materia contabilidad estudiantes

CONTABILIDAD

1. LA EMPRESA

LA EMPRESA CONCEPTO

La Empresa es todo ente económico, cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o

servicios que, al ser vendidos, producirán renta.

CLASIFICACIÓN

La clasificación de las empresas se realiza bajo los siguientes criterios:

a) Según su naturaleza

Industriales: aquellas que se dedican a la transformación de materias

primas en nuevos productos. Ejemplo Cartopel, Fábrica de Velas San

Antonio, La Italiana, Mineras, etc.

Comerciales: aquellas que se dedican a la compra y venta de productos,

convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores. Fijan un

margen de utilidad Ej. Almacenes TIA, Megahierro, Comercial Solís, etc

Servicios: aquellas que se dedican a la generación y venta de productos

tangibles destinados a satisfacer necesidades complementarias de seguridad,

protección, desarrollo, tecnificación, mantenimiento, custodia de valores,

etc. Ejemplo: Banco Pichincha, Etapa, G4S, Hotel del Dorado, etc.

b) Según el sector al cual pertenecen:

Públicas: aquellas cuyo capital pertenece al sector público (Estado).

Ejemplo: SRI, ETAPA

Privadas: aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas

naturales o jurídicas)

Mixtas: aquellas cuyo capital pertenece tato al sector público como al

privado, Compañía de Economía Mixta Lactjubones

c) Según la integración de capital:

Unipersonales: se conforman con el aporte de una sóla persona

Sociedades a compañías: aquellas en las cuales el capital se conforma

mediante el aporte de varias personas naturales o jurídicas. Ejemplo:

Compañía de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima.

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CONTABILIDAD: La contabilidad es un elemento del sistema de información de un

ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolución del mismo, destinados a

facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en

cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo.

La Contabilidad es una técnica que registra hechos económicos (transacciones).

Estas transacciones deben registrarse de manera ordenada, cronológica y sistemática.

Objetivos:

Proporcionar información oportuna para la toma de decisiones

Controlar los recursos de la empresa

Usuarios:

Internos: Dentro de la entidad: (dueños, socios, accionistas, empleados)

Externos: Fuera de la entidad: Organismos de Control: Superintendencia de

Compañías, Ministerio de Relaciones Laborales, Servicio de Rentas Internas,

Municipio.

TIPOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA: Es un sistema de información destinado a

proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa, como

accionistas, inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sistema de información al servicio de las

necesidades de la administración (usuario interno), destinada a facilitar la planeación,

control y toma de decisiones.

Diferencias y semejanzas entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad

Administrativa

DIREFENCIAS

Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa

Es empleada por quienes toman decisiones externas, como los accionistas, proveedores, clientes, el gobierno, etc.

Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización

Es obligatoria

Es empleada por las personas que toman decisiones internas, como los altos ejecutivos, jefes departamentales y personal administrativo.

Se enfoca en el futuro de la organización.

Es opcional

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SEMEJANZAS

Se apoyan en el mismo sistema contable de información, las dos parten del mismo banco de datos.

Exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puestos en manos de los administradores: la contabilidad financiera verifica y realiza dicha labor de manera global; y, la contabilidad administrativa lo hace por áreas o segmentos

CAMPOS DE ESPECIALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es única en sus principios y múltiple en sus aplicaciones, su aplicación

depende del objetivo que cumple en cada caso: contabilidad general, bancaria,

gubernamental, de costos, etc.

Contabilidad comercial o general: se aplica en los negocios de compra venta de

mercaderías y servicios no financieros. Ejemplo: almacenes de calzado, empresas de

transporte, etc.

Contabilidad de costos, se aplica en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y

pecuarias, Ejemplo: fábricas y talleres.

Contabilidad gubernamental, se aplica en empresas y organismos del Estado,

Ejemplo: ministerios, universidades estatales, etc.

Contabilidad de instituciones financieras, se utiliza en entidades financieras para

registrar depósitos en cuentas corrientes y ahorros, liquidación de intereses, comisiones,

cartas de crédito, remesas, giros y otros servicios bancarios. Ejemplo: bancos,

cooperativas de ahorros y crédito, etc.

OPERACIONES COMERCIALES

Las operaciones comerciales constituyen el eje vertebral de la actividad empresarial al

ser la principal fuente de ingresos. La contabilización de tales ingresos por ventas y

prestaciones de servicios, requiere tener un buen conocimiento de la norma de registro y

valoración.

