parmalap terminado

7/26/2019 Parmalap Terminado

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I.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIN

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TEMA: CASO PARMALAP

DOCENTE: ERNESTO LEON ALVA

CICLO / TURNO: VI DIURNO

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

INTEGRANTES:

ARANDA MELGAREJO LISBETH MAVILA

BOCA ANDONAIRE JERSON FRANK

CASTAEDA CASTRO RAY LEONARD SMITH

VIGO ALCEDO CLARA

NUEVO CHIMBOTE!"#$


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#. ANTECEDENTES:

Parmalat, surgi como una empresa familiar de distribucin de leche

pasteurizada instalada en los alrededores de Parma, en Italia, en la dcada de

1960, se desarroll gracias a la habilidad de su fundador Calisto Tanzi !ebido

a la s"bita muerte de su padre tu#o $ue abandonar los estudios de contabilidad

para encargarse del negocio familiar Con apenas %% a&os se con#irti en

propietario de una empresa $ue un cuarto de siglo m's tarde lo con#ertir(a en

uno de los hombres de negocios m's influ)ente en la historia de Italia

*a empresa, en su origen, era de car'cter artesanal ) se encargaba de producir

salamis ) conser#as de tomate para pasta +in embargo, pronto decidi

adentrarse en el comercio de la leche pasteurizada, un mercado poco

competiti#o en ese momento los dos a&os de haber tomado el control de la

empresa fund !ietalat, $ue pas tiempo despus a llamarse Parmalat

*a misin de Parmalat era satisfacer las e-igencias de una sociedad $ue se

encontraba en r'pida ) continua e#olucin, ofreciendo leche ) alimentos

nutriti#os, sanos ) con la seguridad de una calidad obtenida a tra#s de

constantes in#ersiones en In#estigacin, !esarrollo, .ar/eting )

Comunicacin

n 1990, entra en la olsa constitu)ndose el sptimo grupo pri#ado de Italia,

ocupando el primer puesto a ni#el mundial en el mercado de leche de larga

duracin !esde entonces, la compa&(a aument la #ariedad de productos $ueofrec(a, aun$ue el principal producto en #entas continu siendo la leche

*os principales aportes de Parmalat fueron, haber creado una marca mundial

en un mercado donde predominaban las marcas locales ) haber inno#ado en la

produccin de leche deslactosada ) empacada al #ac(o $ue permiti ofrecer un

producto accesible en cual$uier supermercado del mundo 2izo de un producto

fresco ) local, un art(culo accesible ) mundial

CASO

PARMALAP


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!. FRAUDE:

Parmalat, hab(a acumulado enormes deudas en los "ltimos a&os en su

e#olucin para con#ertirse en una multinacional del sector alimentario,

conocido en especial gracias a sus productos l'cteos n su crecimiento cont

con el apo)o de algunos de los bancos m's importantes del mundo, entre ellos

el an/ of mrica, .errill *)nch, 3P .organ, Chase .anhattan ) Citigroup

4ue una de las seis grandes $uiebras $ue se sucedieron entre los a&os %001 )

%005, $ue deri# en una in#estigacin udicial con muchas ramificaciones )

l(neas de in#estigacin, la cual tu#o entre sus obeti#os, precisar el monto del

fraude, los responsables ) e-plicar cmo fue $ue se pudo cometer un fraude de

esa magnitud ste "ltimo punto refer(a a lograr e-plicar cmo ni el anco de

Italia 7anco Central8, ni el organismo de control burs'til italiano o los bancos

e-traneros con los $ue trabaaba la empresa, pudieron ad#ertir a tiempo su

$uiebra

l fraude fue cometido con medios mu) sencillos

Control de la correspondencia de los auditores

4alsificacin de recibos bancarios con un scanner ) una fotocopiadora

Cambios de domicilio social, para no tener $ue cambiar de auditor, 7la le)

