PERSIAPAN UNTUK AUDITSetelah menentukan apa yang harus diaudit, auditor memulai persiapan untuk audit . Menurut Spesifik Standard 410 , " Perencanaan audit , " persiapan terdiri dari bagian-bagian berikut : Menetapkan tujuan audit dan lingkup pekerjaan Studi informasi latar belakang Memilih sumber audit dan audit lainnya Menyiapkan program audit pendahuluan Menginformasikan auditee dan lain-lain bahwa audit yang akan dilakukan Menentukan bagaimana, kapan , dan kepada siapa hasil audit akan dikomunikasikan Memperoleh persetujuan untuk melakukan auditStandar juga merupakan daftar pada survei lokasi ( apa yang telah kita disebut sebagai " awal " atau " awal " survei ) sebagai bagian dari perencanaan atau tahap persiapan audit . Karena survei ini memberikan kontribusi informasi yang berharga mengenai operasi saat auditee , kita menganggap mereka secara terpisah sebagai lebih dari sebuah langkah awal dalam pekerjaan audit selain sebagai langkah persiapan untuk pekerjaan itu.Menetapkan tujuan audit dan lingkupPersiapan audit dimulai dengan menentukan apa yang auditor capai dan apa aspek operasi organisasi harus diperiksa . General Standard 300 , ' " Lingkup Pekerjaan , " berbunyi sebagai berikut :Ruang lingkup audit internal harus mencakup pemeriksaan dan evaluasi terhadap kecukupan dan efektivitas sistem organisasi pengendalian intern dan kualitas kinerja dalam melaksanakan tanggung jawab yang ditugaskan .Kami telah dicetak miring enam kata kunci dan frase yang memberikan panduan dalam membangun tujuan dan ruang lingkup pekerjaan yang harus dilakukan dalam audit dari auditee yang dipilih .Menetapkan tujuan auditIstilah kunci mengidentifikasi tujuan audit adalah pemeriksaan dan evaluasi .Pada dasarnya , ada tiga jenis utama dari pemeriksaan audit. Yang pertama dapat digambarkan sebagai "review" dan terdiri dari berbagai pekerjaan yang dilakukan oleh auditor untuk menjelaskan dan untuk membantu memahami auditee . Tujuan sampel tinjauan mungkin : Meninjau prosedur timur kantor penjualan regional untuk layanan pelanggan setelah menutup penjualan Menganalisis komposisi portofolio investasi perusahaan Cari semua mikrokomputer yang digunakan di kantor kantor pusat dan menjelaskan bagaimana mereka sedang digunakanTipe kedua dari pemeriksaan adalah untuk auditor untuk menentukan tingkat auditee dari " kepatuhan " dengan kebijakan yang ditetapkan , rencana , prosedur, hukum , dan peraturan . Beberapa contoh tujuan kepatuhan meliputi: Tentukan apakah kantor London perusahaan yang mematuhi hukum perburuhan Inggris Selidiki apakah standar kontrol kualitas selesai bertemu baik perusahaan Periksa apakah bagian pembelian yang mematuhi kebijakan yang berkaitan dengan meninjau pemasok proses produksi sebelum kontrak pembelianAuditor juga dihimbau untuk " mengevaluasi " operasi auditee . Sementara setiap audit yang mungkin tidak memerlukan evaluasi , sebagian panggilan untuk beberapa jenis penilaian auditor yang berkaitan dengan kualitas . Bahkan ketika sebuah tujuan audit menyatakan tidak secara khusus menyebut dari evaluasi , biasanya ada tujuan evaluasi tersirat .Sebagai perpanjangan dari salah satu contoh, setelah auditor mengidentifikasi semua mikrokomputer di kantor pusat dan belajar bagaimana mereka sedang digunakan , mereka mungkin akan mengevaluasi beberapa aspek temuan mereka - mungkin metode pembelian , efisiensi dan efektivitas penggunaan mikro , dan persiapan karyawan dalam penggunaan komputer kecil .Sebagai contoh lain , setelah auditor menentukan tingkat departemen pembelian terhadap kepatuhan mengenai kebijakan menerima tawaran dari vendor disetujui, auditor akan mengevaluasi kinerja kualitas . Auditor juga dapat mengevaluasi kesesuaian kebijakan yang mengatur prosedur tersebut .Tujuan dapat dinyatakan secara luas atau sempit , tergantung pada lingkup pekerjaan audit. Terlepas dari seberapa luas atau sempit tujuan audit , harus berhubungan langsung dengan resiko organisasi . Sebagai contoh, tujuan audit untuk menentukan apakah standar kontrol kualitas barang jadi bertemu perusahaan berhubungan langsung dengan kemampuan perusahaan untuk mencapai didirikan penjualan dan pendapatan gol. Selanjutnya , kombinasi dari tujuan review, kepatuhan , dan evaluasi dapat dibentuk untuk setiap satu audit.Keputusan untuk membatasi tujuan audit mempengaruhi jumlah jam pemeriksaan yang akan dialokasikan untuk pekerjaan audit . Ulasan A, misalnya , mengambil jam audit yang lebih sedikit daripada melakukan baik review dan tes kepatuhan . Ketika auditor memutuskan untuk membatasi pekerjaan audit mereka , mereka juga perlu menilai kembali kegiatan tambahan yang dapat dimasukkan dalam rencana audit. Audit sempit membebaskan jam audit tambahan yang dapat diterapkan untuk kegiatan lain .Tujuan audit umum dan khusus. Review, kepatuhan, dan tujuan audit evaluasi dibahas di atas dapat digambarkan sebagai tujuan audit umum. Auditor biasanya menyiapkan tujuan audit spesifik untuk setiap tujuan audit umum. Sebagai contoh, tujuan audit umum mungkin untuk menentukan kepatuhan organisasi dengan peraturan pemerintah. Peraturan ini mungkin memiliki beberapa bagian, dan tujuan audit tertentu dapat ditulis untuk setiap bagian dari peraturan tersebut. Selanjutnya, auditor dapat menulis tujuan audit spesifik yang berhubungan dengan aspek yang berbeda dari pekerjaan audit. Misalnya, dalam contoh di atas, auditor dapat menulis tujuan audit spesifik untuk menentukan (a) apa peraturan pemerintah saat ini adalah, (b) apakah organisasi telah memenuhi peraturan dan (c) rencana