD1
/#
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PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
NO 7A9DELITO SINLE9
/$
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LE9 SENTIDO FORMALRESULTADO DEL
PROCEDIMIENTOLEGISLATIVOI> D> A S> P> P> IV
/%
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LE9 SENTIDO
MATERIALGENERALABSTRACTA
OBLIGATORIAPERMANENTE/&
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Pre+n#ione
La "ala.ra "re+n#i!n"roiene del lat,n praesumptio,
onis +e i&ni-#a> a##i!n *e%e#to de "re+mir1 Mientra+e "re+mir praesumere) e
re-ere a o"e#/ar> +0&ar o#onet+rar +na #oa "or tenerindi#io o eale "ara ello1
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Elemento de la
Pre+n#ioneAH El /e#/o #ono#ido1
BH el /e#/ode#ono#ido +e e"retende demotrar1CH La rela#i!n de#a+alidad1
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Pre+n#ione1 De-ni#i!n
J+ri"r+den#ialEta "r+e.a> #oniderada e&nla do#trina #omo "r+e.a arti-#ial>
e eta.le#e "or medio de la#one#+en#ia +e +#eiamentee ded+0#an de lo /e#/o> "ormedio de lo indi#io> /e#/o +ede.en etar en rela#i!n tan ,ntima#on otro> +e de lo +no>
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Pre+n#ione1 De-ni#i!n
J+ri"r+den#iallo otro "or medio de +na#on#l+i!n m+* nat+ral "or
lo +e e ne#earia laeiten#ia de do /e#/o> +no#om"ro.ado * el otro an no
mani-eto> * +e e trate dedemotrar> ra#io#inando del/e#/o #ono#ido al
de#ono#ido
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Prin#i"io Generale del Dere#/oLa "re+n#i!n #ede a la erdad1La "r+e.a en#e a la "re+n#i!n1
Lo /e#/o no e "re+men> e"r+e.an1La .+ena %e e "re+me iem"re1
Se "re+me la i&noran#ia all,donde no e "r+e.a el#ono#imiento1El dolo no e "re+me1
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Pre+n#ione1 Fi&+ra a-ne
La "re+n#i!n e la #one#+en#ia+e la le* o el +e0 ded+#en de
+n /e#/o #ono#ido "araaeri&+ar la erdad de otrode#ono#ido la "rimera e llama
le&al * la e&+nda /+mana1El indi#io #ontit+*e +n /e#/o#ono#ido> e de#ir> #om"ro.ado
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61
Pre+n#ione1 Fi&+ra a-ne
La -##i!n e +na erdad arti-#ial#ontenida en +na di"oi#i!n le&al1
La "re+n#i!n #ontit+*e +n medio de"r+e.a re#ono#ido "or la le*1La analo&,a +r,di#a #onite en la
a"li#a#i!n a +n #ao no "reito "or
el orden +r,di#o> de la di"oi#ione +r,di#a +e re&+lan #ao imilare!