Las operaciones comerciales denominadas también transacciones mercantiles,

constituyen el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos partes, con el objeto

de satisfacer las necesidades de la colectividad. Toda transacción tiene dos partes, una

que entrega y otra que recibe, por valores equivalentes, este intercambio requiere una

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constancia, la misma que se refleja en la documentación fuente que constituye la base

de los registros contables. Esta documentación se debe archivar adecuadamente.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Personas Naturales: Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan

actividades económicas lícitas en nuestro país.

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: Son todos los individuos

nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro país y cuyos

ingresos son mayores a $ 100.000 al año, o su capital de trabajo sea mayor a los $

60.000, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores a $ 80.000.

Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los profesionales, comisionistas,

artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no empresarios), no

están obligados a llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un registro de sus

ingresos y egresos.

Personas jurídicas: Son las sociedades; este grupo comprende a todas las instituciones

del sector público, a las personas jurídicas bajo control de la Superintendencia de

Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos

mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus

miembros.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SRI)

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la

responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la

aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria

en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

1. OBTENER SU REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la Administración

Tributaria, se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuya función es

registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar

información a la Administración Tributaria.

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El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y

sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma

permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban

pagar impuestos.

El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según

el Tipo de Contribuyente.

El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección

de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción

de las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se

derivan de aquellas, entre otras.

Las actividades económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el

clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial Único).

El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno

de los contribuyentes atendiendo a sus características en el momento de inscripción o

actualización en la base del RUC.

Las obligaciones tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:

Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Consumos Especiales ICE Impuesto a la Renta Retenciones del IVA Retenciones en la fuente de impuesto a la renta Presentar anexos

Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica, nacionales

y extranjeros, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma

permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generen

ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en

el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de

Contribuyentes.

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https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/glossary/showentry.php?courseid=71&eid=10607&displayformat=dictionary

También están obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, Las

Fuerzas Armadas, la Policía Nacional, y toda entidad, fundación, cooperativa,

corporación o ente similar, cualquiera.

El número del RUC

a) Si son personas naturales el número del RUC es el mismo número que el

de la cédula de identidad (10 dígitos) , a los cuales se añade tres dígitos

(001)

b) Para las sociedades el número del RUC es un número de 10 dígitos

generados por la administración tributaria , a los cuales se añade tres

dígitos (001)

En el caso de sociedades privadas, el tercer dígito siempre será el número 9.

En el caso de sociedades públicas, el tercer dígito siempre será el número 6.

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2. CONCEPTOS, NORMAS Y PRINCIPIOS GENERALES

PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo

a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de

producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades

económicas. Por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que se

han formado realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que

destacamos las siguientes:

Comercio al por mayor y al por menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.

Industrias manufactureras.

Construcción.

Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.

Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.

Servicios comunales, sociales y personales.

http://www.sri.gob.ec/web/10138/32@public

La Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.G.11.010 de la Superintendencia de Compañías,

Artículo Primero, establece lo siguiente:

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ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son informes que se elaboran al finalizar un periodo

contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y

financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados

obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.

Los Estados Financieros deben servir para:

Tomar decisiones de inversión y crédito.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y a liquidez de la empresa, así como su

capacidad para generar fondos.

Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad

financiera de crecimiento.

Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración, en

cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de

desarrollo empresarial.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

COMPRESIBILIDAD: Cualidad esencial, que facilitará comprender los aspectos más

importantes sin mayor dificultad.

RELEVANCIA: La información que proporcionan debe permitir a los usuarios

detectar los datos más importantes a partir de los cuales se tomarán decisiones.

CONFIABILIDAD: Las cifras que corresponden a los conceptos expuestos deben ser

suficientemente confiables y razonables.

Qué se entiende por razonabilidad?

Razonabilidad. La información contable no puede alcanzar en todos los casos una

exactitud completa sobre los sucesos de la actividad económica que trata de dar a

conocer, por lo que debe perseguir una aproximación razonable de los mismos. La

mayoría de los sucesos económicos se prestan a diversas conjeturas, no son medibles

con entera precisión, dependen de sucesos aleatorios, etc. Por lo tanto, basta con que

los estados contables alcancen una exposición razonable de los hechos que tratan de

representar. La razonabilidad de dichos estados se consigue a través de la aplicación

correcta de los principios contables que inspiran su elaboración.