italiana e-ige $ue los auditores de las firmas no pueden permanecer como

tales por un per(odo de tiempo superior a los 9 a&os8, con lo cual era m's

sencillo enga&ar al auditor tradicional, $ue continuaba haciendo su trabao

con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una

documentacin uniforme e histricamente falsa

*a empresa falsific sus balances durante 1: a&os, presuntamente con la

complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales 7seg"n los

fiscales $ue in#estigaron el caso8, $ue contribu(an a disimular las prdidas )

disfrazar las in#ersiones con compleos es$uemas ) una estructura estable de

eecuti#os leales a Tanzi, $uien reinaba con estilo patriarcal


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+e pueden encontrar #arias cla#es para entender lo sucedido en la $uiebra de

Parmalat *a transnacional de l'cteos pag demasiado por algunas de las

empresas ad$uiridas, esperando recuperar mediante #entas la importante

in#ersin realizada !e esa forma, sacrific su li$uidez, lo cual la hizo

#ulnerable al cobro por parte de sus in#ersionistas internos ) e-ternos, de

di#idendos ) bonos #encidos +umado a lo anterior, la econom(a mundial hab(a

entrado en una desaceleracin ) como consecuencia las #entas del grupo

disminu)eron, as( las deudas empezaron a crecer r'pidamente sta complea

e insostenible situacin impidi a Tanzi recuperar las grandes cantidades de

dinero in#ertido, lle#'ndolo a especular cada #ez m's para pagar las deudas,

con la complicidad de algunos bancos ) despachos contables *a empresa, sin

embargo, nunca e-puso en sus registros contables su falta de li$uidez

2asta finales de %005 Tanzi, las auditoras, los bancos ) los organismos de

control financiero actuaban como si tu#ieran todo bao control sta situacin de

supuesta estabilidad fue ma$uillada ) disimulada por la estrategia en $ue

Parmalat se hab(a apo)ado para su e-pansin, $ue consist(a en la creacin de

un sistema de obligaciones, crditos ) acciones al $ue se agregaba un trabao

de sofisticada ingenier(a financiera sustentada en las sociedades

instrumentales con residencia en los para(sos fiscales sta estrategia se bas

en armar una red de prstamos entre las subsidiarias del grupo, amparada en

las falsificaciones contables, $ue hac(an sumamente dif(cil su deteccin !e

acuerdo a los registros contables Parmalat era una empresa sana

+eg"n la in#estigacin fiscal realizada, en Parmalat e-ist(a una central de

falsificacin de documentos contables, financieros ) bancarios +e falsificaban

mo#imientos de fondos ) documentos respaldatorios por millones de euros,

tanto representati#os de crditos falsos como de negocios falsos

*a manera m's com"n de captar fondos de los ahorristas fue a tra#s de la

emisin de obligaciones negociables, teniendo como "nico respaldo la

confianza $ue se le otorgaba a las buenas calificaciones financieras de la

empresa se dinero en la ma)or(a de los casos era deri#ado a una sociedad


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puente, onlat, ) de all( se deri#aba a empresas del holding de las 'reas no

industriales 7turismo, construccin, deporte8 a cambio de crditos falsos

ntre enero de %000 ) septiembre de %005, la firma recaud m's de ;000

millones de euros, pero con la ca(da de las tasas de intereses en medio de la

desaceleracin econmica mundial, Parmalat estaba ganando menos dinero

sobre su efecti#o de lo $ue pagaba en intereses sobre sus bonos ) prstamos

bancarios Para %00%, eso estaba comenzando a asfi-iar a la empresa por lo

$ue se decidi recurrir a un e-tra&o ) arriesgado tipo de in#ersin para intentar

obtener ma)or rentabilidad, el llamado


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contabilidad de su cliente en el primer semestre de su eercicio !eloitte hizo