pengelolaan mengenai pelanggaran saat ini peraturan.Saat ini tidak ada cara yang diterima secara umum menulis tujuan audit tertentu, auditor biasanya menemukan, namun bahwa tujuan khusus membantu strategi audit fokus dan prosedur audit. Cakupan Ruang lingkup audit memiliki dua aspek: (1) bagian dari organisasi yang diaudit dan (2) apa auditor melakukan audit itu. Ruang lingkup audit mengidentifikasi apa auditor yang memeriksa dan mengevaluasi. Anda dapat membedakan antara dua aspek ruang lingkup audit dengan memikirkan yang pertama sebagai "lingkup kepentingan audit" dan yang kedua sebagai "ruang lingkup kegiatan audit".Perhatikan pada contoh yang ditunjukkan untuk tujuan audit yang masing-masing tujuan adalah untuk memeriksa atau mengevaluasi sesuatu. The "sesuatu" berarti lingkup pekerjaan audit yang akan dilakukan. Kata kunci pada umumnya standar 300 yang berkaitan dengan ruang lingkup adalah kecukupan, efektivitas, sistem pengendalian internal, dan kualitas kinerja. Menyatakan ini sedikit berbeda, ruang lingkup pemeriksaan dapat mencakup yang berikut: Kecukupan sistem organisasi pengendalian internal Efektivitas sistem organisasi pengendalian internal Kualitas kinerja dalam melaksanakan tanggung jawab yang ditugaskanMenurut standar profesional buletin ( PSB ) 82-2 , kecukupan mengacu pada desain sistem pengendalian internal . Auditor dipanggil untuk memeriksa dan mengevaluasi desain sistem yang telah ditetapkan oleh manajemen . Desain mengacu pada bagaimana sistem pengendalian intern yang seharusnya beroperasi. Perhatian utama auditor adalah apakah desain mencakup pengendalian yang memadai untuk pencegahan , deteksi , dan koreksi kesalahan material dan penyimpangan dan untuk memastikan bahwa tujuan dan sasaran organisasi akan terpenuhi .Pedoman 300,02 menentukan beberapa aspek desain pengendalian internal yang harus diperiksa : tujuan dan sasaran organisasi , hubungan timbal balik dari berbagai bagian organisasi dan operasional ke dalam suatu sistem yang terintegrasi , pengendalian internal , dan efektivitas , efisiensi , dan ekonomi dari sistem.PSB 82-3 menunjukkan bahwa efektivitas sistem pengendalian internal mengacu pada " tingkat kepatuhan terhadap prosedur pengendalian kunci .... sistem yang efektif adalah salah satu yang , menurut pendapat auditor , telah berjalan sesuai dengan niat manajemen . "Jelas, beberapa sistem dapat dirancang dengan baik , tetapi organisasi mungkin tidak mengikuti sistem yang dirancang . Di sisi lain , beberapa sistem mungkin tidak dirancang dengan sangat baik , tetapi karyawan mengimbangi desain yang tidak memadai untuk membawa tentang lingkungan pengendalian yang memadai .Pedoman 300,03 menguraikan beberapa aspek memeriksa efektivitas pengendalian internal . Auditor memeriksa cara dengan mana manajemen mengarahkan operasi . Arah tersebut meliputi otorisasi yang tepat , dokumentasi , dan pemantauan kegiatan , dan perbandingan periodik sebenarnya untuk kinerja yang direncanakan . Pedoman 300,04-08 juga menyarankan audit kinerja aktual , kontrol tertentu , dan perencanaan manajemen , pengorganisasian dan pengarahan kinerja PSB 81-2 mengatakan bahwa tidak hanya harus auditor internal mengevaluasi apakah sistem kontrol organisasi berfungsi sebagaimana dimaksud , tetapi juga untuk mengevaluasi efektivitas , auditor internal harus " menentukan apakah kontrol individu secara bersama-sama memberikan tingkat diperlukan kontrol . " Tekad ini sebanyak pertanyaan desain sebagai salah satu kinerja yang efektif . Hubungan yang erat antara desain dan kinerja sistem pengendalian intern jelas dalam buletin ini ."Kualitas kinerja , " menurut PSB 81-5 , mengacu pada bagaimana manajemen sumur mencapai tujuan tujuan yang ditetapkan . Auditor sering membantu manajemen dengan menyediakan informasi yang berkaitan dengan pencapaian tujuan dan sasaran oleh entitas individu dalam sebuah organisasi . Kepentingan tertentu dalam banyak kasus adalah apakah berbagai subunit dari organisasi bekerja sama untuk mencapai tujuan dan sasaran organisasi secara keseluruhan .Dalam menentukan ruang lingkup audit , auditor mengacu pada tujuan utama dari sistem pengendalian internal , sebagaimana tercantum dalam pedoman 300,05 : Pastikan keandalan dan integritas informasi Promosikan kepatuhan terhadap kebijakan , rencana , prosedur, hukum , dan peraturan Pastikan pengamanan aset Mempromosikan penggunaan ekonomis dan efisien sumber daya Memastikan pencapaian tujuan dan sasaran operasi atau program yang ditetapkanPelajari tabel berikut yang mencantumkan ruang lingkup audit memeriksa masing-masing lima tujuan pengendalian :Kebanyakan upaya auditor untuk memeriksa semua lima tujuan pengendalian , setidaknya untuk beberapa derajat . Ada kesempatan, namun, ketika auditor mempersempit lingkup audit tertentu . PSB 82-16 menyatakan bahwa " direktur audit internal harus memilih tujuan pengendalian internal yang paling cocok untuk tujuan dan ruang lingkup kegiatan audit dan daerah sedang dikaji . " Direktur memiliki dua pilihan . Pertama , ia dapat membatasi ruang lingkup pemeriksaan untuk kurang dari lima tujuan pengendalian . Kedua , ia dapat memilih untuk melakukan pemeriksaan lebih komprehensif dari tujuan . Ini pemeriksaan lebih terbatas biasanya terjadi untuk audit khusus , di mana pertanyaan-pertanyaan tertentu telah menjadi perhatian auditor , atau ketika waktu auditor terbatas . Jika tidak, untuk audit reguler yang bersifat lebih umum , semua lima tujuan pengendalian termasuk dalam ruang lingkup audit.CONTROL OBJECTIVENATURE OF EXAMINATION