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62
Pre+n#ione1 Fi&+ra a-ne
La "re+n#ione e #lai-#an enle&ale * /+mana1
La "re+n#ione le&ale on la"re+n#ione de dere#/o> laeta.le#ida "or la le*1La "re+n#ione /+mana> on la"re+n#ione de /e#/o a+ella+e on deada a la li.rea"re#ia#i!n del +e0
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63
Pre+n#ione1 Fi&+ra a-ne
La "re+n#ione le&ale ediiden en a.ol+ta jure et de
jure) * en relatia juris tantum).La "re+n#ione juris tantum,admiten "r+e.a en #ontrario1
La "re+n#ione jure et de jure,noadmiten "r+e.a en #ontrario1
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Delito Fi#ale "or + %orma de"ere#+#i!n
8+erellaDe#laratoria de Per+i#ioDe#laratoria +e #orre"onda no
"a&+e im"+eto> "ermio a+toridad
#om"etente o tr$-#o "ro/i.idoH1Den+n#ia
0&
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TIPOS DE DELITOS FISCALES
Se&n + %orma de"ere#+#i!n8+erella i e trata deart1 )(> )(> )(3> ))(>
)))> ))' * ))41De#laratoria de "er+i#io"ara lo delito
0/
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TIPOS DE DELITOS FISCALES
De#laratoria +e #orre"ondatrat$ndoe de #ontra.ando de
mer#an#,a "or la +e no de.an"a&are im"+eto * re+ieran"ermio de a+toridad #om"etente> ode mer#an#,a de tr$-#o "ro/i.ido1En lo dem$ #ao .ata laden+n#ia
00
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RE8UISITOS DE
PROCEDIBILIDADPARA PODER PROCEDERPENALMENTE ES NECESARIO 8UE
LA S7CP A TRAVES DE ELPROCURADOR FISCAL ELABORE8UERELLA
DECLARATORIA DE PERJUICIODECLARATORIA 8UECORRESPONDA
01
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K8UIEN ELABORA LA
8UERELLALA
SUBPROCURADURIAFEDERAL DEINVESTIGACIONES DE LAPROCURADURIA
0,
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8UERELLA)( CONTRABANDOE8UIPARABLE)( DEFRAUDACION FISCAL)(3 DEFRAUDACION FISCALE8UIPARABLE))( D1 RELACIONADOS CONEL RFC
0
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8UERELLA))) D1 EN MATERIA DECONTABILIDAD))' D1 DE DEPOSITARIOSE INTERVENTORES
))4 D1 SERVIDORESPUBLICOS POR AMENA=AS
1.
DECLARATORIA DE
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DECLARATORIA DE
PERJUICIO)('
CONTRABANDO))
APODERAMIENTODE MERCANCIAS
1#
DELITOS POR
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DELITOS POR
DENUNCIA)(@ PRESUNCION DECONTRABANDO
)( CONTRABANDOCALIFICADO ))@ DELITOS DE ALTERACION
O DESTRUCCION DE SELLOS OMARCAS OFICIALES
1$
DELITOS POR
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DELITOS POR
DENUNCIA))4 A DELITOS DE SERVIDORESPUBLICOS POR AMENA=AS
))4 B DELITOS DE SERVIDORESPUBLICOS 8UE REVELEN SECRETOS)) BIS DELITOS DECOMERCIALI=ADOR OTRANSPORTISTA DE GASOLINA ODIESEL
1%
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PARTICULARIDADESCODIGO FISCAL
TIPIFICA COMODELITOS CONDUCTAS8UE LA LE9 ADUANERACALIFICA COMOINFRACCIONES
1&
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COMPARATIVO
1/
CODIGO FISCAL FEDERAL LE9 ADUANERA
Ar(! #.$ fr! I DELITO Ar(! #10 fr! I INFRA22ION
Ar(! #.& fr! I DELITO Ar(! #1, fr! I INFRA22ION
23di4 Fi'"al de la Federa"i3) 23di4 Fi'"al de la Federa"i3)
Ar(-! ##. fr! I DELITO Ar(! 1 fr! I y ,$ fr! I
INFRA22IONES
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ARTICULO '@ CONSTITUCIONALNADIE PUEDE SER JU=GADO DOSVECES POR EL MISMO DELITO1
ERA INCONSTITUCIONAL PERO SEREFORMA LA CONSTITUCION EN)3' A7ORA 9A NO1
EL FENOMENO DELITOQINFRACCION A7ORA ESCONSTITUCIONAL
10
TESIS DE
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TESIS DE
JURISPRUDENCIATESIS 3''(((
DEFRAUDACION FISCAL1 PARA
8UE LA S7CP FORMULE8UERELLA POR ESE DELITO> NOES NECESARIO 8UE CULMINE
LA VISITA DE AUDITORIA EN LA8UE TUVO CONOCIMIENTO DESU PROBLABLE COMISION1
11
ART 34 CFF
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ART1 34 CFF
DEROGADOART1 34
1,
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ESTRUCTURA DEL CFFART1 3' RE8UISITOS DEPROCEDIBILIDAD
ART1 3@ DENUNCIAART1 3 RESPONSABLESART1 3 ENCUBRIMIENTO
ART1 3 FUNCIONARIO OEMPLEADO PUBLICO COMOSUJETO ACTIVO
1
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ESTRUCTURA DEL CFFART1 3 TENTATIVAART1 33 DELITO CONTINUADOART1 )(( PRESCRIPCIONART1 )() BENEFICIOS>
SUSTITUCION 9CONMUTACION DESANCIONES1
,.
