medida provisória 627/2013: impactos do (pós)rtt lei 12.973/2014
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Medida Provisória 627/2013: impactos do (pós)RTT Lei 12.973/2014. Prof. Dr. Fábio Moraes da Costa Seminário de Atualização Profissional Conselho Regional de Contabilidade do Espírito Santo Vitória – maio/2014. Agenda. Convergência e RTT; MP 627/2013 e o “pós-RTT”; - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Medida Provisória 627/2013:
impactos do (pós)RTTLei 12.973/2014
Prof. Dr. Fábio Moraes da Costa
Seminário de Atualização Profissional Conselho Regional de Contabilidade do Espírito Santo
Vitória – maio/2014
Prof. Dr. Fábio Moraes da Costa
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Agenda
Convergência e RTT;
MP 627/2013 e o “pós-RTT”;
Principais diferenças: contabilidade x tributação;
Considerações finais.
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Convergência no Brasil
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Etapas da convergência no Brasil...
Ibracon: NPCs em conformidade com as IFRS.
Banco Central: Comunicado 14.259/2006: DCs consolidadas a partir de 2010.
Comissão de Valores Mobiliários (CVM): Deliberações com base nas NPCs do Ibracon. Instrução 457/2007: DCs consolidadas a partir de 2010.
Leis 11.638/2007 e 11.941/2009;
CPC para Pequenas e Médias;
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CPC – Pronunciamentos
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CPCs:
Estrutura Conceitual; 46 CPCs; CPC PME; 17 interpretações; 5 orientações.
Os pronunciamentos técnicos são obrigatoriamente submetidos a audiências públicas.
Site: www.cpc.org.br
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Lei 11.941/2009
Instituiu o Regime Tributário de Transição (RTT):
Neutralidade tributária;
Diferença entre lucro societário e para fins fiscais.
Foco da tributação: modelo contábil “antigo”.
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RTT – Fiscal x Societário
Principais ajustes: Depreciação; Perda por redução ao valor recuperável; Operações de arrendamento mercantil; Mensuração a valor justo; Ajuste a valor presente; Goodwill x “Total de ágio”; Doações e subvenções;
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MP 627/2013
Aprovada em 11 de novembro de 2013;
Projeto de Lei de Conversão nº 2 (2014);
Sanção presidencial (hoje): Lei 12.973/2014;
Altera a legislação tributária e revoga o RTT.
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Principais alterações
Receita Bruta x Receita Líquida: Ajuste a valor presente;
Exclusão de tributos não cumulativos (intermediação).
Ajuste a valor presente: Considerados somente no período de reconhecimento
da receita ou resultado da operação;
No caso de aquisição de ativos: somente na realização.
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Principais alterações
Despesas pré-operacionais: Não são reconhecidas como ativo conforme CPCs 04 e
27;
Tributação: não são computadas quando incorridas;
exclusão do lucro real em no mínimo de 5 anos (logo após o início das operações).
Mensuração a valor justo: Ganhos e perdas: só no período de realização do item.
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Principais alterações
Perdas por redução ao valor recuperável: Apenas no momento da alienação/baixa do ativo;
Contratos de concessão: Contrapartida é ativo intangível: ao longo da realização
do intangível;
Contrapartida é ativo financeiro: com base no recebimento.
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Principais alterações
Depreciação: Diferenças entre a contabilidade e as regras fiscais:
exclusão ou adição no e-Lalur;
Gastos com desenvolvimento: Se reconhecidos como ativo: podem ser excluídos do
período de apuração quando forem incorridos;
Amortização de intangível: dedutível para determinação do lucro real.
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Principais alterações
Custos com desmontagem: São dedutíveis quando efetivamente incorridos;
Ajuste na depreciação/amortização do ativo.
Atividade imobiliária - permuta: Valor justo será usado das unidades permutadas para
cálculo do lucro bruto;
Em caso de venda a prazo: o lucro bruto poderá ser reconhecido proporcionalmente à receita de venda recebida na determinação do lucro real.
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Investimentos avaliados pelo MEP
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PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO
LÍQUIDOLÍQUIDO
CUSTO DECUSTO DE
AQUISIÇÃOAQUISIÇÃO
≠
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1515
Investimentos avaliados pelo MEP
15
PatrimônioPatrimônio
LíquidoLíquido
Diferença Diferença para o Valor para o Valor
JustoJusto
Expectativa de Expectativa de Resultados Resultados
FuturosFuturos
Tratamento Tratamento Antigo no Antigo no BRASILBRASIL
ÁGIOÁGIO
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Composição do custo de aquisição
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PatrimônioPatrimônio
LíquidoLíquido
Diferença para o Diferença para o Valor JustoValor Justo
Expectativa de Expectativa de Resultados Resultados
FuturosFuturos
GOODWILLGOODWILL
Ativos Ativos identificáveis e identificáveis e
Passivos Passivos assumidosassumidos
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Principais alterações
Mais ou menos valia (diferença para o valor justo):
Dedutível somente na alienação ou baixa do investimento.
Exceção: incorporação.
Goodwill: Perdas por redução ao valor recuperável não são
dedutíveis;
Dedutível somente na alienação ou baixa do investimento;
Exceção: incorporação.
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Principais alterações
Incorporação – mais ou menos valia: O saldo poderá ser considerado como parte integrante
do custo do bem ou direito;
Se o bem não for transferido: Mais valia: dedutibilidade em no mínimo 5 anos;
Menos valia: diferimento da receita no prazo máximo de 5 anos.
Incorporação – Goodwill: Aproveitamento em até 5 anos;
Projeto de Lei de Conversão nº 2: sugere a alteração da versão anterior, incluindo situações em que há substituição de ações (quotas) de participação societária.
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Principais alterações
Juros sobre empréstimos: Se atenderem aos requisitos de “capitalização” (CPC
20): podem ser tratados tributariamente como custo do ativo.
Alternativamente: podem ser excluídos da apuração do lucro real (e devendo ser adicionados quando o ativo for realizado).
Arrendamento mercantil financeiro: As contraprestações são dedutíveis;
Exclusão da despesa financeira e da despesa de depreciação/amortização do ativo arrendado (inclusive a que foi lançada como custo de estoque).
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Adoção Inicial da MP 627/2013
Visa garantir a neutralidade até 2013: Importante para lucros auferidos entre 2008 e 2013.
Antecipação permitida para 2014 (irretratável);
Obrigatoriedade de adoção em (2015): Extinção do RTT.
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Considerações finais
Tributação de investimentos no exterior;
CPC PME x Conjunto completo x Tributação;
Futuras alterações do modelo internacional;
Educação continuada é fundamental.
Medida Provisória 627: impactos do (pós)RTT
MUITO OBRIGADO!
Prof. Dr. Fábio Moraes da [email protected]
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