Keandalan dan integritas informasiAkan memeriksa catatan dan laporan dan kontrol atas pencatatan dan pelaporan keuangan dan operasional.Sifat ulasan pemeriksaan, tes kepatuhan, dan evaluasi sistem organisasi pengendalian internal atas pencatatan dan pelaporan.

Kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, hukum, dan peraturanUntuk diperiksa: sistem kontrol dibentuk untuk memastikan kepatuhan, kebijakan, dllSifat tinjauan pemeriksaan tes sistem kontrol kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, hukum, dan peraturan evaluasi kontrol.

Menjaga asetUntuk diperiksa: sistem kontrol atas aset; aset sendiri.Sifat pemeriksaan: meninjau kontrol dan keamanan sistem dan keberadaan aset; uji kepatuhan kontrol; evaluasi kontrol.

Penggunaan ekonomis dan efisien sumber dayaUntuk diperiksa: standar operasional dan kinerja; pemahaman auditor standar operasi dan kinerja; hasil operasi; dan langkah-langkah pengendalian untuk memilih, menciptakan, dan mengkomunikasikan penyimpangan dari standar.Sifat pemeriksaan: review standar operasi dan tindakan korektif: uji kepatuhan pada bagaimana auditee baik memenuhi standar dan seberapa baik langkah-langkah perbaikan yang diikuti: dan evaluasi operasi auditee dengan perhatian khusus pada fasilitas yang kurang dimanfaatkan, pekerjaan produktif. Prosedur yang tidak dibenarkan biaya, dan baik atas atau understaffing.

Pencapaian tujuan dan sasaran yang ditetapkanUntuk diperiksa: tujuan dan sasaran auditee; hasil operasi auditee.Sifat pemeriksaan: Ulasan tujuan, sasaran, dan hasil operasi, termasuk (1) bahwa tujuan dan sasaran telah ditetapkan dan (2) bahwa mereka sesuai dengan tujuan dan sasaran organisasi; penentuan apakah auditee yang achicving tujuan dan sasaran yang ditetapkan; evaluasi sistem penilaian kinerja, termasuk evaluasi tujuan dan sasaran sebagai kontrol dan kinerja langkah-langkah efektif.

