noi dung
TRANSCRIPT
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
CHÖÔNG 1:CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU
VAÄT LIEÄU VAØ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ1.1 Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm cuûa nguyeân lieäu vaät
lieäu vaø coâng cuï duïng cu:
1.1.1 Khaùi nieäm:
- Nguyeân lieäu vaät lieäu: Laø ñoái töôïng lao ñoäng, moät
trong ba yeáu toá cô baûn cuûa quaù trình saûn xuaát, theå hieän
döôùi daïng vaät hoaù laø cô sôû vaät chaát ñeå hình thaønh neân
thöïc theå cuûa saûn phaåm .
- Coâng cuï duïng cuï: Laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng khoâng
ñuû caùc chæ tieâu chuaån veà thôøi gian söû duïng vaø giaù trò
nhö quy ñònh ñoái vôùi taøi saûn coá ñònh
1.1.2 Ñaëc ñieåm:
- Nguyeân lieäu vaät lieäu coù ñaëc ñieåm laø chæ tham gia
moät laàn vaøo quaù trình saûn xuaát chuyeån hoaù khoâng
ngöøng vaø bieán ñoåi veà maët hình thaùi vaät chaát vaø giaù
trò .
- Coâng cuï duïng cuï coù nhöõng ñaëc ñieåm cuûa taøi saûn
coá ñònh vaø coù nhöõng ñaëc ñieåm cuûa coâng cuï duïng cuï
tham gia vaøo nhieàu chu kì saûn xuaát, giöõ nguyeân hình thaùi
vaät chaát, chaát ban ñaàu giaù trò chuyeån dòch daàn vaøo giaù
thaønh saûn phaåm theo möùc ñoä hao moøn hö hoûng ñöôïc
söûa chöõa vaø khi thanh lí coù theå thu hoài pheá lieäu, maët
khaùc tham gia vaøo moät chu kì saûn xuaát, giaù trò ñöôïc
chuyeån dòch moät laàn vaøo giaù thaønh saûn phaåm.
Vaät lieäu laø ñoái töôïng lao ñoäng, moät trong ba yeáu toá cô
baûn cuûa quaù trình saûn xuaát, laø cô sôû vaät chaát caáu
thaønh neân thöïc theå saûn phaåm. Trong quaù trình tham gia
vaøo hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, cuûa doanh nghieäp,
vaät lieäu bò tieâu hao toaøn boä vaø chuyeån toaøn boä giaù trò
vaøo moät laàn chi phí saûn xuaát kinh doanh.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 1
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
1.2. Phaân loaïi nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï:
1.2.1 Nguyeân lieäu vaät lieäu:
- Nguyeân lieäu vaät lieäu chính: Laø ñoái töôïng lao ñoäng
chuû yeáu ñeå taïo neân thöïc theå saûn phaåm
- Vaät lieäu phuï: Laø loaïi vaät lieäu coù taùc duïng phuï trôï
trong quaù trình saûn xuaát saûn phaåm nhö laøm thay ñoåi hình
daùng, maøu saéc, höông vò …….. cuûa saûn phaåm
- Phuï tuøng thay theá: Laø nhöõng boä phaän rôøi ñöôïc duøng
thay theá cho caùc chi tieát cuûa maùy moùc thieát bò khi chuùng
bò hö hoûng
- Thieát bò xaây döïng cô baûn: Laø loaïi vaät lieäu duøng cho
coâng taùc xaây döïng vaø laép ñaët caùc coâng trình
- Vaät lieäu khaùc: Bao goàm vaät lieäu khaùc thu nhaäp töø
pheá lieäu thu hoài
- Pheá lieäu: Goàm caùc vaät lieäu bò loaïi ra trong quaù trình
saûn xuaát vaø thanh lí taøi saûn coá ñònh, coâng cuï duïng cuï,
nhöng coù theå duøng laïi hoaëc baùn ra ngoaøi
- Nhieân lieäu: Laø loaïi vaät lieäu cung caáp nhieät löôïng cho
quaù trình saûn xuaát nhieân lieäu coù theå toàn taïi ôû theå khí,
loûng hoaëc raén
1.2.2 Coâng cuï, duïng cuï:
- Coâng cuï lao ñoäng
- Caùc vaän duïng baûo hoä cho coâng nhaân trong quaù trình
laøm vieäc
- Caùc coâng cuï khaùc duøng ñeå phuïc vuï ôû boä phaän
vaên phoøng
- Caùc loaïi duøng cho hoaït ñoäng phuïc vuï cho vieäc thi
coâng ngoaøi trôøi
- Caùc loaïi bao bì vaät duïng ñöïng taøi lieäu, haøng hoaù trong
quaù trình mua,baûo quaûn vaø tieâu thuï saûn phaåm
- Caùc loaïi coâng cuï duïng cuï khaùc
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 2
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
1.3 Ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï:
1.3.1 Ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng
cuï duïng cuï nhaäp kho:
Theo nguyeân taéc ñaùnh giaù, nguyeân vaät lieäu nhaäp kho
phaûi ñöôïc phaûn aùnh theo giaù goác (giaù thöïc teá). Tuyø theo
töøng tröôøng hôïp nhaäp kho maø giaù thöïc teá ñöôïc xaùc ñònh
khaùc nhau
- Trị giaù thöïc teá nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï mua ngoaøi
+Tröôøng hôïp danh nghieäp noäp thueá giaù trò gia taêng
theo phöông phaùp khaáu tröø thì giaù mua ghi treân hoùa ñôn
laø giaù chöa coù thueá GTGT
Giaù thöïc teá NLVL, CCDC mua
ngoaøi
=
Giaù mua ghi treân Hoùa ñôn
(bao goàm thueá nhaäp khaåu (neáu coù)
+Chi phí
thu mua
-
Giaûm giaù haøng mua
giaù trò haøng mua bò traû
laïi
Chi phí mua ngoaøi bao goàm: Chi phí vaän chuyeån, boác xeáp,
baûo quaûn, phaân loaïi, baûo hieåm, chi phí thueâ kho, thueâ
baõi, tieàn phaït, tieàn boài thöôøng, chi phí lieân quan khaùc
+Tröôøng hôïp doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông
phaùp tröïc tieáp thì giaù mua ghi treân hoùa ñôn laø toång giaù
thanh toaùn bao goàm caû thueá GTGT
- Trò giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï
töï cheá
- Trị
giaù thöïc
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 3
Giaù thöïc teá nhaäp
kho=
Trò giaù thöïc teá vaät lieäu
xuaát kho+
Chi phí cheá bieán
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du teá nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï thueâ ngoaøi
gia coâng cheá bieán.
-
Trò giaù thöïc teá nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï
nhaän voán goùp lieân doanh, coå phaàn laø giaù thöïc teá ñöôïc
caùc beân tham gia lieân doanh ñaùnh giaù chaáp nhaän
- Trò giaù thöïc teá nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coäng cuï
duïng do ngaân saùch nhaø nöôùc caáp nhaän vieän trôï, bieáu
taëng laø giaù thöïc teá do hoäi ñoàng ñaùnh giaù, coù thaåm
quyeàn xaùc ñònh hoaëc giaù ghi trong quyeát ñònh caáp phaùt
- Trò giaù nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï
thu töø pheá lieäu thu hoøi ñöôïc ñaùnh giaù theo giaù thöïc teá
coù theå söû duïng hoaëc giaù coù theå baùn ñöôïc
1.3.2 Ñaùnh giaù nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï xuaát kho:
Goàm 4 phöông phaùp
- Phöông phaùp tính theo giaù thöïc teá ñích danh
Theo phöông phaùp naøy vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï xuaát
kho thuoäc loâ haøng naøo thì tính theo ñôn giaù mua thöïc teá
cuûa loâ haøng ñoù .
Tính gía thöïc teá vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï kòp thôøi
xaùc ñònh, ñoøi hoûi doanh
nghieäp phaûi quaûn lyù, theo doõi chaët cheõ töøng loâ haøng.
Phöông phaùp naøy thöôøng aùp
duïng ñoái vôùi caùc doanh nghieäp coù ít loaïi vaät lieäu, coâng
cuï duïng cuï oån ñònh vaø nhaän dieän ñöôïc
- Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 4
Giaù thực tế NLVL, CDCD thueâ ngoaøi
chế biến
=
Giaù thực tế
NLVL,CCDC xuất kho
+
Chi phí thueâ ngoaøi chế biến
+
Chi phí vận
chuyển bốc dở
Giaù thöïc teá
NLVL, CCDC
xuaát duøng
=
Soá löôïng NLVL,
CDCD xuaát
duøng
xÑôn giaù
bình quaân
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Trong ñoù:
Ñôn giaù bình quaân caû kyø döï tröõ (cuoái
kyø)
=
Trò giaù NLVL, CCDC toàn ñaàu
kyø+
Trò giaù thöïc teá NLVL, CCDC nhaäp
trong kyøSoá löôïng NLVL, CDCD toàn ñaàu
kyø+
Soá löôïng thöïc teá NLVL, CDCD nhaäp trong kyø
Hoaëc
Ñôn giaù bình quaân
cuoái kyø tröôùc
=
Trò giaù NLVL, CCDC toàn kho
ñaàu kyø (cuoái kyø) tröôùc
Soá löôïng NLVL, CDCD toàn kho
ñaàu kyø (cuoái kyø naøy)
- Phöông phaùp nhaäp tröôùc, xuaát tröôùc:
Phöông phaùp naøy döïa treân giaû thuyeát vaät lieäu nhaäp
tröôùc ñöôïc xuaát heát xong môùi xuaát ñeán laàn nhaäp sau.
- Phöông phaùp nhaäp sau, xuaát tröôùc :
Theo phöông phaùp naøy döïa treân giaû thuyeát vaät lieäu
nhaäp kho sau cuøng ñöôïc xuaát tröôùc, sau ñoù môùi tính ñeán
vaät lieäu nhaäp laàn tröôùc ñoù
1.4 Nhieäm vuï cuûa keá toaùn nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï:
- Toå chöùc ghi cheùp phaûn aùnh chính xaùc kòp thôøi soá
löôïng, chaát löôïng vaø giaù trò thöïc teá, cuûa töøng loaïi, töøng
thöù nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï nhaäp, xuaát
toàn kho.
- Höôùng daãn kieåm tra vieäc chaáp haønh caùc nguyeân
taéc, thuû tuïc nhaäp –xuaát nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 5
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du duïng cuï. Thöïc hieän ñaàøy ñuû cheá ñoä haïch toaùn ban ñaàu
veà nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï duïng cu.ï
- Kieåm tra vieäc thöïc hieän keá hoaïch thu mua, tình hình
döï tröõ vaø tieâu hao nguyeân lieäu, vaät lieäu ,coâng cuï duïng
cuï; phaùt hieän vaø xöû lyù kòp thôøi nguyeân lieäu, vaät lieäu,
coâng cuï duïng cuï thöøa, thieáu, öù ñoïng keùm phaåm chaát,
ngaên ngöøa vieäc söû duïng nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï
duïng cuï laõng phí.
- Tham gia kieåm keâ, ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu,
coâng cuï duïng cuï theo chế ñoä quy ñònh cuûa nhaø nöôùc, laäp
baùo caùo keá toaùn veà nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï
duïng cuï phuïc vuï coâng taùc laõnh ñaïo quaûn lyù ñieàu haønh.
1.5 Caùc chöùng töø keá toaùn lieân quan ñeán Nguyeân
lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï:
1.5.1 Caùc chöùng töø keá toaùn baét buoäc:
- Phieáu nhaäp kho (Maãu 01-V T)
- Phieáu xuaát kho (Maãu 02-VT
- Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä (Maãu 03 VTÏ-
3LL)
- Hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho (Maãu 02-BH)
-Bieân baûn kieåm keâ vaät tö, saûn phaåm haøng hoùa (Maãu
08-VT)
1.5.2 Caùc chöùng töø keá toaùn höôùng daãn:
- Phieáu xuaát kho vaät tö theo haïn möùc (Maãu 04-VT)
- Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö (Maãu 05-VT)
- Phieáu baùo vaät tö coøn laïi cuoái kyø (Maãu 07-VT)
1.6 Keá toaùn xuaát, nhaäp nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï:
1.6.1 Keá toaùn xuaát, nhaäp nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï theo phöông phaùp keâ khai
thöôøng xuyeân:
1.6.1.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 6
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
- Hoaù ñôn baùn haøng
- Phieáu nhaäp kho
- Phieáu xuaát kho
- Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä
- Phieáu xuaát vaät tö theo haïn möùc
- Baûng keâ chöùng töø nhaäp, baûng keâ chöùng töø xuaát
1.6.1.2 Taøi khoaûn keá toaùn chuû yeáu söû duïng:
* TK152: Nguyeân lieäu, vaät lieäu
TK naøy duøng ñeå phaûn aùnh soá hieän coù, tình hình taêng
giaûm caùc loaïi nguyeân vaät lieäu theo giaù trò thöïc teá
- Keát caáu TK 152:
Beân nôï:
- Giaù trò thöïc teá cuûa nguyeân lieäu, vaät lieäu nhaäp kho
do mua ngoaøi, töï cheá, thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán .
- Giaù tri cuûa nguyeân lieäu, vaät lieäu thöøa phaùt hieän
khi kieåm keâ
Beân coù:
- Giaù trò thöïc teá cuûa nguyeân lieäu, vaät lieâu xuaát kho
- Giaù trò nguyeân lieäu, vaät lieäu traû laïi cho ngöôøi baùn
hoaëc ñöôïc giaû giaù
- Giaù trò nguyeân lieäu, vaät lieäu thieáu huït khi kieåm keâ
Soá dö beân nôï: Giaù trò thöïc teá cuûa nguyeân lieäu, vaät
lieäu toàn kho cuoái kyø
TK 152 môû chi tieát theo caùc TK caáp 2 tuøy theo yeâu
caàu quaûn lyù cuûa doanh nghieäp
* TK153: Coâng cuï, duïng cuï
TK naøy duøng ñeå phaûn aùnh soá hieän coù, tình hình taêng
giaûm caùc loaïi coâng cuï, duïng cuï theo giaù trò thöïc teá
- Keát caáu TK 153:
Beân nô:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 7
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
- Giaù trò thöïc teá cuûa coâng cuï duïng cuï nhaäp kho do
mua ngoaøi, töï cheá, thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán .
- Giaù tri cuûa coâng cuï duïng cuï thöøa phaùt hieän khi
kieåm keâ
Beân coù :
- Giaù trò thöïc teá cuûa coâng cuï duïng cuï xuaát kho
- Giaù trò coâng cuï duïng cuï traû laïi cho ngöôøi baùn hoaëc
ñöôïc giaûm giaù
- Giaù trò coâng cuï duïng cuï thieáu huït khi kieåm keâ
Soá dö beân nôï: Giaù trò thöïc teá cuûa coâng cuï duïng cuï
toàn kho cuoái kyø
TK 153 coù 3 TK caáp 2 (1531, 1532, 1533 )
1.6.1.3 Keá toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu
lieân quan ñeán nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 8
TK 154
TK 331,111
TK 138,334,111
TK 128, 222
TK 142
TK 242
TK 111, 112,141, 331 TK 152, 153
TK 3333
TK 411
TK 338
Xuất NLVL-CCDC thuê ngoài gia công chế biến
Xuất NLVL-CCDC dùng cho SXKD, XDCB
CKTM được hướng giảm giá hàng bán, hàng mua trả lại
Đánh giá chênh lệch giảm (nếu có)
NLVL-CCDCthiếu khi kiểm kê
Xuất NLVL-CCDC góp liên doanh
Đánh giá chênh lệch tăng (nếu có)
Vật liệu kiểm kê phát hiện thừa
Nhập NLVL-CCDC do cấp phát liên doanh,
biếu tặng
Thuế nhập khẩu tính vào NLVL-CCDC (nếu có)
Nhập kho NLVL-CCDC đi đường kỳ trước
TK 133
Nhập kho NLVL-CCDC
Thuế GTGTđầu vàoTK 151
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
1.6.1.4 Soå keá toaùn söû duïng:
1.6.1.4.1 Soå keá toaùn chi tieát:
Keá toaùn chi tieát Nguyeân vaät lieäu vaø coâng cuï duïng
cuï ñoøi hoûi phaûn aùnh veà soá löôïng, giaù trò, chaát löôïng
cuûa töøng loaïi vaät lieäu theo töøng kho vaø töøng ngöôøi
phuï traùch vaät chaát. Soá löôïng soå keá toaùn chi tieát,
keát caáu maõu soå, trình töï vaø phöông phaùp ghi soå phuï
thuoäc vaøo phöông phaùp keá toaùn chi tieát maø doanh
nghieäp aùp duïng.
Coù 3 phöông phaùp keá toaùn chi tieát nguyeân lieäu,
vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï:
* Phöông phaùp theû song song:
- Nguyeân taéc haïch toaùn:
+ ÔÛ kho: Ghi cheùp veà maët soá löôïng (hieän vaät)
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: ghi cheùp caû soá löôïng vaø giaù trò
töøng thöù vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï
- Trình töï ghi cheùp .
+ ÔÛ kho: Haøng ngaøy, thuû kho caên cöù vaøo chöùng töø
nhaäp, xuaát ghi soá löôïng nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï thöïc nhaäp, thöïc xuaát vaøo theû kho. Theû kho ñöôïc saép
xeáp theo töøng loaïi, nhoùm vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï.
Haøng ngaøy (ñònh kyø)sau khi ghi theû xong, thuû kho phaûi
chuyeån chöùng töø nhaäp, xuaát cho phoøng keá toaùn, keøm
theo giaáy giao nhaän chöùng töø do thuû kho laäp.
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: Môû soå hoaëc theû chi tieát nguyeân
vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï ñeå theo doõi veà maët soá löôïng
vaø giaù trò.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 9
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Haøng ngaøy (hoaëc ñònh kyø), khi nhaän ñöôïc chöùng töø
nhaäp, xuaát, keá toaùn kieåm tra, phaân loaïi vaø hoaøn chænh
chöùng töø (ghi ñôn giaù tính thaønh tieàn). Sau ñoù ghi vaøo soå
chi tieát vaät lieäu, tính ra soá toàn kho cuoái ngaøy, cuoái kyø.
Cuoái thaùng ñoái chieáu kieåm tra soá lieäu giöõa theû kho
vôùi soå keá toaùn chi tieát vaät lieäu (chæ tieâu soá löôïng). Sau
ñoù laäp baûng toång hôïp nhaäp, xuaát, toàn kho vaät lieäu ñoái
chieáu vôùi soá lieäu keá toaùn toång hôïp vaät lieäu, coâng cuï
duïng cuï.
Sô ñoà haïch toaùn chi tieát vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï theo phöông phaùp theû song song
Ghi chuù:
Ghi haøng ngaøy:
Quan heä ñoái chieáu:
Ghi cuoái thaùng:
* Phöông phaùp soå ñoái chieáu luaân chuyeån
- Nguyeân taéc:
+ÔÛ kho: Ghi cheùp veà maët soá löôïng
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: Ghi cheùp vaøo soå ñoái chieáu
luaân chuyeån caû soá löôïng, giaù trò
- Trình tö ghi cheùp:
+ ÔÛ kho: Môû theû kho (soå chi tieát) ñeå theo doõi soá
löôïng töøng danh ñieåm vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï. Theû kho
ñöôïc saép xeáp theo töøng loaïi, nhoùm vaät lieäu, coâng cuï
duïng cuï.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 10
Phieáu nhaäp kho,Phieáu xuaát
Soå(theû) chi tieát vaät
lieäu,CCDC
Baûng toång hôïp N,X,toàn kho VL,CCDC
Theû kho TK 152,153-Nguyeân vaät
lieäu,CCDC trong soå KT toång hôïp
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Haøng ngaøy (ñònh kyø)sau khi ghi theû xong, thuû kho
phaûi chuyeån chöùng töø nhaäp, xuaát cho phoøng keá toaùn,
keøm theo giaáy giao nhaän chöùng töø do thuû kho laäp.
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: Môû soå ñoái chieáu luaân
chuyeån ñeå haïch toaùn soá löôïng vaø soá tieàn cuûa töøng thöù
vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï ôû töøng kho.
Khi nhaän ñöôïc chöùng töø nhaäp, xuaát, keá toaùn tieán
haønh phaân loaïi theo töøng kho, töøng thöù vaät lieäu,CCDC ñeå
ghi vaøo vaøo baûng keâ nhaäp, baûng keâ xuaát(caû soá löôïng
vaø soá tieàn).
Cuoái thaùng caên cöù vaøo baûng keâ nhaäp, baûng keâ xuaát
ñeå ghi vaøo soå ñoái chieáu luaân chuyeån. Soå naøy môû cho
caû naêm, moãi thöù ghi moät doøng. Cuoái thaùng ñoái chieáu
soá löôïng vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï treân soå vôùi theû kho
vaø soá tieàn vôùi soå keá toaùn toång hôïp.
Sô ñoà keá toaùn chi tieát vaät lieäu,CCDC theo phöông
phaùp soå ñoái chieáu luaân chuyeån
Ghi chuù:
Ghi haèng ngaøy
Ghi cuoái thaùng
Đối chiếu, kiểm tra
* Phöông phaùp möùc dö (soå soá dö)
- Nguyeân taéc:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 11
Phieáu nhaäp,Phieáu
Baûng keâ nhaäp,
Baûng keâ
Theû khoSoå ñoái
chieáu luaân chuyeån
TK 152,153-Nguyeân lieäu,vaät
lieäu- CCDC
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ ÔÛ kho:Chæ theo doõi veà maët soá löôïng
+ ÔÛ phoøng keá toaùn:Chæ theo doõi veà maët giaù trò
- Trình töï ghi cheùp:
+ Taïi kho: Thuû kho duøng ghi theû kho ñeå ghi cheùp. Theû
kho ñöôïc môû chi tieát cho töøng thöù, töøng loaïi nguyeân lieäu,
vaät lieäu, CCDC.
Haèng ngaøy caên cöù vaøo caùc chöùng töø coù lieân quan
ñeán tình hình nhaäp, xuaát kho nguyeân vaät lieäu vaø CCDC,
thuû kho ghi cheùp vaøo theû kho veà maët soá löôïng. Thuû kho
ñoái chieáu soá lieäu treân theû kho vôùi soá lieäu toàn kho thöïc
teá
Ñònh kyø, sau khi ghi xong theû kho, thuû lho taäp hôïp toaøn
boä chöùng töø nhaäp, xuaát theo töøng loaïi nguyeân vaät lieäu,
CCDC; sau ñoù laäp phieáu giao nhaän chöùng töø
Cuoái thaùng caên cöù vaøo theû kho,thuû kho ghi soá löôïng
vaät lieäu coâng cuï duïng cuï toàn kho vaøo soå soá dö. Sau ñoù
chuyeån cho phoøng keá toaùn ñeå kieåm tra vaø tính ra tieàn.
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: Khi thu nhaän chöùng töø, keá toaùn
kieåm tra phaân loaïi chöùng töø,ø tính giaù vaät lieäu vaø ghi
toång coäng soá tieàn ghi vaøo coät soá tieàn treân phieáu giao
nhaän chöùng töø. Ñoàng thôøi ghi soá tieàøn vöøa tính ñöôïc
cuûa töøng nhoùm nguyeân vaät lieäu, CCDC vaøo baûng luyõ keá
nhaäp, xuaát, toàn kho vaät lieäu, CCDC
Sô ñoà keá toaùn chi tieát NVL, CCDC theo phöông
phaùp soá dö
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 12
Phieáu nhaäp kho,Phieáu xuaát
Phieáu giao nhaän
chöùng töø
Baûng luyõ keá nhaäp, xuaát, toàn
kho vaät lieäu, CCDC
Theû kho
Soå soá dö
TK 152. 153- Nguyeân vaät lieäu, CCDC trong soå keá toaùn
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
1.6.1.4.2 Soå keá toaùn toång hôïp:
Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù – Soå caùi, Nhaät
kyù chung, Chöùng töø ghi soå, soå keá toaùn söû duïng, trình
töï, phöông phaùp ghi soå nhö sau:
- Ñaàu kyø, keá toaùn caên cöù vaøo soá dö cuoái kyø cuûa
TK 152, 153 treân soå caùi ( Nhaät kyù- Soå caùi) kyø tröôùc ñeå
ghi vaøo coät “Nôï” treân doøng soá dö ñaàu kyø cuûa TK 152,
153 cuûa Soå Caùi (hoaëc) Nhaät kyù – Soå caùi kyø naøy
- Trong kyø, keá toaùn caên cöù vaøo caùc chöùng töø phaùt
sinh, tieán haønh phaân loaïi chöùng töø toång hôïp soá lieäu ñeå
chuaån bò ghi soå keá toaùn. Tröôøng hôïp vieäc ghi soå ñöôïc
thöïc hieän theo ñònh kyø, ñeå giaûm bôùt soá laàn ghi soå,
tröôùc khi ghi soå, keá toaùn laäp baûng keâ nhaäp, baûng keâ
xuaát vaät lieäu (Baûng phaân boå vaät lieäu vaø coâng cuï duïng
cuï). Sau ñoù, caên cöù vaøo doøng toång coäng cuûa baûng keâ
ñeå ghi soå keá toaùn
1.6.2 Keá toaùn xuaát, nhaäp nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï theo phöông phaùp kieåm keâ
ñònh kyø:
1.6.2.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng:
Caùc chöùng töø söû duïng töông töï nhö phöông phaùp haïch
toaùn nguyeân vaät lieäu, CCDC theo phöông phaùp keâ khai
thöôøng xuyeân; chæ khaùc ôû coã khoâng theo doõi, phaûn
aùnh vaø ghi cheùp tình hình xuaát vaät lieäu, CCDC haèng
ngaøy neân khoâng söû dung phieáu xuaát kho haøng ngaøy maø
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 13
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du chæ laäp phieáu xuaát kho moät laàn vaøo cuoái thaùng treân cô
sôû bieân baûn kieåm keâ NVL,CCDC toàn kho cuoái ky
1.6.2.2ø Taøi khoaûn söû duïng:
- TK 611 – Mua haøng
- TK 151 – Haøng mua ñang ñi ñöôøng
- TK 152,153 – NVL, CCDC
1.6.2.3 Keá toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu
lieân quan ñeán nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï
duïng cuï:
TK 152, 153 TK 611 TK 152,
153, 138,
334,
632..