notar como poco clara la in#ersin de cerca de :00 millones de euros en un

fondo en Islas Caim'n a tra#s de la sociedad onlat #inculada al fundador del

grupo italiano 7Compa&(a instrumental auditada por Arant Thornton $ue estaba

en conocimiento de las transacciones reales8

l > de diciembre, Parmalat reconoci $ue no pod(a hacer frente a un pago de

1:0 millones de euros, correspondientes a una serie de bonos $ue hab(an

#encido ) argument $ue no hab(a podido recuperar una in#ersin hecha en

onlat, una de sus sociedades instrumentales

l 9 de diciembre de %005, el conseo de administracin de Parmalat decidi en

reunin e-traordinaria nombrar como asesor a nrico ondi 7uno de los

e-pertos italianos en lograr la recuperacin de empresas al borde del colapso8

para realizar un plan de reestructuracin financiero e industrial del grupo

alimentario

l 1: de diciembre, Parmalat hizo frente al pago de 1:0 millones de euros de

deuda, tras recibir a)uda de sus acreedores

l 1B de diciembre, la empresa no pudo hacer efecti#o un pago por ;00

millones de euros re$ueridos por in#ersionistas minoritarios en la plaza

brasile&a Como solucin al problema Parmalat logr un acuerdo de pago,

presentando un documento $ue certificaba la e-istencia de un fondo por 5 mil

9:0 millones de euros, el cual seg"n ellos estaba depositado en una cuenta

bancaria ubicada en uno de los para(sos fiscales, en las Islas Caim'n

l 19 de diciembre, an/ of mrica 7representante de los in#ersores de la filial

brasile&a en la trasnacional italiana8 re#el $ue no e-ist(a una cuenta bancaria

$ue Parmalat aseguraba tener en Islas Caim'n por 59:0 millones de euros +e

encarg de poner punto final a las sospechas )a desencadenadas acerca del

mal estado financiero de la empresa !esde ese momento el derrumbe fue mu)#eloz Parmalat no pudo pagar los ;00 millones de dlares reclamados


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+tandard @ Poors situ en el ni#el ! el rating de Parmalat $ue indica riesgo de

impago *os t(tulos #ol#ieron a ser suspendidos de cotizacin tras caer un 66?

l %% de diciembre, la fiscal(a de .il'n acus de fraude al fundador Tanzi +e

empieza a hablar de un aguero contable cercano a los 9000 millones de euros

en el grupo italiano l #alor de las acciones de Parmalat se desplom de 65,5

euros a 0,11 euros se mismo d(a, el an/ of mrica present en .il'n una

denuncia penal por falsificacin de documentos pri#ados en contra de Calisto

Tanzi

l %5 de diciembre, el Aobierno italiano aprob un decreto le) de rescate de

grandes empresas en dificultades, especialmente dise&ado para ser aplicado

sobre Parmalat *a nue#a le) permite inter#enir en las empresas con m's de

1000 trabaadores ) una deuda superior a los 1000 millones de euros $ue se

encontraban en estado de insol#encia *a deuda de Parmalat superaba los

10000 millones sta nue#a normati#a no fue bien #ista por la Comisin

uropea, $ue hasta ese momento se opon(a rotundamente al rescate de

empresas $uebradas Aracias a este decreto le), Parmalat contin"a protegida

de sus acreedores, lo $ue ha posibilitado su super#i#encia ) hasta su

recuperacin ste decreto permiti al gobierno designar de manera formal a

nrico ondi como director general encargado de rescatar la empresa, pese a

$ue toda#(a la familia Tanzi controlaba el :1 por ciento de las acciones del

grupo lechero *a medida buscaba proteger slo a Parmalat Italia, el rescate no

destinaba fondos para las filiales en otros pa(ses dem's, pretend(an $ue la

firma matriz italiana fuera comprada por italianos +e trat de un


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* %> de diciembre, Parmalat se declar en suspensin de pagos bao el