Standar profesional buletin 81-4 memenuhi syarat sifat pemeriksaan auditor internal kepatuhan terhadap hukum dan peraturan. Menurut buletin ini, "auditor internal tidak bertanggung jawab untuk memastikan kepatuhan dengan ... Hukum dan peraturan. Manajemen bertanggung jawab untuk merancang dan membangun sistem untuk tujuan ini." auditor internal menentukan apakah sistem tersebut telah ditetapkan. Pertanyaan dari penasehat hukum organisasi mungkin diperlukan untuk menentukan apakah semua hukum dan peraturan yang berlaku telah dipertimbangkan oleh manajemen dalam membangun sistem perlu.Aspek kedua dari ruang lingkup audit , sebagaimana ditentukan dalam pedoman 410.01.1b apa auditor lakukan untuk melaksanakan audit . Pedoman menyatakan bahwa , " tujuan dan prosedur audit ... Menentukan ruang lingkup pekerjaan auditor internal . " Dengan demikian , semua tujuan review, kepatuhan , dan evaluasi , merupakan aspek kedua dari ruang lingkup audit.ContohMisalkan auditor untuk industri hutan, ( diperkenalkan dalam bab 6 ) berencana audit dari departemen pengiriman kayu , kayu rekening piutang , dan fungsi akuntansi biaya kayu . Setelah beberapa pertimbangan , auditor memutuskan tujuan dan ruang lingkup berikut untuk masing-masing tiga audit .Departemen pengiriman kayu . Karena departemen pengiriman kayu saat ini merupakan salah satu dari dua kegiatan yang paling berisiko di industri hutan, auditor akan meninjau operasi dan pengendalian internal , uji kepatuhan dengan kontrol yang ditetapkan , dan mengevaluasi sistem kontrol .Sebuah tujuan dan pernyataan ruang lingkup audit ini dapat dirumuskan sebagai berikut :Tinjau operasi departemen pengiriman dan pengendalian internal , uji kepatuhan dengan kontrol yang ditetapkan , dan mengevaluasi sistem pengendalian internal .Dalam hal ini , ruang lingkup intetest akan pengiriman operasi dan kontrol, dan ruang lingkup kegiatan audit akan menjadi review, tes kepatuhan , dan evaluasi .Lumber piutang . Pengendalian internal dasar untuk piutang umumnya dipahami dengan baik dan diterima dalam dunia bisnis . Akibatnya , auditor internal akan meninjau operasi dan memastikan apakah kontrol telah diadopsi . Selanjutnya , auditor akan menguji kepatuhan departemen dengan kontrol yang ditetapkan . Jika kontrol standar telah diadopsi , mungkin akan ada sedikit kebutuhan untuk evaluasi kontrol sendiri. Sebuah tujuan dan pernyataan ruang lingkup piutang kayu piutang mungkin sebagai berikut : 1. Meninjau kebijakan dan prosedur untuk mengelola dan akuntansi untuk piutang divisi 2. Kayu itu Uji kepatuhan dengan kontrol yang berlaku umum serta kebijakan dan 3. Prosedur atas piutang . Mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian internal atas piutang dan kualitas kinerja dalam pengelolaan piutang .Ruang lingkup kepentingan audit piutang dan kendali mereka . Ruang lingkup kegiatan audit merupakan review , tes kepatuhan , dan evaluasi .Akuntansi biaya Lumber . Risiko relatif rendah terkait dengan fungsi akuntansi biaya kemungkinan akan mengarah pada audit yang terbatas untuk meninjau prosedur saja, kecuali auditor menemukan bukti yang menunjukkan tingkat yang lebih tinggi dari risiko yang akan membenarkan pengujian lebih lanjut .Sebuah tujuan dan pernyataan ruang lingkup audit ini dapat ditulis sebagai berikut: Review kebijakan, prosedur , sistem akuntansi , dan pelaporan informasi akuntansi biaya di divisi kayu . Mengevaluasi keandalan dan integritas informasi akuntansi biaya yang diberikan kepada manajemen .Ruang lingkup kepentingan audit biaya sistem informasi akuntansi untuk divisi kayu . Ruang lingkup kegiatan audit besarbesaran penelaahan dan evaluasi keandalan dan integritas sistem .Studi Bahan Latar belakangSebelum kerja spesifik audit apapun baik yang direncanakan atau dilakukan , auditor harus mengumpulkan bahan latar belakang yang sesuai , bagian ini dicapai ketika memilih auditee , tapi review lebih mendalam hampir selalu diperlukan . Banyak kali , review bahan latar belakang dilakukan bahkan sebelum menetapkan tujuan dan ruang lingkup audit. Dengan meninjau file audit yang berhubungan dengan suatu auditee auditor dapat memperkenalkan diri dengan sifat operasi dan setiap keprihatinan khusus yang mungkin timbul dari audit sebelumnya . Ada empat sumber informasi yang tersedia untuk auditor untuk informasi latar belakang (1) file permanen , (2) file dari audit sebelumnya , (3) file korespondensi , dan (4) wawancara dengan manajemen .File permanen memberikan informasi dasar tentang auditee , termasuk bagan organisasi , deskripsi operasi , informasi personil manajemen , artikel diterbitkan tentang auditee atau karyawannya dalam publikasi perusahaan atau media berita , laporan keuangan berkala , peraturan pemerintah yang relevan , dan anggaran . File-file ini diperbarui yang diperlukan untuk tetap berjalan . Informasi ini memberikan materi latar belakang yang berharga bagi auditor sebelum mereka mulai audit . Tentu saja , auditor yang tidak berpartisipasi dalam audit sebelumnya dari auditee tertentu akan lebih banyak mengandalkan bahan-bahan dari auditor yang telah berpartisipasi . File dari audit sebelumnya mencakup deskripsi ot pekerjaan audit sebelumnya . Informasi ini mencakup kertas kerja auditor , laporan audit sebelumnya , dan respon auditee atas hasil temuan audit dan rekomendasi . Informasi ini dari audit sebelumnya membantu auditor tetap waspada untuk masalah terus atau masalah yang terkait dengan temuan sebelumnya dan rekomendasi , dan memahami sifat pekerjaan audit sebelumnya . Hal ini juga mempersiapkan auditor untuk masalah yang tidak biasa yang mungkin mereka hadapi di audit , seperti