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COMPARABILIDAD: Las cifras están expresadas en moneda de un mismo poder

adquisitivo, bajo métodos de consistencia.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALEMNTE

ACEPTADOS (PCGA)Los PCGA son conceptos básicos que establecen la delimitación del ente económico,

las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información

económica y financiera de la empresa a través de los Estados Financieros.

CONCEPTOS FUNDAMENTALES: (control de lectura)

EMPRESA EN MARCHA

DEVENGADO

ESENCIA SOBRE LA FORMA

REVELACION SUFICIENTE

ENTE CONTABLE

UNIFORMIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

CONSERVATISMO

PARTIDA DOBLE

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Existen dos clases de Estados Financieros:

1. Los que miden la situación económicaEstado de Resultados Estado de Evolución del Patrimonio

2. Los que miden la situación financiera Estado de Situación FinancieraEstado de Flujo de Efectivo

Por el momento se estudiará el Estado de Situación Financiera.

Estado de Situación Financiera: Es un informe contable que presenta ordenada y

sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posición

financiera de la empresa en un momento dado.

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LA ECUACIÓN CONTABLE es la fórmula fundamental en la cual se basa la

contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema.

A = P + Pt

ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

“ Un Activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados , del que la entidad espera obtener en el futuro, beneficios económicos”.

(NIIFF para las PYMES)

PASIVO: Son todas las obligaciones o deudas dela empresa con terceras personas o los

derechos de terceras personas sobre la propiedad o activos de la empresa.

“Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual esperar desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos”. (NIIFF para las PYMES).

P = A - Pt

PATRIMONIO: Es el derecho del propietario(s) sobre el activo de la empresa.

“Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los

pasivos” (NIIFF para las PYMES)

Pt = A - P

SISTEMA DE PARTIDA DOBLEConstituye el concepto de contabilidad generalmente aceptado más práctico, útil y

conveniente para procesar las transacciones y elaborar los estados financieros. Consiste

en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo menos, a dos partidas o

cuentas contables, por tanto, el uso de la partida doble propicia esta regla; no habrá

deudor sin acreedor, y viceversa.

Preguntas directrices:

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Qué hecho económico sucede realmente?

Cuáles son las cuentas que intervienen?

Qué cuenta aumenta y qué cuenta disminuye?

Por qué el valor aumenta? Por qué valor disminuye?

Ejemplos:

Se adquiere un escritorio en $ 170, se pagan $70 en efectivo y por el saldo se firma un

letra de cambio.

CUENTAS QUE INTERVIENEN RECIBE / ENTREGA

Muebles de oficina Recibe / aumenta

Caja Entrega / disminuye

Proveedores Recibe / aumenta

Ejercicios sobre la Ecuación Contable

LA CUENTA CONTABLE

CUENTA, es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar,

clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza

similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes

rubros integrantes del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos.

Presentación

La cuenta se presenta en forma de T, en la cual se identifican 4 partes:

1. El título o nombre de la cuenta. Ejemplo Caja

2. En el lado izquierdo se registran los débitos o cargos, que se denomina DEBE,

aquí se anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representan

pérdidas o gastos; y, la disminución del pasivo.

3. En el lado derecho se registran los créditos o abonos, que se denomina HABER,

aquí constan los valores de aportes de capital (Patrimonio), de deudas contraídas

(Pasivos), las rentas o ganancias y la disminución de los activos.

4. Saldo, se obtiene de la diferencia entre el debe y el haber, la suma del debe es

mayor a la del haber, se tiene un saldo deudor, si la sumatoria del haber es

mayor que la del debe, se obtiene saldo acreedor, si las sumas son iguales, el

saldo será cero, y si es contrario a su naturaleza será en rojo.