K/C trò giaù haøng toàn
kho ñaàu kyø Xöû lyù soá thieáu
huït
TK 111, 112, 331
Mua NVL, CCDC TK 621,
627, 641..
TK 133
GTGT Xuaát NVL,CCDC duøng
caùc hoaït ñoäng
1.6.2.4 Soå keá toaùn söû duïng:
1.6.2.4.1 Soå keá toaùn chi tieát:
Vieäc ghi soå keá toaùn chi tieát theo phöông phaùp kieåm
keâ ñònh kyø coù ñieåm khaùc so vôùi phöông phaùp keâ khai
thöôøng xuyeân laø trong kyø keá toaùn chæ theo doõi caùc
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 14
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du nghieäp vuï nhaäp, coøn caùc nghieäp vuï xuaát chæ ñöôïc ghi
vaod cuoái kyø treân cô sôû keát quaû kieåm keâ cuoái kyø ñeå
xaùc ñònh soá löôïng, giaù trò cuûa töøng loaïi NVL,CCDC xuaát
kho trong kyø
1.6.2.4.2 Soå keá toaùn toång hôïp:
Vieäc toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn toång hôïp theo
phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø töông töï heä thoáng soå keá
toaùn toång hôïp theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân.
Chæ khaùc ôû ñieåm:
- Theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân, treân Soå Caùi
TK 152, 153 ta coù theå tính ngay ñöôïc giaù trò Nguyeân vaät
lieäu, CCDC toàn kho taïi thôøi ñieåm ñang xeùt.
- Theo phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø, treân Soå Caùi TK
152, 153 chæ phaûn aùnh giaù trò haøng toàn kho. Toaøn boä
caùc nghieäp vuï mua ñöôïc ghi vaøo Soå Caùi TK 611 – Mua
haøng
CHÖÔNG 2:
THÖÏC TRAÏNG COÂNGTAÙC KEÁ TOAÙN MGUYEÂN LIEÄU, VAÄT LIEÄU VAØ COÂNG CUÏ DUÏNG CU ÏTAÏI COÂNG
TY TNHH HAÛI LONG
2.1 Ñaëc ñieåm tình hình chung cuûa coâng ty TNHH
Haûi Long:
2.1.1 Chöùc naêng nhieäm vuï vaø quy moâ cuûa coâng
ty:
2.1.1.1. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa coâng ty
* Chöùc naêng:
- Coâng ty TNHH Haûi Long laø doanh nghieäp tö nhaân haïch
toaùn ñoäc laäp vôùi ñaày ñuû tö caùch phaùp nhaân, coù con
daáu vaø taøi saûn rieâng. Chöùc naêng chính laø tham gia nhaän
thaàu caùc coâng trình daân duïng, coâng nghieäp vaø trang trí
noäi thaát, caùc coâng trình giao thoâng, thuûy lôïi, thuûy ñieän,
ñöôøng daây vaø traïm bieán theá ñieän döôùi 35KV,
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 15
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
san uûi maët baèng caùc loaïi coâng trình..Ngoaøi ra, coøn coù
nhieäm vuï khai thaùc ñaù, saét soûi, cao lanh ……….
* Nhieäm vuï:
- Coâng ty ñang coá gaéng quaûn lyù, khai thaùc söû duïg coù
hieäu quaû caùc nguoàn voán xaây döïng, toå chöùc thöïc hieän
keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh. Ñoàng thôøi, tieát kieäm vaät
tö, haï giaù thaønh saûn phaåm, taïo uy tín, thu huùt khaùch
haøng vaø taïo dieàu kieän caïnh tranh vôùi caùc coâng ty khaùc.
+ Khai thaùc moû vaø cheá bieán khoaùn saûn phuïc vuï xaây
döïng
+ Saûn xuaát kinh doanh vaät tö xaây döïng
+ Xaây döïng coâng trình daân duïng nhö nhaø vaø ñöôøng
giao thoâng
2.1.1.2 Quy moâ cuûa coâng ty
Nguoàn voán kinh doanh naêm 2009
Voán coá ñònh: 7.937.450.635
Voán löu ñoäng: 1.687.000.000
Toång coäng: 9.624.450.635
Veà naêng löïc saûn xuaát
Tính ñeán nay coâng ty coù toång soá caùn boä coâng
nhaân vieân laø 62 ngöôøi, trong ñoù:
+ Trình ñoä ñaïi hoïc: 6 ngöôøi
+ Trình ñoä trung caáp: 3 ngöôøi
+ Trình ñoä coâng nhaân kyõ thuaät khaùc 50 ngöôøi
Ngoaøi ra, khi xaây döïng caùc coâng trình lôùn hoaëc khi tieán
ñoä saûn xuaát cao, coâng ty coøn thueâ hôïp ñoàng lao ñoäng
phoå thoâng ñeå kòp tieán ñoä coâng vieäc baøn giao
Coâng ty môû roäng quy moâ saûn xuaát kinh doanh vaø ñòa
baøn tieâu thuï cuûa mình. Hôn nöõa, vieäc thay ñoåi keát caáu
voán kinh doanh haøng naêm, chöùng toû coâng ty ñaõ coù
nhöõng bieän phaùp tích cöïc trong vieäc quaûn lyù vaø söû duïng
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 16
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du taøi saûn coá ñònh phuø hôïp vôùi tình hình thöïc tieån hoaït
ñoäng saûn xuaát kinh doanh, ñoàng thôøi noùi leân khaû naêng
ñaùp öùng kòp thôøi voán löu ñoäng trong quaù trình hoaït ñoäng
cuûa coâng ty.
Doanh thu cuûa coâng ty moãi naêm ñeàu taêng leân laøm cho
lôïi nhuaän cuõng taêng, ñeàu naøy chöùng toû coâng ty ñaõ coù
nhieàu coá gaéng trong vieäc tieát kieäm chi phí, haï giaù thaønh
saûn phaåm, laøm cho ñôøi soáng cuûa caùn boä, coâng nhaân
vieân ngaøy moät oån ñònh.
Coâng ty TNHH Haûi Long ñaõ thöïc hieän ñaày ñuû nhieäm vuï
cuûa mình ñeå ñaït ñöôïc chæ tieâu veà keá hoaïch ñaõ ñeà ra,
ñoàng thôøi phaûi coù traùch nhieäm trong vieäc söû duïng maùy
moùc thieát bò vaø moïi naêng löïc saûn xuaát khaùc coù hieäu
quaû nhaèm taêng cöôøng hieäu quaû kinh teá xaõ hoäi.
Treân cô sôû ñoù noäp thueá nhaø nöôùc, baûo quaûn taøi
saûn, toå chöùc toát ñôøi soáng, tinh thaàn vaät chaát cuûa caùn
boä, coâng nhaân vieân; khoâng ngöøng naâng cao chaát löôïng
saûn xuaát giaù thaønh vaø taïo uy tín treân thò tröôøng .
2.1.2 Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa
coâng ty:
2.1.2.1 Quaù trình hình thaønh:
Quaûng Ngaõi laø moät trong nhöõng tænh thaønh phoá coù
nhieàu tieàm naêng khoaùng saûn, ñaëc bieät laø khoaùn saûn
quyù hieám. Do vaäy, vieäc khai thaùc vaø cheá bieán khoaùng
saûn laø vaán ñeà quan troïng, nhaèm giaûi quyeát vieäc laøm
cho ngöôøi lao ñoäng cuûa tænh nhaø vaø goùp phaàn vaøo vieäc
phaùt trieån neàn kinh teá cuûa ñaát nöôùc.
Ñeå phaùt huy tieàm naêng ñoù coâng ty TNHH Haûi Long
cuõng ra ñôøi .
Coâng ty TNHH Haûi Long coù lòch söû ra ñôøi, phaùt trieån
laâu daøi, cuï theå laø:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 17
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ Thaùng 10/ 1990 thaønh laäp xí nghieäp 1/ 5 Bình Vónh vaø
ñi vaøo hoaït ñoäng .
+ Ñeán thaùng 9/ 996 ñoåi teân xí nghieäp xaây döïng Haûi
Long sau moät thôøi gian hoaït ñoäng
+ Ñeán ngaøy 31/10/2000 môùi chuyeån thaønh coâng ty
TNHH Haûi Long do oâng Phan Minh Chính laøm giaùm ñoác .
+ Nguoàn voán cuûa coâng ty 100% laø nguoàn voán töï coù,
coù ñaày ñuû tö caùch phaùp nhaân, coù quyeàn vaø nghóa vuï
theo luaät ñònh cuûa nhaø nöôùc ban haønh, coù con daáu, coù
taøi saûn, coù taøi khoaûn môû taïi chi nhaùnh ngaân haøng Ñaàu
tö vaø phaùt trieån Quaûng Ngaõi.
2.1.2.2 Quaù trình phaùt trieån:
Töø naêm 1997 coâng cuoäc ñoåi môùi ñaát nöôùc ñöïôc khôûi
xöôùng caùc doanh nghieäp phaûi chuyeån sang hoaït ñoäng theo
cô cheá thò tröôøng, coâng ty ñöùng tröôùc thöû thaùch lôùn saûn
xuaát ra phaûi töï tìm thò tröôøng tieâu thuï .
Phuï thuoäc vaøo ñieàu kieän töï nhieân aûnh höôûng ñeán
saûn xuaát, chaát löôïng voán thaáp, coâng ngheä cheá bieán
chöa ñöôïc ñaàu tö môùi. Ñeå naâng cao chaát löôïng saûn phaåm
neân khoâng coù khaû naêng caïnh tranh .
Tình hình saûn xuaát cuûa coâng ty bò ñình trueä, tình hình
taøi chính coâng ty rôi vaøo tình traïng khoù khaên gaây gaét, tuy
coâng ty ñaõ tích cöïc tìm kieám höôùng phaùt trieån thaùch hôïp
nhöng noäi löïc quaù khoù khaên neân khoâng ñuû söùc ñaàu tö
ñoåi môùi coâng ngheä, nhaèm taïo ra saûn phaåm phuø hôïp vôùi
nhu caàu thi tröôøng
Thôøi gian gaàn ñaây, coâng ty ñaõ töøng böôùc ña daïng hoùa
saûn phaåm theo nhu caàu th tröôøng neân hoaït ñoäng saûn
xuaát kinh doanh ngaøy caøng coù hieäu quaû vaø naâng cao
ñöôïc söùc caïnh tranh treân thò tröôøng baèng nguoàn löïc hieän
coù. Coâng ty khoâng ngöøng naâng cao caùc chæ tieâu veà giaù
trò, saûn löôïng, chaát löôïng coâng trình veà doanh thu, lôïi
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 18
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du nhuaän chuyeån bieán tích cöïc, doanh soá taêng ñaùng keå,
töøng böôùc laøm laønh maïnh taøi chính coâng ty naêm naøy so
vôùi naêm tröôùc
Caùc chæ tieâu phaûn aùnh quaù trình phaùt trieån cuûa coâng
ty .Toång soá voán ñieàu leä cuûa coâng ty trong thôøi gian ñaàu
môùi thaønh laäp : 4. 355.700.000 ñoàng
ÑVT:
1.000 ñoàng
Chæ tieâu Naêm
2007
Naêm
2008
Naêm
2009
Tổng doanh thu 49.321 6.390.61
5
898.765
Lợi nhuận 19.550 26.124 60.238
Nộp ngaân saùch 7.602 10.159 16.980
Lao ñộng 15 17 23
Thu nhập bình quaân
(người/thaùng)
800 950 1.200
Keát luaän
Qua caùc chæ tieâu taøi chính treân cho thaáy trong nhöõng
naêm qua coâng ty laøm aên coù hieäu quaû. Rieâng trong naêm
2009 doanh thu cuûa coâng ty taêng voït so vôùi caùc
naêm tröôùc ñieàu naày daãn ñeán coâng ty noäp ngaân saùch
nhaø nöôùc cuõng taêng ñoàng thôøi lôïi nhuaät taêng leân laø
ñieàu taát yeáu vieäc taêng lôïi nhaän nhieàu hay ít vôùi ñôn vò
phuï thuoäc nhieàu vaøo yeâuù toá khaùch quan vaø chuû quan.