eharacteristics kepribadian yang tidak biasa dari manajemen auditee atau aneh catatan prosedur penyimpanan .Jenis ketiga file yang berisi informasi latar belakang yang penting adalah file korespondensi . Sering , surat kepada dan dari pihak eksternal mengidentifikasi isu-isu kunci dari potensi kepentingan audit.Sumber penting lain dari informasi latar belakang adalah wawancara dengan manajemen . Manajemen eksekutif biasanya memiliki wawasan tertentu ke dalam operasi auditee dan juga memiliki beberapa pertanyaan khusus untuk auditor untuk mengatasi dalam audit . Seringkali , bahkan manajemen auditee diwawancarai pada tahap persiapan untuk informasi tambahan mengenai operasi tahun berjalan , masalah , perubahan terbaru dan terencana , dan sebagainya.Memilih Tim Audit dan Sumber daya Lainnya AuditDalam bab 5 kita membahas susunan tim teams.such Audit meliputi pemimpin tim, auditor utama atau auditor-in-charge (yang bertanggung jawab untuk mengelola pekerjaan di tempat dan penyusunan laporan audit), dan staf audit, yang biasanya mencakup satu atau lebih auditor tambahan untuk membantu melakukan audit dan menyiapkan laporan. Pemimpin tim biasanya adalah manajer audit, supervisor, atau senior, tergantung pada ukuran dan kompleksitas audit. Staf audit biasanya terdiri junior dan anggota staf senior. Pada yang lebih besar, audit yang lebih kompleks, pengawas juga servis saya sebagai staf. Seorang direktur audit yang menanggung responbility keseluruhan untuk audit, tetapi dia biasanya tetap di kantor auditor. Pengecualian mungkin konferensi khusus dengan manajemen auditee dan mungkin kunjungan sesekali ke situs audit, kecuali audit yang luar biasa kompleks atau sangat sensitif, dalam hal ini direktur mungkin lebih terlibat.Lebih penting dari jajaran tertentu dari auditor yang ditugaskan untuk melakukan audit adalah keterampilan yang diperlukan yang diperlukan untuk menyelesaikan pekerjaan dengan memuaskan. Pedoman 220,02 menyatakan bahwa auditor harus memiliki pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan termasuk auditing, akuntansi, ekonomi, keuangan, statistik, pengolahan data electronik, rekayasa, perpajakan, dan hukum.Ketika auditor sendiri tidak memiliki pengetahuan dan keterampilan yang memadai dalam Arcas yang dibutuhkan, pedoman ini kata konsultan harus digunakan. Sering, konsultan'''' dapat berasal dari dalam organisasi, tetapi dari departemen atau divisi lain. Yang advetage menggunakan conssultants internal bahwa mereka sudah akrab dengan organisasi. Juga, ada risiko kurang informasi sensitif yang comminicated luar.Audit yang berbeda membutuhkan berbagai jenis pengetahuan dan keterampilan dan tim audit yang mencerminkan kebutuhan-kebutuhan yang berbeda. Misalnya, sebuah tim audit yang mencerminkan kebutuhan-kebutuhan yang berbeda. Misalnya, audit piutang biasanya memerlukan audit, akuntansi investasi perusahaan akan memerlukan pengetahuan keuangan, manajemen portofolio investasi, ekonomi, dan perpajakan di samping audit dasar dan tim audit yang memilih skills.when akuntansi, manajemen departemen internal audit harus waspada terhadap kebutuhan-kebutuhan yang berbeda.Pertimbangan penting ketika memilih audit adalah jam audit diperlukan. Proses seleksi auditee ditentukan perkiraan jumlah audit orang-jam yang dibutuhkan untuk menyelesaikan audit. Jam tersebut harus dialokasikan sehingga cakupan yang tepat diberikan untuk setiap daerah audit interest.usually, greather dengan jumlah jam, greather jumlah auditor yang diperlukan untuk melakukan pekerjaan. Lebih audit saat ini membutuhkan dukungan komputer, dan dana Travel juga mungkin diperlukan untuk auditors.planning untuk sumber daya yang diperlukan untuk melakukan audit, kemudian, biasanya meliputi tim auditor (termasuk konsultan yang diperlukan), alokasi jam audit, dukungan komputer , dan dana Travel.Mempersiapkan Program Audit PendahuluanProgram audit adalah rencana tertulis untuk melakukan audit. Program biasanya disiapkan oleh ketua tim audit dan offteb disetujui oleh executife audit yang ditugaskan ke-biasanya pekerjaan direktur audit. Di general.it mengidentifikasi tujuan dan ruang lingkup audit dan prosedur untuk menjadi emserves sebagai catatan apa yang telah dilakukan.Tiga pendekatan tradisional telah diambil dalam pengembangan program audit: 1. Menulis program selama tahap persiapan audit. 2. Menulis program sebagai audit berlangsung 3. Menggunakan program audit yang stadard untuk opreations tertentu. Bahkan ketika program standar yang digunakan, auditor genrally memodifikasi mereka sesuai dengan aplikasi spesifik. Sementara program standar menawarkan bimbingan yang berharga dalam mempertimbangkan situasi umum, program-program tersebut biasanya hanya menyediakan auditor dengan pedoman umum untuk aplikasi spesifik. Akibatnya, kita akan menguraikan hanya pada dua pendekatan pertama untuk program persiapan.Auditor umumnya menulis program audit mereka setelah survei awal menunjukkan kegiatan yang mendapat perhatian . Program yang ditulis pada saat ini biasanya berisi semua prosedur audit yang akan digunakan dari awal pekerjaan auditee sampai akhir . Sebagai audit berlangsung, auditor utama dapat menentukan bahwa beberapa prosedur yang tidak perlu atau harus diubah adalah langkah-langkah tambahan yang diperlukan . Pada saat seperti itu, catatan yang ditulis pada program untuk menunjukkan perubahan apapun dalam rencana audit.Ketika auditor mengalami secara langsung terlibat dan keadaan menghalangi kinerja survei awal yang memadai atau beberapa persiapan yang sama , pengembangan dan penulisan program audit dapat dilakukan sebagai audit berlangsung . Hal ini dapat dilakukan ketika