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TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA

CODIGO

DEBE HABER

MOVIMIENTOS DE DEBITO MOVIMIENTOS DE CREDITO

SUMA DE DEBITOS SUMA DE CREDITOS

DEBITAR ACREDITAR

CARGAR ABONAR

SALDO = SUMA DE DEBITOS – SUMA DE CREDITOS

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

SEGÚN SU

NATURALEZA

SEGÚN EL

GRUPO AL CUAL

PERTENECEN

POR EL ESTADO

FINANCIERO

POR EL SALDO

Personales: Cuentas

por cobrar

Activo: Caja Estado de Situación

Financiera:

Muebles de oficina

Deudoras:

Mercaderías

Impersonales: Caja Pasivo: Cuentas por

Pagar

Estado de

Resultados: Ventas

Acreedoras:

Capital Social

Patrimonio: Aportes

de capital

Gastos: Sueldos

Ingresos: Intereses

ganados

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DINÁMICA CONTABLE

ACTIVO PASIVO PATRIMONIODEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Inicia Inicia inicia

+ - - + - +

GASTOS INGRESOSDEBE HABER DEBE HABER

Inicia Inicia

+ - - +

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EJERCICIOS A DESARROLLAR POR LOS ESTUDIANTES DE

ACUERDO A LOS GRUPOS FORMADOS:

EMPRESA COMERCIAL “XY”

1. Se inicial la empresa comercial “XY” con los siguientes valores:

Efectivo $ 30.000, Mercaderías $ 50.000, Muebles y Enseres $

15.000, Equipo de Oficina $ 8.000, se debe al Sr. RS $ 13.000 a 30

días plazo.

2. La empresa comercial “XY” abre una cuenta corriente en el Banco

Pichincha y deposita en efectivo $ 28.500.

3. La empresa comercial “XY” adquiere equipo de computación por $

5.000; cancelando 50% con cheque No. 01 del Banco Pichincha y el

restante 50% a crédito documentado.

4. La empresa comercial “XY” acepta un nuevo socio que aporta un

vehículo avaluado en $ 25.000.

5. La empresa comercial “XY” acepta como socio al señor RS por el

65% de la cuenta pendiente de pago.

SE PIDE:

Presentar la información considerando la ecuación contable (detallar las

cuentas respectivas), además en cada transacción indicar a qué grupo

corresponden las variaciones.

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PLAN DE CUENTAS

Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una

empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de

sus fines. (Caballero, Paulino. Contabilidad I).

Denominado también catálogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el

código de cada una de las cuentas.

El plan de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de mayor

general y de las subcuentas aplicables a una entidad específica con su denominación y

código correspondiente” (Zapata, Pedro. Contabilidad General)

Codificación de las cuentas:

a) sistema numéricob) sistema alfabéticoc) sistema mixto

El método de codificación mas utilizado es el sistema de codificación numérico decimal.

Grupo Subgrupo Cuenta mayor general Cuenta mayor auxiliar

1 1.1 1.1.01 1.1.01.001

Activo Corriente Bancos Banco Pichincha

Revisar con los estudiantes el plan de cuentas que se les solicitó investigar.

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3. EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL IMPUESTO AL VALOR GREGADO

Base Imponible del Impuesto a la RentaDeclaración y liquidación del Impuesto a la RentaHecho generador del IVADeclaración y liquidación del IVARetenciones en la Fuente del impuesto a la Renta e IVA

IMPUESTO A LA RENTA

Art. 37 LORTI. Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de

las sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras no domiciliadas en el país que obtengan ingresos gravables de

conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno, estarán

sometidas a la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible.

Base imponible para el cálculo del impuesto a la renta

La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos gravados, se restará

las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos,

es decir para establecer la base imponible del impuesto a la renta, se deben deducir de la

totalidad de los ingresos los gastos que se efectúen para obtener, mantener o mejorar los

ingresos que se encuentren gravados.

Revisar trabajo de investigación sobre los ingresos gravados y gastos deducibles y no

deducibles.

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Declaración y liquidación del Impuesto a la Renta

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de

la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril










Formulario: Las sociedades presentarán y declararán el impuesto a la renta en el

formulario 101.

Formulario: Las personas naturales y sucesiones indivisas presentarán y declararán el

impuesto a la renta en los siguientes formularios:

Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad:

Formulario 102.

Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:

Formulario 102 A.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, al valor de los

servicios y al valor de las importaciones.

BASE IMPONIBLE DEL IVA

Es el valor de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan,

calculándolos en cuanto a los precios de venta o de prestación, se incluyen los

impuestos, tasas por servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.

Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los

usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;

2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,

3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

HECHO GENERADOR DEL IVA

El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes y la

prestación de servicios, sean éstas al contado o a crédito, en el momento del pago total

o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual

se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En la prestación de

servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento

del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección de contribuyente,

hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

TARIFAS DEL IMPUESTO

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son del

12% y 0%. (Revisar listado del folleto SRI, capítulo 5)

DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IVA

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Art. 158.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor

Agregado que efectúen transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa

12% del Impuesto al Valor Agregado, y aquellos que realicen compras o pagos por las

que deban efectuar la retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, están

obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones gravadas con este

tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor

Agregado causado, en la forma y dentro de los plazos que establece el presente

reglamento.

Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así

como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán

declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también

como agentes de retención del IVA, obligatoriamente sus declaraciones serán

mensuales.

Las obligaciones mencionadas en este artículo, deberán ser cumplidas aunque en uno o

varios períodos no se hayan registrado ventas de bienes o prestaciones de servicios, no

se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones por el Impuesto

al Valor Agregado, excepto para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, que importen servicios gravados, cuyas obligaciones como contribuyentes

por el IVA retenido, estarán ligadas únicamente al período en el cual realizaron la

importación del servicio gravado.

Para la liquidación del IVA debemos calcular la diferencia entre el IVA

COBRADO (VENTAS, CUENTA DE PASIVO) y el IVA PAGADO (COMPRAS

CUENTA DE ACTIVO)

Si el IVA COBRADO es mayor que el IVA PAGADO, es esa diferencia el monto a

pagar por impuesto.

CREDITO TRIBUTARIO

No siempre el IVA en ventas (IVA cobrado) es mayor al IVA en compras (IVA

pagado). Cuando esto sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse en

crédito tributario o puede ser imputada al costo o gasto.

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Fechas de declaración IVA

Dígito Fecha máxima de declaración (si es mensual)

Fecha máxima de declaración (si es semestral)

Primer semestre Segundo Semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero

ERRORES EN LA DECLARACIÓN

Podrán realizar una DECLARACIÓN SUSTITUTIVA para corregir errores,

identificando el número del formulario de la declaración original y registrando los

valores pagados en la declaración anterior.

Si los datos a corregir corresponden a RUC, periodo fiscal e impuesto, deben presentar

en las ventanillas del SRI el formulario detallado para el efecto.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA E IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o

acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los

reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de

retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del

término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a

quienes deben efectuar la retención.

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La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo

que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:

Revisar porcentajes de retención Folleto SRI

Consideraciones respecto de las Retenciones en la Fuente del IR

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50.

De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el

monto (por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a

partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU

y Bco. Mundial.

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la

agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se

modifique su estado natural.

Misiones diplomáticas de países extranjeros.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte

público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e

indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo

determinado por el Código Tributario.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,

especialización o capacitación.

¿Quién debe retener impuestos?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.

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EXPLICACION REPRESENTACION GRAFICA

RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO RENTA

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PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR

CONTABILIDAD

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

SOCIEDADES, QUE PUEDEN SER O NO CONTRIBUYENTES

ESPECIALES

SECTOR PUBLICO

NO SON AGENTES DE RETENCION,

NUNCA RETIENEN

NOTAS:A UN MISMO NIVEL DE CONTRIBUYENTES SI SE APLICA RETENCIONES

EL SECTOR PUBLICO ES AGENTE DE RETENCION, Y APLICA RETENCIONES EN LA FUENTEDE IMPUESTO RENTA A LOS DEMAS CONTRIBUYENTES

EL SECTOR PUBLICO NO TIENE FINES DE LUCRO , POR ESTA RAZON NO ESTA SUJETO ARETENCIONES EN LA FUENTE DE IR POR PARTE DE LOS DEMAS CONTRIBUYENTES

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Los porcentajes para las retenciones en la fuente del IVA son los siguientes:

30% por la compra de bienes 70% por la compra de servicios 100% por las compra de servicios como: arriendos, honorarios profesionales, y a

través de liquidaciones de compra.