2.1.3 Nhöõng khoù khaên vaø thuaän lôïi aûnh höôûng
ñeán tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty.
2.1.3.1 Thuaän Lôïi
Ñöôïc söï hoã trôï tröïc tieáp cuûa UBND Tænh Quaûng Ngaõi
vaø caùc sôû ngaønh lieân quan, ñoàng thôøi coâng ty coù ñoäi
nguõ caùn boä coâng nhaân vieân laønh ngheà ngaøy caøng
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 19
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du tröôûng thaønh vaø tích luõy nhieàu kinh nghieäm trong saûn
xuaát, naêng ñoäng trong quaûn lyù, coù tinh thaàn traùch
nhieäm cao,coù khaû naêng aùp duïng khoa hoïc tieán boä kyõ
thuaät ñeå phuïc vuï cho quaù trình phaùt trieån cuûa coâng ty .
Coâng ty hoaït ñoäng khoâng nhöõng treân ñòa baøn tænh
Quaûng Ngaõi maø ngaøy caøng môû roäng sang caùc tænh laân
caän, nguoàn löïc töông ñoái doài daøo .
Xeùt veà vò trí ñòa lyù coâng ty TNHH Haûi Long naèm ngay ôû
Trung Taâm TP Quaûng Ngaõi laø ñieàu kieän thuaän lôïi trong
vieäc giao tieáp ñeå tìm toøi caùc ñoái taùc thích hôïp vaø taïo
ñöôïc caùc moái quan heä khaùc
Veà vieäc maùy moùc thieát bò cuûa coâng ty ñaõ ñöôïc trang
bò töông ñoái ñaày ñuû ñeå phuïc vuï cho vieäc saûn xuaát kinh
doanh cuûa ñôn vò .
2.1.3.2. Khoù khaên
Möùc voán hoaït ñoäng ban ñaàu ñeå thi coâng coâng trình,
haïng muïc coâng trình coøn khieâm toán so vôùi toång khoái
löôïng thi coâng caùc coâng trình
Do cô cheá nhaø nöôùc, raát nhieàu coâng trình bò öù ñoïng
voán khoâng thu hoài kòp. Nhieàu coâng trình nhaø nöôùc phaân
boå keùo daøi gaây khoâng ít khoù khaên cho ñôn vò. Caùc coâng
trình thi coâng vôùi thôøi gian daøi, quaù trình thi coâng ngoaøi
trôøi neân tieán ñoä thi coâng phuïc thuoäc nhieàu vaán ñeà thôøi
tieát .Do ñoù vaøo muøa möa coâng ty thöôøng gaëp nhieàu khoù
khaên trong quaù trình thi coâng laøm aûnh höôûng ñeán tieán
ñoä thi coâng vaø baøn giao coâng trình
2.1.4 Phöông höôùng hoaït ñoäng trong thôøi gian tôùi:
Naâng cao chaát löôïng kyõ thuaät, myõ thuaät cuûa caùc
coâng trình, nhaèm naâng cao uy tín, taïo ñieàu kieän truùng
thaàu nhieàu coâng trình. Ñaøo taïo vaø naâng cao trình ñoä
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 20
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du nghieäp vuï, chuyeân moân vaø tay ngheà cuûa ñoäi nguõ caùn
boä coâng nhaân vieân.
Trong thôøi gian tôùi coâng ty ñònh höôùng phaùt trieån theo nhöõng muïc tieâu sau:
* Toång giaù trò haøng naêm taêng tröôûng töø 10 -20%* Tieáp tuïc thöïc hieän chuû tröông ña daïng hoùa ngaønh
ngheà, ña daïng hoùa saûn phaåm, môû roäng thò tröôøng môùi vaø chuûng loaïi saûn phaåm vaät lieäu xaây döïng ña daïng taïo böôùc phaùt trieån môùi veà khaû naêng caïnh tranh vaø chieám lónh thò tröôøng.
* Ñaûm baûo vieäc laøm, oån ñònh vaø töøng böôùc naâng cao ñôøi soáng caùn boä coâng nhaân vieân trong toaøn coâng.
* Tieáp tuïc quaûn lyù boä maùy quaûn lyù, kyõ thuaät cho phuø hôïp vôùi tình hình nhieäm vuï môùi, phuø hôïp vôùi quy moâ cuûa coâng ty vaø trang thieát bò thi coâng, cô giôùi hieän ñaïi .
2.1.5 Ñaëc ñieåm toå chöùc saûn xuaát cuûa coâng ty
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 21
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
2.1.5.1 Quy trình saûn xuaát
2.1.5.2 Toå chöùc saûn xuaát:
Sô ñoà toå chöùc saûn xuaát cuûa coâng ty TNHH Haûi Long
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 22
Coâng taùc xaây döïng laép ñaët
HOAØN THIEÄN COÂNG TRÌNH
Nghieäm thu baøn giao coâng trình ñöa vaøo söû
duïng
CHUAÅN BÒ MAËT BAÈNG XAÂY DÖÏNG
Coâng taùc laøm maùi oáp laùt
Phaàn thaân
Coâng taùc ñaøo moùng vaø ñoå beâ toâng moùng
CHUAÅN BÒ MAËT BAÈNG XAÂY DÖÏNG
Phaàn moùng
Phaàn maùi
Coâng taùc dôû beâ toâng
Laép ñaët heä thoáng ñieän trong vaø ngoaøi coâng trình
Laép ñaët heä thoáng caáp thoaùt nöôùc vaø veä sinh
LAÕNH ÑAÏO COÂNG TY TY
Boä phaän SX tröïc tieáp
Boä phaän SX giaùn tieáp
Nhaân
coâng
tröïc tieáp SX
Boä phaän phuï
traùch MMTB
thi coâng
Boä phaän phuï
traùch phuïc vuï QL
Caùn boä chæ ñaïo kyõ
thuaät
Boä phaän taøi vuï
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Laõnh ñaïo coâng ty chòu traùch nhieäm ñieàu haønh moïi
hoaït ñoäng cuûa coâng ty, chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp
luaät veà nhöõng sai phaïm cuûa coâng ty vaø laø ngöôøi ñaïi
dieän cuûa coâng ty vôùi caùc toå chöùc beân ngoaøi
2.1.5.3 Chöùc naêng cuûa töøng boä phaän
+ Boä phaän saûn xuaát tröïc tieáp: Goàm coâng nhaân saûn
xuaát tröïc tieáp vaø maùy moùc tröïc tieáp tham gia vaøo quaù
trình saûn xuaát, trong coâng nhaân saûn xuaát coa coâng nhaân
tröïc tieáp ñieàu khieån maùy moùc thieát bò. Maùy moùc tröïc
tieáp tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát ñoù laø: Maùy troän
beâ toâng, maùy ñaàm beâ toâng, maùy ñaøo, maùy uûi, giaøn
giaùo, coát pha …..
+Boä phaän saûn xuaát giaùn tieáp: Coù nhieäm vuï quaûn
lyù saûn xuaát cuõng nhö taøi saûn cuûa coâng trình ñeå kòp
thôøi phaùt hieän nhöõng sai soùt trong quaù trình thi coâng, ñeà
ra nhöõng bieän phaùp höõu hieäu nhaèm tieát kieäm chi phí
ñaàu vaøo goùp phaàn haï giaù thaønh, haï thaáp nhöõng chi phí
khoâng caàn thieát nhöng vaãn ñaûm baûo chaát löôïng coâng
trình.
2.1.6 Ñaëc ñieåm toå chöùc quaûn lyù cuûa coâng ty
TNHH Haûi Long
2.1.6.1 Chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa töøng phoøng
ban, phaân caáp quaûn lyù trong coâng ty TNHH Haûi Long
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 23
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ Giaùm ñoác coâng ty: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu coâng ty, chæ
ñaïo, ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa
coâng ty. Tröïc tieáp quaûn lyù coâng taùc keá toaùn, chòu traùch
nhieäm vôùi cô quan chöùc naêng veà xaây döïng phöông aùn
quaûn lyù kinh doanh.
+ Phoù giaùm ñoác coâng ty: Laø ngöôøi laøm giuùp giaùm
ñoác coâng ty trong vieäc chæ ñaïo ñieàu haønh saûn xuaát vaø
moïi hoaït ñoäng khaùc cuûa coâng ty. Coù traùch nhieäm veà
chaát löôïng vaø kyõ thuaät coâng trình khi giaùm ñoác vaéng
maët
+ Phoøng taøi chính keá toaùn: Giuùp giaùm ñoác quaûn lyù
kinh teá taøi chính, haïch toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt
sinh trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh .
+ Toå chöùc haønh chính: Coù nhieäm vuï tieáp nhaän caùc
vaên baûn thoâng tö töø caùc cô quan ban ngaønh gôûi ñeánvaø
caùc coâng vaên töø coâng ty gôûi ñi. Phoøng naøy coù nhieäm
vuï toå chöùc boá trí lao ñoäng hôïp lyù, ñaûm baøo caùc hoaït
ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn vò ñöôïc tieán haønh ñeàu
ñaën nhòp nhaøng. Phoøng toå chöùc haønh chính theo doõi
coâng vieäc saûn xuaát cuûa coâng nhaân ñeå coù cô sôû choïn
phöông thöùc ñeå traû löông cho phuø hôïp. Theo doõi tình hình
thöïc hieän coâng taùc, thi ñua khaên thöôûng vaø coù cheá ñoä
naâng löông hôïp lyù. Quaûn lyù taøi saûn chung cuûa coâng ty
nhö maùy moùc thieát bò, duïng cuï haønh chính
+ Phoøng kyõ thuaät: Coù nhieäm vuï kieåm tra giaùm saùt
vieäc thöïc hieän nhieäm vuï keá hoaïch ñeà ra, ñoàng thôøi ñeà
ra bieän phaùp thöïc hieän tieán ñoä thi coâng, giaùm saùt kyõ
thuaät trong quaù trình thi coâng, tham gia nghieäm thu coâng
trình, giuùp giaùm ñoác xöû lyù nhöõng sai phaïm khi thi coâng.
Beân caïnh ñoù taïi phoøng kyõ thuaät luoân coù nhöõng nhaân
vieân kyõ thuaät thöôøng xuyeân laøm nhieäm vuï tính toaùn caùc
khoaûn chi phí ñeå tham gia ñaáu thaàu caùc coâng trình .
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 24
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ Phoøng quaûn lyù xe maùy: Ñeå vieäc quaûn lyù xe maùy
ñöôïc chaët cheõ vaø mang laïi hieäu quaû, coâng ty ñaõ thaønh
laäp rieâng moät ñoäi chuyeân phuï traùch vieäc ñieàu khieån vaø
vaän haønh xe maùy ñeå tham gia coâng trình .
+ Phoøng keá thoaïch: Coù nhieäm vuï laäp keá hoaïch saûn
xuaát quyù, naêm vaø caùc keá hoaïch nhö: Keá hoaïch vaät tö,
lao ñoäng, ñieàu ñoäng xe maùy, duïng cuï vv… vaø toå chöùc
vieäc thu mua cung caáp vaät tö, ñaûm baøo ñuùng tieán ñoä thi
coâng
2.1.6.2. Sô ñoà boä maùy quaûn lyù cuûa coâng ty:
2.1.6.3 Toå chöùc boä maùy keá toaùn:
* Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû coâng
ty TNHH Haûi Long
Coâng ty TNHH Haûi Long aùp duïng hình thöùc keá toaùn vöøa
taäp trung vöøa phaân taùn
+ Phaân taùn: Taïi coâng ty coù toå chöùc boä maùy keá toaùn
+ Taäp trung: ÔÛ moät soá coâng trình coù ñòa baøn ôû xa,
ñònh kyø boá trí caùc nhaân vieân keá toaùn ñeán kieåm tra soå
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 25
GIAÙM ÑOÁC COÂNG TY
P. GIAÙM ÑOÁC
Phoøng quaûn lyù xe maùy
Phoøng taøi chính keá hoaïch
Phoøng toå chöùc haønh chính
Phoøng keá toaùn
Phoøng kyõ thuaät
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du saùch laäp caùc chöùng töø keá toaùn ban ñaàu gôûi veà coâng
ty.
* Cô caáu toå chöùc boä maùy keá toaùn .
Coâng ty TNHH Haûi Long hoaït ñoäng chuû yeáu laø taäp
trung ôû caùc mieàn nuùi vaø haûi ñaûo neân vieäc ñi laïi gaëp
raát nhieàu khoù khaên, boä maùy quaûn lyù cuûa coâng ty ôû nôi
xa saûn xuaát neân vieäc naém baét thoâng tin veà tình hình saûn
xuaát khoù kòp thôøi. Vì vaäy,
coâng taùc keá toaùn khoâng theå toå chöùc theo hình thöùc
taäp trung maø phaân taùn thaønh nhöõng boä phaän nhö ñeán
töøng coâng trình ñeå thöïc hieän coâng taùc keá toaùn.