audit ini diharapkan akan relatif sederhana atau rutin dan, sekali lagi , ketika auditor berpengalaman terlibat . Mungkin juga bisa dilakukan dalam situasi di mana pemberitahuan dan persiapan muka tidak diinginkan atau mungkin, dan tujuan membimbing adalah " kejutan " atau investigasi di alam .Sebagai contoh, manajemen mungkin meminta auditor untuk melihat ke dalam operasi tertentu dalam perjalanan ke atau dari lokasi lain jika mereka punya waktu atau jika kondisi tertentu ada. Dalam kasus seperti ini , auditor yang berpengalaman dapat menilai lingkungan operasional relatif cepat setelah kedatangan dan " rasa audit" bertindak sebagai pengaruh direktif . Program audit, maka ditulis sebagai pendekatan audit terungkap .Kombinasi dari dua pendekatan untuk mengembangkan program audit umum dalam praktek . Sebuah program audit pendahuluan dikembangkan selama persiapan audit; survei awal dilakukan dan tujuan kontrol diuraikan pengujian rinci dikembangkan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian yang ada .Sebuah program audit pendahuluan biasanya meliputi bagian berikut :1. Persiapan Audit2. Survei awal3. Audit sistem informasi auditee dan analisis kinerja4. Audit atau operasi . Tes Audit dapat dikembangkan hanya setelah auditor telah digariskan tujuan pengendalian dan menentukan apa proses dan tindakan telah dirancang ke dalam kegiatan operasi untuk mencapai tujuan pengendalian . Akibatnya, waktu yang nyaman untuk pemeriksaan sistem informasi5. Instruksi mengenai laporan audit6. Prosedur merangkumProgram proses persiapanPemimpin tim audit umumnya bertanggung jawab untuk menyusun program audit. Orang lain mungkin membantu , dan bahkan menyiapkan beberapa subbagian , tetapi pemimpin tim biasanya memikul tanggung jawab untuk kompilasi keseluruhan bahkan dalam kasus ini .Persiapan yang sebenarnya memerlukan penentuan apa bukti audit yang diperlukan . Apa sumber yang paling tepat dari bukti itu, dan prosedur apa yang terbaik untuk mengumpulkan dan menganalisis bukti . Pemimpin tim juga menentukan apa langkah dalam proses audit setiap prosedur harus dilakukan .Program ini kemudian diturunkan dalam dokumen tunggal dan disimpan oleh ketua tim dengan kertas kerja audit. Auditor individu biasanya diberikan salinan bagian dari program audit yang mereka untuk melakukan pekerjaan audit.Sumber informasi auditMeskipun ada banyak sumber-sumber informasi , mereka jatuh ke dalam beberapa kategori yang relatif umum , seperti yang dibahas dalam bab 4 . Bukti 7-1 menguraikan beberapa sumber umum bukti audit dan beberapa contoh spesifik dari masing-masing jenis . Pameran ini menawarkan wawasan ke dalam berbagai dan jumlah sumber-sumber informasi . Ini juga menyediakan beberapa kategori umum yang digunakan untuk mengklasifikasikan berbagai sumberProsedur AuditProsedur audit adalah auditor apa yang lakukan untuk mendapatkan untuk mengumpulkan bukti audit. Exhibit 7-2 memberikan daftar berbagai prosedur yang termasuk dalam program audit. Istilah itu sendiri , mungkin tidak asing , tetapi karena banyak dari mereka memiliki makna khusus dalam konteks audit , kami telah menyertakan deskripsi singkat tentang prosedur yang khas dan contoh dari pernyataan program audit menggunakan setiap istilah . Daftar ini tidak lengkap . Hal ini , bagaimanapun , perwakilan dari terminologi khas yang digunakan dalam program audit .Pembahasan sebelumnya menguraikan sifat umum dari program audit. Bab-bab berikutnya menguraikan dan menggambarkan aplikasi program khususFormat programProgram Audit dapat dibuat dalam berbagai format . Exhibit 7-3 mengilustrasikan format yang konsisten dengan proses audit yang telah kita dijelaskan . Program ini mengidentifikasi auditee dan tanggal audit . Ini mengidentifikasi dokumen sebagai program audit dan menunjukkan persetujuan oleh manajemen audit dengan tanggal terkait persetujuanKolom disediakan untuk prosedur audit yang akan dilakukan selama langkah-langkah audit , ruang untuk menunjuk auditor yang ditugaskan ke prosedur yang berbeda , untuk tanggal ketika setiap prosedur yang berkaitan dengan prosedur audit yang berbeda untuk kertas kerja yang berkaitan dengan prosedur audit yang berbeda . Kolom terakhir memberikan ruang untuk komentar yang berkaitan dengan langkah-langkah audit yang berbeda dan prosedur . Misalnya, auditor utama memutuskan untuk melewati prosedur untuk beberapa alasan atau untuk beralih tugas di antara anggota staf . Catatan perubahan tersebut akan dimasukkan dalam " komentar " kolom .Menginformasikan auditee bahwa audit yang akan dilakukanSebelum audit dimulai , auditor harus menginformasikan auditee dari audit adalah untuk mengambil tempat , kapan akan mulai , dan apa tujuan dan ruang lingkup yang . Para auditor harus memberikan daftar melakukan jadwal dan dokumen dan informasi lain yang auditee harus tersedia untuk audit . Daftar ini dapat mengidentifikasi karyawan yang auditor berharap untuk wawancara . Para auditor juga akan menginformasikan manajemen eksekutif auditee dan komite audit tentang waktu dan bertujuan audit . Para auditor juga harus menjelaskan prosedur pelaporan yang diharapkan dan menindaklanjuti proses .Komunikasi ini adalah baik soal sopan santun dan praktek audit yang baik . Auditor tidak harus antarmuka dengan operasi organisasi . Mereka harus pland dan melakukan audit mereka di sekitar operasi organisasi sehingga rutinitas dapat melanjutkan senormal mungkin . Kesadaran memungkinkan auditee untuk merencanakan audit , mengumpulkan dokumen-dokumen yang diperlukan , menyiapkan jadwal yang diperlukan , dan memberitahu karyawan yang akan paling terpengaruh oleh auditPeraga 7-1Sumber bukti audit