EXPLICACIÓN GRÁFICA DE LA PIRÁMIDE DE CONTRIBUYENTES DEL SRI

RETENCIONES EN LA FUENTE I V A

23PERSONAS NATURALES NO

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD

SECTOR PUBLICO Y CONTRIB

ESPECIALES

NO SON AGENTES DE RETENCION ,

NUNCA RETIENEN

NOTAS:A UN MISMO NIVEL DE CONTRIBUYENTES NO SE APLICA RETENCIONESPORCENTAJES DE RETENCION:

30% POR COMPRA DE BIENES70% POR COMPRA DE SERVICIOS

100%POR COMPRA DE: ARRIENDOS, HONORARIOS PROFESIONALESY COMPRAS CON LIQUIDACIONES DE COMPRA

CONTABILIZACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE (IVA Y RENTA) DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR

____________ X ________________

Compra una personal natural no obligada a llevar contabilidad a una natural no obligada a llevar contabilidad (no se aplica retenciones)

INVENTARIO DE MERCADERIAS 1000IVA PAGADO 120

BANCOS 1120

____________ X ________________

Compra una personal natural obligada a llevar contabilidad a una SA


BANCOS 1110 RET.FUENTE RENTA POR PAGAR1% 10

____________ X ________________

Compra un Contribuyente Especial a una Sociedad


BANCOS 1074 RET.FUENTE RENTA POR PAGAR 1% 10

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RET.FUENTE IVA POR PAGAR 30% 36

Como se puede apreciar en los asientos contables anteriores, para efectuar las Retenciones en la Fuente sea de IVA o RENTA se debe determinar qué tipo de contribuyente es para aplicar los porcentajes respectivos. Si nosotros compramos, debemos entregar el respectivo comprobante de retención, en las compras quien compra es el agente de retención.

Las cuentas por retenciones en la fuente originadas por compras, son del Grupo del PASIVO, porque se actuó como agente de retención y están pendientes de pagar hasta cuando se realice la declaración y liquidación de los impuestos respectivos

ASIENTO CONTABLE CUANDO SE REALIZA UNA VENTA

VENDEDOR: COMPAÑÍA LIMITADACOMPRADOR: SOCIEDAD ANONIMA PERO CALIFICADO COMO CONTRIBUYENTE ESPECIAL

--------------------------------------------- X -----------------------------------------------------CAJA 537,00ANTICIPO IMPUESTO RENTA RETENIDO 5,00ANTICIPO IVA RETENIDO 18,00 VENTAS 500,00 IVA COBRADO 60,00

PARA LA CONTABILIZACION DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DE RENTA E IVA EXISTEN CUENTAS TANTO EN EL ACTIVO COMO EN EL PASIVO

ACTIVO – cuentas por cobrar PASIVO – cuentas por pagar(VENTAS) (COMPRAS)

REVISAR RETENCIONES EN LA FUENTE RENTA COD 332, 333 Y 334

LIBRO A UTILIZAR:

CONTABILIDAD GENERAL CON BASE EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)PEDRO ZAPATA SANCHEZSEPTIMA EDICIONCODIGO: 657 110453

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EJERCICIOS APLICACIÓN RETENCINES EN LA FUENTE RENTA / IVA

1. Almacenes Su Economía (persona natural NO obligada a llevar contabilidad) compra servicios de limpieza para sus oficinas a la empresa Dimplos Cia. Ltda. por un valor de 100 + IVA. Pago al contado. Factura # 001-001-000000456

2. La empresa El Sol Cia. Ltda. (contribuyente especial), compra a Distribuidora Azuaya (persona natural obligada a llevar contabilidad) 1 computador para uso de la oficina por $ 550 + IVA. Paga con cheque. Factura # 001-001-000000600

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3. El Rio S.A. (contribuyente especial), compra servicios profesionales del Ing. Juan López (persona natural NO obligada a llevar contabilidad) para la adecuación del edificio de la empresa por un valor de $ 600 incluido el IVA, pagamos el 50% al contado, 30% con cheque, y por la diferencia se firma una letra de cambio. Factura # 001-001-00000012456

4. Cesacel Cia, Ltda. (contribuyente especial), contrata publicidad a Radio Mágica (persona natural obligada a llevar contabilidad) por un valor de $ 300 + IVA, según factura # 001-001-0001223. Cancela de contado.

5. Cesacel Cia, Ltda. (contribuyente especial), cancela a través de tarjeta de crédito el consumo de gasolina a Gasolinera Rios Cia. Ltda. por el valor de $ 20 + IVA. Factura # 001-001-00000036045

6. El Quirófano Cia.Ltda. vende al Subcentro de Salud Area 4, suministros médicos por el valor de $ 1008 incluido IVA, según factura # 001-001-0000005678.

Se pide:Contabilizar las transacciones, considerando las retenciones en la fuente de renta e iva.Solamente para la transacción 4 elaborar el comprobante de retención.

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materia contabilidad estudiantes

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