* Toå chöùc boä maùy keá toaùn ôû coâng ty TNHH Haûi
Long ñöôïc thöïc hieän qua sô ñoà sau:
* Chöùc naêng nhieäm vuï cuûa töøng boä phaän
+ Keá toaùn tröôûng: laø ngöôøi coù traùch nhieäm ñieàu
haønh moïi coâng vieäc cuûa boä phaän keá toaùn. Keá toaùn
tröôûng chòu traùch nhieäm toå chöùc thöïc hieän coâng taùc keá
toaùn cuûa coâng ty theo cheá ñoä cuûa nhaø nöôùc ban haønh,
coù keá hoaïch laäp baùo caùo taøi chính haøng naêm veà saûn
xuaát kinh doanh cuûa coâng ty .
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 26
Keá toaùn tröôûng
Keá toaùn thanh toaùn
Keá toaùn coâng nôï
Keá toaùn vaät tö
Keá toaùn coâng trình
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ Keá toaùn thanh toaùn: Laø ngöôøi giuùp keá toaùn
tröôûng trong vieäc thanh toaùn caùc khoaûn nhö: Tieàn löông,
tieàn göûi ngaân haøng. Keá toaùn thanh toaùn ghi cheùp, theo
doõi quyõ tieàn maët tieàn göûi ngaân haøng, tieàn vay
+ Keá toaùn coâng nôï: Goàm coù hai vieäc chính
Theo doõi coâng nôï noäi boä coâng ty
Theo doõi caùc khoaûn nôï ñoái vôùi khaùch haøng. Keá
toaùn coâng nôï chòu traùch nhieäm ghi cheùp, phaûn aùnh caùc
khoaûn taïm öùng cuûa coâng ty vaø caùc khoaûn nôï ñoái vôùi
caùc coâng trình, nôï phaûi thu, nôï phaûi traû ñoái vôùi khaùch
haøng cuûa coâng ty, haøng thaùng, haøng quyù, naêm ñoái
chieáu ñeå coù bieän phaùp xöû lyù .
+ Keá toaùn vaät tö: Coù nhieäm vuï ghi cheùp, theo doõi
vaät tö, giuùp coâng ty traùnh tình traïng thaát thoaùt vaät tö, söû
duïng sai muïc ñích vaø caùc tieâu cöïc nhaèm giuùp coâng ty
tieát kieäm, traùnh laõng phí vaät tö, laøm cho giaù thaønh ñöôïc
haï thaáp
+ Keá toaùn coâng trình: Ghi cheùp, theo doõi haïch toaùn
caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh taïi coâng ty.
Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí saûn xuaát vaøo caùc
coâng trình, haïng muïc coâng trình laøm cô sôû cho vieäc taäp
hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh coâng trình, haïng
muïc coâng trình .
2.1.6.4 Moät soá cô baûn cuûa chính saùch keá toaùn
-Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho
+ Nguyeân taéc ñaùnh giaù: Theo giaù mua (+) Chi phí
khaùc coù lieân quan ñeán haøng toàn kho .
+ Phöông phaùp xaùc ñònh haøng toàn kho cuoái kyø: Theo
phöông phaùp nhaäp tröôùc –xuaát tröôùc.
+ Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho: Theo phöông
phaùp keâ khai thöôøng xuyeân, thoáng keâ hieän haønh.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 27
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
- Kyø keá toaùn: Laø töø khi baét ñaàu môû soå keá toaùn
ñeán khi khoùa soå keá toaùn
- Nieân ñoä keá toaùn baét ñaàu töø: 01/01 ñeán 31/12
haøng naêm
- Phöông phaùp tính thueá: Tính thueá GTGT theo phöông
phaùp khaáu tröø.
2.1.6.5 Hình thöùc keá toaùn vaän duïng taïi coâng ty
TNHH Haûi Long
Hieän nay coâng ty TNHH Haûi Long aùp duïng hình thöùc keá
toaùn Chöùng töø ghi soå
Sô ñoà trình töï ghi cheùp soå keá toaùn cuûa Coâng ty
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 28
Chứng từ gốc
Sổ quỹBảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Ghichuù: Ghi haèng ngaøy
Ghi cuoái thaùng
Đối chiếu, kiểm tra
*Trình tự ghi sổ:
Hằng ngaøy, caên cöù vaøo chöùng töø goác hoaëc baûng
toång hôïp chöùng töø goác, keátoaùn laäp chöùng töø ghi soå.
Caên cöù vaøo chöùng töø ghi soå ñeå ghi vaøo soå ñaêng kyù
chöùng töø ghi soå, sau ñoù ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo Soå Caùi.
Caùc chöùng töø goác sau khi laøm caên cöù laäp chöùng töø ghi
soå ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo caùc soå, theû keá toaùn chi tieát
Cuoái thaùng(quyù), phaûi khoaù soå tính ra toång soá tieàn
cuûa caùc nghieäp vuï phaùt sinh trong thaùng treân soå ñaêng
kyù chöùng töø ghi soå, tính toång soá phaùt sinh Nôï, toång
soá phaùt sinh Coù vaø soá dö cuûa taøi khoaûn treân Soå
Caùi. Caên cöù vaøo Soå caùi laäp Baûng caân ñoái Taøi khoaûn.
Cuoái thaùng, phaûi toång hôïp soá lieäu, khoaù soå vaø theû
chi tieát roài laäp baûng toång hôïp chi tieát.
Sau khi ñoái chieáu khôùp ñuùng, soá lieäu ghi treân Soå caùi
vaø baûng toång hôïp chi tieát ñöôïc söû duïng ñeå laäp Baùo caùo
keá toaùn
2.2 Thöïc teá coâng taùc keá toaùn nguyeân lieäu, vaät
lieäu vaø coâng cuï duïng cuï taïi Coâng ty
2.2.1 Coâng taùc phaân loaïi nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï
* Nguyeân lieäu, vaät lieäu
+ Nguyeân lieäu, vaät lieäu chính: Xi maêng, saét, theùp, caùt,
gaïch,ngoùi,…….
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 29
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ Vaät lieäu phuï: Voâi boät maøu sôn, …….
+ Phuï tuøng thay theá: Loáp, oå bi, daây cu roa,…..
+ Thieát bò xaây döïng cô baûn: vaùn coffa, daøn giaùo
+ Vaät lieäu khaùc: Bao goàm vaät lieäu khaùc thu thaäp töø
pheá lieäu thu hoài (saét, theùp, goã vuïn) thanh lyù taøi saûn
+ Nhieân lieäu: Daàu Diezel, nhôùt, ……..
* Coâng cuï duïng cuï
+ Coâng cuï lao ñoäng: kìm buùa, thanh noái caùc loaïi, caây
choáng, xeûng xuùc ñaát,
+ Caùc vaät duïng baûo hoä cho coâng nhaân trong quaù trình
laøm vieäc nhö: Quaàn aùo baûo hoä, gaêng tay, muõ, ….
+ Caùc coâng cuï khaùc duøng ñeå phuïc vuï ôû boä phaän
vaên phoøng: Baøn gheá laøm vieäc, tuû,….
+ Caùc loaïi duøng cho hoaït ñoäng phuïc vuï cho vieäc thi
coâng ngoaøi trôøi nhö: Caùc laùn traïi taïm thôøi, daøn giaùo,
vaùn khuoân, duïng cuï giaù laép chuyeân duøng cho saûn xuaát
+ Caùc loaïi bao bì vaät duïng ñöïng taøi lieäu, haøng hoùa
trong quaù trình mua, baûo quaûn vaø tieâu thu saûn phaåm.
+ Caùc loaïi coâng cuï duïng cuï
2.2.2 Ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng
cuï duïng cuï nhaäp –xuaát kho
2.2.2.1. Ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng
cuï duïng cuï nhaäp kho
Caùch ñaùnh giaù töông töï nhö caùch ñaùnh giaù mua ngoaøi
nhaäp kho nhöng nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï
naøy ñöôïc ñöa tröïc tieáp vaøo xaây döïng maø chuùng khoâng
tham gia vaøo ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaât lieäu, coâng cuï
duïng cuï
2.2.2.2. Ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng
cuï duïng cuï xuaát kho
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 30
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Hieän nay, coâng ty ñaùnh giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu,
coâng cuï duïng cuï xuaát kho theo phöông phaùp nhaäp tröôùc –
xuaát tröôùc thöïc teá cuûa vaät lieäu duïng cuï xuaát duøng ñöôïc
tính heát theo giaù thöïc teá cuûa soá lieäu nhaäp kho tröôùc xong
môùi tính theo giaù thöïc teá cuûa vaät lieäu, duïng cuï nhaäp kho
laàn keá tieáp.
Phöông phaùp naøy ñaûm baûo vieäc tính giaù thöïc teá cuûa
vaät lieäu, duïng cuï xuaát duøng kòp thôøi, chính xaùc, coâng
vieäc keá toaùn khoâng bò doàn neùn vaøo cuoái thaùng nhöng
keá toaùn caàn theo doõi chaëc cheõ soá lieäu nhaäp, xuaát theo
giaù cuûa töøng laàn.
2.2.3 Keá toaùn chi tieát nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø
coâng cuï duïng cuï
2.2.3.1 Keá toaùn chi tieát nguyeân lieäu vaät lieäu:
2.2.3.1.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng, trình töï laäp,
luaân chuyeån vaø xöû lyù chöùng töø nhaäp, xuaát
nguyeân lieäu, vaät lieäu taïi coâng ty.
* Keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø nhaäp, xuaát
nguyeân lieäu,vaät lieäu
- Phieáu yeâu caàu cung öùng vaät tö
- Hoùa ñôn giaù trò gia taêng
- Phieáu nhaäp kho
- Phieáu xuaát kho
- Theû kho
- Soå chi tieát vaät tö
- Soå chi tieát taøi khoaûn 152
- Baûng keâ xuaát kho
- Baûng keâ nhaäp kho
- Baùo caùo toång hôïp nhaäp, xuaát, toàn vaät tö
- Chöùng töø ghi soå
- Soå caùi
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 31
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
* Trình töï laäp, luaân chuyeån, xöû lyù chöùng töø nhaäp,
xuaát nguyeân lieäu, vaät lieäu
Khi baét ñaàu thi coâng xaây döïng coâng trình, haïng muïc
coâng trình; ban chæ huy coâng trình laäp “Phieáu yeâu caàu vaät
tö“ chuyeån cho phoøng keá hoaïch thi coâng. Phoøng keá hoaïch
coù traùch nhieäm khaûo saùt giaù caû, chaát löôïng nguyeân
lieäu, vaät lieäu ñaàu vaøo vôùi giaù caû thaáp, chi phí vaän
chuyeån reû.. Nhöng vaãn ñaûm baûo chaát löôïng ñeå tham möu
cho giaùm ñoác tieán haønh kyù keát hôïp ñoàng veà cung caáp
nguyeân lieäu, vaät lieäu.
Coâng ty TNHH Haûi Long
209- Quang Trung – TP Quaûng Ngaõi
PHIEÁU YEÂU CAÀU VAÄT TÖ
Haïng muïc: Phaàn neàn moùng
T
T
Vaät tö
yeâu caàu
Soá
löôïng
ÑV
T
Thôøi gian cung
öùng
1 Xi maêng 20 Taá
n
Tröôùc ngaøy
02/03/2009
2 Saét phi 6 1.580 Kg nt
3 Saét phi 8 185 Kg nt
4 Saét phi 10 108 Kg nt
5 Saét phi 14 779 Kg nt
6 Saét phi 18 1.520 Kg nt
7 Ñaù 1*2 34 m3 nt
8 Caùt 54 m3 nt
Khi mua nguyeân lieäu, vaät lieäu beân baùn vieát hoùa ñôn
baùn haøng, hoùa ñôn GTGT giao cho beân mua ñeå laøm chöùng
töø vaän chuyeån thanh toaùn kieåm nghieäm nhaäp kho.
Mẫu số: 01GTKT-
3LL
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 32
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
HOAÙ ÑÔN GIAÙ TRÒ GIA
TAÊNG
Lieân 2 (giao cho khaùch haøng) Kí hiệu: AB
Ngaøy 09 thaùng 02 năm 2009 Số: 041324
Đơn vị baùn haøng: Nhaø maùy xi maêng Vaïn Töôøng
Địa chỉ: Sôn Tònh Số TK:.............
ĐT: ................................