Sumber umumContoh sumber tertentu

Personil manajerial auditee

Manajer divisi Supervisor produksi Vice Presiden keuangan

Karyawan non auditee

Petugas pengiriman personil Penjualaninsinyur desain

Personil luar organisasi auditee

Pengawas manajer yang bertanggung jawab atas operasi yang diaudit Dokumen Clerk menerima disiapkan oleh personel di unit yang diaudit Petugas gudang yang mengirim bahan-bahan untuk auditee

Pihak luar

Pelanggan Supplier atau vendor Regulator pemerintah Bankir atau kreditur

Dokumen operasi :

Disiapkan oleh auditee

Jadwal produksi Voucher laporan kinerja, slip penjualan, dll

Disiapkan dalam organisasi tetapi tidak oleh auditee Anggaran, dokumen transfer dan laporan kinerja

Disiapkan luar organisasi

Faktur Bills of lading Jadwal pengiriman Surat Permintaan

Kebijakan didokumentasikan, standar, dan prosedur

Manual kebijakan dan produksi diagram alur Prosedur akuntansi yang berlaku umum Pedoman akuntansi internal

Kegiatan dan transaksi auditee

Operasi pemeliharaan mesin Operasi produksi Penyusunan laporan Pemeriksaan latar belakang pelamar baru Pengolahan piutang

Dokumen hukumKontrak Piagam perusahaan Dokumen notaris Dengan undang-undang

Peraga 7-2Prosedur AuditPROSEDUR

PENJELASAN AKTIVITASCONTOH DARI PERNYATAAN PROGRAM AUDIT

MenggambarkanDiagram alur, grafik, tabel, dan garis besar narasi operasi tertentu, prosedur, sumber daya, dllMenjelaskan pengendalian internal untuk persetujuan proyek

MembandingkanMengidentifikasi karakteristik serupa dan berbeda dari dua atau lebih sumber informasi yang berkaitan dengan tujuan audit tertentuBandingkan prosedur terdokumentasi dengan prosedur diamati

Menghitung, menghitung, dan komputasi ulangPerhitungan matematika; Angka memeriksa perhitungan yang terlibat sudah diturunkan oleh orang lain untuk memverifikasi akurasi merekaMenghitung biaya langsung dan overhead produksi bulanan

MemeriksaMemeriksa, menyelidiki, atau meneliti bukti audit fisik seperti bahan, fasilitas, dan dokumenMemeriksa perjanjian pemasok

MengamatiPerhatikan kegiatan dan prosedur auditee dalam operasiAmati checkout pelanggan di toko-toko

PerjalananLakukan prosedur tertentu dalam ditentukan, langkah demi langkah cara

Melacak operasi atau transaksi langkah demi langkah melalui dokumentasi spesifik, menentukan apakah tindakan pengendalian yang efektif dibangun ke dalam sistem dan jika kontrol sedang didokumentasikanBerjalan melalui prosedur data input

WisataSecara pribadi survei fasilitas dan operasi auditee di situsFasilitas gudang Tour

Menghitung MenjumlahkanHitung bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi persediaan

KakiTambahkan angka yang terkandung dalam dokumen untuk membandingkan total dokumen dengan yang dihitung oleh auditorFoot total penjualan bulanan

KonfirmasiSesuai dengan pihak luar untuk memverifikasi informasi yang didokumentasikan oleh auditKonfirmasi saldo portofolio investasi

RekonsiliasiTampilkan matematis, dengan dokumen pendukung, perubahan awal dan akhir totalRekonsiliasi saldo bank bulanan

MemindahiCepat amati, waspada untuk setiap bukti yang tidak biasa atau mencurigakanMenit Scan pertemuan komite eksekutif untuk kemungkinan kejanggalan dalam pemilihan proyek

JejakLanjutkan melalui catatan akuntansi dan melacak dokumentasi transaksi tertentuMelacak emisi persediaan harian untuk memperhitungkan saldo dalam buku besar

MenjaminMemeriksa bukti tertulis yang mendasari untuk mendukung akhir melaporkan jumlahMenjamin pembayaran kepada kontraktor independen perusahaan

MembacaMelakukan pemeriksaan rinci dokumenBaca ulasan tahunan kinerja karyawan dilakukan oleh manajemen divisi

AnalisisTunjukkan bagaimana satu, angka agregat dapat dipecah menjadi beberapa komponen

Membuat perhitungan untuk menunjukkan tren dan keterkaitan antara tokoh-tokohMenganalisis total persediaan dan mengidentifikasi subtotal oleh lini produk dan lokasi

Menganalisis efisiensi kinerja dalam unit selesai per jam pada masing-masing 12 bulan terakhir

Bertanya, bertanya, dan memintaPertanyaanMenanyakan manajemen tentang keberadaan opsi saham atau rencana bonus manajemen

Verifikasi dan menentukanPastikan bahwa kegiatan tertentu, jumlah, prosedur, dll karena mereka diwakili menjadiPastikan bahwa prosedur perawatan sedang dilakukan

Tes dan sampelPeriksa sampel untuk menarik kesimpulan tentang populasi yang lebih besarVoucher Test untuk tanda tangan resmi

EvaluasiHakim kualitasEvaluasi prosedur pengendalian internal untuk deposito malam

PersiapanMasukan ke dalam tulisanSiapkan jadwal biaya produksi mingguan untuk bulan Maret

Misalnya, auditee, diberi pilihan, mungkin menunda proyek khusus yang memerlukan konsentrasi total manajemen dan usaha karyawan sampai setelah audit selesai. Ada saat-saat ketika auditee bahkan mungkin meminta agar audit ditunda sampai setelah beberapa operasi yang direncanakan telah selesai karena gangguan audit akan pada operasi itu. Dalam kasus ini, auditor mungkin baik menunda audit atau memusatkan upaya mereka pada bagian-bagian dari audit taht yang paling mungkin untuk mengganggu operasi sementara pekerjaan khusus sedang dilakukan.