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SOBRESEIMIENTORESOLUCION 8UE
PONE FIN A UNPROCESO SIN ENTRARAL FONDO POR FALTADE PRUEBAS U OTRACAUSA1
,#
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PROCEDIMIENTOS7CP SOLICITA ELSOBRESEIMIENTO
SI SE PAGAN O GARANTI=ANLAS CONTRIBUCIONES OMITIDASLAS SANCIONES 9 LOS
RECARGOS1SE 7ACE 7ASTA ANTES DE 8UEEL MP FORMULE CONCLUSIONES
,$
DELITOS DE 8UERELLA O
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8DECLARATORIA DE
PERJUICIOLA S7CP 7ARA LACUANTIFICACION
SURTE EFECTOS PARA ELPROCEDIMIENTO PENALPARA CONCEDER LA LIBERTAD
PROVISIONALE6CEPTO EN LOS DELITOSGRAVES DEL )34 CFPP
,%
GARANTIA DEL
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GARANTIA DEL
INTERES FISCALCONTRIBUCIONES
OMITIDASACTUALI=ACIONMULTASRECARGOS
,&
CAUCION AUT
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CAUCION AUT1
JUDICIALHCONTRIBUCIONES OMITIDASACTUALI=ACIONRECARGOS CUANTIFICACION DE S7CPNO SUSTITU9E LA GARANTIA DEL
INTERES FISCAL
SI SE PAGA O GARANTI=A EL INTERESFISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCIONDEL (
,/
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MERCANCIASPARA FIJAR LA PENA DEPRISION EL MONTO DEL
PERJUICIO SERA EL 8UEESTE ESTABLECIDO EN EL
MOMENTO DE EFECTUARLA CONDUCTADELICTUOSA1
,0
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RESPONSABLES 3CONCIERTENREALICEN LA CONDUCTACOMETAN CONJUNTAMENTESE SIRVAN DE OTRA
PERSONA COMOINSTRUMENTO PARAEJECUTARLO
,1
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RESPONSABLESINDU=CAN DOLOSAMENTEA OTRO A COMETERLOA9UDEN DOLOSAMENTE AOTRO PARA SU COMISION
AU6ILIEN A OTRODESPUES DE SUEJECUCION CUMPLIENDO
,,
ENCUBRIMIENTO ART
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ENCUBRIMIENTO ART1
3SIN PREVIO ACUERDO
SIN 7ABERPARTICIPADO EN EL
DESPUES DE LAEJECUCION DEL DELITO
,
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SANCION 3PRISION DE
TRES MESES A
A:OS DEPRISION.