Ngöôøi mua haøng: Leâ Vaên Hoàng
Đơn vị:
Địa chỉ: 209 - Quang Trung, TP Quaûng Ngaõi
Hình thức thanh toaùn: Tieàn
maët
MST: 4300236170
ST
T
Teân haøng
hoùa
ĐVT Số
lượng
Đơn
giaù
Thaønh
tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Xi măng tấn 15 1.100.00
0
16.500.00
0
2 Ñaù 1x2 m3 34 120.000 4.080.000
3 Caùt m3 54 16.000 864.000
Cộng tiền haøng: 21.444.00
0
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.144.400
Tổng cộng thanh toaùn: 23.588.40
0
Số tiền bằng chữ: Hai möôi ba trieäu, naêm traêm taùm
möôi taùn nghìn, boán traêm ñoàng./.
Người mua haøng Kế toaùn
trưởng
Thủ trưởng ñôn vị
(Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù teân,ñoùng
daáu)
Lieân 1: LưuHSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 33
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Lieân 2: Giao cho khaùch haøng
Lieân 3: Duøng thanh toaùn
Treân cô sôû chöùng töø goác laø hoaù ñôn GTGT, giaáy baùo
nhaän haøng, caùn boä vaät tö tieán haønh laäp phieáu nhaäp
kho, phieáu naøy laäp thaønh 2 lieân, lieân 2 cuøng hoùa ñôn
giao cho thuû kho ñeå ghi vaøo soå kho, sau ñoù chuyeån leân
boä phaän keá toaùn ñeå ghi soå chi tieát vaät lieäu. Lieân 1 giöõ
laïi nôi laäp phieáu.
PHIEÁU NHAÄP KHO
MB 07/ ANMEJÏCO – QT 74
Ngaøy 22 thaùng 5 naêm
2006
Ngaøy 9/02/2009 Soá:
02/10 Nôï TK 152
Coù TK 111
Hoï teân ngöôøi giao haøng: Nguyễn Đăng Khoa
Ñòa chæ: Leâ Lôïi, TP Quaûng Ngaõi
Nhaäp taïi kho
-Chöùng töøø keøm theo: Hoaù ñôn soá 041324 Ngaøy 09 thaùng
02 naêm 2009
S
T
T
Teân
nhaõn
hieäu,
quy
caùch
vaät tö
M
sĐVT
Số lượng
Ñôn
giaù
Thaønh
tieànTheo
CT
Thực
nhập
1 Xi măng tấn 15 15 1.100.0
00
16.500.00
0
2 Ñaù1 x 2 m3 34 34 120.000 4.080.000
3 Caùt m3 54 54 16.000 864.000
Cộng 21.444.00
0
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 34
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Viết bằng chữ: Hai möôi moát trieäu, boán traêm boán möôi
boán nghìn ñoâng./.
Ngöôøi
nhaän
Thuû kho Keá toaùn
Tröôûng boä phaän
(Kyù, hoï
teân)
(Kyù, hoï
teân)
(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
ÔÛ boä phaän saûn xuaát, khi naøo caàn nguyeân vaät lieäu thì
keá toaùn vaät tö laäp phieáu xuaát kho
PHIEÁU XUAÁT KHO MB 07/ ANMEJÏCO – QT 74
Ngaøy 22 thaùng 5 naêm
2006
Ngaøy 09/02/2009 Soá:
05/10 Nôï TK 152
Coù TK 154
Hoï teân ngöôøi nhaän haøng: Phaïm Haûi
Lyù do: xaây döïng neàn moùng
S
T
T
Teân
nhaõn
hieäu,
quy
caùch
vaät tö
M
sĐVT
Số lượng
Ñôn
giaù
Thaønh
tieànTheo
CT
Thực
xua
át
1 Xi măng tấn 01 01 1.100.0
00
1.100.000
2 …..
Cộng 1.100.000
Viết bằng chữ: Moät trieäu, moät traêm nghìn ñoàng chaün./.
Ngöôøi Thuû kho Keá toaùn
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 35
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
xuaát Tröôûng boä phaän
(Kyù, hoï
teân)
(Kyù, hoï
teân)
(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
2.2.3.1.2 Taøi khoaûn keá toaùn söû duïng:
Ñeå theo doõi tình hình nhaäp, xuaát kho nguyeân lieäu, vaät
lieäu keá toaùn coâng ty söû duïng taøi khoaûn 152 - nguyeân
lieäu, vaät lieäu
Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù
vaø tình hình bieán ñoäng caùc loaïi nguyeân lieäu, vaät lieäu
duøng trong coâng ty. Ñoái vôùi töøng loaïi nguyeân lieäu, vaät
lieäu keá toaùn môû chi tieát cho töøng loaïi nguyeân lieäu, vaät
lieäu.
TK 1521 : Nguyeân lieäu, vaät lieäu
TK 15211 : Saét
TK 1512 : Xi maêng
TK 1513 : Gaïch
TK 1514 : Ñaù
TK 1522 : Nguyeân lieäu, vaät lieäu phuï
TK 15221 : Sôn
TK 1522 : Boät maøu
TK 15223 : Chaát taåy
2.2.3.1.3 Soå keá toaùn söû duïng, trình töï vaø phöông
phaùp ghi soå
* Soå keá toaùn chi tieát NVL taïi Coâng ty:
- Theû kho
- Soå chi tieát NVL
Coâng ty ñang aùp duïng phöông phaùp theû song song ñeå
haïch toaùn chi tieát NVL.
Sô ñoà haïch toaùn chi tieát nguyeân lieäu, vaät lieäu theo
phöông phaùp theû song song
* Trình töï ghi soå theo phöông phaùp theû song song
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 36
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
+ ÔÛ kho: Haøng ngaøy, thuû kho caên cöù vaøo chöùng töø
nhaäp, xuaát ghi soá löôïng nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï thöïc nhaäp, thöïc xuaát vaøo theû kho. Theû kho ñöôïc saép
xeáp theo töøng loaïi, nhoùm vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï.
Haøng ngaøy (ñònh kyø)sau khi ghi theû xong, thuû kho phaûi
chuyeån chöùng töø nhaäp, xuaát cho phoøng keá toaùn, keøm
theo giaáy giao nhaän chöùng töø do thuû kho laäp.
+ ÔÛ phoøng keá toaùn: Môû soå hoaëc theû chi tieát nguyeân
vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï ñeå theo doõi veà maët soá löôïng
vaø giaù trò.
Haøng ngaøy (hoaëc ñònh kyø), khi nhaän ñöôïc chöùng töø
nhaäp, xuaát, keá toaùn kieåm tra, phaân loaïi vaø hoaøn chænh
chöùng töø (ghi ñôn giaù tính thaønh tieàn). Sau ñoù ghi vaøo soå
chi tieát vaät lieäu, tính ra soá toàn kho cuoái ngaøy, cuoái kyø.
Cuoái thaùng ñoái chieáu kieåm tra soá lieäu giöõa theû kho
vôùi soå keá toaùn chi tieát vaät lieäu (chæ tieâu soá löôïng). Sau
ñoù laäp baûng toång hôïp nhaäp, xuaát, toàn kho vaät lieäu ñoái
chieáu vôùi soá lieäu keá toaùn toång hôïp vaät lieäu, coâng cuï
duïng cuï.
Caên cöù vaøo phieáu nhaäp, phieáu xuaát, thuû kho tieán
haønh laäp Theû kho
CT TNHH HAÛI LONG Maãu soá 08 - VT
THẺ KHONgaøy laäp theû: 09/02/2009
Tôø soá 12
Teân nhaõn hieäu, quy caùch vaät tö: Xi maêng
ÑVT: Taán
TT Chứng từ Diễn giải Ngaøy
N - X
Số lượng
Số Nga nhậ xuấ tồn
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 37
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
øy p t
Toàn ñaàu thaùng 2
1 02 09/0
2
Nhập kho 09/02 15
2 05 09/0
2
Xuất thi coâng
coâng trình
09/02 1
... ... ... ...
Cộng 15 1 2
Tồn cuối thaùng 16
Thủ kho Kế toaùn trưởng
(Kyù, hoï teân) (Kyù, ghi hoï teân)
ÔÛ phoøng keá toaùn, tieán haønh môû soå chi tieát:
CTY TNHH HAÛI LONG
SỔ CHI TIẾT VAÄT LIEÄU HAØNG HOAÙ
Teân, quy caùch vaät tö: Xi măng
ĐVT: 1000 ñoàng/tấn
Chứng từ
Diễn giảiÑôn
giaù
Nhập Xuất Tồn
SốNga
øySL TT
S
LTT
S
LTT
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 38
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Toàn ñaàu
thaùng
1.10
0
2 2.200
02 09/0
2
Nhập kho 1.10
0
1
5
16.50
0
05 09/0
2
Xuất thi
coâng
coâng trình
1.10
0
1 1.10
0
Coäng
phaùt sinh
1.10
0
1
5
16.50
0
1 1.10
0
Toàn cuoái
thaùng
1.10
0
1
6
17.60
0
Ngaøy 28 thaùng 02
naêm 2009
Ngöôøi ghi soå
Keá toaùn(Kyù, ghi hoï teân)
(Kyù, ghi hoï teân)
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 39
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Cuoái thaùng, töø soå chi tieát vaät tö, laäp baûng toång hôïp
nhaäp, xuaát, toàn toàn kho
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Thaùng 02/2009
T
T
Teân
VT
Đ
VT
Đơn
giaù
(1000
ñ)
Toàn
ñaàu kyø
Nhập
trong kỳ
Xuất trong
kỳ
Tồn cuối
kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Xmăn
g
tấ
n
1.100 2 2.20
0
15 16.50
0
1 1.100 16 17.60
0
2 Ñaù
1x2
m3 120 2 240 34 4.080 25 3000 11 1.320
3 Caùt m3 16 5 80 54 864 25 400 34 544
Ngaøy 28 thaùng 02 naêm 2009
Người ghi sổ Kế toaùn tổng hợp Keá toaùn
trưởng
(Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân)
2.2.3.2 Keá toaùn chi tieát coâng cuï duïng cuï:
2.2.3.2.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng, trình töï laäp,
luaân chuyeån vaø xöû lyù chöùng töø nhaäp, xuaát coâng
cuï duïng cuï taïi coâng ty
* Keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø nhaäp, xuaát
coâng cuï duïng cuï
- Phieáu yeâu caàu cung öùng vaät tö
- Hoùa ñôn giaù trị gia taêng
- Phieáu xuaát kho
- Phieáu nhaäp kho
- Theû kho
- Soå chi tieát taøi khoaûn153
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 40
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du - Bảng keâ xuất kho
- Bảng keâ nhập kho
- Baûng tổng hợp nhaäp, xuaát, toàn kho coâng cuï duïng cuï
- Chöùng töø ghi soå
- Soå caùi
* Taøi khoaûn keá toaùn söû duïng : TK 153
TK 1531: Goã coffa
TK 1532: Caây choáng
TK 1533: Vaùn khuoân
TK1534: Xe vaän chuyeån boà (xe ruøa),maùy troän beâ
toâng
* Soå keá toaùn chi tieát CCDC taïi Coâng ty:CT TNHH HAÛI LONG Maãu soá 08 - VT
THẺ KHONgaøy laäp theû: 29/02/2009
Tôø soá 20
Teân nhaõn hieäu, quy caùch vaät tö (m3): Vaùn Coffa
TT
Chứng từ
Diễn giảiNgaøy
N - X
Số lượng
SốNga
øy
nhậ
p
xuấ
ttồn
Toàn ñaàu thaùng 1
1 07 15/0
2
Nhập vaùn Coffa 15/02 15
2 09 17/0
2
Xuất thi coâng
coâng trình
17/02 3
... ... ... ...