Jika auditor merasa bahwa auditee hanya mencoba untuk menghindari yang diaudit, namun, auditor dapat memutuskan untuk melakukan audit pula. Dalam kasus ini, auditor akan menginformasikan auditee bahwa audit akan berlangsung. Sebagai soal sopan santun , mereka mungkin akan mendapatkan persetujuan dari manajer auditee, meskipun mungkin tidak diperlukan untuk mendapatkan persetujuan itu. Kasus-kasus ini tidak biasa, bagaimanapun, dan auditor biasanya mampu mengkoordinasikan kegiatan tehir dengan auditee sehingga baik audit dan operasi auditee dapat berjalan dengan lancar.Kadang-kadang, auditor menyimpulkan bahwa audit kejutan diperlukan. Alasan utama untuk audit kejutan adalah kecurigaan bahwa manajemen atau karyawan dalam operasi diaudit sengaja akan mencoba untuk menyembunyikan sesuatu dari auditor jika pemberitahuan terlebih dahulu diberikan. Dalam kasus ini, auditor tidak akan memberikan auditee pemberitahuan terlebih dahulu, meskipun manajemen puncak dan komite audit mungkin akan diberitahu.Singkatnya, aspek kunci dari komunikasi awal adalah :1. Auditor menginformasikan auditee2. Auditor menginformasikan atasan auditee dan komite audit3. Auditee merakit informasi yang diperlukan dan rencana operasi sehingga audit dapat dilanjutkan sesuai jadwalAuditor biasanya menggunakan salah satu huruf atau memorandum antar untuk communacation awal ini. Dalam kebanyakan kasus auditor juga akan baik telepon atau secara pribadi mengunjungi dengan manajemen auditee untuk mengkoordinasikan aktivitas ini awal. Peraga 7-4 menggambarkan antar memorandum khas menginformasikan suatu auditee audit mendatang.Ketika auditee secara aktif menolak audit, auditor kadang-kadang baik negara kebijakan perusahaan membutuhkan auditee untuk bekerja sama, atau menerima pernyataan tertulis langsung dari manajemen puncak memberikan otorisasi untuk audit. Untungnya, auditor jarang perlu untuk menggunakan strategi ini, meskipun biasanya tersedia bila diperlukan.Menentukan Bagaimana, Kapan, dan siapa Hasil Audit Akan KomunikasikanKarena semua pekerjaan audit hasil terhadap penyusunan laporan, auditor internal mulai berencana untuk laporan dari awal penugasan. Jelas, tidak mungkin untuk mengetahui informasi rinci yang akan dimasukkan dalam laporan akhir. Para auditor cukup tahu, bagaimanapun, dari sifat umum dari risiko yang terlibat, tujuan audit dan ruang lingkup, hirarki manajemen yang tertarik dalam audit, dan hasil audit sebelumnya yang relevan untuk estabilish beberapa parameter untuk laporan.Hampir semua audit membutuhkan baik presentasi hasil audit dan laporan tertulis. Sebagai auditor merencanakan audit, beberapa pertimbangan menanggung atas bagaimana merencanakan komunikasi ini. Dimana harus presentasi dibuat? Siapa yang harus berada di sana? Haruskah perangkat audiovisual digunakan? Jika demikian, bagaimana? Berapa lama harus presentasi berlangsung? Akan presentasi interim diperlukan untuk melaporkan temuan signifikan sebelum laporan akhir? Pertanyaan serupa relevan dengan laporan tertulis. Bagaimana seharusnya laporan tersebut disampaikan? Beberapa laporan yang sangat sensitif memerlukan penanganan khusus. Kepada siapa laporan tersebut ditangani, dan siapa yang harus menerima salinan? Berapa lama adalah laporan mungkin? Akan ilustrations grafis membantu? Apakah laporan interim membantu? Apa target waktu penerbitan laporan audit? Memperoleh Persetujuan Dapat Dilakukan AuditPersetujuan untuk pekerjaan audit dapat diberikan dalam dasarnya tiga cara. Pertama, setelah auditor menyelesaikan jadwal pemeriksaan untuk periode anggaran tertentu, komite audit umumnya ulasan jadwal dan menyetujui audit untuk periode sekaligus. Dalam organisasi di mana auditor internal melaporkan kepada manajemen eksekutif, persetujuan dari jadwal audit yang akan diberikan oleh tingkat manajemen dan kemudian dilaporkan kepada komite audit atau dewan direksi.Tipe kedua persetujuan untuk pekerjaan audit dapat diberikan untuk audit individual oleh salah satu manajemen atau dewan, tergantung pada kepada siapa laporan auditor. Persetujuan ini untuk audit individual biasanya diperlukan bila auditor mengganggu jadwal yang disetujui sebelumnya untuk melakukan audit khusus atau di mana persetujuan umum untuk seluruh jadwal tidak diberikan pada satu waktu. Persetujuan tersebut untuk audit individual sangat penting di mana kesalahan dicurigai dan aparat penegak hukum di luar mungkin terlibat, ketika operasi perusahaan yang sangat sensitif atau dokumen akan ditinjau, atau saat operasi akan secara signifikan terganggu oleh audit.

KesimpulanSeperti kebanyakan kegiatan lain, persiapan yang baik membuat sisa pekerjaan lebih mudah. Kebanyakan auditor internal bisa bersaksi kesulitan yang timbul pada orang-orang ketika audit, untuk beberapa alasan, persiapan yang memadai tidak dibuat. Audit tersebut umumnya memakan waktu lebih lama dari yang diharapkan, mereka lebih sulit untuk berkoordinasi dengan auditee, biasanya ada waktu slack yang tidak perlu di antara staf audit, dan ada kemungkinan lebih tinggi konflik dengan auditee. Di sisi lain, persiapan yang baik dapat membantu menghindari masalah tersebut dan benar-benar meningkatkan kualitas kerja yang lebih tinggi dalam jumlah jam lebih sedikit.