procedimiento r'pido aprobado por el Aobierno italiano d(as antes Tanzi fue

arrestado en .il'n, puesto en prisin pre#enti#a ) acusado de falsedad de

balance, $uiebra fraudulenta, uso de informacin pri#ilegiada ) presunto

enga&o a los auditores de los estados contables

l %9 de diciembre, los t(tulos de Parmalat fueron suspendidos de cotizacin

definiti#amente *a accin #al(a 0,11 euros, frente a los %,%5 euros $ue #al(a el

> de diciembre

l 50 de diciembre, el organismo regulador del mercado de #alores

estadounidense 7+C8 anunci una demanda contra Parmalat por enga&ar a

los in#ersores de DD, pa(s donde el grupo italiano coloc 1:00 millones de

dlares en bonos en los "ltimos cinco a&os dem's, asegur $ue Tanzi ) otros

responsables de la empresa conoc(an $ue el balance de la compa&(a estaba

falseado l fundador del grupo reconoci haber des#iado :00 millones de

dlares de Parmalat a ciertos negocios de su familia, entre ellos la agencia de

#iaes Parmatour ) el e$uipo de f"tbol Parma, ambos a cargo de sus hios

&. IMPLICADOS EN EL CASO:

AUDITORAS

D'()*++' , T)-' T)01+2-

n 1999, esta firma se con#irti en auditor principal de Parmalat encarg'ndose

de #erificar las cuentas consolidadas del grupo Con estos fines se acord una

di#isin del trabao aprobada por Parmalat ) el regulador italiano Consob, por la

$ue !eloitte era el auditor principal ) Arant Thornton era auditor de las filiales

!urante los a&os siguientes, !eloitte no hizo ninguna comprobacin sobre la

autenticidad de las cuentas de las filiales, sino $ue simplemente incorporaba a

su trabao la informacin facilitada por Arant Thornton !eloitte depend(a cada

#ez m's del trabao de Arant Thornton para la #erificacin de los acti#os

consolidados de Parmalat


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!esde 1999 hasta %00% el porcentae de acti#os de Parmalat certificados por

esta "ltima aument del %%? al ;9?E no por un incremento en el n"mero de

filiales auditadas, sino por la ma)or importancia de las )a e-istentes en las

cifras del grupo n cual$uier caso, !eloitte como auditor principal ten(a $ue

#erificar un m(nimo del :1? de los acti#os

Grant Thornton

*a firma Arant Thornton fue la responsable de auditar las cuentas de Parmalat

entre 1990 ) 1999 pero como las le)es italianas e-igen cambiar de auditor cada

9 a&os, fueron rele#ados por !eloitte @ Touche Tohmatsu +eg"n la fiscal(a

italiana, durante ese tiempo a)ud a Parmalat a ocultar prdidas ), cuando lare#isin de las cuentas cambi de manos, aconse la creacin de la sociedad


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campa&a de promocin en DD de los bonos de Parmalat ) asegur a los

in#ersores $ue ser(an Hbien recompensadosH sta afirmacin se hizo el 6 de

octubre del a&o %005, dos meses antes de $ue se suspendieran sus acciones

en la bolsa

*ucca +ala, entonces responsable del 'rea de


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mbas instituciones fueron in#estigadas por su implicacin en la compraF #enta

de bonos de la compa&(a l'ctea

.organ +tanle) admiti haber colaborado con Ge-tra en transacciones para

Parmalat +p ) haber participado en tres #entas de bonos para el grupo

ealiz transacciones de deri#ados de tipos de inters ) cambiarias con

Parmalat desde %001 hasta %005 Inform tambin $ue particip en %00% )