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PENA PARA SERVIDORES
PUBLICOS 3LA PENA APLICABLE
POR EL DELITO 8UERESULTE SEAUMENTARA DE TRESA SEIS A:OS DEPRISION
#
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TENTATIVA 31 NO 7A9RESULTADO
1 NO7A9 RESULTADOLA NO PRODUCCION DEL
RESULTADO SE DEBE A CAUSASAJENAS A LA VOLUNTAD DELAGENTE
$
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SANCION 37ASTA LAS DOS
TERCERAS PARTESDEL DELITO
CONSUMADO%
NO IMPOSICION DE
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NO IMPOSICION DE
SANCIONSI EL AUTOR
DESISTIERE DE LAEJECUCION OIMPIDIERE LACONSUMACION NO SEIMPONE NINGUNA
&
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PENA POR DELITO CONTINUADO
33AUMENTO 7ASTA POR UNAMITAD
DELITO CONTINUADOPLURALIDAD DE CONDUCTASUNIDAD DE INTENCION
DELICTUOSAIDENTIDAD DE DISPOSICIONLEGAL
/
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PRESCRIPCIONFORMA DE
E6TINCION DE
LASOBLIGACIONES0
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PRESCRIPCIONPRESCRIPCION DE
LA ACCION PENALPRESCRIPCION DE
LA SANCION
1
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PRESCRIPCION DE LA ACCION
PENAL )((EN LOS DELITOS DE8UERELLA 9
DECLARATORIA DEPERJUICIO SE E6TINGUE LA
ACCION PENAL EN CINCOA:OS1A PARTIR DE LA COMISION
DEL DELIT,
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JURISPRUDENCIAREGISTRO
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ACCION PENAL EN DELITOS
FISCALESPRESCRIBE EN UN PLA=OIGUAL AL TERMINO MEDIOARITMETICO DE LA PENAPRIVATIVA DE LIBERTAD
PERO EN NINGUN CASOSERA MENOR DE A:OS1
#..
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E6CEPCIONESART1 )( CPF)(
PRIMER PARRAFO CPF#.#
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ACCION PENAL EN LOS DELITOS
FISCALESPRESCRIBE DE
CONFORMIDADCON LAS REGLAS
DELCODIGO PENAL
#.$
BENEFICIOS AL
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BENEFICIOS AL
SENTENCIADO)() NO PROCEDE LA
SUSTITUCION 9CONMUTACION DESANCIONES O
CUAL8UIER OTROBENEFICIO
#.%
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SUSTITUCION 9 CONMUTACION
DE SENTENCIASEN EL CODIGO
PENAL FEDERAL
CAPITULO VI#.&
NO PROCEDE
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NO PROCEDE
SUSTITUCIONEN )(' CONTRABANDO 9 )( FR1 I ?IV CONTRABANDO E8UIPARABLECUANDO LA SEA DE 7ASTAW3'>@@(1(( O LA SUMA DE AMBAS
E6CEDEW)>4@>4(1((!
LA PENA SEA DE @ A 3 A:OS ART1 )@)CONST1HMERCANCIA DE TRAFICO PRO7IBIDO
#./
NO PROCEDE
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NO PROCEDE
SUSTITUCIONDEFRAUDACION
FISCAL 9DEFRAUDACIONFISCAL E8UIPARADACUANDO LODEFRAUDADO FUERE
#.0
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DEMAS CASOSSE APLICA CODIGO PENALFEDERAL 9 SE DEBECOMPROBAR 8UE LOSCREDITOS FISCALES ESTEN
CUBIERTOS OGARANTI=ADOS
#.1
BIBLIOGRAFIA
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BIBLIOGRAFIA
RECOMENDADACODIGO FISCAL DE LAFEDERACION
AGENDA PENAL FEDERALCONSTITUCION
#.,
BIBLIOGRAFIA
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BIBLIOGRAFIA
RECOMENDADAXCADUCIDAD 9 PRESCRIPCIONEN LA TEORIA GENERAL DE LAS
CONTRIBUCIONESY DE L9DIAROSALBA FERNANDE= MEJIA>DOFISCAL1XTEORIA 9 PRACTICA DE LOSDELITOS FISCALESY> DE MARIOALBERTO TORRES LOPE=>PORRUA1
#.
BIBLIOGRAFIA
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BIBLIOGRAFIA
RECOMENDADAXLOS DELITOS FISCALESY DERAUL GON=ALE=QSALAS CAMPOS>
PERE=NIETO EDITORES1 XLA TEORIA DEL BIEN JURIDICOEN EL DEREC7O PENALY DE RAULGON=ALE=QSALAS CAMPOS>PERE=NIETO EDITORES1
##.
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UC7AS GRACIAS POR S
ATENCIONMUC7AS GRACIASPOR SUATENCION