Мировой опытреализации проектовпо налоговомумониторингу

www.pwc.ru

АндрейЧерненко

Директор, услугипо развитию

налоговойфункции, PwC

АндрейНифатов

архитектор SAP

PwC

Международный опыт. Страны, в который действуетрежим налогового мониторинга

Страны, в которых действует режим НМ

Страны, в которых не действует режим НМ

Швеция

Норвегия

Испания

Словения

Нидерланды

ЮАР

Португалия

Австралия

Ирландия

Великобритания

Новая Зеландия

Италия

Дания

ФранцияСША

Канада

Россия

2

PwC

Текущий режим налоговых проверок

Концепция налогового мониторинга

Налогоплательщик

Налогоплательщик

Налоговый орган

Налоговый орган

Запросы первичных документовЗапросы регистров

Налоговый мониторинг

Декларация

СВК, налоговая политика

Первичные документыи транзакции

Налоговыерегистры

СВК, налоговая политика

Декларация

СВК, налоговая политика

По умолчанию

По умолчанию

Первичные документы и транзакции Первичная документацияНалоговыерегистры

Налоговыерегистры

Декларация Декларация

СВК, налоговая политика

По запросу

По запросу

Первичнаядокументация

Уточнение регистров

Запросмотивированного

мнения

Представлениемотивированного

мнения

Уточнение первичных документов

СВК, налоговаяполитикаСВК, налоговая политика

Предоставление регистров

Предоставление первичных документов

Предоставление первичных документовПредоставление регистров

Налоговыерегистры

3

PwC

Участники налогового мониторинга в РФ

С 01 января 2018 года участниками налогового мониторинга являются 26 организаций, принадлежащие 15 группам компаний изразличных отраслей экономики:

• добычи нефти и производства нефтепродуктов• добычи природного газа• производства и торговли• производства и передачи электрической энергии и тепловой энергии• оказания услуг связи, вещания и телевидения• осуществления финансовой деятельности• услуги по размещению рекламы в интернете

2016

2017

2018

планируютвступление

ДО группы ДО группы

ДО группы

ДО группы

ДО группы

ДО группы

4

PwC

Практика участия в налоговом мониторинге:преимущества и трудности

• Возможность согласовыватьпозиции по вопросам налогообложенияс налоговыми органами

• Предсказуемость и минимизацияналоговых рисков

• Сокращение трехлетнего периода,открытого для проведения выезднойналоговой проверки за год, в которомпроводится налоговый мониторинг

• Освобождение от налоговыхпроверок

• Публичное и официальное признаниекомпании как надежного иответственногоналогоплательщика

• Репутационный риск в случаенедостаточной подготовкиналогоплательщика ко вступлению в режим

• Риск доначисления налогов

• Неопределенность в подходеналоговых органов к проверке, в том числепроверке СВК

• Необходимость актуализации системыуправления рисками и внутреннегоконтроля, соответствующей требованиямНМ

• Перевод на учет в другой налоговыйорган (МИ ФНС России по крупнейшимналогоплательщикам)

• Необходимость изменения или внедренияновых ИТ-систем

5

PwC

Основные задачи налогоплательщика при участии в НМ

Подготовка документов длявступления в НМ (регламента

информационноговзаимодействия, положения о СВК

и пр. документов)

ПодготовкаIT-решения дляобменаинформацией сналоговымиорганами

ПодготовкаIT-решения для

автоматизациисистемы

внутреннегоконтроля

Выстраивание бизнес-процессоввзаимодействия сналоговыми органами,оценка трудозатрат ираспределение ролей

Построение/ доработка/документирование процедурсистемы внутреннегоконтроляи описание / оценка /документирование процессныхрисков

Раскрытие порядкаформирования

налоговой базы дляпредставления в

налоговые органы

6

Налоговыймониторинг

(НМ)

Идентификацияналоговых рисков,формированиеметодологических позиций

PwC 7

Процесс раскрытия данных налоговойотчетности в рамках «Налоговогомониторинга»

Налоговое планирование*• Прогноз налоговых

обязательств• Сценарный анализ

(моделированиепоказателей по принципу«что-если»)

• План налоговых платежей• Факторный анализ

Личный кабинетинспектора(информационноевзаимодействие)• Актуальная и полная

информация пооперациям

• Фиксация среза данных• Гибкая система

отчетности• Контроль полноты

раскрытия данных• Электронный

документооборот

Ведение учета иподготовка отчетности• Закрытие налогового

периода• Выявление рисков в ходе

процесса закрытия,выполнениепревентивных(предотвращающих)контрольных процедур,мониторинг

Выявление налоговыхрисков раскрытия передпубликацией отчетов• Проверка налоговых

данных на полноту икорректность

• Формирование реестраошибок

• Корректировка данных• Повторная проверка

Раскрытие информации врамках налоговогомониторинга• Раскрытие порядка

формирования налоговойотчетности (витрина данных)до первичного документа

• Раскрытие информации поСВНК

Комплексноерешение

*Планы по развитию

PwC 8

Реализация подхода в рамках перехода в режимналогового мониторинга

Витрина данных

SAP Advanced ComplianceReporting

Непрерывный мониторинг

SAP GRC Suite,Blockchain

Непрерывный аудит

SAP Tax Compliance

• Внутренние правила и документы,регламентирующие контрольныепроцедуры

• Матрица рисков и процедурналоговой отчетности

• Доказательство выполненияконтрольной процедуры

• Оценка эффективности процедур исистемы контроля

• Проведение внутренней проверки иоценка налоговых ошибок раскрытияинформации

• Формирование реестра проверокраскрытия и мероприятий поустранению ошибок

• Корректировка данных витрины ифинансовых операций

• Повторная проверка корректностивнесенных изменений

• Подготовка информации по СВНК

• Подготовка витрины данных

• Обеспечение целостности иактуальности данных

• Выгрузка данных в формате XBRL

Аналитика и визуализация, SAP BusinessObjects Web Intelligence, SAP Fiori

Центральные финансы и налоговое планирование

Электронный документооборот, SAP OpenText

PwC

Преимущества комплексного решения для налоговогомониторинга

Коммуникацияналогоплательщикас налоговым органом

Раскрытиеинформациио системе внутреннихналоговых контролей

Тр

ебов

ан

ия

на

лог

овог

ом

они

тор

ин

га

Раскрытиеинформацииналогового учета

• Раскрытие показателей налогового учета в структурированном виде по всем видамналогов

• Встроенные контроли полноты и непротиворечивости раскрываемых данных

• Ограничение раскрываемых данных отчетным периодом

• Гибкая настройка интерфейса по требованиям налогового органа

• Предоставление скан-копий первичных документов по требованию налоговогооргана в установленные сроки (например, из электронного архива)

• Раскрытие структуры системы внутренних контролей

• Раскрытие информации о контрольных процедурах с указанием ответственныхсотрудников

• Раскрытие информации о налоговых рисках и системе управления рисками

• Возможность обращения со стороны налогового органа с запросом поразъяснению предоставленной налогоплательщиком информации

• Возможность направления мотивированного мнения (по запросуналогоплательщика и по инициативе налогового органа)

• Интеграция с оператором электронного документооборота

• Возможность отслеживать действия инспектора

9