Cộng phaùt sinh 15 3 1
Tồn cuối thaùng 13
Thủ kho Kế toaùn trưởng
(Kyù, hoï teân) (Kyù, ghi hoï teân)
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 41
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
ÔÛ phoøng keá toaùn, tieán haønh môû soå chi tieát:
CTY TNHH HAÛI LONG
SỔ CHI TIẾT COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ
Teân, quy caùch vaät tö: Xi măngĐVT: 1000 ñoàng/m3
Chứng từ
Diễn giảiÑôn
giaù
Nhập Xuất Tồn
SốNga
øySL TT
S
LTT
S
LTT
Toàn ñaàu
thaùng
1.30
0
1 1.300
07 15/0
2
Nhập vaùn 1.30
0
1
5
19.50
0
09 17/0
2
Xuất thi
coâng
coâng trình
1.30
0
3 3.90
0
Coäng
phaùt sinh
1.30
0
1
5
19.50
0
3 1.30
0
Toàn cuoái
thaùng
1.30
0
1
3
16.90
0
Ngaøy thaùng
naêm 2010
Ngöôøi ghi soå
Keá toaùn(Kyù, ghi hoï teân)
(Kyù, ghi hoï teân)
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 42
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du Cuoái thaùng, töø soå chi tieát CCDC, laäp baûng toång hôïp
nhaäp, xuaát, toàn kho
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Thaùng 02/2009
T
T
Teân
VT
Đ
VT
Đơn
giaù
(1000
ñ)
Toàn
ñaàu kyø
Nhập
trong kỳ
Xuất trong
kỳ
Tồn cuối
kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Vaùn
Coffa
m3 1.300 1 1.30
0
15 19.50
0
3 3.900 13 16.90
0
2 Vaùn
khuo
ân
3 …
Ngaøy 28 thaùng 02 naêm 2009
Người ghi sổ Kế toaùn tổng hợp Keá toaùn
trưởng
(Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân)
2.2.4 Keá toaùn toång hôïp nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï
2.2.4.1 Keá toaùn toång hôïp Nguyeân lieäu, vaät lieäu
taïi coâng ty
Moät soá nghieäp vuï phaùt sinh taïi Quyù 1 naêm 2009
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 43
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
1.PNK, ngaøy 12/02/2009, soá 01/10 nhaäp kho10 taán
Ximaêng, ñôn gía 1.100.000ñ, thueá GTGT 10%, coâng ty thanh
toaùn baèng TGNH, keá toaùn ghi:
Nôï TK 152 11.000.000
Nôï TK 133 1.100.000
Coù TK 112 12.100.000
2.PNK soá 02/10, ngaøy 14/02/2009, nhaäp kho 15 kg Saét phi
8, ñôn giaù 800.000ñ, thueá GTGT 10%. Thanh toaùn baêng tieàn
maët
Nôï TK 152 12.000.000
Nôï TK 133 1.200.000
Coù TK 111 13.200.000
3.PXK 03/10, ngaøy 17/02/2009, xuaát kho vaät lieäu cho toå
nhaân coâng ñeå thi coâng coâng trình, trò gía vaät lieäu
20.700.000ñ
Nôï TK 621 20.700.000
Coù TK 152 20.700.000
4. PXK 04/10, ngaøy 19/02/2009, xuaát kho vaät lieäu cho toå
nhaân coâng ñeå thi coâng coâng trình, trò gía vaät lieäu
1.900.000ñ
Nôï TK 621 1.900.000
Coù TK 152 1.900.000
Caên cöù vaøo PNK, keá toaùn keâ vaøo baûng keâ nhaäp vaät
lieäu
BAÛNG KEÂ NHAÄP VAÄT LIEÄU
Thaùng 2/2009 ÑVT: 1000ñ
Chöùng töø Trích
yeáuTKÑÖ
Soá
löôïngSoá tieàn
TT Ngaøy
01 12/02 Xi maêng 112 10 11.000
02 14/02 Saét phi
8
111 15 12.000
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 44
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Coäng tieàn haøng 23.000
Thueá VAT 2.300
Toång coäng 25.300
Cuoái thaùng, caên cöù vaøo baûng keâ nhaäp vaät lieäu ñeå
ghi vaøo chöùng töø ghi soå
Coâng ty TNHH Haûi Long
209- Quang Trung, TP
Quaûng Ngaõi
CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ
Soá 01
Ngaøy 28/02/2009
Maãu soá: 05 - VT
Trích yeáuSH TK Soá tieàn
(1000ñ)Ghi chuù
Nôï Coù
Nhaäp Xi
maêng
152 112 11.000
Thueá GTGT 133 112 1.100
Nhaäp Saét
phi 8
152 111 12.000
Thueá gtgt 133 111 1.200
Toång coäng 25.300
Ngöôøi laäp soå
Phuï traùch keá toaùn(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 45
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Coâng ty TNHH Haûi Long
209- Quang Trung, TP Quaûng
Ngaõi
CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ
Soá 02
Ngaøy 28/02/2009
Maãu soá: 05 - VT
Trích yeáu
SH TK Soá
tieàn
(1000ñ)
Ghi
chuùNô
ïCoù
Xuaát VL thi coâng
coâng trình
62
1
152 20.700
Xuaát VL thi coâng
coâng trình
62
1
152 1.900
Toång coäng 22.600
Ngöôøi laäp soå
Phuï traùch keá toaùn(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
CTY TNHH HAÛI LONG
Ñòa chæ: 209.Quang Trung SOÅ CAÙINaêm 2009
Teân TK: NLVL
SHTK: 152
Ngaøy
ghi soå
Chöùng töø
ghi soåDieãn giaûi TKÑÖ
Soá tieàn
(1000ñ)
Soá
hieäu
Ngaø
yNôï Coù
Toàn ñaàu
kyø
5.000
28/02 05-VT 28/0 Mua Ximaêng 112 11.000
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 46
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
01 2
28/02 05-VT
01
28/0
2
Nhaäp Saét
phi 8
111 12.000
28/02 05-VT
02
28/0
2
Xuaát vaät
lieäu
621 20.700
28/02 05-VT
02
28/0
2
Xuaát vaät
lieäu
621 1.900
Toång phaùt sinh 23.000 22.600
Toàn 5.400
Ngaøy 28 thaùng 12 naêm 2009
Ngöôøi ghi soå Keá toaùn tröôûng
Giaùm ñoác(Kyù,hoï teân) (Kyù,hoï teân)
(Kyù,hoï teân)
2.2.4.2 Keá toaùn toång hôïp Coâng cuï duïng cuï taïi
coâng ty
Moät soá nghieäp vuï phaùt sinh taïi Quyù 1 naêm 2009
Ñaàu thaùng 02/2009, CCDC toàn kho laø 1.000.000
1.PNK, ngaøy 10/02/2009, soá 03 nhaäp kho 01 tuû ñöïng hoà
sô trò giaù 1.700.000ñ, thueá GTGT 10%, coâng ty chöa thanh
toaùn, keá toaùn ghi:
Nôï TK 153 1.700.000
Nôï TK 133 170.000
Coù TK 331 1.870.000
2.PNK soá 04, ngaøy 13/02/2009, nhaäp kho 02m3 vaùn Coffa,
ñôn giaù 1.300.000ñ, thueá GTGT 10%. Thanh toaùn baêng tieàn
maët
Nôï TK 153 2.600.000
Nôï TK 133 260.000
Coù TK 111 2.860.000
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 47
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
3.PXK 06, ngaøy 15/02/2009, xuaát kho vaùn Coffa cho toå
nhaân coâng ñeå thi coâng coâng trình, trò gía vaät lieäu
1.300.000
Nôï TK 621 1.300.000
Coù TK 153 1.300.000
Caên cöù vaøo chöùng töø nhaäp, xuaát ghi vaøo chöùng töø ghi
soå
Coâng ty TNHH Haûi Long
209- Quang Trung, TP
Quaûng Ngaõi
CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ
Soá 01
Ngaøy 28/02/2009
Maãu soá: 05 - VT
Trích yeáuSH TK Soá tieàn
(1000ñ)Ghi chuù
Nôï Coù
Mua tuû ñöïng
hoà sô
153 331 1.700
Thueá GTGT 133 331 170
Mua vaùn
Coffa
153 111 2.600
Thueá gtgt 133 111 260
Toång coäng 4.730
Ngöôøi laäp soå
Phuï traùch keá toaùn(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
Coâng ty TNHH Haûi Long
209- Quang Trung, TP Quaûng
Ngaõi
CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ
Soá 02
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 48
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Ngaøy 28/02/2009
Maãu soá: 05 - VT
Trích yeáu
SH TK Soá
tieàn
(1000ñ)
Ghi
chuùNô
ïCoù
Xuaát vaùn thi coâng
coâng trình
62
1
153 1.300
Toång coäng 1.300
Ngöôøi laäp soå
Phuï traùch keá toaùn(Kyù, hoï teân)
(Kyù, hoï teân)
CTY TNHH HAÛI LONG
Ñòa chæ: 209 - Quang Trung SOÅ CAÙINaêm 2009
Teân TK: CCDC
SHTK: 153
Ngaøy
ghi soå
Chöùng töø
ghi soåDieãn giaûi TKÑÖ
Soá tieàn
(1000ñ)
Soá
hieäu
Ngaø
yNôï Coù
Toàn ñaàu
kyø
1.000
28/02 05-VT
03
28/0
2
Mua tuû hoà
sô
331 1.700
28/02 05-VT
03
28/0
2
Mua vaùn
Coffa
111 2.600
28/02 05-VT
04
28/0
2
Xuaát vaùn
Coffa
621 1.300
Toång phaùt sinh 4.300 1.300
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 49
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Toàn 4.000
Ngaøy 28 thaùng 12 naêm 2009
Ngöôøi ghi soå Keá toaùn tröôûng
Giaùm ñoác(Kyù,hoï teân) (Kyù,hoï teân)
(Kyù,hoï teân)
CHÖÔNG 3:NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ VEÀ COÂNG TAÙC KEÁ
TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU, VAÄT LIEÄUVAØ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ TAÏI
COÂNG TY TNHH HAÛI LONG
3.1 Moät soá nhaän xeùt veà coâng taùc keá toaùn
nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï taïi
coâng ty TNHH Haûi Long
3.1.1 Nhaän xeùt chung
* Öu ñieåm
Coâng ty TNHH Haûi Long coù heä thoáng keá toaùn töông ñoái
toát, khoa hoïc vaø coù hieäu quaû ñöôïc theå hieän ôû coâng taùc
keá toaùn, thoâng tin keá toaùn cung caáp kòp thôøi. Thoâng qua
vieäc quan saùt ñoái chieáu, tính toaùn vaø ghi cheùp caùc
nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh, heä thoáng keá toaùn cuûa coâng
ty khoâng nhöõng cung caáp thoâng tin cho caùc nhaø quaûn lyù
maø coøn coù taùc duïng kieåm soaùt nhieàu maët hoaït ñoäng
cuûa coâng ty, goùp phaàn baûo veä taøi saûn cuûa coâng ty
khoâng bò thaát thoaùt, traùnh söï gian laän vaø söû duïng laõng
phí
- Veà coâng taùc keá toaùn: Hieän nay, coâng ty aùp duïng
moâ hình toå chöùc keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn
- Veà boä maùy keá toaùn:
Coâng ty söû duïng phöông thöùc tröùc tuyeán tham möu. Ñoái
vôùi caùc phaàn haønh thöïc hieän caùc maõn coâng vieäc
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 50
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du chuyeân saâu thì keá toaùn tröôûng söû duïng moái lieân heä
tham möu trong quaù trình chæ ñaïo. Coøn ñoái vôùi caùc phaàn
haønh keá toaùn khaùc, keá toaùn tröôûng thöïc hieän chæ ñaïo
tröïc tieáp bình thöôøng.
-Veà nhaân söï:
Hieän nay, phoøng keá toaùn taøi vuï cuûa coâng ty goàm 3
ngöôøi vöøa laøm coâng taùc keá toaùn, vöøa laøm coâng taùc
thoáng keâ. Caùc nhaân vieân keá toaùn coù trình ñoä chuyeân
moân cao vaø traùch nhieäm cuûa moãi nhaân vieân raát roõ
raøng.Vì vaäy, caùc keá toaùn vieân laøm raát nhieät tình vaø coù
tinh thaàn traùch nhieäm.
- Hình thöùc keá toaùn:
Nhö ôû phaàn 2 ñaõ giôùi thieäu, coâng ty aùp duïng hình
thöùc keá toaùn chöùng töø ghi soå. Hình thöùc naøy töông ñoái
phuø hôïp vôùi quy moâ vaø ñoäi nguõ keá toaùn cuûa coâng
ty.Tuy nhieân, taïi coâng ty keá toaùn khoâng laäp soå ñaêng kyù
chöùng töø ghi soå. Do vaäy, vieäc kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu
toång hôïp vaø chi tieát thöïc hieän töông ñoái khoù khaên.
* Nhöôïc ñieåm:
Vôùi öu ñieåm treân, coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty vaãn
toàn taïi nhieàu baäc caáp, cuï theå:
- Coâng taùc keá toaùn cuûa coâng ty thöôøng doàn eùp
vaøo cuoái kyø neân raát deã xaûy ra sai xoùt
- Taïi coâng ty keá toaùn khoâng laäp soå ñaêng kyù chöùng
töø ghi soå vaø baûng phaân boå nguyeân lieäu, vaät lieäu vaø
coâng cuï duïng cuï. Do vaäy, vieäc kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu
toång hôïp vaø chi tieát thöïc hieän töông ñoái khoù khaên
3.1.2. Moät soá nhaän xeùt veà coâng taùc haïch toaùn
nguyeân lieäu,vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï taïi coâng
ty
* Öu ñieåm:
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 51
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Nhìn chung, coâng taùc keá toaùn nguyeân lieäu, vaät lieäu
vaø coâng cuï duïng cuï taïi coâng ty töông ñoái chaët cheõ vaø
ñaït ñeán moät möùc ñoä hoaøn chænh nhaát ñònh. Noù ñaõ
phaûn aùnh ñöôïc tình hình nhaäp – xuaát – toàn vaät tö, taïo
ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc caân ñoái nhu caàu veà vaät tö
nhaèm phuïc vuï caùc yeâu caàu cho vieäc ñieàu haønh toå chöùc
saûn xuaát kinh doanh hieäu quaû.