%005 en dos ofertas p"blicas de acciones ) una oferta pri#ada de bonos para

Parmalat fuera de stados Dnidos sta "ltima operacin es la $ue m's

contro#ersia le#ant, )a $ue inter#en(a tambin Ge-tra, gestora de fondos

independiente de anca Intesa

n unio de %005 .organ +tanle) actu de intermediario en la #enta pri#ada de

500 millones de bonos a : a&os de Parmalat a Ge-tra +eg"n la gestora

italiana, estos bonos iban a ser re#endidos a .organ +tanle) en septiembre )

octubreE sin embargo ha) fuentes $ue aseguraron $ue se #endieron a anca

Popolare di *odi

.ientras tanto, Tanzi acusaba a Ge-tra de obligarle a recomprar la remisin de

500 millones de euros en el mes de octubre de %005 bao amenaza de re#elar

la #erdadera situacin del grupo Ge-tra, por su parte, neg dichas acusaciones

alegando $ue slo .organ +tanle) gestionaba dicha compra anca Intesa

intentaba desmarcarse de la polmica haciendo constar $ue Ge-tra era una

entidad independiente ) $ue sus actuaciones no estaban relacionadas con el

banco

!BS

*a fiscal(a italiana realiz un registro de las oficinas en .il'n del banco suizo

D+ para obtener pruebas sobre las operaciones relacionadas con Parmalat

l banco admit(a $ue hab(a prestado a Calisto Tanzi 105 millones de euros en

1996, el mismo a&o $ue D+ suscribi una emisin de bonos de Parmalat por

#alor de 105 millones

Por otro lado, la entidad suiza declar en enero $ue el a&o anterior hab(a

comprado bonos de

Parmalat por #alor de ;%0 millones de euros +in embargo, en un informe

realizado por el nue#o auditor Price Jaterhouse @ Coopers, consta $ue slo


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150 millones de euros de esa #enta hab(an ido a parar a la compa&(a l'ctea

*os otros %90 millones de euros se utilizaron para comprar bonos de la filial en

las Islas Caim'n del portugus anco Totta, propiedad del anco +antander

Central 2ispano

PROVEEDORES

Tetra "ak

l fabricante sueco de en#ases ) embalaes inici una in#estigacin interna

despus de $ue un diario publicara $ue la empresa hab(a des#iado unos B0

millones de euros a la familia Tanzi como posibles sobornos

Dn representante de Tetra Pa/ afirm $ue esos fondos no se destinaban a la

familia Tanzi, ) $ue los pagos de 1% millones de euros por a&o a empresas

#inculadas a Parmalat desde 199: hab(an sido parte de operaciones regulares

Parmalat, tercer ma)or cliente de Tetra Pa/, hab(a dado instrucciones a la

empresa sueca sobre los destinatarios de los pagos $ue subsidiaban

operaciones de comercializacin *as empresas in#olucradas eran Parmalat

D+, Camfields en +ingapur, Carital 4ood !istribution en Curasao,

Parmalat Capital 4inance ) Parmalat Trading en .alta

CONSECUENCIAS

ECONMICAS

*a $uiebra de Parmalat ocasion prdidas millonarias, $uebr

estrepitosamente, afectando a productores, intermediarios, accionistas,

ahorradores, consumidores ) trabaadores #inculados a la industria lechera )alimenticia .iles de millones de euros fue el costo financiero del fraude m's

grande de la historia de uropa

pesar de las in#estigaciones realizadas sobre el caso no se ha logrado saber

a cu'nto ascendi el fraude o a dnde fue a dar el dinero faltante Go obstante

la falta de precisin sobre el $uebranto, el entonces secretario de conom(a

italiano, estim a principios del %00;, $ue el impacto econmico del fraude

podr(a ascender a m's del uno por ciento del producto bruto interno italiano

Gunca en la Dnin uropea se hab(a #isto $ue una sola empresa afectara tanto


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la econom(a de una nacin Go se trat solamente del estrepitoso colapso de

un gigante, sino de las olas $ue pro#oc con su ca(da

*a deuda de la compa&(a a los graneros a principios de %00; era de alrededor

de 100 millones de euros ) se ha calculado $ue unos >00 mil in#ersionistas

italianos sufrieron prdidas por 50 mil millones de euros

LEGALES

n el marco de las in#estigaciones, entre diciembre %005 ) febrero de %00;,

fueron encarceladas 1B personas de un total de %9 acusados ntre los

detenidos figuraron el propio Calisto Tanzi, unto con los efes financieros de

Parmalat, 4austo Tonna ) *uciano del +oldado !e igual forma, tambin fueron

detenidos los directi#os de la consultora Arant Thornton, *orenzo Penca )