* Nhöôïc ñieåm:
Tuy nhieân, beân caïnh nhöõng öu ñieåm ñaõ ñaït ñöôïc, keá
toaùn vaät tö taïi coâng ty vaãn coøn moät soá toàn taïi caàn
khaéc phuïc .
- Hieän nay, coâng ty khoâng coù boä phaän cung öùng vaät
tö, vieäc thu mua vaät lieäu ñöôïc giaùm ñoác coâng ty giao cho
moät caù nhaân thöïc hieän. Ngöôøi ñöôïc giao nhieäm vuï thu
mua vaät tö phaûi chòu toaøn boä traùch nhieäm veà vieäc thu
mua, vì vaäy, vieäc quaûn lyù vaät tö tai coâng ty khoâng ñöôïc
chaët cheõ.
- Keá toaùn vaät tö khoâng vaøo soå keá toaùn chi tieát
haøng ngaøy maø ñònh kyø töø 5-7 ngaøy môùi môû soå moät
laàn.Vì vaäy vieäc ñoái chieáu vôùi thuû kho thöôøng chæ ñöôïc
thöïc hieän vaøo cuoái thaùng. Ñieàu naøy, moät maët seõ laøm
haïn cheá vieäc cung caáp thoâng tòn kòp thôøi cho quaûn lyù,
maët khaùc seõ laøm giaûm khaû naêng quaûn lyù vaät tö taïi
moïi thôøi ñieåm. Nguyeân nhaân chính cuûa söï toàn taïi naøy laø
do coâng vieäc cuûa keá toaùn töông ñoái nhieàu laïi phaûi laøm
baèng thuû coâng neân keá toaùn khoâng theå caäp nhaäp soå
haèng ngaøy ñöôïc
- Vieäc tính giaù thöïc teá vaät lieäu mua vaøo chöa xaùc
ñònh
- Keá toaùn coâng cuï duïng cuï: Do coâng ty khoâng thöïc
hieän tích tröôùc cho neân vieäc haïch toaùn gaëp nhieàu khoù
khaên. Ñaëc bieät laø nhöõng coâng cuï coù giaù trò lôùn, thôøi
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 52
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du gian phaân boå daøi thì vieäc haïch toaùn vaøo chi phí laøm cho
chi phí trong kyø taêng cao.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 53
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
KEÁT LUAÄN
Trong lónh vöïc hoaït ñoäng xaây laép, chaát löôïng saûn
phaåm xaây laép laø moät chæ tieâu kinh teá quan troïng, vieäc
ñaûm baûo chaát löôïng cuûa coâng trình laø nhieäm vuï cuûa
moïi ngöôøi, moïi cô quan vaø toå chöùc coù lieân quan ñeán
coâng trình. Noù caàn ñöôïc thöïc hieän ôû moïi khaâu, moïi giai
ñoaïn töø khi chuaån bò ñaàu tö cho ñeán khi baøn giao coâng
trình hoaøn thaønh ñöa vaøo söû duïng. Vôùi vai troø quan troïng
vaø tính ñaëc thuø cuûa noù, saûn phaåm xaây laép khi thi coâng
phaûi ñuùng thieát keá ban ñaàu, ñuùng vôùi döï toaùn cuûa noù.
Tuy vaäy treân thöïc teá coøn coù khoâng ít nhöõng coâng trình
bò laøm keùm chaát löôïng aûnh höôûng ñeán tuoåi thoï, söï beàn
vöõng coâng trình vaø uy tín cuûa nhaø thaàu ñeán vôùi khaùch
haøng.
Moät trong nhöõng nguyeân nhaân gaây aûnh höôûng tröïc
tieáp ñeán chaát löôïng saûn phaåm ñoù chính laø nguyeân lieäu
vaät lieäu. Xaùc nhaän ñöôïc taàm quan troïng naøy thì coâng
taùc keá toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï raát
caàn thieát vaø coù yù nghóa trong nghaønh xaây laép. Laõnh
ñaïo coâng ty TNHH Haûi Long ñaõ xaùc ñònh coâng taùc keá
toaùn nguyeân lieäu, vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï laø moät
trong nhöõng coâng cuï quaûn lyù haøng ñaàu trong vieäc haï giaù
thaønh saûn phaåm, naâng cao chaát löôïng coâng trình. Ñeå
quaûn lyù toát vaø coù hieäu quaû nguyeân lieäu, vaät lieäu,
coâng cuï duïng cuï keá toaùn coâng ty ñaõ theo doõi thöôøng
xuyeân vaø naém baét kòp thôøi nhöõng thoâng tin veà tình hình
bieán ñoäng cuûa nguyeân lieäu, vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï
treân thò tröôøng ñeå baùo caùo laõnh ñaïo nhaèm ñieàu chænh
kòp thôøi.
Qua thôøi gian thöïc taäp taïi coâng ty TNHH Haûi Long em ñaõ
hoaøn thaønh chuyeân ñeà baùo caùo thöïc taäp vôùi ñeà baøi
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 54
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du “Toå chöùc coâng taùc keá toaùn nguyeân lieäu, vaät lieäu
– coâng cuï duïng cuï “ Nhôø ñoù em coù ñieàu kieän tìm hieåu
vaø quan xaùc thöïc teá ñöôïc phaàn naøo thöïc traïng coâng taùc
quaûn lyù. Vôùi lyù thuyeát ñaõ hoïc ôû tröôøng cuøng thôøi gian
thöïc taäp em ñaõ ruùt ra cho mình nhöõng kinh nghieäm veà
caùch quaûn lyù, haïch toaùn nguyeân lieäu, vaät lieäu-coâng cuï
duïng cuï giuùp em hieåu bieát moät phaàn nhoû nghieäp vuï
chuyeân moân vaø thöïc teá veà coâng taùc keá toaùn nguyeân
lieäu, vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï
Coâng ty TNHH Haûi Long ñaõ khai thaùc vaø taän duïng tieàm
naêng cuûa mình ñeå quaûn lyù toát coâng taùc keá toaùn
nguyeân lieäu, vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï töø khaâu thu mua
ñeán baûo quaûn vaø xuaát duøng. Coù ñöôïc ñieàu naøy laø nhôø
boä phaän keá toaùn quaûn lyù nguyeân lieäu, vaät lieäu – coâng
cuï duïng cuï ñaõ laøm vieäc coá gaéng heát mình ñeå hoaøn
thaønh coâng vieäc.
Ñeå coù ñöôïc baøi baùo caùo naøy, em raát bieát ôn söï quan
taâm giuùp ñôõ nhieät tình cuûa caùc anh chò, caùc coâ chuù
trong phoøng keá toaùn cuõng nhö ban giaùm ñoác coâng ty
TNHH Haûi Long vaø caùc thaày coâ giaùo khoa keá toaùn. Vì laàn
ñaàu ñi vaøo thöïc teá, maëc duø em ñaõ noã löïc nghieân cöùu
tìm hieåu song do thôøi gian coøn haïn cheá neân chuyeân ñeà
khoù traùnh khoûi nhöõng thieáu xoùt.
Qua chuyeân ñeà naøy raát mong caùc anh chò, coâ chuù
trong coâng ty, quyù thaày coâ giaùo chæ baûo goùp yù kieán,
giuùp ñôõ cho em ñeå chuyeân ñeà thöïc taäp ñöôïc hoaøn thieän
hôn, giuùp cho baûn thaân em coù nhöõng kinh nghieäm quyù
baùu ñeå sau naøy khi ra tröôøng khoâng bôõ ngôõ .
Cuoái cuøng em xin chaân thaønh caûm ôn thaày giaùo höôùng
daãn Nguyeãn Coâng Du cuøng quyù thaày coâ giaùo Khoa Keá
toaùn, kieåm toaùn, ban laõnh ñaïo coâng ty TNHH Haûi Long
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 55
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du cuøng caùc anh chò, caùc coâ chuù trong phoøng taøi chính keá
toaùn ñaõ höôùng daãn taän tình giuùp ñôõ em trong thôøi gian
thöïc taäp vaø hoaøn thaønh chuyeân ñeà thöïc taäp.
Quaûng Ngaõi , ngaøy 10 thaùng 10
naêm 2009
Hoïc sinh thöïc taäp
Nguyeãn Thò Thanh
Thöông
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
1 . Giaùo trình höôùng daãn noäi dung thöïc taäp vaø vieát baùo
caùo thöïc taäp toát nghieäp chuyeân nghaønh keá toaùn DNSX
(Duøng cho caùc tröôøng trung hoïc chuyeân nghieäp)
Chuû bieân : Traàn Long
2 . Keá toaùn ñaïi cöông -ÑHKT TPHCM
Chuû bieân : Voõ vaên Nhò
3 . Giaùo trình lyù thuyeát haïch toaùn – ÑHKTQD
Chuû bieân : Nguyeân Vaên Nhieäm
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 56
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
LÔØI NOÙI ÑAÀU
Neàn kinh teá nöôùc ta ñang trong thôøi kì môû cöûa hoäi
nhaäp kinh teá theá giôùi, bôûi vaäy caùc danh nghieäp trong
nöôùc ñang ñöùng tröôùc söï caïnh tranh maõnh lieät cuûa haøng
hoaù nöôùc ngoaøi vôùi maãu maõ ñeïp giaù caû laïi reû. Vaán
ñeà ñaët ra ôû ñaây laø laøm theá naøo coù theå toàn taïi vaø
phaùt trieãn trong cô cheá thò tröôøng thôøi kì môû cöûa ñoù
moät caùch vöõng chaéc; cuøng vôùi vieäc laøm theá naøo ñeå
coâng ty coù theå caïnh tranh moät caùch laønh maïnh vaø coù
hieäu quaû. Ñeå thöïc hieän ñöôïc bieän phaùp naøy thì coâng ty
coù theå giaûm bôùt chi phí nguyeân lieäu, coâng cuï duïng cuï
trong giaù thaønh saûn phaåm. Noù chieám moät tæ troïng raát
lôùn trong gía thaønh saûn phaåm nhöng nguyeân lieäu vaät
lieäu laïi deå bò söû duïng moät caùch laõng phí laøm giaûm giaù
thaønh saûn phaåm taêng leân.Neáu quaûn lí chaët cheõ, söûõ
duïng hôïp lí tieát kieäm nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï thì seõ goùp phaàn haï giaù thaønh saûn phaåm, giaûm chi
phí, naâng cao hieäu quaû cuûa coâng ty.
Ñoái vôùi keá toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï ñeå giuùp cho coâng ty thöïc hieän toát bieän phaùp naøy thì
keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát töøng loaïi nguyeân lieäu vaät
lieäu; tính toaùn vaø xaùc ñònh chính xaùc chi phí nguyeân vaät
lieäu cho caùc haïng muïc coâng trình. Ñoàng thôøi cung caáp
caùc thoâng tin veà tình hình bieán ñoäng nguyeân lieäu vaät
lieäu, coâng cuï duïng cuï cho coâng ty moät caùch kòp thôøi ñeå
nhaø quaûn lyù coù theå tìm nhöõng loaïi nguyeân lieäu vaät
lieäu, coâng cuï duïng cuï thay theá cho phuø hôïp nhaèm mang
laïi hieäu quaû kinh teá cao nhöng vaãn ñaûm baûo chaát löôïng
cuûa coâng trình taïo ñöôïc uy tín treân thò tröôøng .
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 57
Chuyeân ñeà Toát nghieäp GVHD:Th.só Nguyeãn Coâng Du
Xuaát phaùt töø taàm quan troïng cuûa keá toaùn vaø coâng
taùc nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï em ñaõ choïn
ñeà taøi “Toå chöùc coâng taùc keá toaùn nguyeân lieäu vaät
lieäu, coâng cuï duïng cuï “ñeå laøm baùo caùo thöïc taäp.Trong
chuyeân ñeà naøy em seõ taäp trung nghieân cöùu veà toå chöùc
coâng taùc keá toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng
cuï taïi coâng ty. Chuyeân ñeà goàm 3 chöông:
Chöông 1: Cô sôû lyù luaän veà keá toaùn Nguyeân lieäu vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï Chöông 2: Thöïc traïng coâng taùc keá toaùn nguyeân
lieäu vaät lieäu, coâng duïng cuï taïi coâng ty .
Chöông 3: Nhaän xeùt vaø kieán nghò veà coâng taùc keá
toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï taïi coâng ty .
Vôùi ñeà taøi naøy em muoán ñi saâu nghieân cöùu moät soá
vaán ñeà chuû yeáu veà coâng taùc keá toaùn Nguyeân lieäu
vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï trong phaïm vi coâng ty. Töø ñoù
em coù theå ruùt ra ñöôïc nhöõng baøi hoïc boå ích vaø nhöõng
kinh nghieäm quyù baùu ñeå trang bò cho coâng taùc keá toaùn
cuûa mình sau naøy.
HSTT: Nguyeãn Thò Thanh Thöông Trang 58