.auricio ianchi ) los contadores Aianfranco occhi ) Claudio Pessima

l alcance de la in#estigacin tambin afect a siete bancos, $ue enfrentaron

un importante da&o, no slo en sus finanzas sino tambin en su reputacin

como instituciones financieras ntre los bancos se&alados se destacan los

estadounidenses Citigroup, an/ of mrica, 3P .organ Chase, ) .organ

+tanle)E el alem'n !eutsche an/E el espa&ol +antanderE los italianos anca

Popolare *odi, Paolo di Torino, DniCredito ) .onte dei Paschi

la par de las in#estigaciones $ue conduo la usticia italiana se presentaron

#arias demandas cruzadas por una parte, di#ersos acreedores demandaron a

Parmalat por incumplimiento de pagoE por la otra nrico ondi, en su tarea de

le#antar la empresa organiz una campa&a de demandas en contra de los

bancos ) consultores de Parmalat con el propsito de recuperar m's de 10 mil

millones de dlaresE ) en un tercer frente estaban las demandas $ue el propio

gobierno italiano ) los accionistas interpusieron en contra de los bancos $ue no

notificaron a los accionistas sobre el riesgo $ue implicaba la compra de bonos

de la compa&(a partir de entonces, di#ersas demandas de accionistas en

todo el mundo se han interpuesto en contra de

Parmalat

POLTICAS


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*as in#estigaciones udiciales del caso, adem's de e#idenciar las riesgosas

operaciones especulati#as de la lechera, pusieron en tela de uicio las

cone-iones $ue Calisto Tanzi ten(a con el mundo pol(tico, dentro ) fuera de

Italia

l %9 de enero de %00;, Tanzi declar $ue una treintena de pol(ticos )

ban$ueros hab(an recibido pagos de su compa&(a durante dcadas a cambio

de fondos p"blicos ) tratos pri#ilegiados 4austo Tonna, e- director financiero

de Parmalat, se&al $ue el e- presidente de la ep"blica italiana, 4rancesco

Cossiga, hab(a presionado a Parmalat para $ue comprara una empresa en

problemas financieros a unos amigos l defenderse de esta acusacin

Cossiga respondi


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l colapso del corporati#o lechero italiano llam r'pidamente la atencin sobre

la inmensa cantidad de acuerdos financieros poco transparentes $ue se

efectuaron a tra#s de las sociedades instrumentales de in#ersin en los

para(sos fiscales como las Islas Caim'n s(, las consecuencias de la $uiebra

fueron especialmente resentidas en el continente americano, dnde Calisto

Tanzi hab(a dirigido su estrategia de e-pansin durante la "ltima dcada l

golpe econmico fue duro sobre todo en +udamrica, pro#ocando $ue los

gobiernos de esta regin se #ieran obligados a amortiguarlo con recursos

propios

SOCIALES

*os fraudes $ue realizo la empresa afect a miles de personas $ue $uedaron

sin trabao, pe$ue&os in#ersionistas $ue perdieron su dinero, ) a la sociedad en

general $ue empez a desconfiar de las grandes corporaciones Pero esto fue

moti#o de los malos maneos econmicos de una parte de los eecuti#os de la

empresa no de todos los $ue trabaaban en ella, es decir otras 'reas de la

empresa brindaban apo)o a la sociedad, como pro)ectos $ue integraban a la

u#entud, o asesor(as legales, programas de salud, etc

parmalap terminado

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